adanya informasi tersebut bagian keuangan pusat akan menganalisis dan membuat laporan keuangannya

LATAR BELAKANG Akuntansi merupakan suatu alat untuk mengawasi dan mengamankan kekayaan perusahaan. Salah satunya adalah kas, akuntansi mempunyai dasar – dasar dan aturan – aturan untuk mengelola kas. Kas memegang peranan penting dalam suatu perusahaan, karena kas bisa menjadi sumber dana bagi perusahaan pada saat aliran kas masuk dan menjadi biaya pada saat aliran kas keluar ( Soemarmo, 2004 ). Oleh karena itu dibutuhkan pengawasan yang tepat dalam mengelola kas. Dalam laporan keuangan yaitu neraca, kas merupakan aktiva perusahaan yang paling likuid dan paling rentan terjadi penyelewengan, penipuan, dan pencurian ( Sugiri, 2009 ). Laporan keuangan sendiri merupakan dasar untuk menentukan atau menilai posisi keuangan perusahaan, dimana hasil analisis tersebut digunakan oleh pihak – pihak yang berkepentingan untuk mengambil suatu keputusan. Selain itu, laporan keuangan dapat digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban – kewajibannya, struktur modal usaha, keefektifan penggunaan kas, serta hal – hal lainnya yang berhubungan dengan keadaan finansial perusahaan. PT. Tuan Takur adalah perusahaan yang bergerak di bidang perkayuan, properti, dan rumah makan. Dalam pengelolaan dan pencatatan kas untuk semua jenis usaha tersebut dipegang oleh satu orang saja. Hal ini dapat menyebabkan kesulitan atau kesalahan dalam mengelola dan mencatat kas. Kas merupakan harta yang paling likuid. Karena dengan adanya kas para pengguna laporan keuangan dapat mengetahui kemampuan perusahaan untuk menjalankan kegiatan operasi, melunasi kewajiban, dan aktivitas – aktivitas yang lainnya. Pada PT. Tuan Takur ini, setiap cabang perusahaan memiliki seorang yang menangani penerimaan kas dan pengeluaran kas tersendiri. Kemudian pada waktu yang telah ditentukan pegawai yang bertugas menangani penerimaan kas dan pengeluaran kas akan memberikan laporan mengenai aliran kas selama satu periode tertentu kepada bagian keuangan yang berada di kantor pusat. Dengan

1

adanya informasi tersebut bagian keuangan pusat akan menganalisis dan membuat laporan keuangannya. Perusahaan mempunyai banyak transaksi kas misalnya penjualan jasa atau barang secara tunai maka akan langsung menerima uang atau kas. Penerimaan uang tersebut disebut sebagai penerimaan kas, selain itu penerimaan kas juga dapat berasal dari transaksi lain selain penjualan tunai, diantaranya penagihan atas piutang penjualan aktiva tetap, pendapatan bunga, penjualan saham, dan lain sebagainya. Selain menerima kas perusahaan juga melakukan pengeluaran kas untuk membiayai kegiatan operasinya. Hal ini dilakukan agar dapat menjaga keberlangsungan hidup perusahaan itu sendiri. Dengan adanya kedua kegiatan tersebut maka perusahaan membutuhkan pengelolaan yang baik, supaya performa perusahaan terjaga ( Baridwan, 2009 ) . Salah satu cara yang dapat dilakukan oleh perusahaan adalah dengan menetapkan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas, yang nantinya akan membantu perusahaan dalam mengelola penerimaan dan pengeluaran kas itu sendiri. Dalam mengelola penerimaan dan pengeluaran kas dibutuhkan pegawai – pagawai yang menangani tugasnya masing – masing ( Susanto, 2004 ). Seperti bagian yang menerima dokumen hutang, bagian yang menerima dan mengeluarkan kas, dan bagian yang melakukan pencatatan penerimaan dan pengeluaran kas. Masing – masing bagian tersebut seharusnya ada pegawai yang bertanggung jawab tersendiri, tujuannya adalah agar tidak terjadi pencatatan rangkap ataupun kecurangan. Pada PT. Tuan Takur semua usaha yaitu perkayuan, properti, dan rumah makan digabung menjadi satu, sehingga dibutuhkan pengelolaan kas yang baik. Apalagi mengingat kas yang keluar dan masuk pada PT. Tuan Takur cukup besar. Seperti yang telah diketahui prosedur penerimaan dan pengeluaran kas merukan hal yang penting bagi perusahaan, karena dengan adanya prosedur perusahaan akan lebih mudah dalam mengelola dan mengukur kinerja perusahaan itu sendiri. Selain itu dengan adanya prosedur penerimaan dan pengeluaran kas laporan yang dihasilkan oleh perusahaan akan menjadi lebih handal dan relevan untuk pengambilan keputusan ( Mulyadi, 2009 ). Penelitian ini membahas

2

bagaimana prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi pada PT. Tuan Takur Salatiga khususnya dalam bidang usaha perkayuan. Penelitian ini bertujuan untuk mendiskripsikan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur Salatiga. Selain itu penelitian ini juga bertujuan untuk memberikan saran apabila terdapat kekurangan pada prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur Salatiga. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat untuk berbagai pihak sebagai berikut. Bagi perusahaan, hasil dari penelitian ini PT. Tuan Takur dapat mengetahui prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang selama ini telah diterapkan. Jika dari prosedur penerimaan dan pengeluaran kas ditemukan kekurangan, maka PT. Tuan Takur akan mendapatkan saran mengenai prosedur penerimaan dan pengeluaran kas. Penelitian ini juga bermanfaat untuk menambah studi empiris mengenai prosedur penerimaan dan pengeluaran kas.

3

TINJAUAN PUSTAKA Prosedur Menurut Mulyadi ( 2009 ) prosedur adalah suatu kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam suatu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi yang terjadi berulang – ulang. Sedangkan menurut Baridwan ( 2009 ) pengertian prosedur yaitu urut – urutan pekerjaan kerani ( clerical ), biasanya melibatkan beberapa orang dalam suatu bagian atau lebih yang disusun untuk menjamin adanya perlakuan yang seragam terhadap transaksi – transaksi yang terjadi. Manfaat prosedur menurut Al-Bahra ( 2005 ) , diantaranya adalah sebagai berikut : a. Lebih memudahkan dalam menentukan langkah-langkah kegiatan dimasa yang akan datang. b. Mengubah pekerjaan yang berulang-ulang menjadi rutin dan terbatas. c. Adanya suatu petunjuk atau program kerja yang jelas dan harus dipatuhi oleh seluruh pelaksana. d. Membantu dalam usaha meningkatkan produktifitas kerja yang efektif dan efisien. e. Mencegah terjadinya penyimpangan dan memudahkan dalam pengawasan. Kas Kas merupakan unsur yang paling penting dalam perusahaan, kehidupan dan kemajuan perusahaan tidak dapat dipisahkan dari kas. Setiap perusahaan dalam menjalankan usahanya selalu membutuhkan kas, kas diperlukan baik untuk membiayai operasi perusahaan sehari-hari maupun untuk mengadakan investasi baru dalam aktiva tetap ( Sukrisno, 2004 ). Dari segi akuntansi yang dimaksud dengan kas adalah segala sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya ( Soemarso, 2004 ). Kas merupakan suatu alat pembayaran yang mudah dipindah tangankan antar pihak yang melakukan transaksi. Kas mempunyai kegunaan yang universal dan kas merupakan kertas kecil yang mempunyai nilai cukup tinggi ( Kusnadi, 2000 ).

4

Prosedur Penerimaan Kas Penerimaan kas adalah kas yang diterima oleh perusahaan baik berupa uang tunai maupun surat-surat berharga yang mempunyai sifat dapat segera digunakan, yang berasal dari transaksi perusahaan maupun penjualan tunai, pelunasan piutang atau transaksi lainnya yang dapat menambah kas perusahaan. Mulyadi ( 2009 ) berpendapat bahwa sumber penerimaan kas terbesar suatu perusahaan dagang adalah berasal dari penjualan tunai. Prosedur penerimaan kas di dalam perusahaan perlu direncanakan sedemikian rupa sehingga kemungkinan tidak tercatatnya penerimaan dan kemungkinan tidak diterimanya uang dapat diminimalisir. Hal ini dilakukan dengan tujuan agar dapat menghasilkan prosedur penerimaan kas yang baik bagi perusahaan. Penerimaan kas perusahaan bersumber dari dua hal utama yaitu penerimaan kas secara tunai dan penerimaan kas dari piutang Mulyadi ( 2009 ). Penerimaan kas secara tunai adalah penerimaan dari pelanggan yang melakukan pembelian secara tunai atau bersumber dari penjualan tunai. Sedangkan penerimaan kas dari piutang adalah penerimaan kas yang diterima atas pelunasan piutang dari debitur. Prosedur penerimaan kas yang digunakan sebagai pembanding adalah best practice prosedur penerimaan kas dari Mulyadi ( 2009 ). Berikut ini adalah tabel fungsi, dokumen, dan catatan terkait prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai menurut best practice Mulyadi : Tabel 1. Komponen – komponen Prosedur Penerimaan Kas Fungsi

Dokumen

Catatan

1. Fungsi penjualan

1. Faktur penjualan tunai

2. Fungsi kas

2. Pite register kas

3. Fungsi gudang

3. Credit card sales slip

2. Jurnal umum

4. Fungsi pengiriman

4. Bukti setor kas

3. Kartu gudang

5. Fungsi akuntansi

5. Rekap

harga

1. Jurnal

penerimaan

kas

pokok

penjualan Penjelasan lebih lanjut mengenai fungsi, dokumen, dan catatan yang telah disebutkan diatas dapat dilihat dalam buku Mulyadi ( 2009, hal. 312 ). Untuk

5

fungsi, dokumen, dan catatan yang terkait prosedur penerimaan kas dari pelunasan piutang sama seperti penjualan tunai. Tetapi ada beberapa tambahan yaitu : 1. Fungsi terkait terdapat tambahan yaitu fungsi kredit dan fungsi penagihan. 2. Dokumen yang digunakan terdapat tambahan yaitu surat order pengiriman, faktur penjualan COD ( Cash on Delivery ), dan bukti memorial. 3. Catatan yang digunakan terdapat tambahan yaitu jurnal penjualan. Prosedur Pengeluaran Kas Prosedur pengeluaran kas perlu dirancang sedemikian rupa sehingga hanya pengeluaran - pengeluaran yang telah disetujui dan betul-betul untuk kegiatan perusahaan saja yang dicatat dalam pembukuan perusahaan. Pengelolaan kas dalam suatu perusahaan memerlukan perhatian yang cukup serius. Prosedur pengeluaran kas yang digunakan sebagai pembanding adalah best practice prosedur pengeluaran kas dari Mulyadi ( 2009 ). Berikut ini adalah tabel fungsi, dokumen, dan catatan terkait prosedur pengeluaran kas yang berlaku umum menurut best practice Mulyadi : Tabel 2. Komponen – komponen Prosedur Pengeluaran Kas Fungsi 1. Fungsi hutang

Dokumen 1. Dokumen

pelengkap 1. Jurnal pengeluaran kas

2. Fungsi kasir

pengadaan

3. Fungsi akuntansi

penerimaan

4. Fungsi pengawasan

atau jasa

intern

Catatan

dan 2. Register cek barang 3. Buku

pembantu

hutang

2. Cek

4. Buku jurnal pembelian

3. Voucher Penjelasan lebih lanjut mengenai fungsi, dokumen, dan catatan yang telah disebutkan diatas dapat dilihat dalam buku Mulyadi ( 2009, hal.312 ). Untuk fungsi, dokumen, dan catatan yang terkait prosedur pengeluaran kas untuk pembayaran gaji karyawan sama seperti pengeluaran kas yang berlaku umum. Tetapi ada beberapa tambahan yaitu : 1. Fungsi terkait ada tambahan yaitu fungsi kepegawaian, fungsi pencatatn waktu, dan fungsi pembuat daftar gaji dan upah.

6

2. Dokumen yang digunakan ada tambahan yaitu kartu jam hadir, kartu jam kerja, daftar gaji dan upah, surat pernyataan gaji dan upah, amplop gaji dan upah, dan bukti kas keluar. 3. Catatan yang digunakan ada tambahan yaitu rekap daftar gaji dan upah.

7

METODE PENELITIAN Objek penelitian Objek penelitian dalam penelitian kualitatif adalah situasi sosial yang terjadi (Sugiyono, 2006). Situasi sosial tersebut terdiri dari tiga elemen yaitu tempat, pelaku dan aktivitas. Pada penelitian ini, tempat penelitian adalah PT. Tuan Takur Salatiga, pelakunya adalah karyawan dan pemilik PT. Tuan Takur Salatiga, sedangkan aktivitasnya adalah prosedur penerimaan dan pengeluan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga. Jadi, objek penelitian pada penelitian ini adalah prosedur peneriaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur Salatiga. Jenis dan Sumber Data Data yang digunakan pada penelitian ini yaitu data primer dan sekunder. Data sekunder tersebut dapat berupa laporan mutasi tabungan, bukti penerimaan kas, bukti pengeluaran kas, faktur penjualan. Sedangkan data primer diperoleh dengan cara mewawancarai pemilik dan pegawai bagian pencatatan dan kas PT. Tuan Takur tentang fungsi, dokumen, dan catatan yang berkaitan dengan kas. Teknik Analisis Data Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini pendekatan deskriptif kualitatif yaitu mengumpulkan, mengolah, dan menginterpretasikan data yang diperoleh yang didasarkan pada penggambaran yang mendukung analisis tersebut. Adapun langkah – langkah tersebut adalah sebagai berikut : 1. Mendiskripsikan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur 2. Membandingkan antara prosedur penerimaan dan pengeluaran kas PT. Tuan Takur dengan teori prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang disajikan pada Bab II 3. Menganalisis prosedur penerimaan dan pengeluaran kas PT. Tuan Takur 4. Kesimpulan dan saran

