A HELYI IPAR ZÉSI ADÓVAL (Hipa) KAPCSOLATOS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 2010. JANUÁR 1. NAPJÁT KÖVET$ VÁLTOZÁSAI
El adás témacsoportjai • I. Jogszabályi el zmények, változás „céljai”, • II. Hipa-hoz kapcsolódó adóztatási feladatok: • Önkormányzati adóhatósági feladatok, • Állami adóhatóság feladatai, • Adózók kötelezettségei, azok változása,
• III. Az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatása • IV. Hipa bevételek felosztása, átutalása. • V. Az állami adóhatáság és az önkormányzat közötti „elszámolás”. • VI. Hipa-val kapcsolatos további eljárások szabályozása.
I.
A jogszabály módosítás célja:
Cél: A vállalkozások adminisztrációs terheinek csökkentése: egy bevallás (települési önkormányzatonként részletezve), egy befizetés. Eredmény: önkormányzati adóhatóságok terheinek csökkenése, a helyi ipar)zési adó továbbra is az azt bevezet* önkormányzat bevételét képezi .
Jogszabályi háttér A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény (továbbiakban Krtv.) A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) Az adózás rendjér*l szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 2009. évi CXVI. törvény az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégr*l szóló 2009. évi CXV. törvénnyel és a megtakarítások ösztönzésével összefügg* törvénymódosításokról
II. A HIPA-hoz kapcsolódó adóztatási feladatok megoszlása a 2010 – 2011-es években A/ Az önkormányzati adóhatóság feladatai: a 2010. év még átmeneti id*szak, a 2009. évr*l a bevallást még az önkormányzatokhoz kell benyújtani (2010. május 31-ig), a 2010. március 15-i el*leget az önkormányzati adóhatósághoz kell megfizetni (behajtás), a tevékenységüket 2009. december 31-éig megszüntet* adózókkal kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságok végzik, a 2010. január 1-jét megel*z* adóévekben esedékes kötelezettségek tekintetében az önkormányzati adóhatóság jár el hitelez*ként, elévülés: 2010. január 1-jét megel*z* adómegállapítási id*szakot érint* adó megállapításához való jog legkés*bb 2011. december 31-én elévül (ellen*rzés, önellen*rzés).
B/ Az állami adóhatóság feladatai: Hatáskörét a 2010. január 1-jét*l kezd*d* adóéveket érint*en gyakorolja, a 2010. március 15-én esedékes, az önkormányzatokhoz megfizetend* adóel*leget a saját nyilvántartása szerint megfizetettnek és teljesítettnek tekinti, a 2010. szeptember 15-én esedékes el*leg megfizetését az adózó már az állami adóhatósághoz teljesíti, a tevékenységüket 2009. december 31-ét követ*en megszüntet* adózók 2010. január 1. utáni id*szakot érint* adóügyeiben jár el, hitelez*ként a települési (a f*városban a f*városi) önkormányzatot megillet* helyi ipar)zési adó követelések tekintetében a 2009. december 31-ét követ* adóévekben esedékessé váló követelések tekintetében jár el, hitelez*ként a cs*deljárásban, a felszámolási eljárásban, a végelszámolásban, a vagyonrendezési és adósságrendezési eljárásban a települési (a f*városban a f*városi) önkormányzatot megillet* helyi ipar)zési adó követelések tekintetében jár el, illetve ezen követelések tekintetében a végrehajtási eljárásban a végrehajtás foganatosítója.
C/ Az adózók kötelezettségeit érint* változások: bejelentési kötelezettség: adókötelezettség keletkezése illetve megsz nése (15 napon belül), az ipar)zési tevékenységet ideiglenes, alkalmi jelleggel folytató adózó adóköteles tevékenységének megkezdése el*tt, de legkés*bb a tevékenység megkezdésének napján,
bevallási kötelezettség: 2009. adóévr*l az önkormányzatokhoz nyújtja be, 2010. adóévr*l az állami adóhatósághoz egy bevallás önkormányzatonként részletezve, adóel*leg-kiegészítés összegér*l (tárgyév utolsó hónap 20. napjáig). adófizetési kötelezettség: egy számlára kell megfizetni, el*legfizetés határideje nem változik, önellen*rzési pótlékot önkormányzatonként kell megállapítani, el*leg-kiegészítés megfizetésének határideje nem változik, ideiglenes jelleggel végzett tevékenység után az ipar)zési adót legkés*bb a tevékenység befejezése napján, 2010. március 15-én esedékes el*leget és a 2010. május 31-én esedékes elszámolandó különbözetet még az önkormányzati adóhatóság felé kell rendezni.
