3.2 Overlopende rekeningen 3.2.1 Bedrijf X 1 Verzekeringspremie 01-05-x3 61x
D&DG (verzekeringspremie) 440
@
€ 2.400,00
Leveranciers
€ 2.400,00
AF/120 01-05-x3 440
Leveranciers 5500
@
€ 2.400,00 € 2.400,00
KI
RU/36-x3 31-12-x3 490
Over te dragen kosten 61x
@
€ 800,00
D&DG (verzekeringspremie)
€ 800,00
Over te dragen verzekering Y 01-01-x4 61x
D&DG (verzekeringspremie) 490
@
Over te dragen kosten
Over te dragen verzekering Y
€ 800,00 € 800,00
2 Kasbons 01-06-x3 520
Vastrentende effecten: AW 5500
@
€ 30.000,00
KI R/C
€ 30.000,00
RU/xx; Belegging kasbons 31-12-x3 491
Verkregen opbrengsten 751
@
€ 1.050,00
Opbrengsten uit Vlottende A.
€ 1.050,00
Toewijzing intrest op kasbons 01-01-x4 751
Opbrengsten uit Vlottende Activa 491
@
€ 1.050,00
Verkregen opbrengsten
€ 1.050,00
Retournering toewijzing intrest kb 01-06-x4 5500
KI R/C 751
@
Opbrengsten uit Vlottende A.
RU/75 - x4
€ 1.800,00 € 1.800,00
3 Treinabonnement opm. : normaliter is deze dienst niet onderworpen aan btw 01-07-x3 61x
D&DG (treinabonnement)
411
Terug te vorderen btw 440
@
€ 450,00 € 94,50
Leveranciers
€ 544,50
AF/109 31-12-x3 490
Over te dragen kosten 61x
@
€ 180,00
D&DG (treinabonnement)
€ 180,00
Overdragen kosten treinabonn. 01-01-x4 61x
D&DG (treinabonnement) 490
@
Over te dragen kosten
Retournering overgedragen kosten treinabonnement
€ 180,00 € 180,00
4 Lening aangegaan in x1 01-05-x1 5500
KI R/C 1730
€ 200.000,00
KI - Schulden op rek.
€ 200.000,00
RU/xx 31-12-x3 6500
Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden 492
@
€ 5.333,33
Toe te rekenen kosten
€ 5.333,33
Toewijzing intrest lening 31-12-x3 1730
KI - Schulden op rek. 4230
@
€ 50.000,00
Schulden op > 1j die binnen het jaar vervallen - KI
€ 50.000,00
Overboeken lening 01-01-x4 492
Toe te rekenen kosten 6500
@
€ 5.333,33
Rente, commissies en kosten
€ 5.333,33
verbonden aan schulden Retournering toewijzing intrest lening 01-05-x4 4230
Schulden op > 1j die binnen het
€ 50.000,00
jaar vervallen - KI 5500
@
KI R/C
€ 50.000,00
Aflossing lening 01-05-x4 6500
Rente, commissies en kosten
€ 8.000,00
verbonden aan schulden 5500
@
KI R/C
Betaling rentekosten lening
€ 8.000,00
5 Lening aangegaan in x3 01-08-x3 5500
KI R/C 1730
@
4230
€ 500.000,00
KI - Schulden op rek.
