9. számú előterjesztés
Minősített többség
ELŐTERJESZTÉS Dombóvár Város Önkormányzata Képviselő-testületének
2013. október 10-i rendkívüli ülésére Tárgy: A helyi adókról szóló 57/2008. (XII.19.) önkormányzati rendelet módosítása
Előterjesztő: dr. Letenyei Róbert jegyző
Készítette: Jegyző
Tárgyalta:
Városgazdálkodási Bizottság Pénzügyi Bizottság
Tanácskozási joggal meghívott:-
Költségvetési, pénzügyi-gazdálkodási szempontból ellenőrizte: Kovács Gyula, Pénzügyi Iroda vezetője
Törvényességi szempontból ellenőrizte: dr. Letenyei Róbert jegyző
Tisztelt Képviselő-testület! Dombóvár Város Önkormányzat Képviselő-testülete 2013. szeptember 26. napján megtartott ülésén már foglalkozott a helyi adókról szóló 57/2008. (XII. 19.) önkormányzati rendelet módosítását. A testületi ülésen elhangzott kérdésekből és hozzászólásokból adódóan egyértelműsítve a tervezett adórendelet módosítást az előterjesztéshez kiegészítéssel élünk. Ezen módosítást az előterjesztés és rendeletmódosítás szövegezése szerint két nagy csoportba lehet bontani: a.) Gunaras-fürdő területét érintő jelenleg hatályos adórendelet szövegpontosítása; b.) Magánszemélyek kommunális adója kedvezményezetti körének szűkítése.
Az előterjesztés a.) része A jelenleg hatályos többször módosított, a helyi adókról szóló 57/2008. (XII.19.) rendelet I. fejezet 2. § (1) bekezdését érinti a módosítás. A rendelet 2. § (1) bekezdése a következők szerint rendelkezik: „(1) Adóköteles Dombóvár város területén: - a Gunaras-fürdő területén lévő üdülő, valamint - a vállalkozói igazolvánnyal rendelkező magánszemély tulajdonában lévő, nem lakás céljára szolgáló épületei közül azon üzlet, raktár, műhely és iroda, ahol a vállalkozói tevékenységét folytatja.” Célunk az, hogy a szövegpontosítás után egyértelmű legyen a jelenlegi adókivetési gyakorlat. Hiszen jogértelmezést követően a Képviselő-testület eredeti szándékát nem minden esetben tudta végrehajtani a Hivatal. Az (1) bekezdés helyébe a következő rendelkezés lépne a Képviselő-testület jóváhagyó döntését követően: „(1) Adóköteles Gunaras-fürdő területén: üdülő, kereskedelmi egység, szállásépület.” A jelenlegi szabályozás nem ilyen módon tartalmazza az (1a) bekezdést. A jelenleg hatályos szövegezést a 2. francia bekezdés szerinti. Szövegtechnikai megfontolásból éltünk a következő javaslattal: „(2) A Rendelet 2. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki: (1a) Adóköteles továbbá Dombóvár város területén a vállalkozói igazolvánnyal rendelkező magánszemély tulajdonában lévő kereskedelmi egység, szállásépület, egyéb nem lakás céljára szolgáló épület közül: raktár, műhely, szerviz, üzem, üzemcsarnok.”
2
„Ahol a vállalkozói tevékenységet folytatja” szövegrész pedig alkalmazhatatlanság miatt kikerül a szövegből. Az építményadó fizetési kötelezettség az épület tulajdonlásához és nem a funkcióhoz kötött. A helyiséghasználat a vállalkozói tevékenység folytatásának a helyszíne a kereskedelmi igazgatás és a telephely engedélyezés témakörébe tartozik. A helyi adókról szóló rendelet 5. § - át is módosítani szükséges, hiszen az adómértéket ugyanazon a szövegezéssel kell szerepeltetni, mint a 2. § - t.