8

HASIL DAN PEMBAHASAN Gambaran Umum Perusahaan PT. TUAN TAKUR merupakan perseroan terbatas yang didirikan di Salatiga pada tahun 2009. PT. Tuan Takur didirikan oleh Bapak Sumali, Bapak Dwi, dan Bapak Muh. Nandhir sebagai pemilik. Perusahaan ini bergerak di bidang usaha perkayuan, properti, dan rumah makan. Pada awalnya PT. Tuan Takur hanyalah usaha rumahan yang dimulai sejak tahun 2001. Bapak Sumali dan Bapak Muh. Nandhir menerima pesanan dan menjalankan proses produksinya di rumah Bapak Sumali, dan akan berproduksi jika mendapatkan pesanan dari pembeli. Dengan berjalannya waktu usaha ini mampu berkembang dan bersaing dengan usaha – usaha sejenis lainnya. Sehingga pada tahun 2004 Bapak Sumali dan Bapak Muh. Nandhir bersepakat untuk mendirikan sebuah toko mebel. Dalam toko mebel tersebut Bapak Sumali dan Bapak Muh. Nandhir melakukan kegiatan produksi dan menawarkan produksinya. Dengan kerjasama dan keuletan Bapak Sumali dan Bapak Muh. Nandhir usaha mebel ini terus berkembang dan selalu menambah kapasitas produksinya. Seiring berkembangnya usaha mebel ini kedua pemilik usaha mebel ini membuka beberapa cabang toko mebel di beberapa tempat. Keinginan untuk menjadi lebih baik dari hari yang kemarin dan di dorong oleh dedikasi serta disiplin yang tinggi telah menjadi dasar penompang berdirinya perusahaan ini. Sehingga pada tahun 2009 Bapak Sumali, Bapak Muh. Nandhir, dan dibantu oleh rekannya Bapak Dwi bersepakat untuk mendirikan sebuah perseroan terbatas yang dinamakan PT. Tuan Takur. Tidak sampai disitu saja dengan melihat peluang pasar yang cukup besar, pada tahun 2010 PT. Tuan Takur memperluas jaringan usahanya dengan membuka usaha baru yang bergerak dibidang rumah makan dan properti. Hal ini jelas akan memperkuat PT. Tuan Takur dalam menghadapi persaingan di industri ini. Visi PT. tuanTakur : 1. Menjadi perusahaan yang berkualitas dan berdaya saing tinggi 2. Menjadi perusahaan yang handal dan mampu memenuhi kepuasan pelanggan

9

Misi PT. Tuan Takut : 1. Menawarkan produk yang berkualitas 2. Memberikan harga yang bersaing 3. Memberikan pelayanan yang santun dan ramah 4. Ketepatandalam mengirimkan pesanan pelanggan 5. Mengutamakan keinginan pelanggan 6. Memberikan lapangan pekerjaan kepada masyarakat sehingga mengurangi angka pengangguran PT. Tuan Takur saat ini belum memilki sistem yang cukup baik, dengan struktur organisasi yang sederhana. Akan tetapi, perusahaan ini tetap mampu untuk berkembang dari tahun ke tahun dalam persaingan di industri ini. Dengan demikian struktur PT. Tuan Takur dapat di gambarkan sebagai berikut: Bagan 1. Struktur Organisasi PT. Tuan Takur Salatiga

PEMILIK

DIREKTUR

SUPERVISOR PENJUALAN DAN PEMASARAN

BAGIAN PENJUALAN

BAGIAN PEMASARAN

SUPERVISOR ADMINISTRASI DAN PERSONALIA

SUPERVISOR KEUANGAN

BAGIAN KEUANGAN

BAGIAN ADMINISTRASI

BAGIAN PERSONALIA

SUPERVISOR PEMBELIAN DAN GUDANG

SUPERVISOR PRODUKSI

BAGIAN PRODUKSI

BAGIAN PEMEBELIAN DAN PENERIMAAN

BAGIAN PENGIRIMAN

Sumber : pemilik PT. Tuan Takur, Salatiga Berikut ini akan dijelaskan bagian – bagian yang terkait dengan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas : a. Pemilik Tugas dan wewenang pemilik adalah : 

Mengawasi kegiatan operasinal perusahaan



Membuat keputusan mengenai keberlangsungan hidup perusahaan

10

BAGIAN GUIDANG



Menetukan kebijakan tertinggi perusahaan



Memberikan otorisasi mengenai pengeluaran kas Pemilik memberikan otorisasi kepada bagian keuangan untuk

mengeluarkan sejumlah uang dalam rangka melakukan pembayaran kepada supplier. b. Direktur Tugas dan wewenang direktur adalah : 

Menentukan kebijakan dan peraturan perusahaan



Bertanggung jawab terhadap keuntungan dan kerugian perusahaan



Memelihara dan mengawasi kekayaan perusahaan



Menyusun dan melaksanakan kebijakan perusahaan



Menetapkan besarnya laba perusahaan

c. Supervisor Penjualan dan Pemasaran Tugas dan wewenang supervisor penjualan dan pemasaran adalah : 

Menetapkan tujuan dan sasaran jalannya operasional perusahaan dan strategi penjualan kepada konsumen



Membuat analisa terhadap pangsa pasar dan menentukan strategi penjualan terhadap konsumen



Mengoptimalkan kerja staf dan administrasi dibawah wewenangnya untuk mencapai tujuan perusahaan



Memberikan pelayanan yang prima kepada setiap konsumen



Manajer

pemasaran

bertanggung-jawab

terhadap

perolehan

hasil

penjualan dan penggunaan dana promosi 

Manajer pemasaran membina bagian pemasaran dan membimbing seluruh karyawan dibagian pemasaran



Bertanggung jawab atas proses penjualan barang Bagian penjualan bertugas untuk mencatat atau menerima kartu

pesanan dari pembeli, yang nantinya akan diserahkan kepada bagian gudang. Selain itu bagian penjualan juga bertugas mengisi faktur penjualan jika penjualan dilakukan secara kredit dan mengisi nota penjualan tunai jika penjualan dilakukan secara tunai. Kemudian menyerahkan faktur penjualan

11

atau nota penjualan tunai kepada pembeli untuk kepentingan pembayaran kepada bagian keuangan. d. Supervisor Keuangan Tugas dan wewenang supervisor keuangan adalah : 

Menganalisa dan mengawasi keuangan perusahaan secara keseluruhan



Menyusun anggaran pembelian keperluan produksi dan mengkalkulasi harga pokok produksi



Mengatur keuangan perusahaan, baik pemasukkan maupun pengeluaran



Memeriksa dan menganalisa laporan keuangan yang dibuat oleh bawahannya Bagian keuangan bertugas untuk menerima sejumlah uang dari

pembeli dan mengeluarkan sejumlah uang kepada supplier. Selain itu bagian keuangan juga bertugas untuk melakukan pencatatan ke dalam jurnal yang berkaitan dengan kas yang meliputi jurnal penerimaan kas, jurnal penjualan, jurnal pengeluaran kas, dan jurnal pembelian. e. Supervisor Personalia Tugas dan wewenang supervisor personalia adalah : 

Bertanggung jawab atas rekruitmen karyawan



Menyelenggarakan pelatihan dan pengembangan karyawan



Melakukan perencanaan karir karyawan



Mengontrol kinerja karyawan

f. Supervisor Produksi Tugas dan wewenang supervisor produksi adalah : 

Merencanakan dan mengatur jadwal produksi



Mengatur pengalokasian sumber daya produksi seperti jam kerja mesin, jam kerja operator, pengiriman bahan baku yang berhubungan dengan proses produksi



Melakukan pengawasan dan pengendalian produksi agar hasil produksi sesuai denganspesifikasi dan standart mutu yang telah ditetapkan



Merencanakan perawatan mesin-mesin agar dapat beroperasi dengan lancar

12



Membuat laporan produksi secara berkala mengenai pemakaian bahan baku



Bertanggung jawab atas kelancaran proses produksi mulai dari penerimaan bahan baku sampai proses produksi hingga menjadi produk akhir

g. Supervisor Pembelian dan Gudang Tugas dan wewenang supervisor pembelian dan gudang adalah : 

Mengawasi semua kegiatan pembelian, penerimaan, dan gudang



bertanggung jawab atas segala urusan yang berhubungan dengan pembelian



memberikan kebijaksanaan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan pembelian dan gudang



mementukan

pemasok

yang

dipilih

dalam

pengadaan

barang

mengeluarkan order pembelian kepada pemasok yang dipilih Bagian pembelian dan penerimaan bertugas untuk membuat purchase oerder dan menerima barang yang dikirim oleh supplier. Sedangkan bagian gudang bertanggung jawab atas persediaan yang keluar dan masuk gudang, melakukan pencatatan ke dalam kartu persediaan. Bagian pengiriman bertugas untuk melakukan pengiriman barang kepada pembeli atas barang yang dipesan oleh pembeli. Prosedur Penerimaan Kas Penerimaan kas pada PT. Tuan Takur bisa berasal dari berbagai macam sumber baik itu penjualan kredit maupun tunai. Namun dalam pembahasan ini sumber penerimaan kas hanya berfokus pada penerimaan kas yang berkaitan dengan usaha kayu. Adapun penerimaan kas secara kredit berasal dari pelunasan piutang sedangkan penerimaan kas secara tunai berasal dari penjualan tunai. Penerimaan kas yang bersumber dari penjualan persediaan yang dilakukan secara tunai, pembeli melakukan pembelian kepada PT. Tuan Takur dan langsung melakukan pembayaran kepda bagian keuangan. Sehingga pembeli langsung mendapatkan nota penjualan beserta barang yang dibeli.

13

Penerimaan kas yang diperoleh dari pelunasan piutang atas penjualan kayu, pembeli melakukan pembelian kepada PT. Tuan Takur namun untuk pembayaran terdapat batas waktu tertentu. Pembeli yang akan melakukan kredit kepada PT. Tuan Takur terdapat beberapa syarat yang harus dipenuhi, diantaranya adalah : Bagi perseorangan : 1. Pegawai tetap 2. Usia minimal 21 tahun 3. Foto copy KTP dan kartu keluarga 4. Memiliki kepribadian yang baik, hal ini bisa dilihat dari cek lingkungan sekitar 5. Slip gaji 3 bulan terakhir, Tujuannya untuk memastikan bahwa calon pembeli memang bekerja di suatu perusahaan atau instansi dan memiliki penghasilan tetap setiap bulannya 6. Angsuran minimal sepertiga dari gaji Bagi perusahaan : 1. Membuat perjanjian kredit dengan PT. Tuan Takur Salatiga 2. Foto copy identitas salah satu pegawai perusahaan 3. Foto copy rekening koran/giro atau buku tabungan bank selama 3 bulan terakhir 4. Data keuangan lainnya, seperti neraca keuangan, laporan rugi laba, dan catatan penjualan. Dokumen ini digunakan oleh perusahaan untuk melakukan berbagai analisa keuangan terhadap calon pembeli atas kesanggupan dalam membayar hutangnya. Berikut ini akan dipaparkan mengenai gambaran kegiatan operasional perusahaan, flowchart, dan analisis mengenai perbandingan prosedur menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dengan perusahaan : a)

Prosedur Penerimaan Kas ( Penjualan tunai ) Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam

prosedur penerimaan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga secara tunai, dapat dijelaskan sebagai berikut :

14

Fungsi penjualan menerima pesanan dari pembeli dan membuat kartu pesanan yang kemudian diberikan kepada fungsi gudang. Berdasarkan kartu pesanan dari fungsi penjualan, fungsi gudang akan melakukan pengecekan ketersediaan pesanan pembelian berdasarkan kartu pesanan dari fungsi penjualan. Jika barang yang dipesan tersedia maka fungsi gudang akan menyerahkan pesanan dan kartu pesanan kepada fungsi keuangan, kemudian melakukan pencatatan atas barang yang keluar ke dalam kartu persediaan. Sedangkan jika barang yang dipesan tidak tersedia maka kartu pesanan dikembalikan ke fungsi penjualan untuk dikembalikan kepada pelanggan. Barang dan kartu pesanan yang diterima dari fungsi gudang digunakan bagian keuangan sebagai dasar untuk membuat nota penjualan rangkap tiga. Barang beserta nota penjualan rangkap pertama dan kedua diberikan kepada fungsi pengiriman, sedangkan nota penjualan rangkap ketiga disimpan urut nomor. Fungsi pengiriman menerima barang beserta nota penjualan rangkap pertama dan rangkap kedua. Selanjutnya fungsi pengiriman mengirimkan barang dan nota penjualan rangkap pertama kepada pelanggan, sedangkan nota penjualan rangkap kedua disimpan urut nomor dan bukti pengiriman barang disimpan urut tanggal. Setelah menerima barang dan nota penjualan, pelanggan melakukan pembayaran atas barang yang telah diterima. Atas pembayaran tersebut pelanggan mengurimkan bukti pembayaran kepada fungsi keuangan sebagai bukti bahwa pesanan barang telah dilunasi. Berdasarkan bukti penjualan tersebut fungsi keuangan mencatat jurnal penerimaan kas atas uang yang telah diterima dari pelanggan.

15

PROSEDUR PENERIMAAN KAS ( PENJUALAN TUNAI ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI PENJUALAN

FUNGSI GUDANG

MULAI

A

CATATAN PESANAN

KARTU PESANAN

FUNGSI KEUANGAN

FUNGSI PENGIRIMAN

E

PELANGGAN

G

C

2 KARTU PESANAN

G NG AN RA AR BBA

1 NOTA PENJUALAN

G NG AN RA AR B BA

KARTU PESANAN

H

3

TERSEDIA ? KARTU PESANAN

MENGIRIM PESANAN KEPADA PELANGGA N

MEMBUAT NOTA PENJUALA N

MENGECEK KETERSEDIA AN BARANG

MEMBUAT KARTU PESANAN

TIDAK

2

G NG A AN ARR B BA

KARTU PESANAN

BUKTI PENGIRIMAN BARANG

F

D

1 NOTA PENJUALAN

1 NOTA PENJUALAN

G NG A AN ARR BBA

MELAKUKAN PEMBAYARAN

KARTU PESANAN A B

YA

G

N

G NG AN RA AR B BA

KARTU PESANAN

KARTU PESANAN

2

G NG A AN ARR B BA

B I

I SLIP SETOR BANK H

MENGEMBALI KAN KARTU PESANAN

MENCATAT KE KARTU GUDANG

KARTU PESANAN

G NG AN RA AR B BA

KARTU PESANAN

MENCATAT JURNAL PENERIMAAN KAS

JURNAL PENERIMA AN KAS

C

F

KARTU PESANAN

KARTU PERSEDI AAN

BUKTI PEMBAYARAN

1 NOTA PENJUALAN

E D

D

Phase

D

Flowchart 1. Flowchart Prosedur Penerimaan Kas ( Tunai )

16

N

Perbandingan antara prosedur penerimaan kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur penerimaan kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 1. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), adapun fungsi tersebut yaitu fungsi penjualan, fungsi gudang, fungsi keuangan, dan fungsi pengiriman. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas. Misalnya pada saat melakukan pembelian persediaan diperoleh diskon, tetapi oleh fungsi keuangan dicatat tidak diperolehn diskon. Sehingga kas yang dikelurkan perusahaan lebih besar dari yang seharusnya.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu pesanan, nota penjualan, slip setor bank, dan bukti pengiriman barang. Namun terdapat perbedaan nama dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Misalnya pada best practice Mulyadi ( 2009 ) terdapat dokumen bukti setor kas, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai slip setor bank. Perusahaan ini tidak membuat rekap harga pokok penjualan, hal ini dikarenakan semua biaya yang dibutuhkan untuk berproduksi sudah dicatat oleh pemilik. Rekap harga pokok penjualan ini hanya diketahui dan dicatat oleh pemilik saja.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal penerimaan kas dan kartu persediaan. Namun tidak ada pencatatan mengenai harga pokok produksi. Hal ini

