2015. évközi és 2016. évi adóváltozások 2015. évközi adóváltozások, 2016. évi változások: Személyi jövedelemadó Társasági adó Általános forgalmi adó Adózás rendje
2015. évközi egyéb adóváltozások Reklámadó Szociális hozzájárulási adó Rehabilitációs hozzájárulás Szakképzési hozzájárulás
Reklámadó Reklámköltség a társasági adóban Társasági adóban csak akkor lesz növelő tétel, ha valakinél a reklám megrendelés szokásos piaci értéke a 30 millió forintot éves szinten eléri, és - nincs a közzétevőtől nyilatkozat, vagy - nincs a közzétevő az új adatbázisban, vagy - nem tudja bizonyítani a megrendelő, hogy minden megtett a nyilatkozat beszerzése ügyében, és erről bejelentést tett Ugyanezen esetben kell csak megrendelőként reklámadót fizetni. 2015. évközi csomag: az előbbi szabály 2014. évre is alkalmazható, ha nincs a közzétevőtől nyilatkozat (önrevízióval igénybe vehető tétel)
Reklámadó mértéke (hatály: 2015. július 5.) Sávos adózás egészen más: - normál adóalap 100 millió forintig 0% - normál adóalap 100 millió forint felett 5,3% (ezt visszamenőlegesen is alkalmazhatja)
Reklám megrendelés költsége után havi 2,5 millió forint felett 5% (ezt visszamenőlegesen nem alkalmazhatja) Kapcsolt vállalkozások A kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó összeszámítási szabályt nem kell alkalmazni visszamenőleg, kivéve, ha 2014.08.15-ét követő szétválásról van szó
Reklámköltség a társasági adóban 2015. évben összesen 34 millió reklámköltség Ebből 8 millió nyilatkozatos, 16 millió az adatbázisban lévő közzétevőtől lett megrendelve. 10 millió reklámköltségre semelyik mentesítő szabály nem vonatkozik. Ebből a 10 millióból 3 milliót februárban, 6 milliót augusztusban, 1 milliót októberben költöttek el.
Társasági adó: a 30 milliós határnál a 24 millió költséget nem kell figyelembe venni, a 10 millió miatt tehát nem kell adóalapot növelni. Reklámadó: február 2,5 millió feletti 500 ezer után 20 % augusztus 2,5 millió feletti 3,5 millió után 5 % októberben nem haladja meg a 2,5 milliót
Relkám közzétévők átmeneti szabálya Kinek kell vele foglalkozni: akinek a 2015. év normál bevétele várhatóan 100 millió forint felé megy Például: 2015. évi teljes bevétel 105 millió forint A régi szabályok szerint adót nem fizet Az új szabályok szerint 5 millió forint után fizet 265 ezer forintot Ezt kell arányosítani: 180/365 * 265 000 = 131 000 Ft Feltöltés miatt számolni kell vele.
Szociális hozzájárulási adó Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak utáni kedvezmény:
- 25 év feletti, és 55 év alatti dolgozó - FEOR-08 szerint 61 csoportba, 7333 mg. gép javítója, 8421 számú foglalkozásban - Munkaviszonyban Havi kedvezmény 14,5% a 100 ezer forintos szabály figyelembe vételével
Más szocho kedvezménnyel együtt nem vehető igénybe Nem csak újonnan belépő dolgozókra alkalmazható! Hatály: 2015. július 1.
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak utáni kedvezmény:
Érintett munkakörök: 611 Növénytermesztési foglalkozások 6111 Szántóföldinövény-termesztő 6112 Bionövény-termesztő 6113 Zöldségtermesztő 6114 Szőlő-, gyümölcstermesztő 6115 Dísznövény-, virág- és faiskolai kertész, csemetenevelő 6116 Gyógynövénytermesztő 6119 Egyéb növénytermesztési foglalkozású 733 Gépek, berendezések karbantartói, javítói 7333 Mezőgazdasági és ipari gép (motor) karbantartója, javítója 842 Mobil gépek kezelői 8421 Mezőgazdasági, erdőgazdasági, növényvédő gép kezelője
‚A’ munkáltató 6113 FEOR szám alatt foglalkoztatatja 4 órában a
munkavállalót 70 000 Ft-ért ‚B’ munkáltató 6114 FEOR szám alatt foglalkoztatja 6 órában ugyanazt a munkavállalót 110 000 Ft-ért Munkavállaló életkora 31 év.
