2012.10.28.
MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék
A váltó FOGALMA:
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
Hitelnyújtásból származó követelés, értékpapírba foglalva.
FELHASZNÁLÁSA:
Kántor Béla
VÁLTÓK, IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
A váltó sajátossága számviteli szempontból Követelést vagy kötelezettséget jelent
– benyújtás fizetésre – fizetési eszközként – leszámítoltatás
A váltókövetelés éven belüli elszámolása KIVÁLTOTT KÖVETELÉS ELSZÁMOLÁSA: nyilvántartásba vétel:
T 34 - K 31
kiváltott követelés értéke
Nyilvántartása
lejáratkor fizetés: Váltókövetelés
Váltótartozás
(Kiváltott követelés értéke)
(Fizetendő összeg)
A váltótartozás éven belüli elszámolása KIVÁLTOTT KÖTELEZETTSÉG (TARTOZÁS) ELSZÁMOLÁSA: nyilvántartásba vétel:
T 454 - K 457 T 87 - K 457
kiváltott kötelezettség értéke kamat
T 384 - K 34 T 384 - K 97
kiváltott követelés értéke kamat
A váltó elszámolása évek közötti áthúzódás esetén A gazdasági események eredményre gyakorolt hatását meg kell osztani az évek között, a reális eredmény kimutatása érdekében Új fogalom!
lejáratkor fizetés:
T 457 - K 384
a váltó névértéke
IDŐBELI ELHATÁROLÁS
1
2012.10.28.
Az eredményhelyesbítés
39
Ráfordítás változás
Tárgyidőszakban keletkezett, de részben v. egészben a következő időszakot terhelő ráfordítás.
Átmenő aktíva + eredmény
Csökkentés
Tárgyidőszakot terhelő, de részben vagy egészben el nem számolt ráfordítás.
48
Bevétel változás
+ eredmény
Átmenő passzíva eredmény
eredmény
Tárgyidőszakot illető, de még el nem számolt bevétel.
T
K
+
+
Növelés
Nem a tárgyidőszakot illető, de a tárgyidőszakban elszámolt bevétel.
Növelés
Csökkentés
39. Aktív időbeli elhatárolás (átmenő aktíva) Bevételek aktív időbeli elhatárolása járó kamat névérték és vételár közötti különbözet egyéb járó bevétel (pl.: később fizetendő bérleti díj)
Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhat.-a egyéb fizetendő összeg (pl.: előre fizetett bérleti díj)
Halasztott ráfordítások végleges vagyoncsökkenés több év alatt végelegesen átvállalt pénzügyileg nem rendezett kötelezettség devizatartozás nem realizált árfolyamvesztesége
48. Passzív időbeli elhatárolás (átmenő passzíva) Bevételek passzív időbeli elhatárolása pl.: előre kapott bérleti díj
Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhat.-a fizetendő kamat, késedelmi kamat, kártérítési igény prémium, jutalom és annak járuléka egyéb fizetendő költségek
Halasztott bevételek
fejlesztési célra kapott támogatás véglegesen átvett pénzeszköz fejlesztési célra térítés nélkül átvett, ajándék, többletként fellelt eszköz elengedett átvállalt kötelezettség (eszközhöz kapcsolódva) badwill
Az időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolása
Időbeli elhatárolás váltó példán bemutatva
ÁTMENŐ AKTÍVA
Kiváltott követelés, áthúzódó kamatelszámolás:
Képzés: Megszüntetés:
T 39 - K 5 (6-7); 8; 9, 4 T 5 (6-7); 8; 9, 4 - K 39
(következő év elején vagy lejáratkor)
éves kamat: futamidő:
ÁTMENŐ PASSZÍVA Képzés: Megszüntetés:
váltóval kiváltott vevőkövetelés:
T 5 (6-7); 8; 9 - K 48 T 48 - K 5 (6-7); 8; 9
a kiváltás időpontja:
100 eFt 36 % 6 hónap 11. 01.
