A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások 2010. év nyarán hozott döntések vállalkozást

magánszemélyt

munkáltatást

érintő pozitív változások • Tao/vállalkozói Szja a 10%-os kedvezményes adókulcs 500 millió adóalapig • megszűntek a 10 %-os adókulccsal megtakarított adó lekötött tartalékként történő kimutatására és felhasználására vonatkozó kötelezettségek • Illetékmentességek: vagyoni betét kapcsolt vállalkozások közötti átruházása • 2011. január 1-jétől megszűnt a vállalkozók kommunális adója, és az üdülőépület utáni idegenforgalmi adó.

• Illetékmentességek: egyenes ági rokonok közti öröklés, ajándékozás

• 2010. augusztus 16-ával törölték az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adót

Bergmann Könyvszakértő és Adótanácsadó Kft.

1


magánszemélyt

munkáltatást

érintő negatív változások • az ingatlannal rendelkező társaság külföldi tagjának Tao kötelezettsége: amennyiben 2010. naptári évben a részesedésének elidegenítése, kivonása során nyereséget realizál, a társasági adó alanyává válik. Először 2011. november 20-ig kell az adót megállapítani, megfizetni és bevallani • Bankadó: 2010. szeptember 27. napjától

• Végkielégítés különadó mértéke: 98 % (+27 % EHO) Alkotmánybíróság megszűntette!

• Háztartási munka regisztrációs díja: 1000,Ft /alkalmazott/hó • a táppénz összege a napi átlagkereset 70%-s helyett 60 %-ra csökkent (és max. napi 9800,- Ft) • betegszabadság időtartamára a munkavállaló részére távolléti díjának 70 százaléka jár – az eddigi 80% helyett

• Ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzésének illeték-kötelezettsége (2010. 01. 01-jétől): ingatlan Te közötti aránya nem számít!


2

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások 2010. év őszén hozott döntések vállalkozást

magánszemélyt

munkáltatást

érintő pozitív változások • szűkült a Tao előleg feltöltésre kötelezettek köre (bevételi küszöbe 100 millió forintra nőtt) • a külföldi szervezet részére teljesített kifizetések forrásadója megszűnik (jutalék stb.) • A behajthatatlan követelés fogalmát a törvény kiterjeszti: behajthatatlannak minősül az a követelés is, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan megtérülő értékével.

• Szja mértéke egységesen 16%, különadózó jövedelmek nagy részének adómértéke így csökkent! Pl. béren kívüli juttatások 54% helyett 16%! Pl. ingatlan átruházás, osztalék 25% helyett 16%! • Széchenyi Pihenő Kártya bevezetése • a személyes közreműködői díjkiegészítés és a kivétkiegészítés 2010-re visszamenőlegesen megszűnt • Szja bevallás benyújtható szeptember 20-ig


3


magánszemélyt

munkáltatást

érintő negatív változások •önellenőrzést legkésőbb az adóellenőrzést bejelentő értesítés kézbesítését megelőző napon le kell adni •válságadó bevezetése 20102012. évekre (bolti kisker, távközlés, energia-ellátók) •A „Robin Hood adó” hatályát 2012. végéig meghosszabbították •megszűnt a külföldi kamatok mentesítési szabálya (külföldről származó kamatbevételek 75%-a mentes volt a társasági adó alól)

•az egyéni nyugdíjjárulék mértéke 9,5%-ról 10%-ra nő •magánnyugdíjpénztári tagok 2010. november 1. és 2011. december 31. közötti időszakban (14 hónap) kizárólag állami nyugdíjbiztosítási járulékfizetésére kötelezettek


•a foglalkoztatói járulékplafon tervét a Kormány elvetette

4


magánszemélyt

munkáltatást

érintő negatív változások •Munkaerő-kölcsönzés esetén is meg kell fizetni a továbbiakban rehabilitációs járulékot, mert az ezt mentesítő szabály kikerül a törvény hatálya alól. •Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének kötelező eleme lesz a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott tranzakciók bemutatása •Áfa: az utazásszervezők a jövőben kötelesek lesznek nyilatkozatot kérni minden ügyfelüktől, hogy azok a szolgáltatást az áfatörvény értelmében utasként (azaz nem adóalanyként, vagy adóalanyként) rendelik-e meg. •K+F: szűkült azon szervezetek köre, amelyektől megrendelt kutatásfejlesztési tevékenység költsége az innovációs járulék éves bruttó összegéből levonható. (törvényben meghatározott nonprofit kutatóhelyek)


5


magánszemélyt

munkáltatást

érintő pozitív változások •közbeszerzési eljárásban a 2008. szeptember 30-át követően keletkezett tartozások tekintetében nem kell vizsgálni, hogy az alvállalkozónak van-e köztartozása •a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról (SZIT) NAV nyilvántartás, 2%-os vagyonszerzési illeték, Tao és Hipa mentesség •szűkül az ingatlanvagyonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzésére utáni illetékkötelezettek köre, a főtevékenység alapján

• otthonvédelemmel kapcsolatos új illetékmentességek (elengedett követelésekre) •soron kívüli ellátásra lesznek jogosultak a keresőképtelenek