16

dikarenakan semua informasi mengenai harga pokok produksi hanya diketahui dan dicatat oleh pemilik. b) Prosedur Penerimaan Kas ( Penagihan Piutang ) Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur penerimaan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga dari pelunasan piutang, dapat dijelaskan sebagai berikut : Pelanggan memberikan catatan pesanan dan syarat – syarat kredit kepada fungsi administrasi. Setelah menerima catatan pesanan dan syarat – syarat kredit dari pelanggan, fungsi administrasi melakukan seleksi kelayakan kredit. Apabila syarat – syarat kredit tidak sesuai dengan ketentuan maka syarat – syarat kedit dan catatan pesanan dikembalikan kembali kepada pelanggan. Namun jika syarat – syarat kredit sesuai dengan ketentuan maka syarat – syarat kredit diberikan kepada pemilik untuk meminta persetujuan dari pemilik. Jika pemilik sudah menyetujui permintaan kredit, syarat – syarat kredit akan disimpan urut tanggal sedangkan catatan pesanan diberikan ke fungsi penjualan. Berdasarkan catatan pesanan yang diperoleh dari fungsi administrasi, fungsi penjualan membuat kartu pesanan yang akan diberikan kepada fungsi gudang. Fungsi gudang melakukan pengecekan ketersediaan pesanan barang, jika pesanan tidak tersedia maka kartu pesanan akan dikembalikan ke fungsi penjualan untuk dikembalikan kepada pelanggan. Sedangkan jika pesanan tersedia bagian mengeluarkan barang, namun sebelum itu barang yang dikeluarkan dicatat ke dalam kartu persediaan. Kartu persediaan disimpan urut berdasarkan tanggal, sedangkan barang dan kartu pesanan diberikan ke fungsi keuangan. Fungsi keuangan menerima barang dan kartu pesanan dari fungsi gudang, berdasarkan kartu pesanan fungsi keuangan membuat faktur penjualan dan kartu pesanan dikembalikan ke fungsi penjualan untuk berdasarkan tanggal. Faktur penjualan dibuat rangkap tiga, rangkap pertama dan kedua diberikan ke fungsi pengiriman beserta barang yang telah dipesan. Sedangkan rangkap ketiga digunakan oleh fungsi keuangan untuk membuat catatan ke dalam jurnal penjualan, selain itu faktur penjualan rangkap ketiga juga digunakan untuk

17

melakukan penagihan piutang dengan mengirimkan kartu tagihan kepada pelanggan. Nota penjualan dan barang yang telah diterima dari fungsi keuangan, fungsi pengiriman akan melakukan pengiriman kepada pelanggan. Setelah barang dan faktur penjualan rangkap pertama diterima oleh pelanggan, fungsi pengiriman akan menerima bukti pengiriman barang. Bukti pengiriman barang dan faktur penjualan akan disimpan urut berdasarkan tanggal oleh fungsi pengiriman. Setelah pelanggan menerima kartu tagihan dari fungsi keuangan maka pelanggan melakukan pembayaran atas tagihan. Sebagai bukti bahwa pelanggan telah melakukan pembayaran tagihan, pelanggan mengirimkan bukti pembayaran angsuran kepada fungsi keuangan. Berdasarkan bukti pembayaran angsuran ini fungsi keuangan mencatat jurnal penerimaan kas atas uang yang telah diterima dari pelanggan.

18

PROSEDUR PENERIMAAN KAS ( PELUNASAN PIUTANG ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA PELANGGAN

FUNGSI ADMINISTRASI

MULAI

PEMILIK

A

B

FUNGSI PENJUALAN

FUNGSI GUDANG

E

F

CATATAN PESANAN

KARTU PESANAN

FUNGSI KEUANGAN

FUNGSI PENGIRIMAN

H CATATAN PESANAN

SYARAT – SYARAT KREDIT

MEMBERIKAN SYARAT KREDIT KE BAG. ADMINISTRASI



CATATAN PESANAN


J

2 KARTU PESANAN

G NG AN RA AR BBA MENYELEKSI KELAYAKAN KREDIT

MEMBERIK AN PERSETUJU AN

YA SYARAT – SYARAT KREDIT


CATATAN PESANAN

CATATAN PESANAN

TIDAK KARTU PESANAN

TIDAK

3 2

G NG RAAN BBAAR

F

FAKTUR 1 PENJUALAN

YA

G B

CATATAN PESANAN


KARTU PESANAN SYARAT – SYARAT KREDIT

K

D

2

NGG AN RA BBAAR

MENAGIH PIUTANG

FAKTUR 3 PENJUALAN

KARTU TAGIHAN KARTU PESANAN

G NG RAAN BBAAR

D L

L

KARTU PESANAN MENCATAT JURNAL PENJUALAN

M

I FAKTUR PENJUALAN

G NG AN RA AR BBA


KARTU PERSED IAAN

CATATAN PESANAN K

H

N

JURNAL PENJUAL AN

BUKTI PEMBAYARAN ANGSURAN

D

M D

D E KARTU TAGIHAN

FAKTUR 1 PENJUALAN

MENCATAT KE KARTU PERSEDIAAN

MENGEMBALI KAN KARTU PESANAN C

KARTU PESANAN

BUKTI PENGIRIMAN BARANG

J

KARTU PESANAN

G NG RAAN AR BBA

CATATAN PESANAN

I

KARTU PESANAN

G

D C

MENGIRIM PESANAN KEPADA PELANGGAN

MEMBUAT FAKTUR PENJUALAN

TERSEDIA ?

KARTU PESANAN

FAKTUR 1 PENJUALAN

G NG RAAN AR BBA

MENGECEK KETERSEDIAA N BARANG


LAYAK ?

CATATAN PESANAN

A

CATATAN PESANAN

KARTU PESANAN

D

FAKTUR 3 PENJUALAN

N MENCATAT JURNAL PENERIMAAN KAS

MEMBAYAR ANGSURAN

JURNAL PENERIMAAN KAS

BUKTI PEMBAYARAN ANGSURAN

D

Phase

N

Flowchart 2. Flowchart Prosedur Penerimaan Kas (Pelunasan Piutang )

19

N

Perbandingan antara prosedur penerimaan kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur penerimaan kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 1. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi penjualan, fungsi keuangan, fungsi gudang, fungsi pengiriman, dan fungsi administrasi. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas, fungsi akuntansi, dan fungsi penagihan yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu pesanan, faktur penjualan, bukti pembayaran angsuran, bukti pengiriman barang, syarat – syarat kredit, dan kartu tagihan. Namun terdapat perbedaan nama dokumen, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Misalnya pada best practice Mulyadi ada dokumen bukti setor kas, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti pembayaran angsuran. Perusahaan ini tidak membuat rekap harga pokok penjualan, hal ini dikarenakan semua biaya yang dibutuhkan untuk berproduksi sudah dicatat oleh pemilik. Rekap harga pokok penjualan ini hanya diketahui dan dicatat oleh pemilik saja.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga pada dasarnya sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, dan kartu persediaan. Namun tidak ada pencatatan mengenai harga pokok produksi. Hal ini dikarenakan semua informasi mengenai harga pokok produksi hanya diketahui dan dicatat oleh pemilik.

20

Prosedur Pengeluaran Kas Sumber penggunaan kas pada PT. Tuan takur adalah : a. Pelunasan hutang jangka pendek yang berupa hutang kepada supplier maupun hutang jangka panjang yaitu hutang kepada bank untuk kegiatan operasional usaha kayu. b. Pembayaran biaya operasi yang berkaitan dengan usaha kayu, yang meliputi pembayaran gaji untuk karyawan usaha kayu, pembelian supplies kantor yang digunakan untuk usaha kayu, pembayaran

sewa

truk

yang

digunakan

untuk

kegiatan

pengangkutan kayu, dan pembelian peralatan. c. Pengeluran kas untuk pembayaran pembagian laba, pembayaran pajak, denda-denda, dll. Berikut ini akan dipaparkan mengenai gambaran kegiatan operasional perusahaan, flowchart, dan analisis mengenai perbandingan prosedur menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dengan perusahaan : a)

Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan Secara Tunai

Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas ( tunai ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Fungsi gudang melakukan pengecekan fisik persediaan di gudang, jika terdapat persediaan yang habis fungsi gudang akan membuat catatan persediaan habis. Catatan persediaan habis ini diberikan kepada fungsi pembelian dan penerimaan agar dilakukan pesanan pesediaan. Selain itu fungsi gudang juga akan menerima barang pesanan dari fungsi pembelian dan penerimaan yang telah dicek kesesuaiannya. Kemudian barang tersebut akan disimpan dalam gudang berdasarkan jenisnya dan mencatatnya ke dalam kartu persediaan. Berdasarkan catatan pesediaan habis dari fungsi gudang, fungsi pembelian dan penerimaan membuat kartu pesanan yang dikirimkan kepada

21

supplier. Setelah menerima barang pesanan dari supplier bersamaan dengan nota pembelian, nota pembelian ini diberikan kepada fungsi keuangan untuk dilakukan

pembayaran.

Fungsi

pembelian

dan

penerimaan

melakukan

pengecekan kesesuaian barang yang dipesan dengan barang yang diterima. Jika barang yang diterima dari supplier sudah sesuai dengan yang dipesan, fungsi pembelian dan penerimaan menyerahkan barang kepada fungsi gudang untuk disimpan. Fungsi keuangan melakukan pembayaran kepada supplier berdasarkan jumlah yang tercantum dalam nota pembelian yang diperoleh dari fungsi pembelian dan penerimaan. Setelah dilakukan pembayaran fungsi keuangan menerima bukti tranfer, itu berarti telah dilakukan pelunasan atas pesanan yang dipesan. Namun sebelum mengeluarkan sejumlah uang untuk membayar pesanan, fungsi keuangan meminta persetujuan terlebih dahulu kepada pemilik. Jika pemilik menyetujui untuk mengeluarkan sejumlah uang, barulah fungsi keuangan melakukan pembayaran kepada supplier. Disini pemilik memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan untuk mengeluarkan sejumlah uang untuk membayar pesanan kepada supplier.

22

PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( TUNAI ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI GUDANG

FUNGSI PEMBELIAN DAN PENERIMAAN

FUNGSI KEUANGAN

PEMILIK

MULAI

A

C

D

KARTU PERSDIAAN

CATATAN PERSEDIAAN HABIS

NOTA PEMBELIAN

NOTA PEMBELIAN

MEMINTA PERSETUJUAN PEMILIK

MEMBERIKAN PERINTAH PEMBAYARAN


MELAKUKAN CEK FISIK PERSEDIAAN

PURCHASE ORDER


NOTA PEMBELIAN

NOTA PEMBELIAN

SUPPLIER A

E

D SUPPLIER

B E KA

NOTA PEMBELIAN

YU

YU KA

NOTA PEMBELIAN MELAKUKAN PENGECEKAN KESESUAIAN PESANAN


MENCATAT KARTU PERSEDIAAN SESUAI ? YA KARTU PERSE DIAAN

NOTA PEMBELIAN NOTA PEMBELIAN

YU KA

D TIDAK D

BUKTI TRANSFER

C

B

YU KA

NOTA PEMBELIAN

MENCATAT JURNAL PENGELUAR AN KAS

JURNAL PENGELUA RAN KAS

D

Phase

SUPPLIER

Flowchart 3. Flowchart Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan Secara Tunai Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut 23

best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi gudang, fungsi pembelian dan penerimaan, dan fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas, fungsi akuntansi, dan fungsi penagihan yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2. Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu purchase order, nota pembelian, dan bukti transfer. Namun terdapat perbedaan nama dokumen, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya yaitu pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen cek, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti transfer. 3. Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas dan kartu persediaan. Namun catatan yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga menyesuaikan dengan kebutuhan perusahaan. Contohnya yaitu pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak menggunakan regsiter cek, karena perusahaan ini tidak melakukan pembayaran menggunakan cek. b) Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan Secara Kredit Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas ( kredit ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut :

24

Berdasarkan kartu persediaan fungsi gudang melakukan cek fisik persediaan, jika persediaan telah habis maka fungsi gudang membuat catatan persediaan habis. Catatan persediaan habis ini diberikan kepada fungsi pembelian dan penerimaan untuk kemudian dilakukan pemesanan persediaan kepada supplier dengan mengirimkan purchase order. Setelah mengirimkan purchase order fungsi pembelian dan penerimaan akan menerima barang dan faktur pembelian dari supplier. Fungsi pembelian dan penerimaan mengecek kesesuaian barang datang dengan barang yang dipesan. Jika barang yang diterima sesuai makan faktur pembelian diberikan kepada fungsi keuangan, dan barang diberikan kepada fungsi gudang untuk kemudian dicatat ke dalam kartu persediaan dan kemudian disimpan. Sedangkan jika barang datang tidak sesuai dengan pesanan maka barang dan faktur pembelian dikembalikan kepada supplier. Fungsi keuangan menerima faktur pembelian yang telah diterima dari fungsi pembelian dan penerimaan, faktur pembelian ini kemudian dicatat ke dalam jurnal pembelian. Setelah menerima kartu tagihan hutang dari supplier, fungsi keuangan meminta persetujuan kepada pemilik untuk mengeluarkan sejumlah uang. Pemilik memberikan persetujuan untuk mengeluarkan sejumlah uang, maka fungsi keuangan melakukan pembayaran kepada supplier. Setelah dilakukan pembayaran fungsi keuangan menerima bukti transfer yang kemudian dicatat ke dalam jurnal pengeluaran kas, sedangkan kartu tagihan hutang disimpan urut tanggal.

25

PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( KREDIT ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI GUDANG

FUNGSI PEMBELIAN DAN PENERIMAAN

SUPPLIER

A

MULAI

B


KARTU PERSDIAAN

E

PURCHASE ORDER

KARTU TAGIHAN HUTANG JURNAL PEMBELI AN

MENGIRIMK AN BARANG


B

KARTU TAGIHAN HUTANG



I

FAKTUR PEMBELIAN

YU KA

C

A

MEMBERIKAN PERINTAH PEMBAYARAN

D

G PURCHASE ORDER

PEMILIK

H

FAKTUR PEMBELIAN

MENCATAT JURNAL PEMBELIAN


MELAKUKAN CEK FISIK PERSEDIAAN

FUNGSI KEUANGAN

C KARTU TAGIHAN HUTANG

F D FAKTUR PEMBELIAN

YU KA

FAKTUR PEMBELIAN

YU KA

H

YU KA

MENCATAT KARTU PERSEDIAAN

I

MELAKUKAN PENGECEKAN KESESUAIAN PESANAN


SESUAI ?

