Witloofteler van West-en Oost-Vlaanderen en Limburg Forfaitaire aanslaggrondslagen vastgesteld voor de witlooftelers van de provincie WestVlaanderen, Oost-Vlaanderen en Limburg Aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006) I. SEMI-BRUTOWINST Witloofteelt : 1. op basis van zelf geteelde wortels: € 83,00/a 2. op basis van bij derden aangekochte wortels: 2.1. : voor de telers van wortels: 2.1.1.: bij aankoop van wortels op struik: ontvangsten
individueel
uitgaven
€ 25,00/a
semi-brutowinst
individueel
2.1.2.: bij aankoop van reeds geoogste wortels: ontvangsten
individueel
uitgaven
€ 35,00/a
semi-brutowinst
individueel
2.2.: voor de witlooftelers : bij aankoop van wortels op struik en van reeds geoogste wortels: semi-brutowinst
€ 105,00/a
te verminderen met: aankoop wortels:
individueel
II. AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Van de aldus bepaalde semi brutowinsten mogen alleen de volgende beroepskosten worden afgetrokken, binnen de wettelijk bepaalde perken : 1. de pacht, met uitzondering van die met betrekking tot het gedeelte van de gehuurde onroerende goederen dat tot privédoeleinden wordt gebruikt (woonhuis, enz.), is individueel aftrekbaar; N.B. Voor de in seizoenpacht gehuurde gronden moet de werkelijk betaalde pachtsom worden verminderd met een bedrag van € 123,95 per ha wegens uitgespaarde grondbewerkingskosten. 2. de volgende kosten zoals deze in het landbouwforfait nader worden gestipuleerd : • •
sommige sociale lasten op lonen, sociale bijdragen van zelfstandigen, en bijdragen verzekering voor gewaarborgd inkomen; de taksen;
• • •
de interesten van leningen; de beroepsbijdragen; aan belastingconsulenten betaalde honoraria.
3. Het bedrag van de in 2005 gedane aankopen van witloofzaad waarvan de betaling wordt verantwoord door de nodige bewijsstukken (behalve in hoofde van de producentverkoper van reeds geoogste wortels). 4. In voorkomend geval, de afschrijvingen, herstellingen en onderhoudskosten van de werktent, witloofschuur, hydrocultuurinstallatie, van de specifieke witloofmachines, evenals van de wortelbewaarplaatsen en frigo’s. 5. De afschrijvingen, herstellingen en onderhoudskosten van de centrale verwarming. 6. De bewezen kosten van bodemontsmetting. 7. Voor de wortels op struik en de aankoop van wortels : de met factuur bewezen vervoerkosten van deze wortels onder aftrek van € 325,00 per ha aangekochte wortels, zijnde de reeds forfaitair verrekende vervoerkosten. 8. De bewezen kosten voor het huren van frigo's voor het bewaren van witloofwortels. 9. De bewezen kosten van voorlichting en bedrijfsbegeleiding. 10. Zijn individueel aftrekbaar, mits voorlegging van de passende bewijsstukken, de R.S.Z.bijdragen in 2006 betaald voor gelegenheidsarbeiders, voor zover ze niet meer bedragen dan 10 % van de daadwerkelijk afgetrokken seizoenlonen. 11. Kosten terugnameplicht phytophar (terugname plastiekverpakking) 12. Kosten tankcontrole : volgens facturen. 13. Huur van werktent, witloofschuur, hydrocultuurinstallatie, wortelbewaarplaats en van specifieke witloofmachines. 14. De kosten voor bedrijfscertificering. 15. De verzekeringspremies, bewezen door voorgelegde bescheiden 16. De individuele kosten voor leidingwater (hydro-bedrijven), vermeld op bewijskrachtige bescheiden 17. Exceptionele verliezen : De forfaitaire winst houdt rekening met de normale verliezen. Bijgevolg mogen van de forfaitaire winst slechts worden afgetrokken, binnen de grenzen en onder de hierna bepaalde voorwaarden, de exceptionele verliezen die te wijten zijn aan feiten die slechts in sommige gemeenten verwoestingen hebben aangericht. Ingeval, wegens rampspoedige gebeurtenissen, in een bepaald bedrijf een verlies aan vruchten werd geleden van meer dat 20 %, kan een exceptioneel verlies in aftrek worden aanvaard mits de volgende regels in acht te nemen : in het proces-verbaal, opgesteld door de commissie tot vaststelling van de schade aan teelten moeten alle gegevens vermeld zijn waaruit het percentage van het vastgestelde opbrengstverlies op duidelijke wijze blijkt, alsmede de aard van de teelt en de geteisterde oppervlakte. Het aftrekbaar exceptioneel verlies is gelijk aan het in het proces-verbaal vastgestelde percentage, verminderd met 20 punten, toegepast op de in de forfaitaire overeenkomst bepaalde ontvangsten, berekend op de geteisterde oppervlakte. Dit verlies is nog te verminderen met de eventuele vergoedingen die uit dien hoofde werden toegekend. Bovendien mogen de verliezen slechts worden afgetrokken in de mate dat zij niet door
enigerlei tegemoetkoming van de Staat of de verzekeringsmaatschappij werden vergoed. De forfaitaire ontvangsten bedragen € 14 563,59 / ha. 18. Bijdrage federaal voedselagentschap is individueel aftrekbaar 19. Lonen : a. De aftrekbare lonen zijn : •
•
de gewone forfaitaire lonen met betrekking tot de gewone landbouwoppervlakte (berekend volgens de modaliteiten van het landbouwforfait); lonen met betrekking tot de werkelijke oppervlakte speciale teelten = SEIZOENLONEN.
