2012. Évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adó (2012.október l-1én fogadták el, megjelent Magyar Közlöny 2012. évi 136. szám). Ezzel a két új adóval kapcsolatban szeretném az alábbiakra felhívni a figyelmet, azzal a legfrissebb hírrel kezdve,
hogy a KISVÁLLATI ADÓ „KIVA” választásának határideje, módosul jan.15re. (ez még nem elfogadott törvénymódosítás, csak javaslat a NGM részéről, az október 1-én elfogadottak értelmében a választás határideje 2012.dec.20, melyet 2013. 01.15-ig vissza lehetett volna vonni. A határidő módosítás mellett javasolt pozitív tervek se voltak a KIVA választásnál a lehetőségek között, ld. ez alatt.)
Címkék:Balog Ádám, kiva, Nemzetgazdasági Minisztérium A kormány változtat a kisvállalkozói adó szabályait. Az újdonságok miatt december 20 helyett január 15-ig lehet váltani. A tegnapi kormányülésen arról is döntés született, hogy "szakmai észrevételek hatására" módosítja a kormány a kisvállalkozási adó („KIVA”) szabályait - közölte Balog Ádám adóügyekért felelős helyettes államtitkár csütörtök délután. A módosítások lehetővé teszik, hogy a munkavédelmi akcióterv által a munka világába visszatérők számára biztosított szociális kedvezmények a „KIVA”-sok esetében is elérhetők legyenek. Emellett megszünteti a kormány a társasági adóról való áttérés esetén felmerülő akadályokat, és lehetővé teszi, hogy a régebbi beruházásokat veszteségelhatárolásként le lehessen írni. A „KIVA”-ra való áttérés bejelentésének határideje december 20-ról január 15-re módosul, éppen a fenti változások miatt. ………………………………………………………………………………………………….. A kisadóz vállalkozások tételes adója „KATA” választásának eldöntésében segíthetnek az interneten található kalkulátorok. Alapesetben az igaz, hogy minél közelebb áll valaki a 6 millió forintos NETTÓ bevételhez annál jobban megéri ennek az adónak a választása, illetve kevés a költsége, nincs sok áru kiadása. Aki evás 2012-ben és ezt szeretné választani, annak az alábbi időpontokat kell betartani:
2012.12.20-ig ki kell jelentkezni az EVA-ból : 12T203-as nyomtatányon teheti ezt meg: B.T.és KKT. 12T103-as nyomtatványon tehetik ezt meg az egyéni vállalkozók 2012.12.31-ig kell a „KATA” alá bejelentkezni (aki evás volt, és aki nem annak is), amennyiben 2013.01.01.-től „KATA” adóalany akar lenni, bejelentkezési nyomtatványokat ld. Következő oldalon fent alanyi mentességi témánál.
Ezután 2012. 12.31- ig legkésőbb kell dönteni arról, hogy miután kiléptek az EVA-ból, áfa alanyok akarnak maradni, vagy – ez célszerűbb választás, tekintettel arra, hogy alanyi mentesség ( áfa mentesség ) határa 2013.01.01.-től 6 millió Ft. FONTOS TUDNI, hogy a „KATA” választása, nem jelent alanyi mentességet áfa tekintetében
automatikusan, erről a választásról 2012.12.31-ig KELL DÖNTENI! Az alábbi nyomtatványokon, természetesen ez is csak elektronikusan adható be NAV-nak.