G



YA KARTU PESEDIAAN

FAKTUR PEMBELIAN

YU KA


BUKTI TRANSFER

TIDAK E

D

D

MENCATAT JURNAL PENGELUAR AN KAS FAKTUR PEMBELIAN

YU KA

JURNAL PENGELUA RAN KAS D

Phase

F

Flowchart 4. Flowchart Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan Secara Kredit Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi gudang, fungsi pembelian dan penerimaan, dan fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas, fungsi akuntansi, dan fungsi hutang

26

yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas. 2. Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu purchase order, faktur pembelian, bukti transfer, dan kartu tagihan hutang. Namun terdapat perbedaan nama dokumen, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya yaitu pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen cek, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti transfer. 3. Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas, jurnal pembelian, dan kartu persediaan. Namun PT. Tuan Takur Salatiga tidak mencatat buku pembantu hutang karena semua informasi mengenai hutang sudah dicatat dalam jurnal pembelian. c)

Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Gaji Karyawan Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam

prosedur pengeluaran kas ( pembayaran gaji karyawan ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Berdasarkan catatan kartu jam kerja karyawan fungsi personalia membuat kartu jam kerja karyawan sebagai dasar menghitung gaji karyawan. Dari perhitungan gaji karyawan akan diperoleh daftar gaji karyawan. Berdasarkan daftar gaji karyawan fungsi personalia membuat slip gaji, slip gaji ini dibuat rangkap tiga. Rangkap pertama dan ketiga diberikan kepada fungsi keuangan sedangkan rangkap kedua disimpan urut tanggal oleh fungsi personalia. Fungsi keuangan menerima slip gaji rangkap pertama, rangkap ketiga dari fungsi persolia, dan juga menerima kartu indentitas karyawan. Kemudian fungsi keuangan mencatat jumlah uang yang tercantum dalam slip gaji ke dalam jurnal pengeluaran kas. Sedangkan berdasarkan kartu identias karyawan fungsi keuangan

27

mencocokkan kartu indentitas karyawan dengan slip gaji sebelum memberikan slip gaji rangkap pertama dan uang kepada pelanggan. Dan slip gaji rangkap ketiga disimpan urut nomor. PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBAYARAN GAJI ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA SUPERVISOR PERSONALIA

FUNGSI KEUANGAN A

MULAI

KARYAWAN

B KARTU INDENTITAS

CATATAN JAM KERJA KARYAWAN

3 KARTU INDENTITAS

1

MEMBERIKAN KARTU IDENTITAS KE BAG. KEUANGAN

SLIP GAJI

MEMBUAT KARTU JAM KERJA KARYAWAN INPUT GAJI KARYAWAN KE JURNAL PENGELUARAN KAS


KARTU JAM KERJA KARYAWAN

KARTU INDENTITAS

D B

3 1 MENGHITUNG GAJI KARYAWAN

UANG

SLIP GAJI C

DAFTAR GAJI KARYAWAN

N

MEMBUAT SLIP GAJI

MENCOCOKKAN SLIP GAJI DENGAN KARTU IDENTISAN KARYAWAN

1 SLIP GAJI

KARTU INDENTITAS

3

1 SLIP GAJI

KARTU INDENTITAS

UANG

UANG

C

2 1 SLIP GAJI

D

A

Flowchart 5. Flowchart Pembayaran Gaji Karyawan Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :

28

1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu supervisor personalia dan fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas, fungsi akuntansi, dan fungsi hutang yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas. Selain itu supervisor personalia juga melakukan perangkapan tugas yaitu tugas fungsi pencatatan waktu dan fungsi pembuat daftar gaji dan upah. Hal ini dapat menimbulkan kesalahan dalam mencatat gaji yang tidak sesuai dengan jam kerja karyawan.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu jam kerja karyawan, slip gaji, daftar gaji karyawan, dan kartu identitas karyawan. Namun terdapat perbedaan nama dokumen, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya yaitu pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen kartu jam hadir dan kartu jam kerja, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai kartu jam kerja karyawan.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. Namun PT. Tuan Takur Salatiga tidak mencatat rekap daftar gaji dan upah karena informasi mengenai daftar gaji dan upah sudah tercatat dalam daftar gaji dan upah.

d) Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Peralatan Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas ( pembelian peralatan ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut :

29

Fungsi pembelian mencatat peralatan yang akan dibeli dengan membuat kartu pesanan peralatan. Kartu pesanan ini dikirimkan kepada penjual dan akan memperoleh nota pembelian dari penjual. Nota pembelian ini diberikan kepada fungsi keuangan untuk dilakukan pembayaran. Fungsi keuangan akan menstransfer sejumlah uang kepada penjual, sehingga akan diperoleh bukti transfer. Bukti transfer ini digunakan oleh fungsi keuangan untuk mencatat jurnal pengeluaran kas, dan bukti transfer ini akan diberikan kepada fungsi penerimaan. Sedangkan nota pembelian akan disimpan urut tanggal oleh fungsi keuangan. Bukti transfer dari fungsi keungan digunakan oleh fungsi penerimaan sebagai bukti bahwa telah dilakukan pembayaran. Setelah terbukti bahwa peralatan sudah dibayar maka fungsi penerimaan menerima peralatan dari penjual. Bukti transfer diberikan kembali kepada fungsi keungan untuk disimpan.

30

PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBELIAN PERALATAN ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI PEMBELIAN

FUNGSI KEUANGAN

MULAI

A

CATATAN PERALATAN UG DIBUTUHKAN

NOTA PEMBELIAN

FUNGSI PENERIMAAN

B

D

BUKTI TRANSFER

NOTA PEMBELIAN


MEMBUAT PESANAN PEMBELIAN PERALATAN

PEMILIK

MENCOCOKKAN BUKTI TRANSFER DENGAN BARANG

MEMBERIKAN PERSETUJUAN PEMBAYARAN

NOTA PEMBELIAN KARTU PESANAN PERALATAN

NOTA PEMBELIAN B

T LLAAT RAA PPEER AANN

C MENGIRIMK AN KARTU PESANAN PERALATAN

NOTA PEMBELIAN

BUKTI TRANSFER

C NOTA PEMBELIAN

E

BAGIAN PRODUKSI


A BUKTI TRANSFER

NOTA PEMBELIAN

MENCATAT JURNAL PENGELUARAN KAS

D

JURNAL PENGELU ARAN KAS

BUKTI TRANSFER

D

D

E

BUKTI TRANSFER

Phase

D

Flowchart 6. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembelian Peralatan ) Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :

31

1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi pembelian, fungsi keuangan, dan fungsi penerimaan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu pesanan peralatan, nota pembelian, dan bukti transfer. Namun terdapat perbedaan nama dokumen yang digunakan, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya yaitu pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen voucher, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti transfer.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama dengan buku Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. Perusahaan tidak mencatat register cek, buku pembantu hutang, dan buku jurnal pembelian karena ketiga catatan tersebut digunakan untuk mencatat pengeluaran kas atas pembelian persediaan, baik secara kredit maupun tunai.

e)

Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Perlengkapan Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam

prosedur pengeluaran kas ( pembelian perlengkapan ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Fungsi pembelian mencatat perlengkapan yang akan dibeli kemudian memberikan kartu pesanan perlengkapan kepada penjual, sehingga akan diterima nota pembelian dari penjual. Nota pembelian ini diberikan kepada fungsi keuangan untuk mengeluarkan sejumlah uang. Berdasarkan nota pembelian yang diterima dari fungsi pembelian, fungsi keuangan akan melakukan pemcatatan

32

jurnal pengeluaran kas. Bersamaan dengan itu fungsi keuangan memberikan sejumlah uang kepada fungsi pembelian, sedangkan nota pembelian simpan berdasarkan tanggal. Fungsi pembelian menerima sejumlah uang dari fungsi keuangan kemudian membayarkan uang tersebut kepada penjual, sehingga akan diterima perlengkapan yang telah dipesan sebelumnya. PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBELIAN PERLENGKAPAN ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI PEMBELIAN

FUNGSI KEUANGAN

MULAI

A

CATATAN PERLENGKAPAN HABIS

NOTA PEMBELIAN

MEMBUAT PESANAN PEMBELIAN PERLENGKAP AN


KARTU PESANAN PERLENGKAPAN

JURNAL PENGELU ARAN KAS

MEMBERIKA N ORDER PERLENGKAP AN KEPADA PENJUAL

NOTA PEMBELIAN

UANG

D

B

D

NOTA PEMBELIAN

A

B

UANG

MEMBAYAR KEPADA PENJUAL

Phase

K GK NG EN RLLE N AN PPEERAPPA A

Flowchart 7. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembelian Perlengkapan ) Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut 33

best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi pembelian dan fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu pesanan perlengkapan dan nota pembelian. Namun PT. Tuan Takur menggunakan dokumen sesuai dengan kebutuhannya. Pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen cek dan voucher, namun perusahaan tidak menggunkan dokumen tersebut karena perusahaan melakukan pembayaran secara tunai atau langsung.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama dengan best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. Perusahaan tidak mencatat register cek, buku pembantu hutang, dan buku jurnal pembelian karena ketiga catatan tersebut digunakan untuk mencatat pengeluaran kas atas pembelian persediaan, baik secara kredit maupun tunai.

f)

Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Sewa Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam

prosedur pengeluaran kas ( pembayaran sewa ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Fungsi produksi membuat catatan mesin atau truk yang dibutuhkan untuk kegiatan produksi. Catatan sewa mesin atau truk ini diberikan kepada pemilik. Pemilik memberikan catatan sewa mesin atau truk ini kepada penyedia jasa sewa,

34

dan pemilik akan menerima nota sewa dari penyedia jasa sewa. Nota sewa ini diberikan kepada fungsi keuangan untuk dilakukan pembayaran. Berdasarkan nota sewa fungsi keuangan mentransfer sejumlah uang kepada penyedia jasa sewa sehingga akan diperoleh bukti transfer. Bukti transfer ini diberikan kepada fungsi penerimaan sebagai bukti kepada pengirim barang sewaan bahwa telah dilakukan pembayaran. Setelah dipastikan telah dilakukan pembayaran maka fungsi penerimaan menerima barang sewaan dari pengirim barang sewaan. Barang sewaan diberikan kepada fungsi produksi untuk digunakan utuk kegiatan produksi, sedangkan bukti transfer dikembalikan kepada fungsi keuangan untuk disimpan berdasarkan tanggal.

35

PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBAYARAN SEWA ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI FUNGSI PRODUKSI PEMILIK FUNGSI KEUANGAN PENERIMAAN MULAI

A

B

C

CATATAN KEBUTUHAN SEWA

CATATAN SEWA TRUK / MESIN

NOTA SEWA

BUKTI TRANSFER

MEMBUAT CATATAN SEWA

MEMBERIKA N CATATAN KEPADA PEMILIK JASA SEWA

MENTRANSFER PEMBAYARAN SEWA

CATATAN SEWA TRUK / MESIN

NOTA SEWA

BUKTI TRANSFER

// UKK TTRRU SSIINN E E M M

A

B

C

E

MEMPERLIHATK AN BUKTI TRANSFER KE PENGIRIM TRUK / MESIN

BUKTI TRANSFER

F

F E BUKTI TRANSFER

// UKK TTRRU SSIINN E E M M


BUKTI TRANSFER

D


Phase

D

Flowchart 8. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembayaran Sewa ) Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :

36

1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi produksi, fungsi keuangan, dan fungsi penerimaan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas. Dalam sistem pembayaran sewa ini pemilik terlibat untuk fungsi pengawasan intern.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu catatan sewa truk atau mesin, nota sewa, dan bukti transfer. Namun terdapat perbedaan nama dokumen yang digunakan, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen voucher dan cek, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti transfer.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama dengan best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. PT. Tuan Takur hanya mencatat jurnal pengeluaran kas saja untuk mencatat pengeluaran kasnya.

g) Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Hutang Jangka Panjang Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas ( pembayaran hutang jangka panjang ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Berdasarkan catatan angsuran fungsi keuangan memerikasa tanggal jatuh tempo hutang jangka panjang. Jika belum jatuh tempo maka fungsi keuangan melakukan pembayaran angsuran saja, namun sebelum itu fungsi keuangan meminta persetujuan pemilik untuk melakukan pembayaran hutang jangka

37

panjang. Setelah pemilik memberikan persetujuannya, maka fungsi keuangan melakukan pembayaran angsuran dengan memberikan sejumlah uang kepada pihak Bank. Fungsi keuangan mencatat catatan angsuran ke dalam jurnal pengeluaran kas dan menyimpan catatan angsuran urut tanggal. Jika hutang jangka panjang telah jatuh tempo maka fungsi keuangan membayar angsuran dan denda, namun sebelum itu bagian keuangan meminta persetujuan dari pemilik. Setelah pemilik memberikan perstujuannyam, maka fungsi keuangan melakukan pembayaran angsuran dan denda kepada pihak Bank. Fungsi keuangan mencatat catatan angsuran dan catatan denda ke dalam jurnal pengeluaran kas, kemudian catatan angsuran dan catatan denda tersebut urut tanggal. Setelah dilakukan pelunasan pembayaran hutang jangka panjang, fungsi keuangan menerima bukti pembayaran dari pihak Bank yang kemudian disimpan urut tanggal.

38

PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBAYARAN HUTANG JANGKA PANJANG ) PADA PT TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI KEUANGAN

PEMILIK

MULAI

A

CATATAN ANGSURAN

BANK E

F

CATATAN ANGSURAN UANG

MENGECEK TANGGAL JATUH TEMPO

MENYETUJUI PEMBAYARAN ANGSURAN

JATUH TEMPO?

TIDAK CATATAN ANGSURAN

MENGINPUT PEMBAYARAN

CATATAN ANGSURAN

YA CATATAN DENDA

CATATAN ANGSURAN

2 1 BUKTI PEMBAYARAN

B A

C C

B

D G CATATAN ANGSURAN

CATATAN ANGSURAN

CATATAN ANGSURAN

UANG

MENCATAT KE JURNAL PENGELUARAN KAS

E

CATATAN ANGSURAN

CATATAN ANGSURAN

CATATAN ANGSURAN

CATATAN ANGSURAN

CATATAN DENDA

D

CATATAN DENDA


D

CATATAN DENDA

MENCATAT KE JURNAL PENGELUARAN KAS

F

D

CATATAN DENDA

CATATAN ANGSURAN

MENYETUJUI PEMBAYARAN ANGSURAN DAN DENDA

MEMBAYAR ANGSURAN DAN DENDA

MEMBAYAR ANGSURAN

UANG

CATATAN DENDA


G D BUKTI PEMBAYARAN

Phase

D

Flowchart 9. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembayaran Hutang Jangka Panjang ) Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :

39

1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas. Dalam sistem pembayaran sewa ini pemilik terlibat senagai pemberi otorisasi.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu catatan angsuran, catatan denda, dan bukti pembayaran. Namun terdapat perbedaan nama dokumen yang digunakan, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Contohnya yaitu pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen cek dan voucher, namun PT. Tuan Takur disebut sebagai bukti pembayaran.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama dengan best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. PT. Tuan Takur hanya mencatat jurnal pengeluaran kas saja untuk mencatat pengeluaran kasnya.

h) Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembagian Laba Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas ( pembagian laba ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Manager keuangan memberikan laporan keuangan kepada Direktur. Berdasarkan laporan keuangan yang diterima dari Manager keuangan, Direktur menentukan dan mencatat besarnya pembagian laba oleh pemilik. Kemudian Direktur memberikan laporan pembagian laba ragkap dua kepada Manager keuangan. Manager keuangan mengeluarkan sejumlah uang sesuai yang

40

tercantum pada laporan pembagian laba, kemudian memberikan sejumlah uang tersebut dan laporan pembagian laba rangkap pertama kepada pemilik. Sedangkan laporan pembagian laba rangkap kedua disimpan urut tanggal. PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBAGIAN LABA ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI KEUANGAN

DIREKTUR

PEMILIK

MULAI

A

C

LAPORAN KEUANGAN

LAPORAN KEUANGAN

UANG

1 LAPORAN PEMBAGIAN LABA

MENENTUKAN DAN MENCATAT BESARNYA PEMBAGIAN LABA

MEMBERIKAN LAPORAN KEUANGAN KEPADA DIREKTUR

2 LAPORAN KEUANGAN


A

B

B

2 1 LAPORAN PEMBAGIAN LABA

MENGELUA RKAN UANG

2 UANG

D

Phase

C


Flowchart 10. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembagian Laba ) Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :

41

1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi keuangan dan direktur. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga tidak sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu laporan keuangan dan laporan pembagian laba. Hal ini dikarenakan best practice Mulyadi ( 2009 ) memaparkan pengeluaran kas yang berlaku umum. Dalam prosedur pengeluaran kas untuk pembagian laba, PT. Tuan Takur Salatiga menggunakan Laporan Keuangan sebagai dasar untuk menentukan besarnya laba yang akan dibagikan kepada pemilik.