Mindkét munkavállalóra tekintettel alkalmazható a kedvezmény ‚A’ munkáltató 50 000 Ft adóalapig ‚B’ munkáltató 75 000 Ft adóalapig
Rehabilitációs hozzájárulás Munkaerő-kölcsönzés esetén a kölcsönbe vevőnél kell a létszámba beszámítani, kivéve, ha a kölcsönbeadó nem vállalja nyilatkozattal magára
Hatály: 2015. július 21. Ez azt jelenti, hogy a 2015. III. negyedévre már számolni kell vele, a július 1-20. időszakkal még nem kell számolni.
Szakképzési hozzájárulás 2015. szeptember 1-től felsőfokú oktatásban részesülő hallgató képzése beszámítható - gyakorlatigényes alapképzési szak keretében szervezett szakmai gyakorlatról, vagy - duális képzés keretében szervezett gyakorlati képzésről van szó, és - külső képzőhelyről van szó, és - hallgatói munkaszerződést kötnek a felek Ami marad csökkentő tételként: - együttműködési megállapodás keretében (középfokú) - tanulószerződéssel (középfokú) - saját dolgozó képzése (továbbra is kevesek alkalmazhatják)
Szakképzési hozzájárulás módosítása 2016. január 1-vel
Alapnormatíva: 453 000 Ft/fő/év + tanulószerződés esetén a szorzószámok Tanulószerződéses tanulókat fogadóknak extra csökkentő tételek: - Beruházási kiegészítő csökkentő tétel: kizárólag a gyakorlati képzés folytatásához szükséges beruházást hajt végre - Oktatói kiegészítő csökkentő tétel: kis- és középvállalkozás élhet vele - Tanműhely-fenntartási kiegészítő csökkentő tétel: erre a célra létesített tanműhelyre és a csak a 9. évfolyamos tanulókra tekintettel További szabályok a kormányrendeletben lesznek
Szakképzési hozzájárulás módosítása 2016. január 1-vel Ha a szakképzési hj. mértékét meghaladó mértékű a tanulószerződéses tanuló utáni és/vagy a duális képzéses hallgató utáni kedvezmény, akkor - Kis- és középvállalkozó a teljes negatívumot - Más vállalkozó legfeljebb a tanulószerződéses tanuló utáni és a duális képzéses hallgató utáni kedvezményt Igényelheti vissza
2016. évi adóváltozások Személyi jövedelemadó Társasági adó Általános forgalmi adó Adózás rendje
Személyi jövedelemadó
Személyi jövedelemadó kulcs 15 %-ra csökken Családi kedvezmény 2016-2019 Első házasok kedvezménye Két gyermekre érvényesíthető kedvezmény növekszik : 2016: 83 330 Ft/hó – adótartalom 12 500 Ft/hó 2017: 100 000 Ft/hó – adótartalom 15 000 Ft/hó 2018: 116 670 Ft/hó – adótartalom 17 500 Ft/hó 2019: 133 330 Ft/hó – adótartalom 20 000 Ft/hó Egy gyermekre, és három vagy több gyermekre marad Első házasok kedvezménye: 33 335 Ft/hó – adótartalom 5000 Ft/hó
Az ún. 625 %-os szabály 667 %-ra változik. Átmeneti szabály: - 2016. évtől kapott jövedelmekre kell alkalmazni (bérek esetén a január 10-es szabály) - Kamat adója esetén arányosítási szabály
Egyes külön adózó jövedelmeknél alkalmazott 1,19-szeres eltérítés 2016. évtől 1,18-ra csökken. A kifizetői adóteher melletti juttatások és a béren kívüli juttatások szorzója viszont marad 1,19!
Adóazonosító jel a családi kedvezményhez 2017. január 1. napja előtt nem kell adóazonosító jel a családi kedvezmény igénybe vételéhez. Aki 2016 december 31. napjáig nem tölti be a 25. életévét és nincs adóazonosító jele, annak az adóhatóság hivatalból megképzi.
Az állami nyugdíjrendszerbe visszalépés • A visszalépő tagi kifizetés nem bevétel • A magánszemély a tagi kifizetés önkéntes nyugdíjpénztárba utalása esetén az átutalt összeg 20 %-ának megfelelő, de legfeljebb 300 ezer forint adóvisszatérítésről rendelkezhet
Egyéb változások A vadon gyűjthető termékek felvásárlónak történő leadása esetén a bevétel 25 %-ának 15 %-át a felvásárló forrásadóként levonja.