(következő év elején vagy lejáratkor)
2
2012.10.28.
Megoldás I.
Megoldás II.
11. 01. 12. 31.
T 34 - K 31 T 39 - K 97
Kiváltott követelés Arányos kamat
100 6
11. 01. 12. 31.
T 34 - K 31 T 39 - K 97
Kiváltott követelés Arányos kamat
100 6
04. 30.
T 38 - K 34 T 38 - K 97 T 38 - K 39
Fizetett tőke Arányos kamat Elhat. megszüntetés
100 12 6
01. 01. 04. 30.
T 97 - K 39 T 38 - K 34 T 38 - K 97
Elhat. megszüntetés Fizetett tőke Arányos kamat
6 100 18
Megoldás I.
Időbeli elhatárolás váltó példán bemutatva Kiváltott kötelezettség, molással:
áthúzódó
váltóval kiváltott szállítói kötelezettség: éves kamat: futamidő: a kiváltás időpontja:
kamatelszá-
100 eFt 36 % 6 hónap 11. 01.
Megoldás II. 11. 01.
11. 01. 12. 31. 04. 30.
T 454 - K 457 T 39 - K 457 T 87 - K 39
Kiváltott kötelezett. 100 Kamat 18 Arányos kamat 6
T 457 - K 38 T 87 - K 39
Fizetendő összeg 118 Elhat. megszüntetés 12
Váltóleszámítolás főkönyvi elszámolása
12. 31.
T 454 - K 457 T 87 - K 457 T 39 – K 87
Kiváltott kötelezett. 100 Kamat 18 Arányos kamat 12
01. 01. 04. 30.
T 87 - K 39 T 457 - K 38
Elhat. megszüntetés 12 Fizetendő összeg 118
T 38 - K 34 T 532 - K 97 T 38 - K 97
Kapott összeg Kamatból átengedett összeg Kamatból megmaradt összeg
Összevontan: 2 szla - 2 szla T 38 34 ellenérték 532 97 leszámítolási ktg.
K névérték kamat
3
2012.10.28.
Megoldás A eset
Időbeli elhatárolás Bérbe adásnál bemutatva Bérbe adunk egy műszaki gépet november 1-jén: futamidő: teljes bérleti díj: kiszámlázott összeg (A eset): kiszámlázott összeg (B eset):
6 hónap 600 eFt + ÁFA 150 eFt + ÁFA 300 eFt +ÁFA
T 311 - K 911 T 311 - K 467
Kiszámlázott díj ÁFA
T 311 - K 911 T 311 - K 467
Kiszámlázott díj ÁFA
12. 31.
T 39 - K 911
Elhatárolás
300 60
Bérbe veszünk egy ingatlant október 1-jén:
teljes bérleti díj:
Adott évre eső rész = 600 / 6 * 2 = 200 eFt T 911 - K 48
Elhatárolás
leszámlázott összeg (A eset):
100
Megoldás A eset 10. 01.
T 522 – K 454 T 466 - K 454
Kiszámlázott díj ÁFA
T 522 - K 48
Elhatárolás
leszámlázott összeg (B eset):
12 hónap 1 800 eFt + ÁFA 300 eFt + ÁFA 700 eFt +ÁFA
Megoldás B eset 300 60
Adott évre eső rész = 1 800 / 12 * 3 = 450 eFt 12. 31.
50
Időbeli elhatárolás Bérbe vételnél bemutatva
futamidő:
12. 31.
150 30
Adott évre eső rész = 600 / 6 * 2 = 200 eFt
Megoldás B eset 11. 01.
11. 01.
10. 01.
T 522 – K 454 T 466 - K 454
Kiszámlázott díj ÁFA
700 140
Adott évre eső rész = 1 800 / 12 * 3 = 450 eFt 150
12. 31.
T 39 - K 522
Elhatárolás
250
4
2012.10.28.
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
5
