8006/2010. tájékoztató Az állami adóhatóság részére történő 2010. évről teljesítendő adatszolgáltatásról A tájékoztató a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos feladatok megfelelő és határidőre történő elvégzéséhez nyújt segítséget, de nem pótolja a törvényekben foglalt előírásokat. Az adózás rendjéről szóló, többször módosított 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.), a személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.), az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (továbbiakban: Ekho tv.), az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 2010. évi LXXV. törvény (továbbiakban: Eftv.), az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 2009. évi CLII. törvény, valamint az alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatásról és az ahhoz kapcsolódó közterhek egyszerűsített befizetéséről szóló 1997. évi LXXIV. törvény rendelkezik az állami adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettségről (továbbiakban AM törvény). Az elnöki tájékoztató e jogszabályokon alapul, de az azokban foglaltakat nem pótolja, nem helyettesíti ! A tájékoztató tartalmazza az adóhatóság részére a 2010. évről teljesítendő kifizetői és munkáltatói adatszolgáltatást. A tájékoztató tartalma:
I . Általános tájékoztatás 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Az adatszolgáltatásra kötelezettek köre Soron kívüli adatszolgáltatás Az adatszolgáltatás jellege Az adatszolgáltatások teljesítése Az adatszolgáltatás benyújtási határideje, a benyújtás helye Az adatszolgáltatás egységes teljesítése Az adatszolgáltatás kötelező adatai
II. Az egyes adatszolgáltatási kötelezettségek részletes ismertetése az 1-től 29 pontig.
Mellékletek
2
1. sorszámtól a 28. sorszámig a nyomtatványok képei: (10K36, 10K37, 10K48, 10K51, 10K52, 10K54, 10K59, 10K64, 10K71, 10K72, 10K73, 10K76, 10K77, 10K79, 10K80, 10K83, 10K84, 10K85, 10K86, 10K89, 10K90, 10K91, 10K92, 10K96, 10K97) 29. sorszám alatt Az ISO szabványnak megfelelő ország (állampolgárság) azonosítók (Alpha-2 a 10K76, 10K77, 10K79, 10K80 esetében, Alpha-3 10K80, valamint a 11K82 nyomtatványoknál alkalmazható) 30. sorszám alatt Devizanem azonosítók 31. sorszám alatt a magán-nyugdíjpénztárak adóhatósági azonosító számai 32. sorszám alatt az adatszolgáltatás általános szabályait összefoglaló melléklet
10K50, 10K75, 10K88,
10K54,
I.
1) Az adatszolgáltatásra kötelezettek köre A bevezető részben hivatkozott törvények előírásai szerint, a magánszemélyek jövedelemadójának megállapítása és ellenőrzése céljából az állami adóhatósághoz adatot kell szolgáltatnia:
a kifizetőnek, a munkáltatónak, a biztosítóintézetnek, a hitelintézetnek, külön törvény szerint befektetési szolgáltatási tevékenység végzésére jogosult személy (befektetési szolgáltató), az önkormányzat jegyzőjének, a költségvetési támogatás igénybevételére jogosító igazolás kiállítójának, egyes adóterhet nem viselő járandóságokat (nyugdíjat, rehabilitációs járadékot, anyasági támogatást) folyósító szervnek, az állami foglalkoztatási szervnek, az adókedvezmény (adómentesség) igénybevételére jogosító igazolást kiállító szervnek, az M RP szervezetnek, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak
Az adatszolgáltatást – a kitöltési útmutatóban leírtak figyelembevételével – az 1-28. számú mellékletek szerinti nyomtatványoknak megfelelő adattartalommal kell az állami adóhatósághoz elektronikus úton benyújtani.
3
A magánszemély adózó 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha az adatszolgáltatási kötelezettségét késedelmesen, hibásan, valótlan adattartalommal vagy hiányosan, illetőleg egyáltalán nem teljesíti. Az adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság (Art. 172. § (1) és (7) bekezdése) megállapításával egyidejűleg az adóhatóság az adózót – határidő tűzésével – teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. A kötelezettség teljesítése esetén az e bekezdés alapján kiszabott bírság korlátlanul mérsékelhető.
2) S oron kívüli adatszolgáltatás (a folyamatos adatszolgáltatás kivételével, mert erről önálló tájékoztató rendelkezik) Ha az adatszolgáltató 2011. január 1-jét követően – az adatszolgáltatási határidő után – jogutód nélkül megszűnik, adatszolgáltatását soron kívül, az Art. előírásai szerinti határidőben benyújtott bevallásával egyidejűleg kell teljesítenie. Az évközi, soron kívüli adatszolgáltatás a jelen tájékoztatóban (az 1-28. melléklet szerint) megadott adattartalommal kell benyújtani. Átalakulás esetén a jogutód kötelezettsége teljesíteni a jogelőd által nem teljesített kötelezettségeket (adatszolgáltatást). Tekintve, hogy a törvényi rendelkezéssel összhangban van és a kifizetői adatszolgáltatás adóhatósági feldolgozását sem akadályozza, elfogadható, ha a 2010. évben jogutódlással történő évközi megszűnés esetén a jogutód az adóévet követően benyújtott adatszolgáltatásában „saját” kifizetésként szerepelteti a jogelőd által teljesített adóévi kifizetéseket. Jogutódlással történő megszűnés esetén a jogutód az általános határidőig teljesíti a jogelőd kötelezettségét. Ilyen esetben az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a jogelőd adószámát is, ha az adatszolgáltató a jogelőd kötelezettségét is teljesíti. 3) Az adatszolgáltatás jellege Az adatszolgáltatás jellegének közlésére szolgáló helyen minden esetben fel kell tüntetni a megfelelő betűjelet (eredeti adatszolgáltatás: E adatszolgáltatás pótlása: P, adatszolgáltatás helyesbítése: H, soron kívüli eredeti adatszolgáltatás: S , soron kívüli helyesbítő adatszolgáltatás: M). Az adott mező üresen nem maradhat! A kifizetők és munkáltatók adatszolgáltatási kötelezettségeit, valamint az állami adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatás szabályait a már idézett törvények tartalmazzák. Az ezekben meghatározott tartalommal és határidőben kell eleget tenni a kötelezettségeknek. A 2010. évről teljesített adatszolgáltatás során elkövetett hiba kijavítása, az elmulasztott adatszolgáltatás pótlása, az e fejezetben foglaltak szerint történhet. Abban az esetben, ha az adatszolgáltatás helyesbítésére, pótlására az eredeti adatszolgáltató személyében történt változást követően kerül sor, úgy az adatszolgáltatásban a jogutód adatszolgáltatónak fel kell tüntetnie a jogelőd adatszolgáltató adószámát is.
4
A. Eredeti adatszolgáltatás Eredetinek akkor minősül az adatszolgáltatás, ha az adatszolgáltató egy magánszemélyre nézve az adott évre, az adott adatszolgáltatásra előírt határidőn belül először szolgáltat adatot. Eredeti adatszolgáltatás esetén az adott évre vonatkozó bizonylat-típusnak megfelelő adattartalommal kell adatot szolgáltatni és ebben az esetben az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló négyzetbe az „E” betűjelet kell beírni. A határidő előtt benyújtott adatszolgáltatások esetében az elsőként beadott, és a NAV által elfogadott adatszolgáltatás minősül eredetinek.
B. Az adatszolgáltatás pótlása Pótlásnak tekintendő az adott évről (bármely ok folytán) elmaradt (határidőben nem teljesített) adatszolgáltatás közlése. A pótlólagosan elkészített adatszolgáltatást az eredeti adatszolgáltatásnál leírtak szerint kell elkészíteni. Abban az esetben, ha egy magánszemélyre, az adatszolgáltatásra előírt határidőn túl szolgáltat adatot az adatszolgáltató, úgy azt csak pótlásként, elektronikus formában továbbíthatja az adóhatóság felé. Ilyen esetben az adott magánszemélyre vonatkozó adatszolgáltatásnál az adatszolgáltatás jellege kódkockában a „P” betűjelet kell szerepeltetni. Példa: A közhasznú szervezet nem adott ki igazolást Kovács Gergely részére a 2009. adóévben befizetett adomány összegéről. Kovács Gergely adózó 2011. év augusztusában önellenőrzéssel szeretné helyesbíteni a 2009. adóévről benyújtott adóbevallását. Az adózó az önellenőrzés során szeretné igénybe venni az adókedvezményt. A 2009-ben befizetett adomány összege 300.000 Ft, mely után 30 % összevont adókedvezmény érvényesítésére lett volna jogosult a magánszemély. Ebben az esetben a közhasznú szervezet utólag köteles kiállítani az adókedvezményre jogosító igazolást, melyről 2011-ben pótló adatszolgáltatást köteles benyújtani az adóhatóság felé.
C. Az adatszolgáltatás helyesbítése A NAV által elfogadott adatközlés után, az adott adóévre ugyanazon magánszemély vonatkozásában csak helyesbítésként történhet az adatszolgáltatás. Helyesbítésről van szó, ha az adatszolgáltató utóbb észlelte, hogy az adatszolgáltatás során bármely lényeges adat tekintetében tévedett. A helyesbítést az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló kódkockában „H” betűjellel kell jelölni.
5
A kifizető által történő adatszolgáltatás során, amennyiben egy magánszemély vonatkozásában elsőként történik az adott adóévre adatszolgáltatás az csak eredeti adatszolgáltatásként („E”) – amennyiben az adatszolgáltatásra határidőn belül kerül sor –, illetve pótlásként („P”) történhet, ha az első adatközlésre határidőn túl kerül sor. A helyesbítés lényege a teljes adatcsere. A helyesbítés során „összesített” adatot kell közölni. Ez azt jelenti, ha korábban a törvény előírásától eltérően az adatszolgáltató több tételben küldte meg az általa kifizetett összegekről ugyanarra az évre, ugyanarra a magánszemélyre az érintett bizonylat típuson az adatokat, most a helyesbítés során nem az „egyik” téves adatszolgáltatást kell korrigálnia, hanem az összesített adatokra nézve kell a helyesbítést elvégeznie. Azonosításhoz szükséges adat, vagy adatok valamelyikének helyesbítése M eg kell különböztetni azt a helyesbítési típust, amikor azonosításhoz szükséges adatot kíván helyesbíteni az adatszolgáltató. Ebben az esetben ugyanis az adatszolgáltatónak két tételben kell elvégeznie a helyesbítést. Az első helyesbítő tételben kötelezően meg kell adnia az eredeti tétel azonosításához szükséges adatokat, és a nem azonosító adatok közül az összeg adatokat nullával kell közölnie. A második tételben pótlásként kell szerepeltetnie az új azonosítóval a teljes tételt. Példa: A pénzintézet Nagy Ferenc magánszemélyről a 2010. adóévre adatot szolgáltat a vissza nem térítendő munkáltatói támogatás kifizetéséről a 10K50-es számú nyomtatványnak megfelelő adattartalommal. Az adatszolgáltatását követően 2011. júniusában észleli, hogy a magánszemély adóazonosító jelét elírta, így szeretné azt helyesbíteni. Amennyiben az adatszolgáltató a magánszemély adóazonosító jelét helyesen tüntette fel, csupán a magánszemély neve nem szerepel helyesen, úgy azt helyesbítenie nem kell.
D. S oron kívüli adatszolgáltatás Az Art. 3. számú mellékletének M ) pontja kimondja, hogy a jogutód nélkül megszűnő adózó, illetőleg a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint egyéni vállalkozónak minősülő magánszemély, ha e tevékenységét megszünteti, vagy hatósági engedélyét jogerősen visszavonják, az Art.-ben, illetőleg adótörvényben vagy költségvetési támogatást megállapító jogszabályban megállapított adatszolgáltatási kötelezettségét az éves elszámolású adókról benyújtott soron kívüli bevallással egyidejűleg teljesíti. Fentiek alapján, amennyiben adózónak a vállalkozói tevékenysége év közben szűnik meg, abban az esetben a „Soron kívüli adatszolgáltatás” mező kitöltésével és az „adatszolgáltatás
6
jellege” mezőben „S ” betűt kell feltüntetni, így a megszűnés miatt kötelezően beadandó kontroll adatszolgáltatás lapjának a megszűnéskor (év közben) történő soron kívüli beadására, a törvényi előírásoknak megfelelően adózónak lehetősége van. A soron kívüli adatszolgáltatás helyesbítésére is mód van. Ebben az esetben a „Soron kívüli adatszolgáltatás” mező kitöltése mellett az „adatszolgáltatás jellege” mezőben kötelezően „M” betűt kell feltüntetni. A soron kívül teljesíthető adatszolgáltatás lehetőségét és annak helyesbítését az érintett adatszolgáltatásokon biztosított helyen lehet jelölni. A soron kívüli adatszolgáltatást mindig az előző évi kontroll adatszolgáltatási struktúrával kell elkészíteni.
4) Az adatszolgáltatások teljesítésének módja: Az adatszolgáltatást kizárólag elektronikus úton lehet teljesíteni ! Elektronikus úton benyújtott adatszolgáltatás a NAV központi fogadószerverére megküldött, Internetes program segítségével teljesíthető. Elektronikus úton történő adatszolgáltatás során, a feladásra kerülő csomag részét képezi az ún. adat-kísérő fájl, amely a következő adatokat tartalmazza: adatszolgáltató neve, adószáma, címe, ügyintézőjének neve, elérhetősége, könyvelőcég adatai, adatszolgáltatás típusa (új adatszolgáltatás vagy egy hibái miatt elutasított adatszolgáltatás cseréje), és a csomag tartalomjegyzéke, azaz a csomagban lévő bizonylatok fajtái, fájlonkénti tételszámai és ellenőrzésük eredménye. Az adatszolgáltatás beérkezését az adóhatóság nyugtafájl küldésével igazolja. Ha a 2006-2009. évekre vonatkozó adatszolgáltatást kívánja az arra kötelezett helyesbíteni (pótolni), úgy azt a fentiekben leírtak alapján teheti meg. 5) Az adatszolgáltatás benyújtási határideje Az adatszolgáltatás határideje 2011. január 31. a következő bizonylatoknál: 10K36 10K37 10K48 10K50 10K52 10K64 10K71 10K72 10K73 10K75 10K79 10K83
(1. sz. melléklet) (2. sz. melléklet) (3. sz. melléklet) (4. sz. melléklet) (6. sz. melléklet) (9. sz. melléklet) (10. sz. melléklet) (11. sz. melléklet) (12. sz. melléklet) (13. sz. melléklet) (16. sz. melléklet) (18. sz. melléklet)
7
10K88 10K90 10K91 10K92
(22. sz. melléklet) (24. sz. melléklet) (25. sz. melléklet) (26. sz. melléklet)
Az adatszolgáltatás határideje 2011. február 15. a következő bizonylatoknál: 10K51 10K59 10K84 10K85 10K86 10K89 10K96 10K97
(5. sz. melléklet) (8. sz. melléklet) (19. sz. melléklet) (20. sz. melléklet) (21. sz. melléklet) (23. sz. melléklet) (adatszolgáltatás típusa=1) (27. sz. melléklet) (28. sz. melléklet)
Az adatszolgáltatás határideje 2011. március 20. (21.) a következő bizonylatoknál: 10K76 10K77
(14. sz. melléklet) (15. sz. melléklet)
Az adatszolgáltatás határideje 2011. március 31. a következő bizonylatoknál: 10K54 10K80 10K89
(7. sz. melléklet) (17. sz. melléklet) (23. sz. melléklet) (adatszolgáltatás típusa=2)
Ha az adatszolgáltató 2011. január 1-jét követően – az adatszolgáltatási határidőt megelőzően – jogutód nélkül megszűnik, adatszolgáltatását akkor is be kell nyújtania az adatszolgáltatás határidejéig. Jogutódlással történő megszűnés esetén a jogutód teljesíti a kötelezettséget.
6) Az adatszolgáltatás egységes teljesítése A kifizetésről annak kell adatot szolgáltatnia, aki a kifizetést teljesítette, illetőleg az adóelőleget (adót) megállapította és levonta. A kifizető (munkáltató) az adatszolgáltatási kötelezettségét magánszemélyenként teljesíti. Ebből következően nem fogadható el ugyanazon kifizető által több, azonos adatszolgáltatás ugyanarra a magánszemélyre, azonos adóévre vonatkozóan. Kivételek ez alól azok az esetek, ahol ezt a tájékoztató megengedi. Ez vonatkozik a több, nagyobb részleggel rendelkező kifizetők adatszolgáltatására is.
8
7) Az adatszolgáltatás kötelező adatai Az adatközlő nevét, székhelyét, adószámát ki kell tölteni. Amennyiben az adatszolgáltatást jogutód teljesíti, úgy a jogelőd adószámát is közölni kell, feltéve, hogy a jogelőd kötelezettségét is teljesíti. Az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló helyen minden esetben fel kell tüntetni a megfelelő betűjelet. Azon magánszemélyek esetében, akikre nézve teljesíti az adatszolgáltatást az arra kötelezett, a nevükön túl az adóazonosító jelet kell szerepeltetni. Az adatszolgáltatás helyesbítési lehetősége miatt az adott számú adatszolgáltatásnál kötelezően kitöltendő adatok a következők: K36 K37 K48 K50 K51 K52 K54 K59 K64 K71 K72 K73 K75 K76 K77 K79 K80 K83 K84 K85 K86 K88 K89 K90 K91 K92 K96 K97
név, adóazonosító név, adóazonosító név, adóazonosító, szerződés sorszám név, adóazonosító név, adóazonosító, jogcímkód név, adóazonosító név, adóazonosító név, adóazonosító, kód név, adóazonosító, munkáltató adószáma név, adóazonosító, értékpapír kód név, adóazonosító, értékpapír kód név, adóazonosító, értékpapír kód név, adóazonosító, szerződésszám név, tagállamkód, tagállam adóazonosító, sorszám név, szervezet azonosító, sorszám név, adóazonosító név, adóazonosító név, adóazonosító, jogcím név, adóazonosító név, adóazonosító, szerződés sorszám, adós-, adóstárs kód név, adóazonosító, bizonylat sorszám név, adóazonosító név, adóazonosító, adatszolgáltatás típusa név, adóazonosító, (ügyleti eladóé és ügyleti vevőé), értékpapír fajtája név, adóazonosító név, adóazonosító, csereügylet keletkezésének éve, ügylet sorszáma név, adóazonosító (társas vállalkozásé és magánszemélyé) név, adóazonosító, kód, sorszám, jövedelem, lekötés időpontja
Az adatszolgáltatásban az értékadatokat, minden esetben forintban kell közölni.
9
Az általános kitöltéstől való eltérés, az adott mellékletekben foglaltaknál található. Az adatszolgáltatást elektronikus úton kell teljesíteni.
II. 1. Az MRP (Munkavállalói Résztulajdonosi Program) szervezet adatszolgáltatása a 2010. évben a magánszemély tulajdonába adott értékpapír adómentes természetbeni juttatás összegéről (10K36-os sz. nyomtatvány, 1. sz. melléklet) Adatot kell szolgáltatni az M RP szervezetnek a szervezet tagjának tulajdonába adott értékpapír értékéből adómentes természetbeni juttatásként adott összegéről (Szja tv. 1. sz. melléklet 8.31. pont). Adómentes természetbeni juttatásnak minősül a tagnak tulajdonába adott értékpapír (ide nem értve a visszavásárolt vagyonrésznek minősülő értékpapírt) ráfordításként elszámolt beszerzési (nyilvántartási) értékéből az a rész, amely meghaladja a tulajdonba adás időpontjáig a tag által saját erő címen befizetett összeg alapján az M RP szervezet által elszámolt bevételt. A résztvevő tulajdonába adott értékpapír ráfordításként elszámolt összege az M RP szervezet analitikájában a számvitelről szóló törvény felhatalmazása alapján kiadott 224/2000. (XII. 19.) sz. Korm. rendelet szerint elkülönítetten, a megszerzett részvények, üzletrészek között kimutatott ráfordítás összege. Az „a” oszlopban, a juttatásban részesülő tag nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlop szolgál a résztvevő tulajdonába adott értékpapír értékéből adómentes természetbeni juttatásként figyelembe vett összeg feltüntetésére.
2. A munkáltató adatszolgáltatása az általa magánszemélynek lakáscélú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön 2010. évben elengedett összegéről (10K37-es számú nyomtatvány, 2. sz. melléklet) Az Szja tv. 3/A. § rendelkezései alapján a munkáltatóknak mindazon összegekről elektronikus úton adatot kell szolgáltatni, melyeket 2010. évben a dolgozójának lakáscélú felhasználásra nyújtott hitelből elengedett. Abban az esetben, ha a munkáltató hitelintézeten keresztül nyújtott alkalmazottjának lakáscélú felhasználásra kölcsönt, majd az abból fennálló összeget utóbb (jelen esetben 2010. évben) elengedte, adatszolgáltatást kell adnia az elengedett összegről. Az „a” oszlopban a munkavállaló nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni.
10
A „c” oszlop szolgál az elengedett összeg feltüntetésére.