b. Die seizoenlonen omvatten enerzijds gewone gerechtvaardigde lonen en anderzijds globaal te verantwoorden lonen d.w.z. lonen die worden betaald aan gelegenheidswerkers in de tuinbouw. Onder seizoenlonen wordt verstaan lonen betaald aan kinderen, familie, losse medewerkers, jobstudenten, PWA-ers, interimarbeid, vast personeel, enz... Zij bedragen: van 0 tot 50 are : nihil van 51 tot 100 are :
€ 11,16/are
van 101 tot 200 are :
€ 557,76/are + € 16,11/are
meer dan 200 are : € 2169,07/are + € 30,99/are Voor de "verhuurders van grond",de "verkopers op struik" en "de verkopers van gerooide wortelen" bedragen de seizoenlonen: € 3,15/are c. De seizoenlonen zijn aftrekbaar ten belope van het in b vastgestelde bedrag mits verantwoording door : 1. gerechtvaardigde lonen; 2. globaal verantwoorde lonen, door betaling van een bedrijfsvoorheffing van 20,20 pct. (gelegenheidsarbeid). Het gedeelte van de seizoenlonen dat aldus niet is verantwoord, is niet aftrekbaar. d. De gewone gerechtvaardigde lonen zijn als volgt aan te rekenen : • •
eerst op de gewone forfaitaire lonen m.b.t. de landbouwoppervlakte; vervolgens op de seizoenlonen.
e. De bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de sub. c.2 bedoelde lonen wordt aangegeven in een aangifte 274.3 AUT. en uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op dat van de betaling of de toekenning gestort bij de ontvanger waarvan de gemeente afhangt die de taxatiedienst bepaalt waar de aangifte inzake inkomstenbelastingen moet worden ingediend. Indien de betrokken belastingplichtige tegen de voormelde datum een gewone aangifte 274.3 AUT. van gerechtvaardigde lonen indient, mogen de globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing in deze aangifte 274.3 AUT. worden opgetekend.
f. De globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing moeten worden vermeld in een samenvattende opgave 325.10 of, in voorkomend geval, in de opgave 325.10 betreffende de gewone lonen. In de plaats van de namen van de genieters wordt in kol. 2 vermeld : "globaal verantwoorde seizoenlonen...". g. Het gedeelte van de gerechtvaardigde lonen dat de als hiervoor bepaalde forfaitaire gewone en seizoenlonen (of de wegens in het landbouwforfait opgegeven bijzondere omstandigheden verhoogde forfaitaire lonen) overtreft, is niet aftrekbaar. h. De witlooftelers die worden belast volgens de forfaitaire grondslagen van aanslag moeten de hier bedoelde loonregeling in haar geheel toepassen. Dit wil inzonderheid zeggen dat het in aanmerking te nemen bedrag van de globaal verantwoorde seizoenlonen nooit hoger kan zijn dan het in januari in de bedrijfsvoorheffing aangegeven bedrag waarop die voorheffing werd gestort (dat bedrag wordt dus niet aangepast indien een later ingesteld onderzoek uitwijst dat de werkelijk geëxploiteerde oppervlakte groter is dan de in de aangifte I.B. aangegeven oppervlakte). i. Als rechtvaardiging van de seizoenlonen dienen ook te worden aanvaard : de facturen van aannemers van landbouwwerken in verband met het sproeien (na aftrek van de grondstoffen). j. Aangezien de rooikosten van de witloofwortels reeds in hoofde van de producent verkoper van wortels werden verrekend bij de bepaling van de semi brutowinst (rubriek I 2.2) mogen ze in zijnen hoofde niet meer als rechtvaardiging van de seizoenlonen worden aanvaard. k. R.S.Z.gedeelte dat begrepen is in het factuurbedrag van uitzendbureaus en interimkantoren - als gerechtvaardigd loon komt in aanmerking het factuurbedrag gedeeld door 1,76 (= barema landbouw). vb. : factuurbedrag uitzendbureau -exclusief B.T.W. : € 1250,00 gerechtvaardigde lonen (1250,00 : 1,76) :
€ 710,23
R.S.Z.-aftrek :
€ 539,77
III. TOEPASSINGSMODALITEITEN 1. Zijn eventueel afzonderlijk aan te geven, de winsten voortspruitende uit: •
• • • •
de verhuring van grond in seizoenpacht voor de teelt van witloofwortels de werkelijk ontvangen huur, verminderd met een forfaitair bepaald bedrag van € 125,00 wegens gedane grondbewerkingskosten, is aan te geven. Alle eventuele andere uitgaven zijn individueel te bewijzen. het gewone landbouwbedrijf; andere speciale teelten; de witloofhandel; het vervoer van witloof voor derden, enz.
2. De rechtstreekse verkoop aan particulieren is begrepen in de forfaitair bepaalde ontvangsten.
3. Het forfait is niet van toepassing ingeval de individueel aftrekbare uitgaven in zulke mate de forfaitaire semi brutowinsten overtreffen, dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo van die uitgaven met winsten uit andere speciale teelten of uit gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) negatief maakt. In zulk geval dient het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) op nul te worden bepaald, tenzij wel te verstaan het juiste bedrag van het totale verlies aan de hand van bewijskrachtige bescheiden wordt aangetoond. 4. De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke van bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag verkiest, drukt hij, door dit feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken bedrijfsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. 5. De taxatieambtenaar mag de toepassing van het forfait weigeren : a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst; b) indien hij vaststelt, hetzij dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake B.T.W. voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet nagekomen is.
