2016. I. ADÓZÁS I

Egyszerűsített vállalkozói adó

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Bevezetés indokai  Túlzott adminisztráció a mikro - és a kis cégeknél  Egyszerűsített adóellenőrzés számának növelése  EU –irányelvek – egyszerű, versenysemleges mikro -és kisvállalati szabályozás  Egyes, szellemi szabadfoglalkozások preferálása 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Szabályok 2003. január 1-től  EVA-ra jogosultak köre és a választás feltételei:  Az EVA alanya lehet az egyéni vállalkozó, közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, szövetkezet, ügyvédi iroda, szabadalmi ügyvivői iroda, végrehajtói iroda és erdőbirtokossági társulat. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

A választás feltételei:  az adóalany a megelőzős két évben( először 2001-ben és 2002-ben ) folyamatosan működött (mind a két évben volt adóéve és mindkét évben számolt el árbevételt )  az adóalany mindkét évben szervezetileg változatlan formában működött (nem történt jogi átalakulás) és tagjai között új tag nem szerzett 50 %-nál nagyobb részesedést. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

 Az adóalany áfával növelt éves bevétele nem haladja meg egyik adóévben sem (2001 és 2002 évre) a 15 millió Ft-ot. Az árbevételbe nem csak az értékesítés árbevétele számít, hanem az egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételek is.  Értékhatár 2012-től 30 millió forint  Az adóalany valamennyi tagja magánszemély és nem rendelkezik tulajdonosi részesedéssel más gazdasági társaságban (kivéve értékpapír) az adóévben. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Ki nem választhatja az EVA-t?  A különleges áfa-elszámolási módot választó, a jövedéki tevékenységet folytató vagy PSZÁF ellenőrzés alá tartozó adóalany nem választhatja az EVA-t.  Az adóalanynak nem lehet az adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható köztartozása. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Mit nem kell fizetni?  Az EVA a jogi személyek és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok esetében  a társasági adót;  a tagnak juttatott osztalék utáni személyi jövedelemadót;  a vállalkozásból kivont jövedelem utáni személyi jövedelemadót;  az általános forgalmi adót;  váltja ki. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Bejelentkezés módja  Hatálya alá a feltételeknek megfelelő adózók adóévenként, az adóévet megelőző év decemberében, december 20-áig jelentkezhetnek be.  A bejelentkezési határidő jogvesztő, így a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.  A bejelentés akkor tehető meg, ha az adózó a bejelentés időpontjában megfelel valamennyi feltételnek, valamint nincs az adóhatóságnál (vámhatóságnál) nyilvántartott végrehajtható köztartozása. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Könyvvitel  A jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok (közkereseti társaságok és betéti társaságok) választhatnak, hogy a nyilvántartásaikat a számviteli törvény szabályai szerint a kettős könyvvitel rendszerében, vagy az eva bevételi nyilvántartásra vonatkozó szabályai szerint vezetik. Erről a választásról az adóalanyiság választásának időpontjáig nyilatkozni kell, az nem változtatható meg és nem is vonható vissza az adóalanyiság időszaka alatt. A jogi személyeknek a kettős könyvvitel rendszerében kell teljesíteni nyilvántartási kötelezettségüket.

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Adót kiváltó adó-2003  A nyilvántartás választása összefüggött az egyszeri 20 százalékos mértékű, az osztalék utáni adót kiváltó adó megfizetésével.  A számviteli törvény szerint nyilvántartást vezetőknek ugyanis nem kellett és nem lehetett ezt a fajta adót választani, felhalmozott eredménytartalékukat (az EVA választás előttit) továbbra is az osztalék kivételére vonatkozó szabályok szerint ( 25%-35%) vehették ki. A bevételi nyilvántartást választók számára viszont az adó megfizetése 3 év alatt egyenlő részletekben kötelező volt. Az első részletet az előző évről szóló bevallással egyidejűleg kellett megfizetni (és a teljes kötelezettséget bevallani).

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Áttérési szabályok  Az áfa alanyt az evára való áttérésnél olyannak kell tekinteni, mintha az áfa vonatkozásában jogutódlással szűnt volna meg, azaz az áttérés időpontjában a tulajdonában lévő termékek után nem kell a megszűnés szabályai szerint teljesíteni az áfa kötelezettséget. Ez alól kivételt képeznek: 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Kivételek  azok a vagyontárgyak, amelyeket az evára való áttéréssel egyidejűleg kivon a bevételszerző tevékenysége alól  Az alanyi áfa mentesnek e kötelezettséget nem kell teljesítenie;  a szeptember 30-a után beszerzett tárgyi eszközök, amelyekhez korábban kapcsolódott levonható áfa. Ezen eszközök után a jogutódlással történő megszűnésre, mint termékértékesítésre tekintettel az áfa törvény 38-39.§-a szerinti, az előzetesen felszámított adó megosztására vonatkozó szabályok alapján az adófizetési kötelezettséget teljesítenie kell.