€ 400.000,00
Schulden op > 1j die binnen
€ 100.000,00
het jaar vervallen - KI RU/xx 01-08-x3 6500
Rente, commissies en kosten
€ 30.000,00
verbonden aan schulden 5500
@
KI R/C
€ 30.000,00
Betaling rentekosten lening 31-12-x3 490
Over te dragen kosten 6500
@
€ 17.500,00
Rente, commissies en kosten
€ 17.500,00
verbonden aan schulden Toewijzing intrest lening 01-01-x4 6500
Rente, commissies en kosten
€ 17.500,00
verbonden aan schulden 490
@
Over te dragen kosten
€ 17.500,00
Retournering toewijzing intrest lening 01-08-x4 4230
Schulden op > 1j die binnen
€ 100.000,00
het jaar vervallen - KI 5500
@
KI R/C
€ 100.000,00
Aflossing lening 01-08-x4 6500
Rente, commissies en kosten
€ 24.000,00
verbonden aan schulden 5500
@
KI R/C
Betaling rentekosten lening
€ 24.000,00
Berekeningen 01-05-x3 De verzekeringspremie bedraagt € 2.400 voor 12 mdn. In x3: van 1 mei tot 31 dec, dus 8 maanden. Wat er bijgevolg moet overgedragen worden naar x4 = 4/12 van € 2.400 = € 800 01-06-x3 Rente van 6% per jaar, dus is de renteopbrengst over het eerste jaar = 6% van € 30.000 = € 1.800 Er vallen 7 maanden in x3 wat deze rente betreft, dus 7/12 v € 1.800 is "Verkregen opbrengst" want wordt pas werkelijk gestort op 01-06-x4. 01-07-x3 Men moet enkel de kosten toewijzen aan de juiste periode, dus geen overdraging voor Terug te vorderen btw !! Het abonnement loopt over 10 maanden, waarvan de eerste 6 maanden nog in x3 vallen. Dus: kosten voor de 4 maanden in x4 moeten overgedragen worden naar x4. = 4/10 van € 450 = € 180 ! Lening aangegaan in x1 Tabel lening: 01-05-x..
Schuld
Aflossing
Rente
Rest schuld
1
€ 200.000
-
-
€ 200.000
2
€ 200.000
€ 50.000
€ 16.000
€ 150.000
3
€ 150.000
€ 50.000
€ 12.000
€ 100.000
4
€ 100.000
€ 50.000
€ 8.000
€ 50.000
5
€ 50.000
€ 50.000
€ 4.000
€0
€ 200.000
€ 40.000
De betaling van de rente gebeurt steeds op 1 mei vanaf x2. Het gaat hier telkens om de rentekosten over het voorbije jaar! (postnumerando) We moeten dus berekenen welke de ware rentekosten zijn voor elk jaar, verbonden aan de lening.
x1: x2:
x3:
x4:
x5:
8/12 van
€ 16.000,00
is
€ 10.666,67
is
€ 5.333,33
4/12 van
€ 16.000,00
8/12 van
€ 12.000,00
4/12 van
€ 12.000,00
8/12 van
€ 8.000,00
4/12 van
€ 8.000,00
8/12 van
€ 4.000,00
4/12 van
€ 4.000,00
Totale rente
kosten
per jaar
€ 10.666,67
€ 10.666,67
€ 8.000,00
€ 13.333,33
€ 5.333,33
€ 9.333,33
€ 2.666,67
€ 2.666,67
€ 5.333,34
€ 1.333,33
€ 0,00
€ 1.333,33
€ 8.000,00 is
Toe te rekenen
€ 4.000,00 € 5.333,33
is
€ 2.666,67
is
Totaal betaalde rente op lening:
Lening aangegaan in x3 Tabel lening: 01-08-x.. 3
Schuld € 500.000
4
Aflossing -
Rente € 30.000
Rest schuld € 500.000
€ 500.000
€ 100.000
€ 24.000
€ 400.000
5
€ 400.000
€ 100.000
€ 18.000
€ 300.000
6
€ 300.000
€ 100.000
€ 12.000
€ 200.000
7
€ 200.000
€ 100.000
€ 6.000
€ 100.000
8
€ 100.000
€ 100.000
€0
€0
€ 500.000
€ 90.000
€ 40.000,00
De betaling van de rente gebeurt jaarlijks op 1 augustus, te beginnen in x3. Let op! Het gaat hier steeds om de rente voor het komende jaar (prénumerando). We zullen dus te maken hebben met "Over te dragen kosten".