Az előterjesztés b.) része Az előterjesztés 2. része a helyi adórendelet 11. § (1)-(2) bekezdését érinti, amely jelenleg az alábbiak szerint rendelkezik: „ (1) A magánszemélyek kommunális adója alól mentes az a magánszemély, aki a 70. életévét betöltötte. Az adómentesség először abban az évben illeti meg a magánszemélyt, amelyben a 70. életévét betölti. A magánszemélyek kommunális adója alól 50 %-os adókedvezmény illeti meg azt a magánszemélyt, aki a 65. életévét betöltötte. Az adókedvezmény abban az adóévben illeti meg először a magánszemélyt, amelyben a 65. életévét betölti. Az adómentesség, illetve az adókedvezmény a magánszemélyt a tulajdoni hányada, bérlőtársak esetén a lakásbérleti jog bérlőtársra eső hányada után illeti meg. (2) Több tulajdonos esetén abban az esetben, ha a 70. év feletti, illetve a 65. év feletti magánszemély a megállapodásban magára vállalja a fizetési kötelezettséget (Htv. 12. § (2) bek.), úgy csak a saját tulajdoni hányada után illeti meg az adómentesség, illetve az adókedvezmény, a fennmaradó tulajdoni hányad adóköteles lesz. Bérlőtársak közötti megállapodás esetén a 70. év feletti, illetve a 65. év feletti magánszemély bérlőtársat csak a lakásbérleti jog rá eső hányada után illeti meg az adómentesség, illetve az adókedvezmény.” Az előterjesztés szándéka szerint a rendelettervezet szövegezése alapján a 2. § hatályba lépésével együtt szűnnének meg a fentebb írt 11. § (1) és (2) bekezdésében megszövegezett kedvezmények.
Az előterjesztés indokolása a következő: Dombóvár Város Önkormányzatának Képviselő-testülete utoljára a 2010. évben – az adótételek emelése vonatkozásában utoljára 2008-ban – módosította a helyi adókról szóló 57/2008. (XII.19.) önkormányzati rendeletét, annak érdekében történő felülvizsgálata, hogy milyen tartalék van még a helyi adók terén - időszerűvé vált. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: adótörvény) 6. §-a értelmében az önkormányzatnak törvényi felhatalmazása és lehetősége van arra, hogy a már bevezetett helyi adókat módosítsa, az adó mértékét a helyi sajátosságokhoz, az 3
önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességéhez igazítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit. Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény 32. §-a szerint az adókötelezettséget megállapító, az adóalanyok körét bővítő, az adó mértékét növelő, illetve kedvezményt, mentességet megszüntető jogszabály kihirdetése és hatálybalépése között legalább 30 napnak el kell telnie. Ez a rendelkezés az önkormányzati adórendeletekre is vonatkozik, így a helyi adókról szóló rendelet módosításáról legkésőbb novemberben dönteni kell. Az Állami Számvevőszék 2012. évben ellenőrizte Dombóvár Város Önkormányzata pénzügyi gazdálkodási helyzetét, szabályosságát. Az ellenőrzés alapján elkészített jelentés 16-17. oldalán az ÁSZ az alábbi megállapításokat tette a helyi adókról: „A helyi adókból (iparűzési adó, kommunális adó, építményadó és idegenforgalmi adó) és pótlékokból származó bevételek összege és a folyó bevételeken belüli aránya évről évre csökkent. 2009-ben 13,4 % (686,8 millió Ft), 2010-ben 12,6 % (590,1 millió Ft), 2011-ben 12,0 % (557,8 millió Ft) volt. Csökkenését az iparűzési adóbevétel mérséklődése okozta. A Képviselő-testület a helyi adók mértékét – az iparűzési adó kivételével – a törvényben meghatározott maximális mértéknél kisebb összegben határozta meg, melynek következtében – az Önkormányzat számítása szerint – az ellenőrzött időszakban 298,1 millió Ft bevételtől estek el.” Az ÁSZ jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódóan a Képviselő-testület 2013. június 20. napján tartott ülésén, 223/2013. (VI.20.) Kt. határozatával intézkedési tervet fogadott el, amelynek 1. pontja szerint előterjesztésre kerül 2013. szeptember 30. napjáig a helyi adók növelésére, a kedvezmények csökkentésére vonatkozó rendeletmódosítás. 