A szabad vállalkozási zónák előnyei 2013. Készítette: Nagypál Imre Pécs, 2013. június 03.
Jogszabályi há.ér 1996. évi XXI. tv. -‐ A terüle2ejlesztésről és a területrendezésről 2012. évi CCVII. tv. -‐ módosító törvény 1996.évi LXXXI. tv -‐ A társasági adóról és az osztalékadóról 2012. évi CLXXVIII. tv. -‐ módosító törvény 206/2006. (X.16.) Kormányrendelet -‐ A fejlesztési adókedvezményről 37/2001. (III.22.) Kormányrendelet -‐ Az Európai Uniós versenyjogról 2011. évi CLVI. tv. -‐ Az egyes adótörvények módosításáról (IX. Fejezet szociális hozzájárulási adó) • 27/2013. (II.12.) Kormányrendelet -‐ A szabad vállalkozási zónák szabályairól • 147/2013. (V.14.) Kormányrendelet -‐ módosító rendelkezések • 2013/20. Adózási kérdés – tájékoztató a szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető új adókedvezményekről • • • • • • •
A terüle5ejlesztési – sta8sz8kai kistérség (1996. évi XXI. tv. 22/A. §) Területe teljes mértékben lefedi az ország területét, illeszkedik a régió, a megye valamint más kistérség határaihoz.
Egy település közigazgatási területe csak egy kistérséghez tartozhat.
Egy terüle2ejlesztési-‐sta\sz\kai kistérségnek legalább két településből kell állnia, Budapest egy kistérségnek minősül.
A terüle2ejlesztési-‐sta\sz\kai kistérséghez sta\sz\kai jelzőszámot kell rendelni.
A település besorolása öt évre szól, módosítható.
Tételes felsorolás a törvény 1. számú mellékletében.
A Baranya megyei terüle5ejlesztési-‐sta8sz8kai kistérségek [1996. évi XXI. tv. 1. számú melléklet] Sorszám
Megnevezés (kistérség)
Települések száma (darab)
1.
Komlói
19
2.
Mohácsi
43
3.
Sásdi
27
4.
Sellyei
35
5.
Siklósi
53
6.
Szigetvári
46
7.
Pécsi
39
8.
Pécsváradi
19
9.
Szentlőrinci
20
Baranya megye
301 település
Fogalmi meghatározás [1996. évi XXI. tv. 5. § j) pont] Szabad vállalkozási zóna:
A Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal vagy helyrajzi számokkal lehatárolt, különböző feltételeket teljesítő, a fejlesztés szempontjából együd kezelt térség illetve a kedvezményezed térségben a Kormány által egyedileg meghatározod, nemzetgazdasági érdekből kiemelt gazdasági ágazat
amely a térség fejlődése érdekében sajátos kedvezményeket biztosít.
A szabad vállalkozási zónák létrehozásának és működtetésének szabályai
[27/2013. (II.12.) és a 147/2013. (V.14.) Kormányrendeletek] I.
II.
A Kormány a leghátrányosabb helyzetű térségekben található településeket szabad vállalkozási zónává nyilvánítja – 1. számú melléklet. [311/2007. (XI.17.) Kormányrendelet] További hátrányos helyzetű települések terület és gazdaságfejlesztési valamint foglalkoztatáspoli\kai szempontok alapján a szabad vállalkozási zónába soroltak. (2. számú melléklet)
A kijelölés öt évre szól, lejárat előd meghosszabbítható. A szabad vállalkozási zónákkal kapcsolatos fejlesztési elképzeléseket a megye gazdasági szereplőivel együdműködve, a Megyei Önkormányzat hangolja össze és koordinálja.
A szabad vállalkozási zónát érintő kedvezmények szabályai Fejlesztési adókedvezmény beruházás után: Tao. tv. 22/B. § (1) bekezdés k) pont
Szociális hozzájárulási adó kedvezménye a fogalakoztatás bővítés után: 2011. évi CLVI. tv. 462/E. §
Támogatások a Nemze\ Foglalkoztatási Alapból: 27/2013. (II.12.) Kormányrendelet 2. § (1) bekezdés
Fejlesztési célú források a Nemze8 Foglalkoztatási Alapból Jogcímek
KedvezményezeAek
JuAatások
-‐ Foglalkoztatás bővítés -‐ Új munkahely teremtés
A szabad vállalkozási zónában működő valamint betelepülő vállalkozások
Alaptámogatás Kiegészítő támogatás Többledámogatás A számukra kiajánlod pályáza\ úton
Fejlesztési adókedvezmény a társasági adóból [Tao. tv. 22/B. § (1) bekezdés k) pont] A szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezed és üzemelteted, jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás -‐ üzembe helyezése és üzemeltetése esetén, feltéve, hogy -‐ a beruházás új létesítmény létrehozatala, -‐ meglévő létesítmény bővítése, vagy -‐ az előállítod termék, a nyújtod szolgáltatás, illetve a termelési, szolgáltatás folyamat alapvető változását eredményezi.
Fejlesztési adókedvezmény a társasági adóból [Tao. tv. 22/B. § (1) bekezdés k) pont] Az adókedvezmény érvényesítése a társasági adóból az önadózás szabályai szerint, adóvisszatartással.
Az adókedvezmény igénybevételének feltétele: adatszolgáltatás a beruházás megkezdése előd és a beruházás üzembe helyezését követően, 90 napon belül (jogvesztő határidő).
Az adókedvezmény futamideje: 10 adóéven át, -‐ első alkalommal a beruházás üzembe helyezését követő adóévben vagy az üzembe helyezés adóévében -‐ utolsó alkalommal a bejelentés adóévét követő 14. adóévben.
