PSZK Mester és Távoktatási Központ / H-1149 Budapest, Buzogány utca 10-12. / 1426 Budapest Pf.:35
III. évfolyam PSZ szak Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve:
_________________ _________________ _________________ _________________
HÁZI DOLGOZAT 2.
Adózás
2013/2014. I. félév 1
Kedves Hallgató! Olvassa el figyelmesen a feladatokat és ismételje át a jegyzet idevonatkozó részeit, mielőtt a megoldásba kezdene. A kollokvium sikere érdekében igyekezzen önállóan megfejteni és elkészíteni a példamegoldást. A megadott kötelező és ajánlott irodalom alapján ellenőrizze a tesztekre adott válaszait, illetve a számszerű példák megoldási menetét! Ügyeljen a rendezett, áttekinthető külalakra! A hibátlanul megoldott házi feladat 40 pontot ér, a dolgozatot 20 ponttól fogadjuk el. A dolgozat minősítése megfelelt, vagy nem felelt meg. Ne felejtse el, hogy a kollokvium feltétele a félév során leadott és elfogadott két házi dolgozat megírása! Eredményes munkát kívánunk! FELADATOK 1. feladat – Példa tesztek (30 pont) Válassza ki az egyetlen helyes megoldást! Pont csak a számításokkal alátámasztott megoldásokra adható. Feladatonként 5 pont, összesen 30 pont szerezhető. 1. Milyen összegű az elvárt társasági adóalap a vállalkozás esetében, ha az éves szinten számított összes bevétel 7.345 eFt, anyag jellegű ráfordítás 520 eFt, eladott áruk beszerzési értéke 2.025 eFt, terv szerinti értékcsökkenés leírás 345 eFt, közvetített szolgáltatások értéke 820 eFt és összegű? a) 156.400 Ft b) 79.600 Ft c) 90.000 Ft Számítás:
2. Melyik esetben minősül a vállalkozás alultőkésítettnek a társasági adó törvény értelmében, ha a jegyzett tőke: 820 eFt, a tőketartalék: 2.300 eFt, a lekötött tartalék: 0 eFt, értékelési tartalék: 280 eFt, eredménytartalék: 700 eFt, céltartalék: 1.300 eFt? a) Kamatozó kötelezettségek összege (kivéve bankkölcsön): 13.620 eFt b) Kamatozó kötelezettségek összege (kivéve bankkölcsön): 8.345 eFt c) Kamatozó kötelezettségek összege (kivéve bankkölcsön): 821 eFt Számítás:
2
3. A vállalkozás milyen összegű fejlesztési tartalékot képezhet a 2011. üzleti évében, ha az adózás előtti eredménye +986 millió Ft, az elvárt társasági adóalapja 1,2 millió Ft, és a valós társasági adóalapja +634 millió Ft (fejlesztési tartalék figyelembevétele nélkül)? a) Mindössze 1,2 millió Ft-ot, mivel csak az elvárt társasági adóalap összegében képezhető a fejlesztési tartalék. b) Mindössze 500 millió Ft-ot, mivel ez a fejlesztési tartalék képzésére előírt felső határ. c) Mindössze 493 millió Ft-ot, mivel maximum az adózás előtti eredmény 50%-ig és 500 millió Ft-ig képezhet fejlesztési tartalékot. Számítás:
4.
Milyen összegben számolhat el K+F adóalap kedvezményt az adózó, ha tudjuk, hogy a K+F tevékenységgel kapcsolatban felmerült: 7.000 eFt közvetlen anyagköltség, 3.000 eFt közvetlen bérköltség, 5.000 eFt igénybevett szolgáltatás Szja tv. szerint adózó egyéni vállalkozótól. Továbbá ismert, hogy az adózó a K+F tevékenységhez 2.500 eFt vissza nem térítendő támogatást kapott. a) 7.500 eFt adóalap kedvezmény igénybevételére jogosult b) 15.000 eFt adóalap kedvezmény igénybevételére jogosult c) 12.500 eFt adóalap kedvezmény igénybevételére jogosult Számítás:
5.
Egy szoftverfejlesztéssel foglalkozó vállalkozás 2011. üzleti évben a szoftverfejlesztők bérköltségeként 400 millió Ft-ot számolt el. 2011-ben a számított adó összege 68 millió Ft. Milyen összegű adókedvezményt számolhat el 2011-ben a vállalkozás, ha tudjuk, hogy más adókedvezményre nem jogosult és nem minősül KKV-nak. a) 47,6 millió Ft-ot, mivel a számított adó maximum 70 százalékáig használható fel az adókedvezmény b) 10 millió Ft-ot, mivel az adókedvezmény négy év alatt, egyenlő részletekben érvényesíthető c) 34 millió Ft-ot, mivel a számított adó maximum 50 százalékáig használható fel az adókedvezmény Számítás:
3
6.
Egy könyveléssel, bérszámfejtéssel foglalkozó kisvállalkozásnál az alábbi beruházások történtek 2011ben: új könyvviteli szoftver beszerzése (2.500 eFt), új bérszámfejtő szoftver beszerzése (3.000 eFt), 5 darab használt laptop beszerzése (100 eFt egyenként), meglévő irodahelyiség felújítása (4.000 eFt). 2011-ben a kisvállalkozás adózás előtti eredménye 7.500 eFt, társasági adóalapja - kedvezmény nélkül számítva – 6.200 eFt. Milyen összegben számolhat el adóalap kedvezményt a kisvállalkozás a 2011-es beruházásokra tekintettel? a) 9.500 eFt értékben b) 10.000 eFt értékben c) 7.500 eFt értékben Számítás:
4
2. feladat (10 pont) A vállalkozás az alábbi két befektetett eszközzel rendelkezik. A vállalkozás a számviteli politikájában egységesen lineáris értékcsökkenési leírási módszert (25%-os kulcs) választott. Üzembe helyezés Bekerülési érték Maradványérték Terven felüli értékcsökkenés elszámolása és összege Tao. tv. által meghatározott értékcsökkenési leírási kulcs Átsorolás forgó eszközzé
Esztergagép 2009. március 1. 16 millió Ft 820.000 Ft 2010. december. 31. 300.000 Ft
Védjegy 2009. január 1. 3,3 millió Ft 250.000 Ft
14,5%
-
2011. december 31.
2011. december 31.
-
Feladat: Számítsa ki 2009-2011. adóévekre vonatkozó adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tételeket! A feladat tökéletes megoldásával összesen 15 pont szerezhető, részpontszám adható.
5