3. A biztosító intézet 2010. évi adatszolgáltatása (10K48-as számú nyomtatvány, 3. sz. melléklet) A biztosítóintézetnek adatot kell szolgáltatnia a magánszemélyek részére nyugdíjbiztosítás alapján folyósított nyugdíjszolgáltatás összegéről. Adatot kell szolgáltatni azon magánszemélyekről is, akik az 1995. január 1-jét követően megkötött nyugdíjbiztosítási, illetőleg a tíz évre vagy annál hosszabb időtartamra szóló életbiztosítási szerződésük feletti rendelkezési jogukat a szerződés megkötésétől számított tíz éven belül gyakorolták. (Art. 3. sz. melléklet B) pont) Az adatszolgáltatás szempontjából a rendelkezési jog gyakorlásának az Szja törvény 2009. december 31-én hatályos 7. számú mellékletében foglalt, ilyenként meghatározott esetek minősülnek. E rendelkezések 2010-ben való alkalmazhatóságát a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény 206. § (8) bekezdésében foglalt átmeneti rendelkezés biztosítja. A nyomtatvány adattartalma szerint az „a” oszlopban a magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. Abban az esetben, ha a biztosítónak ugyanarra a magánszemélyre több szerződéssel kapcsolatban van adatszolgáltatási kötelezettsége, úgy a szerződésekről külön-külön kell az adatszolgáltatást teljesítenie. Ezt a „c” oszlopban, folyamatos sorszámmal kell jelölni. A „d” oszlopban a nyugdíjbiztosítás alapján folyósított nyugdíjszolgáltatás összegét kell szerepeltetni. Az „e” és „f” oszlopokban csak akkor kell adatot feltüntetni, ha a magánszemély az 1995. január 1-je után megkötött nyugdíjbiztosítása, illetőleg a tízéves, vagy ennél hosszabb időtartamra szóló életbiztosítása feletti rendelkezési jogát a szerződéskötéstől számított tíz éven belül gyakorolta. A szerződéskötés, illetőleg a rendelkezési jog gyakorlásának időpontját arab számokkal kell az „e” és „f” oszlopokba beírni (pl. 2010. 03.01.). Az Szja tv. 1. számú mellékletének 6.6. pontja alapján nem minősül adómentesnek a jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítási kártérítés összege. Ezekben az esetekben a kifizetett összegből a biztosítóintézetnek adóelőleget kellett levonnia. A jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítási kártérítés összegéről, az esetleges adójóváírásra jogosító hónapok számáról és a levont adóelőleg összegéről az Art. 31. § (2) bekezdése alapján, a 1008-as bevallásában adott számot a biztosító intézet.
11
4. A hitelintézet (pénzintézet) adatszolgáltatása a vissza nem térítendő munkáltatói támogatások 2010. évi kifizetéséről (10K50-es számú nyomtatvány, 4. sz. melléklet) Szja tv. 3/A. §-ban foglaltaknak megfelelően a hitelintézetnek az adóévben a közvetítésével nyújtott támogatásról a munkáltató a kölcsön általa elengedett összegéről az adóévet követő január 31-éig adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak. A hitelintézetnek (pénzintézetnek) adatot kell szolgáltatnia az olyan kifizetés teljesítéséről is, amelyet a magánszemély munkáltatója (lakás vásárlásához, építéséhez, bővítéséhez, illetőleg korszerűsítéséhez) vissza nem térítendő támogatásként adóterhet nem viselő járandóságként nyújtott alkalmazottjának a hitelintézeten (pénzintézeten) keresztül. A lakáscélú hiteltartozásból a magánszemély javára a munkáltatója által elengedett összegről a munkáltatót terheli az adatszolgáltatási kötelezettség a 10K37 számú nyomtatványnak megfelelő adattartalommal. A nyomtatvány adattartalma szerint az „a” oszlopban a támogatásban részesülő magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét, a „c” oszlopban pedig a kifizetett, az adatszolgáltatás körébe tartozó támogatás összegét kell feltüntetni.
5. Az igazolást kiállító szerv adatszolgáltatása a súlyosan fogyatékos magánszemély részére 2010. évben kiállított, adókedvezményre jogosító igazolásokról (10K51-es számú nyomtatvány, 5. sz. melléklet) Súlyosan fogyatékos magán személy személyi adókedvezménye A személyi adókedvezmény csak igazolás birtokában érvényesíthető. Az igazolást az arra jogosult orvos állíthatja ki. Az igazolást a súlyos fogyatékosság minősítéséről és igazolásáról szóló 49/2009. (XII. 29.) EüM rendelet melléklete szerinti adattartalommal kell kiállítani. A magánszemély súlyos fogyatékosságát megállapító és igazoló egészségügyi intézménynek (háziorvosoknak) az általuk 2010. évben kiadott igazolásokról a következők figyelembevételével kell adatot szolgáltatniuk. A „c” oszlopba az igazolást megalapozó szakorvosi dokumentáció kiállítási dátumát (keltét) kell feltüntetni. A „d” oszlopba az igazoláson szereplő – adókedvezményre jogosító – összeget kell beírni, azaz a nyomtatvány „d” oszlopába annyiszor 3.675 forintot (az adóév első napján érvényes havi minimálbér ( 73.500 Ft) 5 százalékának megfelelő összeget), – legfeljebb 44.100 forintot – kell beírni, ahány hónapig (a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapját is figyelembe véve) fennállt (2010. évben) a fogyatékosság. Az „e” oszlopba átmeneti fogyatékosság esetében 2-t, végleges fogyatékosság esetében 1-et kell beírni.
12
Az „f” oszlopban a fogyatékos állapot kezdetének és amennyiben az átmeneti, megszűnésének időpontját is fel kell tüntetni (pl.: 2010.03.01-2010.09.30). A kiállított igazolásról adatszolgáltatást az Art. 3. számú melléklet J) pontja alapján kell teljesíteni. .Az „e” oszlopban az adókedvezmény jogcímének kódját a következő jegyzék szerint kell beírni. Alkalmazható jogcímkódok Súlyos fogyatékosság (végleges) Súlyos fogyatékosság (átmeneti)
„e” 1 2
6. A magánnyugdíjpénztár adatszolgáltatása a magánnyugdíjpénztári kedvezményezett részére teljesített, nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetéshez kapcsolódó, a magánszemély által 2010. évben adott nyilatkozatról (10K52-es számú nyomtatvány, 6. sz. melléklet) A magánnyugdíjpénztár által nyújtott nyugdíjszolgáltatás nyugdíjnak minősül, így az ilyen jogcímen kifizetett összeg a magánszemélynél adóterhet nem viselő járandóságnak tekintendő. A magán-nyugdíjpénztáraknak azokról a magánszemélyekről kell adatot szolgáltatniuk, akik kedvezményezettként nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetésben részesültek és a kifizetéskor az adóelőleg megállapításához nyilatkozatot adtak arról a pénztárnak, hogy a kifizetett jövedelem után nincs adófizetési kötelezettség. A nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetésről a magánszemély a kifizetéskor nyilatkozhat a magánnyugdíjpénztár felé arról, hogy a Szja tv. rendelkezései szerint nem lesz adófizetési kötelezettsége az adóévben. (Ha a magánszemély a kifizetéskor ilyen értelmű nyilatkozatot adott, akkor a magánnyugdíjpénztárnak nem kell adóelőleget levonnia a nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetés címén juttatott összegből.) A nyomtatvány „a” oszlopában a nyilatkozatot adó magánszemély nevét, a „b” oszlopban pedig az adóazonosító jelét kell feltüntetni.
7. Adatszolgáltatás az alkalmi munkavállalói könyv 2010. évi kiállításáról (10K54-es számú nyomtatvány,7. sz. melléklet) Az állami foglalkoztatási szervnek (ÁFSZ) a 10K54-es számú nyomtatvány szerinti adattartalommal kell adatot szolgáltatni azokról, akik az AM -könyvüket 2010. évben kiváltották, de adóköteles jövedelmet nem szereztek, ezért a foglalkoztatási szerv igazolást nem állított ki a részükre.
13
A 2010. évről teljesített adatszolgáltatást 2011. március 31-éig kell teljesíteni, az e melléklet szerinti adattartalommal, a 2010. január 1- 2010. március 31-e közötti időszakra vonatkozóan. A jelölt sorokban annak a magánszemélynek a nevét, nemét, születési nevét, születési helyét, idejét, anyja születési nevét is fel kell tüntetni, akinek a részére az AM könyvet kiállították. Közölni kell továbbá a magánszemély adóazonosító jelét és az állampolgárságát (29. sz. mellékletnek megfelelő 3 jegyű kóddal) is. Abban az esetben, ha a munkavállaló nem rendelkezik M agyarországon lakóhellyel, tartózkodási helyét kell közölni az illetősége szerinti lakcíme alatt. Amennyiben egyáltalán nincs magyarországi lakcíme, úgy a külföldi címét kell itt megadni. Az ország kódját a 29. sz. melléklet 2 jegyű kódjával kell megadni. Azon alkalmi munkavállalói könyvvel rendelkező magánszemélyekről, akiknek az adott évben alkalmi munkavállaló könyvvel történt munkavégzés miatti bevételről igazolást állítottak ki, az éves adatszolgáltatást a 10K80 számú nyomtatványnak megfelelő adattartalommal kell teljesíteni. Amennyiben a foglalkoztatási szerv (mint kifizető) adóköteles ellátásban is részesítette az AM könyvvel rendelkező magánszemélyt, úgy az Art. 31. § (2) bekezdésében előírt bevallásában teljesíti kötelezettségét. Amennyiben a magánszemélynek két AM könyvet is kiállítottak az évben, az adatszolgáltatásban csak egyszer kell szerepeltetni az ügyfelet.
8. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár 2010. évi adatszolgáltatása (10K59-es számú nyomtatvány, 8. sz. melléklet) Az Szja-tv. 44/A. § (3) bekezdésében meghatározottak alapján az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár az általa kiadott igazolásról, és egyéb adatokról adatszolgáltatásra kötelezett az állami adóhatóság részére. Nem kell a magánszemélynél bevételként számításba venni az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba befizetett összegből azt az összeget, amelyet a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény rendelkezései szerint tagdíj fizetésére kötött támogatási megállapodás alapján a magánszemély helyett más fizet meg. Nem számít bevételnek a magánszemély önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozata alapján átutalt, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által a magánszemély egyéni számláján jóváírt összeg sem, így ezzel kapcsolatban sem keletkezik adatszolgáltatási kötelezettsége a pénztárnak. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által szolgáltatott adatoknak tartalmazniuk kell önálló adatként azon összeget, amely egyéb jövedelemként adóköteles és a rendelkezés alapjául szolgál. Ilyen lehet például a munkáltató által befizetett adomány, amelyet a pénztár írt jóvá a magánszemély egyéni számláján, illetve a mástól származó adomány.
14
Előfordulhat, hogy a pénztártag a pénztártól felvett tagi kölcsönt, a pénztár erre vonatkozó felszólítása ellenére nem fizeti vissza. Ebben az esetben a pénztár a hátralék összegét, valamint a pénztár ezzel kapcsolatos költségeit a tag egyéni számlájával szemben érvényesíti. A hátralék összege a tag egyéb összevonás alá eső jövedelme, de nem minősül pénztári szolgáltatásnak, így nem képezi a rendelkezés alapját. Erről az adatközlést nem itt, hanem az Art. 31. § (2) bekezdésében található előírások alapján kellett a pénztárnak a 1008-as bevallásában teljesítenie. Abban az esetben, ha a magánszemély évközben másik pénztárba lép át, úgy mind a régi, mind az új pénztár kötelezett az adatszolgáltatás teljesítésére, az általa az igazoláson feltüntetett adatok tekintetében. A nyomtatvány „a” oszlopában a magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell szerepeltetni. A nyomtatvány „c” oszlopába az alábbi számok egyikét kell beírni attól függően, hogy nyugdíjpénztári, egészségpénztári, vagy önsegélyező pénztári befizetés alapozza meg a magánszemély rendelkezését.
Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári befizetés igazolása esetében
1-es kód
Önkéntes kölcsönös egészségpénztári befizetés igazolása esetében
2-es kód
Önkéntes kölcsönös önsegélyező pénztári befizetés igazolásakor
3-as kód
A nyomtatvány további oszlopait az alábbiakban ismertettek alapján kell kitölteni attól függően, hogy mire tekintettel szolgáltat adatot az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár.
A. Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett összeg 30%-a
A nyugdíjpénztári befizetés igazolásáról történő adatszolgáltatásban a nyugdíjpénztárnak az „a” oszlopban a jogosult pénztártag magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlopba – mivel nyugdíjpénztári befizetésről kiadott igazolásról történik az adatszolgáltatás – az 1-es számot kell beírni. A „d” oszlopban a tag egyéni számláján saját befizetésként jóváírt összeget kell szerepeltetni, míg, az „e” oszlopba a tag egyéni számláján egyéb jövedelemként jóváírt adomány összegét, a magánszemély rendelkezése alapjául szolgáló összeget kell beírni. A nyugdíjpénztárnak tehát az igazoláshoz hasonlóan, elkülönítve kell szerepeltetnie a magánszemély tag saját befizetésének összegét, valamint az egyéb jövedelemként jóváírt összeget.
15
B. Az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, valamint önsegélyező pénztárba befizetett összeg 30%-a
A nem nyugdíjpénztári befizetés igazolásáról történő adatszolgáltatásban az egészségpénztárnak, valamint az önsegélyező pénztárnak az „a” oszlopban a pénztártag magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlopba – attól függően, hogy egészségpénztári befizetésről, vagy önsegélyező pénztári befizetésről kiadott igazolásról történik az adatszolgáltatás – a 2-es, vagy a 3-as számot kell beírni. A „d” oszlopban a tag egyéni számláján saját befizetésként jóváírt összeget kell szerepeltetni, míg, az „e” oszlopba a tag egyéni számláján egyéb jövedelemként jóváírt adomány összegét, a magánszemély rendelkezése alapjául szolgáló összeget kell beírni. Az egészség-, valamint önsegélyező pénztárnak tehát az igazoláshoz hasonlóan, elkülönítve kell szerepeltetnie a magánszemély tag saját befizetésének összegét, valamint az egyéb jövedelemként jóváírt összeget. C. Az önkéntes kölcsönös egészségpénztár prevenciós kedvezménye (10%) Az egészségpénztárnak a tag egyéni számláján fennálló számlakövetelésből prevenciós szolgáltatásra kifizetett összeg igazolásáról történő adatközlésekor az „a” oszlopban az adókedvezmény igénybevételére jogosult magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlopba a 2-es számot kell beírni, mivel egészségpénztárral kapcsolatosan kiadott igazoláshoz kötődik az adatszolgáltatás. A nyomtatvány „f” oszlopában az egészségpénztári tag egyéni számlájáról a prevenciós szolgáltatás ellenértékeként kifizetett összeget kell feltüntetni. D. Az önkéntes kölcsönös egész ségpénztárnál lekötött összeg kedvezménye (10%) Az egészségpénztárnál legalább 24 hónapra lekötött összeg igazolásáról történő adatszolgáltatásban az egészségpénztárnak az „a” oszlopban a pénztártag magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlopba a 2-es számot kell beírni, mivel egészségpénztárral kapcsolatos, a kiadott igazoláshoz kötődő az adatszolgáltatás. A nyomtatvány „g” oszlopában az egészségpénztári tag egyéni számláján az adóév utolsó napján, az adóévben lekötött összeggel egyező összeget kell szerepeltetni. Ha a magánszemély a lekötéstől számítva 24 hónapon belül a lekötött összeget akár csak részben is megszünteti (feltöri), a pénztárnak erről a feltörésről adatot kell szolgáltatnia. A „h” oszlopába akkor kerülhet adat, ha a magánszemély rendelkezése alapján, az egyéni számláján fennálló számlaköveteléséből 2010. évben a pénztár (akár részben vagy egészben) lekötött összeget és ez a lekötés 2010. december 31-én teljes egészében fennállt (erről igazolást kapott a magánszemély). Az „i” oszlopban akkor kell adatot feltüntetni, ha az önkéntes kölcsönös egészségpénztár magánszemély tagja a 2008. és 2009. évben legalább 24 hónapra lekötött és a tag rendelkezése alapján elkülönítetten kezelt összegről a pénztár
16
korábban már teljesített adatszolgáltatást, de az adóévben a lekötéstől számított 24 hónap eltelte előtt a tag a lekötést feltörte. Ebben az esetben a nyomtatvány „a” és „b” oszlopaiba a magánszemély adatait, a „c” oszlopába a 2-es számot kell beírni. A „h” oszlopban a lekötés, az "i" oszlopban a feltörés időpontját kell feltüntetni. 1. Példa: Adózó János az önkéntes egészségpénztár adatai szerint (erről kapott igazolást is) saját befizetést teljesített (24 000 Ft), munkáltatója adományként fizetett 72 000 Ft-ot. Adózó János az egyéni számláját felülvizsgálva arra a következtetésre jutott, hogy az azon lévő összeg egy részét (360 000 Ft-ot) tartósan leköti (2010.06.10-én). 2. Példa: Megtakarító Pál az önkéntes egészségpénztár adatai szerint (erről kapott igazolást is) saját befizetést teljesített (36 000 Ft), munkáltatója adományként fizetett 100 000 Ft-ot. A számlaköveteléséből prevenciós szolgáltatásra részére a pénztár kifizetett 8 300 Ft-ot. Az év végén megállapította, hogy Megtakarító Pál a 2008. október 5-én kelt szerződéssel 150 000 Ft tartós lekötéséről rendelkezett (erről a 2008K59-es adatszolgáltatást teljesítette a pénztár), de a lekötését 2010. május 18-án részben felbontotta és 2010. december 31-én csak 50 000 Ft volt a lekötött számláján. A példák szerinti adatszolgáltatást a következők szerint kell teljesíteni. 10K59 (a) 1. Adózó János 2. Megtakarító Pál
(b) 8111111111 8511111111
c) 2 2
(d) 24 000 36 000
(e) 72 000 100 000
(f) 0 8 300
(g) 360 000 50 000
(h) 2010.06.10 2008.10.05.
(i) 2010.05.18.
9. Az állami foglalkoztatási szerv 2010. évi adatszolgáltatása a munkanélküli ellátás jogosultságot kizáró kereső tevékenység miatti - megszüntetésekor (10K64-es számú nyomtatvány, 9. sz. melléklet) Az állami foglalkoztatási szervnek adatot kell szolgáltatnia azon magánszemélyekről, akiknél a munkanélküli ellátás folyósítását az ellátásra való jogosultságot kizáró kereső tevékenység folytatása miatt kellett megszüntetni. Az adatszolgáltatási kötelezettséget az Art. 3. számú melléklet I) pontja alapján a jelzett nyomtatvány szerinti adattartalommal kell teljesíteni. A nyomtatvány „a” oszlopában a magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell szerepeltetni. Lehetőség szerint a nyomtatvány „c” oszlopában fel kell tüntetni a magánszemély munkaadójának nevét (elnevezését), a „d” oszlopban pedig a munkaadó adószámát. Az „e” oszlopba a folyósítás megszűnésének időpontját kell megjelölni.
17
10. A társas vállalkozás adatszolgáltatása a 2010. évben jegyzett tőkéjének felemelését, valamint az általa kibocsátott átváltoztatható kötvény átalakítását követően kibocsátott (megemelt névértékű) összes értékpapír sorsáról (10K71-es számú nyomtatvány, 10. sz. melléklet) A társas vállalkozásnak az adatszolgáltatását abban az esetben kell teljesítenie, ha 2010. évben a saját tőkéje terhére emeli meg a jegyzett tőkéjét, illetve ha az átváltoztatható kötvényt átalakította [Szja tv. 77/A. § (4) bek.]. A társas vállalkozás az adatszolgáltatást magánszemélyenként teljesíti.
I. Az adatszolgáltató adatai, az adatszolgáltatás indoka 1. sor: Az adatszolgáltató társas vállalkozás [Szja tv. 3. § 33. pont, valamint 77/A. § (3) bekezdése] adószámát kell feltüntetni ebben a sorban. 2. sor: Abban az esetben, ha a jogelőd kötelezettségét teljesíti, úgy annak adószámát is közölni kell. 3. sor: Ez a sor szolgál az adatszolgáltatási kötelezettség indokának feltüntetésére. A megfelelő négyzetben az adott számok szerint jelölni kell, miért teljesíti a társas vállalkozás az adatszolgáltatást. Az adatszolgáltatást teljesíteni kell, ha a jegyzett tőke felemelését követően értékpapírt bocsátott ki (1), megemelte az értékpapír névértékét (2), kibocsátott értékpapír átruházásra került (3), kibocsátott értékpapír bevonásra került (4), kibocsátott értékpapír átalakításra került (5), kibocsátott értékpapír kicserélésre került (6). 4. sor: Az átváltoztatható kötvény 2010. évi átalakítása is adatszolgáltatási kötelezettséget keletkeztet. Ebben a sorban a megfelelő négyzetben kell ezt a tényt 1-el jelölni. Az adatszolgáltatási lapon a továbbiakban a csak a 3. illetve 4. sorban megjelölt adatszolgáltatási feltételnek megfelelő, azonos kört érintő adatokat lehet folyamatosan közölni. II. A magánszemély azonosító adatai és az adatszolgáltatás A magánszemély azonosítására közölni kell a magánszemély nevét, születési nevét, adóazonosító számát. Egy magánszemélyhez kapcsolódóan 10 sor áll rendelkezésre az értékpapír azonosító adatai közlésére.
