Adótörvények 2016 évi változásaiból SZJA 2016.01.01-től az SZJA általános mértéke:16%-ról 15%-ra csökken 2016 évtől kapott jövedelmekre kell alkalmazni először. Egyes külön adózó jövedelmeknél alkalmazott 1,19-szeres szorzó 2016. évtől 1,18-ra csökken. • ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartás • kamatjövedelem, ha az adó levonása nem lehetséges • kamatkedvezmény, szerencsejátékok (nem pénz) • lakásbérbeadás önkormányzatok részére Béren kívüli juttatások, béren kívüli juttatásnak nem minősülő, egyes meghatározott juttatások esetén továbbra is a jövedelem 1,19-szerese marad. Kamat adója esetén arányosítási szabály van, 2016-tól megszolgált kamatjövedelemre lehet az alacsonyabb adó mérték. 2015. évi osztalékelőleg: 2016-ban válik véglegessé, a túlvont adót a 1653-as bevallásban lehet visszaigényelni. 2015. decemberi munkabér után még 16% az adó, ha január 10-ig fizetik ki. 2016. januárban kifizetett táppénz, ha nem a munkáltató fizeti ki, akkor 15%, ha a munkáltató fizeti ki, akkor január 10-ig 16%, utána 15% az adó. Ingó értékesítés: marad a 200.000,-Ft mentes jövedelemrész, 30.000,-Ft adót nem kell megfizetni.
Családi kedvezmény: Az érvényesíthető kedvezmény az adómérték változását figyelembe véve Egy eltartott esetén 66.670,-Ft/hó – adótartalom 10 000,-Ft/hó. Két eltartott esetén: • 2016: 83 330 Ft/hó – adótartalom 12 500 Ft/hó • 2017: 100 000 Ft/hó – adótartalom 15 000 Ft/hó • 2018: 116 670 Ft/hó – adótartalom 17 500 Ft/hó • 2019: 133 330 Ft/hó – adótartalom 20 000 Ft/hó eltartottanként. Három és minden további eltartott esetén 220.000,-Ft/hó - adótartalom 33 000,Ft/hó eltartottanként.
Első házasok kedvezménye
Levonható összeg 33 335 Ft/hó – adótartalom 5 000 Ft/hó
1
Adóelőleg-nyilatkozat családi kedvezmény igénybevételéhez az adóazonosító jel 2016. január 1-től megtett nyilatkozatok esetén még nem kötelező jelenleg hatályos szabályok szerint az állami adóhatóság 2016. július 1-ig hivatalból megképzi az adóazonosító számot • 25. életévét 2016. december 31-ig nem töltötte be • értesítés 45 napon belül • adóigazolvány elkészítése 2016. 11.30-ig
Külföldi kiküldetés (259/2015. (IX. 10.) Korm. rendelet a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet módosításáról) Árufuvarozók, személyszállítók, árukísérők adómentes napidíja külföldön: 40 euro/nap helyett 60 euro/nap átmeneti rendelkezés az úton lévőkre nem kötelező, lehetőség a magasabb összeg.
Belföldi fuvarozók napidíja A belföldi közúti árufuvarozásban és személy-szállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatottak számára 3 ezer forint napidíj-átalány adható adómentesen, ha a kiküldetés hat órát meghaladó és a munkáltató a munkavállaló többletköltségeire más juttatást (pl.: szállás) nem ad.
2015 évi jövedelem bevallásának lehetséges módjai:
munkáltatói adómegállapítás adónyilatkozat egyszerűsített adóbevallás adóhatósági közreműködéssel 53-as bevallás benyújtása bevallási nyilatkozat (akinek csak munkáltatótól van jövedelme, 2016. január 31ig lehet nyilatkozni).
200 ezer forintig 6 havi részletfizetés kérhető a bevallásban (szja+eho), ha nem egyéni vállalkozó a magánszemély. 1.000,- forintot el nem érő adót nem kell megfizetni és vissza sem kérhető.