Őstermelői tevékenységnek minősül a fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, forgács, fűrészpor, fahulladék. Ez a szabály már 2015. évre is alkalmazható. Adómentes 2016. évtől a belföldi árufuvarozásban résztvevők napdíja
Az szja bevallás új rendje Adóhatósági adómegállapítás 2016. évben egy újdonság: adóhatósági adómegállapítás munkáltatónak adott bevallási nyilatkozat alapján. Ha a magánszemélynek csak munkáltatótól volt jövedelme, semmilyen kedvezményt nem vesz igénybe, nyilatkozhat a munkáltatójának, amely erről adatot szolgáltat az adóhatóságnak. A 08-as bevallások alapján az adóhatóság május 20-ig elkészíti a bevallást. A nyilatkozatot munkáltató hányában nyomtatványon is meg lehet tenni. Határidők: nyilatkozat - január 31. Munkáltatói adatszolgáltatás – február 12. a 08-ason Adóhatósági adómegállapítás - május 20
Adóhatósági adómegállapítás
Nem állapítja meg az adót az adóhatóság, ha a magánszemély a bevallási kötelezettségének más módon eleget tett Az adóhatósági adómegállapításról a magánszemélyt nem értesítik, csak akkor, ha a munkáltató rosszul állapította meg az adóelőleg, és emiatt adókülönbözet van. Ilyenkor erről határozatot hoz az adóhatóság. Határozatot hoz akkor is, ha a munkáltató önellenőrzése miatt változik a magánszemély adója. Ez a határozat nem érinti a magánszemély önellenőrzési jogát, és nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot. Önellenőrzésre kerülhet sor, ha nem volt jogosult az adóhatósági adómegállapításra, mert volt más jövedelme is.
2017. évtől jön az adóbevallási tervezet
Feltétele: a magánszemély ügyfélkapuval vagy külön e célra létrehozott személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáféréssel rendelkezzen. Nem kért munkáltatói adóbevallást, nem tett bevallási nyilatkozatot. Nem őstermelő, egyéni vállalkozó. Az adóhatóság március 15-ig minden magánszemélynek, aki a feltételeknek megfelelt, kérés nélkül elkészíti és megküldi az adóbevallás tervezetet. Magánszemély javíthatja, kiegészítheti a tervezetet, majd május 20-ig elektronikus úton elfogadhatja. Vagy május 20-ig önadózással teljesíti a bevallási kötelezettségét.
2017. évtől jön az adóbevallási tervezet A 08-as bevallás kiegészül a munkáltatóhoz beadott nyilatkozat alapján a családi kedvezményre vonatkozó részletes adatszolgáltatással, ide értve a házastárs adatait, a megosztásról szóló döntést. Ha a magánszemély módosítja a nyilatkozatot, akkor arról is adatot kell szolgáltatni. Az adóhatóság ennek alapján fogja az adóbevallási tervezetet elkészíteni.
Járulék, eho Egyértelműsítette a módosítás, hogy a főállású biztosított kisadózó a Kata törvény szerint fizeti a közterhet, és a biztosítotti bejelentést is aszerint teszi meg.
Az egészségügyi szolgáltatási járulék 7050 Ft/hó Az szja törvény egyes jövedelmekhez kapcsolt szorzók változása miatt változik az összes, ehoval együtt számított közteher összege is. Béren kívüli juttatások és kifizetői adóteher melletti juttatások szorzója marad 1,19, így ezeknél a jövedelmeként a közteher csökkenés csak 1,19%.
Társasági adó
Növekedési adóhitel Társasági adóban megjelenik a növekedési adóhitel intézménye Tao alanyok közül ki alkalmazhatja a 2015. évre: - Legalább 3 adóéve már van, átalakulás esetén újra indul ez a három év; - 2015. december 20-áig nyilatkozik arról, hogy alkalmazni kívánja - A 2015. adóévi adózás előtti eredményének a 2014. adóévi adózás előtti eredményét meghaladó része (a továbbiakban: növekedési adóhitel) eléri vagy meghaladja az adózó megelőző adóévi adózás előtti eredménye abszolút értékének az ötszörösét: (2015 AEE – 2014 AEE) ≥ (2014 AEE )* 5
Negatív AEE esetén is járhat: 2014. évben az adózás előtti eredménye: -500 ezer forint 2015. évben az adózás előtti eredménye: +1 500 ezer forint Nem teljesül a feltétel
2014. évben az adózás előtti eredménye: -5 ezer forint 2015. évben az adózás előtti eredménye: + 100 ezer forint Ez a feltétel teljesül! Ha teljesül, akkor növekedési adóhitelt ki kell számolni, képletből le kell vonni bizonyos korrekciós tényezőket (kapott osztalék, kapcsolt vállalkozástól kapott támogatások stb.)