18
Az adatlap további részében az értékpapír azonosító adatait kell feltüntetni, így az értékpapír kódját – ISIN azonosítót – (a), a részvény fajtáját (b), valamint az értékpapír megemelt névértékét (c). A fentieknek megfelelően az értékpapír megnevezéseként (b), a hármas tagolás első jegyeként az alábbi számokat kell alkalmazni: részvény 1 üzletrész 2 egyéb, a külföldi állam joga szerint tagsági jogot megtestesítő, névre szóló értékpapír 3 - részjegy 4 A hármas tagolás második és harmadik jegyeként az értékpapír fajtáját a következő számokkal kell beírni: törzsrészvény 10 ideiglenes részvény 11 elsőbbségi részvény 12 dolgozói részvény 13 kamatozó részvény 14 visszaváltható részvény 15 üzletrész 20 befektetői részjegy 40 átalakított befektetői részjegy 41 értékpapír, mely esetén a „b” oszlop 3-al kezdődik 00 Így például a törzsrészvény esetében 110 lesz az azonosító jel az adatszolgáltatásban. A „c” oszlopban az értékpapír megemelt névértékét kell forintban kifejezve közölni.
11. A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2010. évben értékpapírra vonatkozó jog révén juttatott vagyoni értékről (10K72-es számú nyomtatvány, 11. sz. melléklet) A kifizető a jog alapítását követően [Szja tv. 77/B. § (9) bekezdés] magánszemélyenként adatot szolgáltat az adóhatóság részére az általa alapított, értékpapírra vonatkozó vételi, jegyzési, eladási vagy más hasonló jogról, továbbá a jog gyakorlásáról, megszüntetéséről és a jogról való lemondásról. A jog gyakorlása, megszüntetése és a jogról való lemondás esetében az adatszolgáltatást teljesítenie kell, mind az eredeti jogosultról, mind a jogot gyakorló, megszüntető, illetve a jogról lemondó személyről. Nem terheli az adatszolgáltatási kötelezettség az adózót, ha a jogot bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyletben alapította. Nem terheli az adatszolgáltatási
19
kötelezettség az adózót abban az esetben sem, ha az értékpapírra vonatkozó jog juttatása megfelel az ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek az szja-törvény 67/A. § (3) bekezdésében meghatározott fogalmának.
Abban az esetben, ha az átmeneti rendelkezések szerint kell a szerzés jogcímét meghatározni, az adatszolgáltatási kötelezettséget akkor is teljesíteni kell. I. Az adatszolgáltató adatai, az adatszolgáltatás indoka 1. sor: Az adatszolgáltató társas vállalkozás (kft, Rt) adószámát kell feltüntetni ebben a sorban. 2. sor: Abban az esetben, ha az adatszolgáltató jogutódként teljesíti az adatszolgáltatási kötelezettségét, úgy ebben a sorban fel kell tüntetnie a jogelőd adószámát. 3. sor: Ez a sor szolgál az adatszolgáltatási kötelezettség indokának feltüntetésére. A megfelelő négyzetben az adott számok szerint jelölni kell, miért teljesíti a társas vállalkozás az adatszolgáltatást. Az adatszolgáltatást teljesíteni kell, ha a kifizető értékpapírra vonatkozó vételi (1), jegyzési (2), eladási (3) vagy más hasonló (4) jogot alapított.
4. sor: M eg kell adni, hogy az adatszolgáltatás jog gyakorlása (1), jog megszüntetése (2) jogról való lemondás (3) miatt történik. II. A magánszemély(ek) azonosító adatai és az adatszolgáltatás A magánszemély azonosítására közölni kell a magánszemély nevét, születési nevét, adóazonosító számát. M eg kell jelölni azt is, hogy a jog gyakorlása, megszüntetése és a jogról való lemondás esetén a magánszemély eredeti jogosult (1), jogot gyakorló (2), megszüntető (3) vagy jogról lemondó (4). Egy magánszemélyhez kapcsolódóan 10 sor áll rendelkezésre az értékpapír azonosító adatai közlésére.
20
Az adatlap további részében az értékpapír adatait kell feltüntetni, így az értékpapír kódját – ISIN azonosítót – (a), az értékpapírra fajtáját (b), valamint az értékpapír szokásos piaci értékét (c). A fentieknek megfelelően az értékpapír fajtája megnevezéseként (b) jelöléseként, a hármas tagolás első jegyeként az alábbi számokat kell alkalmazni: részvény 1 üzletrész 2 egyéb, a külföldi állam joga szerint tagsági jogot megtestesítő, névre szóló értékpapír 3 diszkont kincstárjegy 4 állampapír 5 kollektív befektetési értékpapír 6 kockázati tőkealap-jegy 7 A hármas tagolás második és harmadik jegyeként az értékpapír fajtáját a következő számokkal kell beírni: törzsrészvény 10 ideiglenes részvény 11 elsőbbségi részvény 12 dolgozói részvény 13 kamatozó részvény 14 visszaváltható részvény 15 üzletrész 20 egyéb, a külföldi állam joga szerinti tagsági jogot megtestesítő értékpapír 00 diszkont kincstárjegy 40 állampapír 50 befektetői részjegy 60 átalakított befektetői részjegy 61 kockázati tőkealap-jegy 70 Így például a törzsrészvény esetében 110 lesz az azonosító jel az adatszolgáltatásban. A „c” oszlopban az értékpapír szokásos piaci értékét kell forintban kifejezve közölni.
12. A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2010. évben kedvezményezett részesedéscsere révén juttatott értékpapírokról (10K73-as számú nyomtatvány, 12. sz. melléklet) A kedvezményezett részesedéscsere esetében a megszerzett társaság magánszemély tagjánál, részvényesénél a jogügylet alapján keletkező bevételnek az a része, amely nem haladja meg a
21
jogügylet alapján megszerzett pénzösszeget, árfolyamnyereségből származó jövedelemnek minősül. (A külföldi pénznemben megszerzett pénzösszeget a bevétel forintra történő átszámítására vonatkozó rendelkezések alkalmazásával kell forintra átszámítani.) A magánszemély döntése szerint a bevételnek az a része, mely nem tartozik az előzőek alá, vagy szintén árfolyamnyereségből származó jövedelemnek minősül és e szerint adózik, vagy adómentes (nem minősül bevételnek) a szerzéskor. Erről a magánszemélynek lehetősége van dönteni. A magánszemélynek erről a választásáról legkésőbb az átruházás időpontjában nyilatkoznia kellett a kifizető felé, valamint e választását adóbevallásában be kell jelentenie az adóhatóságnak. Ha a magánszemély döntése szerint a szerzéskor adómentes (nem minősül bevételnek) a bevételnek az a része, mely meghaladja a jogügylet alapján keletkező összeget, akkor a társaságnak adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezik az állami adóhatóság felé magánszemélyenként a kedvezményezett részesedéscsere révén a magánszemélynek juttatott összes értékpapírról. (Szja tv. 77/A. § (8) bekezdése) Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni értékre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában társaság a gazdasági társaság, az egyesülés, a közhasznú társaság, a szövetkezet, továbbá M agyarország Európai Unióhoz történő csatlakozásáról szóló nemzetközi szerződést kihirdető törvény hatályba lépésének napjától az Európai Unió tagállamának adóra vonatkozó jogszabályai szerint ott belföldi illetőséggel bíró, az Szja tv. 77/A. § (9) bekezdés ba) és bb) pontjaiban meghatározott társaság. Az adatszolgáltatás során az értékpapír azonosító kódját (ISIN azonosító) az „a” oszlopban, az értékpapír megnevezését, fajtáját a „b” oszlopban, az értékpapír névértékét (ennek hiányában az arányos könyv szerinti értékét) a „c” oszlopba kell beírni. A fentieknek megfelelően az értékpapír megnevezéseként (b) jelöléseként, a hármas tagolás első jegyeként az alábbi számokat kell alkalmazni: részvény 1 üzletrész 2 egyéb, a külföldi állam joga szerint tagsági jogot megtestesítő, névre szóló értékpapír 3 részjegy 4 A hármas tagolás második és harmadik jegyeként az értékpapír fajtáját a következő számokkal kell beírni: törzsrészvény 10 ideiglenes részvény 11 elsőbbségi részvény 12 kamatozó részvény 14 visszaváltható részvény 15
22
egyéb, a külföldi állam joga szerinti tagsági jogot megtestesítő értékpapír 00 üzletrész 20 befektetői részjegy 40 átalakított befektetői részjegy 41 egyéb, a külföldi állam joga szerinti tagsági jogot megtestesítő értékpapír 00
Abban az esetben tehát, ha elsőbbségi részvényről történik az adatszolgáltatás, úgy 112-t kell beírni a " b" oszlopba.
13. Az önkormányzati hivatal adatszolgáltatása a lakásbérbeadás alapjául szolgáló szerződés, bérbeadó magánszemély által történő megszüntetéséről (10K75-ös számú nyomtatvány 13. számú melléklet) A Szja tv. hatályos szabályai alapján [74/A. § (3) bek. c) pontja], magánszemély által a lakás önkormányzatnak történő bérbeadásából származó bevétel után az adó mértéke 0%, ha teljesülnek az Szja törvényben meghatározott feltételek. Ha a lakásbérbeadás alapjául szolgáló szerződés a feltételül szabott időtartamon (legalább 36 hónapot elérő) belül 2010. évben a bérbeadó érdekkörében felmerült okból megszűnik, az önkormányzati hivatal, a bérbeadó személy adószámának feltüntetésével adatot szolgáltat az adóhatóságnak a szerződés megszűnéséről. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell az önkormányzat adószámát, valamint abban az esetben, ha a jogelőd kötelezettségét teljesíti, a jogelőd adószámát is. Fel kell tüntetni az adatszolgáltatással érintett magánszemély azonosító adatait (nevét – „a” oszlop), adóazonosító számát („b” oszlop), a szerződés nyilvántartási számát („c” oszlop) a lakás bérbeadás alapjául szolgáló szerződés keltének időpontját („d” oszlop), a szerződés időtartamát („e” oszlop), továbbá a szerződés, bérbeadó által történő megszüntetésének időpontját („f” oszlop).
14. A 2005. június 30-át követően keletkezett és 2010. évben kifizetett (juttatott) kamatjövedelemről teljesítendő adatszolgáltatás (14. és 15. számú melléklet, 10K76 és 10K77-es számú nyomtatványok) kulcsfogalmainak meghatározása Az Art. 52. § (12) bekezdése alapján, az Art. 7. számú melléklet (továbbiakban: M elléklet) szerinti kamatjövedelem kifizetője, illetve az ezzel összefüggésben adatszolgáltatásra kötelezett más személy, a M elléklet szerinti módon és tartalommal adatot szolgáltat az állami adóhatósághoz.
23
Fontos: a jelen adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozóan használt három kulcsfogalom (nevezetesen: a kifizető, haszonhúzó, valamint a kamat itt meghatározott fogalma) csak a hivatkozott M elléklet alapján elkészített jelen tájékoztató rendszerében használható, ugyanis ezek a fogalmak egyébként más tartalmat hordoznak. Ennek megfelelően a M elléklet alkalmazásában a kamat fogalma független a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény kamat fogalmától, illetve a M elléklet illetőség meghatározására szolgáló szabályai függetlenek az Art. 4. számú mellékletének hasonló tárgyú rendelkezéseitől. A M elléklet haszonhúzó azonosítására vonatkozó rendelkezései a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény rendelkezései mellett önálló jogszabályi kötelezettséget jelentenek. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a Tájékoztató nem minősül az állami irányítás egyéb jogi eszközének (jogi iránymutatásnak). A) Az adatszolgáltatás teljesítésére kötelezettek 1. A kifizető Az a gazdasági tevékenységet folytató jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság vagy egyéb szervezet, amely az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró haszonhúzónak közvetlenül kamatot fizet vagy jóváír, a jelen adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése szempontjából kifizetőnek tekintendő. (Art. 7. sz. melléklet 2. pontja) (Ilyenek lehetnek jellemzően a hitelintézetek, befektetési szolgáltatók, azonban a biztosítási alapok és biztosítási pénztárak nem tartoznak a M elléklet személyi hatálya alá.) 2. A kifizetőn kívül adatszolgáltatásra kötelezett személyek, szervezetek: Az egyes tagállamokban létező személyegyesítő társaságok, szervezetek speciális adózása azt jelenti, hogy formailag a kifizetett vagy jóváírt kamatot a szervezet kapja, azonban a jövedelem a kifizetés vagy jóváírás időpontjában a szervezetet alkotó magánszemélyek jövedelmeként jelentkezik, mely magánszemélyeknek a jövedelemadózás szabályai szerint kell az adókötelezettségüket teljesíteni. Ezekről az Art. 7. számú melléklet 3. pontjában meghatározott szervezetekről az Európai Unió által kiadott tételes lista nincs. Ezért az adatszolgáltatásra kötelezettek minden bizonytalan esetben – amikor nem tudják, hogy az említett szervezet jogi személy, társasági adóalany vagy befektetési alap – kötelesek az adatszolgáltatásra, ezzel mentesülnek az esetleges mulasztás miatt alkalmazható szankciók alól. Adatszolgáltatási kötelezettség terheli azt a gazdasági tevékenységet folytató jogi személyt, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetet (továbbiakban: adatszolgáltatásra kötelezett), amely bármely más közösségi tagállamban illetőséggel bíró szervezet (továbbiakban: 7. számú melléklet 3. pontja szerinti szervezet) útján a szervezet
24
haszonhúzónak minősülő tagjainak juttat kamatjövedelmet. Ebben az esetben azonban nem a szervezet haszonhúzónak minősülő tagjáról, hanem a 7. számú melléklet 3. pontja szerinti szervezetről kell adatot szolgáltatni a 10K77 számú nyomtatvány felhasználásával. Ha az a személy, akinek a kifizető a kamatjövedelmet közvetlenül teljesíti, nem jogi személy, nem társasági adóalany, nem európai befektetési alap és nem is magánszemély, azonban a közvetlen jogosult szervezet a kamatot tagállami illetőségű magánszemélynek fizeti ki, alappal lehet következtetni arra, hogy az adatszolgáltatási kötelezettség a 7. számú melléklet 3. pontja szerint fennáll. A más közösségi tagállamban illetőséggel bíró szervezetről nem kell adatszolgáltatást teljesíteni, ha hitelt érdemlő módon igazolja, hogy jogi személy vagy az illetősége szerinti tagállamban a társasági adó alanya vagy európai befektetési alapként működik, illetve az illetősége szerinti tagállam hatósága által kiállított igazolás alapján ilyen alapnak minősül. Ezen adatszolgáltatási kötelezettség alkalmazásában nem minősül jogi személynek, azaz az adatszolgáltatást teljesíteni kell a közvetett juttatás után ezen szervezetekről, mint haszonhúzó szervezetekről: a) Finnországban: avion yhtiö (Ay) és kommandiittiyhtiö (Ky), valamint öppet bolag és kommanditbolag, illetőleg b) Svédországban: handelsbolag (HB) és kommanditbolag (KB). A kifizető adatszolgáltatási kötelezettsége azonban az alábbi jogforrások alapján a más tagállamban illetőséggel bíró haszonhúzón kívül a következő területeken illetőséggel bíró haszonhúzó részére kifizetett kamat tekintetében is érvényesül. 1. Guernsey, Jersey, Man-sziget, Holland-Antillák, Aruba, Anguilla, Brit Virgin-szigetek, Montserrat, Turks és Caicos szigetek [a megtakarításokból származó kamatjövedelem adóztatásáról szóló 2003/48/EK tanácsi irányelvben előírt kötelezettségek végrehajtása céljából M agyarország, valamint a Csatorna-szigetek, a M an-sziget és a függő vagy társult karibi területek között aláírt megállapodások megerősítéséről és kihirdetéséről szóló 2005. évi LII. törvény]; 2. S vájc [HL L 385/51. oldal, 2004. december 29.], Andorra [HL L 359/33. oldal, 2004. december 4.; 2005/356/EK tanácsi határozat HL L 114/9. oldal, 2005. május 4.], Liechtenstein (HL L 379/84. oldal, 2004. december 24. 2005/EK tanácsi irányelv, HL L 112/12. oldal, 2005. május 3.], S an Marino (HL L 381/33. oldal, 2004. december 28., 2005/357/EK tanácsi határozat, HL L 114/11. oldal, 2005. május 4.], a megállapodások szándéknyilatkozatát a megtakarításokból származó kamatjövedelem adóztatásáról szóló 2003/48/EK tanácsi irányelvben előírt kötelezettségek végrehajtása céljából az Európai Közösség és a tagállamok, valamint a Svájci Államszövetség, az Andorrai Hercegség, a Liechtensteini Hercegség és a San M arino Köztársaság által aláírt szándéknyilatkozatok megerősítéséről és kihirdetéséről szóló 2005. évi LIX. törvény tartalmazza;
25
3. Monaco [HL L 19/55. oldal, 2005. január 21., 2005/347/EK tanácsi határozat HL L 110/40. oldal, 2005. április 30.]. 4. Gibraltár (a Tanács 2003/48/EK irányelve a megtakarításokról származó kamatjövedelem adóztatásáról), [az Európai Közösséget létrehozó szerződés 299. cikkelyének (4) bekezdése]
B) A haszonhúzó Az adatszolgáltatás szempontjából haszonhúzó az a más tagállamban illetőséggel bíró magánszemély, akinek kamatot fizetnek vagy jóváírnak. (Art. 7. sz. melléklet 10. pont) Nem minősül haszonhúzónak az a magánszemély, aki igazolja, hogy a kamatot nem az ő javára fizették ki, illetve írták jóvá, azaz a) kifizetőként jár el, b) jogi személy képviseletében, az illetősége szerinti tagállam joga alapján a társasági adó alanya képviseletében, európai befektetési alapnak minősülő szervezet képviseletében, vagy a M elléklet 3. pontja szerinti szervezet képviseletében, jár el, feltéve, ha ez utóbbi esetben közli M elléklet 3. pontja szerinti szervezet részére kamatot juttató vagy jóváíró személlyel ezen szervezet nevét, címét és erről a kamatot juttató vagy jóváíró személy (adatszolgáltatásra kötelezett) adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak (a 10K77-es számú lapon meghatározottak szerint), c) a haszonhúzó képviseletében jár el és annak nevéről és címéről a kifizető részére adatot szolgáltat. Amennyiben a kifizető a haszonhúzót nem tudja azonosítani, akkor a képviselőként eljáró magánszemély minősül haszonhúzónak. Amennyiben a kifizető a haszonhúzó szervezetet nem tudja azonosítani, akkor a képviselőként eljáró magánszemély minősül haszonhúzónak. A tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény (a továbbiakban: Tpt.) 5. § (1) bekezdés 10. pontja szerint a befektetési alap jogi személyiséggel rendelkező vagyontömeg, a M elléklet alkalmazásában tehát minden esetben jogi személy. Azt, hogy egy tagállami befektetési alap európai befektetési alapnak minősül-e, kizárólag a tagállam felügyeleti hatóságának igazolás a alapján lehet megállapítani. A Tpt. 288. § -ában hivatkozott, az Európai Unió másik tagállamában létrehozott európai befektetési alap e minőségét a M elléklet alkalmazásában a létrehozás (bejegyzés) tagállamának felügyelete által kiadott igazolással bizonyítja. A M agyarországon a Tpt. 284.-287. §-ai alapján európai befektetési alapként nyilvántartásba vett szervezet ezen jogi státusáról a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény (a továbbiakban: Ket.) 83. §-a alkalmazásával – kérelemre – hatósági bizonyítványt ad ki.