3.

Catatan yang dibuat Pada sistem pengeluaran kas untuk pembagian laba PT. Tuan Takur Salatiga tidak mencatat jurnal akuntansi, karena pembagian laba di luar kegiatan operasi perusahaan.

i)

Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Pajak Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam

prosedur pengeluaran kas ( pembayaran pajak ) pada PT. Tuan Takur Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut : Berdasarkan laporan keuanagan fungsi keuangan menghitung besarnya pajak yang harus dibayar, kemudian mencatatnya ke dalam Surat Setoran Pajak yang akan dikirimkan ke kantor pajak. Kantor pajak memeriksa kesesuaian pajak, jika telah sesuai maka kantor pajak mengirimkan data jumlah tagihan kepada fungsi keuangan. Fungsi keuangan menerima data jumlah tagihan dari kantor pajak, kemudian mengeluarkan sejumlah uang untuk membayar pajak.

42

Uang diberikan kepada kantor pajak sedangkan data jumlah tagihan digunakan oleh fungsi keuangan untuk mencatat jurnal pengeluaran kas dan menyimpan data jumlah tagihan urut tanggal. Setelah kantor pajak menerima pembayaran dari fungsi keuangan, kantor pajak mengirimkan bukti lunas kepada bagian keuangan yang kemudian disimpan urut tanggal. Namun jika Surat Setoran Pajak yang dikirimkan ke kantor pajak belum sesuai dengan perhitungan kantor pajak, maka Surat Setoran Pajak akan dikembalikan kepada fungsi keuangan untuk melakukan penghutangan kembali. Setelah fungsi keuangan melakukan penghitungan kembali Surat Setoran Pajak diserahkan kembali ke kantor pajak. PROSEDUR PENGELUARAN KAS ( PEMBAYARAN PAJAK ) PADA PT. TUAN TAKUR SALATIGA FUNGSI KEUANGAN

KANTOR PAJAK F

A

MULAI

LAPORAN KEUANGAN

SSP

MENCOCOKKAN KESESUAIAN PAJAK

MENGHITUNG PAJAK DAN MENGISI SSP

SESUAI

SSP

YA

TIDAK

DATA JUMLAH TAGIHAN

SSP

A

B

C

B

C

DATA JUMLAH TAGIHAN

SSP

MENGELU ARKAN UANG

MENGHITUN G KEMBALI

DATA JUMLAH TAGIHAN

D

UANG

SSP

D

F


UANG

MENGINPUT PEMBAYARAN

BUKTI LUNAS

DATA JUMLAH TAGIHAN

E

E

BUKTI LUNAS

D


Phase

D

Flowchart 11. Flowchart Pengeluaran Kas ( Pembayaran Pajak ) 43

Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh PT. Tuan Takur Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran 2. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut : 1.

Fungsi terkait PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu fungsi fungsi keuangan. Namun ditemukan bahwa terjadi perangkapan fungsi yaitu fungsi kas dan fungsi akuntansi yang dilakukan fungsi keuangan. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya kecurangan yaitu penggelapan kas.

2.

Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu laporan keuangan, SSP, data jumlah tagihan, dan bukti lunas. Namun terdapat perbedaan nama dokumen yang digunakan, tetapi dokumen tersebut memiliki fungsi yang sama. Pada best practice Mulyadi ( 2009 ) ada dokumen cek dan voucher, namun pada PT. Tuan Takur Salatiga disebut sebagai bukti lunas.

3.

Catatan yang dibuat Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama dengan best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas. Dalam prosedur pengeluaran kas untuk pembayaran pajak, PT. Tuan Takur Salatiga hanya mencatat jurnal pengeluaran kas saja.

Analisis Tambahan Dari hasil penelitian yang dilakukan pada PT. Tuan Takur Salatiga terdapat kelemahan dan kekuatan dalam menerapkan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas. Adapun kekuatan tersebut adalah PT. Tuan Takur telah menggunakan dokumen dan catatan yang sesuai dengan best practice Mulyadi ( 2009 ), namun PT. Tuan Takur Salatiga menyesuaikan nama dokumen dengan

44

kebutuhan perusahaan. Selain itu pada PT. Tuan Takur Salatiga terjadi perangkapan fungsi kas, fungsi penagihan piutang, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Namun sejauh ini tidak pernah ada masalah, hal ini dikarenakan adanya kepercayaan pemilik kepada bagian keuangan dan pengawasan intern oleh pemilik. Sedangkan kekurangan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur Salatiga adalah terjadinya penggabungan fungsi kas, fungsi hutang, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Hal ini dapat berdampak negatif bagi perusahaan karena dapat terjadi kecuranagn yaitu penggelapan kas.

45

PENUTUP Kesimpulan Sumber penerimaan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga adalah dari penjualan persediaan secara tunai dan penerimaan pelunasan pitang dari penjualan persediaan. Sedangkan sumber penggunaan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga adalah pelunasan hutang kepada supplier, pelunasan hutang jangka panjang, pembayaran biaya operasi yang berkaitan dengan usaha kayu, pembayaran untuk pembagian laba, pembayaran pajak, dan denda – denda. Berdasarkan penelitian yang dilakukan terhadap prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Tuan Takur Salatiga, disimpulkan bahwa prosedur penerimaan kas pada PT. Tuan Takur Salatiga sudah memiliki fungsi, dokumen, dan catatan akuntansi. PT. Tuan Takur Salatiga memiliki lima fungsi yang terkait penerimaan kas yaitu fungsi penjualan, fungsi keuangan, fungsi gudang, fungsi pengiriman, dan fungsi administrasi. Namun pada PT. Tuan Takur Salatiga terdapat perangkapan fungsi kas, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga ada delapan macam yaitu kartu pesanan, nota penjualan, slip setor bank, bukti pengiriman barang, faktur penjualan, bukti pembayaran angsuran, syarat – syarat kredit, dan kartu tagihan. Sedangkan catatan yang dibuat ada tiga macam yaitu jurnal penjualan, jurnal penerimaan ks, dan kartu persediaan. Pada PT. Tuan Takur Salatiga juga sudah memiliki fungsi, dokumen, dan catatan akuntansi terkait prosedur pengeluaran kas. Ada enam fungsi yang terkait pengeluaran kas yaitu fungsi gudang, fungsi pembelian dan penerimaan, fungsi keuangan, fungsi produksi, supervisor peronalia, dan direktur. Namun dalam penerapan prosedur pengeluaran kas tersebut terdapat perangkapan fungsi kas, fungsi hutang, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga ada dua puluh satu macam yaitu purchase order, nota pembelian, bukti transfer, faktur pembelian, kartu tagihan hutang, kartu jam kerja karyawan, slip gaji, daftar gaji karyawan, karu identitas karyawan, kartu pesanan peralatan, kartu pesanan perlengkapan,

46

catatan sewa truk atau mesin, nota sewa, catatan angsuran, catatan denda, bukti pembayaran, laporan keuangan, laporan pembagian laba, data jumlah tagihan, SSP, dan bukti lunas. Sedangkan catatan akuntansi yang dicatat oleh PT. Tuan Takur Salatiga ada tiga macam yaitu jurnal pengeluaran kas, jurnal pembelian, dan kartu persediaan. Pada prosedur penerimaan kas terdapat perangkapan tugas fungsi kas, fungsi penagihan piutang, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Hal yang sama juga terjadi pada prosedur pengeluaran kas, yaitu terjadinya perangkapan tugas fungsi kas, fungsi hutang, dan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh fungsi keuangan. Fungsi keuangan tersebut mempunyai wewenang untuk mengeluarkan kas, menyimpan kas, dan melakukan pencatatan akuntansi, sedangkan pemilik hanya memberikan otorisasi saja. Hal inilah yang berakibat negatif karena dapat terjadi penggelapan kas. Seperti pada saat melakukan pembeliaan persediaan diperoleh diskon pembelian, namun oleh fungsi keuangan dicatat tidak diperoleh diskon pembelian. Jika hal tersebut terjadi maka pengeluaran kas perusahaan lebih besar dari yang seharusnya. Saran dan Implikasi Dengan adanya kelemahan pada PT. Tuan Takur Salatiga dapat diberikan saran sebagai berikut, sebaiknya untuk fungsi kas, fungsi akuntansi harus dipisahkan atau dipegang oleh orang yang berbeda. Fungsi kas, fungsi penagihan, fungsi hutang, dan fungsi akuntansi dapat dipegang oleh orang yang sama, tetapi pemilik harus melakukan pengawasan dan pemerikasaan yang lebih ketat, sehingga potensi terjadinya penggelapan kas dapat dikurangi. Keterbatasan Penelitian Keterbatasan dalam penulisan penelitian ini adalah informasi yang disampaikan oleh pemilik tidak transparan. Seperti informasi mengenai potongan harga dan jatuh tempo hutang yang tidak dijelaskan secara lengkap oleh pemilik. Sehingga peneliti tidak dapat memberikan informasi yang jelas mengenai prosedur pembayaran hutang.

47

DAFTAR PUSTAKA Aftamiranda, Eline. 2010. Implementasi Prosedur Pengeluaran Kas Pada Kantor SatuanPolisi Pamong Praja Kota Palembang. Palembang. Al-Bahra. 2005. Analisis dan Desain Sistem Informasi. Jakarta Sukrisno, Agoes. 2004. Auditing Pemeriksaan Akuntan. Jakarta Baridwan, Zaki. 2009. Intermediate Accounting. Yogyakarta: BPFE. Bungin, Burhan. 2008. Penelitian Kualitatif : Komunikasi, Ekonomi, Kebijakan Publik,Dan Ilmu Sosial Lainnya. Kencana Prenada Media Group. Hendrite. 2011. Analisis Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas pada Dinas Kesejahteraan Sosial Kabupaten Biak Numfor. Skripsi. Universitas Sam Ratulangi. Manado Kusnadi. 2000. Akuntansi Keuangan Menengah Intermediate. Salemba Empat. Mulyadi. 2009. Auditing. Jakarta: Salemba Empat. Rahmawati, Emma Mutiara. 2009. Evaluasi Pengendalian Internal Terhadap ProsedurPenerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada PT. Taspen ( Persero ) Cabang Surakarta. Surakarta. Sugiri, Slamet. 2009. Akuntansi Pengantar 2. Yogyakarta : UPP STIM YPKN Soemarso, S.R. 2004. Akuntansi Suatu pengantar. Buku 1. Edisi 5. Jakarta: SalembaEmpat. Sugiyono. 2006. Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif. Bandung. Alfabeta

48

Lampiran 1 Tabel 3. Perbandingan Prosedur Penerimaan Kas ( Penjualan Secara Tunai ) No. Best Practice Mulyadi tahun ( 2009 )

Penerapan di PT. Tuan Takur Salatiga

Penjelasan

1.

Fungsi yang terkait :

Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak


a. Fungsi penjualan, bertanggung jawab a. Fungsi penjualan, bertanggung jawab menerima order dari pembelian, mengisi

untuk

membuat

kartu

pesanan,

faktur penjualan tunai, dan menyerahkan

mengembalikan kartu pesanan kepada

faktur tersebut kepada pembeli untuk

pembeli jika barang yang dipesan

kepentingan pembayaran harga ke bagian

tidak tersedia, dan menyimpan kartu

kas.

pesanan.

b. Fungsi kas, bertanggung jawab menerima b. Fungsi keuangan, menerima uang dari kas dari pembeli. c. Fungsi gudang, menyimpan barang yang

ada bagian akuntansi karena fungsi keuangan merangkap pekerjaan yaitu melakukan pencatatan akuntansi dan bertanggung jawab atas keluar dan masuknya kas. Hal ini berakibat negatif karena berpontensi terjadi penggelapan kas.

pembeli dan mencatatnya ke dalam Fungsi kas membuat catatan jurnal jurnal

penerimaan

kas.

Bagian penerimaan

kas

untuk

mencatat

dipesan oleh pembeli, serta menyerahkan

keuangan ini merangkap fungsi kas penerimaan uang yang berasal dari

barang tersebut ke bagian pengiriman.

dan fungsi akuntansi.

penjualan secara tunai. Namun tidak

d. Fungsi pengiriman, membungkus barang c. Fungsi gudang, mengeluarkan barang membuat catatan jurnal penjualan dan menyerahkan barang yang telah

sesuai dengan pesanan kemudian karena

49

jurnal

penjualan

hanya

dibayar harganya dari pembeli. e. Fungsi akuntansi,

sebagai pencatat

menyerahkan ke bagian keuangan digunakan untuk mencatat penjualan guna untuk membuat nota penjualan secara kredit.

transaksi penjualan dan penerimaan kas

dan mencatat keluarnya barang ke

dan membuat laporan penjualan.

dalam kartu pesediaan. d. Fungsi pengiriman, menerima barang dari

bagian

keuangan

kemudian

mengirimkannya kepada pembeli. 2.

Dokumen yang digunakan :


a. Faktur penjualan tunai, untuk mencatat

a. Kartu

berbagai informasi yang diperlukan oleh manajemen mengenai penjualan tunai. b. Pita register kas,

merupakan bukti

penerimaan kas yang dikeluarkan oleh bagian kas dan merupakan dokumen

pesanan,

b. Nota

penjualan,

mencatat

oleh pembeli ke bagian keuangan.

PT. Tuan Takur tidak menggunakan pembayaran melalui kartu kredit.

kas

setelah

pembeli

melakukan

c. Slip setor bank, digunakan sebagai transfer pembayaran. Dokumen ini

dicatat dalam jurnal penjualan.

melakukan

dicetak oleh credit card center bank yang

untuk

terdapat credit card sales slip karena

jumlah uang yang harus dibayarkan Slip setor bank diterima oleh fungsi

bukti

dokumen ini

mencatat

pesanan dari pembeli.

pendukung faktur penjualan tunai yang

c. Credit card sales slip,

untuk

Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak

bahwa

pembeli

pembayaran

sudah sama fungsinya seperti pita register kepada kas dan bukti setor kas.

bagian keuangan. d. Bukti

pengiriman

50

barang,

bukti

Pada PT. Tuan Takur tidak terdapat faktur penjualan COD karena semua

menerbitkan kartu kredit dan diserahkan

bahwa

bagian

pengiriman

telah informasi penjualan sudah tercatat

kepada perusahaan yang menjadi anggota

mengirim barang kepada pembeli.

kartu kredit.