A korrigált növekedési adóhitelre eső feltöltés összegét nem kell megfizetnie, helyette - 12,5%-át 2016. február 20-ig - 12,5%-át 2016. május 20-ig adó összegét nem kell megfizetnie, helyette a végleges adónak a megfizetett adóelőleggel csökkentett összegének - 16,66%-át 2016. augusztus 20-ig - 16,66%-át 2016. november 20-ig - 16,66%-át 2017. február 20-ig - 16,66%-át 2017. május 20-ig - 16,66%-át 2017. augusztus 20-ig - 16,66%-át 2017. november 20-ig fizeti meg. Ez lényegében azt jelenti, hogy a növekedési adóhitelre eső adót 8 egyenlő részben kell megfizetni, ha a várható és a végleges adó nem tér el egymástól. Ha kikerül a növekedési adóhitel alkalmazásának hatálya alól (például felszámolás alá kerül), akkor egy összegben esedékes. Az adóhitellel nem érintett AEE után a normál módon kell adózni!
A még esedékessé nem vált adó 2016-2017. évben megvalósult új beruházásra tekintettel csökkenthetőek Hármas korlát (3 közül a legkisebb): - beruházási érték 19%-a - növekedési adóhitelre megállapított összeg 90%-a - a beruházási érték nem lehet több mint a létszámnövekmény (2015. dec. 31 – 2014. dec. 31.) * 10 millió forint – azaz, ha nincs létszámnövekmény, nincs kedvezmény! A beruházáshoz kapcsolódó adókedvezmény igénybe vétele során „előrehozott” értékcsökkenési leírásként a mögöttes adóalapot kell figyelembe venni. Ha utólag nem teljesül a létszámnövekmény feltétel, akkor 19%os adókulccsal számolva kell visszafizetni a kedvezményt
Általános forgalmi adó
Csoportos adóalanyiság A módosítás miatt az állami és önkormányzati tulajdonú cégek is hozhatnak létre egymással csoportos adóalanyiságot. Az önkormányzat felelőssége a csoport tagjaiért nem áll fenn.
Időszakos elszámolású ügyletek Időszakos elszámolású ügyletek: a felek - időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg (pl. elszámolási időszakos ügyletek, az ellenérték jellemzően utólag kerül megállapításra) - termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg (pl. részletfizetéses ügyletek, előre meghatározott ellenértéket rendelnek az időszakhoz) - Fontos, hogy ebbe a körbe tartoznak az olyan ügyletek is, amikor csak egyetlen elszámolási időszak van, vagy egyetlen konkrét időszakra állapítják meg az ellenértéket. - De nem tartoznak ide az olyan ügyletek, amelynek szerződésszerű teljesítése ugyan hosszabb ideig tarthat, de előre meghatározott a teljesítés mennyisége, eredménye. A termékértékesítés esetében a részletfizetésre külön szabály van, és szintén nem tartoznak ide a részteljesítéses ügyletek sem.
Időszakos elszámolású ügyletek Felek megállapodnak, hogy • 2016. február 1. és 29. között a vevő igényeinek megfelelően az eladó tetőcserepet szállít: időszakos elszámolású ügylet • 2016. február 29. napjáig az eladó köteles leszállítani 1000 tetőcserepet: nem időszak, hanem határidő van, normál ügylet • 2016. február 1. napján eladó átad 1000 tetőcserepet a vevőnek, aki az ellenértéket február 15-én és március 15-én két részletben fizeti meg: egy konkrét termékértékesítés esetén kizárt az időszakos ügyletek szabályainak alkalmazása, normál ügylet • 2016. február 1. napjától hetente 250 tetőcserepet szállít az eladó a vevőnek, az ellenértéket havonta fizetik: időszakos elszámolású ügylet • 2016. február 1. és 29. közötti időszakra a bérbeadó bérbe ad egy helyiséget 100 ezer forintért a bérlőnek: van időszak, amelyhez egy ellenértéket rendeltek: időszakos elszámolású ügylet
Időszakos elszámolású ügyletek 2015. Változás 2015. július 1-től (fizetés esedékessége és az elszámolt időszak első napja 2015. június 30-a utáni időpont): Könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatások esetén, ha időszakos elszámolásban állapodtak meg, akkor a teljesítés: 1. Főszabály szerint az elszámolt időszak utolsó napja 2. Számla kibocsátásának a dátuma, ha a - a fizetés esedékessége az elszámolt időszak utolsó napját megelőzi, ÉS - a számla kibocsátása az elszámolt időszak utolsó napját megelőzi 3. Ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolt időszak utolsó napját követő 30. nap, ha -az ellenérték megtérítésének az esedékessége az elszámolt időszak utolsó napját követő időpontra esik
Időszakos elszámolású ügyletek 2015. Példa: könyvelési szolgáltatást havonta számolják el a felek - a következő variációkban
Időszak
Számla kibocsátása
Fizetési határidő
Teljesítés időpontja
2015. augusztus
2015. 09. 02.