26
A haszonhúzó azonosítása A kifizető köteles minden tőle elvárható intézkedést megtenni a haszonhúzó azonosítása érdekében, ha a haszonhúzó helyett és nevében képviselője jár el, és erről a kifizető tudomással bír. A kifizető a haszonhúzó azonosítását a 2004. január 1-je előtt létrejött vagy teljesült, kamatkifizetést megalapozó szerződéses jogviszony, illetve egyéb ügylet esetén név, állandó lakóhely, szokásos tartózkodási hely feltüntetésével – az e törvény hatálya alá tartozó ügylet esetén – a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény (a továbbiakban: Pmt.), valamint a hatályos jogszabályok alapján egyébként rendelkezésre álló adatok alapján végzi. A Pmt. hatálya alá tartozó ügylet esetén az 1992. évi LXVI. Törvény a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról lakcím fogalma a M elléklet állandó lakóhely, illetve szokásos tartózkodási hely fogalmára megfelelően alkalmazandó. A 2004. január 1-jén, illetve azt követően létrejött vagy teljesült szerződéses jogviszony vagy egyéb ügylet esetén a haszonhúzó azonosítása az előzőekben meghatározottakon túl, az illetősége szerinti tagállamban megállapított adóazonosító szám feltüntetésével a haszonhúzó által bemutatott útlevél vagy személyazonosító igazolvány alapján történik. Amennyiben az állandó lakóhelyet vagy a szokásos tartózkodási helyet az útlevél vagy a személyazonosító igazolvány nem tartalmazza, a haszonhúzó állandó lakóhelyét, szokásos tartózkodási helyét egyéb okirat hiteles magyar nyelvű fordítása alapján kell megállapítani. Az egyéb okiraton elsősorban hatóság által kiállított okiratot kell érteni, ennek hiányában azonban egyéb okirat is megfelelő, a haszonhúzó saját nyilatkozatát tartalmazó okirat kivételével. Ha az adóazonosító számot az útlevél, a személyazonosító igazolvány vagy egyéb okirat - ideértve az illetőségigazolást - nem tartalmazza, akkor az azonosítási adatok között az útlevél vagy a személyazonosító igazolvány szerinti születési helyet és időt fel kell tüntetni. A haszonhúzó illetőségének megállapítása A haszonhúzó illetőségének megállapítása kiemelt jelentőségű, ugyanis a kifizetői jogállást és az ehhez kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettséget a M elléklet szerint a haszonhúzó más tagállami illetősége és kamat fogalma alá tartozó kifizetés/jóváírás alapozza meg. A kifizető adatszolgáltatási kötelezettsége azonban az adatszolgáltatásra kötelezettek körénél meghatározott, a más tagállamban illetőséggel bíró haszonhúzón kívüli területeken illetőséggel bíró haszonhúzó részére kifizetett kamat tekintetében is érvényesül. A haszonhúzónak a M elléklet vonatkozásában alkalmazandó illetőségét nem a haszonhúzó állampolgársága, hanem főszabály szerint állandó lakóhelye, ennek hiányában szokásos
27
tartózkodási helye határozza meg. Ha tagállami hatóság által kibocsátott útlevéllel vagy személyazonosító igazolvánnyal rendelkező haszonhúzó állandó lakóhelye vagy ennek hiányában szokásos tartózkodási helye nem állapítható meg, vagy állítása szerint az Európai Közösség egyik tagállamában sem bír illetőséggel, akkor a kifizető az illetőséget a hitelesen magyarra fordított illetőségigazolás alapján állapítja meg. Illetőségigazolás hiányában a haszonhúzó illetősége szerinti országnak az útlevelét, személyazonosító igazolványát vagy személyazonosságának megállapítására alkalmas egyéb iratát kiállító tagállam minősül. Az Art. 7. számú melléklete alkalmazásában tehát az illetőség megállapítása kizárólag a törvényben meghatározott sorrend szerint történhet: (1) állandó lakóhely vagy szokásos tartózkodási hely állama az illetőség-ország, ennek hiányában (2) az illetőségigazolás szerinti állam az illetőség-ország, ennek hiányában (3) az útlevelet, személyazonosító igazolványt vagy egyéb személyazonosító iratot kiállító tagállam minősül illetőség-országnak. Ha a kifizető több, illetőség meghatározására alkalmas adattal is rendelkezik, akkor az illetőséget a fenti sorrend betartásával, a sorrendben előbb álló adat alapján kell meghatározni, abban az esetben is, ha az illetőséget megalapozó adatok alapján eltérő illetőség-országok adódnának. Az illetőséget a kamat jóváírásakor/kifizetésekor hatályos adatok alapján kell megállapítani. Ha a haszonhúzó adatai a kamat kifizetéséig/jóváírásáig változatlanok, az illetőség megállapítására azon adatokat kell figyelembe venni, amelyek a haszonhúzó első azonosításakor rendelkezésre álltak. Az adatok változásának bejelentésére a Pmt. hatálya alá eső ügylet esetében a Pmt. szabályait kell alkalmazni. C) A kifizetett (juttatott) kamat 1. Az adatszolgáltatás szempontjából kamatnak minősül bármely követeléshez kapcsolódó, jóváírt vagy kifizetett kamat – különösen az állampapírból, kötvényből, adósságlevélből származó kamat, az ezekhez kapcsolódó prémiumok és jutalmak –, kivéve a késedelmes teljesítéshez kapcsolódó kamat. Az átmeneti időszakban – 2005. július 1-je és 2010. december 31-e között – nem számítanak az előzőek szerinti követelésnek azok a kötvények, továbbá egyéb forgatható, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, amelyeket 2001. február 28-ig bocsátottak ki, vagy amelyek kibocsátási tájékoztatóját a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, a tagállamok, illetve harmadik országok illetékes hatósága ezen időpontig jóváhagyta, feltéve, hogy ilyen értékpapírok további kibocsátására 2002. február 28. után nem került sor.
28
2. Az 1. pontban meghatározott követelés átruházásakor, beváltásakor visszavásárlásakor felhalmozott vagy tőkésített kamat is kamatnak tekintendő.
vagy
3. Ugyancsak kamatnak kell tekinteni az európai befektetési alap, a PSZÁF által kiadott igazolás alapján európai befektetési alapnak minősülő szervezet, és az Európai Közösségen kívüli kollektív befektetési forma által közvetlenül teljesített kamatkifizetést is. Kamatként kell kezelni továbbá, a gazdasági tevékenységet folytató jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság vagy egyéb szervezet által, bármely más közösségi tagállamban illetőséggel bíró szervezet útján a szervezet haszonhúzónak minősülő tagjainak közvetve juttatott kamatjövedelmet. 4. Kamatnak minősül az európai befektetési alap, a PSZÁF által kiadott igazolás alapján európai befektetési alapnak minősülő szervezet, vagy az Európai Közösségen kívüli kollektív befektetési forma részesedésének átruházásából, beváltásából vagy visszavásárlásából származó jövedelem akkor, ha ezen szervezetek közvetlenül vagy közvetetten európai befektetési alapon, ilyennek minősülő szervezeten, vagy Európai Közösségen kívüli kollektív befektetési formán keresztül vagyonuk (eszközeik) több mint 40%-át az 1. pontban meghatározott követelésekbe fektetik. Ennek a jövedelemnek azon része minősül kamatjövedelemnek, amely megfelel az 1. vagy 2. pont szerinti közvetlen vagy közvetett úton szerzett kamatnak. Az említett arány meghatározásánál az alapszabályban vagy alapító okiratban meghatározott befektetési politika, ennek hiányában a szervezet vagyonának összetétele az irányadó. A befektetési arányt a portfóliót alkotó eszközök napi összetétele alapján kell kiszámítani, a 2010. a január 1-től december 31-ig tartó időszakra vonatkozóan. A tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény (Tpt) alapján a befektetési alap nettó eszközértékét a letétkezelő állapítja meg. A befektetési arány megállapításával kapcsolatban azonban nincsen hasonló jogszabályi előírás, így a befektetési arányt – az ügylet körülményeitől függően – akár a letétkezelő akár más személy is megállapíthatja. Ha a kifizető az ezen pont szerint meghatározott követelésbe fektetett eszközök arányát nem tudja meghatározni, úgy az arány 40%-ot meghaladónak minősül. (A jelenleg 40%-os rögzített arány 2011. január 1-jétől 25%.) 5.
Amennyiben a kifizető nem tudja megállapítani a 3. és 4. pontok szerinti kamatjövedelmet, akkor a jövedelem teljes összege minősül kamatnak. Ha a kifizető a haszonhúzó által elért jövedelmet sem tudja meghatározni, akkor a jövedelem megfelel a részesedések átruházásából, beváltásából vagy visszavásárlásából származó bevételnek.
Az előzőekben meghatározott, kifizetett kamat összegéről az adatszolgáltatást az alábbiak szerint kell teljesíteni.
29
Az 1. pontban meghatározott, kifizetett vagy jóváírt kamat esetén a kamat összegét kell közölni. A 2. és 4. pontban meghatározott kamat esetében is a kamatjövedelem összegét, ha ez nem állapítható meg, akkor a jövedelem teljes összegét, ennek hiányában az átruházásból, beváltásból vagy visszavásárlásból származó bevétel összegét kell beírni. D) A kamat fogalmának, megszerzésének további értelmezése 1. A M elléklet alkalmazásában a jóváírt vagy kifizetett kamathoz kapcsolódóan adatszolgáltatási kötelezettség akkor áll fenn, ha a jóváíráshoz, kifizetéshez rendelkezési jog is társul. Rendelkezési jog a M elléklet alkalmazásában akkor áll fenn, ha meghatározott személyt (személyeket) illet és meghatározott összege vonatkozik, függetlenül azonban attól, hogy a rendelkezési jog keletkezésével egyidejűleg vagy azt követően egyébként korlátozott [például a meghatározott személyt illető, meghatározott összeghez kapcsolódó rendelkezési jog gyakorlását végrehajtási jog korlátozza (végrehajtás miatt zárolt számlán történő kamatjóváírás)]. Ha azonban a magánszemélyt illető rendelkezési jog létre sem jön, mert létrejötte felfüggesztő feltételtől függ és/vagy a kamatjövedelem összege csak a jóváírást követő időpontban állapítható meg, az adatszolgáltatási kötelezettség a felfüggesztő feltétel bekövetkeztekor, illetve a kamatjövedelem összegének megállapítását lehetővé tevő időpontban keletkezik. 2. Ha a magánszemély nem igazolja a megszerzésre fordított értéket és ennek következtében ez az érték a kifizető előtt ismeretlen, az egész bevételt kamatnak kell tekinteni. A „bekerülési érték” számítására általános módszer előírására nincsen szükség tekintettel arra, hogy mind a bevétel nagysága, mind az értékpapír megszerzésére fordított érték ténykérdés. 3. Kamatszelvénnyel rendelkező értékpapír átruházása esetén – azaz ha a jövedelemszerzés az értékpapír tulajdonosának megváltozásával valósul meg – a bevétel és az értékpapír megszerzésére fordított érték különbözete tekinthető kamatjövedelemnek. Ha kamatszelvénnyel rendelkező értékpapír esetén a jövedelemszerzés kizárólag a kamatszelvény beváltásával, az értékpapír átruházása nélkül valósul meg, a kamatjövedelem megegyezik a kamatszelvényre fizetett összeggel. 4. Diszkontpapírok esetén akár elsődleges forgalmazásról, akár másodlagos, de nyilvános forgalmazásról van szó, kamatjövedelemnek a bevétel és az értékpapír megszerzésére fordított összeg különbözete minősül. 5. A gépkocsi-nyereménybetétből származó jövedelem a M elléklet alkalmazásában szintén kamatnak minősül. A gépkocsi esetében mindazon, a jövedelmet juttató hitelintézetet terhelő kiadás bevételnek tekintendő, amely a nyeremény-gépkocsi juttatásával összefüggésben felmerül, így a gépkocsi beszerzési árán túlmenően a forgalomba helyezés költségeit is ilyennek kell tekinteni. Ha a magánszemély nem a gépkocsit veszi át, hanem a hitelintézet által a gépkocsi helyett rendelkezésre bocsátott összeget, a jövedelem a
30
ténylegesen megszerzett pénzösszeg. A jövedelemszerzés időpontja a nyereménygépkocsi átvételének időpontja, illetve a pénzösszeg átvételének, jóváírásának időpontja. 6. A befektetési jegyek kamatjövedelmét a portfolió összetétel alapján kell megállapítani. 7. Az értékpapír kibocsátásának időpontját és lejáratát a kibocsátási tájékoztatóból, a rövidített kibocsátási tájékoztatóból, illetve a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének megküldött tájékoztatóból meg lehet megállapítani, a kibocsátó egyéb nyilatkozata azonban e jogi tények igazolására nem alkalmas. 8. A lakástakarék betétekre térített kamat a M elléklet alkalmazásában kamatnak minősül, ezért adatszolgáltatási kötelezettség alá esik, függetlenül attól, hogy valamely nemzeti szabályozás adóköteles vagy adómentes bevételnek tekinti. Az adatszolgáltatás általános szabályaira a II. fejezet általános részében foglaltak az irányadók, a következő eltéréssel. Az adatszolgáltatás benyújtásának határideje: 2011. március 20. (21.) Az adatszolgáltatási kötelezettséget 2010. évben keletkezett kamatjövedelmekről kell teljesíteni. Ha a 2005. június 30. napját követő kamatkifizetés, jóváírás 2005. július 1-jét megelőzően keletkezett kamatjövedelmeket is tartalmaz, az adatszolgáltatásban csak a 2005. június 30-át követően keletkezett kamat-jövedelemrészt kell feltüntetni.
Az adatszolgáltatásnak kötelező tartalmaznia a következőket: 1)
2) 3)
A kifizető (adatszolgáltatásra kötelezett) azonosító adatait (adószám, elnevezés, cégnév, székhely, telephely), az adatszolgáltatás jellegét, jogelőd kötelezettségének teljesítésekor, a jogelőd adószámát. A haszonhúzó (magánszemély, a M elléklet 3. pontja szerinti szervezet) azonosító adatait (részletesen az adott adatlap útmutatója tartalmazza), A haszonhúzó számára kifizetett (jóváírt) kamat összegét, az ezzel összefüggő, az adott adatlap útmutatója szerinti adatokat.
A kifizető adatszolgáltatása a haszonhúzó magánszemély részére 2005. június 30. napja után keletkezett és 2010. évben kifizetett (juttatott) kamatjövedelemről (10K76-os számú adatlap, 14. számú melléklet) Ennek a lapnak megfelelő adattartalommal kell adatot szolgáltatni az Art. 52. § (12) bekezdése és az Art. 7. számú mellékletében meghatározott azon kamatjövedelmekről, melyet haszonhúzó magánszemély részére juttat a kifizető.
31
I. Az adatszolgáltatást teljesítő azonosító adatait kell ebben a részben feltüntetni (1-4. sorok). A 2. sorban akkor kell a jogelőd adószámát közölni, ha az adatszolgáltatást teljesítő a jogelőd kötelezettségét (is) teljesíti. II. A haszonhúzó magánszemély azonosító adatai Az adatlap 5-14. sorait a következők szerint kell kitölteni. Közölni kell: - a haszonhúzó képviseletében eljáró személytől származnak-e az adatok (5. sor), „X”-el kell jelölni, ha a képviselő közlése szerint teljesítik az adatszolgáltatást és kötelezően a 6. és 9. sor töltendő ki, - a haszonhúzó magánszemély nevét (6-7. sor), - állandó lakóhelyét (8. sor), ennek hiányában szokásos tartózkodási helyét, továbbá, ha az illetőség igazolása alapján történik a cím azonosítása (9. sor), - ha az állandó lakóhelye, ennek hiányában a szokásos tartózkodási helye nem állapítható meg, akkor a haszonhúzó magánszemély útlevelét, személyazonosító igazolványát vagy személyazonosságának megállapítására alkalmas egyéb iratát kiállító állam esetén az ország azonosító (ISO 3166-1 – alpha2) kódját (10. sor) a 29. sz. melléklet tartalmazza, - a haszonhúzó illetősége szerinti állam azonosító (ISO 3166-1 – alpha2) kódját (11. sor), - az illetőség szerinti államban megállapított adóazonosító számát (12. sor), - az illetőség szerinti tagállamban megállapított adóazonosító szám (12. sor) hiányában születési helyét, idejét (13. és 14. sor). Az előzőekben leírtaktól függetlenül a 12. sor üresen nem maradhat, tekintettel arra, hogy az adatszolgáltatás helyesbítésekor (az általános helyesbítésre vonatkozó szabályok alkalmazása miatt) azonosító szerepet tölt be ez a sor. Az adatszolgáltatást teljesítő, bármely, általa meghatározott, tetszőleges hosszúságú azonosító számmal, betűvel vegyesen kitöltheti az adott mezőt azzal, hogy az első három karakterben ADH- betűkkel kell jelölni a „saját” számot. A képzett azonosítót mindaddig meg kell tartani, amíg az illetőség szerinti tagállamban megállapított adóazonosító szám nem áll rendelkezésre. Ez azt jelenti, ha 2009. évre megtörtént a jelzett azonosító képzés, úgy a 2010. évi adatszolgáltatásban is ezt kell használni, feltéve, hogy nem áll rendelkezésre az adóazonosító szám.
III. A haszonhúzó számára kifizetett (jóváírt) kamat összege számlaszám (jogalap), devizanem szerint Ebben a táblában a C. fejezetben leírtak szerint meghatározott kamat összegét kell minden esetben, az eredeti devizanemben feltüntetni. Abban az esetben, ha a kamat összegét megbontva, eltérő devizanemben írják jóvá, úgy a jóváírást devizanemek szerinti bontásban kell közölni. Az adott oszlopoknak kitöltöttnek kell lenni. „a” oszlop: A nyomtatványi képtől függetlenül, a jelölt sorszám szerint (001-100) van lehetőség a kitöltésre.
32
„b” oszlop: Ebben az oszlopban attól függően kell szerepeltetni az azonosító számot, hogy a haszonhúzó fizetési számlaszámát és a kifizetés (juttatás) jogalapját (1-es) , vagy fizetési számlaszám hiányában csak a kifizetés (juttatás) jogalapját (2-es) közli-e a „d” oszlopban. „c” oszlop: Az előzőeknek megfelelően ebben az oszlopban Ha a „b” oszlopban 1-es kód szerepel a „c” oszlopban a fizetési számlaszámot és a „d” oszlopban a táblázat szerinti - a tájékoztató C. fejezetében meghatározott besorolásokhoz kapcsolt – azonosító számot kell feltüntetni. Ha a „b” oszlopban 2-es kód szerepel, akkor a „c” oszlopban nem szerepel fizetési számlaszám, ez az oszlop üres. Ebben az estben a „d” oszlopban a tájékoztató C. fejezetében meghatározott besorolásokhoz kapcsolt (táblázat szerinti) azonosító számot kell szerepeltetni.
„d” oszlop:
Az azonosító számok a következők: A C.1. pont A C.2. pont A C.3. pont A C.4. pont
esetében esetében esetében esetében
100 200 300 400
„e” oszlop: Ebben az oszlopban kell feltüntetni az adott sorszámhoz (számlaszámhoz vagy jogalaphoz) tartozó kamat összegének deviza nemét. A M agyar Nemzeti Bank hivatalos deviza árfolyamlapján szereplő külföldi pénznemek esetében a hivatalos rövidítést kell alkalmazni (a leggyakrabban használt devizanem és pénznem azonosítókat a 30. számú melléklet tartalmazza). A M agyar Nemzeti Bank hivatalos deviza árfolyamlapján nem szereplő külföldi pénznemek esetében a külföldi pénznem meghatározásakor az MNB által, az euróban megadott árfolyam számításához közzétett listában szereplő pénznem kódokat kell felhasználni. Abban az esetben, ha az adóéven belül azonos számlaszámra (jogalapra), azonos deviza nemben történik kifizetés, az adatszolgáltatást egy sorszám alatt kell teljesíteni (azaz összesen adatot kell közölni). „f” oszlop: Ebbe az oszlopba a C. fejezetben leírtak szerint meghatározott kamat összegét kell beírni, figyelemmel a „d” oszlopnál leírtakra is.
15. Az adatszolgáltatásra kötelezett adatszolgáltatása az Art 7. számú melléklet 3. pontja szerinti szervezet részére 2005. június 30. napja után keletkezett és 2010. évben kifizetett (juttatott) kamatjövedelemről
33
(10K77-es számú adatlap, 15. számú melléklet) Ennek a lapnak megfelelő adattartalommal) kell adatot szolgáltatni az Art. 52. § (12) bekezdése és az Art. 7. számú mellékletében meghatározott azon kamatjövedelmekről, melyet a M elléklet 3. pontja szerinti szervezet részére juttat az adatszolgáltatásra kötelezett. A magyar jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet akkor köteles az adatszolgáltatásra, ha bármely más közösségi tagállamban illetőséggel bíró szervezet útján a szervezet haszonhúzónak minősülő tagjainak juttat kamatjövedelmet. Nem kell az adatszolgáltatást teljesíteni, ha a külföldi szervezet hitelt érdemlően igazolja, hogy jogi személy, vagy az illetősége szerinti tagállamban a társasági adó alanya vagy európai befektetési alapként működik, illetve az illetősége szerinti tagállam hatósága által kiállított igazolás alapján ilyen alapnak minősül. Az I. részben az adatszolgáltatásra kötelezett azonosító adatait kell feltüntetni (1-4. sorok). A 2. sorban akkor kell a jogelőd adószámát közölni, ha az adatszolgáltatást teljesítő a jogelőd kötelezettségét (is) teljesíti. Az adatszolgáltatásra kötelezett a II. részben közli az állami adóhatósággal az 5. sorban „X”-el jelölve, ha a haszonhúzó képviseletében eljáró személytől származnak az adatok, a M elléklet 3. pontja szerinti szervezet nevét (6. sor), a szervezet azonosítóját (7. sor), a szervezet címe szerinti állam (ISO 3166-1 - alpha2) kódját (8. sor), melyet a 29. sz. melléklet tartalmaz és címét (9. sor). A 7. sor üresen nem maradhat, tekintettel arra, hogy az adatszolgáltatás helyesbítésekor (az általános helyesbítésre vonatkozó szabályok alkalmazása miatt) azonosító szerepet tölt be ez a sor. Az adatszolgáltatást teljesítő, bármely, általa meghatározott, tetszőleges hosszúságú azonosító számmal, betűvel vegyesen kitöltheti az adott mezőt azzal, hogy az első három karakterben ADH- betűkkel kell jelölni a „saját” számot. A képzett azonosítót meg kell tartani. III. A M elléklet 3. pontja szerinti szervezet számára kifizetett (jóváírt) kamat összege devizanem szerint „a” oszlop: A nyomtatványi képtől függetlenül, a jelölt sorszám szerint (001-100) van lehetőség a kitöltésre. „b” oszlop: Ez a sor szolgál a jogalap feltüntetésére, melyet a K76-os adatközlés táblája szerint kell kitölteni. „c” oszlop: Ebben az oszlopban kell feltüntetni az adott sorszámhoz (számlaszámhoz vagy jogalaphoz) tartozó kamat összegének deviza nemét. A M agyar Nemzeti Bank hivatalos deviza árfolyamlapján szereplő külföldi pénznemek esetében a hivatalos rövidítést kell alkalmazni (a leggyakrabban használt devizanem és pénznem azonosítókat a 30. számú melléklet tartalmazza). A M agyar Nemzeti Bank hivatalos deviza árfolyamlapján nem szereplő külföldi pénznemek esetében a külföldi pénznem meghatározásakor az MNB által, az euróban megadott árfolyam számításához közzétett listában szereplő pénznem kódokat kell felhasználni.