PT.

d. Faktur penjualan COD ( Cash on Delivery ),

juga

tidak

semua biaya yang dibutuhkan untuk berproduksi sudah ada catatannya,

sebagai bukti penyetoran kas ke bank. pokok

Takur

penjualan karena menurut pemilik

e. Bukti setor kas, dibuat oleh bagian kas

harga

Tuan

melakukan pencatatan harga pokok

digunakan untuk merekam

penjualan COD.

f. Rekap

pada nota penjualan.

dan catatan tersebut dibuat dan

penjualan,

disimpan sendiri oleh pemilik.

digunakan oleh fungsi akuntansi untuk meringkas harga pokok produksi yang

Bukti pengiriman barang merupakan

dijual selama satu priode.

tanda bukti bahwa fungsi pengiriman benar – benar sudah mengirimkan barang kepada pembeli.

3.

Catatan yang digunakan :


a. Jurnal penerimaan kas, digunakan oleh a. Jurnal penerimaan kas, digunakan fungsi

akuntansi

penerimaan kas.

untuk

mencatat

oleh bagian keuangan untuk mencatat penerimaan kas dari pembeli.

51

Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak menggunakan jurnal umum karena PT. Tuan Takur tidak melakukan pencatatan harga pokok produksi.

b. Jurnal umum,

digunakan oleh fungsi b. Kartu persediaan, digunakan oleh Karena semua biaya yang dibutuhkan

akuntansi untuk mencatat harga pokok

bagian gudang untuk mencatat keluar untuk berproduksi pemilik sudah

produksi yang dijual.

dan masuknya persediaan ke dalam memiliki catatan tersendiri.

c. Kartu gudang, catatan ini tidak termasuk

gudang.

sebagai catatan akuntansi karena hanya berisi data kuantitas persediaan yang disimpan digudang. Tabel 4. Perbandingan Prosedur Penerimaan Kas ( Penagihan Piutang ) No. Best Practice Mulyadi tahun 2009


Penjelasan

1.


Pada PT. Tuan Takur Salatiga

Fungsi yang terkait : a.

Fungsi penjualan, bertanggung jawab untuk a. Fungsi

penjualan, untuk

bertanggung

menerima order dari pembeli, mengedit order

jawab

dari pelanggan, meminta otorisasi kredit,

pesanan,

menentukan tanggal pengiriman dan mengisi

pesanan jika barang yang dipesan

surat order pengiriman serta bertanggung

tidak tersedia, dan menyimpan kartu

jawab untuk membuat “back order” pada saat

pesanan.

diketahui tidak tersedianya persediaan untuk b. Fungsi

52

membuat

kartu

mengembalikan

kartu

tidak ada fungsi akuntansi dan fungsi penagihan karena fungsi keuangan merangkap pekerjaan yaitu

melakukan

akuntansi, kepada

keuangan,

bartanggung

pencatatan

menagih

piutang

pelanggan,

dan

bertanggung jawab atas keluar dan

masuknya

kas.

Hal

ini

b.

memenuhi order dari pelanggan.

jawab

Fungsi kredit, bertanggung jawab untuk

penjualan,

meneliti

piutang, mencatat jurnal penjualan kas.

status

memberikan

kredit

otorisasi

pelanggan pemberian

dan kredit

kepada pelanggan. c.

d.

untuk

barang

gudang, sesuai

mengeluarkan

dengan

pesanan

kemudian menyerahkan ke bagian

barang tersebut ke bagian pengiriman.

keuangan guna untuk membuat

Fungsi pengiriman,

bertanggung jawab

faktur

penjualan,

dan

mencatat

untuk menyerahkan barang atas dasar surat

barang yangdikeluarkan ke dalam

order pengiriman yang diterimanya dari fungsi

kartu pesediaan. pengiriman,

menerima

ada barang yang keluar dari perusahaan tanpa

barang dan faktur penjualan dari

ada otorisasi dari yang berwenang.

bagian

Fungsi penagihan, bertanggung jawab

menyediakan

kepada faktur

pelanggan bagi

serta

kemudian

mengirimkannya kepada pembeli.

untuk membuat dan mengirimkan faktur e. Fungsi penjualan

keuangan

administrasi,

memeriksa

kesesuai syarat – syarat kredit.

kepentingan f. Pemilik, memberikan persetujuan

pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi

kepada bagian administrasi atas

53

negatif

karena

penagihan berpontensi terjadi penggelapan

dipesan oleh pembeli, serta menyerahkan

penjualan dan untuk menjamin bahwa tidak d. Fungsi

e.

melakukan

fakyur berakibat

dan jurnal penerimaan kas. c. Fungsi

Fungsi gudang, menyimpan barang yang

membuat

Fungsi administrasi mempunyai tugas seperti fungsi kredit yaitu meneliti status kredit pelanggan, namun untuk otorisasi dilakukan oleh pemilik.

akuntansi. f.

pengajuan kredit dari pelanggan.

Fungsi akuntansi,

bertanggung jawab

untuk mencatat piutang dan mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan, dan mencatat harga pokok persediaan yang dijual ke dalam kartu persediaan. 2.

Dokumen yang digunakan : a. Surat

order

pengiriman,

Dokumen yang digunakan : dokumen

ini a. Kartu

merupakan pokok untuk memproses penjualan kredit kepada pelanggan b. Faktur penjualan, dokumen ini merupakan dokumen yang dipakai sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. c. Faktur penjualan COD ( Cash on Delivery ), digunakan untuk merekam penjualan COD. d. Bukti setor kas,

dibuat oleh bagian kas

sebagai bukti penyetoran kas ke bank.

pesanan,

untuk

Kartu pesanan digunakan oleh mencatat

pesanan dari pembeli.

fungsi penjualan untuk mencatat pesanan dari pembeli.

b. Faktur penjualan, untuk mencatat Faktur penjualan juga digunakan jumlah uang yang harus dibayarkan untuk oleh pembeli ke bagian keuangan. c. Bukti

pembayaran

memproses

pengiriman

seperti surat order pengiriman,

angsuran, yang dikirimkan bersama dengan

digunakan sebagai bukti bahwa barang kepada pembeli. pembeli pembayaran

sudah angsuran

bagian keuangan.

54

melakukan kepada

Bukti diterima

pembayaran dari

angsuran

pelanggan

atas

pelunasan pesanan. Dokumen ini

e. Rekap harga pokok penjualan, digunakan oleh d. Bukti pengiriman barang, bukti sama fungsinya dengan bukti fungsi akuntansi untuk meringkas harga pokok

bahwa bagian pengiriman telah setor kas.

produksi yang dijual selama satu priode.

mengirim barang kepada pembeli.

f. Bukti memorial, merupakan dokumen sumber e. Syarat – syarat kredit, merupakan untuk dasar pencatatan kedalam jurnal umum

dokumen yang harus diserahkan

dan untuk mencatat harga pokok produk yang

oleh pelanggan sebagai dasar syarat

dijual.

mengajukan pembelian kredit. f. Kartu tagihan, berisi tagihan atas piutang pelanggan.

Pada

PT.

Tuan

Takur

tidak

terdapat faktur penjualan COD karena semua informasi penjualan sudah

dicatat

pada

faktur

penjualan. Bukti pengiriman diperoleh oleh fungsi

pengiriman

melakukan

pengiriman

setelah barang

kepada pelanggan. Syarat – syarat kredit diserahkan oleh pelanggan kepada fungsi administrasi. Kartu tagihan dikirimkan kepada pelanggan atas penagihan piutang.

55

Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak ada pencatatan harga pokok produksi karena pemilik sudah memiliki

catatan

tersendiri

mengenai harga pokok produksi, sehingga tidak diperlukan bukti memorial untuk mencatat harga produksi. 3.

Catatan yang digunakan : a. Jurnal penjualan,


Jurnal umum tidak digunakan

digunakan oleh fungsi

a. Jurnal penjualan, digunakan oleh

akuntansi untuk mencatat dan meringkas data

bagian keuangan untuk mencatat

penjualan.

penjualan barang secara kredit.

b. Jurnal penerimaan kas, digunakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat penerimaan kas. c. Jurnal

umum,

akuntansi

untuk

digunakan mencatat

oleh

bagian

oleh

fungsi

mencatat

harga

pokok

pembeli.

produksi yang dijual. d. Kartu gudang,

b. Jurnal penerimaan kas, digunakan

catatan ini tidak termasuk

keuangan

penerimaan

untuk

kas

dari

c. Kartu persediaan, digunakan oleh bagian

56

gudang

untuk

mencatat

karena PT. Tuan Takur tidak melakukan pokok

pencatatan produksi.

harga Catatan

mengenai harga pokok produksi hanya diketahui oleh pemilik saja.

sebagai catatan akuntansi karena hanya berisi

keluar dan masuknya persediaan ke

data kuantitas persediaan yang disimpan

dalam gudang.

digudang.

57

Lampiran 2 Tabel 5. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan Secara Tunai No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.


Pada PT. Tuan Takur Salatiga fungsi

Fungsi yang terkait : a. Fungsi hutang,

menerima dokumen – a. Fungsi

gudang,

mengecek

dokumen dari bagian lain yang nantinya

ketersediaan persediaan di gudang

akan

dokumen

dan membuat catatan persediaan

pendukung bukti pengeluaran uang dan

barang habis yang diberikan kepada

menyimpan bukti pengeluaran uang.

fungsi pembelian dan penerimaan.

digunakan

b. Fungsi kas,

sebagai

menerima bukti pengeluaran b. Fungsi pembelian dan penerimaan,

uang dari bagian hutang, kemudian menulis

membuat

jumlah uang yang harus dikeluarkan dalam

menerima barang dari supplier.

cek dan memintakan tanda tangan kepada c. Fungsi pihak yang berwenang. c. Fungsi

akuntansi,

purchase

keuangan,

pembayaran menerima

bukti

ke

order

dan

melakukan supplier

berdasarkan nota pembelian namun

58

keuangan merangkap tugas fungsi hutang, fungsi kasir, dan fungsi akuntansi. Hal ini dapat berdampak negatif

karena

memungkinkan

terjadinya penggelapan kas. Untuk pengeluaran atas pembelian persediaan

secara

tunai

tidak

melibatkan fungsi hutang, karena pembayaran uang dilakukan secara tunai atau langsung. Selain memberikan otorisasi kepada

pembayaran dari bagian hutang kemudian

sebelum itu meminta persetujuan

bagian keuangan untuk melakukan

menyimpan bukti pembayaran ke dalam

dari pemilik untuk mengeluarkan

pengeluaran

file.

uang. Selain itu fungsi keuangan

melakukan

juga mencatat pengeluaran uang ke

pihak – pihak yang terlibat dalam

dalam jurnal pengeluaran kas.

proses pengeluaran kas.

d. Fungsi

pengawasan

intern,

bertugas

memverifikasi pengeluaran – pengeluaran uang,

termasuk

mengecek

penanggung d. Pemilik,

kas,

pemilik

pengawasan

juga

terhadap

memberikan otorisasi

jawab pihak – pihak yang berwenang atas

kepada

dan selama proses pengeluaran uang.

mengeluarkan sejumlah uang untuk

fungsi

keuangan

untuk

membayar pesanan. 2.

Dokumen yang digunakan : a. Dokumen

pelengkap

Dokumen yang digunakan : pengadaan

penerimaan barang atau jasa,

dan a. Purchase order,

merupakan

dokumen yang digunakan untuk mendukung permintaan pengeluaran kas.

digunakan untuk

mencatat pesanan persediaan yang diberikan kepada supplier. b. Nota pembelian,

b. Cek, merupakan dokumen yang digunakan

diperoleh fungsi

pembelian

dan

melakukan

bersamaan

dengan

pembayaran sejumlah uang kepada orang

persediaan

atau organisasi yang namanya tercantum

supplier.

untuk

memerintahkan

Fungsi pembelian dan penerimaan

yang

penerimaan pesanan

dikirim

menggunakan purchase order untuk mencatat pesanan persediaan kepada supplier. berfungsi

order

sebagai

pelengkap

juga

dokumen

pengadaan

dan

penerimaan barang atau jasa.

oleh Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak digunakan

59

Purchase

cek

karena

fungsinya

dalam cek. c. Voucher,

c. Bukti transfer, diterima oleh fungsi sama seperti bukti transfer. digunakan sebagai permintaan

kas setelah mentransfer sejumlah

yang memerlukan pengeluaran kas kepada

uang

kepada

supplier

fungsi akuntansi untuk membuat catatan kas

pembayaran pesanan.

atas

Untuk meminta pengeluaran kas fungsi pembelian dan penerimaan memberikan nota pembelian kepada

keluar.

fungsi keuangan. Nota pembelian ini hampir

sama

fungsinya

dengan

voucher. 3.



a. Jurnal pengeluaran kas, merupakan jurnal

a. Jurnal pengeluaran kas, digunakan

yang digunakan untuk mencatat semua

untuk

transaksi- transaksi yang berkaitan dengan

dikeluarkan

pengeluaran uang atau kas.

transfer.

b. Register cek,

mencatat

Pada PT. Tuan Talur Salatiga tidak

kas

yang

berdasarkan

bukti

menggunakan register cek karena tidak melakukan pembayaran dengan menggunakan cek. Buku jurnal pembelian dan buku

digunakan untuk mencatat

b. Kartu persediaan, digunakan untuk

pembantu hutang digunakan oleh

cek – cek perusahaan yang dikeluarkan

mencatat persediaan yang keluar

bagian keuangan untuk mencatat

untuk membayar hutanag kepada kreditur.

dan masuk dari gudang.

pembelian secara kredit.

c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk mencatat rincian hutang perusahaan kepada

60

para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 6. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembeliaan Persediaan Secara Kredit No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.


Pada PT. Tuan Takur Salatiga fungsi


menerima dokumen – a. Fungsi

a. Fungsi hutang,

gudang,

mengecek


ketersediaan persediaan di gudang

akan

dokumen

dan membuat catatan persediaan


barang habis yang diberikan kepada


fungsi pembelian dan penerimaan.

digunakan

sebagai

keuangan merangkap tugas fungsi hutang, fungsi kasir, dan fungsi akuntansi. Hal ini dapat berdampak negatif

karena

memungkinkan

terjadinya pennggelapan kas.

b. Fungsi kas, menerima bukti pengeluaran b. Fungsi pembelian dan penerimaan, Selain memberikan otorisasi kepada uang

dari

menulis

bagian

jumlah

hutang, uang

kemudian

yang

harus

membuat

tangan

berwenang.

kepada

pihak

yang

order

menerima barang dari supplier.

dikeluarkan dalam cek dan memintakan c. Fungsi tanda

purchase

keuangan,

dan fungsi keuangan untuk melakukan pengeluaran

melakukan melakukan

kas,

pemilik

pengawasan

juga

terhadap

pembayaran ke supplier berdasarkan pihak – pihak yang terlibat dalam nota pembelian namun sebelum itu proses pengeluaran kas.