2015. 09. 10.
2015. 09. 10.
2015. augusztus
2015. 08. 31.
2015. 09. 08.
2015. 09. 08.
2015. augusztus
2015. 08. 22.
2015. 08. 31.
2015. 08. 31.
2015. augusztus
2015. 08. 20.
2015. 08. 28.
2015. 08. 20.
2015. augusztus
2015. 09. 29.
2015. 10. 07.
2015. 09. 30.
2015. augusztus
2015. 09. 05.
2015. 08. 10.
2015. 08. 31.
Időszakos elszámolású ügyletek 2015. Példa az átmeneti szabályra - könyvelési szolgáltatást havonta számolják el a felek - a következő variációkban
Időszak
Számla kibocsátása
Fizetési határidő
Teljesítés időpontja
2015. június
2015. 07. 02.
2015. 07. 10.
2015. 07. 10.
2015. július
2015. 08. 02.
2015. 08. 10.
2015. 08. 10.
Tehát az előző tipikus esetben nem változik semmi 2015. június
2015. 06. 10.
2015. 06. 20.
2015. 06. 20.
2015. július
2015. 07. 10.
2015. 07. 20.
2015. 07. 10.
A teljesítés időpontja a számlakibocsátás napjára előrehozódik37
Időszakos elszámolású ügyletek 2015. Könyvvizsgálói szolgáltatás, az elszámolt időszak fél év Időszak
Számla kibocsátása
Fizetési határidő
Teljesítés időpontja
2015. I. félév
2015. 05. 20.
2015. 06. 10.
2015. 06. 10.
2015. II. félév
2015. 11. 20.
2015. 12. 10.
2015. 11. 20.
2016. I. félév
2016. 05. 20.
2016. 06. 10.
2016. 05. 20.
A 30 napos szabály nem jelenti azt, hogy az egy hónapnál hosszabb elszámolási időszak esetén minden hónapra külön teljesítési időpont keletkezik!
Időszakos elszámolású ügyletek 2016. Változás 2016. január 1-től (fizetés esedékessége és az elszámolandó időszak kezdete és a számla kelte is 2015. december 31. utáni időpont): Valamennyi időszakos elszámolású termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén a teljesítés: 1. Főszabály szerint az elszámolt időszak utolsó napja 2. Számla kibocsátásának a dátuma, ha a - a fizetés esedékessége az elszámolt időszak utolsó napját megelőzi, ÉS - a számla kibocsátása az elszámolt időszak utolsó napját megelőzi 3. Ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolt időszak utolsó napját követő 60. napra nap, ha -az ellenérték megtérítésének az esedékessége az elszámolt időszak utolsó napját követő időpontra esik
Időszakos elszámolású ügyletek 2016. Időszak 2016. február
Számla kibocsátása 2016. 01. 04.
Fizetési határidő 2016. 01. 28.
Teljesítés időpontja 2016. 01. 04.
2016. február
2016. 01. 27.
2016. 02. 15.
2016. 01. 27.
2016. február
2016. 02. 20.
2016. 02. 28.
2016. 02. 20.
2016. február
2016. 02. 22.
2016. 02. 29.
2016. 02. 29.
2016. február
2016. 02. 29.
2016. 02. 22.
2016. 02. 29.
2016. február
2016. 03. 10.
2016. 02. 22.
2016. 02. 29.
2016. február
2016. 02. 26.
2016. 03. 06.
2016. 03. 06.
