ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK
CAFETÉRIA 2017 Munkáltatói és kifizetői juttatások 2017-ben
Budapest, 2017
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 1
2017.01.16. 11:14:06
Szerző: Surányi Imréné
ISBN 978-963-638-522-4 ISSN 2416-2310 (Tanácsadói könyvek) ISSN 1788-0165 (Adózási kézikönyvek) Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: Sibinger Márta a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja © A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos!
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 2
2017.01.16. 11:14:07
TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ ........................................................................................................................................5 1. A juttatásokra vonatkozó alapvető tudnivalók.......................................................................7 1.1 Adózási szempontok.......................................................................................................9 1.2 A munkáltató és a munkavállaló fogalma ...................................................................12 1.3 A minimálbér és a garantált bérminimum ...................................................................13 2. A munkavégzéssel összefüggő kötelező juttatások, térítések...............................................15 2.1 Munkaeszközök............................................................................................................15 2.2 Védőeszközök .............................................................................................................16 Védőszemüveg ..............................................................................................................16 Védőital ........................................................................................................................17 2.3 Foglalkozás-egészségügyi ellátás.................................................................................18 2.4 Munkaruha-juttatás, ruházati költségtérítés .................................................................19 2.5 Iskolarendszeren kívüli képzés ....................................................................................21 2.6 Munkába járási költségtérítés.......................................................................................21 2.7 Napidíj ......................................................................................................................24 3. Nem kötelező adómentes juttatások ......................................................................................27 3.1 Sport és kulturális szolgáltatások .................................................................................27 Sportrendezvényen, sportlétesítményben nyújtott szolgáltatás ...................................27 Sportbelépőjegy, bérlet ...............................................................................................28 Kulturális belépő..........................................................................................................28 3.2 Lakhatás juttatása, támogatása .....................................................................................29 Szálláshely-juttatás .....................................................................................................29 Mobilitási célú lakhatási támogatás ...........................................................................30 3.3 Lakáscélú támogatás ....................................................................................................31 A támogatás feltételei ...................................................................................................31 Az adómentesség feltételeinek igazolása .....................................................................36 A lakáscélú munkáltatói támogatás elszámolása .........................................................38 Gyakorlati tudnivalók ..................................................................................................38 3.4 A lakáscélú hitel és a munkabérelőleg kamatkedvezménye .........................................39 3.5 Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás ............................................40 3.6 Temetési segély, kegyeleti ellátás.................................................................................42 3.7 A munkába járás költségének a kötelező mértéket meghaladó térítése........................43 3.8 Csoportos személyszállítás...........................................................................................43 3.9 A szociális szövetkezet tagjának juttatása ....................................................................43
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 3
2017.01.16. 11:14:07
3.10 Számítógép-használat.................................................................................................44 3.11 Cégautó-használat ......................................................................................................44 3.12 Egyes biztosítások adómentes díja .............................................................................45 4. A kifizetőt terhelő adókötelezettséggel adható juttatások ...................................................47 4.1 A kifizetői közteher mellett adott juttatások adókötelezettségének teljesítése .............48 4.2 Béren kívüli juttatások .................................................................................................48 Pénzösszeg juttatása ....................................................................................................49 SZÉP-kártya támogatás ...............................................................................................50 Szakszervezeti, szövetkezeti, béren kívüli juttatások ...................................................52 4.3 Egyes meghatározott juttatások....................................................................................53 SZÉP-kártya támogatás értékhatárokat, rekreációs keretet meghaladó része ............53 A 2016-ban béren kívülinek minősült juttatások .........................................................54 Munkahelyi étkezés ......................................................................................................55 Étkezési Erzsébet-utalvány...........................................................................................55 Üdülési beutaló ............................................................................................................56 Iskolakezdési támogatás...............................................................................................56 Helyi utazási bérlet juttatása .......................................................................................57 Iskolarendszerű képzés .................................................................................................58 Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás ..............................................................58 Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás ................................................................................................................60 Külön rendelkezésekben nevesített juttatások ..............................................................60 Adóköteles biztosítási díj..............................................................................................62 Önkéntes pénztári célzott szolgáltatás .........................................................................63 Csekély értékű ajándék ................................................................................................64 Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás .................................65 Cégtelefon magáncélú használata ...............................................................................65 Céges rendezvények .....................................................................................................66 4.4 Kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön ......................................................................68 5. Támogatói adomány ...............................................................................................................71
4
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 4
2017.01.16. 11:14:07
ELŐSZÓ Tisztelt Olvasó! Kiadványunkat elsősorban a vállalatok, szervezetek vezetői, pénzügyes munkatársai számára állítottuk össze, azzal a céllal, hogy, a munkavállalóknak, foglalkoztatottaknak a munkadíj mellett szánt helyi juttatások rendszerét a 2017-ben hatályos adószabályok figyelembevételével alakítsák ki.
5
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 5
2017.01.16. 11:14:07
Jogszabályi háttér ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény (Eho tv.) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) A szociális hozzájárulási adóról rendelkező, az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete (Szocho tv.) Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) A munka törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény (Munka tv.) A munkavédelemről szóló 1993. évi XCIII. törvény (Mvt.)
Cafeteria_2017_tordelt_JAVITOTT.indd 6
2017.01.16. 11:14:07