2013. április 5. napján kelt levelünkben észrevételt tehettünk az Állami Számvevőszék jelentés-tervezetére. Ebben kifejtettük, hogy „Az önkormányzat saját bevételek esetében a helyi iparűzési adó bevétel mérséklődésére az önkormányzatnak hatása nincs, az adó mértéke a maximumon van, a magánszemélyektől beszedhető helyi adó esetében figyelemmel kell lenni a lakosság teherbíró-képességére, melyet jelez az egy főre jutó személyi jövedelemadó elmaradása az országos átlagtól, valamint a magas munkanélküliségi ráta. Az önkormányzati vagyon jogszabályoknak megfelelő működtetése érdekében szükség volt a beruházások, felújítások végzésére. A felhalmozási kiadások nagy részét pályázati forrás biztosította, az önkormányzati saját forrásra pénzintézeti hitelt vett igénybe, kötvényt bocsátott ki az önkormányzat.” Az Állami Számvevőszék képviseletében Renkó Zsuzsanna válaszolt a jelentéstervezethez kapcsolódó kifogásainkhoz. Megállapították, hogy az iparűzési adónk kivételével az adómértékek a törvényi maximum alatt vannak, ezért indokoltnak 4
tartották az adóemelést. Az adómértékek emelése iránti kötelezés továbbra is hangsúlyos szerepet kapott a jelentésben. Tehát az önkormányzat megnövekedett terheinek teljesítéséhez fedezetet kell képezni, melynek két lehetséges módja van, egyrészt a kiadások csökkentése, másrészt a bevételek növelése. Az idei évtől eltérően működési hiányt a jövőben már nem lehet tervezni. A felelősségteljes gazdálkodás megköveteli, hogy az egyensúly megtartásához az említett fedezetbiztosító eszközök mindegyikével éljünk. A folyamatosan növekvő központi költségvetési elvonások rákényszerítik az Önkormányzatokat az adóemelésre. Ezzel az intézkedéssel nagyobb pénzügyi mozgástérre lenne szükségünk. Tekintettel arra, nem tudni még, hogy a következő évben a Kormányzat a rezsicsökkentésekről szóló törvényhozási eljárása, valamint a hulladékszállítás lakossági árszabályozása milyen lesz a jövőben! Amennyiben esetleg a szemétszállítás ára tovább csökken az állami irányítás beavatkozása miatt, a veszteséget valahonnan majd pótolnunk kell. Az önkormányzat működéséhez szükséges források meghatározó részét a helyi adókból származó bevételek képezik, ezért a jelenleg hatályos önkormányzati rendelet, valamint a 2013. évben eddig befolyt adóbevételek alapján adónemenként tételesen felülvizsgáltuk, hogy melyik adónemben milyen tartalékok vannak. A rendeletmódosítási javaslatunk két adónemet érint: a magán személyek kommunális adóját és az építményadót. 1. Magánszemélyek kommunális adója Az adó minden lakóingatlanra, présházra, garázsra kiterjed, amely magánszemély tulajdonában van. Az adótételek 4 övezeti besorolásban és 3, négyzetméter alapú kategóriába kerültek meghatározásra. Jelenleg a 70. életévüket betöltött adóalanyoknak teljes adómentesség jár, és 50 %-os adókedvezmény illeti meg a 65-69. életévüket betöltött magánszemélyeket. Jelenleg általános elveket és tényeket megfogalmazva a nyugdíjas réteg a nyugdíjjal rendelkező adófizetők közül sokkal többen, jobb anyagi helyzetben vannak, mint az úgynevezett aktív, dolgozni tudó és képes állampolgárok. A nagyarányú munkanélküliség a fiatalok külföldre vándorlása miatt az adófizető rétegre még nagyobb terheket rakott az állam. Így az igazságos közteherviselés miatt javasolt a kommunális adó kedvezményeinek a szűkítése. A mentességből adódó 100 %-os adótörlés 2013. évben 2022 fő adózót érint, 15,8 millió forint összegben. Az 50 %-os adómérséklés 847 fő adózónál 2,9 millió forint adótörlést jelent. Az adómentesség és a kedvezmény jelenlegi szabályozása folytán a költségvetésünk jelentős mértékű, (az aktuális adatokkal számítva) 18,7 millió forint 5