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Vevői számlák  Hátrány:ki nem egyenlített vevőszámlák adóalapba történő beszámítása: az eva hatálya alá tartozó adózóknak 30 napon belül kell bevételeikhez hozzászámítani a számla értékét akkor is, ha az nincs még kiegyenlítve.  Előny: A beruházási kedvezmény szempontjából nem minősül megszűnésnek az evára való áttérés, vagyis nem kell visszafizetni az igénybe vett kedvezményeket. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Az eva alapja, mértéke  Az eva alapja az adóévben megszerzett összes bevétel, melyet módosítani kell a törvényben meghatározott korrekciós tételekkel.  Az adó mértéke a pozitív adóalap 37 százaléka.  Bevételnek minősül bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték, ideértve az áthárított áfát is. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Bevallás, időpontok  Az adó alapját kizárólag az adóalany által megszerzett bevételek képezik, módosítva az eva törvényben meghatározott jogcímekkel.  Az evát adóévenként kell megállapítani, valamint bevallani.  Az adóév naptári évnek felel meg. A bevallás határideje egyéni vállalkozók és a számviteli törvény hatálya alá nem tartozó közkereseti és betéti társaság esetében az adóévet követő év február 15-e, egyébként a számviteli törvény az irányadó 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

TB, munkavállalói stb járulék  Az adóalany az adóév első három negyedévére negyedévenként (a negyedévet követő hónap12-éig) adóelőleget fizet. Az adóelőleg alapja az adott negyedévben elszámolt összes bevétel, mely után az adó mértéke 37 százalék.  Az eva törvény a társas vállalkozásokra külön járulékfizetési szabályt nem állapít meg, ezért a járulékfizetésnek a Tbj. 27–28 §-ai szerint kell eleget tenni. 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Megszűnik az adózó adóalanyisága

 a változás bekövetkezésének napját megelőző nappal, ha a változás révén már nem felel meg az adóalanyiságra előírt bármely feltételnek;ha nem felel meg a belépéskor vállalt feltételeknek 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

 Ha meghaladja a bruttó bevétel a 30 millió forintos értékhatárt  A megszűnés napja az adóalanyiság választására jogosító értékhatár meghaladásának napját megelőző nap  az adóhatóság határozata jogerőre emelkedésének napjával, ha terhére az adóhatóság számla-vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, vagy az ellenőrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg; ;

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

 egyéni vállalkozói jogállása megszűnésének napjával;  a végelszámolás, a felszámoláskezdő időpontját megelőző nappal, egyébként a jogutód nélküli megszűnés napjával;  Más társaságban szerzett 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedés szerzésekor, ha korábban nem állt tagi jogviszonyban  Kivétel: az öröklés esetére a rendelkezést nem kell alkalmazni  Ezután 4 évig nem lehet újból bejelentkezni 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Költségelszámolás  elszámoltnak kell tekinteni az értékcsökkenési leírást (és az összes költségnek minősülő kiadást (juttatást),  Semmiféle egyéb számla, költség nem érvényesíthető  Korábban megítélt adókedvezmény esetén ezek az évek is számítanak pl társasági adókedvezmény, iparűzési adó esetén  Az evás időszakban beszerzett eszközökre a visszatérés után sem lehet az ÁFA-t visszaigényelni 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Szempontok az EVA választásához  A cég jellemzően befizet, vagy visszaigényel-e ÁFA-t?  Mekkora az előző évekről áthozott veszteség összege?  Mennyi tárgyi eszközt szereztek be 2012.év utolsó negyedévében?

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Szempontok  Terveznek-e nagyobb beruházást a közeljövőben  Értékesítési árbevételen kívül milyen egyéb bevételeik várhatóak  Mekkora a felhalmozott eredménytartalék, ki tudják és akarják-e fizetni az osztalákadót kiváltó adót?  Mennyi költséget tud elszámolni 2015/2016. I. ADÓZÁS I. legálisan

Milyen típusú adó az EVA?  EU –csatlakozás után 2007-ig derogációt kap Magyarország  2004 végén elején váratlan támadás, majd EU-bizottsági vizsgálat következik  A vizsgálat célja: feltárni, hogy mennyivel csökkenti Brüsszel, illetve a tagországok áfa adóbevételeit az eva? 2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

Az EB érvei  Az EVA jelenlegi formájában nem áll összhangban az értéknövekedési adóról szóló egyik közösségi irányelvvel, mert alkalmazásával feltehetően kisebb adóbevételek folynak be annál, mintha ez az adózási forma nem létezne.  az adóztatás nemzeti hatáskör, de az ÁFA-ról szóló egyik közösségi irányelv szerint az uniónak gondoskodnia kell arról, hogy az áfát valamennyi tagországban harmonizált szabályok szerint szedjék be. Az eva alkalmazása a bizottság véleménye szerint nem áll összhangban az irányelvvel

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.

2011 bevételi terv  196 milliárd forint, 7,7 százalékkal több az egy évvel korábbinál  EVA-s vállalkozók létszáma: 93 ezer  2009-es terv a TAO-ból 609 milliárd forint  Bevétel 329 milliárd mintegy 53 százalék

2015/2016. I.

ADÓZÁS I.