4

Számvitel alapjai – Feladatok/4.

1. FELADAT Társaságunk 20X1. március 1-jén egy termelő gépsort szerez be külföldről (közösségen kívülről), mellyel kapcsolatban következő tételek merültek fel (az összegek ÁFA nélkül értendők): • • • • • • • • •

Import számla összege 100.000 EUR Teljesítéskor érvényes (választott) MNB-árfolyam 250 Ft/EUR Vám 500 eFt Import ÁFA 20 % Belföldi szállítási költség 200 eFt Üzembe helyezés költsége saját kivitelezésben* 600 eFt Hitelkamat az üzembe helyezésig** 400 eFt Biztosítási díj április 1-jén egy évre előre fizetve 1.200 eFt Karbantartási költség szeptember és december között 150 eFt

*

Az üzembe helyezés költségeinek fele anyagfelhasználásból, másik fele pedig bérköltségből és 20 % bérjárulékból áll. ** Az üzembe helyezés 20X1. július 1-jén történt. Feladatok: 1) Határozza meg a gépsor bekerülési értékét! 2) Tervezze meg a gépsor terv szerinti értékcsökkenési leírását, ha a társaság a. az értékcsökkenést lineáris módon számolja el, a hasznos élettartam 5 év, a maradványérték 2.000 eFt; b. az értékcsökkenést teljesítményarányosan számolja el, maradványérték nincs, a teljes tervezett teljesítmény 600.000 gépóra, melyből 20X1-ben 145.000 gépórát, 20X2-ben 255.000 gépórát, 20X3-ban pedig 200.000 gépórát teljesített; Lineáris leírás Év

…

Évi értékcsökkenés

Halmozott értékcsökkenés

Nettó érték

Évi értékcsökkenés

Halmozott értékcsökkenés

Nettó érték

20X1. 20X2. 20X3. 20X4. 20X5. 20X6. Teljesítményarányos módszer Év

…

20X1. 20X2. 20X3. 2. FELADAT Az YRR Rt. egy különleges tengeralattjáró létrehozásán fáradozik saját kivitelezésben, amelyen majd különböző kutatóintézetek megbízásából idegen élet jeleit fogja keresni a tengerek mélyén. A tengeralattjáró előállításával kapcsolatban felmerült közvetlen és közvetett költségeket tartalmazza a következő táblázat (adatok eFt-ban):

1


Költségnemek Anyagköltség Bérköltség Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Összesen

Közvetlen 35.000 20.000 5.000 2.000 62.000

Közvetett 10.500 8.000 2.000 1.500 22.000

Összesen 45.500 28.000 7.000 3.500 84.000

Az üzembe helyezést idegen kivitelezésben végezték, a szállító által leszámlázott összeg 3.000 eFt + 20 % ÁFA. Az eszközzel kapcsolatban a biztosítónak fizetett biztosítási díj 5.000 eFt, ebből 2.000 eFt jut az üzembe helyezésig terjedő időszakra. Néhány tartalékalkatrészt még az üzembe helyezés előtt külföldről szereztek be, ezek ára 20 ezer EUR, a teljesítéskor érvényes MNB-árfolyam (az Rt. ezt alkalmazza a devizás tételek értékelésére) 250 Ft/EUR. Az üzembe helyezést követően egy évre előre fizetett karbantartási díj 3.000 eFt + 20 % ÁFA. Az üzembe helyezés tárgyév július 1-jén történt. Feladatok: 1) Határozza meg a tengeralattjáró bekerülési értékét! 2) Tervezze meg az eszköz terv szerinti leírását, feltéve, hogy a leírás lineárisan történik 4 év alatt, a maradványérték pedig 5.800 eFt! 3) Határozza meg a tengeralattjáró nettó értékét a tárgyévet követő második év december 31-ére vonatkozóan! 3. FELADAT 3/1. Társaságunk tárgyév július 1-jén szerez be egy telket és egy azon álló épületet. A telek vételára 5.000 eFt + 20 % ÁFA, az épületé 20.000 eFt + 20 % ÁFA. Az ingatlanokat azonnal használatba veszik. A számviteli politika szerint a leírás lineárisan történik, 20 év alatt, maradványérték nincs. Határozza meg a tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás összegét! Mellékszámítások: Megoldás A) 625 eFt

B) 500 eFt

C) 750 eFt

D) 1.000 eFt

E) 1.250 eFt

3/2. Társaságunk tárgyév október 1-jén térítés nélkül átvesz egy nem termelő berendezést anyavállalatától. A berendezés átadónál kimutatott könyv szerinti értéke 1.400 eFt, piaci értéke 2.000 eFt. A szállítási díj 400 eFt + ÁFA, melyről számla érkezett. Az eszközt az átvétel napján használatba is vesszük, leírása 200 eFt maradványérték megállapítása mellett 4 év alatt, lineárisan történik. Mellékszámítások:

Határozza meg a tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás összegét! A) 100 eFt B) 550 eFt C) 137,5 eFt D) 142,5 eFt E) Egyik sem.

Megoldás

4. FELADAT 1. Társaságunk árut vásárol: 200 db, 10 eFt/db beszerzési áron. 2. Értékesítünk 140 db árut 18 eFt/db eladási áron. Feladatok: Elemezze a gazdasági eseményeket, majd állapítsa meg a társaság eredményét!

2


5. FELADAT Társaságunk kereskedelemmel és tanácsadási szolgáltatással foglalkozik, a társaság gazdasági eseményei az alábbiak voltak: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Értékesítjük meglévő árukészletük (amelynek bekerülési értéke 8.000 eFt) felét. Az ügyleten elért eredmény 2.500 eFt. Felhasználunk 1.400 eFt értékű anyagot. Cégük irodájának kitakarítását egy takarító vállalkozás végezte, a számla 200 eFt összegről szól. Megérkezett a villanyszámla. A számlán szereplő összeg 300 eFt. A bank értesít, hogy leemelt bankszámlánkról 50 eFt számlavezetési díjat. Kiegyenlítünk 1.000 eFt szállítói tartozást. A munkavállalók bruttó bére a tárgyidőszakban 800 eFt, a bérjárulék mértéke 30 %. A tárgyi eszközök tárgyidőszaki értékcsökkenése 100 eFt. Kiszámláztuk a tanácsadási szolgáltatást 3.000 eFt összegben.

Feladatok: 1) Elemezze a gazdasági eseményeket! 2) Állítsa össze a társaság eredménykimutatását összköltség eljárással! A társasági adó mértéke 16 %, a tulajdonosok 500 eFt osztalékot szeretnének felvenni. Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eFt-ban Előző Megnevezés időszak I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

3

Tárgyidőszak


6. FELADAT Egy fotószalon vagyonelemei tárgyév elején az alábbiak: Eszközök (eFt) Források (eFt) Ingatlan (üzlethelyiség) 4 500 Jegyzett tőke 11 100 Műszaki berendezések 2 700 Hosszú lejáratú hitel 3 600 Anyagok 1 890 Rövid lejáratú hitel 600 Áruk (fényképező-gépek, filmek) 1 740 Költségvetési tartozás 370 Vevők 820 Szállítók 760 Bankszámla 5 250 Munkavállalókkal szembeni tartozás 470 Összesen: 16 900 Összesen: 16 900 Gazdasági események az időszak során: 1. Felhasznált fényképelőhíváshoz 1 230 eFt értékű anyagot. 2. Az időszak során értékesített fényképezőgépek, az alkatrészekkel és a filmek értéke (áruk): 1 500 eFt, az eladási áruk készpénzben: 2 280 eFt. 3. A cég elszámolt 980 eFt bérköltséget, a hozzá kapcsolódó bérjárulékot 310 eFt értékben. 4. Ingatlan után elszámolt 340 eFt, a berendezések után 740 eFt értékcsökkenést. 5. Vevőköveteléséből befolyt 560 eFt, erről a bankkivonat megérkezett. 6. A szállítótól vásárolt anyagok értéke: 1 140 eFt. 7. Átutalással kifizetett 800 eFt nettó bért. 8. Elszámolt iparűzési adóként 45 eFt-ot. 9. Szállítói tartozásából kiegyenlített 660 eFt-ot. 10. 5 015 eFt értékben tanácsadási szolgáltatást számláztunk ki egy fotópapír előállítással foglalkozó gyárnak. 11. A társasági adó mértéke 16 %, a tulajdonosok a jegyzett tőke 5 %-át kívánják osztalékként felvenni. Feladatok: Elemezze a gazdasági eseményeket, majd állítsa össze az eredménykimutatást összköltség eljárással! Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eFt-ban Előző időszak

Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

4

Tárgyidőszak


7. FELADAT Állapítsa meg a következő tételekről, hogy milyen költségnemnek, ráfordításnak vagy bevételnek minősülnek! A 0. sorszámú tétel mintaként szerepel. Sorszám

0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45.

Költségnem-, ráfordítás-, bevételkategória

Megnevezés

Bérleti díjról érkezett számla Áruértékesítés eladási ára Termelőüzemben felhasznált faanyag Vezérigazgatói személygépkocsihoz használt üzemanyag Eladott áruk beszerzési értéke Árubeszerzés Munkaruhát szereztünk be és elkezdtük használni Készletraktár biztosítási díjáról megérkezett a számla Apportba adott anyag könyv szerinti értéke A kért hitel megérkezett a bankszámlára Göngyöleg értékesítésekor a göngyöleg beszerzési ára Apportba adott eszköz létesítő okirat szerinti értéke Faanyag beszerzése Térítés nélkül átvett értékpapírok piaci értéke A hitel után fizetendő kamatot a bank leemelte számlánkról Bankszámláról leemelt számlavezetési díj Bankszámláról leemelt hitelkamat Bankszámlán jóváírt kapott kamat Számfejtett bruttó bér Bérjárulékok elszámolása A munkavállalókat terhelő levonások elszámolása Eladott értékpapírok árfolyamvesztesége Utazási költségtérítés kifizetése a munkavállalóknak Készpénzfelvétel bankszámláról Selejtezett termelőgép könyv szerinti értéke Értékesített részesedések árfolyamnyeresége Nettó bér kifizetése A műszaki gépek tárgyidőszaki értékcsökkenése Eladott tárgyi eszközök eladási ára Eladott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Tűzvész miatti anyagkészletben történt káresemény Apportba vett szoftverek létesítő okirat szerinti értéke Tanácsadási szolgáltatás eladási ára Behajthatatlan követelések értéke A tűzvész miatti takarításról szóló számla Dolgozóknak kifizetett étkezési hozzájárulás Dízel üzemanyag beszerzés és felhasználás tehergépkocsiba Váltóleszámítoláskor a banknak kifizetett kezelési költség Munkaadói járulék Cégbejegyzés díjaként készpénzben kifizetett összeg Irodahelyiség bérleti díjáról érkezett számla Éven belül elhasználódó szerszám beszerzés és használat Fizetett késedelmi kamat Tárgyalásra történő utazás alkalmával a taxiszámla Apportba adott eszköz könyv szerinti értéke Térítés nélkül átvett eszköz piaci értéke

5

Igénybevett szolg. ktg.


8. FELADAT A KÖLTSÉGES Zrt. kiemelt gazdasági eseményei. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21.

Anyagfelhasználás értéke 5.000 eFt. Anyagmegtérülés 200 eFt. Irodaszer vásárlás (azonnali használatba vétellel): 100 eFt. Bérleti díjról érkezett számla 3.000 eFt összegben. Takarításról szóló számla készpénzben kiegyenlítve: 200 eFt. Bankszámláról leemelt bankköltség 100 eFt. Irodaházunk biztosítási díja bankértesítés szerint 50 eFt. Számfejtett bruttó bér 6.000 eFt. Bérjárulékok mértéke 20 %. Utazási költségtérítés készpénzben kifizetve: 100 eFt. Elszámoljuk a munkavállalót terhelő levonásokat: személyi jövedelemadóra 1.200 eFt, járulékokra 1.000 eFt, korábban adott fizetési előlegre 500 eFt. Kiegyenlítjük fennálló bér- és járuléktartozásunkat. A bankszámláról leemelt hitelkamat 150 eFt. Lekötött bankbetét után bankszámlán jóváírt kamat: 120 eFt. Áruértékesítés. Az áruk bekerülési értéke 8.000 eFt, az eladási ár 20.000 eFt. Irodaházunkba belerohant egy tehergépkocsi, az épületben keletkezett kár 400 eFt. A biztosító elismert térítése 300 eFt. A kiszámlázott szolgáltatás ellenértéke 13.000 eFt. Apportba adott árukészlet bekerülési értéke: 1.000 eFt. A társasági szerződés szerinti érték 3.000 eFt. Megsemmisül 200 eFt értékű anyagkészlet. A műszaki gépek tárgyidőszaki terv szerinti értékcsökkenése 200 eFt, az irodaházé 500 eFt. A műszaki gépek mérlegkészítéskori piaci értéke 600 eFt-tal alacsonyabb, mint a december 31-ei könyv szerinti érték. A különbség tartós és jelentős.

Feladatok: 1) Elemezze a gazdasági eseményeket! 2) Állítsa össze a társaság eredménykimutatását összköltség eljárással! EREDMÉNYKIMUTATÁS összköltség eljárással, adatok eFt-ban Megnevezés Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Pénzügyi műv. bevételei Pénzügyi műv. ráfordításai PÉNZÜGYI MŰV. EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI ER. Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

6

Bázisidőszak

Tárgyidőszak


9. FELADAT Egy vállalkozás tárgyévi tevékenységéről a következő információkat ismeri: Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 4.200 eFt Értékesített tárgyi eszközök eladási ára 6.000 eFt Áruértékesítés árbevétele 12.000 eFt Az eladott áruk bekerülési értéke 8.000 eFt Felhasznált anyagok értéke 500 eFt Árukészlet káreseménye 100 eFt Biztosító által elismert, de még át nem utalt térítés 50 eFt Bankszámláról leemelt bankköltség 100 eFt Adott kölcsön után kapott kamat 900 eFt Késztermék értékesítés árbevétele 1.000 eFt Apportba adott szellemi termékek könyv szerinti értéke 3.000 eFt Az apportba adott eszköz társasági szerződés szerinti értéke 4.000 eFt Devizás tételek év végi átértékeléséből származó árfolyamveszteség 220 eFt Bérköltség és bérjárulékok 3.200 eFt Értékcsökkenési leírás 1.000 eFt Információk a saját termelésű készletek alakulásáról: Megnevezés Nyitó Záró állomány állomány Késztermékek 4.000 eFt 3.200 eFt Befejezetlen termelés 200 eFt 300 eFt Az eredményfelosztáshoz szükséges adatok: o Az adóalap-módosító tételek egyenlege +200 eFt! o A társasági adó az aktuális mérték szerinti. o A vállalkozás 500 eFt osztalékot hagyott jóvá a tulajdonosok számára. Feladatok: A megadott információk figyelembevételével állítsa össze a vállalkozás összköltség eljárással készülő eredménykimutatását! Mellékszámításait is közölje, ahol szükséges!

7


Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eFt-ban Előző időszak

Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

10. FELADAT Egy vállalkozás tárgyévi gazdálkodásáról a következőket ismeri: 1. Export értékesítés nettó árbevétele (választott árfolyam teljesítéskor: 220 Ft/USD) 2. Belföldi értékesítés kiszámlázott értéke (20% ÁFA-val együtt) 3. Fizetett késedelmi kamat 4. Adott kölcsön után kapott kamat 5. Saját termelésű készletekre vonatkozó adatok (eFt-ban): Megnevezés Nyitó Záró Befejezetlen és félkész termékek 2 600 1 800 Késztermékek 9 000 9 700 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.

Értékesített egyéb berendezés ÁFA nélküli eladási ára Értékesített egyéb berendezés bruttó értéke Értékesített egyéb berendezés halmozott értékcsökkenése ELÁBÉ Felhasznált anyagok értéke Terven felüli értékcsökkenés Értékesítési, forgalmazási költségek Kapott késedelmi kamatok Céltartalék képzés az év végén Kölcsönök után fizetett kamatok Térítés nélkül átadott műszaki gép nettó értéke Tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás Bérköltség Bérjárulékok

8

1 500 eUSD 19 200 eFt 1 600 eFt 500 eFt

900 eFt 600 eFt 500 eFt 202 000 eFt 2 800 eFt 800 eFt 1 900 eFt 800 eFt 1.500 eFt 1 000 eFt 300 eFt 12 000 eFt 3 000 eFt 900 eFt

Tárgyidőszak


Feladat: Készítse el a vállalkozás összköltség típusú „A” változatú eredménykimutatását az Adózás előtti eredmény szintjéig! Pótolja az eredménykimutatás hiányzó megnevezéseit is! Eredménykimutatás összköltség eljárással Megnevezés I. II.

... Aktivált saját teljesítmények értéke

III.

Egyéb bevételek

IV.

Anyagjellegű ráfordítások

V. VI.

… Értékcsökkenési leírás

VII.

Egyéb ráfordítások

Mellékszámítás

A.

… VIII. … IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B.

PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE

C. X..

… Rendkívüli bevételek

XI.

Rendkívüli ráfordítások

D.

RENDKÍVÜLI EREDMÉNY

E.

ADÓZÁS ELÕTTI EREDMÉNY

9

Tárgyévi adatok

4

Recommend Documents