bevételtől esik el. Nem javasolt a kommunális adó mértékének bármilyen kis mértékben való emelése sem. 2. Építményadó Az építményadó mértékét nem javasoljuk emelni. A helyi adórendelet építményadó fejezetében egy szövegpontosítást terjesztünk elő. Az építményadó fizetőinek a körét kívánjuk pontosítani és egyértelművé tenni Gunaras-fürdő területén. Javaslatunk az adórendelet szöveges részében megtalálható. Az építményadó alanyai a Gunaras-fürdő területén lévő üdülő tulajdonosok, valamint azok a vállalkozói igazolvánnyal rendelkező magánszemélyek, akiknek a tulajdonában nem lakás céljára szolgáló épület közül üzlet, raktár, műhely és iroda van és vállalkozói tevékenységüket ott folytatják. Az adó mértéke: 700 Ft/m2. Nem méltányos, hogy építményadó fizetési kötelezettség kizárólag a magánszemélyeket érinti, a jogi személyek – elsődlegesen a gazdasági társaságokat – a tulajdonát képező építmények után pedig nem terheli adó. A rendelkezésre álló adatok (telephelyengedély nyilvántartás) szerint Dombóváron 313 gazdasági társaság működtet olyan vállalkozást, melyhez szükséges telephely, üzlet, műhely, raktár, szálloda, kereskedelmi egység stb. Az adófizetők körének bővítése esetén a jelenlegi 700 Ft/m2-es adótétel megtartását javasoljuk. 3. Idegenforgalmi adó Az idegenforgalmi adó alanyai azok a magánszemélyek, akik nem állandó lakosként legalább egy vendégéjszakát töltenek el az önkormányzat illetékességi területén. Az adó mértéke: 300 Ft/fő/vendégéjszaka. Az idegenforgalmi adó mértéke 2007. év óta nem változott, így összege szintén felülvizsgálandó. A törvényi maximum 431 Ft/fő/vendégéjszaka, továbbá minden beszedett adóforinthoz 1,5 Ft állami támogatást kap az önkormányzat. Az idegenforgalmi adó mértékén nem javasolunk változtatni. 4. Iparűzési adó Az iparűzési adó alanyai azok a jogi személyek és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok, akik állandó vagy ideiglenesen vállalkozási tevékenységet folytatnak az önkormányzat illetékességi területén. 6
Az adó mértéke: az adóalap 2 %-a, mely a törvényi maximumot már elérte, az adómérték emelése nem lehetséges. Az adótörvény 39/C. § (2) bekezdése lehetőséget ad az önkormányzatnak arra, hogy a 2,5 millió forint számított (vállalkozási szintű) adóalapot meg nem haladó adóalanyt mentesítse az iparűzési adó megfizetése alól. E mentességet a jelenleg hatályos önkormányzati rendelet 24/A. §-a 2010. január 1. napjától biztosítja az érintett adóalanyoknak. A mentesség a 2013. évben feldolgozott adóbevallások alapján mintegy 2,6 millió forint adótörlést jelentett. Az Állami Számvevőszék szakmai anyagából is megállapítható, hogy az iparűzési adó jelenlegi szintje maximumon van. Az iparűzési adó esetében a rendeletünkben levő mentességek eltörlése 2,5-2,8 millió forint többletbevételt eredményez. A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 17. § (1) bekezdése alapján a jogszabály előkészítője - a jogszabály feltételezett hatásaihoz igazodó részletességű – előzetes hatásvizsgálat elvégzésével felméri a szabályozás várható következményeit. Az előzetes hatásvizsgálat eredményéről önkormányzati rendelet esetén a helyi önkormányzat képviselő-testületét tájékoztatni kell. Ennek megfelelően az elvégzett előzetes hatásvizsgálat megállapításait az alábbiak szerint ismertetem: Az önkormányzati rendeletmódosítás tervezetének előzetes hatásvizsgálata: 1. A rendeletmódosítás várható társadalmi, gazdasági, költségvetési hatásai: Az állami szabályozási rendszer állandó és következetességet nélkülöző folyamatos változása miatt a tervezés szinte lehetetlen, az önkormányzat számára egyedül a helyi adóbevételek képeznek biztosnak tűnő, és kiszámítható bevételi forrást. A módosítások nyomán a 2014. évben várhatóan 18,3 millió Ft bevételi többlet realizálható. A napjainkban zajló kedvezőtlen gazdasági folyamatok hatásaként súlyos terheket kénytelen viselni a lakosság. Az önkormányzati feladat-ellátás biztosítása érdekében azonban a helyi szintű adóemelés elengedhetetlenné vált. Az adómértékek túlzott emelése azonban jelentős elégedetlenséget okozhat, növekedhet a befizetést elmulasztók számát, szaporodhatnak kintlévőségek, továbbá az adómérséklési, adóelengedés iránti kérelmek. 2. A rendeletmódosítás környezeti és egészségi következményei: Közvetlen környezeti hatása az adók emelésének nincs, egészségügyi hatása nehezen lelhető fel. 3. A rendeletmódosítás adminisztratív terheket befolyásoló hatása:
7