2
ÁFA Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési ideje ÁFA tv.58. § 2016. január 1-től változik az időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontjára vonatkozó szabály valamennyi időszakos elszámolású ügylet esetében. Teljesítés időpontja az elszámolással, fizetéssel érintett időszak utolsó napja, azonban ez csak akkor, ha a számla kibocsátás napja is ez a nap (a gyakorlatban ez fordul elő a legritkábban). Amennyiben a számla kibocsátás napja megelőzi az időszak utolsó napját, akkor a számla, nyugta kibocsátásának napja lesz az áfa teljesítés időpontja. Amennyiben a számla, nyugta kibocsátás napja későbbi időpontra esik, mint az időszak utolsó napja • ellenérték esedékessége, a fizetési határidő, • de legfeljebb az érintett időszak utolsó napját követő 60. nap (naptári nap) lesz az áfa teljesítés időpontja. Átmeneti szabályok Az új szabályok akkor alkalmazandóak, ha - mind az elszámolási időszak, - mind a fizetés esedékessége, - mind a számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja 2015.12.31.-e utánra esik.
Példa egy 2016. február havi bérleti díjra Elszámolási időszak 2016.02.0102.29 2016.02.0102.29. 2016.02.0102.29. 2016.02.0102.29.
Fizetési határidő
Számla kelte
Áfa teljesítés időpontja
02.05.
02.01.
02.01.
02.05.
01.25.
01.25.
03.20.
03.05.
03.20.
05.05
03.05.
04.29.
A számlán fel kell tüntetni az elszámolási időszakot, azaz a számviteli teljesítés idejét.
3
5 százalékos áfa 2016.01.01-től sertés tőkehúsok is 5%-os áfa kulcs hatálya alá tartoznak. (élő állatként, egyben, félben már 2014-től)
Családi otthonteremtési program áfát érintő rendelkezései: 2016.01.01-től 2019.12.31-ig, amennyiben a hasznos alapterület a többlakásos társasház esetében a 150 m2-t, egylakásos lakóingatlan esetében a 300 m2-t nem haladja meg, • az új építésű lakóingatlanok értékesítésekor az áfakulcs 5%, • adó-visszatérítési támogatás az építő vagy építtető magánszemély részére maximum 5 millió forintig igényelhető.
Társadalombiztosítás, járulék – Szociális hozzájárulási adó Egészségügyi szolgáltatási járulék 2016.01.01-től 6.930,- Ft helyett 7.050,- Ft (napi 235,- Ft)
Szociális hozzájárulás Szociális hozzájárulás kedvezménye bővül 2015.07.01-től: A mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott 25 év feletti, 55 év alatti munkavállalók esetében a munkáltatók 14,5%-os kedvezményt érvényesíthetnek a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után. • FEOR-08 ♦ 6. főcsoport 61. csoportba tartozó, ♦ 7. főcsoport 7333. sz. foglalkozásból a mezőgazdasági gép, motor karbantartója, javítója, ♦ 8. főcsoport 8421. sz foglalkozás szerinti munkakör • Tört hónapra is igénybe vehető • 25 és 55 év betöltésének hónapjában nem vehető igénybe • Munkaviszonyban foglalkoztatottak után.
Biztosítotti bejelentés adattartalma bővül
A biztosítotti jogviszony (munkaviszony, tagi jogviszony, megbízási jogviszony…) bejelentésekor a korábbi adatokon kívül adatot kell szolgáltatni a biztosított magánszemély végzettségéről, képzettségéről, szakképesítéséről, az okiratot kibocsátó intézmény nevéről és az okirat számáról is. 4
Társasági adó Jövedelem-(nyereség-) minimum megállapítása
2015.01.01-től változott, azonban 2016-ban alkalmazzuk először a társasági adó számításánál. A jövedelem-(nyereség-) minimum alapjának meghatározásakor az összes bevételt nem csökkenti az • az eladott áruk beszerzési értéke és • az eladott közvetített szolgáltatások értéke.