34
Abban az esetben, ha az adóéven belül azonos számlaszámra (jogalapra), azonos deviza nemben történik kifizetés, az adatszolgáltatást egy sorszám alatt kell teljesíteni (azaz összesen adatot kell közölni). „d” oszlop: Ebbe az oszlopba a C. fejezetben leírtak szerint meghatározott kamat összegét kell beírni, figyelemmel a „c” oszlopnál leírtakra is.
16. A kifizető adatszolgáltatása az Art. 4. számú melléklete szerinti külföldi személy részére 2010. évben kifizetett osztalék jövedelemről (10K79-es számú nyomtatvány, 16. sz. melléklet) Az Art. 4. számú melléklete rendelkezik a külföldi illetőségű magánszemélynek a törvény szerint adó-, adóelőleg levonási kötelezettség alá eső kifizetőtől származó, belföldön végzett tevékenységéből, illetve a jövedelemszerzés helye szerint belföldről származó jövedelmével, így különösen az osztalékkal (a továbbiakban: adóköteles bevétellel) kapcsolatos eljárási szabályokról. A külföldi személy adóköteles bevétele után a kifizető a kifizetett összegből az adót megállapítja, levonja és a kifizetést követő hó 12-éig fizeti meg. A kifizető állapítja meg, vallja be és fizeti meg a külföldi személyt terhelő adót, ha a kifizetés, juttatás nem pénzben történt. Ilyenkor a kifizető a megfizetett adót könyveiben a külföldi személlyel szembeni követelésként mutatja ki. A nemzetközi egyezmény szerinti adót vonja le a kifizető, ha a kifizetés időpontjáig a külföldi személy, illetőleg a képviseletében eljáró személy a 4. számú melléklet 7. pontja szerinti igazolásokat és nyilatkozatokat csatolja. A kifizető a levont adóról az Art. 31. § (2) bekezdése alapján benyújtandó ’08-as bevallásában ad számot, a magánszemélyekhez közvetlenül nem köthető kötelezettségei között. Nem kell az adót levonni, bevallani és megfizetni, ha nemzetközi egyezmény szerint a bevétel nem adóztatható belföldön, és a külföldi illetőségű magánszemély illetőségét igazolja. Ha a külföldi illetőségű magánszemélyt megillető osztalékjövedelmet a kifizető részvényesi meghatalmazottnak (nominee) fizeti ki, a részvényesi meghatalmazott legkésőbb a kifizetés naptári évének utolsó napjáig magyar vagy magyar és angol nyelven kiállított, cégszerűen aláírt okiratban nyilatkozik a külföldi illetőségű magánszemély nevéről, lakóhelyéről, születési helyéről, idejéről, illetőségéről, a részére kifizetendő, illetőleg kifizetett, forintban meghatározott osztalék összegéről, amely alapján a kifizető az igazolást kiállítja, és az adatszolgáltatási kötelezettségét teljesíti. Amennyiben az osztalékjövedelemben részesülő külföldi illetőségű magánszemélyről a kifizető a nyilatkozat alapján nem tud adatot szolgáltatni, a részvényesi meghatalmazott nevéről
35
(elnevezéséről), székhelyéről, belföldi illetősége esetén adóazonosító számáról és a részére kifizetett osztalék összegéről teljesíti adatszolgáltatási kötelezettségét. Ha az osztalékjövedelemben részesülő magánszemély külföldi illetőségű, a kifizető a kifizetést, illetőleg az adatszolgáltatást adóazonosító jel hiányában is teljesítheti. Az adatszolgáltatást a 10K79-es számú nyomtatványnak megfelelő adattartalomnak megfelelően kell teljesíteni. Az adatszolgáltatás általános szabályait a III. fejezet foglalja össze. A I. részben a kifizető azonosító adatait (adószámát, jogelődjének adószámát, elnevezését, székhelyét) kell közölni. A II. rész szolgál a külföldi, osztalékban részesülő magánszemély azonosító adatai (5-9. sorok) és az osztalékra vonatkozó adat közlésére (10. sor). Az előzőekben leírtak esetében, függetlenül attól, hogy a magánszemély nem rendelkezik adóazonosító számmal (9. sor) a sor üresen nem maradhat, tekintettel arra, hogy az adatszolgáltatás helyesbítésekor (az általános helyesbítésre vonatkozó szabályok alkalmazása miatt), ez a sor, azonosító szerepet tölt be. Az adatszolgáltatást teljesítő, bármely, általa meghatározott, tetszőleges hosszúságú azonosító számmal, betűvel vegyesen kitöltheti az adott mezőt azzal, hogy az első három karakterben OSZ- betűkkel kell jelölni a „saját” számot. A III. részt akkor kell kitölteni, ha a részvényesi meghatalmazott (nominee) által benyújtott nyilatkozat alapján a kifizető nem tudja az adatszolgáltatási kötelezettségét teljesíteni a külföldi illetőségű magánszemélyről. Tekintettel arra, hogy egy részvényesi meghatalmazott akár több külföldi, osztalékban részesülő magánszemély esetén is eljárhat ugyanazon kifizetőnél, a II. rész 5. és 9. sora kötelezően kitöltendő (minősített azonosító adat). Ez azt jelenti, hogy a külföldi osztalékban részesülő magánszemély nevét és az adóazonosító számot (a „képzett” azonosító számot) akkor is fel kell tüntetni az adatszolgáltatásban, ha egyebekben nem tudja a külföldi osztalékban részesülő adatai alapján az adatközlést teljesíteni a kifizető. Ilyenkor a részvényesi meghatalmazott adatait kell közölni (11-13. sor), valamint a 14. sorban a részvényesi meghatalmazott részére kifizetett osztalék összegét forintban meghatározva. Abban az esetben, ha a részvényesi meghatalmazott nem belföldi illetőségű, úgy az adóazonosító szám helyett (13. sor), az adatszolgáltatást teljesítő, bármely, általa meghatározott, tetszőleges hosszúságú azonosító számmal, betűvel vegyesen kitöltheti az adott mezőt azzal, hogy az első három karakterben OS Z betűkkel kell jelölni a „saját” számot. A kifizetett osztalék forintra történő átszámítására 5. § (7) bekezdésében és 6. §-ában foglaltakat kell alkalmazni.
36
17. Az állami foglalkoztatási szerv adatszolgáltatása az általa a magánszemélynek kiadott igazolás szerinti adóköteles jövedelemről, és magánnyugdíjpénztári tagság esetén további adatokról (10K80-as nyomtatvány, 17. számú melléklet) Az alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatásról és az ahhoz kapcsolódó közterhek egyszerűsített befizetéséről szóló 1997. évi LXXIV. törvény (továbbiakban: AM . tv.) 5. §-a alapján az AM könyvet a munkavállaló lakóhelye, illetőleg tartózkodási helye szerint illetékes állami foglalkoztatási szerv, vagy – az állami foglalkoztatási szervvel kötött megállapodás alapján – a települési önkormányzat jegyzője állítja ki a munkavállaló kérelmére. A 10K80 adatszolgáltatást mindazokra teljesíteni kell, akik a foglalkoztatási szervnél (ÁFSZ) a leadott (bemutatott) AM könyvben található bejegyzések és beragasztott közteherjegyek alapján a foglalkoztatási szervtől igazolást kaptak. A 2010. március 31-én fennálló alkalmi munkavállalói könyvvel létesített munkaviszonyra annak megszűnéséig - az AM . tv. 2010. március 31-én hatályos szabályait kell alkalmazni. Az alkalmi munkavállalói könyveket 2010. július 31-éig kellett leadni. Az alkalmi munkavállalói könyvek leadásához kapcsolódó, a kiállítót, illetve az állami adóhatóságot terhelő kötelezettségekre alkalmazni kell az AM . tv. 2010. március 31-én hatályos 5. § (6)-(9) bekezdését és 7. §-át. Az alkalmi munkavállalói könyvek a 2010. március 31-éig fennállt munkaviszonyok fennállásának igazolására ezt követően is felhasználhatók. Az adatszolgáltatás általános szabályaira a I. fejezet általános részében foglaltak az irányadók, a következő eltérésekkel. Az adatszolgáltatás határideje, az általános előírástól eltérően: 2011. március 31. A jelölt sorokban a bevételt szerző magánszemély nevét, nemét, állampolgárságát (a 29. sz. mellékelt szerinti 3 jegyű kóddal), valamint a születési nevét, helyét és idejét, továbbá az adóazonosító jelét, társadalombiztosítási azonosító jelét és lakóhelyét kell feltüntetni. A magánszemély anyjának születési nevét is közölni kell. Abban az esetben, ha a munkavállaló nem rendelkezik M agyarországon lakóhellyel, tartózkodási helyét kell közölni az illetősége szerinti lakcíme alatt. Amennyiben egyáltalán nincs magyarországi lakcíme, úgy a külföldi címét kell itt megadni. Az ország kódját a 29. sz. melléklet 2 jegyű kódjával kell megadni.
Ennek a nyomtatványnak megfelelő adattartalommal szolgáltat adatot az alkalmi munkavállalói könyvet kiállítója mindazon munkavállalókról, akiknek igazolást adott ki. A magánszemély magánnyugdíjpénztári tagságával kapcsolatban jelölni kell a következőket. Ha a magánszemély nem magánnyugdíjpénztári tag 1 egész évben magánnyugdíjpénztári tag 2 tagsága év közben kezdődik és/vagy szűnik meg 3
37
Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a bérjövedelemként kifizetett munkadíj sávjához tartozó ellátási alap összegét (2. sor). Ebben a sorban kell összesíteni a 10K80-1 lapon kitöltött (januártól decemberig) ellátási alap összegeit. A 10K80-1 lapon az ellátási összegét havonként és napi bontásban kell megadni. Abban az esetben, ha a magánszemély magánnyugdípénztári tag, a főlap I. 3. sorában a magánnyugdípénztári azonosító kódot kötelező kitölteni. Amennyiben az év folyamán a magánszemély (esetleg több alkalommal is) magánnyugdíjpénztárt változtatott, a 3. sorba annak a pénztárnak az azonosító kódját kell beírni ahol a magánszemély 2010. július 31-én tag volt. A magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosító kódjait a tájékoztató 31. számú melléklete tartalmazza. Közölni kell az adójóváírásra jogosító hónapok számát a 4. sorban. 2010-ben maximum 4 hónap jogosíthat adójóváírásra. A 10K80-1 lapon ki kell tölteni, hogy a magánszemélyt melyik hónap, melyik napjaiban illeti meg bér, ez alapján a hónap megfelelő napjainál ki kell tölteni az ellátási alap összegét Ft-ban (minden hónapnál a „b” oszlop.) A nyomtatványon kitöltendő ellátási alap összegét az AM törvény M elléklete szerint kell meghatározni. Az alkalmi foglalkoztatás során kifizetett munkadíj és az ellátási alap sávjai: Ha a kifizetett munkadíj (Ft/nap) 1. 1800-2399 2. 2400-2999 3. 3000-3599 4. 3600-4600
A közteherjegy értéke (Ft/nap) 400 700 900 1100
Az ellátási alap (Ft/nap) 2700 3600 4500 5400
Az ellátási alapot a napi munkadíj alapján kell meghatározni az alábbiak figyelembevételével: Amennyiben a kifizetett munkadíj 4000 Ft és az alkalmi foglalkoztató, a 4000 Ft-os munkadíjhoz beragasztandó 1100 Ft-os bélyeg helyett egy 400 és egy 700 Ft-os bélyeggel igazolta a munkabér kifizetését, akkor a jelentendő ellátási alap a 4000 Ft-hoz tartozó 5400 Ft lesz. Amennyiben a 4000 Ft-os munkadíj igazolásához szükséges 1 db. 1100 Ft-os bélyeg helyett 3 db. 400 Ft-os bélyeget ragasztott be az alkalmi foglalkoztató, a jelentendő ellátási alap 5400 Ft lesz. Ha a kifizetett és az AM könyvben igazolt munkadíj 4000 Ft, s ehhez a foglalkoztató 1 db. 400 Ft-os bélyeget ragasztott be, akkor a jelentendő ellátási alap a 400 Ft-os bélyeghez tartozó 2700 Ft lesz. M inden hónap táblázata alatt be kell jelölni „X”-el, hogy az adott hónapban a magánszemély magánnyugdíjpénztári tagsággal rendelkezett-e. Abban az esetben, ha az AM könyvet kiváltó munkavállaló igazolást nem kapott, úgy az adatszolgáltatást a kiadott AM könyvről a 10K54-es számú nyomtatványon kell teljesíteni.
38
Amennyiben az állami foglalkoztatási szerv (mint kifizető) adóköteles ellátásban is részesíti az AM könyvvel rendelkező magánszemélyt, az Art. 31. § (2) bekezdésében foglaltak szerint kell az adatközlést teljesíteni, a foglalkoztatási szervre vonatkozó bevallási határidőben.
18. A Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal adatszolgáltatása az általa a magánszemélynek kifizetett támogatásokról (10K83-as számú nyomtatvány, 18. sz. melléklet) A M ezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatalt (M VH), az általa juttatott jövedelemmel kapcsolatban adatszolgáltatás terheli az Art. 52. § (14) bekezdése alapján az állami adóhatósághoz. Az adatszolgáltatási kötelezettséget a 10K83-as nyomtatványnak megfelelő adattartalommal kell teljesíteni a 2010. évben kifizetett támogatásokról. Az Art. 3. számú melléklete L) pontja alapján a 2011. évre teljesítendő adatszolgáltatást, továbbra is a 8007/2010. tájékoztatóban foglaltak szerint kell, a 11K56-os számú nyomtatványnak megfelelő adattartalommal benyújtani. Az adatszolgáltatás általános szabályaira a I. fejezet általános részében foglaltak az irányadók, a következő eltéréssel. Az I/7. pontban leírtaktól eltérően az adatközlő azonosításához az M VH-nak nem kell feltüntetnie a jogelőd adószámát. Az adatszolgáltatásnak a támogatásban részesülő magánszemély azonosító adatait (így nevét, születési nevét, születési idejét, valamint adóazonosító jelét, valamint a regisztrációs számát) kell tartalmaznia (1-5. sor). A kifizetett támogatás jogcímét a táblázatban megadott kódok szerint kell feltüntetni (6. sor). Közölni kell a 2010. évben kifizetett támogatás összegét is (7. sor). Támogatás típusa Területalapú támogatás Költségek fedezetére és/vagy fejlesztési célra folyósított támogatás Előzőekbe nem tartozó támogatás
Kódja 1 2 3
39
19. A nyugdíj-előtakarékossági számla vezetőjének adatszolgáltatása a nála ilyen címen vezetett számlára a magánszemély által 2010. évben befizetett (átutalt), illetőleg a magánszemély részére „nem-nyugdíj szolgáltatás” címén kifizetett összegről és egyéb adatokról (10K84-es számú nyomtatvány, 19. sz. melléklet) A nyugdíj-előtakarékossági számla vezetője (a nyugdíj-előtakarékossági számlákat vezető befektetési szolgáltató) adatszolgáltatást teljesít az Szja tv. 44/B. § (8) bekezdése alapján, az általa kiadott igazolásról (mely alapján a magánszemély rendelkezhet az általa nyugdíjelőtakarékossági számlára befizetett összeg egy részének átutalásáról), valamint egyéb adatokról. Az adatszolgáltatás határideje: 2011. február 15. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell az előtakarékoskodó magánszemély nevét (1-2. sor), adóazonosító jelét (3. sor). Közölni kell a magánszemély NYESZ-R megkülönböztető jelzésre tett nyilatkozatának keltét (4. sor) és a NYESZ-R jelzéssel ellátott nyugdíj-előtakarékossági számlán a magánszemély rendelkezési jogosultsága alapjául szolgáló összeget (5. sor), azaz az adóévben az előtakarékoskodó által M agyarország törvényes fizetőeszközében a nyugdíj-előtakarékossági pénzszámlára befizetett vagy átutalt pénz összegét. Abban az esetben, ha a NYESZ-R jelzéssel ellátott nyugdíj-előtakarékossági számláról 2010. évben nem-nyugdíj szolgáltatás címén teljesített kifizetést az adatközlő, úgy az Szja-törvény 28. § (17) bekezdésében foglaltak szerinti adóköteles összegről a 6. sorban kell adatot szolgáltatnia. Abban az esetben, ha a magánszemély a nyugdíj-előtakarékossági számla megszüntetésekor a számlán nyilvántartott követelését hiánytalanul más számlavezetőnél vezetett „NYESZ-R” jelzésű nyugdíj-előtakarékossági számlájára helyezi át, nem kell a 6. sort kitölteni. Ennek az a feltétele, hogy a megszüntetett számla vezetője a nyilvántartása alapján jogcím szerinti bontásban igazolja a másik számlavezető számára a) az adózott követelésállomány (amennyiben az a nyilvántartásában szerepel), b) a magánszemély által teljesített befizetések, c) az osztalék jóváírások, d) a nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat alapján átutalt jóváírások halmozott összegét. Adózott követelésállomány feltüntetése esetén csak annak nyilvántartásba vételét követően jóváírt tételeket kell szerepeltetni a b)-d) pont szerinti halmozott összegekben. Erről az igazolásról szintén adatot kell szolgáltatni az állami adóhatóság részére a 7 – 10. sorok szerint. Abban az esetben, ha más számlavezetőhöz kerül hiánytalanul a magánszemély nyugdíjelőtakarékossági számlájának megszüntetésekor a számlán nyilvántartott követelés, úgy a 1112. sorokban kell feltüntetni a megszüntetett nyugdíj-előtakarékossági számlára korábban adott NYESZ-R nyilatkozat keltét, illetve a megszüntetésig a rendelkezési jogosultság
40
alapjául szolgáló, befizetett összeget (a sor üresen nem maradhat, befizetés hiányában nullát kell feltüntetni). Ebben az esetben a 4-5. sorokban nem szerepelhet adat. A 13. sorban X-el kell jelölni, ha a Nyugdíj-előtakarékossági (NYESZ-R) számla megszüntetésekor a nyilvántartott kötelezettségét hiánytalanul tartós befektetési szerződés alapján lekötött pénzösszeggé alakította át a magánszemély.