2016. február
2016. 02. 29.
2016. 03. 08.
2016. 03. 08.
2016. február
2016. 03. 02.
2016. 03. 10.
2016. 03. 10.
2016. február
2016. 03. 29.
2016. 05. 07.
2016. 04. 29.
Időszakos elszámolású ügyletek 2016. Példa: Folyamatos szolgáltatásnyújtást végez egy cég egy másik cég részére. A fizetési határidő az elszámolt hónapot követő 75. nap Időszak
Számla kiállítása
Fizetési határidő
ÁFA kötelezettség
2015. október
2015. november 5.
2015.január 14.
2015. január 14.
2015. november
2015. december 5.
2016. február 13.
2016. Február 13.
2015. december
2016. január 5.
2016. március 15.
2016. március 15.
2016. január
2016. február 5.
2016. április 15.
2016. március 31.
2016. február
2016. március 5.
2016. május 14.
2016. április 29.
2016. március
2016. április 5.
2016. június 14.
2016. május 30.
Időszakos elszámolású ügyletek Speciális helyzet: Fizetési határidőt mindig a számlakibocsátáshoz (esetleg valamilyen más fix dátumhoz) igazítják Bár nincs konkrét fix fizetési határidő, de elfogadható fizetés esedékességének. A számla kézhezvételét követő napra történő megállapodás viszont teljesen bizonytalan napot jelent, így más lehetőség híján az elszámolt időszak utolsó napja lesz a teljesítési időpont
Elszámolandó időszak: 2016. február hónap Tényleges számlakiállítás: 2016. március 5. Fizetési határidő: számla kézhezvételét követő 30 nap, azaz ebben az esetben legyen 2016. április 8. Teljesítési időpontja: 2016. február 29.
Időszakos elszámolású ügyletek Közüzemi számlák kezelése - bérleti díj részeként kell számlázni (ideértve az ingyenes bérletet): nem számít, hogy mely időszaki közmű szolgáltatás kerül bele az adott bérleti díjba - átmeneti szabály szempontjából tehát a bérlet időszakát kell figyelembe venni. Más módon is meg lehet állapodni. - csak a közmű számlát számlázzák tovább, bérlet nincs mögötte: továbbszámlázásra vonatkozó megállapodásból kell kiindulni, alapesetben a tényleges fogyasztási időszakból kell kiindulni – szintén átmeneti szabály szempontjából fontos
Időszakos elszámolású ügyletek Példa: A havi áfa bevalló kft nevére szóló havi telefonszámlájából a magáncélú beszélgetést az elszámolási időszakot követő hónap 20-án számlázzák át a dolgozók felé azzal, hogy azt a dolgozó az elszámolási időszakot követő második hónap 5-én kell, hogy kifizesse. A kft felé a telefontársaság a számlát a követő hónap 5-én állítja ki, a számlát a követő hónap 10-én köteles megfizetni. Elszámolási időszak
Kft áfa levonási joga
Számla kibocsátása dolgozók felé
Esedékesség napja
Áfa fizetési kötelezettség
2016. Január
Február 10
Március 10
április 5
Március 31
2016. Február
Március 10
Április 10
május 5
Április 29
2016. Március
Április 10
Május 10
június 5
Május 30
Időszakos elszámolású ügyletek Előleg kérdése Előleg: a teljesítést megelőzően adott, az ellenértékbe beszámítandó vagyon előny. Ha a teljesítést megelőzően fizetnek úgy, hogy arra nem volt kötelezettség, akkor az nem előleg, hanem önkéntes előre fizetés. Ha a teljesítést megelőzően szerződés alapján kell előre fizetni, akkor az már bizonyosan előleg az áfa rendszerében. Az új szabályok szerint az előleg már értelmezhető azokban az esetekben, amikor nem a fizetés esedékességéhez, hanem a számla kibocsátásához vagy az elszámolási időszak utolsó napjához kapcsolódik a teljesítés napja. A végszámla mellőzhető, ha a teljes ellenértéket előlegként megfizetik és a számlán feltüntetik a teljesítés napját is.
Időszakos elszámolású ügyletek Előleg kérdése Ha a felek kifejezetten abban állapodtak meg, hogy a fizetés esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi, és a számla kiállítása az elszámolási időszak utolsó napját követi, akkor a teljesítés napja az elszámolás időszak utolsó napja, de mivel az megelőzően ki is fizették az előlegnek számító ellenértéket, arról előleg számlát kell kiállítani. Elszámolt időszak
Fizetés esedékessége
Számla kiállítása
Teljesítés napja
2016 március
2016. március 10.
