8. Výsledek hospodaření a jeho zdanění Obsah kapitoly:
Výsledek hospodaření – výpočet (účet zisků a ztrát) Zisk, ztráta Členění výsledku hospodaření Účetní výsledek hospodaření Disponibilní výsledek hospodaření Daňová povinnost účetní jednotky (výpočet, účtování) Zachycení výsledku hospodaření na konci účetního období Zobrazení výsledku hospodaření na začátku následujícího úč. období Rozdělení zisku, úhrada ztráty
Firma KONVALINKA, s. r. o., Praha provozuje čtvrtým rokem zahradnictví, velkoobchod se zahradnickými potřebami a síť maloobchodních prodejen květinářství v Praze a Středočeském kraji. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: KONVALINKA, s. r. o. sídlo: Šafránkova 1824, 155 00 Praha IČ: 33224848 DIČ: CZ33224848 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AHA banka, a. s., pobočka Praha 5, č. BÚ 3199967/1900
Přehled nákladů a výnosů za běžné účetní období obsahuje Účet zisků a ztrát. Z uvedených údajů vypočtěte účetní výsledek hospodaření, daňovou povinnost účetní jednotky (daň z příjmů právnických osob) a disponibilní výsledek hospodaření. Při výpočtu daně z příjmů zohledněte následující informace: na účtu 528 je zaúčtována částka, kterou firma přispěla zaměstnancům na stravování nad rámec 55 % z hodnoty stravenek; příspěvek byl sjednán v kolektivní smlouvě daň z nemovitých věcí byla řádně uhrazena z bankovního účtu finančnímu úřadu účet 538 obsahuje pouze uhrazené správní poplatky firma poskytla bezúplatná plnění hospici Kč 50 000,-- a ZŠ Kč 20 000,- manko zjištěné u materiálu a výrobků (účet 549) bylo předepsáno k náhradě odpovědným zaměstnancům v 50% výši (účet 648) daňové odpisy činí podle inventárních karet Kč 450 000,- schodek na ceninách (účet 569) byl pokladníkem uhrazen v plné výši (účet 668) mimořádná škoda (účet 582) způsobená živelnou pohromou byla nahrazena pojišťovnou v 80% výši (účet 688) odpočet ztráty z minulých let Kč 160 000,-- v plné výši
1
501 502 504 511 512 513 518 521 522 523 524 527 528 531 532 538 541 542 543 544 545 546 548 549 551 552 554 558 559 561 562 568 569 582
780 000,-150 000,-310 000,-68 000,-37 900,-2 700,-116 000,-840 000,-360 000,-24 000,-408 000,-91 800,-22 300,-16 200,-4 500,-3 100,-19 600,-8 400,-70 000,-1 200,-990,-64 000,-2 000,-5 500,-410 000,-60 000,-30 000,-9 700,-11 000,-88 000,-17 600,-4 290,-260,-170 000,--
710 Účet zisků a ztrát 601 602 604 611 613 621 622 641 642 644 646 648 661 662 668 688
2
2 340 000,-135 000,-1 512 000,-48 800,-99 100,-236 000,-57 700,-22 000,-9 000,-2 300,-64 000,-42 750,-186 100,-1 460,-260,-136 000,--
Úkol 1 (vypočítejte účetní výsledek hospodaření) Činnost provozní finanční běžná mimořádná celkem
Náklady
Výnosy
Úkol 2 (vypočítejte daňovou povinnost účetní jednotky) Výpočet celkové daňové povinnosti:
3
Výsledek hospodaření
Výpočet daňové povinnosti za běžnou činnost:
Výpočet daňové povinnosti za mimořádnou činnost:
Úkol 3 (vypočítejte disponibilní výsledek hospodaření) Výpočet disponibilního výsledku hospodaření:
Úkol 4 (na základě předchozích výpočtů zaúčtujte účetní případy v deníku) Č. 1. 2.
Doklad Text VÚD Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná Daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná VÚD Disponibilní výsledek hospodaření
Kč
MD
D
MD
D
Úkol 5 (zaúčtujte účetní případy na začátku následujícího účetního období) Č. 1. 2.
Doklad Text VÚD Otevření účtů k 1. 1. 20xx: - disponibilní výsledek hospodaření VÚD Rozdělení disponibilního zisku: - příděl do rezervního fondu 5 % - příděl do statutárních fondů 20 % - příděl do ostatních fondů - částečné pokrytí ztráty z minulých let - zbytek zisku nerozdělen
4
Kč
35 000,-20 000,--
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Výsledek hospodaření se zjistí jako rozdíl: a) výnosů a výdajů b) příjmů a nákladů c) výnosů a nákladů 2) Má-li účetní jednotka zisk, pak jsou: a) výnosy větší než náklady b) pohledávky větší než dluhy c) aktiva menší než pasiva 3) Pro ztrátu platí, že: a) výdaje byly větší než příjmy b) náklady převýšily výnosy c) aktiva jsou větší než pasiva 4) Účetní výsledek hospodaření je: a) výsledek hospodaření před zdaněním daní z příjmů b) výsledek hospodaření po zdanění daní z příjmů c) disponibilní výsledek hospodaření 5) Disponibilní výsledek hospodaření je: a) výsledek hospodaření před zdaněním b) výsledek hospodaření po zdanění c) peněžní částka na bankovním účtu 6)
Do provozních nákladů patří účty z účtových skupin ……………………………… Do finančních nákladů patří účty z účtových skupin.………………………………. Do mimořádných nákladů patří účty z účtových skupin …………………………....
7)
Do provozních výnosů patří účty z účtových skupin ………….……………………. Do finančních výnosů patří účty z účtových skupin ………………………………... Do mimořádných výnosů patří účty z účtových skupin ……………………………..
8) Výsledek hospodaření se zdaňuje: a) daní z příjmů právnických nebo fyzických osob b) daní z přidané hodnoty c) daní ze zisku 9) Vypočtená daň z příjmů se odvádí: a) Ministerstvu financí ČR b) finančním úřadům c) České národní bance 10) Je-li účetním obdobím kalendářní rok, výpočet daně z příjmů účetní jednotky se provádí: a) k 31. 3. b) k 30. 6. c) k 31. 12.
5