61

c. Fungsi

akuntansi,

menerima

bukti

meminta persetujuan dari pemilik


untuk mengeluarkan uang. Selain itu


fungsi

file.

pengeluaran uang ke dalam jurnal

d. Fungsi pengawasan intern,

keuangan

juga

mencatat

bertugas

pengeluaran kas dan mencatat data

memverifikasi pengeluaran – pengeluaran

dari nota pembelian ke dalam jurnal

uang, termasuk mengecek penanggung

pembelian.

jawab pihak – pihak yang berwenang atas d. Pemilik, dan selama proses pengeluaran uang.

kepada

memberikan fungsi

keuangan

otorisasi untuk

mengeluarkan sejumlah uang untuk membayar pesanan. 2.


pelengkap


dan

a. Purchase order,

Fungsi pembelian dan penerimaan

digunakan oleh

penerimaan barang atau jasa, merupakan

fungsi pembelian dan penerimaan

dokumen

untuk mencatat pesanan persediaan

yang

digunakan

untuk

mendukung permintaan pengeluaran kas. b. Cek, digunakan

merupakan untuk

dokumen

yang

memerintahkan

yang diberikan kepada supplier. b. Faktur pembelian, diperoleh fungsi pembelian

dan

62

penerimaan

menggunakan purchase order untuk mencatat pesanan persediaan kepada supplier. berfungsi pelengkap

Purchase

order

sebagai

juga

dokumen

pengadaan

penerimaan barang atau jasa.

dan

melakukan pembayaran sejumlah uang

bersamaan

kepada

persediaan

orang

atau

organisasi

yang

namanya tercantum dalam cek. c. Voucher, digunakan sebagai permintaan

dengan yang

pesanan Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak

dikirim

oleh menggunakan cek karena fungsinya

supplier.

sama seperti bukti transfer.

c. Bukti transfer, diterima oleh fungsi


keuangan

setelah

mentransfer

fungsi akuntansi untuk membuat catatan

sejumlah uang kepada supplier atas

kas keluar.

pembayaran pesanan. d. Kartu tagihan hutang, berisi tagihan atas hutang kepada supplier.

3.



memberikan nota pembelian kepada fungsi keuangan. Nota pembelian ini hampir

sama

fungsinya

dengan

Pada PT. Tuan Talur Salatiga tidak


untuk mencatat kas yang dikeluarkan


berdasarkan bukti transfer.

b. Register cek, digunakan untuk mencatat

fungsi pembelian dan penerimaan

voucher.

a. Jurnal pengeluaran kas, merupakan jurnal a. Jurnal pengeluaran kas, digunakan


Untuk meminta pengeluaran kas

menggunakan register cek karena tidak melakukan pembayaran dengan menggunakan cek.

b. Jurnal pembelian, untuk mencatat Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak pembelian

persediaan

kepada menggunakan buku pembantu hutang

berdasarkan

faktur karena semua rincian hutang dicatat

cek – cek perusahaan yang dikeluarkan

supplier

untuk membayar hutanag kepada kreditur.

pembelian yang diterima dari fungsi dalam jurnal pembelian.

63

c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk mencatat

rincian

hutang

perusahaan c. Kartu persediaan, digunakan untuk

kepada para kreditur.

mencatat persediaan yang keluar dan

d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat

transaksi

pembelian dan penerimaan.

pembelian

masuk dari gudang.

secara

kredit. Tabel 7. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Gaji Karyawan No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.


Pada

Fungsi yang terkait : a. Fungsi

kepegawaian,

bertanggung

jawab a. Supervisor personalia, bertanggung

untuk mencari karyawan baru, menyeleksi

jawab untuk membuat kartu jam kerja

calon karyawan, memutuskan penempatan

karyawan , menghitung gaji karyawan,

karyawan baru, membuat surat keputusan

dan membuat slip gaji karyawan.

tarif gaji dan upah karyawan, kenaikan b. Fungsi keuangan, bertanggung jawab pangkat

dan penggolangan gaji, mutasi

karyawan, dan pemberhentian karyawan. b. Fungsi pencatatan waktu, bertanggung jawab

untuk mengeluarkan uang untuk gaji karyawan, membayarkan gaji kepada

PT.

supervisor

Tuan

Takur

personalia

merangkap

tugas fungsi pencatatan waktu, fungsi pembuat daftar gaji dan upah. Hal ini dapat

berdampak

supervisor melakukan

negatif

personalia

bisa

kesalahan

karena saja dalam

mencatat gaji yang tidak sesuai

karyawan, dan melakukan pencatatan dengan jam kerja karyawan.

64

Salatiga

untuk menyelenggarakan catatan waktu hadir

kas yang telah dikeluarkan.

bagi semua karyawan perusahaan.

Fungsi keuangan merangkap tugas fungsi

akuntansi untuk melakukan

c. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah,

pencatatan kewajiban yang timbul

bertanggung jawab untuk membuat daftar

dalam hubungan dengan pembayaran

gaji yang berisi penghasilan bruto yang

gaji karyawan. Hal ini dikhawatirkan

menjadi hak dan, potongan yang menjadi

dapat

beban setiap karyawan selama jangka

pengeluaran uang yang tidak sesuai

waktu pembayaran gaji.

dengan yang seharusnya.

d. Fungsi

akuntansi,

bertanggung

berakibat

negatif

yaitu

jawab

untuk mencatat kewajiban yang timbul dalam hubungan dengan pembayaran gaji karyawan. 2.



a. Dokumen pendukung perubahan gaji dan a. Kartu jam kerja karyawan, digunakan upah, dikeluarkan oleh fungsi kepegawaian

untuk mencatat jam kerja karyawan

berupa

selama periode tertentu.

surat

–

surat

keputusan

yang

bersangkutan dengan karyawan. b. Kartu jam hadir, digunakan oleh fungsi

Informasi yang terdapat pada kartu jam hadir dan kartu jam kerja terdapat

pada

kartu

jam

kerja

karyawan.

b. Slip gaji, digunakan untuk mencatat Fungsi keuangan mengeluarkan uang identitas karyawan dan jumlah gaji berdasarkan jumlah yang tercantum

65

pencatat waktu untuk mencatat setiap jam hadir karyawan di perusahaan.

yang dibayarkan kepada karyawan. c. Daftar gaji karyawan, berisi rincian gaji

c. Kartu jam kerja, digunakan untuk mencatat

karyawan.

waktu yang dikonsumsi oleh tenaga kerja d. Kartu identitas, merupakan kartu langsung

pabrik

guna

mengerjakan

yang ditunukkan karyawan kepada fungsi keuangan guna mengambil

pesanan tertentu. d. Daftar gaji dan upah, berisi jumlah gaji dan

slip gaji dan uang.

upah bruto setiap karyawan, dikurangi potongan – potongan PPh pasal 21, utang karyawan,

iuran

untuk

organisasi

karyawan, dan lain sebagainya. e. Surat pernyataan gaji dan upah, dibuat sebagai catatan bagi setiap karyawan beserta berbagai potongan yang menjadi beban setiap karyawan. f. Amplop gaji dan upah, uang gaji dan upah karyawan

diserahkan

kepada

setiap

karyawan dalam amplop gaji dan upah. g. Bukti kas keluar, merupakan perintah

66

pada slip gaji karyawan.

pengeluaran uang yang dibuat oleh fungsi akuntansi kepada fungsi keuangan. 3.

Catatan yang digunakan : a. Jurnal pengeluaran kas,


PT.

merupakan jurnal





untuk


karyawan.

membayar

gaji

kepada

Tuan

Takur

Salatiga

tidak

menggunakan rekap daftar gaji dan rekap daftar upah karena perusahaan menganggap daftar gaji dan upah sudah tercatat pada dokumen daftar gaji dan upah.

b. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah, merupakan ringkasan gaji dan upah per departemen, yang dibuat berdasarkan daftar gaji dan upah.

Tabel 8. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Peralatan No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.


Fungsi hutang hanya terlibat pada


menerima dokumen –

a. Fungsi pembelian, betanggung jawab

saat melakukan pembelian secara kredit,

67

namun

PT.

Tuan

Takur


membuat kartu pesanan peralatan dan melakukan

akan

menerima

digunakan

sebagai

dokumen

pendukung bukti pengeluaran uang dan menyimpan bukti pengeluaran uang. b. Fungsi kas,

nota

pembelian

peralatan

dari secara tunai.

supplier. b. Fungsi keuangan, bertanggung jawab

menerima bukti pengeluaran

atas pembayaran pembelian peralatan


berdasarkan nota pembelian, mencatat


juranal

cek dan memintakan tanda tangan kepada

menyimpan nota pemebelian.

pihak yang berwenang.

pembelian

kas,

untuk

melakukan

pemesanan

peralatan kepada supplier.

dan Pada

PT.

Tuan

Takur

fungsi

keuangan merangkap tugas fungsi


bartanggung kasir dan fungsi akuntansi. Hal ini jawab untuk menerima peralatan dapat berakibat negatif karena yang dikirim oleh supplier dan memungkinkan untuk terjadinya memberikan peralatan kepada penggelapan uang.

file.

bagian produksi.

c. Fungsi

akuntansi,

c. Fungsi

pengeluaran

Fungsi pemebelian mempunyai tugas

menerima

bukti


d. Fungsi pengawasan intern,

bertugas d. Pemilik,

penerimaan,

memberikan

otorisasi


kepada




membayar peralatan yang dipesan.

bagian

keuangan

untuk

Selain memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan untuk melakukan pengeluaran melakukan

kas,

pemilik

pengawasan

juga

terhadap




68

2.


pelengkap


dan

a. Kartu pesanan peralatan,

Kartu pesanan peralatan merupakan digunakan


untuk mencatat peralatan yang akan

dokumen yang digunakan untuk mendukung

dipesan.

permintaan pengeluaran kas.

b. Nota

b. Cek, merupakan dokumen yang digunakan untuk

memerintahkan

melakukan

dokumen yang berisi catatan perlatan yang

dipesan.

Pada

pembelian peralatan tidak terdapat

pembelian,

diperoleh

dari

supplier, yang berisi jumlah nominal yang harus dibayarkan.

pembayaran sejumlah uang kepada orang c. Bukti transfer, merupakan dokumen

dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang atau jasa, karena dokumen ini digunakan pada saat melakukan

pembelian

yang menunjukkan bahwa fungsi

dalam cek.

keuangan telah membayar sejumlah Nota pembelian uang kepada supplier. supplier yang

yang

memerlukan

pengeluaran

kas

pembayaran

kepada fungsi akuntansi untuk membuat

persediaan

barang atau jasa.


c. Voucher, digunakan sebagai permintaan

prosedur

diperoleh berisi

atas

dari

tagihan pemesanan

peralatan.

catatan kas keluar. Bukti transfer sama fungsinya seperti cek dan voucher.

69

3.








berdasarkan nota pembelian.

hutang, dan buku jurnal pembelian digunakan

untuk

prosedur

pengeluaran kas atas pembelian baik

secara

tunai

keuangan hanya mencatat jurnal

membayar hutanag kepada kreditur.

pengeluaran kas.

digunakan

rincian

pembantu

dalam pembelian peralatan fungsi

– cek perusahaan yang dikeluarkan untuk

mencatat

buku

maupun secara kredit. Sehingga

b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek

untuk

cek,

persediaan,


c. Buku pembantu hutang,

Register

hutang

perusahaan kepada para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 9. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Perlengkapan No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.




70

a. Fungsi hutang, menerima dokumen – dokumen

a. Fungsi pembelian, betanggung jawab saat melakukan pembelian secara

dari bagian lain yang nantinya akan digunakan

membuat

sebagai

perlengkapan,

menerima

pengeluaran uang dan menyimpan bukti

pembelian

dari

pengeluaran uang.

membayarkan uang yang diterima dari

dokumen

pendukung

bukti

b. Fungsi kas, menerima bukti pengeluaran uang dari bagian hutang, kemudian menulis jumlah uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan memintakan tanda tangan kepada pihak yang berwenang.

c. Fungsi

akuntansi,

menerima

bukti


kartu

pesanan kredit,

namun

PT.

supplier, secara tunai.

fungsi keuangan kepada supplier, dan menerima perlengkapan dari supplier. b. Fungsi keuangan, bertanggung jawab

Fungsi pemebelian mempunyai tugas untuk

melakukan

untuk mengeluarkan sejumlah uang Pada PT. Tuan Takur fungsi untuk membayar perlengkapan keuangan merangkap tugas fungsi melalui

fungsi

pembelian

membuat jurnal pengeluaran kas.

dan kas dan fungsi akuntansi. Hal ini

dapat

berakibat

file.

penggelapan uang. intern,

Dalam

uang,

pemilik

mengecek

negatif untuk

karena

terjadinya

bertugas

memverifikasi pengeluaran – pengeluaran termasuk

pemesanan

perlengkapan kepada supplier.

memungkinkan

pengawasan

Takur

nota melakukan pembelian perlengkapan


d. Fungsi

Tuan

penanggung

pembelian tidak

perlengkapan terlibat

untuk


memberikan otorisasi, karena pemilik


menganggap pembelian perlengkapan

71

merupakan

kejadian

yang

rutin

dilakukan

sehingga

pemilik

memberikan

kepercayaan

kepada

fungsi

keuangan

dalam

hal

mengeluarkan uang. 2.


pelengkap



dan

merupakan

dokumen yang digunakan untuk mendukung permintaan pengeluaran kas. b. Cek,

a. Kartu

pesanan

digunakan

Kartu

perlengkapan,

untuk

mencatat

perlengkapan yang akan dipesan. b. Nota pembelian,

diperoleh dari

merupakan dokumen yang digunakan

supplier, yang berisi jumlah nominal

untuk memerintahkan melakukan pembayaran

yang harus dibayarkan beserta rincian

sejumlah uang kepada orang atau organisasi

perlengkapan yang dibeli.

perlengkapan

merupakan dokumen yang berisi catatan perlengkapan yang dipesan. Pada

prosedur

pembelian

perlengkapan tidak terdapat dokumen pelengkap

pengadaan

dan

penerimaan barang atau jasa, karena dokumen ini digunakan pada saat melakukan

yang namanya tercantum dalam cek.

c. Voucher,

pesanan

pembelian

persediaan

barang atau jasa.

digunakan sebagai permintaan


Nota


supplier

kas keluar.

pembayaran

72

pembelian yang

diperoleh berisi

atas

dari

tagihan pemesanan

perlengkapan. Dalam pembelian perlengkapan tidak terdapat dokumen bukti transfer, cek, maupun voucher karena pembayaran dilakukan secara langsung tanpa melalui bank. Fungsi keuangan mengeluarkan uang berdasarkan nota pembelian yang diterima dari fungsi pembelian. 3.



a. Jurnal pengeluaran kas, yang

digunakan

merupakan jurnal

untuk

mencatat

semua


a. Jurnal pengeluaran kas, digunakan untuk mencatat kas yang dikeluarkan berdasarkan nota pembelian.

yang

dikeluarkan

untuk prosedur pengeluaran kas atas pembelian persediaan, baik secara

dalam

b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek – perusahaan

dan buku jurnal pembelian digunakan

tunai maupun secara kredit. Sehingga


cek

Register cek, buku pembantu hutang,

pembelian

perlengkapan

fungsi keuangan hanya mencatat

untuk

jurnal pengeluaran kas.


