A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai Bedő Krisztina EY Magyarország
Nemzetközi munkavállalás típusai
1. Külföldiek magyar munkaviszonyban 2. Kiküldetés Magyarországra
5. Regionális pozíciók Nemzetközi munkavállalás típusai 4. Munkavállalás külföldön munkaviszonyban
Page 2
3. Kiküldetés Magyarországról
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
1. Külföldiek magyar munkaviszonyban Adózási következmények
1
Bejelentés – adókötelezettség teljesítéséhez elengedhetetlen
► Belföldi adóügyi illetőségűek – korlátlan adókötelezettség
2
Adóügyi illetőségvizsgálat – az adó meghatározásához elengedhetetlen
3
Mentesítést alátámasztó dokumentumok
► llletőségigazolás
► Magyarországi adóregisztráció (adóazonosító jel igénylése)
► Külföldi adóügyi illetőség – kizárólag a magyar munkanapokra
eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása
Megfontolandó szempontok:
Page 3
►
Eltérő adózási folyamatok követése
►
Adózási következmények bérszámfejtési hatásai
►
Esetlegesen eltérő dokumentációs követelmények A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
1. Külföldiek magyar munkaviszonyban Társadalombiztosítási következmények
1
Bejelentés – kötelezettség teljesítése, szolgáltatás igénybevétele
► Magyarországi TB regisztráció (TAJ szám igénylése)
2
Biztosítotti jogviszony vizsgálata
► Járulékfizetési kötelezettség – általános szabályok
3
Magyarországi biztosítási ► E104 idők igazolása
Page 4
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
2. Kiküldetés Magyarországra Adózási következmények
► Magyarországi adóregisztráció (adóazonosító jel igénylése)
1
Bejelentés
► Belföldi adóügyi illetőségűek – korlátlan adókötelezettség
2
Adóügyi illetőségvizsgálat – az adó meghatározásához elengedhetetlen
3
Mentesítést alátámasztó dokumentumok
► llletőségigazolás
Page 5
► Fogadó vállalat általi bejelentés
► Külföldi adóügyi illetőség – kizárólag a magyar munkanapokra
eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
2. Kiküldetés Magyarországra Adózási következmények
4
Adóelőleg-fizetési szabályok
5
Speciális juttatások
► Negyedéves adóelőleg-fizetési kötelezettség ► Külföldi pénznemben folyósított jövedelem átváltása
► Bizonyos juttatások adómentesek lehetnek vagy nem
számítanak a kiküldött bevételének
Megfontolandó szempontok:
Page 6
►
Kiküldöttek esetében eltérő adózási folyamatok követése
►
Eltérő dokumentációs követelmények
►
„Rejtett” kiküldöttek
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
2. Kiküldetés Magyarországra Társadalombiztosítási következmények 1
EU-s állampolgárok esetében vagy olyan külföldi kiküldöttek esetében, akikre szociális biztonságról szóló egyezmény hatálya kiterjed ► Mentesség igazolása – A1, CoC
2
Harmadik ország állampolgárai esetében – mentesség, ha ► a kiküldetés, kirendelés, munkaerő-kölcsönzés a 2 évet nem haladja meg ► TB szerint külföldi ► Magyarországon be nem jegyzett munkáltató foglalkoztatja
3
Magyarországi TB kötelezettség 1. Bejelentés – kötelezettség teljesítése, szolgáltatás igénybevétele ► Magyarországi TB regisztráció (TAJ szám igénylése, külföldi foglalkoztató vagy a kiküldött regisztrálása) 2. TB-járulék és szocho.adó befizetése és bevallása ► Járulékfizetési kötelezettség – speciális szabályok 3. Magyarországi biztosítási idők igazolása – E104
Page 7
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
3. Kiküldetés Magyarországról Adózási következmények ► Belföldi adóügyi illetőségűek – korlátlan adókötelezettség
1
Adóügyi illetőségvizsgálat – az adó meghatározásához elengedhetetlen
2
Mentesítést alátámasztó dokumentumok
► llletőségigazolás
3
Adóelőleg-levonás leállítása
► Adóelőleg-levonás leállítása nem egyezményes országok
► Külföldi adóügyi illetőség – kizárólag a magyar munkanapokra
eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása
esetében
Megfontolandó szempontok: ►
Page 8
Adóköteles jövedelem meghatározása – speciális bérszámfejtési feladatok
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
3. Kiküldetés Magyarországról Társadalombiztosítási következmények
1
EU-n belüli vagy olyan országba történő kiküldetés esetében, ahol szociális biztonságról szóló egyezmény alkalmazható ► Mentesség igazolása – A1, CoC ► További folyamatos magyar járulékfizetés – bérszámfejtési feladatok
2
Külföldi TB kötelezettség ► Bejelentés – más EU-s országban történő biztosítotti státusz ► Párhuzamos járulékfizetési kötelezettség ► Külföldi biztosítási idők igazolása – E104
Megfontolandó szempontok: ► Speciális járulékalapot képező jövedelem-számítási szabályok
Page 9
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
4. Munkavállalás külföldön, munkaviszonyban Adózási következmények:
Társadalombiztosítási következmények:
1. Adóügyi illetőség-vizsgálat – a megfelelő mértékű magyarországi adó meghatározásához elengedhetetlen
Külföldi TB kötelezettség
►
Belföldi adóügyi illetőségűek – korlátlan adókötelezettség
►
Külföldi adóügyi illetőség – kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása
►
Bejelentés – más EU-s országban történő biztosítotti státusz
►
Külföldi biztosítási idők igazolása – E104
2. Mentesítést alátámasztó dokumentumok 3. Adóelőleg-fizetési szabályok
Page 10
►
Negyedéves adóelőleg-fizetési kötelezettség
►
Külföldi pénznemben folyósított jövedelem átváltása
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
5. Regionális pozíciók Adózási következmények:
Társadalombiztosítási következmények:
1. Adókötelezettséget keletkeztet-e a régió egyes országaiban történő munkavégzés?
EU-n belüli vagy olyan országban történő munkavégzés esetében, ahol szociális biztonságról szóló egyezmény alkalmazható
2. Adóügyi illetőség-vizsgálat – a megfelelő mértékű magyarországi adó meghatározásához elengedhetetlen ► ►
Page 11
Belföldi adóügyi illetőségűek – korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség – kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása
►
Mentesség igazolása – A1, CoC
►
További folyamatos magyar járulékfizetés – bérszámfejtési feladatok
Külföldi TB kötelezettség
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
Új egyezmények – adó, TB Adóegyezmények:
Társadalombiztosítási egyezmények:
2015/2016-ban hatályba lépett egyezmények 1. Bahrein 2. Szaúdi-Arábia
2016-ban hatályba lépett egyezmények 1. USA 2. Albánia
3. Liechtenstein 4. Üzbegisztán Még hatályba nem lépett egyezmények: 1. Irán 2. Omán 3. Luxemburg 4. USA
Még hatályba nem lépett egyezmények: 1. Törökország 2. Macedónia
Készülő egyezmények: 1. Ecuador 2. Chile 3. Türkmenisztán
Folyamatban lévő tárgyalások: 1. Oroszország 2. Ukrajna 3. Izrael
Page 12
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
Elérhetőségek --
Bedő Krisztina Senior Manager Személyügyi tanácsadás Ernst & Young Tanácsadó Kft. H-1132 Budapest , Váci út 20. Iroda: +36 1 451 8632 | Fax: +36 1 451 8399 Email:
[email protected] Mobil: +36 30 822 5059 Website: http://www.ey.com
Page 13
A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai
