4. Základy podnikání ZAHÁJENÍ PODNIKÁNÍ

KLÍČOVÉ KOMPETENCE DO OBCÍ – OBECNÉ I ODBORNÉ VZDĚLÁVÁNÍ NA DOSAH CZ.1.07/3.1.00/50.0015

4. Základy podnikání

ZAHÁJENÍ PODNIKÁNÍ

1. Připravte si svůj podnikatelský záměr Sepište svůj plán na podnikání. Odpovězte si minimálně na následující okruhy otázek: • • • • • •

Jakým způsobem budete financovat začátek svého podnikání? Jaké služby či produkty chcete nabízet? J Metodik radí J Kdo budou Vaši potenciální zákazníci aproč mají nakupovat právě od Vás? Pokuste se ve všech odpovědích Čím zaujmete zákazníka, v čem budete výjimeční? nalézt přidanou hodnotu oproti Jaká bude přidaná hodnota Vašeho produktu či nabídce konkurence. Získejte služby? zpětnou vazbu od nejbližšího okolí pro svůj podnikatelský záměr. Jakým způsobem oslovíte a získáte zákazníky?

2. Kalkulace nákladů a výnosů Udělejte si odhad příjmů, kterých jste schopni každý měsíc dosáhnout. Zapište si do tabulky v číslech odpovědi na následující otázky: • • •

Kolik produktů nebo služeb jste schopni vlastními silami prodat? Kolik bude váš průměrný příjem z jednoho produktu nebo prodané služby u jednoho zákazníka? Budete přijímat peníze v hotovosti nebo budete muset počítat se splatností faktur?

Udělejte si odhad výdajů, odpovězte si na následující otázky: • •

• •

• •

Kolik mě bude stát provoz kanceláře/dílny/obchodu včetně energií, svozu odpadů a úklidu? Kolik mě bude stát nákup produktů, které J Metodik radí J prodávám nebo jaké budou platby Nezapomeňte na finanční rezervu, subdodavatelům u služeb, které budu nabízet kterou byste mohli během zřizování i svým koncovým zákazníkům? v průběhu podnikání potřebovat. Kolik mě bude stát práce, kterou si budu najímat (můj vlastní plat a plat případných zaměstnanců včetně pojištění a daní)? Kolik mě budou stát další služby spojené s mým podnikáním (vedení účetnictví, telefonní poplatky, připojení k internetu, provoz webových stránek apod.)? Kolik budu muset investovat do reklamy? Kolik budu muset investovat do nákupu zařízení nutných pro mé podnikání (pokladna, software na účetnictví, stroje, počítač, tiskárna apod.)? Kolik mě budou stát ostatní služby (vedení účtu v bance, poplatky za transakce apod.) a jaké budou další nutné finanční odvody (silniční daň, ekologická daň, sociální a zdravotní pojištění apod.)?

Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

2

3. Zaregistrujte svůj podnikatelský subjekt Rozhodněte se o právní formě svého podnikatelského subjektu: • •

Fyzická osoba -‐ osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ). Právnická osoba -‐ obchodní společnost.

Pro účely malého a středního podnikání je oblíbenou formou právnické osoby společnost s ručením omezeným (s. r. o.). Fyzická osoba -‐ osoba samostatně výdělečně činná Osoba samostatně výdělečně činná neboli OSVČ podniká na základě živnostenského oprávnění. K podání žádosti o živnostenské oprávnění postačí vyplnit „Jednotný registrační J Metodik radí J formulář" (JRF), který je k dispozici na webových Je povinností registrovat a provozo-‐ stránkách Ministerstva průmyslu a obchodu a vat živnost pod svým vlastním jmé-‐ jednotlivých živnostenských úřadů. Jednotný nem. Tento registrační údaj (jméno, registrační formulářje taktéž možno vyplnit příjmení) pak musí být vždy sou-‐ elektronicky přímo na živnostenském úřadu. Právo částí marketingového názvu živnosti podnikat u živností ohlašovacích (řemeslné, (např. Jan Novák -‐ pekařství). vázané a živnosti volné) vzniká dnem ohlášení. V případě koncesované živnosti vzniká právo podnikat dnem nabytí právní moci rozhodnutí o udělení koncese. Pomocí Jednotného registračního formuláře jsou možné registrace do evidence Živnostenského úřadu, Finančního úřadu, Správy sociálního zabezpečení, Úřadu práce a Zdravotní pojišťovny. Změny v rozsahu činností vašeho živnostenského oprávnění jsou zpoplatněny, proto si dobře rozmyslete rozsah svého podnikání a nechte zapsat veškeré živnosti, které pro svůj podnikatelský záměr budete potřebovat. Prostřednictvím Jednotného registračního formuláře lze vyřídit na živnostenském úřadě také registraci k dani z příjmu, k dani z přidané hodnoty a k dani silniční. Ověřte si na Okresní správě sociálního zabezpečení, ve své zdravotní pojišťovně a na finančním úřadě provedení registrace. Potřebné dokumenty pro registraci: • • •

průkaz totožnosti, 1000 Kč pro úhradu správního poplatku, doklad o odborné způsobilosti (výuční list, praxe), prohlášení odpovědného zástupce (úředně notářsky ověřené) dle zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znění pozdějších předpisů. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

3

Odkazy: Ohlášení a žádosti:

http://www.mpo.cz/dokument77388.html

Jednotný registrační formulář:

http://www.mpo.cz/dokument68557.html

Podnikatelský bankovní účet Žádný právní předpis neukládá povinnost založení podnikatelského účtu, ovšem všeobecné obchodní podmínky bank většinou ano. Výhodou oddělení podnikatelského a soukromého účtu je přesný přehled o osobních a podnikatelských příjmech a výdajích. Poplatky z podnikatelského účtu jsou daňově uznatelným nákladem. Společnost s ručením omezeným Společnost s ručením omezeným (s. r. o.) je, výdělečně činné (OSVČ), založena v okamžiku zápisu do obchodního rejstříku (OR). Společnost s ručením omezeným tvoří základní kapitál, jehož minimální výše není od roku 2014 stanovena. Minimální vklad každého společníka je 1 Kč. Společnost může založit 1-‐ 50 členů.

na rozdíl od osoby samostatně

J Metodik radí J Při výběru názvu firmy dejte pozor na (trademark) zaměnitelnost názvu Vaší společnosti s jinou.

Název společnosti musí vždy obsahovat s. r. o. či spol. s r. o. Založení s. r. o. lze rozdělit do 5 kroků: První krok:

•

•

zakladatelská listina, která má formu notářského zápisu a je sepsána v případě, že s. r. o. zakládá jedna osoba, společenská smlouva, která je sepisována v případě více společníků a jejíž náležitostí upravuje obchodní zákoník nebo stanovy.

J Metodik radí J Vzory smluv jsou dohledatelné n a internetu. Pokud si netroufnete tento dokument sepsat sami, je jednou z možností přenechat tento krok advokátovi.

Druhý krok: Stejně jako fyzická osoba podnikatel, musí i právnická osoba disponovat živnostenským oprávněním pro své podnikání. Na živnostenský úřad si sebou nezapomeňte vzít: • •

1000 Kč pro úhradu správního poplatku, doklady o odborné způsobilostí požadované u řemeslných, vázaných a koncesovaných živností, prohlášení odpovědného zástupce; doklad prokazující Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

4

• •

odbornou způsobilost odpovědného zástupce, doklad o tom, že právnická osoba byla založena nebo je zřízena (zakladatelská listina, společenská smlouva), doklad prokazující právní důvod pro užívání prostor určených k podnikání, do nichž bude umístěno sídlo, případně souhlas s místem podnikání, liší-‐li se od místa bydliště (nemusí být notářsky ověřeno).

Třetí krok: Vznik společností je dnem zápisu do obchodního rejstříku, čímž získává právní subjektívitu (tzn. z pohledu práva začíná existovat). Návrh na zápis do obchodního rejstříku se podává u příslušného rejstříko-‐ vého soudu a musejí jej podepsat všichni jednatelé, přičemž tyto podpisy musejí být úředně (notářsky) ověřeny. Povinné přílohy k návrhu na zápis do obchodního rejstříku: • • • • • • •

společenská smlouva nebo zakladatelská listina, právnění k podnikatelské činností (živnostenské listy, koncesní listiny), výpis z katastru nemovitostí ne starší 3 měsíců osvědčující vlastnické právo k prostorám, do nichž společnost umístila své sídlo, dokument o splnění vkladové povinností (jednotlivých podílů společníků na základním kapitálu), výpis z rejstříku trestů ne starší 3 měsíců pro jednatele, čestné prohlášení jednatelů, že jsou plně způsobilí k právním úkonům, čestné prohlášení jednatelů, že splňují podmínky provozování živností podle § 6 živnostenského zákona, čestné prohlášení jednatelů, že splňují podmínky podle obchodního zákoníku.

Upozornění: zápis do obchodního rejstříku může trvat i několik měsíců z důvodu procesů na Rejstříkovém soudu. Čtvrtý krok: Založte si podnikatelský bankovní účet. Vyberte si tedy banku a navštivte její pobočku, s sebou si nezapomeňte vzít: • • •

doklady totožnosti (některé společnosti vyžadují 2 doklady totožnosti), živnostenské oprávněnív případě fyzické osoby podnikatele a výpis z OR v případě právnické osoby, některé společnosti vyžadují pro zřízení účtu okamžitý vklad (většinou 1000 Kč).

Pátý krok: Posledním krokem je přihláška na Finančním úřadě. Tuto povinnost má podnikatel splnit do 30 dnů ode dne začátku provozování podnikatelské činnosti.


5

Možné přílohy: •

• •

kopie výpisu z obchodního rejstříku, kopie rozhodnutí Rejstříkového soudu o zápisu do obchodního rejstříku, kopie smlouvy s bankou o zřízení a vedení bankovního účtu, kopie výpisu z živnostenského rejstříku.

J Metodik radí J Finanční úřad může p ožadovat i jiné doklady. Přesný seznam vždy najdete na vývěskách u místěných v sídle Vašeho finančního úřadu.


6

4. Připravte se na platby zákonných odvodů Zdravotní pojištění: V České republice platí zdravotní pojištění za zaměstnance zaměstnavatel. Za osobu samostatně výdělečně činnou platí toto pojištění sama osoba samostatně výdělečně činná. Tento druh zdravotního pojištění smějí uzavírat jen zdravotní pojišťovny se speciální koncesí. To znamená, že ne každá zdravotní pojišťovna je oprávněna přijímat platbu za tento druh pojištění (veřejné zdravotní pojištění). Zaměstnanec zaplatí 4,5 % vyměřovacího základu na zdravotní pojištění, což je 1/3 všech povinných nákladů na tento druh pojištění. Zbývající 2/3 (tedy 9 %) za zaměstnance platí zaměstnavatel ze svých prostředků. Platební povinnosti zdravotního pojištění: OSVČ (při hlavní činnosti) platí 13,5 % z vyměřovacího základu. Průměrná mzda pro výpočet záloh na zdravotní pojištění činí 25 942 Kč. Minimální zálohu na zdravotní pojištění v případě OSVČ získáme jako 13,5 % z vyměřovacího základu, který činí polovinu průměrné měsíční mzdy, tedy 13,5 % z 12 971 Kč. Minimální záloha činí 1 752 Kč. OSVČ vedlejší minimální zálohy řešit nemusí. Samotné pojistné se jim vypočítá po podání Přehledu o příjmech a výdajích ze skutečně dosažených příjmů, ze kterých se rovněž případně určí i zálohy na další období. V České republice platí zdravotní pojištění za zaměstnance zaměstnavatel. Za osobu samostatně výdělečně činnou platí toto pojištění sama osoba samostatně výdělečně činná. Tento druh zdravotního pojištění smějí uzavírat jen zdravotní pojišťovny se speciální koncesí. To znamená, že ne každá zdravotní pojišťovna je oprávněna přijímat platbu za tento druh pojištění (veřejné zdravotní pojištění). Zaměstnanec zaplatí 4,5 % vyměřovacího základu na zdravotní pojištění, což je 1/3 všech povinných nákladů na tento druh pojištění. Zbývající 2/3 (tedy 9 %) za zaměstnance platí zaměstnavatel ze svých prostředků.


7

Platební povinnosti zdravotního pojištění: OSVČ (při hlavní činnosti) platí 13,5 % z vyměřovacího základu. Průměrná mzda pro výpočet záloh na zdravotní pojištění činí 25 942 Kč. Minimální zálohu na zdravotní pojištění v případě OSVČ získáme jako 13,5 % z vyměřovacího základu, který činí polovinu průměrné měsíční mzdy, tedy 13,5 % z 12 971 Kč. Minimální záloha činí 1 752 Kč. OSVČ vedlejší minimální zálohy řešit nemusí. Samotné pojistné se jim vypočítá po podání Přehledu o příjmech a výdajích ze skutečně dosažených příjmů, ze kterých se rovněž případně určí i zálohy na další období. OSVČ, za které hradí pojistné stát, zálohy platit v prvním roce podnikání nemusejí. V druhém roce a v dalších letech pak platí dle svých skutečně dosažených příjmů. Sociální pojištění: Totéž platí pro sociální pojištění. V případě zaměstnance odvádí zaměstnavatel na sociální pojištění 29,2%, přičemž 2,3 % jdou na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění, a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti. Platební povinnosti sociálního pojištění: Průměrná mzda, která se používá pro výpočet minimálních záloh na sociální pojištění činí 25 942 Kč. OSVČ platí 29,2% z vyměřovacího základu. Minimální zálohu vypočteme jako 29,2 % ze čtvrtiny průměrné mzdy, tedy 29,2 % z 6 486 Kč. Minimální záloha činí 1894 Kč. V rámci vedlejší činnosti, bude v roce 2014 Vaše záloha na sociální pojištění dosahovat 758 Kč. Pokud váš zisk z podnikání nepřesáhne rozhodnou částku 62 261 Kč, nebudete muset v příštím roce zálohy na sociální pojištění z vedlejší činnosti platit vůbec. Sociální pojištění zahrnuje: •

•

•

pojistné na nemocenské pojištění: cílem dávek je zabezpečit ekonomicky aktivní občany v okamžiku, kdy kvůli nemoci či mateřství ztratí krátkodobě výdělek. Účast na nemocenském pojištění zaměstnanců vzniká ze zákona a je povinná, pojistné na důchodové pojištění: podle zákona o důchodovém pojištění jsou osoby účastné tohoto pojištění zabezpečeny v životních situacích, jako je stáří, invalidita a úmrtí živitele, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je určen: na finanční zabezpečení poskytované uchazečům o zaměstnání a výdaje související se zabezpečováním práva na práci, dále na správní výdaje úřadů práce. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

8

Zálohy na nemocenské pojištění jsou pro OSVČ nepovinné. Minimální vyměřovací základ pro stanovení minimální zálohy na nemocenské pojištění zůstává ve výši 5 000 Kč. Nejnižší záloha na nemocenské se tedy v příštím roce nezmění, platit budeme stále 115 Kč.


9

ŽIVNOST

„Živností je soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost, za účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených živnostenským zákonem.“ Živnostenský zákon, §2 V průběhu roku 2013 došlo k řadě novelizací živnostenského zákona. Některé změny nabyly účinnosti v průběhu podzimu 2013, některé nabyly účinnosti k 1. lednu 2014 (významné změny, jež nabyly účinnosti k 1. 1. 2014 jsou v následném textu uvedeny). S účinností od 1. října 2013 se změnil zákon o pohonných hmotách (311/2006 Sb.) a změna ve vazbě na živnostenský zákon se týká zejména: Živnostníků podnikajících s pohonnými hmotami na čerpacích stanicích •

• • •

•

Původní vázaná živnost s předmětem podnikání „Výroba a zpracování paliv a maziv“ se ruší a stává se z ní živnost koncesovaná s názvem „Výroba a zpracování paliv a maziv a distribuce pohonných hmot“. O koncesi pro zajištění pokračování jejich doposud vázané živnosti bylo nutné u stávajících podnikatelů požádat do 1. 11. 2013. Distributor pohonných hmot je povinen podat elektronicky přihlášku k registraci celnímu úřadu. Podmínkou registrace je vedle živnostenského oprávnění pro distribuci pohonných hmot ještě potvrzení o bezdlužnosti a poskytnutí kauce v zákonem stanovené výši (20 mil. Kč). Distributor musí splňovat podmínku, že mu nebyl vysloven zákaz činnosti a není v likvidaci ani úpadku.

Živnostníků podnikajících v oblasti prodeje kvasného lihu, konzumního lihu a lihovin • •

• •

Do kategorie koncesovaných živností patří nově také prodej kvasného lihu, konzumního lihu a lihovin s účinností od 17. října 2013. Tato novelizace je faktickou reakcí na „lihovou kausu“ a je zavedena s působností pro celou ČR a pro všechny podnikatele a předmětem tohoto podnikání bez výjimky je podmínka disponovat koncesí na prodej alkoholu a lihovin. O koncesi musí prodejce nebo distributor alkoholu a lihovin zažádat do 6 měsíců ode dne platnosti zákona. Žádost o koncesi se předkládá výhradně na tiskopise vydaném Ministerstvem průmyslu a obchodu ČR a lze ji podat na kterémkoliv živnostenském úřadě.

Nově se do koncesovaných živností zařadila živnost vedení spisovny, a to ve stejném rozsahu, jako stanoví zákon o archivnictví a spisové službě. Novelizací živnostenského zákona s účinností od 1. 1. 2014 se mění některé zákony Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

10

v souvislosti s přijetím novelizace občanského zákoníku a obchodního zákoníku (nově zákonu o obchodních korporacích a družstvech) a změna ve vazbě na živnostenský zákon se týká zejména: • • •

Sladění pojmů užívaných živnostenským zákonem s terminologií nového občanského zákoníku Nové úpravy všeobecných podmínek provozování živnosti (viz dále) Změny v úpravě pokračování v provozování živnosti po úmrtí podnikatele (viz dále)


11

5. Podmínky provozování živnosti Živnost může na území České republiky provozovat i fyzická osoba bez bydliště v ČR i právnická osoba bez sídla v ČR.

6. Všeobecné podmínky k provozování živnosti FO • •

•

Dosažení věku 18 let (od 1. 1. 2014 není zákonem věk limitován) Způsobilost k právním úkonům (od 1. 1. 2014 pojem plná svéprávnost, kdy u nezletilého lze nahradit plnou svéprávnost souhlasem jeho zákonného zástupce) Bezúhonnost (prokazuje se výpisem z evidence Rejstříku trestů)

Zvláštní podmínky pro provozování živnosti jsou odborná způsobilost nebo jiné způsobilosti, které jsou zmíněny u požadavků k jednotlivým živnostem (§ 7 živnostenského zákona č. 455/1991 Sb. a přílohy k tomuto zákonu). Živnost nemůže provozovat fyzická (FO) a právnická osoba (PO) v těchto případech: • •

•

•

• •

•

FO nebo PO bylo zrušeno živnostenské oprávnění zásahem státní správy (platnost od 1. 1. 2014). FO nebo PO byla členem statutárního orgánu firmy, jíž bylo zrušeno živnostenské oprávnění zásahem státní správy (platnost od 1. 1. 2014) – neplatí pouze v případě, kdy tato osoba prokáže, že vynaložila veškeré úsilí, jež bylo možno požadovat, aby zabránila zrušení živnostenského oprávnění zásahem státní správy. Žádost o udělení koncese nebo ohlášení živnosti volné v oboru nebo příbuzném oboru lze v případě, kdy bylo zrušeno živnostenské oprávnění zásahem státní správy, podat nejdříve po uplynutí 3 let od právní moci rozhodnutí o zrušení živnostenského oprávnění (platnost od 1. 1. 2014). Žádost o udělení koncese v jiném oboru lze v případě, kdy bylo zrušeno živnostenské oprávnění zásahem státní správy, podat nejdříve po uplynutí 1 roku od právní moci rozhodnutí o zrušení živ-‐ nostenského oprávnění (platnost od 1. 1. 2014). Na majetek byl prohlášen konkurs, jestliže bylo soudem rozhodnuto, že provozování podniku musí být ukončeno. Po dobu 3 let od nabytí právní moci rozhodnutí o zamítnutí insolvenčního návrhu z důvodu, že majetek dlužníka nepostačuje k úhradě nákladů insolvenčního řízení. Po dobu 3 let, pokud byl vůči ní zamítnut návrh na prohlášení konkursu pro nedostatek majetku.


12

1. Živnosti ohlašovací Řemeslná Musí se prokázat odborná způsobilost pro řemeslnou činnost. Dokladem o způsobilosti jsou: a) Řádné ukončení středního vzdělání s výučním listem v příslušném oboru vzdělávání. b) Řádné ukončení středního vzdělání s maturitou v příslušném oboru vzdělávání nebo s předměty odborné přípravy v příslušném oboru. c) Řádné ukončení vyššího odborného vzdělání v příslušném oboru vzdělávání. d) Řádné ukončení vysokoškolského vzdělání v příslušné oblasti studijních programů a studijních oborů. e) Uznání odborné kvalifikace, vydané uznávacím orgánem podle zákona o uznávání odborné kvalifi-‐ kace. f) Získání všech profesních kvalifikací tak, jak jsou pro odpovídající povolání stanoveny v Národní soustavě kvalifikací. Doklady dokazující odbornou způsobilost v oboru lze nahradit těmito doklady o: a) Řádném ukončení středního vzdělání s výučním listem v příbuzném oboru vzdělávání a dokladem o vykonávání 1leté praxe v oboru. b) Řádném ukončení středního vzdělání s maturitní zkouškou v příbuzném oboru vzdělávání a dokla-‐ dem o vykonávání 1leté praxe v oboru. c) Řádném ukončení vyššího odborného vzdělání v příbuzném oboru vzdělávání a dokladem o vyko-‐ návání 1leté praxe v oboru. d) Řádném ukončení vysokoškolského vzdělání v příslušné příbuzné oblasti studijních programů a stu-‐ dijních oborů. e) Řádném ukončení rekvalifikace pro příslušnou pracovní činnost, vydaném zařízením akreditovaným podle zvláštních právních předpisů nebo zařízením akreditovaným MŠMT nebo ministerstvem, do jehož působnosti patří odvětví, v němž je živnost provozována, a dokladem o vykonání jednoroční praxe v oboru. f) Vykonání 6leté praxe v oboru. Seznam řemeslných živností je zveřejněn v příloze 1 k zákonu 455/1991 Sb.


13

Vázaná Na rozdíl od řemeslných živností je pro každou živnost vázanou stanoven jiný způsob dokazování odborné způsobilosti. Seznam vázanýchživností s podmínkami je zveřejněn v příloze 2 k zákonu 455/1991 Sb.

Volná Živnost volná nevyžaduje od žadatele žádnou zvláštní odbornou způsobilost. Stačí tedy splnit všeobecné podmínky pro provozování živnosti. Volná živnost je jen jedna, ale dělí se na 80 oborů. Po zažádání o volnou živnost lze na rozdíl od ostatních živností provozovat podnikání ve více oborech (ovšem všechny musí spadat do oborů živnosti volné). Seznam oborů spadajících do volné živnosti je zveřejněn v příloze 4 k zákonu 455/1991 Sb.

2. Živnosti koncesované Koncesované živnosti jsou provozovány na základě koncese (státní povolení). Jedná se o oblasti podnikání, které stát reguluje. Zároveň musí žadatel prokázat odborné znalosti k provozování těchto živností. Seznam koncesovaných živností je zveřejněn v příloze 3 k zákonu 455/1991 Sb.


14

7. Přerušení (pozastavení) živnosti Pozastavit živnost lze na libovolnou dobu. Nahlašuje se na živnostenském úřadu. Zároveň je nutné informovat do 8 dnů i ostatní instituce – česká správa sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovna, finanční úřad.

8. Ukončení živnosti Ukončení živnosti nastává v těchto případech: Smrt podnikatele (pokud nepokračují v živnosti dědicové, správci pozůstalosti, dědicové za zákona nebo ze závěti, vykonavatelé závěti, insolvenční správce) – podmínky pokračování v provozování živnosti od 1. 1. 2014 po úmrtí podnikatele jsou nově zákonem vymezeny v §13 živnostenského zákona • Zánik právnické osoby Uplynutí doby, pokud bylo živnostenské oprávnění časově omezeno • Výmaz zahraniční osoby nebo předmětu jejího podnikání z obchodního rejstříku Stanovení zvláštního právního předpisu • Rozhodnutí živnostenského úřadu o Podnikatel nesplňuje podmínky pro provozování živnosti o Existují překážky v provozování živnosti o Podnikatel závažným způsobem porušuje podmínky stanovené rozhodnutím o udělení koncese, živnostenským zákonem nebo zvláštními právními předpisy. • Podnikatel požádá o ukončení živnosti – nahlašuje se na živnostenském úřadu. Zároveň je nutné informovat do 8 dnů i ostatní instituce – česká správa sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovna, finanční úřad •


15

9. Odpovědný zástupce Pokud zájemce o podnikání nesplňuje podmínky nutné k získání živnostenského oprávnění, může ustanovit odpovědného zástupce, který tyto podmínky splňuje. Odpovědný zástupce zodpovídá za řádný provoz živnosti, za dodržování živnostenských předpisů a je vůči podnikateli ve smluvním vztahu. Jedna osoba může být odpovědným zástupcem pro max. 4 podnikatele. Odpovědným zástupcem nemůže být: • Pro právnické osoby člen dozorčí rady či jiného kontrolního orgánu této právnické osoby • Fyzická osoba s překážkou provozování živnosti podle § 8 živnostenského zákona (konkurs na majetek apod.) Osoba, jíž bylo zrušeno živnostenské oprávnění (po dobu 1 roku od právní moci rozhodnutí) z důvodů: o Zastavení užívání nebo provozování zařízení či části zařízení, kdy měl podnikatel odstranit závady, a ty nebyly do 1 roku od uplynutí stanovené lhůty odstraněny. o Zahraniční osoba nemá povolení k pobytu a provozování živnosti je na platné povolení vázáno. o Porušení nebo porušování podmínek stanovených rozhodnutím o udělení koncese, živnostenským zákonem nebo zvláštními právními předpisy. o Neplnění závazků vůči státu (na základě návrhu od správy sociální zabezpečení). Povinně musí stanovit podnikatel odpovědného zástupce v těchto případech: • •

•

Podnikatel nesplňuje zvláštní podmínky provozování živnosti. Česká právnická osoba – musí stanovit odpovědného zástupce, který je statutárním orgánem (kro-‐ mě člena dozorčí rady nebo jiného kontrolního orgánu organizace). Zahraniční právnická osoba – stanoví do funkce odpovědného zástupce vedoucího organizační složky podniku (od 1. 1. 2014 závodu) umístěné v ČR a která splňuje výše stanovené podmínky.

Další povinnosti živnostníka v souvislosti s odpovědným zástupcem: • • •

Pokud nelze stanovit odpovědného zástupce z uvedených osob, podnikatel ustanoví odpovědného zástupce z jiných osob. Odpovědného zástupce lze ustanovit i v případě, že to zákon nevyžaduje – např. zájemce o živnostenské podnikání splňuje všechny podmínky. V případě ohlašovací živnosti musí podnikatel živnostenskému úřadu oznámit Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

16

• •

do 15 dnů začátek i ukončení výkonu odpovědného zástupce. V případě koncesované živnosti schvaluje ustanovení odpovědného zástupce živnostenský úřad. Pokud odpovědný zástupce sám nahlásí ukončení činnosti, musí doložit, že o tomto ukončení výkonu byl podnikatel písemně informován. Pokud odpovědný zástupce ukončí funkci či je nezpůsobilý k výkonu, musí podnikatel do 15 dnů ustanovit nového odpovědného zástupce.

Existují i živnosti, kde není potřeba stanovovat odpovědného zástupce, i když žadatel o živnostenské oprávnění nesplňuje odborné podmínky. Stačí zajistit fyzické osoby s odbornou způsobilostí, které budou v zaměstnaneckém poměru. Seznam oborů spadajících do této kategorie živností je zveřejněn v příloze 5 k zákonu 455/1991 Sb.


17

10. Provozovna Provozovna je prostor, v němž je živnost provozována. Může to tudíž být i automat sloužící k prodeji zboží apod. Provozoven může mít živnostník více, ke všem ale musí mít vlastnické či užívací právo. Provozovna může být i mobilní – tzn. je přemístitelná a na jednom místě není déle než 3 měsíce. Živnost může být provozována ve více provozovnách, pokud má podnikatel právní důvod k jejich užívání – platnost od 1. 1. 2014 (do konce roku 2013 bylo nutné prokázat, že podnikatel v takovém případě má vlastnické nebo užívací právo k těmto provozovnám) – toto neplatí pro mobilní provozovny a automaty. Provozovna je zapsána v živnostenském rejstříku. Musí byt trvale a viditelně označena zvenčí: • • •

obchodní firmou názvem nebo jménem a příjmením podnikatele identifikačním číslem

Mobilní provozovna musí mít zveřejněny kromě těchto údajů i místo podnikání či sídlo nebo adresu, kde je umístěna organizační složka zahraniční osoby. Provozovna musí mít stanovenou zodpovědnou osobu (mimo automat).


18

Právní formy

11. Založení a vznik obchodní společnosti – obecně Obchodní společnosti se od r. 2014 budou nazývat obchodní korporace – dle nové terminologie zákona 90/2012 Sb. Kapitálové společnosti: společnost s ručením omezeným, akciová společnost Osobní společnost: veřejná obchodní společnost, komanditní společnost Založení společnosti Pro založení společnosti je nutné, aby byla podepsána společenská smlouva všemi zakladateli. Pokud je jediný zakladatel J Metodik radí J společnosti, je společenská smlouva nahrazena zakladatelskou listinou. Tyto dokumenty musí Ještě před vznikem společnosti je mít formu notářského zápisu. nutné zařídit získání živnostenského Jelikož před vznikem společnosti (pravomocný zápis do obchodního rejstříku) nemůže společnost nabývat majetek, je nutné stanovit správce vkladů (např. jeden ze zakladatelů, pověřená banka...). Správce je povinen vydat písemné prohlášení o splacení vkladu jednotlivými společníky, které je následně přílohou k návrhu na zápis společnosti do rejstříku. Po zápisu a vzniku společnosti se vklady společníků stávají majetkem společnosti.

oprávnění, je-‐li k podnikání potřeba. Žádost podává statutární orgán či oprávněná osoba. Po doručení živnostenského oprávnění začíná běžet lhůta 90 dnů, během kterých musí b ýt podán návrh na zápis společnosti do obchodního rejstříku. Nestane-‐li se to, nelze již na základě tohoto oprávnění podat návrh na zápis.

Název obchodní firmy nesmí být zaměnitelný s názvem jiné již existující v rámci státu – nestačí rozdílnost právní formy spo-‐ lečnosti. Vznik společnosti Vznik společnosti nastává až jejím pravomocným zápisem do obchodního rejstříku. Poplatek za zápis do obchodního rejstříku je 6 000 Kč, u a. s. 12 000 Kč. O zapsání do obchodního rejstříku musí soud rozhodnout do 5 pracovních dnů od podání žádosti. Po zapsání do obchodního rejstříku je nutné do: •

8 dnů od nástupu prvního zaměstnance zaregistrovat společnost v registru zaměstnavatelů u správy sociálního zabezpečení, současně s přihlášením prvního Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

19

•

•

zaměstnance 8 dnů od nástupu prvního zaměstnance pojištěného u příslušné zdravotní pojišťovny zaregistrovat společnost v registru zaměstnavatelů u příslušné pojišťovny a současně s přihlášením prvního zaměstnance 15 dnů od vzniku společnosti se zaregistrovat u příslušného finančního úřadu k dani z příjmu, lhůty pro ostatní daně stanovují jednotlivé hmotně právní předpisy Zrušení a zánik společnosti

Společnost je zrušena: • • • • •

Uplynutím doby, na kterou byla založena Dosažením účelu, pro který byla založena Dnem uvedeným v rozhodnutí společníků, o zrušení (dobrovolné zrušení) Dnem uvedeným v rozhodnutí společníků, dochází-‐li k zániku v důsledku fúze, převodu jmění nebo rozdělení Dnem uvedeným v rozhodnutí soudu o zrušení (soudem je stanovena lhůta, během které má společnost čas na odstranění důvodu navržení zrušení)

Zánik společnosti nastává dnem výmazu z obchodního rejstříku. V následujícím textu jsou popsána specifika jednotlivých druhů obchodních společností. Pokud není zmíněno jinak, platí obecné informace o obchodních společnostech.


20

12. Společnost s ručením omezeným (s.r.o.) Založení Založit společnost s ručením omezeným může i jeden zakladatel (fyzická i právnická osoba). V takovém případě se sepisuje zakladatelská listina. Dva a více zakladatelů podepisují společenskou smlouvu. Je zakázáno, aby společnost s ručením omezeným s jedním vlastníkem byla jediným společníkem další společnosti s ručením omezeným. Jedna fyzická osoba nemůže být společníkem více než 3 s.r.o. Před podáním návrhu na zápis do obchodního rejstříku musí být splaceno emisní ážio, 30 % každého peněžitého vkladu a každý nepeněžitý vklad ze 100 %.

Společnost Společnost s ručením omezeným povinně tvoří rezervní fond z čistého zisku (min. 10 %). Obchodní podíl určuje postavení a účast společníka na společnosti, obvykle podle poměru vkladu do základního kapitálu, ale může být ve společenské smlouvě stanoven odlišně. Za trvání společnosti společník disponuje jen obchodním podílem. S tímto podílem souvisí práva a povinnosti.

J Metodik radí J Minimální výše základního kapitálu do 31. 12. 2013 byla 200 000 Kč s tím, že minimální výše vkladu každého společníka činí 20 000 Kč. Minimální výše vkladu je od 1. 1. 2014 1 Kč, mini-‐ mální výše základního kapitálu není stanovena (dle zákona 90/2012 Sb.).

Majetková práva společníků •

podíly na zisku, likvidačním zůstatku, vypořádacím podílu

Společenstevní práva • • • • • •

právo podílet se na rozhodování, účastnit se valné hromady a rozhodovat na ní právo na informace právo podat žalobu jménem společnosti právo podat žalobu na jednatele společnosti právo nakládat s obchodním podílem právo ukončit účast ve společnosti


21

Povinnosti • • •

vkladová (peněžité vklady splatit do 5 let) příplatková ručební (společnost ručí celým svým majetkem, společníci ručí solidárně, vůči věřitelům ručí do výše nesplacených vkladů společníků; neručí za nesplnění závazků společnosti)

Vznik účasti ve společnosti • •

Originálním způsobem – při založení nebo při navyšování základního kapitálu derivativním způsobem – při převodech podílů

Orgány •

•

•

Valná hromada (VH) – nejvyšší orgán, jehož se má právo účastnit každý společník. Usnášeníschopná je, když je přítomna polovina všech hlasů. Každý společník má jeden hlas na 1 000 Kč svého vkladu. VH volí jednatele a volí dozorčí radu. Setkání VH je minimálně jednou ročně. Schvaluje změnu společenské smlouvy, roční závěrky, jednatele, rozhoduje o rozdělení zisku apod. Jednatel – jeden i více, statutární orgán, oprávněn k obchodnímu vedení. Jmenován a odvolán valnou hromadou. Nese odpovědnost za ztrátu, zajišťuje řádnou účetní a daňovou evidenci. Dozorčí rada – nepovinný kontrolní orgán, minimálně 3 členy dozorčí rady volí valná hromada.

Zánik Kromě obecných důvodů zániku nastává v případě, že všechny podíly se spojí v rukou jednoho společníka a vklady ještě nejsou splaceny. Pokud společník do 3 měsíců nepřevede podíl na jinou osobu nebo nesplatí vklad, soud společnost zruší a je nařízena likvidace. Valná hromada nebo soud jmenují likvidátora a společnost zaniká výmazem z obchodního rejstříku.


22

13. Akciová společnost (a.s.) Založení Akciová společnost může být založena 2 způsoby: sukcesivně (veřejná nabídka akcií) a simultánně (bez veřejné nabídky akcií). Zakladatelem společnosti může být jedna osoba (fyzická/právnická). Pokud je jeden zakladatel, je zakladatelská listina sepsána ve formě notářského zápisu. V případě dvou a více zakladatelů je podepsána zakladatelská smlouva ve formě notářského zápisu. Simultánní založení společnosti (jednorázové, bez veřejné nabídky akcií) • • • •

Základní kapitál je 2 000 000 Kč. Společníci sami upíší základní kapitál a peněžité vklady musí splatit do 1 roku od založení. Před zápisem do obchodního rejstříku musí být splaceno emisní ážio a 30 % základního kapitálu. Před notářem jsou zvoleny orgány společnosti a stanovy.

Sukcesivní založení společnosti (postupné, s veřejnou nabídkou akcií) • • • • •

Základní kapitál je 20 000 000 Kč. Zakladatelé společnosti upisují jen část základního kapitálu a se zbytkem se obrací na veřejnost. 1. fáze – zveřejnění prospektu cenného papíru (údaje pro investory). Cenný papír musí být schválen ČNB. 2. fáze – nabídka a upisování akcií. Upisovatel je povinen zaplatit emisní ážio a 10 % ze jmenovité hodnoty akcií, aby upsání platilo. Do 60 dnů od posledního úpisu se musí konat valná hromada, do jejíhož konání musí akcionáři splatit emisní ážio a 30 % jmenovité hodnoty akcií. Na této valné hromadě se rozhodne o založení společnosti, schválí se stanovy a zvolí orgány společnosti.

Společnost Společnost ručí za své závazky celým svým majetkem, akcionáři neručí ničím a nejsou povinni hradit ztrátu. Společníci nesou podnikatelské riziko pouze do výše svého vkladu. Povinný minimální základní kapitál akciové společnosti je 2 nebo 20 milionů Kč, dle druhu založení společnosti. Povinný rezervní fond činí nejméně 20 % z hodnoty základního kapitálu. Postavení akcionářů je závislé na jmenovité hodnotě vlastněných akcií.


23

Majetková práva akcionářů • • • •

právo podílet se na zisku právo na vyplacení dividendy právo na přednostní právo na upisování akcií a dluhopisů právo na podíl na likvidačním zůstatku

Společenstevní práva akcionářů • • • • •

podílet se na valné hromadě předkládat návrhy být volen do orgánů podat žalobu na neplatnost usnesení valné hromady Zvláštní práva pro akcionáře, kteří vlastní jmenovité akcie o hodnotě min. 3 % základního kapitálu (jenž je vyšší než 1 mld. Kč) a o hodnotě min. 5 % základního kapitálu, který je vyšší než 100 mil. Kč.

Povinnosti akcionářů • •

vkladová a ručební povinnost oznamovací povinnost (pokud akcionář dosáhne stanovený podíl na hlasovacích právech)

Orgány akciové společnosti •

• •

• •

•

Valná hromada (VH) – nejvyšší orgán, jehož se má právo účastnit každý akcionář. Rozhoduje se většinou přítomných hlasů. Usnášeníschopná je v případě, že přítomní vlastní akcie o hodnotě minimálně 30 % základního kapitálu. VH volí představenstvo a dozorčí radu. Setkání VH je minimálně jednou ročně. Schvaluje změnu stanov, roční závěrky, rozhoduje o zvýšení a snížení základního ka-‐ pitálu, rozdělování zisku, případně o zrušení společnosti. Představenstvo – statutární orgán, řídí společnost a jedná jejím jménem, minimálně 3 členové jsou voleni VH. Dozorčí rada – kontrolní orgán, který dohlíží na výkon představenstva a na podnikatelskou činnost společnosti. Počet jejích členů musí být dělitelný třemi, v případě společnosti s více než 50 zaměstnanci volí 1/3 dozorčí rady zaměstnanci. Minimálně 3 členy dozorčí rady volí valná hromada. Od roku 2014 nastává možnost dle zákona 90/2012 Sb. zvolit mezi strukturou řízení představenstvo + dozorčí rada, či správní rada + statutární ředitel. Správní rada – má 3 členy, jeden z nich je předseda, který radu svolá. Rada řeší vše, co není v kompetencích valné hromady (dozor na podřízenými orgány společnosti apod.), a předává informace valné hromadě. Správní rady se účastní i statutární ředitel. Statutární ředitel – statutární orgán společnosti, jmenovaný správní radou a může zároveň být i předsedou správní rady. Přísluší mu obchodní vedení společnosti. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

24

Zánik O zrušení a zániku společnosti rozhoduje valná hromada nebo soud. Každý akcionář má následně právo na likvidační zůstatek, v poměru odpovídajícím splacené jmenovité hodnotě jejich akcií.


25

14. Veřejná obchodní společnost (v.o.s.) Založení Může být založena jen ke společnému podnikání. V.o.s. může být založena nejméně 2 osobami (fyzickými i právnickými) a minimálně 2 společníci v ní musí být po celou dobu jejího fungování. Společenská smlouva musí obsahovat: • • • •

firmu a sídlo společnosti identifikaci společníků předmět podnikání označení „veřejná obchodní společnost“ (i ve zkratkách – v.o.s. nebo veř. obch. spol.)

Pro v.o.s. nejsou stanovené žádné povinné vklady společníků, základní kapitál ani rezervní fond. Společnost Všichni společníci se podílejí na podnikání společnosti a jménem společnosti všichni společníci jednají. V.o.s. nemá povinnost vytvářet orgány společnosti (statutárním orgánem je každý společník). V.o.s. nepodléhá dani z příjmu právnické osoby, každý společník si daní podíl na zisku sám. Majetková práva společníků • • •

právo podílet se na zisku – dělí se rovným dílem a zisk je splatný do 3 měsíců právo na vypořádací podíl právo podílet se na likvidačním zůstatku do hodnoty splacených vkladů a zbytek rovným dílem

Společenstevní práva společníků • • • • • •

J Metodik radí J Postavení společníků je d áno podílem ve společnosti. Tento podíl má kvalitativní (souhrn práv a povinností) a kvantitativní stránku (vyjádřena procentem nebo zlomkem).

právo jednat jménem společnosti dle společenské smlouvy je oprávněn každý společník k obchodnímu vedení právo zprostředkovávat obchody jen se souhlasem ostatních společníků společník může vložit do společnosti i více vkladů právo rozhodovat ve všech věcech právo žalovat jiného společníka o náhradu škody


26

Povinnosti společníků • • • • •

řídit se společenskou smlouvou povinnost k úhradě ztrát povinnost ručební – ručí za závazky společnosti celým svým majetkem, společně; platí i po zániku společnosti povinnost jednat s péčí řádného hospodáře zákaz podnikat ve stejné věci bez souhlasu ostatních společníků (zákaz konkurence)

Zrušení a zánik Jakákoli změna týkající se osoby společníka znamená zrušení společnosti. Společnost se ruší: • • • • • • •

•

Smrtí společníka (neplatí pokud jeho podíl převzal dědic a zůstanou aspoň 2 společníci). Zánikem právnické osoby, která je společníkem (neplatí pokud podíl přejde na zástupce a zůstanou aspoň 2 společníci). Byla-‐li smlouva uzavřena na dobu neurčitou, výpovědí společníka. Tato výpověď musí být podána nejméně 6 měsíců před uplynutím účetního období. Navrhne-‐li společník, aby soud společnost zrušil z důležitých důvodů. Prohlášením konkursu na majetek některého ze společníků nebo zamítnutím návrhu na prohlášení konkursu z důvodu nedostatku majetku. Postižením podílu některého společníka nebo vydáním exekučního příkazu. Zbavením způsobilosti k právním úkonům některého ze společníků. Ten ukončí svoje působení ve společnosti a ostatní musí do 3 měsíců od této skutečnosti změnit společenskou smlouvu nebo společnost vstoupí do likvidace. Přestane-‐li být společník bezúhonný.


27

15. Komanditní společnost (k.s.) Založení Komanditní společnost může být založena pouze za účelem společného podnikání, alespoň 2 osobami, z nichž nejméně jedna bude komplementářem (ručí celým svým majetkem) a jedna komanditistou (ručí do výše svého nesplaceného vkladu v obchodním rejstříku). Společenská smlouva musí obsahovat: • • • • •

firmu a sídlo společnosti identifikaci společníků (kdo je komplementář a kdo komanditista) předmět podnikání označení „komanditní společnost“ (i ve zkratkách – k.s. nebo kom. spol.) výši vkladu komanditistů, výši splaceného vkladu Zákon stanovuje vkladovou povinnost ve výši min. 5 000 Kč, a to jen komanditistům.

Společnost Podobá se v.o.s., ale existují zde dva druhy společníků. Komanditní společnost nemusí tvořit povinné vklady, základní kapitál ani rezervní fond (základní kapitál je tvořen vklady komanditistů, ale nezapisuje se do obch. rejstříku). Statutárním orgánem jsou komplementáři. Komanditní společnost nepodléhá dani z příjmu. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

28


29

DPH (daň z přidané hodnoty) Zákon o DPH (235/2004 Sb.) dále ZDPH je velice složitý právní předpis a cílem této příručky není jeho detailní výklad, pouze seznámení se základy. Daňové přiznání k DPH se podává na místně příslušném FÚ (územním pracovišti). Plátcem DPH se podnikatel povinně stává při splnění níže uvedených podmínek: Základní podmínka: v posledních 12 po sobě jdoucích měsících překonal obrat 1 milion Kč . Do obratu se zahrnují (§ 4a odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty) veškeré úplaty bez daně, včetně dotace k ceně, pokud se jedná o úplaty, které náleží poplatníkovi za uskutečněné dodání zboží, převod nemovitosti a poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, jestliže se jedná o úplaty za: • •

•

J Metodik radí J Pro podnikatele, kteří se stanou plátci DPH nebo b udou splňovat klasifikaci tzv. „identifikovaných osob“a nemají ekonomické vzdělání, doporučujeme využít služeb daňových nebo účetních specialistů

zdanitelná plnění plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně (§ 63 -‐ např. vývoz a dovoz zboží do/z EU, vývoz mimo EU, poskytnutí služby do 3. země, přeprava osob, dovoz zboží mimo EU) plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet podle § 54–56 ZDPH, mimo plnění, která spadají do kategorie tzv. doplňkové činnosti uskutečňované příležitostně (např. finanční činnost, pojišťovací činnost, sociální pomoc, penzijní činnost, rozhlasové a TV vysílání, základní poštovní služby, převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení, zdravotní služby, provozování loterií)

Do obratu se nezahrnují (§ 4a odst. 2 zákona o dani z přidané hodnoty) úplaty z prodeje dlouhodobého majetku. Ostatní podmínky: • • •

je členem sdružení, jehož některý člen je plátcem DPH nabývá majetek privatizací nebo prodejem podniku pokračuje v podnikání po zemřelém, který byl plátcem DPH. V případě nesplnění těchto podmínek se lze k DPH registrovat i dobrovolně. Od 1.1.2014 je povinnost podání daňového přiznání k DPH elektronickou formou (tzn. online buď přes datovou schránku nebo přes daňový portál finanční správy pomocí zaručeného elektronického podpisu – např. podpisu Post Signum, jež si poplatník může zřídit na pobočkách Czech POINTu) a to i v případě, že poplatníkovi nevzniká daňová povinnost – tedy i u nulových přiznání. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

30

Tato nová úprava se týká následujících daňových subjektů: • • •

právnických osob bez výjimky fyzických osob, jejichž obrat převýšil za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 6 milionů korun fyzických osob bez limitu obratu, pokud mají zákonem stanovenou povinnost činit podání elektronicky.

Např. pokud je FO čtvrtletním plátcem a k 30. 4. 2014 překročí obrat 6 mil. Kč za 12 předcházejících měsíců (tj. za období 1. 5. 2013 – 30. 4. 2014), smí ještě přiznání za 2. čtvrtletí podat v listinné formě a za 3. čtvrtletí již musí podat přiznání k DPH elektronicky. Elektronická forma je povinná pro následující podání: • • • •

řádné přiznání k DPH nebo dodatečné přiznání k DPH hlášení přílohy k přiznání k DPH, dodatečnému přiznání k DPH nebo hlášení přihláška k registraci k DPH a oznámení o změně registračních údajů

Přihlášku k registraci včetně oznámení o změnách nebudou muset elektronicky podávat tzv. identifikované osoby. Identifikovanou osobou je osoba, která zůstává v České republice neplátcem DPH, plátcem DPH je jen pro přeshraniční plnění. Nemá také nárok na odpočet zaplacené DPH. Pokud jsme již plátcem DPH, nemůžeme se stát i identifikovanou osobou. Pozor na pojem „osoba identifikovaná k dani“, ten se používal v zákoně o DPH do konce roku 2012. Identifikovaná osoba se z nás stává (a je třeba se zaregistrovat k platbě DPH) z kteréhokoliv z následují-‐ cích důvodů (§6, písm. g–i ZDPH): •

•

•

•

Z jiného státu EU jsme pořídili zboží, jehož celková hodnota (bez DPH) překročila v kalendářním roce 326 tis. Kč (kromě výjimek týkajících se třístranného obchodu). Přijali jsme službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (tedy od podnikatele odkudkoliv ze světa), která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku. Případně má v tuzemsku provozovnu, ta se ale plnění neúčastní. Identifikovanou osobou jsme ode dne přijetí služby. Přijali jsme zdanitelné plnění s místem pwlnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku – jedná se o dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi. Identifikovaná osoba jsme ode dne přijetí plnění. Poskytli jsme službu s místem plnění v jiném státě EU (podle § 9 odst. 1 zákona o DPH) – kromě služby, která je v jiném státě EU osvobozena od DPH. Jedná se například o příjem z reklam z Google. Identifikovanou osobou jsme ode dne poskytnutí služby. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

31

1. Datum podání přiznání k DPH a zdaňovací období Daňové přiznání (tvrzení) k DPH a úhrada této daně se podává vždy do 25. dne od skončení zdaňovacího období (v případě pozdního odevzdání daňového přiznání do 5 dnů se neplatí žádné sankce). Zdaňovacím obdobím je doba, za kterou poplatník podává pravidelně FÚ daňové přiznání (tvrzení) k DPH, a dle výsledku buď: • •

platí vypočtenou daň (tzv. daňová povinnost), nebo nárokuje vrácení DPH zpět (tzv. nadměrný odpočet).

Pokud je poplatník plátcem DPH, uvádí do přiznání údaje z daňové evidence pro DPH. Pokud je poplatník identifikovanou osobou pro DPH, uvádí do přiznání jen přeshraniční plnění. Pokud poplatník není plátcem DPH ani identifikovanou osobou, přiznání nepodává. Pokud se poplatník k DPH registroval v roce 2011 nebo dříve, zůstalo mu automaticky čtvrtletní zdaňovací období. Pokud se za plátce DPH zaregistroval v roce 2012, musel zachování čtvrtletního zdaňovacího období oznámit správci daně. Pokud se poplatník registroval k DPH od 1. 1. 2013, je automaticky všem stanoveno měsíční zdaňovací období. Souhrnné hlášení k DPH v roce 2014 Souhrnné hlášení k DPH podává poplatník pouze tehdy, pokud zrealizoval zdanitelná plnění v rámci zemí EU – např.: • • •

dodal zboží osobě registrované k DPH v jiném státě EU poskytl službu s místem plnění v jiném státě EU přemístil obchodní majetek do jiného státu EU

Souhrnné hlášení se podává jen tehdy, pokud k těmto transakcím došlo. Nulové hlášení se nepodává. Při dodání zboží nebo je-‐li poplatník identifikovanou osobou – podává hlášení měsíčně. Při jiných důvodech podává poplatník souhrnné hlášení podle toho, jaké má zdaňovací období k řádnému přiznání k DPH v ČR (měsíční, čtvrtletní). Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky prostřednictvím on-‐line aplikace EPO (https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup_expert.faces)


32

Pokud nemá poplatník elektronický podpis nebo datovou schránku, postupuje ve 2 krocích: 1. Souhrnné hlášení vyplní a pošle na finanční úřad pomocí této aplikace EPO. 2. Na závěr procesu aplikace EPO nabídne potvrzení o odeslání hlášení, které musí vytisknout a do 5 dnů doručit na FÚ. Samotné souhrnné hlášení vytiskne pouze pro svou archivaci, na FÚ už jej v listinné podobě nepodává. Údaje, které uvede do souhrnného hlášení, uvede i do daňového přiznání k DPH. Pokud podává souhrnné hlášení a musí podat i přiznání k DPH (je plátce DPH), musí být i toto přiznání k DPH od 1. 1. 2014 podáno elektronicky. Ostatní informace k DPH • • •

Plátci DPH jsou povinni vystavovat daňové doklady do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění. Daňovou evidenci a doklady k DPH je potřeba archivovat po dobu 10 let od konce doby, kdy měly doklady zdanitelná plnění. Od roku 2013 je základní sazba DPH 21 %, snížená sazba 15 % – tyto sazby jsou platné i v r. 2014.

Ručení za DPH a změny od 1. 1. 2014 Od začátku roku 2013 vznikla povinnost poplatníka při registraci k DPH zveřejnit u FÚ veškeré bankov-‐ ní účty, jež bude poplatník využívat k podnikání, a to z titulu ručení za nezaplacenou DPH (§ 109 odst. 2 písm. c/ zákona o DPH). Pokud by byla úhrada odběratelem dodavateli provedena bezhotovostním převodem na jiný bankovní účet než na registrovaný účet FÚ a příjemce této platby nepřiznal a neodvedl DPH finančnímu úřadu, dodavatel by za toto neodvedené DPH FÚ ručil. Portál FÚ (daňový portál) s informacemi o registrovaných účtech poplatníků: http://adisreg.mfcr.cz/adis/jepo/epo/dpr/apl_ramce.htm?R=/adistc/DphReg?ZPRAC =FDPHI1%26poc_ dic=2%26OK=Zobraz Generální finanční ředitelství stanovilo termín, od kterého bude FÚ vyzývat k nedoplatku DPH ručitele, na 1. 1. 2014. Současně od 1. 1. 2014 dochází na základě rozhodnutí Senátu (č. 344/2013 Sb.) ke změně v ručení za DPH tak, že u ručení je zaveden limit úplaty na dvojnásobek částky podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti, při jejímž překročení je stanovena povinnost provést platbu bezhotovostně. Výsledkem je fakt, že daňový poplatník ručí pouze za bezhotovostní úhradu na neregistrovaný účet dodavatele v částce nad 700 000 Kč. Pro naplnění institutu ručení musí být splněny obě podmínky současně – jak neregistrovaný účet, tak částka překračující limit. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

33

2. Doměřování daní Finanční úřad může doměřit daň 3 roky ode dne, kdy uplynula lhůta pro podání daňového přiznání. O 1 rok se lhůta prodlouží, pokud v posledních 12 měsících před uplynutím lhůty dojde k: • podání dodatečného daňového přiznání • doručení oznámení výzvy k podání dodatečného daňového přiznání, pokud tato výzva vedla k doměření daně • oznámení rozhodnutí o stanovení daně • zahájení řízení o mimořádném opravném nebo dozorčím prostředku nebo oznámení rozhodnutí o těchto prostředcích • oznámení rozhodnutí o prohlášení nicotnosti rozhodnutí o stanovení daně Opožděné daňové přiznání Bez sankce, pokud je přiznání doručeno do 5 pracovních dnů od nařízeného termínu. Za každý následující den je udělena pokuta 0,05 % z vyměřené daně nebo nadměrného odpočtu. Pokud je vykázána ztráta, pak 0,01 % daňové ztráty. Maximální pokuta může být 5 % daně, nadměrného odpočtu nebo daňové ztráty, absolutně max. 300 000 Kč, pokud je vyměřena na méně než 200 Kč, je pokuta odpuštěna. Nepodané daňové přiznání Pokud daňové přiznání není podnikatelem vůbec podáno, ač tomu tak mělo být, a to ani dodatečně (na výzvu FÚ), je tento přestupek pod pokutou nejméně 500 Kč, ať už je daňová povinnost nebo nadměrný odpočet jakýkoliv, třeba i nulový.

Opožděné zaplacení daně První 4 pracovní dny opožděného zaplacení daní nejsou postiženy. Při pozdním či nižším zaplacení daní je účtován za každý den prodlení úrok z prodlení. Úrok z prodlení je ve výši repo sazby ČNB + 14 %, platný pro 1. den kalendářního pololetí. Aktuální repo sazba ČNB činí 0,05 % p.a., tzn. celkový úrok z prodlení činí aktuálně 14,05 % p.a. Tento úrok je uplatněn nejdéle do 5 let od prodlení. V případě, že by nepřesáhl za jedno zdaňovací období 200 Kč, je odpuštěn. Příklad výpočtu úroku z prodlení: dlužná částka x (repo sazba ČNB+14 %) x (dny v prodlení/365)


34

Nižší přiznaná daň Pokud finanční úřad doměří daň (přiznání k dani bylo nižší, než mělo být), platí se pokuta 20 % z doměřené daně + úrok za každý den opoždění. Úrok se počítá z repo sazby ČNB zvýšené o 14 %. Pokud je daň doplácena na základě dodatečného daňového přiznání poplatníka, zaplatí poplatník jen úrok z prodlení. Zákon: 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty


35

4. Základy podnikání ZAHÁJENÍ PODNIKÁNÍ

Recommend Documents