C/ Az adózók kötelezettségeit érint* változások II. 2010-ben fizetend* el*legek: a vállalkozónak a helyi ipar+zési adóra a 2010. március 15. napjáig esedékes el legrészletet az önkormányzati adóhatóság által korábban kiadott fizetési meghagyás alapján, az önkormányzati adóhatóság által megjelölt pénzforgalmi számlára kell megfizetnie; a 2010. évben kezd d adóévben esedékes adóel legfizetési id pontokat követ en bekövetkez adókötelezettség-keletkezés esetén az el legfizetési id szakra fizetend egyes adóel leg-részleteket ipar+zési adó esetén az állami adóhatósághoz kell bevallani.
III. Az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatási feladatai I. Egyszeri adatszolgáltatások: 2010. január 15-ig: a 2010-ben hatályos helyi ipar+zési adót szabályozó önkormányzati rendeletekr l, arról a költségvetési számlaszámról, amelyre az állami adóhatóság a helyi ipar+zési adóval összefügg utalásokat teljesíti.
2010. január 31. napjáig: a 2010. január 1-jén nyilvántartott ipar+zési adóalanyok adószámáról, székhelyér l, telephelyér l.
2010. április 30. napjáig: a 2010. március 15-én esedékes és megfizetett helyi ipar+zési adóel leg összegér l, valamint az önkormányzati adóhatóság által el legmérséklés címén módosított el leg összegér l.
III. Az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatási feladatai II. 2010. június 30. napjáig: a 2009. adóévr l, 2010-ben benyújtott bevallásban szerepl adóel leg adatokról, bevallott adó összegér l és az azzal szemben elszámolt adóel leg (ideértve a megfizetett adóel leg-kiegészítés összegét is) különbözetér l (el jel helyesen), az adózó a helyi ipar+zési adó alapjának egyszer+sített meghatározásáról tett – nyilatkozatáról
önellen*rzés benyújtásától számított 15 napon belül: a 2009. adóévet érint , az el legfeltöltési kötelezettség teljesítését megel z en benyújtott önellen rzés esetén az önellen rzéssel módosított adó és adóel leg összegér l
eltér* üzleti évesekre: speciális határid k !
Az önkormányzatokat terhel* adatszolgáltatási kötelezettségek Rendszeres adatszolgáltatások: kihirdetést*l számított 8 napon belül: önkormányzati rendelet bevezetésér*l, módosításáról, megszüntetésér*l, a helyi ipar)zési adó bevezetése esetén az önkormányzat kincstár által használt azonosítószámát, valamint költségvetési számlaszámát, amelyre az állami adóhatóság a helyi ipar)zési adóval összefügg* átutalását teljesíti.
minden hónap utolsó napjáig: a rendelkezésre álló, különösen az adatgy+jtésre irányuló ellen rzés keretében beszerzett adatok alapján az illetékességi területen
ideiglenes (alkalmi) jelleggel végzett ipar)zési tevékenység kezdetének és befejezésének id*pontjáról, továbbá
az általa ismert, a helyi ipar+zési adó megállapításához szükséges adatokról (ideiglenes (alkalmi) jelleg) ipar)zési tevékenység folytatásával összefügg*, általa kiadott engedélyekr*l) (adatgy jtésre irányuló ellen rzés: az önkormányzati bevételek biztosítása érdekében jogalkotó hatáskört biztosít az önkormányzati adóhatóság számára ideiglenes (alkalmi) ipar zési tevékenységet végz adózók vonatkozásában adatgy jtésre irányuló helyszíni ellen rzés folytatására)
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása I. 5 f*számla (önkormányzatonként megbontva): • 640 helyi ipar+zési adó, • 641 helyi ipar+zési adóval összefügg • 642 helyi ipar+zési adóval összefügg pótlék, • 643 helyi ipar+zési adóval összefügg • 644 helyi ipar+zési adóval összefügg
késedelmi pótlék, önellen rzési adóbírság, mulasztási bírság.