T 101-es nyomtatványon az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem szereplő, de az SZJA tv. szerint egyéni vállalkozónak minősülő adózók ( pld. Ügyvédek) T 101 E sz. nyomtatványon már működő egyéni vállalkozók, nyilvántartásban szereplő egyéni vállalkozók T 201 T. nyomtatványon már működő B.T., KKT, egyéni cég
Mindenkinek felhívom a figyelmét arra, aki nem akar áfát fizetni, hogy ezeken a nyomtatványokon az alanyi mentességet választó lehetőséget jelölje be, akkor is ha pld. Orvos – vagyis a tevékenysége jellegére tekintettel áfa mentes („tárgyi mentes”) ugyanis ha pld. Egy orvos a tárgyi mentességet jelöli meg mikor az áfa választásról dönt, és évközben tart egy előadást, akkor mivel ez a tevékenység nem „tárgyi mentes”, ezért hiába van bevétele az alanyi mentesség határa alatt ez előadásról kiadandó számlája ÁFA KÖTELES! és kiadások tekintetében semmilyen áfát nem vonhat le. Összegezve, tehát aki áfa mentesen szeretne működni és bevétele nem lesz több mint 6 millió forint, az alanyi mentességet jelölje be. A kiadandó számlákra mindig és ezután is nem nulla írandó!!, hanem „mentes az adó alól” szöveg. Aki alanyi mentes saját biztonsága érdekében kérje le az ügyfélkapun a vállalkozása törzsadatait még decemberben, és ellenőrizze, hogy biztosan alanyi mentesként van bejelentve, és nem tárgyi mentesként. Amennyiben véletlenül nem így van bejelentve, most ezt rendezheti 2012. 12.31-ig. •
• • •
A „KATA” adóalanyoknak kedvező változás, hogy november 19-én módosult a törvény, és a tiltott tevékenységek, amelyeknél nem lett volna választható a „KATA” akkor sem, ha csak a társasági szerződésben vagy a vállalkozó engedélyben benne voltak. Ezek a tevékenységek 66.22 Biztosítási ügynöki, bróker tevékenység 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenység 68.20 SAJÁT TULAJDONÚ, BÉRELT INGATLAN BÉRBEADÁS, üzemeltetés)
A 2012. 11.19-i kedvező módosítás lényege, hogy csak akkor nem lehet „KATA” adóalany valaki, amennyiben ezekből a „tiltott” tevékenységekből ténylegesen van bevétele. Mindenki vegye figyelembe a „KATA” választásnál, hogy minden tb. Juttatás alapja ( pld. Tgyás, gyed, nyugdíj) 81.300.- Ft. Vagyis, ha valaki közel van a nyugdíjhoz, vagy most szeretne kisbabát, nem biztos, hogy jó döntést hoz a „KATA” választással. Nem főfoglalkozású „KATA” alany, és így 25.000.-Ft-ot fizethet, egy hóra:
Aki máshol rendelkezik heti 36 órás biztosítási jogviszonnyal ( de VIGYÁZAT, ha valaki pld. Egy másik társaságban, tagi jogviszonyában fizeti a főfoglalkozásu társas vállalkozókra vonatkozó járulékot, az EBBEN a HELYZETBEN NEM JELENT HETI 36 órás biztosítási jogviszonyt, és annál
a cégnél, vagy egyéni vállalkozásban, ahol „KATA” adót választotta, a személyes közremüködése tekintetében CSAK 50.000.-Ft-os „KATA” alany lehet, de ha munkaviszonyban máshol rendelkezik heti 36 órás jogviszonnyal, akkor szintén fizetheti a „KATA-s” vállalkozásában a kedvezőbb 25.000-os havi kötelezettséget. Azok a nyugdíjasok, akik a 2012.01.01-i megváltozott törvények értelmében öregségi nyugdíjjal rendelkeznek, szintén 25.000.-Ft-os „KATA” alanyok lehetnek. (tehát pld. Egy 1951-es férfi, csak akkortól fizethet így, amikor 2013-ban betölti a 62. életévét.) Az öregségi nyugdíjas kiegészítő tevékenységű „KATA” adóalanyoknál a havi 25.000.-Ft. kiváltja a havi 6.660.- Ft-os járulékot is – ez most 6.390.-Ft. /Katv.9.§(1)./
A „KATA”-ra bejelentkezhető társaságoknak, akik a társasági adó hatálya alá tartoznak jelenleg, a 2012. évi társasági adóbevallásukban – 1229-ben – be kell vallaniuk az osztalék utáni kiváltó adót. Az adóalap tartalma:
+ korábbi eredménytartalék + mérleg szerinti eredmény + jóváhagyott osztalék - tárgyi eszközök könyv szerinti értéke AZ OSZTALÉK UTÁNI KIVÁLTÓ ADÓ MÉRTÉKE 16 %, amely után EHO-t már NEM kell fizetni! Ezt az adó három egyenlő részletben lehet megfizetni, első részletet legkésőbb a 1229-es tánya bevallás határidejéig, azaz 2013.05.31-ig kell átutalni.