Fejlesztési adókedvezmény a társasági adóból [Tao. tv. 22/B. § (1) bekezdés k) pont] A társasági adókedvezmény igénybevételének korlátai: Adótörvényi korlátozás
Tao. tv. 22/B. § kedvezménye + más állami támogatás Támogatások összesen, jelenértéken
Támogatás intenzitási korlátozás A ténylegesen felmerült, az elszámolható költség összegére vemted, kormányrendeletben meghatározod aránnyal számítod érték (támogatási intenzitás)
Fejlesztési adókedvezmény a társasági adóból A támogatás intenzitás mértéke a Dél-‐dunántúli tervezési régióban 50 százalék.
Kisvállalkozás esetén további 20 százalék pondal növelt érték.
Középvállalkozás esetén további 10 százalékpondal növelt érték, kivéve a szállítási ágazatba tartozó vállalkozásokat.
37/2011. (III.22.) Kormányrendelet 25. § (1) bekezdés
Adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] Alanya: a szabad vállalkozási zóna területén működő kifizető. A kedvezmény összege: az adófizetési kötelezedséget eredményező munkaviszonyra tekintedel számítandó adó meghatározod része. A kedvezmény feltételei: -‐ A kedvezményezed a Tao. tv. szerin\ fejlesztési adókedvezményre jogosult adózónak minősül. -‐ Létszámát az adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezését megelőző hónap átlagos sta\sz\kai állományi létszámához képest növeli. -‐ A kedvezménnyel érinted munkavállaló tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zónában található. A kedvezmény számbavétele: havonta, a kedvezménnyel érinted munkaviszonyonként, külön-‐külön megállapítod részkedvezmények összegeként számítandó.
Adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] A kedvezmény mértéke: a levonásokkal nem csökkented (brudó) munkabér, de legfeljebb havonta 100 ezer forint -‐ 27 százaléka a foglalkoztatás első két évében, -‐ 14,5 százaléka a foglalkoztatás harmadik évében.
Kapcsolódó tétel: az adózó egyidejűleg mentesül a kedvezményezed összegekre vemted 1,5 százalékos mértékű szakképzési hozzájárulási kötelezedség alól.
A kedvezmény igénybevételének időszaka: • legkorábban a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezésének hónapjától, • legkésőbb azon hónapig, amikor az üzembe helyezést követő 5. év letelik.
Adókedvezmények a társasági adóból és a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] Kiinduló feltétel a szociális hozzájárulási adó kedvezményénél a fejlesztési adókedvezményre való jogosultság a Tao. tv. 22/B. §-‐a szerint: Beruházási küszöb jelenértéken legalább 100 millió forint
Megnevezés
• Új, álla\ eredetű élelmiszert előállító létesítmény élelmiszer-‐higiéniai feltételeinek megteremtését szolgáló beruházás • Önálló környezetvédelmi beruházás • Elektronikus hírközlő hálózat fejlesztése vagy széles sávú internet szolgáltatást szolgáló beruházás • Alapkutatást, alkalmazod kutatást vagy kísérle\ fejlesztést szolgáló beruházás • Kizárólag film és video gyártást szolgáló beruházás • A jegyzed tőke felemelése keretében kibocsátod részvények szabályozod piacra történő bevezetése napjától számítod 3 éven belül megkezded beruházás • Szabad vállalkozási zónában üzembe helyezeA és üzemelteteA beruházás • Energiahatékonyságot szolgáló beruházás
Adókedvezmények a társasági adóból és a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] Kiinduló feltétel a szociális hozzájárulási adó kedvezményénél a fejlesztési adókedvezményre való jogosultság a Tao. tv. 22/B. §-‐a szerint: Beruházási küszöb jelenértéken legalább
Megnevezés
500 millió forint
• Kis-‐ és középvállalkozás által megvalósítod beruházás
1 milliárd forint
• Kormányrendeletben meghatározod kedvezményezed települési önkormányzat területén üzembe helyezed és od üzemelteted beruházás
3 milliárd forint
• Beruházás
Beruházási küszöbértékhe • Munkahely teremtést szolgáló beruházás z nem kötöd
Adókedvezmények a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] A munkahelyvédelmi akciótervhez kapcsolódó adókedvezmények: Jogcím
A kedvezmény mértéke
Futamidő
Szakképzedséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatod
A brudó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka
A foglalkoztatás időszaka alad.
25 év alap pályakezdő
A brudó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka
A foglalkoztatás első két évében a 25. év betöltéséig.
A brudó munkabér, de 55 év felep foglalkoztatod legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka
A foglalkoztatás időszaka alad, az 55. év betöltésétől kezdve.
A brudó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka 14,5 százaléka
2013. január 01-‐től a foglalkoztatás első két évében. A foglalkoztatás 3. évében.
Tartósan állás kereső személyek után, igazolás birtokában
Adókedvezmények a szociális hozzájárulási adóból [2011. évi CLVI. tv.] A munkahelyvédelmi akciótervhez kapcsolódó adókedvezmények: Jogcím
A kedvezmény mértéke
Futamidő
GYED-‐et követően, GYES, GYET alad vagy azt követően foglalkoztatod
A brudó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka 14,5 százaléka
2013. január 01-‐től a foglalkoztatás első két évében. A foglalkoztatás 3. évében.
Kutatók foglalkoztatása után (Phd., vagy magasabb) vállalkozásként kutatóhelynek minősülő kifizetőnél
A brudó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 27 százaléka
A foglalkoztatás időszaka alad.
A szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások
A brudó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka 14,5 százaléka
2013. január 01-‐től a foglalkoztatás első két évében. A foglalkoztatás 3. évében.
Köszönöm a figyelmet!