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása II. Befizetések elszámolása:
a befizetést az adózók egy adónemszámlára teljesítik elszámolási szabály: a kimutatott kötelezettségek alapján, (bevallás), el ször a korábban esedékes tartozásokra, azonos esedékesség+ tartozások esetén azok arányában.
a túlfizetés összege nem kerül felosztásra.
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása III. Felosztás: a bevételre jogosult települési önkormányzatok között, a bevallásban (határozatban) megállapított összes adó és az önkormányzatokat megillet adó arányában, a befizetés teljesítését l számított 30 napon belül, a kötelezettségeket és a teljesítéseket az adózó adószámláján az állami adóhatóság önkormányzatonként kimutatja.
Utalás: felosztást követ 5 napon belül, késedelmes utalás esetén az állami adóhatóság késedelmi pótlékkal megegyez mérték+ kamatot fizet.
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása IV. „El*legutalások” általában: az esedékességet megel z munkanapon, települési önkormányzat költségvetési számlájára, az eltér üzleti évesek esetében az esedékességi id pontok az eltér üzleti évhez igazodnak. 2010. szeptember 15: utalás 2010. szeptember 14-én, adózó által bevallott szeptember 15-i el leg összegét, ha az adózó a bevallott el leget nem fizeti meg, az állami adóhatóság elszámol az adózóval.
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása V. 2010. december 20: utalás 2010. december 17-én, az adóévet megel z évre az adózó által bevallott adó, valamint az adóévre bevallott és megfizetett adóel leg különbözetének összegét, ha az adózó a bevallásában feltüntetett adóel legkiegészítés összege megegyezik az adóhatóság által átutalt összeggel, de az adózó a bevallott összeget nem fizeti meg az állami adóhatóság elszámol az adózóval, ha az adózó bevallásában kimutatott adóel leg összege eltér az állami adóhatóság által kiutalt összegt l, az állami adóhatóság elszámol az önkormányzattal.
IV. Helyi ipar)zési adó bevételek felosztása, átutalása VI. 2011. március 15. ( utalás 2011. március 15-ét megel*z* munkanapon): adózó által bevallott március 15-i el*leg összegét (amelyet a 2010. június 30-i adatszolgáltatás alapján kell felkönyvelni), ha az adózó a bevallott el*leget nem fizeti meg, az állami adóhatóság elszámol az adózóval.
2011. május 31. ( utalás 2011. május 30-án): • a 2009. adóévre benyújtott bevallás alapján a települési önkormányzatonként nettó módon megállapított pozitív el*jel) elszámolási különbözetet, • ha az adózó a bevallásában feltüntetett adóel*leg-kiegészítés összege megegyezik az adóhatóság által átutalt összeggel, de az adózó a bevallott összeget nem fizeti meg az állami adóhatóság elszámol az adózóval, ha az adózó bevallásában kimutatott adóel*leg összege eltér az állami adóhatóság által kiutalt összegt*l, az állami adóhatóság elszámol az önkormányzattal.
V. Az állami adóhatóság és az önkormányzat közötti elszámolás Ha az önkormányzatnak helyi ipar+zési adó visszafizetési kötelezettsége keletkezik (pl: önellen rzés vagy ellen rzés következtében). A törvényben meghatározott szabályok szerint: felszólítás alapján, hatósági átutalási megbízás, visszatartás.
VI. A helyi ipar)zési adóval kapcsolatos további eljárási szabályok Ellen*rzés: adókülönbözet, adóhiány, adóbírság, késedelmi pótlék megállapítása települési önkormányzatonként.