Magán véleményem, hogy az olyan társaság (B.T., KKT) akinek várható bevételi adata felveti a „KATA” választás lehetőségének kérdését, az mérlegelje olyan szempontból saját adatait, hogyha pld. Sok az eredménytartaléka, mivel évek óta nem vette ki az osztalékát, emiatt természetesen magas a pénzeszköze is, annak az osztalék kiváltó adó kedvező adózási és kötelező jellege éppenséggel jól is jöhet. A „KATA” választásnál nagyon fontos szempont, hogy a munkaviszonytól való elhatárolást, az adózónak kell bizonyítania a NAV felé, tehát a „KATA” adóalanynak kell a Katv.tv.14.§ (3) bekezdésének munkaviszonytól való elhatárolás szempontjaiból legalább 2 db. –al „ellenbizonyítani”, hogy nem munkaviszonyos tevékenységet akart az adózó kiváltani „KATA” adózással. Mindenképpen kérek mindenkit a saját érdekében, hogy mielőtt véglegesen dönt a „KATA” választásról ezt a paragrafust is nagyon alaposan olvassa el. Éves szinten 1 millió forint bevétel esetében (ugyanazon adóalany tekintetében) adatszolgáltatást kell a vevőnek és az eladónak is adni TESZOR kóddal. ( Katv. 13.§), kiadott és befogadott „KATA”-s számlákról. (a kiadott számlákra rá kell írni a TESZOR számot, és, hogy „KATA” adóalany a számla kiadó.)
A „KIVA” választásról most azért nem írok, mivel még mindig változik – kedvezően – ez az adónem. (ld. Írásom legelején írtakat). A „KIVA” alá a T203KV nyomtatványon kell bejelentkezni. Alapvetően az döntési szempont lehet ez ügyben, hogy akinek sok alkalmazottja van, az érinthet, lehet ennek választásában, hiszen a „KIVA” kiváltja a tb. Járulék alapját képező jövedelmek utáni fizetendő 27 %-os szociális hozzájárulási adót és a 1,5 %-os szakképzési hozzájárulást. Sok hasznos információ van a www.apeh.hu oldalon az új adókkal kapcsolatban. Számítási példákat is tett fel a NAV a web oldalára. Kalkulátorok is segítik a tájékozódást, pld. www.adozona.hu oldalon, vagy az Adó online szakmai partnere az RSM DTM Hungary Zrt. Által készített kalkulátor is segítheti a könyvelőket, vállalkozásokat a döntésben. Kérem, hogy mindenki, aki a változtatáson gondolkodik, és vannak alkalmazottai vagy szeretne újakat felvenni, mindenképpen olvassa el a munkahelyvédelmi akció tervet is, mert nagyon kedvező változásokkal tud vállalkozásában élni. ( FEOR 9-eseknél, 25 év alatt, 55 év felett, gyed, gyes, tartósan álláskereső, pályakezdő kedvezmények, és maradnak olyan kedvezmények is, amik már voltak pld. Karrier Híd program, nettó bérmegtartó – mértéke változik -, stb.)
Budapest, 2012-12-08.
Illy Katalin VOSZ Pénzügyi Szekció elnök