•harmadik állam kiküldöttje: 2012. január 1-jétől ha előreláthatóan a kiküldetés meghaladja a két évet, a magánszemély biztosítottá válik

•Amnesztiaszabály meghosszabbítása és új kedvezmény bevezetése a külföldi társaságtól származó belföldi ingatlanra és járműre (kedvezményezett eszköz)


6


magánszemélyt

munkáltatást

érintő pozitív változások •eltörölték a vendéglátóiparban a havi standolási kötelezettséget •elfogadták a külföldi rendszámmal ellátott járműveket terhelő regisztrációs adó 50%-os kedvezményére vonatkozó javaslatot is, ha a járművek magyarországi forgalomba helyezését 2011. december 31ig kezdeményezik •a munkaerő-kölcsönzési tevékenység folytatásának lehetősége a belföldi társaságokon túl megnyílt az EGT-államok vállalkozásai számára is


7


magánszemélyt

munkáltatást

érintő negatív változások • Chips adó bevezetése 2011. szeptember 1-től (előrecsomagolt élelmiszerek után üdítőital, energiaital, cukrozott készítmények, sós snack, ételízesítők)

• táppénz maximuma: napi 5 200.-Ft • megszűnik biztosítási jogviszony utolsó napjától igénybe vett - a passzív táppénz • veszélyeztetett kismamáknak a 15 napos betegszabadság helyett a változás napjától táppénzt kell számfejteni

•bérkommandó: bruttó 300 ezer forint alatti munkabérek nettó értékének megőrzését előíró szabály (Mtató elveszíti a közbeszerzéseken való indulás/támogatás igénylés jogát)

• 2011. október 1-jével megszűntek az üdülési csekkre

vonatkozó kedvező adózási szabályok


8

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások Sporttal kapcsolatos kedvezmények vállalkozást

magánszemélyt érintő pozitív változások

• Tao. látvány-csapatsport támogatása: elismert költség, adókedvezmény vehető igénybe:az adó 70%-áig a juttatás adóévében és az azt követő három adóévben. 2011. júliusig: az Európai Bizottság jóváhagyására várt!

• Szja mentességek: - sportolók, sportszakemberek részére juttatott bizonyos kifizetések (Pl sportversenyen nyert érem, trófea, serleg, olimpiai járadék, bizonyos ösztöndíjak, támogatások) - kifizető által 50e Ft-ig juttatott sporteseményre szóló belépő • 2010. augusztus 18-át követően megszerzett bevétele után az EKHO szerint adózhat: -szakképzett edző, sportszervező, -irányító -hivatásos sportoló, sportmunkatárs, sportszakember


9

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások EU-s módosítások vállalkozást

magánszemélyt érintő változások

2011. július 1-től hatályba lépett a HÉA irányelv 282/2011/EU sz. Végrehajtási rendelete: közvetlenül alkalmazandó! Pontosítások ! például: •székhely: kétség esetén ahonnan ténylegesen vezetik a vállalkozást! •állandó telephely: személyi és tárgyi feltételeknek együttesen és állandó jelleggel kell fennállniuk •teljesítéssel legközvetlenebbül érintett hely: javasolt nyilatkozat beszerzése, hogy melyik a szolgáltatásban érintett telephely •opció: ellenérték fejében történő átengedése önálló ügyletnek minősül, főszabály szerint általános kulccsal adózik, függetlenül pl. az alapügylet adómentességétől. Európai Bíróság: a pénzügyileg nem rendezett beszerzések Áfájának visszaigénylése •kérhető: soron kívül 2011. október 20-ig, vagy a soron következő bevallásban •ha nem kéri ki: későbbi bevallásban csökkentő tételként elszámolható, vagy az általános törvényi feltételek mellett igényelhető vissza •De: adóbírság és késedelmi pótlék felülvizsgálatára csak 2011. 10. 20-ig nyújtható be kérelem


10

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások 2012. évre tervezett adóváltozások vállalkozást

magánszemélyt

munkáltatást

érintő pozitív változások •Szja: 2012-től teljes egészében megszűnne a szuperbruttó érintő negatív változások •Áfa: 2012-től az általános 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedne •Tao: 2012-től szigorodna a veszteségelhatárolás szabálya •Cégautóadó: 40%-os adóemelés várható

• Szja: az adójóváírás rendszerét is kivezetnék • TB: 2012-től 1 százalékponttal emelkedne a munkavállalói egészségbiztosítási járulék •Baleseti adó bevezetése:azon autóvezetőket terhelné, akik sok balesetet okoznak.


• TB: 1,5 százalékponttal emelkedne a munkaadói egészségbiztosítási járulék. (A munkaadói egészségbiztosítási járulék alapja a munkabér, de minimum a minimálbér másfélszerese lenne.)

11

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások Egyszerűsítés kontra új adónemek Egyszerűsítések

•egykulcsos Szja •500 millió Ft adóalapig egykulcsos Tao •megszűnt a vállalkozók kommunális adója, és az üdülőépület utáni idegenforgalmi adó •megszűnt a vagyonadó

Új adónemek

•Válságadó •Végkielégítés különadó •Bankadó •Háztartási munka regisztrációs díj •Chips adó •Baleseti adó (?)


12

A jelenlegi kormány által hozott fontosabb adóváltozások

Recommend Documents