Fizetési könnyítés, adómérséklés: a kérelem tárgyában döntés els fokon az önkormányzati adóhatóság – törvényben maghatározott jogveszt határid n belül el terjesztett – nyilatkozata alapján történik, az els fokú határozatot az állami adóhatóság ezen önkormányzati adóhatósági nyilatkozat alapján kiadmányozza, az önkormányzat számára nyitva álló 30 napos jogveszt határid elmulasztása esetén a kérelem elbírálására az állami adóhatóság – az önkormányzat nyilatkozata nélkül – jogosult, a jogorvoslati eljárás lefolytatására az állami adóhatóság jogosult, amely eljárásban nincs kötve az önkormányzati adóhatóság nyilatkozatához.
FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI (ART. 133/B.§, 134/A.§) KÉRELEM
ÖNKORMÁNYZAT
APEH 5 NAP
APEH
ÖNKORMÁNYZAT NYILATKOZATA 30 NAP
15 NAP HATÁROZAT JOGORVOSLAT
FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI APEH: - ADÓZÓ KÉRELMÉT 5 NAPON BELÜL TOVÁBBÍTJA AZ ÖNKORMÁNYZAT FELÉ -AKTUÁLIS FOLYÓSZÁMLA ADATOKRÓL TÁJÉKOZTATJA AZ ÖNKORMÁNYZATOT ÖNKORMÁNYZAT: -A HOZZÁ ÉRKEZETT KÉRELMEKRRL HALADÉKTALANUL TÁJÉKOZTATJA AZ APEH-ET - 30 NAPOS JOGVESZTR HATÁRIDRN BELÜL RÉSZLETESEN INDOKOLT NYILATKOZATTAL KÖZLI A FELTÁRT TÉNYÁLLÁST, DÖNTÉSÉT, ANNAK INDOKAIT (elutasít, engedélyez, pótlékmentesen, pótlékkötelesen, feltételesen stb.)
ELEKTRONIKUSAN
FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI ÖNKORMÁNYZATI NYILATKOZAT KAPCSÁN ÉRVÉNYESÜLR ÁLTALÁNOS ART SZABÁLYOK 1. KÉRELEMHEZ KÖTÖTTSÉG 2. NEM ENGEDÉLYEZHETR: a) FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS A MEGFIZETETT HELYI ADÓRA [133.§ (3) b)] b) MÉRSÉKLÉS A KIEGYENLÍTETT ADÓRA [134.§, 134/A. §] 3. NEM VÁLLALKOZÓ MAGÁNSZEMÉLY MÉRSÉKLÉSI KÉRELME ESETÉBEN NEM SZABHATÓ FELTÉTEL [134.§(3)] 4. RÉSZLETEK NEM TELJESÍTÉSE ESETÉN A KEVDEZMÉNYT ELVESZTI AZ ADÓZÓ [133.§ (9)]
FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI APEH: - AZ ÖNKORMÁNYZATI NYILATKOZATTAL EGYEZREN KIADMÁNYOZZA A HATÁROZATOT, -NYILATKOZAT HIÁNYÁBAN ÖNÁLLÓAN DÖNT, -KÖNYVELI A DÖNTÉST AZ ADÓZÓ FOLYÓSZÁMLÁJÁN, -FIGYELEMMEL KÍSÉRI A TELJESÍTÉST, NEM TELJESÍTÉS ESETÉN „VISSZARENDEZI” A KEDVEZMÉNYT, -SZÜKSÉG ESETÉN VISSZAKÖVETELÉSI ELJÁRÁST INDÍT, -ELBÍRÁLJA A JOGORVOSLATI KÉRELMEKET. Az önkormányzati nyilatkozathoz a jogorvoslati eljárásban és a megismételt eljárásban nincs kötve !
FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI TERVEZETT TECHNIKAI TÁMOGATÁS AZ ELEKTRONIKUS INFORMÁCIÓCSERÉHEZ (APEH) ÖNKORMÁNYZAT ÁLTAL KITÖLTENDR ELEKRONIKUS WRLAP TARTALMA: 1. KÉRELEM ADATAI 2. ÖNKORMÁNYZAT NYILATKOZATA
-- - - - - - - -
3. FELTÁRT TÉNYÁLLÁS
---------
4. NYILATKOZAT INDOKOLÁSA
-- - - - - - - -----------------
Köszönöm a figyelmet!