Az adóemeléssel az Adócsoport munkatársainak munkaterhe a kivetési határozatok elkészítésével, nyomtatásával, postázásával jelentősen megnövekednek, ez a munkateher-növekedés azonban átmeneti jellege miatt kezelhető. Folyamatos munkateher-növekedést a méltányossági eljárások várható elszaporodása fog jelenteni, melyet év közben kell majd megoldani. 4. A jogszabály alkalmazásához szükséges személyi, szervezeti, tárgyi és pénzügyi feltételek: A rendelet alkalmazásához szükséges személyi, tárgyi feltételek a Hivatal keretén belül rendelkezésre állnak. 5. A jogszabály megalkotásának szükségessége, a jogalkotás elmaradásának várható következményei: Az Állami Számvevőszék által készített jelentésre elfogadott intézkedési terv előírja a helyi adókról szóló rendelet módosítására vonatkozó előterjesztés elkészítését. A rendeletmódosítás elfogadása következtében növekvő adóbevétel az önkormányzat költségvetési bevételeinek növelését teremti meg, egyben a költségvetési egyensúly javítását is lehetővé teszi. Dombóvár Város Önkormányzat képviselő testületének 2013. szeptember 26.-i napján tartandó testületi ülés napirendi pontjai között szerepelt „beszámoló az Állami Számvevőszék vizsgálata alapján készült intézkedési terv végrehajtásáról”, melyet ismételten a Képviselő-testület elé terjesztettünk. Így az úgynevezett reorganizációs terv és a helyi adórendelet előterjesztései, illetve elfogadása szoros összefüggést mutat. A reorganizációs terv elfogadásával a testület kötelezettséget vállal valamekkora mértékű adóemelésre. Politikai realitásokat figyelembe véve, illetve értékelve az előző testületi üléseken a képviselők véleményét az adóemelésről ezt a szerény mértékű korrekciót terjesztjük a testület elé.
dr. Letenyei Róbert jegyző
8
Dombóvár Város Önkormányzata Képviselő-testületének ….../2013. (…….) önkormányzati rendelete a helyi adókról szóló 57/2008. (XII.19.) rendelet módosításáról Dombóvár Város Önkormányzatának Képviselő-testülete az Alaptörvény 32. cikk (2) bekezdésében, valamint a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 1. § (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. törvény 13. § (1) bekezdésének 13. pontjában foglalt feladatkörében eljárva a következőket rendeli el: 1. § (1) Dombóvár Város Önkormányzata Képviselő-testületének a helyi adókról szóló 57/2008. (XII.19.) rendelete (a továbbiakban: Rendelet) 2. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: „(1) Adóköteles Gunaras-fürdő területén: üdülő, kereskedelmi egység, szállásépület.” (2) A Rendelet 2. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki: „(1a) Adóköteles továbbá Dombóvár város területén a vállalkozói igazolvánnyal rendelkező magánszemély tulajdonában lévő kereskedelmi egység, szállásépület, egyéb nem lakás céljára szolgáló épület közül: raktár, műhely, szerviz, üzem, üzemcsarnok.” 2. § A Rendelet 5. §- a helyébe a következő rendelkezés lép: „5. § Az adó évi mértéke: a) üdülő, kereskedelmi egység, szállásépület után700.- Ft/m2 b) raktár, műhely, szerviz, üzem, és üzemcsarnok után 700.- Ft/m2.” 3. § A Rendelet 11. § (1)-(2) bekezdése hatályát veszti. 4. § Ez a rendelet 2014. január 1. napján lép hatályba és a hatályba lépését követő napon hatályát veszti. Szabó Loránd polgármester
dr. Letenyei Róbert jegyző 9
1. számú melléklet Várható bevételek alakulása a 2014. évben eFt-ban Adónemek
2013. évre tervezett
2014. évi új változat
58 000
76 734
28 000 (700 Ft/m2)
28 000 (700 Ft/m2)
0
0
Idegenforgalmi adó
13 000 (300 Ft/éj)
13 000 (300 Ft/éj)
Iparűzési adó (2 % törv. max)
486 000 (tv-i max)
486 000 (tv-i max)
Várható összesen
585 000
603 734
a korkedvezménnyel járó mentesség megszűnése miatt (nem bevétel)
18 734
0
2.5 millió Ft nettó árbevétel mentesség megszűnése miatt (nem bevétel)
2 585
2 685
585 000
603 734
Magánszemélyek kommunális adója Építményadó (magánszemély, egyéni váll.) Új, bevezetésre kerülő építményadó (60.700 m2)
összesen különbözet a 2013. év és 2014. év várható bevétele között idegenforgalmi adó után járó állami támogatás 1,5 Ft
18 734
19 500
19 500