2016. április 10.
2016. március 31.
Ha a fizetés az esedékességkor vagy legkésőbb a teljesítés napját megelőzően ténylegesen is megfizetik > előleg Ha fizetés a teljesítés napján vagy azt követően történik meg ténylegesen > nem előleg
Időszakos elszámolású ügyletek Előleg kérdése Másik eset lehet, ha a fizetés esedékessége és a számla kibocsátása is megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját, de az esedékesség korábbi, mint a számla kibocsátása. Az esedékesség napján történt kifizetéskor előleg számlát kell kiállítani. Elszámolt időszak
Fizetés esedékessége
Számla kiállítása
Teljesítés napja
2016 március
2016. február 20.
2016. március 10.
2016. március 10.
Ha az ellenértéket a teljesítés előtt ténylegesen kifizetik > előleg Ha az ellenértéket a teljesítés napján vagy azt követően fizetik ki ténylegesen > nem előleg
Időszakos elszámolású ügyletek Utólag módosul az ellenérték
Ha a módosítás következménye az, hogy az ellenérték, így adóalap és az adó csökken, azaz nincs pótlólagos fizetési kötelezettség, a módosító számlát kell kibocsátani Ha a módosítás következménye az, hogy az ellenérték növekszik, és így pótlólagos fizetési kötelezettség keletkezik, és ez egy új fizetési esedékességet jelent • Ha ez az elszámolási időszak utolsó napját követi > teljesítés napja a fizetés esedékessége • Ha ez az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi > teljesítés napja a számla kibocsátásának napja Kérdés: ha az elszámolási időszak utolsó napját követő 60 nap után esedékes a pótlólagos fizetési kötelezettség, akkor is bejön a 60 napos szabály?
Egyéb változások Az áfa levonási jog a keletkezése évében és az azt követő évben érvényesíthető az adózó döntése szerint bármikor. Ezt követően az elévülési időn belül már csak önellenőrzéssel, az eredeti időszakra vehető figyelembe. A fordított adós ügyleteknél viszont a levonási jogot a keletkezésekor kell gyakorolni. A szabály a 2016. január 1-től keletkezett levonási jogokra kell alkalmazni. Tovább bővült azon értékesítések köre, amikor nem kell számlát kibocsátani. A közcélú adomány intézményét 2015. június 25-étől kiterjesztették az oktatás intézményeknek adott adományokra (rendeltetésszerű joggyakorlás, azaz ingyenes továbbadás céljából történő beszerzés áfá-ja továbbra sem levonható!) A sertéshús áfája 5% lesz darabolt állapotban is
Illeték, helyi adó
Illeték A magáncsőd intézményének bevezetésével összefüggő változások • Az építési telek magáncsőd alatt állótól történő megvásárlása • Az adós javára elengedett követelés mentessége • Maga az eljárás illetékköteles Mentes a forintosítással összefüggő követelés megszűnése
A környezetkímélő gépjárművek megszerzése illetékmentes A haszongépjárművek gazdálkodó szervezetek általi megszerzése illetékmentes A korábbi lakástulajdonosok az általuk bérelt lakást illetékmentesen vásárolhatják vissza Meghatározott eljárások illetékmentesek lettek
Helyi adók Házi orvosok és védőnők mentesítési lehetősége A külföldön megfizetett útdíj 7,5 % levonható A tételes iparűzési adót fizető kata adóalany bevallási kötelezettségének teljes körű megszüntetése A kata alany a tételes iparűzési adó megállapítás választását a kata hatálya alá bejelentkezéstől számított 45 napon belül, vagy a tárgyévre február 15-ig adhatja be 2017. január 1-től az állami adóhatósághoz is benyújtható elektronikusan a helyi iparűzési adóbevallás
Az adózás rendje
Adózók három csoportra osztása: • • •
Megbízható adózó Kockázatos adózó Akik egyik kategóriába sem tartoznak
Megbízható és kockázatos adózó csak cégjegyzékbe bejegyzett vagy úgynevezett áfa regisztrált adózó lehet. Áfa regisztrált: belföldön nem letelepedett adóalany, amely belföldön olyan áfa kötelese tevékenységet folytat, amelynek tekintetében ő az áfa fizetésre kötelezett. Adóteljesítmény: az adózó bruttó módon számított (költségvetési támogatással, adókedvezménnyel, adómentességgel növelt) összes, elévülési időn belüli adókötelezettségének egy évre vetített átlaga, amelyben az általános forgalmi adó esetében a fizetendő, továbbá az előzetesen felszámított és levonható általános forgalmi adó értékei közül a nagyobb abszolút értéket kell figyelembe venni.