x3: x4:
x5:
x6:
x7:
x8:
5/12 van
€ 30.000,00
is
€ 12.500,00
7/12 van
€ 30.000,00
is
€ 17.500,00
5/12 van
€ 24.000,00
7/12 van
€ 24.000,00
5/12 van
€ 18.000,00
7/12 van
€ 18.000,00
5/12 van
€ 12.000,00
7/12 van
€ 12.000,00
5/12 van
€ 6.000,00
7/12 van
€ 6.000,00
OverGEdragen
Totale rente
kosten
per jaar € 12.500,00
€ 17.500,00
€ 10.000,00 is
€ 14.000,00
€ 27.500,00 € 14.000,00
€ 7.500,00 is
€ 10.500,00
€ 21.500,00 € 10.500,00
€ 5.000,00 is
€ 7.000,00
€ 15.500,00 € 7.000,00
€ 2.500,00 is
€ 3.500,00
€ 9.500,00 € 3.500,00
€ 3.500,00
Totaal betaalde rente op lening:
€ 90.000,00
Voor de duidelijkheid van de tabel werd in de voorlaatste kolom gesproken van overgedragen kosten. Dit zijn uiteraard de kosten die "Over te dragen" waren het jaar voordien.
3.2.2 Huur helikopter 31-12-x1 61x
D&DG (huur helikopter) 444
@
€ 8.000,00
Te ontvangen facturen
€ 8.000,00
Pro forma factuur 15-01-x2 61x
DDG (huur helikopter)
€ 8.000,00
411
TTV btw
€ 1.680,00
440
@
Leveranciers
€ 9.680,00
AF/x 15-01-x2 444
Te ontvangen facturen 61x
@
DDG (huur helicopter)
annulatie pro forma factuur
€ 8.000,00 € 8.000,00
3.2.3 Onderneming Smitsch 1a
01-01-x1 492
Toe te rekenen kosten 61x
@
€ 1.500,00
D&DG (waterverbruik)
€ 1.500,00
retournering 1b
01-10-x1 61x
D&DG (waterverbruik)
€ 6.000,00
411
Terug te vorderen BTW
€ 360,00
440
@
Leveranciers
€ 6.360,00
AF/1269 1c
01-11-x1 440
Leveranciers 5500
@
€ 6.360,00
KI R/C
€ 6.360,00
RU/166 31-12-x1 1d
61x
D&DG (waterverbruik) 492
@
€ 1.500,00
Toe te rekenen kosten
€ 1.500,00
toerekening 1/10 tem 31/12 2a
15-12-x1 61x
D&DG (gas)
411
Terug te vorderen BTW 440
@
€ 1.500,00 € 315,00
Leveranciers
€ 1.815,00
AF/1388 2b
29-12-x1 440
Leveranciers 560
@
€ 1.815,00
Post R/C
€ 1.815,00
RU/xx 31-12-x1 2c
61x
D&DG (gas ) 492
@
Toe te rekenen kosten
toewijzing 1/12 tem 31/12
€ 750,00 € 750,00
3a
20-12-x1 5500
KI R/C 743x
@
€ 1.200,00
Diverse bedrijfsopbrengsten
€ 800,00
(Huur) 178
Borgtochten ontvangen in contanten
€ 400,00
RU/85 3b
31-12-x1 743x
Diverse bedrijfsopbrengsten (Huur) 493
@
€ 600,00
Over te dragen opbrengsten
€ 600,00
Overdracht huuropbrengst 4a
31-12-x1 61x
D&DG (huur) 492
@
Toe te rekenen kosten
AF - Huur kantoorgebouw
€ 400,00 € 400,00
3.2.4 Onderneming Taeymans Verzekeraar 31-12-x3 704
Verkoop HG 493
@
€ 800,00
Over te dragen opbrengsten
€ 800,00
Over te dragen premie Y
Spoorwegen 31-12-x3 704
Verkoop HG 493
@
€ 180,00
Over te dragen opbrengsten
€ 180,00
Toewijzing ontvangen opbrengst
Bank 31-12-x3 751
Opbrengsten uit vlottende activa 493
@
€ 17.500,00
Over te dragen opbrengsten
€ 17.500,00
Overdracht intrestopbrengst
Kasbons 31-12-x3 6500
Rente, commissies en kosten
€ 1.300,00
verbonden aan schulden 492
@
Toe te rekenen kosten
€ 1.300,00
Toewijzing intrestlast
Voor alle gebruikte getallen: zie oplossing van oefening 3.2.1. Wat de kasbons betreft: Waarde kasbons: Rente:
€ 30.000,00 13,00%
Intrest eerste jaar
€ 3.900,00
4/12 ten laste van x3:
€ 1.300,00
8/12 ten laste van x4:
€ 2.600,00
