ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK
A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ ELJÁRÁSI SZABÁLYAI
Budapest, 2008
Szerzõ: Fekete Antal Lektor: Kovács Ferencné Sorozatszerkesztõ: Ráskai Éva
A kézirat lezárva: 2008 január
ISBN 978 963 638 255 1 ISSN 1788-0165
Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelõs kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztõk Egyesülésének tagja © A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzõi jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó elõzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
TARTALOMJEGYZÉK ELÕSZÓ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 I. FEJEZET – ÁLTALÁNOS ISMERTETÉS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 Termékdíjköteles termékek köre, díjtételek, fizetési kötelezettség általános szabályai 1. Termékdíj-fizetésre kötelezett termékek és díjtételek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 1.1 Egyéb kõolajtermékek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 1.2 Gumiabroncs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 1.3 Hûtõközeg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 1.4 Csomagolás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 1.4.1 Termékdíjtételek a csomagolás anyaga alapján . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 1.4.2 Kereskedelmi csomagolás elsõ belföldi forgalomba hozójára vonatkozó díjtételek, számított díjtételek meghatározása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 1.4.2.1 Számított termékdíjtételek meghatározása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 1.4.2.2 Díjtételek („H” és „ú” díjtétel) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 1.4.3 A kereskedelmi csomagolás elsõ továbbforgalmazó vevõjére vonatkozó termékdíjtételek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 1.4.4 Mûanyag (bevásárló-reklám) táska . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 1.5 Akkumulátor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 1.6 Reklámhordozó papír . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 1.7 Elektromos és elektronikus berendezés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13 2. A fizetésre kötelezettek köre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17 3. A termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 4. A termékdíj-fizetési kötelezettség teljesítésnek módja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 4.1 Bejelentési kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 4.2 Önadózás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 4.2.1 Általános szabály . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 4.2.2 Képviselet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 4.2.3 Adóbevallás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 4.3 Kivetéses adózás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 5. A termékdíj ellenõrzése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20 6. Hatósági felügyelet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 7. Jogkövetkezmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 7.1 Általános szabályok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 7.2 Termékdíj bírság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 7.3 Mulasztási bírság . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22 7.4 Lefoglalás és elkobzás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22 8. Termékdíjkedvezmény . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 9. Termékdíjmentességek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 9.1 Mentesség alapján . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 9.2 Alapanyagként felhasználás alapján . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25 9.3 Mentességek egyéb jogcímek alapján . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25 10. A termékdíj visszaigénylése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
3
II. FEJEZET – ELJÁRÁSI SZABÁLYOK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 1. Termékimport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 1.1 A termékdíj fizetése vámeljárás keretében . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 1.2 Termékdíj-fizetés önadózással . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 2. Közösségen belüli beszerzés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30 2.1 Fizetésre kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30 2.2 A fizetési kötelezettség teljesítése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30 2.3 Analitikus nyilvántartás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 3. Belföldi gyártás, forgalmazás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 3.1 Fizetési kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 3.2 A fizetési kötelezettség teljesítése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 3.3 Analitikus nyilvántartás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 4. Bejelentés, adóbevallás, egyéb kötelezettségek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 4.1 Általános szabályok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 4.2 Bejelentési, bevallási határidõk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33 4.3 A KT08-as nyomtatványcsomag tartalma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34 4.4 A KT08 Fõlap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35 4.5 A KT08 bevallás lapok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36 5. Csomagolás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37 5.1 A csomagolásról általában . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37 5.2 A termékdíj-fizetési kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38 5.3 A csomagolással (és a csomagolási hulladékkal) kapcsolatos nyilvántartási kötelezettség . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38 5.4 „Többutas” csomagolás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38 6. A termékdíjköteles termékekre vonatkozó mentesség feltételei és a kötelezõ hasznosítási és újrahasználati arány mértékei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39 6.1 A mentesség feltételei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39 6.2 A mentesség és a termékdíjfizetés meghatározásának módjai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43 6.3 A környezetvédelmi termékdíj-fizetési kötelezettség alóli mentességi kérelem tartalmi követelményei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46 7. A környezetvédelmi termékdíj visszaigénylése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47 7.1 Általános szabályok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47 7.2 Termékdíjköteles termék gyártásához termékdíjköteles termék közvetlen anyagként felhasználása . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47 7.3 Kenõolajokkal kapcsolatos visszaigénylés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48 7.4 Termékimporttal és -exporttal összefüggõ visszaigénylés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48 7.5 Nyilvántartások a termékdíj visszaigényléséhez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49 7.5.1 Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként felhasznált termékdíjköteles termék . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49 7.5.2 Nemzetközi szerzõdés, NATO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49 7.5.3 Kenõolaj . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50 7.5.4 Export, Közösségen belüli értékesítés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52 7.6 Láncügylet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53 8. Átvállalás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 9. A kötelezettségek teljesítéséhez szükséges egyéb követelmények . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 9.1 GLN-szám igénylése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 9.2 VPID szám igénylése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 9.3 Elektronikus ügyintézés bejelentése . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56
4
III. FEJEZET – GYAKRAN ISMÉTELT KÉRDÉSEK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57 MELLÉKLETEK 1. sz. Vámhatóság részére benyújtandó adatlap a termékdíjfizetési kötelezettségrõl (import esetén) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 2. sz. APEH és a KvVM részére teljesítendõ bevallási nyomtatványokhoz alkalmazandó KT kódok jegyzéke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64 3. sz. GLN szám igényléséhez nyilatkozati nyomtatvány és kitöltési útmutató . . . . . . . . . . . . . . . .70 4. sz. Adatlap VPID szám kiadásához, módosításához és kitöltési útmutató . . . . . . . . . . . . . . . . . .75 5. sz. KT08-as nyomtatványok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84 Felhasznált jogszabályok jegyzéke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
5
ELÕSZÓ
A kiadványt cégvezetõk, gazdasági vezetõk, logisztikáért felelõs munkatársak, számviteli, adózási szakemberek és minden termékdíjjal kapcsolatba kerülõ olvasó figyelmébe ajánlom. A könyv átfogó ismereteket nyújt az érintettek számára: részletesen bemutatja a környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos kötelezettségeket, a mindennapi életben megjelenõ gyakorlati kérdésekkel is foglalkozik, majd gyakran ismétlõdõ kérdésekre ad választ. A szerzõ az eljárási szabályokra, a bevallásokra, az adatszolgáltatás teljesítésére helyezve a hangsúlyt bemutatja a termékdíj köteles termékeket, az azokhoz tartozó díjtételeket és számítási módokat. A kiadvány a 2008. január 1-jétõl jelentõsen megváltozott eljárási szabályok ismertetése mellett a nyomtatványmintákkal és azok kitöltési segédletével hasznos információkat közöl. Bemutatja a termékdíj alóli mentesség megszerzésének feltételeit, folyamatát, a törvényben meghatározott hasznosítási feltételek ismertetése mellett felhívja a figyelmet a koordináló szervezetek szerepére is. Az olvasó megtalálja a vámhatóságokhoz beadandó nyomtatványok letöltésének elérhetõségét, de a kitöltéshez szükséges kódokat, azok magyarázatait is. Ezzel olyan nélkülözhetetlen információk birtokába juthat, amit a jogszabályok szövevényébõl nem egyszerû megszereznie.
A lektor
6