20. A hitelintézet adatszolgáltatása a lakáscélú hitelszerződés alapján folyósított hitel 2010. évi törlesztésével kapcsolatban (10K85-ös számú nyomtatvány, 20. sz. melléklet) Ha a magánszemély lakáscélú felhasználásra 1993. december 31-e után és 2007. január 1-je előtt hitelintézettel megkötött lakáscélú hitelszerződés alapján hitelt vett fel és a hitel törlesztését 2007. január 1-je előtt megkezdte, akkor a hitel adósaként 2010-ben a tőketörlesztés, a kamatfizetés, a kezelési költség és a hitelfolyósítási díj címén igazoltan megfizetett összeg után, a 2006. december 31-én hatályos előírások szerint, halasztott adókedvezményt érvényesíthet. Ezen a címen csak egy önálló ingatlanhoz kapcsolódóan, egy hitelszerződés adósaként vagy adóstársaként, legfeljebb az adóévben 120 ezer forintot vonhat le a magánszemély. A kedvezmény a hitelintézet által kiadott igazolások alapján érvényesíthető. A kiadandó igazolással kapcsolatos „a lakáscélú hitel adókedvezményéhez szükséges igazolásokról [Szja-törvény 2006.12.31-ig hatályos 38. §]” szóló PM 21679/2005. helyettes államtitkár által adott tájékoztató (NAV honlapján megjelent 2006. január 18.) alapján kell eljárni. Az Art. 3. számú mellékletének J) pontja az adókedvezményre jogosító igazolásokról benyújtandó adatszolgáltatással kapcsolatban többek között előírja, hogy az adókedvezményre jogosító igazolást kiállító szerv, ha olyan igazolást (bizonylatot) állít ki, amelynek alapján a magánszemély adókedvezmény igénybevételére jogosult, a kedvezmény igénybevételére jogosító igazolás tartalmának közlésével adatot szolgáltat az adózónak kiadott igazolásról . A hitelintézet tehát, minden szerződésről kiadott igazolásáról – függetlenül attól, hogy egy igazolást adott ki az adós és az adóstársak nevének és adóazonosító jelének feltüntetésével vagy adós és adótársanként külön-külön igazolást állított ki – külön-külön köteles az adatszolgáltatást teljesíteni. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell az igazolásban feltüntetett adatok közül a következőket. Fontos tudni, hogy a halasztott adókedvezmény a törlesztés megkezdésének évében és az azt követő négy évben érvényesíthető. Ha azonban az adókedvezmény alapjául szolgáló lakáscélú felhasználásra felvett hitel részben vagy egészben a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendelet szerint meghatározott megelőlegező kölcsön, vagy ha az említett kormányrendelet szerint az igénylő gyermekek és más eltartottak után lakásépítési kedvezményre és/vagy megelőlegező kölcsönre nem jogosult, akkor az adókedvezmény
41
minden olyan adóévben érvényesíthető, amikor az igénylőnek a törlesztési időszakban családi pótlékra jogosult (vagy jogosulttá váló) gyermeke van. [Szja-törvény 2006.12.31-ig hatályos 38. § (7) bekezdése] Az adatszolgáltatás határideje: 2011. február 15. Fel kell tüntetni a magánszemély nevét („a” oszlop), adóazonosító jelét („b” oszlop). Abban az esetben, ha több szerződéssel kapcsolatban terheli ugyanarra a magánszemélyre nézve az adatszolgáltatási kötelezettség, úgy a szerződésekről külön-külön kell az adatszolgáltatást teljesíteni. Ezt a „c” oszlopban, folyamatos sorszámmal kell jelölni. Azt a tényt, hogy adósként vagy adótársként érintett-e az igazolás kiadásában a magánszemély, a „d” oszlopban kell jelölni. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell az adóévben az érintett ingatlannal összefüggésben a lakáscélú hitelszerződés törlesztéseként megfizetett összeget („e” oszlop), továbbá fel kell tüntetni a kedvezmény mértékét 30 vagy 40% („f” oszlop), feltéve, hogy ismert (2. példa). Abban az esetben, ha egy szerződés alapján folyósított kétféle, egyébként adókedvezményre jogosító hitel együttes összege a 10 millió forintot nem haladja meg, akkor az igazoláshoz hasonlóan a kamattámogatásos és a piaci kamatozású hitelre tekintettel megfizetett törlesztést elkülönítetten kell szerepeltetni. Ez azt jelenti, hogy a „c” oszlopban a szerződés „sorszáma”ként 91-es (kamattámogatásos hitel esetében) és 92-es (piaci kamatozású hitel esetében) számot kell szerepeltetni (1. példa) és közölni kell külön-külön a törlesztés összegét a megfelelő kedvezmény mérték feltüntetésével. Ebben az esetben a „f” oszlop, kötelezően kitöltendő. Közölni kell az igazolással érintett ingatlan szerinti település nevét is („g” oszlop), és az ingatlan helyrajzi számát („h” oszlop). A hitelintézetnek az ezen jogcímen teljesítendő adatszolgáltatásánál a „d” oszlopban a „41”-es kódot kell feltüntetnie, ha az ügyfél adósként szerepel az igazoláson (2. példa), a „42”-es számot kell beírni, ha adóstársként szerepel az igazoláson. 1. Példa 10K85 (a) Adózó János Adózó Jánosné Adózó János Adózó János Adózó Jánosné Adózó Jánosné Adózó Jánosné Adózó János
(b) 8111111111 8211111112 8111111111 8111111111 8211111112 8211111112 8211111112 8111111111
(c) 1 1 91 92 91 92 2 2
(d) 41 42 41 41 42 42 41 42
(e) 260 000 260 000 130 000 80 000 130 000 80 000 180 000 180 000
(f) 30 30 30 40 30 40 40 40
(g) Komárom Komárom Komárom Komárom Komárom Komárom Komárom Komárom
(h) 5685 5685 5685 5685 5685 5685 5685 5685
42
2. Példa 10K85 (a) Építkező Antal Adózó János Adózó Jánosné Adózó Péter
(b) 8311111111 8111111111 8211111111 8411111111
(c) 1 1 1 1
(d) 41 42 42 42
(e) 320 000 320 000 320 000 320 000
(f) 0 0 0 0
(g) Csorna Csorna Csorna Csorna
(h) 4444 4444 4444 4444
21. A kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató adatszolgáltatása a magánszemély részére a 2010. évben megvalósult ellenőrzött tőkepiaci ügyletről kiállított bizonylat tartalmáról (10K86-os számú nyomtatvány, 21. sz. melléklet) A kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató az Szja-törvény 67/A. § (4) bekezdésének előírása alapján, az adóévet követő február 15-éig adatot szolgáltat az állami adóhatósághoz, az általa kiállított bizonylatok (teljesítés-igazolások) alapján, a magánszemély adóévben megvalósult, ellenőrzött tőkepiaci ügyleteiben megszerzett bevételeiről. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a magánszemély nevét, adóazonosító számát, valamint a magánszemély részére, a kifizető által az adóévben kiállított bizonylatban feltüntetett adatokat. Abban az esetben, ha több ügylettel kapcsolatban terheli ugyanarra a magánszemélyre nézve az adatszolgáltatási kötelezettség, úgy az ügyletekről fajtánként külön-külön kell az adatszolgáltatást teljesíteni. A „c” oszlopban a következő kódok választásával kell megjelölni az ügyleteket: pénzügyi eszközre kötött ügylet 1 árura kötött ügylet 2 devizára/valutára kötött, pénzügyi elszámolással lezáródó azonnali ügylet 3 A „d” oszlopban, folyamatos sorszámmal kell jelölni az egyes ügyleteket. Az „e” oszlopban az ellenőrzött tőkepiaci ügyletről kiállított bizonylat alapján az adóévben, megkötött ellenőrzött tőkepiaci ügyletek fajtánként összesített bevételének összegét, az „f” oszlopban az összesített bevételhez kapcsolódó járulékos (ügyleti, pl. brókerdíj) költségek összegét kell feltüntetni. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletről kiállított bizonylaton a külföldi pénznemben feltüntetett adatokat a kifizető a szja-törvény szabályai szerint (Szja. 6. §), forintra átszámítva is feltünteti. Az adatszolgáltatás kizárólag forintban teljesíthető. 22. Az anyasági támogatást folyósító szerv 2010. évi adatszolgáltatása (10K88-as számú nyomtatvány, 22. sz. melléklet) Az anyasági támogatás adóterhet nem viselő jövedelemnek számít (Szja tv. 3. § 72. pont).
43
A 2010. április 1-jét megelőzően született gyermek(ek)re tekintettel folyósított anyasági támogatás adómentes, tekintettel arra, hogy e támogatás tekintetében az Szja tv. 3. §-ának 2009. augusztus 31-én hatályos 72. pontját és 1. számú mellékletének 2009. augusztus 31-én hatályos 1.1. pontját kell alkalmazni. Az anyasági támogatást folyósító szerv elektronikus úton az állami adóhatósághoz az adóévet követő január 31-éig adatot szolgáltat azon személyek természetes személyazonosító adatairól, lakcíméről, adóazonosító jeléről, akik részére anyasági támogatást fizetett ki, valamint az említett ellátás, támogatás adóévi összegéről.
23. A nyugdíjat, rehabilitációs járadékot folyósító szerv adatszolgáltatása a 2010. évben nyugellátás vagy rehabilitációs járadék folyósítása mellett kereső tevékenységet folytatóktól (10K89-es számú nyomtatvány, 23. sz. melléklet) Azon személyekről, akik az adóév folyamán nyugellátás vagy rehabilitációs járadék folyósítása mellett keresőtevékenységet folytattak, a nyugdíjat, rehabilitációs járadékot folyósító szervnek, az Art. 3. számú melléklet F) pontja alapján adatszolgáltatási kötelezettsége van. A nyugdíj mellett munkát vállalókról az adóévet követő február 15-ig, míg a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozókról az adóévet követő március 31-ig kell elektronikus úton az adatszolgáltatást teljesíteni az állami adóhatósághoz. Az adatszolgáltatás típusa mező szolgál a két különböző adatszolgáltatás megkülönböztetésére, amennyiben az adatszolgáltatás típusa=1, akkor az adatszolgáltatásban szereplő összes magánszemély nyugdíj mellett munkát vállaló lehet csak, míg az adatszolgáltatás típusa=2 esetében az adatszolgáltatásban szereplő összes magánszemély csak kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó lehet. Az adatszolgáltatásnak tartalmazni kell a magánszemély azonosító adatait, adóazonosító jelét, részükre kifizetett nyugellátás összegét, a rehabilitációs járadék adóévi összegét. A nyomtatvány „c” oszlopában a magánszemély részére az adóévben kifizetett nyugellátás összegét kell feltüntetni. A nyomtatvány „d” oszlopában a magánszemély részére az adóévben kifizetett rehabilitációs járadék összegét kell feltüntetni. A magánszemély részére az adóévben kifizetett rehabilitációs járadék összegéből a bérként adóköteles összeget az Art. 31.§ (2) bekezdése előírása alapján kellett bevallani.
44
24. Befektetési szolgáltató adatszolgáltatása értékpapír átruházásáról (10K90-es számú nyomtatvány, 24. sz. melléklet) A befektetési szolgáltató adatot szolgáltat az Art. 3. számú melléklet D/II. pontja alapján, az állami adóhatósághoz az olyan ügyletekről, amely ügyletben értékpapír átruházására kapott megbízást teljesített. Az ügyletben résztvevő felek egyike vagy mindegyike lehet magánszemély. Az ügylet során a befektetési szolgáltató, az egyik fél tulajdonában lévő értékpapír (értékpapírletéti) számláról másik fél tulajdonában lévő értékpapír (értékpapír-letéti) számlára értékpapír áthelyezésre kapott megbízást teljesített. Az adatszolgáltatást az adóévet követő január 31-ig elektronikus úton köteles teljesíteni az állami adóhatósághoz. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell az ügyletben résztvevő ügyleti eladó nevét, adóazonosító számát/adószámát („a” és „b” oszlop), valamint az ügyletben résztvevő ügyleti vevő nevét, adóazonosító számát/adószámát („c” és „d” oszlop). Annak megfelelően tüntet fel adatot (adóazonosító számot vagy adószámot), hogy társaság vagy magánszemély az ügyletben résztvevő fél. Abban az esetben, ha az ügyletben résztvevő ügyleti eladó/vevő nem belföldi illetőségű, úgy az adóazonosító szám helyett („b” és „d” oszlop), az adatszolgáltatást teljesítő, bármely, általa meghatározott, tetszőleges hosszúságú azonosító számmal, betűvel vegyesen kitöltheti az adott mezőt azzal, hogy az első három karakterben UGY betűkkel kell jelölni a „saját” számot. Az adatszolgáltatás „e” oszlopában az áthelyezett értékpapír fajtáját, az „f” oszlopában az áthelyezett értékpapír névértékét forintban kell megadni. Amennyiben a megbízást adó fél igazolja, vagy arról nyilatkozik az értékpapír átruházása ellenében megszerzett bevételt az adatszolgáltatási lap „g” oszlopába kell írni.
25. A kifizető adatszolgáltatása a magánszemély által átvállalt egyszerűsített közteherviselési kötelezettséggel összefüggésben 2010. évben kifizetett összegről (10K91-es számú nyomtatvány, 25. sz. melléklet) A 2005. évi CXX. törvény (továbbiakban: Ekho törvény) 5. § (3) bekezdése alapján, a magánszemély az ekho választásáról az őt megillető bevétel kifizetése előtt nyilatkozhat arról is, hogy a kifizetőt és az őt terhelő ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől. A kifizetőt ebben az esetben adatszolgáltatási kötelezettség terheli a következők szerint. Az „a” és „b” oszlopba a magánszemély, egyéni vállalkozó nevét és adóazonosító számát kell beírni. Az adatszolgáltatás „c” oszlopába kell beírni a magánszemély által átvállalt egyszerűsített közteherviselési kötelezettséggel összefüggésben 2010. évben kifizetett összeget.
45
A „d”, „e”, „f” „g” oszlopokban az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózó bevétel(ek) kifizetésének negyedévének (negyedéveinek) X-szel történő megjelölése is szükséges. A „h” oszlopban ki kell választani, hogy 1. Az Ekho alkalmazására tett nyilatkozat alapján vagy 2. A sporttal foglalkozó által az Ekho alkalmazására tett nyilatkozat alapján. Az „1” választása esetén az összeghatár az Ekho törvény 3. § (4) bekezdés a)-c) pontjai alapján legfeljebb 25 millió Forint, a „2” választása esetén az összeghatár az Ekho törvény 3. § (4) bekezdés d) pontja alapján a 2010. évben 50 millió Forint. A „2”-es jelölést akkor lehet választani, ha a magánszemély az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója. Amennyiben a magánszemély általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, az összeghatáron az általános forgalmi adóval csökkentett bevétel értendő. Amennyiben a magánszemély a 25 millió forintos, valamint az 50 millió forintos összeghatár alá eső jövedelmet is szerzett, ezeket külön sorban kell feltüntetni, a h) oszlopban a megfelelő kód választásával. A d)-e) oszlopokban csak akkor lehet adat, ha a h) oszlopban „1”-es kód szerepel. Az f)-g) oszlopokban az „1”-es és a „2”-es kód választása esetén is szerepeltethető adat, tekintettel arra, hogy az 50 millió forintos összeghatár alá eső jövedelmeket kizárólag a 3-4. negyedévben lehet megszerezni.
26. A kifizető adatszolgáltatása a 2010. évben csereügyletből származó jövedelemről (10K92-es számú nyomtatvány, 26. sz. melléklet) A csereügyletből származó jövedelemről a kifizető, az Szja tv. 65/B. §-ban foglaltak alapján adatot szolgáltat az állami adóhatóság felé. Csereügyletből származó jövedelemnek minősül a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerinti deviza-, tőke- és kamatcsere-(swap-)ügylet alapján a magánszemély által az adóévben megszerzett bevételnek (csereügyleti bevétel) – a kizárólag az adott ügylettel közvetlenül összefüggő – a magánszemélyt az adóévben terhelő igazolt kiadás(oka)t (csereügyleti kiadás) meghaladó része (a továbbiakban csereügyleti jövedelem). A csereügylet jövedelem után az adó mértéke 25 %. Csereügyleti veszteségnek minősül a csereügyleti kiadásnak a csereügyleti bevételt meghaladó összege. A csereügyleti jövedelmet és/vagy a csereügyleti veszteséget a kifizető, az adóév végén, ügyletenként állapítja meg. A magánszemélynek az adóévet követő év január 31-éig ügyletenként részletezett igazolást állít ki, melyről az állami adóhatóság felé is adatot szolgáltat. A csereügyletről kiállított bizonylaton, az adatszolgáltatásban a külföldi pénznemben feltüntetett adatokat M NB hivatalos, a teljesítés időpontjában érvényes devizaárfolyamán kell forintra átszámítani.
46
Az adatszolgáltatásnak tartalmazni kell a magánszemély nevét, adóazonosító számát, a csereügyletből származó jövedelem összegét és a csereügylet keletkezésének évét. Az adatszolgáltatás „c” oszlopába a csereügyletből származó jövedelmet, a (d) oszlopába a csereügylet keletkezésének évét kell beírni. Amennyiben a csereügylet időtartama túlnyúlik az adóéven, ezt az „e” oszlopban ezt „2”-el kell jelölni. Ha a csereügylet lezárult, akkor „1”-t kell beírni. A csereügyleti veszteséget az „f” oszlopba kell beírni. Több csereügylet esetén a „g” oszlopba az ügylet sorszámát kell feltüntetni (Pl.: 1, 2)
27. Adatszolgáltatás a személyes közreműködői díj-kiegészítés 2010. évi összegéről (10K96-os számú nyomtatvány, 27. sz. melléklet) A 2010. évre hatályos Szja-törvény 25. § (6) és 41. § (3) bekezdéseiben foglaltak alapján a 2010. adóévre vonatkozóan a gazdasági társaságban személyesen közreműködő részére, személyes közreműködői díj címén kifizetett összegről, valamint ennek kiegészítéséről a gazdasági társaságnak az adóévet követő év január 31-ig igazolást kell kiállítania. A kiadott igazolásban feltüntetett adatokról a társas vállalkozás az adóévet követő év február 15-éig adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak. A benyújtott törvénymódosítások szerint, a személyes közreműködői díj-kiegészítéssel összefüggő előírásokat 2011. évtől hatályon kívül helyezik azzal, hogy a 2010. évre sem kell azokat alkalmazni. Ebből az is következik, hogy nem tiltja meg az alkalmazást a jogszabály, de nem kötelező az alkalmazása. Így, ha a társas vállalkozástól a személyesen közreműködő tagja ezt kéri, ki kell állítani az igazolást részére, és az adatszolgáltatást is teljesítenie kell. Amennyiben a tag igazolást kap, ennek alapján – a jövedelemszerzés időpontjának az adóév utolsó napját tekintve – a személyes közreműködői díj-kiegészítés adóalapja után az adót adóbevallásban állapítja meg azzal, hogy az osztalék után már levont (megfizetett) adónak a személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó részét levont (megfizetett) adóelőlegként veszi figyelembe, illetve adókedvezményt érvényesíthet. Az igazolásnak, és ennek alapján az adatszolgáltatásnak, a társaság és a magánszemély azonosító adatain kívül tartalmaznia kell a személyes közreműködői díj-kiegészítés összegét, valamint az arra jutó átlagos társasági adó összegének meghatározásához szükséges hányadost, illetve a díjkiegészítés kiszámításához felhasznált adatokat. Abban az esetben, ha az M 30-as igazolást állít ki a társaság a személyesen közreműködő tagja részére, értelemszerűen csak az igazolás csak a személyes díj-kiegészítés és az átlagos társasági adó összegéről kell az igazolást kiállítani, bár célszerű a teljes igazolást elkészíteni, a magánszemély könnyebb eligazodása érdekében. Az adatszolgáltatásnak azonban tartalmaznia kell a 3.1-3.10 sorok adatait teljes körűen függetlenül attól, hogy a magánszemély közreműködő tag részére a 10M 30-as igazolás és „csökkentett” adattartalmú díj-kiegészítésű igazolás került kiállításra és átadásra.
47
28. Adatszolgáltatás a tartós befektetésből származó 2010. évi jövedelemről (10K97-es számú nyomtatvány, 28. sz. melléklet) A Szja tv. 67/B. § (6) bekezdés b) pontja alapján a hitelintézet, befektetési szolgáltató 2011. február 15-éig adatot szolgáltat az adóhatóságnak a tartós befektetésből származó jövedelemről kiállított, és a magánszemélynek kiadott igazolás alapján. Tartós befektetésből származó jövedelemnek minősül pénzösszeg befektetési szolgáltatóval, illetőleg hitelintézettel megkötött tartós befektetési szerződéssel történő lekötése révén, a magánszemélyt a lekötés megszűnésekor, megszakításakor megillető bevételnek - ideértve a befektetésben lévő pénzügyi eszköznek a lekötés megszűnésekor, megszakításakor irányadó szokásos piaci értékét is - az említett rendelkezések szerint lekötött pénzösszeget meghaladó része (lekötési hozam). A tartós befektetési szerződés arra vonatkozó külön megállapodás, hogy a felek az említett jövedelem tekintetében az Szja 67/B. § szerinti adózási szabályokat alkalmazzák. Lekötött pénzösszegnek minősül a tartós befektetési szerződés alapján az adóévben egy összegben vagy részletekben történő, első alkalommal legalább 25 ezer forint befizetés, amelyet a befektetések hozamaival (kamat, árfolyamnyereség, ügyleti nyereség, osztalék stb.) együtt a magánszemély a befizetés naptári évét követő legalább három naptári évben (a továbbiakban: hároméves lekötési időszak), valamint a lekötés folytatólagos meghosszabbítása esetén további két naptári évben (a továbbiakban: kétéves lekötési időszak, a három- és kétéves időszak együtt a továbbiakban: ötéves lekötési időszak), a vállalt lekötési időszak utolsó napján is még a befektetési szolgáltató, illetőleg a hitelintézet által szerződésenként vezetett lekötési nyilvántartásban tart. A lekötött pénzösszeg az elhelyezés naptári évét követően a hároméves, illetve ötéves lekötési időszakban az említett hozamok jóváírásán kívül további befizetéssel nem növelhető és az egyes tartós befektetési szerződések alapján fennálló állományok között átcsoportosítás nem lehetséges. Egy naptári éven belül ugyanazon befektetési szolgáltatóval, hitelintézettel a) ellenőrzött tőkepiaci ügyletben, forintban denominált pénzügyi eszközre és olyan forintban denominált pénzügyi eszközre (pl. állampapír, befektetési jegy), amelynek a befektetési hozama egyébként kamatjövedelemnek minősülne, vagy b) kamatozó bankbetétben (ideértve a fizetési számlán történő elkülönítést is), takarékbetétben, forintban történő elhelyezésre vonatkozó célra egyaránt egy-egy tartós befektetési szerződés köthető. M ás tekintetben a magánszemély ilyen szerződéseinek száma nem korlátozott. A nyomtatvány „a” oszlopában a magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell szerepeltetni. A „c” oszlopban „1”-es kóddal kell jelölni, ha ellenőrzött tőkepiaci ügyletben, forintban denominált pénzügyi eszközre és olyan forintban denominált pénzügyi eszközre (pl. állampapír, befektetési jegy) vonatkozik a tartós befektetési szerződés, amelynek a befektetési hozama
48
egyébként kamatjövedelemnek minősülne. „2”-es kóddal kell jelölni, ha kamatozó bankbetétben (ideértve a fizetési számlán történő elkülönítést is), takarékbetétben, forintban történő elhelyezésre vonatkozik a tartós befektetési szerződés. A „d” oszlopban a tartós befektetés adatszolgáltatáson belüli sorszámát kell megadni. Az „e” oszlopban a 2010. évben a magánszemély tartós befektetésből származó jövedelmét kell feltüntetni forintban. Az „f” oszlopban a tartós lekötés napját kell feltüntetni (pl.: 2010.05.27.). A „g” oszlopban a lekötési időszak megszűnésének, vagy megszakításának napját kell feltüntetni (pl.: 2010.10.03.).