Növekedési adóhitel Az adózó adóévi adózás előtti eredménynek a megelőző adóévi adózás előtti eredményét meghaladó része (növekedési adóhitel) eléri vagy meghaladja a megelőző adóévi adózás előtti eredmény abszolút értékének az ötszörösét, növekedési adóhitel után az adót nem a tárgyévben, hanem a következő 2 évben 8 egyenlő részletben fizetheti meg. További feltételek: • társasági adóalanyiság az adóévet megelőző harmadik adóévben vagy korábban keletkezett és • az adóévben vagy az azt megelőző három adóévben nem vett részt átalakulásban, szétválásban, egyesülésben • nyilatkozik a választásáról a feltöltési kötelezettség határidejéig (jogvesztő határidő).
5
Adózás rendje Adózói minősítés
2016.01.01-től az állami adó és vámhatóság a cégbejegyzésre kötelezett és az áfaregisztrált adózókat negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapján, 30 napon belül – első alkalommal 2016 első negyedévében – minősíti. A minősítésről az adózó elektronikus értesítést kap.
Megbízható adózó Feltételek (együttes): • legalább 3 éve folyamatosan működik, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az összes negatív adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 3%-át, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, • nem rendelkezik 500.000,-Ft-ot meghaladó nettó adótartozással, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és áll adószám-felfüggesztés hatálya alatt, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és áll adószám-törlés hatálya alatt, • a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé váló mulasztási bírságot kettőnél több alakalommal nem szabott ki terhére az állami adóhatóság, • tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt és • nem minősül kockázatos adózónak. Kedvezmények: • ellenőrzés max. 180 napig tarthat, • 2017.01.01-től az ÁFA kiutalás határideje 45 nap minden esetben, 2018.01.01-től 30 nap, • bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén (kivéve a foglalkoztatotti és EKAER bejelentés) felszólítás a kötelezettség teljesítésére, hiba javítására. ennek eredménytelensége esetén lehet csak mulasztási bírság, • mulasztási bírság maximuma a kiszabható bírság 50%-a, • az adóbírság maximuma a kiszabható bírság 50%-a, • automatikus részletfizetés évente 1x a min. 10.000,-Ft, max. 500.000,-Ft tartozásra, legfeljebb 12 hónapra, pótlékmentesen, • negyedévente felhívás az adóhatóságtól a részletfizetési lehetőségre, 8 napon belül nyilatkozni szükséges, • az ajánlat és válasz Ügyfélkapun, 15 napon belül határozat.
6
Kockázatos adózó Olyan adózó, aki: • nem áll felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás alatt, és • szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy • szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy • szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, vagy • egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletelzárás intézkedést alkalmazott vele szemben. Jogkövetkezmények: • ÁFA kiutalási határidő minden esetben 75 nap, • ellenőrzési határidő 60 nappal hosszabb, • kötelező ellenőrzés végelszámolás esetén, • késedelmi pótlék a jegybanki alapkamat ötszöröse, • pótlékfizetés kezdő napja nem lehet méltányosságból későbbi, • a legkisebb bírság a maximum mérték 50%-a, • mulasztási bírság felső határa az általános 150%-a.
Köztartozásmentes adózói adatbázis A köztartozás-mentességre vonatkozó feltételeknek a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell teljesülniük. Az adózó észrevételt tehet 8 napon belül az adatbázisból való törlés esetén.
2016 évi minimálbérek A teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított alapbér kötelező legkisebb összege (minimálbér): o havibér alkalmazása esetén 111 000 forint, o hetibér alkalmazása esetén 25 550 forint, o napibér alkalmazása esetén 5 110 forint, o órabér alkalmazása esetén 639 forint. A legalább középfokú iskolai végzettséget, illetve középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma a teljes munkaidő teljesítése esetén: o havibér alkalmazása esetén 129 000 forint, o hetibér alkalmazása esetén 29 690 forint, o napibér alkalmazása esetén 5 940 forint, o órabér alkalmazása esetén 742 forint. Győr 2016.01.27. Precíz Mérleg Kft 7