Megbízható adózó: a) legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül, b) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság nem állapított meg terhére a tárgyévi adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözetet, c) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását, d) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, e) a negyedév első napján nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással, f) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll a 24/A. § (1) bekezdés c) pontja szerinti adószám felfüggesztés hatálya alatt, g) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt, h) a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítményének 1 %-át, i) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és j) nem minősül kockázatos adózónak.
Megbízható adózó: Először az 1. negyedév után minősít az adóhatóság Előnyök: • 180 napon belül befejezendő ellenőrzés (kivéve, ha nem működik együtt, pl. az iratai nem bocsátja teljes körűen rendelkezésre) • Bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség (kivéve foglalkoztatotti és EKAER bejelentés) mulasztása esetén először felszólítás • Évi egyszeri 12 havi kamatmentes részletfizetési lehetőség 10500 e ft közötti tartozásra – kérelemre, vagy az adóhatóság által negyedévente küldött felhívásra adott elfogadó nyilatkozatra • A mulasztási és adóbírság felső határa 50%-a az általános mértéknek • 2017-től 45, 2018-tól 30 napon belüli áfa kiutalás
Kockázatos adózó: Bármelyik feltételnek megfelel 2016. január 1-től, egy éven keresztül kockázatos adózó, kivéve ha az adóhiányt, adótartozást időközben megfizeti: • szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján • szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján • szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján • egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben
Kockázatos adózó: Hátrányok: • 75 napos áfa visszatérítés • + 60 nap ellenőrzési határidő • Szigorúbb bírságolás, minimum a felső határ 50%-a, a felső határ pedig 150 % • Késedelmi pótlék az alapkamat ötszöröse • Adóhiányt megállapító határozatban nem lehet a késedelmi kamat számítás kezdő időpontja későbbi időpont
Adózók minősítése Az állami adó- és vámhatóság negyedévente vizsgálja a megbízható adózóra, illetve a kockázatos adózóra vonatkozó feltételek fennállását, amelynek eredményéről elektronikus úton értesíti az érintett adózókat, kivéve, ha az adózó minősítésében változás nem következik be. Az adózó az ügyfélkapun keresztül 2016. második félévétől lekérdezheti a minősítését. A minősítéstől vagy annak elmaradásától számított 6 hónapon belül kifogást lehet benyújtani.
Adózás rendje Ellenőrzési határidők Utólagos ellenőrzés befejezésére a határidő továbbra is főszabály szerint 90 nap, amelyet az adóhatóság vezetője indokkal 30 nappal meghosszabbíthat, illetve vannak olyan eljárások, melyek nem számítanak bele a határidőbe (pl. kapcsolódó vizsgálat). • Ez kockázatos adózó esetén + 60 nappal meghosszabbodik. Két esetben van egy legvégső határidő: • •
Megbízható adózónál 180 nap Cégbejegyzésre nem kötelezett adózónál 180 nap, itt is feltétel, hogy ne akadályozza az ellenőrzést
Adózás rendje Adóregisztrációs eljárás • az adótartozásra vonatkozó összeghatárok a korábbi 15, illetve 30 millió forintról 5 és 10 millió forintra csökkennek • a cégvezetőket is vizsgálják az eljárás során • az adótartozás folyamatos fennállását 180 nap helyett 360 napig vizsgálják Az új, szigorúbb szabályokat a 2016. január 1. után indult eljárásokban lehet alkalmazni. Vagyonosodási vizsgálat • becslésnek csak meghatározott bűncselekmények gyanúja miatt indított büntetőeljárás esetén van helye.
Adózás rendje Mulasztási bírság
• megbízható adózó, cégbejegyzésre nem kötelezett adózó: bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén először felszólítás (kivéve alkalmazotti bejelentés és EKAER bejelentés elmulasztása), ha mégis sor kerül a bírságra, a felső határ az általános felső határ 50 %-a • kockázatos adózó: az általános bírság mérték 50-150 %-a • a többi adózó: az általános szabályok
Köszönöm a figyelmet!