Budapest, 2010. november „ 24
.”
Az 1-28-as számú mellékletek (nyomtatványok) az Interneten elérhetők.
49
29. számú melléklet
Az ISO szabványoknak megfelelő ország (állampolgárság) azonosítók ISO A3
KODERT_NEV_M AGYAR
KODERT_NEV_ANGOL
ISO A2
1
ANDORRA
ANDORRA
AD
AND
2
ARAB EMIRSÉGEK
UNITED ARAB EMIRAT ES
AE
ARE
3
AFGANISZTÁN
AFGHANISTAN
AF
AFG
4
ANTIGUA ÉS BARBUDA
ANTIGUA AND BARBUDA
AG
ATG
5
ANGUILLA
ANGUILLA
AI
AIA
6
ALBÁNIA
ALBANIA
AL
ALB
7
ÖRMÉNYORSZÁG
ARMENIA
AM
ARM
8
HOLLAND ANTILLÁK
NETHERLANDS ANTILLES
AN
ANT
9
ANGOLA
ANGOLA
AO
AGO
11
ARGENTINA
ARGENTINA
AR
ARG
12
AMERIKAI SZAMOA
AMERICAN SAMOA
AS
ASM
13
AUSZTRIA
AUSTRIA
AT
AUT
14
AUSZTRÁLIA
AUSTRALIA
AU
AUS
15
ARUBA
ARUBA
AW
ABW
16
AZERBAJDZSÁN
AZERBAIJ AN
AZ
AZE
17
BOSZNIA HERCEGOVINA
BOSNIA AND HERZEGOWINA
BA
BIH
18
BARBADOS
BARBADOS
BB
BRB
19
BANGLAD ES
BANGLAD ESH
BD
BGD
20
BELGIUM
BELGIUM
BE
BEL
21
BURKINA FASO
BURKINA FASO
BF
BFA
22
BULGÁRIA
BULGARIA
BG
BGR
23
BAHREIN
BAHRAIN
BH
BHR
24
BURUNDI
BURUNDI
BI
BDI
25
BENIN
BENIN
BJ
BEN
26
BERMUDA
BERMUDA
BM
BMU
27
BRUNEI
BRUNEI DARUSSALAM
BN
BRN
28
BOLÍVIA
BOLIVIA
BO
BOL
29
BRAZÍLIA
BRAZIL
BR
BRA
30
BAHAMA-SZIGET EK
BAHAMAS
BS
BHS
31
BHUTÁN
BHUTAN
BT
BTN
32
BOTSWANA
BOTSWANA
BW
BW A
33
FEHÉROROSZORSZÁG
BELARUS
BY
BLR
34
BELIZ E
BELIZ E
BZ
BLZ
35
KANADA
CANADA
CA
CAN
36
KONGÓ, DEMOKRATIKUS KÖZTÁRSASÁG (VOLT Z AIRE)
CONGO, Democratic R epublic of (was Zaire)
CD
COD
37
KÖZÉP-AFRIKAI KÖZTÁRSASÁG
CENTRAL AFRICAN REPUBLIC
CF
CAF
CG
COG
38
KONGÓ
CONGO, Peopl e's Republic of
50
39
SVÁJC
SWITZERLAND
CH
CHE
40
ELEFÁNTCSONTPART
COTE D'IVOIRE
CI
CIV
41
COOK SZIGETEK
COOK ISLANDS
CK
COK
42
CHILE
CHILE
CL
CHL
43
KAMERUN
CAMEROON
CM
CMR
44
KÍNA
CHINA
CN
CHN
45
KOLUMBIA
COLOMBIA
CO
COL
46
COSTA RICA
COSTA RICA
CR
CRI
47
SZERBIA
SERBIA
RS
SRB
48
KUBA
CUBA
CU
CUB
49
ZÖLD-FOKI KÖZT ÁRSASÁG
CAPE VERDE
CV
CPV
50
KARÁCSONY-SZIGETEK
CHRISTMAS ISLAND
CX
CXR
51
CIPRUS
CYPRUS
CY
CYP
52
CSEH KÖZTÁRSASÁG
CZECH REPUBLIC
CZ
CZE
53
NÉMETORSZÁG
GERMANY
DE
DEU
54
DZSIBUTI
DJIBOUTI
DJ
DJI
55
DÁNIA
DENMARK
DK
DNK
56
DOMINIKAI KÖZÖSSÉG
DOMINICA
DM
DMA DOM
57
DOMINIKAI KÖZTÁRSASÁG
DOMINICAN REPUBLIC
DO
58
ALGÉRIA
ALGERIA
DZ
DZA
59
ECUADOR
ECUADOR
EC
ECU
60
ÉSZTORSZÁG
ESTONIA
EE
EST
61
EGYIPT OM
EGYPT
EG
EGY
62
ERITREA
ERITREA
ER
ERI
63
SPANYOLORSZÁG
SPAIN
ES
ESP
64
ETIÓPIA
ETHIOPIA
ET
ETH
65
FINNORSZÁG
FINLAND
FI
FIN
66
FIDZSI-SZIGETEK
FIJI
FJ
FJI
67
FALKLAND-SZIGETEK (MALVIN AS)
FALKLAND ISLANDS (MALVINAS)
FK
FLK
68
MIKRONÉZIA
MICRONESIA, FEDER ATED STAT ES OF
FM
FSM
69
FARÖER SZIGETEK
FAROE ISLANDS
FO
FRO
70
FRANCIAORSZÁG
FRANCE
FR
FRA
71
GABON
GABON
GA
GAB
72
NAGYBRITANNIA
GREAT BRITAIN
GB
GBR
73
GRENADA
GRENADA
GD
GRD
74
GRÚZIA
GEORGIA
GE
GEO
75
FRANCIA GUYANA
FRENCH GUIANA
GF
GUF
76
GHÁNA
GHANA
GH
GHA
77
GIBRALT ÁR
GIBRALT AR
GI
GIB
78
GRÖNLAND
GREENLAND
GL
GRL
79
GAMBIA
GAMBIA
GM
GMB
80
GUINEA
GUINEA
GN
GIN
81
GUADELOUPE
GUADELOUPE
GP
GLP
82
EGYENLÍTŐI GUIN EA
EQUATORIAL GUINEA
GQ
GNQ
51
83
GÖRÖGORSZÁG
GREECE
GR
GRC
84
GUATEMALA
GUATEMALA
GT
GTM
85
GUAM
GUAM
GU
GUM
86
BISSAU-GUINEA
GUINEA-BISSAU
GW
GNB
87
GUYANA
GUYANA
GY
GUY
88
HONGKONG
HONG KONG
HK
HKG
89
HONDURAS
HONDURAS
HN
HND
90
HORVÁTOSZÁG
CROATIA (local name: Hrvats ka)
HR
HRV
91
HAITI
HAITI
HT
HTI
92
MAGYARORSZÁG
HUNGARY
HU
HUN
93
INDONÉZIA
INDONESIA
ID
IDN
94
ÍRORSZÁG
IRELAND
IE
IRL
95
IZRAEL
ISRAEL
IL
ISR
96
INDIA
INDIA
IN
IND
97
IRAK
IRAQ
IQ
IRQ
98
IRAN (ISZLÁM KÖZTÁRSASÁG)
IRAN (ISLAMIC REPUBLIC OF)
IR
IRN
99
IZLAND
ICELAND
IS
ISL
100 OLASZOR SZÁG
ITALY
IT
ITA
101 JAMAICA
JAMAICA
JM
JAM
102 JORDÁNIA
JORDAN
JO
JOR
103 JAPÁN
JAPAN
JP
JPN KEN
104 KENYA
KENYA
KE
105 KIRGIZISZTÁN
KYRGYZSTAN
KG
KGZ KHM
106 KAMBODZSA
CAMBODIA
KH
107 KIRIBATI
KIRIBATI
KI
KIR
108 COMORE SZIGETEK
COMOROS
KM
COM
109 SAINT KITTS ÉS NEVIS
SAINT KITTS AND NEVIS
KN
KNA
110 KOREA, N ÉPI DEMOKRATIKUS KÖZTÁRSASÁG
KOREA, D EMOCRATIC PEOPLE'S REPUBLIC OF
KP
PRK
111 KOREAI KÖZTÁRSÁSÁG
KOREA, R EPUBLIC OF
KR
KOR
112 KUVAIT
KUWAIT
KW
KW T
113 KAJMÁN-SZIGETEK
CAYMAN ISLANDS
KY
CYM
114 KAZAHSZTÁN
KAZAKHST AN
KZ
KAZ
115 LAOSZ
LAO PEOPLE'S DEMOCRATIC REPUBLIC
LA
LAO
116 LIBANON
LEBANON
LB
LBN
117 SAINT LUCIA
SAINT LUCIA
LC
LCA
118 LIECHTENSTEIN
LIECHTENSTEIN
LI
LIE
119 SRI LANKA
SRI LANKA
LK
LKA
120 LIBÉRIA
LIBERIA
LR
LBR
121 LESOTHO
LESOTHO
LS
LSO
122 LITVÁNIA
LITHUANIA
LT
LTU
123 LUXEMBURG
LUXEMBOURG
LU
LUX
124 LETTORSZÁG
LATVIA
LV
LVA
125 LÍBIA
LIBYAN ARAB JAMAHIRIYA
LY
LBY
52
126 MAROKKÓ
MOROCCO
MA
MAR MCO
127 MONACO
MONACO
MC
128 MOLDOVA
MOLDOVA, R EPUBLIC OF
MD
MDA MDG
129 MADAGASZKÁR
MADAGASCAR
MG
130 MARSHALL-SZIGETEK
MARSHALL ISLANDS
MH
MHL
131 MACEDÓNIA
MACEDONIA, THE FORMER YUGOSLAV REPUBLIC OF MK
MKD
132 MALI
MALI
ML
MLI
133 MONGÓLIA
MONGOLIA
MN
MNG
134 MAKAÓ
MACAU
MO
MAC
135 ÉSZAKI-MARIAN A SZIGETEK
NORTHERN MARIANA ISLANDS
MP
MNP
136 MARTINIQUE
MARTINIQUE
MQ
MTQ
137 MAURITÁNIA
MAURITANIA
MR
MRT
138 MONTSERRAT
MONTSERRAT
MS
MSR
139 MÁLTA
MALTA
MT
MLT
140 MAURITIUS
MAURITIUS
MU
MUS
141 MALDÍV-SZIGET EK
MALDIVES
MV
MDV
142 MALAWI
MALAWI
MW
MW I
143 MEXIKÓ
MEXICO
MX
MEX
144 MALAJZIA
MALAYSIA
MY
MYS
145 MOZAMBIK
MOZAMBIQUE
MZ
MOZ
146 NAMÍBIA
NAMIBIA
NA
NAM
147 ÚJ-KALEDONIA
NEW CALEDONIA
NC
NCL
148 NIGER
NIGER
NE
NER
149 NORFOLK-SZIGET EK
NORFOLK ISLAND
NF
NFK
150 NIGÉRIA
NIGERIA
NG
NGA
151 NICARAGUA
NICARAGUA
NI
NIC
152 HOLLANDIA
NETHERLANDS
NL
NLD
153 NORVÉGIA
NORWAY
NO
NOR
154 NEPÁL
NEPAL
NP
NPL NRU
155 NAURU
NAURU
NR
156 NIUE
NIUE
NU
NIU
157 ÚJ-ZÉLAND
NEW ZEALAND
NZ
NZL
158 OMAN
OMAN
OM
OMN
159 PANAMA
PANAMA
PA
PAN
160 PERU
PERU
PE
PER
161 FRANCIA POLINÉZIA
FRENCH POLYNESIA
PF
PYF
162 PÁPUA ÚJ-GUINEA
PAPUA NEW GUIN EA
PG
PNG
163 FÜLÖP-SZIGET EK
PHILIPPINES
PH
PHL
164 PAKISZTÁN
PAKISTAN
PK
PAK
165 LENGYELORSZÁG
POLAND
PL
POL PCN
166 PITCAIRN-SZIGETEK
PITCAIRN
PN
167 PUERTO RICO
PUERTO RICO
PR
PRI
PT
PRT
168 PORTUGÁLIA
PORTUGAL
53
169 PARAGUAY
PARAGUAY
PY
PRY
170 KATAR
QATAR
QA
QAT
171 RÉUNION
REUNION
RE
REU
172 ROMÁNIA
ROMANIA
RO
ROU
173 OROSZORSZÁG
RUSSIAN FEDERATION
RU
RUS
174 RUANDA
RWANDA
RW
RW A
175 SZAÚD-ARÁBIA
SAUDI ARABIA
SA
SAU
176 SALAMON-SZIGETEK
SOLOMON ISLANDS
SB
SLB
177 SEYCHELLE-SZIGETEK
SEYCHELLES
SC
SYC
178 SZUDÁN
SUDAN
SD
SDN
179 SVÉDORSZÁG
SWEDEN
SE
SW E
180 SZINGAPÚR
SINGAPOR E
SG
SGP
181 SZENT ILONA
ST. HELENA
SH
SHN
182 SZLOVÉNIA
SLOVENIA
SI
SVN
183 SZLOVÁKIA
SLOVAKIA
SK
SVK
184 SIERRA LEONE
SIERRA LEONE
SL
SLE
185 SAN MARINO
SAN MARINO
SM
SMR
186 SZENEGAL
SENEGAL
SN
SEN
187 SZOMÁLIA
SOMALIA
SO
SOM
188 SURINAME
SURINAME
SR
SUR
189 SAO TOMÉ ÉS PRINCIPE
SAO TOME AND PRINCIPE
ST
STP
190 SALVADOR
EL SALVADOR
SV
SLV
191 SZÍRIA
SYRIAN ARAB REPU BLIC
SY
SYR SW Z
192 SZVÁZIFÖLD
SWAZILAND
SZ
193 TURKS- ÉS CAICOS-SZIGETEK
TURKS AND CAICOS ISLANDS
TC
TCA TCD
194 CSÁD
CHAD
TD
195 FRANCIA DÉLI SZIGET EK
FRENCH SOUTHERN TERRITORIES
TF
ATF
196 TOGO
TOGO
TG
TGO
197 THAIFÖLD
THAILAND
TH
THA
198 TÁDZSIKISZTÁN
TAJIKIST AN
TJ
TJK
199 TOKELAU-SZIGETEK
TOKELAU
TK
TKL
200 KELET TIMOR
EAST TIMOR
TL
TLS
201 TÜRKMENISZTÁN
TURKMENISTAN
TM
TKM
202 TUNÉZIA
TUNISIA
TN
TUN
203 TONGA
TONGA
TO
TON
204 TÖRÖKORSZÁG
TURKEY
TR
TUR
205 TRINIDAD ÉS TOBAGO
TRINIDAD AND TOBAGO
TT
TTO
206 TUVALU
TUVALU
TV
TUV TW N
207 TAJVAN
TAIWAN
TW
208 TANZÁNIA
TANZANIA, UNITED REPU BLIC OF
TZ
TZA
209 UKRAJNA
UKRAINE
UA
UKR
210 UGANDA
UGANDA
UG
UGA
211 AMERIKAI EGYESÜLT ÁLLAMOK
UNITED STATES
US
USA
54
212 URUGUAY
URUGUAY
UY
URY
213 ÜZBEGISZTÁN
UZBEKISTAN
UZ
UZB
214 VATIKÁN
VATICAN CITY STATE (HOLY SEE)
VA
VAT
215 SZT VINCEL ÉS GRENADINES
SAINT VINCENT AND THE GRENADINES
VC
VCT
216 VENEZUELA
VENEZUELA
VE
VEN VGB
217 BRIT VIRGIN-SZIGETEK
VIRGIN ISLANDS (BRITISH)
VG
218 VIRGIN-SZIGETEK (U.S.)
VIRGIN ISLANDS (U.S.)
VI
VIR VNM
219 VIETNÁM
VIET NAM
VN
220 VANUATU
VANUATU
VU
VUT
221 WALLIS- ÉS FUTUNA-SZIGETEK
WALLIS AND FUTUNA ISLANDS
WF
WLF
222 SZAMOA
SAMOA
WS
W SM
223 JEMEN
YEMEN
YE
YEM
224 MAYOTTE
MAYOTTE
YT
MYT
225 DÉL-AFRIKAI-KÖZTÁRSASÁG
SOUTH AFRICA
ZA
ZAF
226 ZAMBIA
ZAMBIA
ZM
ZMB
227 ZIMBABWE
ZIMBABWE
ZW
ZW E
228 MONTENEGRÓ
MONTENEGRO
ME
MNE
229 ANTARKTISZ
ANTARCTICA
AQ
ATA
230 BOUVET-SZIGET
BV
BVT
231 DEL-GEORGIA ÉS DÉL-SANDWICH-SZIGETEK
BOUVET ISLAND SOUTH GEORGIA AND ISLANDS
GS
SGS
232 HEARD-SZIGET ÉS MCDONALD-SZIGETEK
HEARD ISLAND AND MCDONALD ISLANDS
HM
HMD
233 KÓKUSZ-SZIGETEK
COCOS (KEELING) ISLANDS
CC
CCK MMR
THE SOUTH
SANDWICH
233 MIANMAR
MYANMAR
MM
234 NYUGAT-SZAHARA
WESTERN SAHARA
EH
ESH PLW
235 PALAU
PALAU
PW
236 PALESZTINA
PALESTINIAN TERRITORY, OCCUPIED
PS
PSE
237 SAINT-PIERRE ES MIQUELON
SAINT PIERRE AND MIQUELON
PM
SPM
238 SVALBARD ES JAN MAYEN
SVALBARD AND JAN MAYEN
SJ
SJM
239 BRIT INDIAI-OCEÁNI TERÜLET
BRITISH INDIAN OCEAN TERRITORY
IO
IOT
240 AMERIKAI C SENDES-OCEÁNI SZIGETEK
UNITED STATES MINOR OUT LYING ISLANDS
UM
UMI
241 ALAND
ALAND
AX
ALA
55
30. számú melléklet
Devizanem Kód AT BE CY CZ DE DK EE GR ES FI FR GB HU IE IT LT LU LV MT NL PL PT SE SI SK RO BG
Név AUSZTRIA BELGIUM CIPRUS CSEH KÖZTÁRSASÁG NÉMETORSZÁG DÁNIA ÉSZTORSZÁG GÖRÖGORSZÁG SPANYOLORSZÁG FINNORSZÁG FRANCIAORSZÁG NAGYBRITANNIA MAGYARORSZÁG ÍRORSZÁG OLASZORSZÁG LITVÁNIA LUXEMBURG LETTORSZÁG MÁLT A HOLLANDIA LENGYELORSZÁG PORTUGÁLIA SVÉDORSZÁG SZLOVÉNIA SZLOVÁKIA ROMÁNIA BULGÁRIA
Fizetési eszköz EUR EUR EUR CZK EUR DKK EEK EUR EUR EUR EUR GBP HUF EUR EUR LTL EUR LVL EUR EUR PLN EUR SEK EUR EUR RON BGN
56
Pénznem azonosító Pénznem kódok Cseh korona CZK Dán korona DKK Észt korona EEK Euro EUR Angol font GBP Litván litas LTL Lett lats LVL Lengyel zloty PLN Svéd korona SEK Magyar forint HUF Román lej RON Bolgár leva BGN Amerikai dollár USD Svájci frank CHF Kanadai dollár CAD Ausztrál dollár AUD
57
31. sz. melléklet A magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosító kódjai
Pénztár azonosító 0008
Megnevezés Aegon M agyarország Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár
0016 0019 0031
Allianz Hungária Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár Aranykor Országos Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár Budapest Országos Kötelező M agánnyugdíjpénztár
0001 0013 0021
AXA Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár Dimenzió M agánnyugdíjpénztár Életút Első Országos Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár
0022
Erste Bank Országos Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár
0006 0014
Évgyűrűk M agánnyugdíjpénztár Honvéd Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár
0015 0025
ING Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár MKB Nyugdíjpénztára
0002 0033 0061
OTP Bank Nyrt. M agánnyugdíjpénztára Postás M agánnyugdíjpénztár Premium M agánnyugdíjpénztár
0037 0048 0028
Quaestor Országos M agánnyugdíjpénztár Vasutas Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár VIT Nyugdíjpénztár
0063
Generali Önkéntes és M agánnyugdíjpénztár
58
32. sz. melléklet
A 2010. évre vonatkozó elektronikus úton történő adatszolgáltatás általános szabályai. Az adatszolgáltatások adattartalmát 852-es kódkészlettel kell megadni. A fájlok azonosítóját (fájl neveket) a következők szerint kell képezni: XXXXXXXX. kiterjesztés ahol XXXXXXXX az adatszolgáltató törzsszáma A kiterjesztés szerkezete: bizonylattípusjel_Z Z a fájl sorszáma (az első 0, majd 1,2,...9,A,B,C,.. folyamatosan növekvő sorrendben). A bizonylattípusjel, a következők szerint kódolt: 2010K36 =>10K36 2010K37 =>10K37 2010K48 =>10K48 2010K50 =>10K50 2010K51 =>10K51 2010K52 =>10K52 2010K54 =>10K54 2010K59 =>10K59 2010K64 =>10K64 2010K71 =>10K71 2010K72 =>10K72 2010K73 =>10K73 2010K75 =>10K75 2010K76 =>10K76 2010K77 =>10K77 2010K79 =>10K79 2010K80 Fix rekordhosszúság esetén =>10K80 2010K80 Változó rekordhosszúság esetén =>10K80V 2010K83 =>10K83 2010K84 =>10K84 2010K85 =>10K85 2010K86 =>10K86 2010K88 =>10K88
59
2010K89 2010K90 2010K91 2010K92 2010K96 2010K97
=>10K89 =>10K90 =>10K91 =>10K92 =>10K96 =>10K97
Numerikus mezők kitöltése (típus: num) - előjel nélkül, csak számjegyet tartalmaz - jobbra igazított, balról vezető nullákkal teljes hosszra feltöltve
Szöveges mezők kitöltése (típus: alfa, alfanum) - balra igazítva, „blank”-kel (space) teljes hosszra feltöltve - a magyar ékezetes kis és nagybetűk táblázata á=160 Á=181 é=130 É=144 í=161 Í=214 ó=162 Ó=224 ö=148 Ö=153 ő=139 Ő=138 ú=163 Ú=233 ü=129 Ü=154 ű=251 Ű=235 -
a rekordsorszám kitöltése kötelező, jobbra igazított, numerikus, 1-től induló, egyesével növekvő
- folytatásfájlok esetén a rekordokban lévő sorszám is folyamatosan növekvő legyen - fájlszervezés soros (text) és csak az! - tömörített állomány nem lehet - a rekord végjel CR LF - a fájlvégjel Ctrl+Z
- a mezők tartalmának helyes kitöltéséhez kérjük, figyelmesen tanulmányozzák a bizonylatok kitöltési útmutatóját! Elektronikus úton teljesített adatszolgáltatás esetén: A fájl-leírásnak megfelelő formátumban előzőleg létrehozott állományokat az ügyfélhez telepített megfelelő adóévi (eKONéé) kliens program segítségével lehet
60
továbbítani az adóhatósághoz. A küldés módjáról részletes információt a kliens program felhasználói útmutatója ad. Egy adatszolgáltatás csomagon belül vagy csak 2010. – es adóévi, vagy csak a 2010 évi struktúrában beadott 2011 – es adóévi soron kívüli adatszolgáltatást tartalmazó fájlok szerepelhetnek. S oron kívüli adatszolgáltatás az alábbi bizonylattípusokra adható be: 10K36, 10K37, 10K51, 10K52, 10K59, 10K71, 10K72, 10K73, 10K76, 10K77, 10K79, 10K86, 10K90, 10K91, 10K92, 10K97 S oron kívüli adatszolgáltatás esetén, a soron kívüli adatszolgáltatás mezőbe X – et kell írni, egyébként üresen marad. S oron kívüli adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás jellege S vagy helyesbítés esetén M lehet.