73

c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk mencatat rincian hutang perusahaan kepada para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 10. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Sewa No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.





a. Fungsi produksi, betanggung jawab


membuat catatan truk atau mesin

sebagai

bukti

yang akan disewa dan menerima truk


atau mesin yang disewa dari fungsi

pengeluaran uang.

penerimaan.

dokumen

pendukung

b. Fungsi kas, menerima bukti pengeluaran uang

saat melakukan pembelian secara kredit,

namun

PT.

Tuan

Takur

melakukan sewa truk atau mesin secara tunai. Pada

PT.

Tuan

Takur

fungsi

b. Pemilik, menerima catatan truk atau keuangan merangkap tugas fungsi

dari bagian hutang, kemudian menulis jumlah

mesin yang akan disewa dari fungsi

uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan

produksi, memberikan catatan sewa berakibat dapat negatif karena kepada pemilik jasa sewa, dan memungkinkan untuk terjadinya

memintakan tanda tangan kepada pihak yang

74

kasir dan fungsi akuntansi. Hal ini

berwenang.

c. Fungsi

menerima nota sewa dari pemilik jasa penggelapan uang.

akuntansi,

menerima

bukti

sewa.


c. Fungsi keuangan, bertanggung jawab


untuk mentransfer sejumlah uang

file.

untuk pembayaran sewa berdasarkan

bertugas

nota sewa yang diterima dari pemilik,


mencatatan jurnal pengeluaran kas,

uang,

dan menyimpan bukti transfer.

d. Fungsi

pengawasan

termasuk

intern,

mengecek

penanggung

jawab pihak – pihak yang berwenang atas dan selama proses pengeluaran uang.

d. Fungsi

Pemilik

langsung

terlibat

memberikan catatan sewa kepada pemilik jasa sewa, karena pemilik jasa sewa merupakan rekan bisnis pemilik PT. Tuan Takur Salatiga. Fungsi penerimaan bertugas untuk

penerimaan,

bertanggung menerima truk atau mesin yang jawab untuk menerima truk atau disewa dari pemberi jasa sewa. mesin yang disewa dari pemberi jasa sewa dan memberikan truk atau mesin Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak tersebut kepada fungsi produksi.

melibatkan fungsi pengawasan intern karena

pengawasan

dilakukan

langsung oleh pemilik. 2.


pelengkap



dan

a. Catatan sewa truk atau mesin, berisi

merupakan

rincian catatan tentang truk atau

75

Catatan

sewa

truk

atau

mesin

merupakan dokumen yang berisi catatan truk atau mesin yang akan



mesin yang kan disewa. b. Nota sewa, berisi jumlah nominal yang harus dibayarkan dan semua informasi


tentang truk atau mesin yang disewa.


c. Bukti transfer, diperoleh oleh fungsi


c. Voucher,


disewa.

keuangan setelah melakukan trnasfer uang kepada pemberi sewa.

Pada prosedur pembayaran sewa tidak terdapat dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang atau

jasa,

digunakan

karena pada

dokumen

saat

ini

melakukan

pembelian persediaan barang atau


jasa.

fungsi akuntansi untuk membuat catatan kas keluar.

Nota sewa diperoleh dari pemberi jasa

sewa

yang

berisi

tagihan

pembayaran atas sewa alat. Bukti bahwa

transfer

merupakan

bukti

fungsi

keuangan

telah

melakukan pembayaran, fungsinya sama seperti cek dan voucher. 3.



Register cek, buku pembantu hutang, dan buku jurnal pembelian digunakan

76

a. Jurnal pengeluaran kas, yang

digunakan

merupakan jurnal

untuk

mencatat

semua



untuk prosedur pengeluaran kas atas


pembelian persediaan, baik secara




dalam sewa truk atau mesin fungsi

b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek – cek

perusahaan

yang

dikeluarkan

keuangan

untuk

hanya

mencatat

jurnal

pengeluaran kas.


c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk mencatat rincian hutang perusahaan kepada para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 11. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Hutang Jangka Panjang No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )


Penjelasan

1.




menerima dokumen –

a. Fungsi keuangan, bertanggung jawab


mengeluarkan uang untuk membayar

77

saat melakukan pembelian secara kredit.

akan

digunakan

sebagai

dokumen

hutang jangka panjang, membuat Fungsi


jurnal

kas,

dan sejumlah


menyimpan bukti pembayaran.

angsuran

b. Fungsi kas,

menerima bukti pengeluaran b. Pemilik,

pengeluaran

keuangan

memberikan

otorisasi beserta


kepada



cek dan memintakan tanda tangan kepada

membayar hutang jangka panjang.

fungsi

akuntansi,

untuk

membayar

hutang

jangka

dendanya

jika

panjang terlambat

untuk bayar. Pada

PT.

Tuan

Takur

fungsi


pihak yang berwenang.

c. Fungsi

keuangan

uang

mengeluarkan

menerima

kas dan fungsi akuntansi. Hal ini

bukti

dapat


memungkinkan


negatif untuk

karena

terjadinya

penggelapan uang.

file. d. Fungsi pengawasan intern,

berakibat

bertugas

Selain memberikan otorisasi kepada


fungsi keuangan untuk melakukan


pengeluaran


melakukan



kas,

pemilik

pengawasan


78

juga

terhadap

2.


pelengkap


Catatan

dan a. Catatan angsuran, merupakan catatan


yang berisi jumlah angsuran hutang

dokumen yang digunakan untuk mendukung

jangka panjang.

permintaan pengeluaran kas.

memerintahkan

merupakan

dokumen yang menunjukkan jumlah angsuran hutang jangka panjang. Catatan denda merupakan dokumen

b. Catatan denda, merupakan catatan yang menunjukkan jumlah denda atas

b. Cek, merupakan dokumen yang digunakan untuk

angsuran

melakukan

yang berisi denda atas hutang jangka hutang jangka panjang jika terlambat panjang.

pembayaran sejumlah uang kepada orang c. Bukti

membayar hutang jangka panjang. pembayaran,

merupakan


dokumen yang menunjukkan bahwa

dalam cek.

fungsi keuangan telah membayar

c. Voucher, digunakan sebagai permintaan

angsuran hutang jangka panjang.

Pada prosedur pembayaran hutang jangka

panjang

tidak

terdapat

dokumen pelengkap pengadaan dan

kas

penerimaan barang atau jasa, karena

kepada fungsi akuntansi untuk membuat

dokumen ini digunakan pada saat

catatan kas keluar.

melakukan

yang

memerlukan

pengeluaran

pembelian

persediaan

barang atau jasa. Bukti pembayaran sama fungsinya

79

seperti cek dan voucher. 3.








untuk


panjang.

membayar

hutang

Register cek, buku pembantu hutang,

jangka

panjang

fungsi

digunakan

rincian

hutang

perusahaan kepada para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 12. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembagian Laba No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )

keuangan

hanya

mencatat jurnal pengeluaran kas.


mencatat


dalam pembayaran hutang jangka

– cek perusahaan yang dikeluarkan untuk

untuk

untuk prosedur pengeluaran kas atas


b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek

c. Buku pembantu hutang,

dan buku jurnal pembelian digunakan


80

Penjelasan

1.




a. Fungsi keuangan, betanggung jawab


untuk memberikan Laporan Keuangan

sebagai dokumen pendukung bukti pengeluaran

kepada direktur, mengeluarkan uang,

uang dan menyimpan bukti pengeluaran uang.

dan menyimpan laporan pembagian


laba.

Fungsi hutang hanya terlibat pada saat melakukan pembelian secara kredit, namun PT. Tuan Takur melakukan sewa truk atau mesin secara tunai. Pada

PT.

Tuan

Takur

fungsi


b. Direktur, menerukan besarnya laba keuangan merangkap tugas fungsi

uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan memintakan tanda tangan kepada pihak yang

yang akan dibagian kepada pemilik kas dan fungsi akuntansi untuk dan mencatat ke dalam laporan mengeluarkan uang dan membuat

berwenang.

pembagian laba.

c. Fungsi

akuntansi,

menerima

bukti


c. Pemilik, menerima laporan pembagian berakibat laba dan uang dari fungsi keuangan.

pengawasan

intern,

negatif

karena

memungkinkan untuk terjadinya

menyimpan bukti pembayaran ke dalam file. d. Fungsi

catatan akuntansi. Hal ini dapat

penggelapan uang.

bertugas


Direktur

uang,

penanggung

jawab untuk menentukan besarnya


laba yang akan dibagikan kepada


pemilik atas kebijakan yang telah

termasuk

mengecek

81

mempunyai

tanggung

disepakati dengan pemilik. Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak melibatkan intern

fungsi karena

pengawasan pengawasan

dilakukan langsung oleh pemilik. 2.


pelengkap



dan

a. Laporan keuangan, berisi informasi

merupakan

laba untuk menentukan besarnya laba


Laporan



yang dibagikan kepada pemilik. b. Laporan

pembagian

laba,

keuangan

digunakan

sebagai dasar untuk menghitung besarnya laba yang akan dibagikan kepada pemilik.

berisi Pada

prosedur pembagian laba

informasi jumlah laba yang akan tidak terdapat dokumen pelengkap dibagikan kepada pemilik.

pengadaan dan penerimaan barang


atau jasa, karena dokumen ini


digunakan pada saat melakukan

c. Voucher,




jasa.

fungsi akuntansi untuk membuat catatan kas Laporan pembagian laba berisi

82

keluar.

informasi pembagian laba yang ditetapkan oleh direktur.

3.



hutang,

a. Jurnal pengeluaran kas, merupakan jurnal yang

buku

jurnal

digunakan

untuk

prosedur pengeluaran kas atas

transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran


uang atau kas.

tunai

b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek – perusahaan

dan

pembelian

digunakan untuk mencatat semua transaksi-

cek

Register cek, buku pembantu

yang

dikeluarkan

maupun

Namun

untuk

pembagian


dilakukan

c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk

secara

dalam laba

ini

pencatatan

produksi perusahaan.

para kreditur. digunakan untuk

mencatat transaksi pembelian secara kredit. Tabel 13. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Pajak No. Best Practice Mulyadi ( 2009 )

prosedur tidak karena

pembagian laba diluar aktivitas

mencatat rincian hutang perusahaan kepada

d. Buku jurnal pembelian,

kredit.


83

Penjelasan

1.




menerima dokumen – a. Fungsi keuangan, betanggung jawab

dokumen dari bagian lain yang nantinya akan

untuk menghitung pajak, mengisi SSP,

digunakan sebagai dokumen pendukung bukti

mengeluarkan uang, membuat jurnal


pengeluaran

pengeluaran uang.

dokumen.

kas,dan

menyimpan

saat melakukan pembelian secara kredit, namun PT. Tuan Takur melakukan sewa truk atau mesin secara tunai. Pada

PT.

Tuan

Takur

fungsi




kasir dan fungsi akuntansi untuk

uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan

mengeluarkan uang dan membuat

memintakan tanda tangan kepada pihak yang

catatan akuntansi. Hal ini daoat

berwenang.

berakibat

c. Fungsi

akuntansi,

menerima

bukti

negatif

memungkinkan


untuk

karena terjadinya

penggelapan uang.

menyimpan bukti pembayaran ke dalam Pada PT. Tuan Takur Salatiga tidak

file. d. Fungsi pengawasan intern,

melibatkan

bertugas

fungsi

pengawasan


intern karena pengawasan dilakukan


langsung oleh pemilik.

84

jawab pihak – pihak yang berwenang atas dan selama proses pengeluaran uang. 2.


pelengkap



dan a. Laporan keuangan, berisi informasi

merupakan


memerintahkan

laba untuk menghitung besarnya

keuangan

digunakan

sebagai dasar untuk menghitung besarnya

pajak

yang

nantinya

dicatat dalam SSP.

pajak.

b. SSP, digunakan untuk menulis pajak Pada prosedur pembayaran pajak


untuk

Laporan

melakukan

yang disetorkan kepada kantor pajak. c. Data jumlah tagihan, diterima dari pajak mengenai

tidak terdapat dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang

pembayaran sejumlah uang kepada orang

kantor

besarnya

atau jasa, karena dokumen ini


pajak yang harus dibayarkan jika SSP

digunakan pada saat melakukan

dalam cek.

dinyatakan benar oleh kantor pajak.



d. Bukti lunas, diterima dari kantor pajak


jika fungsi keuangan telah membayar


sejumlah uang kepada kantor pajak.

c. Voucher,

kas keluar.

jasa. Data jumlah tagihan merupakan dokumen

yang

tagihan

pajak

berisi yang

besarnya harus

dibayarkan kepada kantor pajak jika SSP dinyatakan benar oleh kantor

85

pajak. Bukti lunas merupakan bukti bahwa fungsi keuangan telah melakukan pembayaran, fungsinya sama seperti cek dan voucher. 3.

Catatan yang digunakan : a. Jurnal pengeluaran kas,

Catatan yang digunakan : merupakan jurnal






pembantu

hutang, dan buku jurnal pembelian digunakan

untuk

prosedur

pengeluaran kas atas pembelian baik

secara

tunai

dalam pembayaran pajak fungsi

cek perusahaan yang dikeluarkan untuk

keuangan hanya mencatat jurnal


pengeluaran kas.

c. Buku pembantu hutang, digunakan untuk hutang

buku

maupun secara kredit. Sehingga

b. Register cek, digunakan untuk mencatat cek –

rincian

cek,

persediaan,


mencatat

Register

perusahaan

kepada para kreditur. d. Buku jurnal pembelian, digunakan untuk

86

mencatat

transaksi

pembelian

secara

kredit.

87

Lampiran 3 Faktur Penjualan

Tanggal : Kepada, Jl. Soekarno Hatta No. 64 Salatiga Phone : ( 0298 ) 315066

No. Faktur : Banyak

Nama Barang

Harga Satuan

Diskon

Jumlah

Tanda Terima,

(

Hormat Kami,

)

(

88

)

Lampiran 4 Nota Penjualan

Tanggal : Kepada, Jl. Soekarno Hatta No. 64 Salatiga Phone : ( 0298 ) 315066

No. Nota : Banyak

Nama Barang

Harga Satuan

Diskon

Jumlah

Tanda Terima,

(

Hormat Kami,

)

(

89

)

adanya informasi tersebut bagian keuangan pusat akan menganalisis dan membuat laporan keuangannya

Recommend Documents