10K36 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 25 26 - 36
37 - 66 67 - 76 77 - 87
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K36, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező feltöltéssel 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) 11 alfanum A kifizető jogelődjének adószáma.Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti 30 alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező 10 alfanum A magánszemély adóazonosító jele. Kitöltése kötelező 11 num A résztvevő tulajdonába adott értékpapír értékéből az adómentes természetbeni juttatás összege (c)
61
10K37 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 25 26 - 36
37 - 66 67 - 76 77 - 87
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K37, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum Adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) 11 alfanum Adatszolgáltató jogelődjének adószáma.Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti 30 alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező 10 alfanum A magánszemély adóazonosító jele. Kitöltése kötelező 11 num Az elengedett összeg (c)
10K48 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
Hossz 5 1 11 6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 65 66 - 75
30 10
76 - 95 96 - 106 107 - 114
20 11 8
Típus alfanum alfa alfanum num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K48, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa Jelleg (E/P/H) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező num Szerződés sorszáma ( c) num A nyugdíjszolgáltatás összege (d) num A szerződéskötés időpontja: ééééhhnn (e)
62
115 - 122 10K50 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
8
num
Hossz 5 1 11 6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 65 66 - 75
30 10
76 - 85
10
10K51 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
A szerződés feletti rendelkezés időpontja : ééééhhnn (f)
Típus alfanum alfa alfanum alfanum
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K50, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa jelleg (E/P/H) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező num A támogatás összege (c)
Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
24 - 24 25 - 25 26 - 36
1 1 11
alfanum alfa alfanum
37 - 66
30 10
alfanum alfanum
8
num
67 - 76 77 - 84
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K51, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti A magánszemély neve, kitöltése kötelező A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező Igazolást megalapozó szakorvosi dokumentáció kiállításának dátuma ( c) (ééééhhnn)
63
85 - 94 95 - 97 98 - 113 10K52 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
10 3 16
num Igazolt összeg (d) num Jogcím kód (e) alfanum Fogyatékos állapot időtartama (f)
Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
-
1
alfanum
24 24 25 - 25 26 - 36
1 11
alfa alfanum
37 - 66 67 - 76
30 10
alfanum alfanum
10K54 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 25 35 36 39
-
24 34 35 38 46
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K52, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti A magánszemély neve, kitöltése kötelező A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező.
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K54, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum Adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfa Jelleg (E/P/H) 10 alfanum A magánszemély adóazonosító jele 1 num A magánszemély neme 3 alfanum A magánszemély állampolgársága 8 alfanum A magánszemély neve előtag balra igazított, jobbról blank feltöltéssel
64
47 - 86
40
87 - 126
40
127 - 166
40
167 - 206 207 - 246
40 40
247 - 286
40
287 - 316 317 - 324
30 8
325 335 337 367 387
-
334 336 366 386 406
10 2 30 20 20
407 417 425 433 435
-
416 424 432 434 442
10 8 8 2 8
10K59 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 25
Hossz 5 1 11 6 1 1
alfanum A magánszemély neve vezetéknév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező alfanum A magánszemély neve, utónév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező alfanum A magánszemély születési neve, vezeték név alfanum A magánszemély születés i neve, utónév alfanum A magánszemély anyja születési neve, vezeték név alfanum A magánszemély anyja születési neve, utónév alfanum A magánszemély születés i helye num A magánszemély születési ideje (ééééhhnn) alfanum Illetőség szerinti lakcím irányítószám alfanum Illetőség szerinti lakcím országkód alfanum Illetőség szerinti lakcím helység alfanum Illetőség szerinti lakcím közterület neve alfanum Illetőség szerinti lakcím közterület jellege alfanum Illetőség szerinti lakcím házszám alfanum Illetőség szerinti lakcím épület alfanum Illetőség szerinti lakcím lépcsőház alfanum Illetőség szerinti lakcím emelet alfanum Illetőség szerinti lakcím ajtó
Típus alfanum alfa alfanum num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K59, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X alfa jelleg (E/P/H/S/M)
65
26 - 36
11
37 - 66 67 - 76
30 10
77 - 77 78 87
1 10
88 - 97
10
98 - 107
10
108 - 117
10
118 - 125 126 - 133
8 8
10K64 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma.Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező ( a ) alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező ( b ) num Kód ( c ) num A tag egyéni számláján saját befizetésként jóváírt összeg ( d) num A tag egyéni számláján egyéb jövedelemként jóváírt összeg ( e ) num Prevenciós szolgáltatás ellenértékeként az egyéni számláról kifizetett összeg ( f ) num Az egészségpénztári tag egyéni számláján XII.31én lekötött összeg ( g ) num Lekötés időpontja ( h ) (ééééhhnn) num Lekötés feltörésének időpontja ( i ) (ééééhhnn) Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
24 - 24 25 - 35
1 11
alfa alfanum
36 - 65 66 - 75
30 10
alfanum alfanum
76 - 105 106 - 116 117 - 124
30 11
alfanum alfanum
8
num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K64, kitöltése kötelező üres A kifizető adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Jelleg (E/P/H) A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti A magánszemély neve, kitöltése kötelező ( a ) A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező ( b ) Munkáltató neve ( c ) A munkáltató adószáma ( d ) Folyósítás megszűnésének időpontja ( e ) (ééééhhnn)
66
10K71 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17
Hossz 5 1 11
Típus alfanum alfa alfanum
18 - 23
6
num
24 - 24
1
alfanum
25 - 25 26 - 36
1 11
alfa alfanum
37 38 39 69 99
37 38 68 98 109
1 1 30 30 11
num num alfanum alfanum alfanum
110 - 129 130 - 132 133 - 143
20 3 11
alfanum num num
-
10K72 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
Hossz 5 1 11 6
24 25 26 -
1 1 11
24 25 36
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K71, kitöltése kötelező üres (blank) Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti Az adatszolgáltatás teljesítésének oka (1) Az adatszolgáltatás teljesítésének oka (2) A magánszemély neve A magánszemély születés i neve A magánszemély adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. Értékpapír kódja ( a ) Értékpapír fajtája ( b ) Megemelt névérték ( c )
Típus alfanum alfa alfanum num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K72, kitöltése kötelező üres (blank) Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X alfa jelleg (E/P/H/S/M) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje
67
kötelezettségét teljesíti 37 38 -
37 38
1 1
num num
39 69 99 -
68 98 109
30 30 11
110 130 133 144
1 20 3 11
alfanum A magánszemély neve alfanum A magánszemély születés i neve alfanum A magánszemély adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. num A magánszemély jogosultsága, kitöltése kötelező alfanum Értékpapír kódja ( a ) num Értékpapírra fajtája ( b ) num Szokásos piaci érték ( c )
110 111 131 134
-
10K73 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
24 - 24 25 - 25 26 - 36
1 1 11
alfanum alfa alfanum
37 - 66 67 - 96 97 - 107
30 30 11
alfanum alfanum alfanum
108 - 127 128 - 130 131 - 141
20 3 11
alfanum num num
10K75 Pozíció 1 - 5 6 - 6
Az adatszolgáltatás teljesítésének oka (1) Az adatszolgáltatás teljesítésének oka (2)
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K73, kitöltése kötelező üres (blank) A kifizető adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti A magánszemély neve A magánszemély születés i neve A magánszemély adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. Értékpapír kódja ( a ) Értékpapír fajtája ( b ) Névérték ( c)
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K75, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank)
68
7 - 17
11
18 - 23
6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 65 66 - 76
30 11
77 - 96 97 - 104
20 8
105 - 106 107 - 114
2 8
10K76 Pozíció 1 - 5 6 7 18 24 25 26
37 67 71 101
alfanum Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa Jelleg (E/P/H) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A bérbeadó magánszemély neve ( a ) alfanum A magánszemély adóazonosító száma ( b ), kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. alfanum Szerződés nyilvántartási száma ( c ) num A lakás bérbeadás alapjául szolgáló szerződés kelte ( d ) num A szerződés időtartama hónap ( e ) num A szerződés bérbeadó által történt megszüntetésének időpontja ( f ) (ééééhhnn)
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K76, kitöltése kötelező - 6 1 alfa üres (blank) - 17 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező - 23 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező - 24 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X - 25 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) - 36 11 alfanum A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti - 66 30 alfanum Kifizető cég neve - 70 4 alfanum Kifizető székhely irányítószám - 100 30 alfanum Kifizető székhelye helység - 120 20 alfanum Kifizető székhelye közterület neve
69
121 - 130 131 - 140 141 - 141
10 10 1
142 - 171 172 - 201
30 30
202 - 203
2
204 - 213
10
214 - 243
30
244 - 283
40
284 - 285
2
286 - 295
10
296 - 325
30
326 - 365
40
366 - 367
2
368 - 369
2
370 - 389
20
390 392 422 430
391 421 429 432
2 30 8 3
433 - 433
1
-
alfanum Kifizető székhelye házszám alfanum Kifizető székhelye emelet, ajtó alfanum A haszonhúzó képviseletében eljáró személytől származnak az adatok (5.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély neve (6.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély születési neve (7. sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély állandó lakhelye ország (8.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély állandó lakhelye irányítószám (8.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély állandó lakhelye helység (8.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély állandó lakhelye utca,emelet,ajtó (8.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély szokásos tartózkodási helye ország (9.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély szokásos tartózkodási helye irányítószám (9.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély szokásos tartózkodási helye helység (9.sor) alfanum Haszonhúzó magánszemély szokásos tartózkodási helye utca, emelet, ajtó (9.sor) alfanum Haszonhúzó személyazonosságát igazoló iratot kiállító ország kódja (10.sor) alfanum Haszonhúzó illetékessége szerinti ország kódja (11.sor) alfanum Illetőség szerinti államban megállapított adóazonosító szám (12.sor) alfanum Haszonhúzó születési helye ország (13.sor) alfanum Haszonhúzó születési helye város (13.sor) num Haszonhúzó születési ideje (14.sor) num Sorszám (a). Az adatszolgáltató által meghatározott, a magánszemély egy-egy tételének helyesbítéséhez szükséges, egyedi érték. Kitöltése kötelező. num Kód ( b )
70
434 474 477 480
-
473 476 479 490
10K77 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 25 26 - 36
37 67 69 79 109 149
-
66 68 78 108 148 149
150 - 199 200 - 219 220 222 232 262 302
-
221 231 261 301 304
305 - 307
40 3 3 11
alfanum alfanum alfanum num
Számlaszám ( c ) Jogalap ( d ) Deviza nem kódja ( e ) Kamat összege ( f )
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K77, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) 11 alfanum A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti 30 alfanum Kifizető cég neve (3.sor) 2 alfanum Kifizető ország (4.sor) 10 alfanum Kifizető székhelye irányítószám (4.sor) 30 alfanum Kifizető székhelye helység (4.sor) 40 alfanum Kifizető székhelye utca, emelet, ajtó (4.sor) 1 alfanum Az adatok a haszonhúzó képviseletében eljáró személytől származnak (5.sor) 50 alfanum Szervezet neve (6.sor) kitöltése kötelező 20 alfanum Szervezet azonosítója (7.sor), kitöltése kötelező 2 alfanum Szervezet címe szerinti ország kódja (8.sor) 10 alfanum Szervezet címe irányítószám (9.sor) 30 alfanum Szervezet címe helység (9.sor) 40 alfanum Szervezet címe utca, emelet, ajtó (9.sor) 3 num Sorszám (a). Az adatszolgáltató által meghatározott, a helyesbítéséhez szükséges, egyedi érték. Kitöltése kötelező. 3 alfanum Jogalap ( b )
71
308 - 310 311 - 321 10K79 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 25 26 - 36
37 67 97 105 107 117 147 207 211 241 271 291 301 305 309 311 315
-
66 96 104 106 116 146 206 210 240 270 290 300 304 308 310 314 344
345 - 355 356 - 405
3 11
alfanum Deviza nem kódja ( c) num Kamat összege ( d )
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K79, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) 11 alfanum A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti 30 alfanum A külföldi magánszemély neve (5.sor) 30 alfanum Születés i helye (6.sor) 8 num Születés i ideje (6.sor) (ééééhhnn) 2 alfanum Illetőség sz.cím ország kódja (7.sor) 10 alfanum Illetőség sz.cím irányító száma (7.sor) 30 alfanum Illetőség sz.cím település (7.sor) 60 alfanum Illetőség sz.cím utca,hszám (7.sor) 4 alfanum Magyar cím ir.szám (8.sor) 30 alfanum Magyar cím város (8.sor) 30 alfanum Magyar cím közterület neve (8.sor) 20 alfanum Magyar cím közterület jellege (8.sor) 10 alfanum Magyar cím házszám (8.sor) 4 alfanum Magyar cím ép.(8.sor) 4 alfanum Magyar cím lph. (8.sor) 2 alfanum Magyar cím em. (8.sor) 4 alfanum Magyar cím ajtó (8.sor) 30 alfanum Külföldi magánszemély adóazonosító száma (9.sor) 11 num Az osztalék összege (10.sor) 50 alfanum Meghatalmazott neve (11.sor)
72
406 408 418 448 478 488 498
-
407 417 447 477 487 497 527
2 10 30 30 10 10 30
alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum
528 - 538
11
num
Meghatalmazott címe országkód (12.sor) Meghatalmazott címe ir.szám (12.sor) Meghatalmazott címe város (12.sor) Meghatalmazott címe utca (12.sor) Meghatalmazott címe házszám (12.sor) Meghatalmazott címe emelet,ajtó (12.sor) Meghatalmazott adóazonosító száma (13.sor) Az osztalék összege (14.sor)
10K80 FIX REKORDHOSSZÚSÁGÚ ALAKBAN Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17
Hossz Típus 5 alfanum 1 alfa 11 alfanum
18 - 23
6
num
24 - 24 25 - 34
1 10
alfa alfanum
35 - 35 36 - 38 39 - 46
1 3 8
num alfanum alfanum
47 - 86
40
alfanum
87 - 126
40
alfanum
127 - 166 167 - 206 207 - 246
40 40 40
alfanum alfanum alfanum
247 - 286 287 - 316
40 30
alfanum alfanum
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K80, kitöltése kötelező üres (blank) Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Jelleg (E/P/H) A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező A magánszemély neme A magánszemély állampolgárság kódja A magánszemély neve előtag balra igazított, jobbról blank feltöltéssel A magánszemély neve vezetéknév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező A magánszemély neve, utónév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező A magánszemély születés i neve, vezeték név A magánszemély születés i neve, utónév A magánszemély anyja születés i neve, vezeték név A magánszemély anyja születési neve, utónév A magán személy születési helye
73
317 325 335 337 367 387 407 417 425 433 435 443
-
324 334 336 366 386 406 416 424 432 434 442 443
8 10 2 30 20 20 10 8 8 2 8 1
num alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum num
444 - 454
11
num
455 - 458
4
num
459 - 460
2
num
461 - 469
9
num
Magánszemély azonosító jele (5. sor)
470 471 472 473 474 478 489 493 504 508 519 523 534 538 549
1
alfanum
Magánnyugdíjpénztári tag-e 01 hó
1
alfanum
Magánnyugdíjpénztári tag-e 02 hó
1
alfanum
Magánnyugdíjpénztári tag-e 03 hó
1
alfanum
Magánnyugdíjpénztári tag-e 04 hó
4
num
0101
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0102
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0103
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0104
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0105
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0106
-
470 471 472 473 477 488 492 503 507 518 522 533 537 548 552
A magán személy születési ideje (ééééhhnn) Illetőség szerinti lakcím - irányító szám Illetőség szerinti lakcím - országkód Illetőség szerinti lakcím - város Illetőség szerinti lakcím - közterület neve Illetőség szerinti lakcím - közterület jellege Illetőség szerinti lakcím - házszám Illetőség szerinti lakcím - épület Illetőség szerinti lakcím - lépcsőház Illetőség szerinti lakcím - emelet Illetőség szerinti lakcím - ajtó A magánszemély magánnyugdíjpénztári tagsága (1. sor) Az alkalmi foglalkoztatás során kifizetett munkadíj szerint számított ellátás i alap összege (2.sor) A magánnyugdíjpénztár azonosító száma (3. sor) Adójóváírásra jogosító hónapok száma (4.sor) társadalombiztosítási
74
553 564 568 579 583 594 598 609 613 624 628 639 643 654 658 669 673 684 688 699 703 714 718 729 733 744 748 759 763 774 778 789 793 804 808 819 823
-
563 567 578 582 593 597 608 612 623 627 638 642 653 657 668 672 683 687 698 702 713 717 728 732 743 747 758 762 773 777 788 792 803 807 818 822 833
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0107
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0108
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0109
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0110
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0111
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0112
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0113
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0114
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0115
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0116
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0117
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0118
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0119
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0120
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0121
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0122
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0123
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0124
11
num
Ellátási alap Ft
75
834 838 849 853 864 868 879 883 894 898 909 913 924 928 939 943 954 958 969 973 984 988 999 1003 1014 1018 1029 1033 1044 1048 1059 1063 1074 1078 1089 1093 1104
-
837 848 852 863 867 878 882 893 897 908 912 923 927 938 942 953 957 968 972 983 987 998 1002 1013 1017 1028 1032 1043 1047 1058 1062 1073 1077 1088 1092 1103 1107
4
num
0125
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0126
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0127
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0128
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0129
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0130
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0131
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0201
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0202
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0203
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0204
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0205
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0206
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0207
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0208
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0209
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0210
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0211
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0212
76
1108 1119 1123 1134 1138 1149 1153 1164 1168 1179 1183 1194 1198 1209 1213 1224 1228 1239 1243 1254 1258 1269 1273 1284 1288 1299 1303 1314 1318 1329 1333 1344 1348 1359 1363 1374 1378
-
1118 1122 1133 1137 1148 1152 1163 1167 1178 1182 1193 1197 1208 1212 1223 1227 1238 1242 1253 1257 1268 1272 1283 1287 1298 1302 1313 1317 1328 1332 1343 1347 1358 1362 1373 1377 1388
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0213
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0214
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0215
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0216
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0217
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0218
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0219
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0220
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0221
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0222
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0223
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0224
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0225
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0226
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0227
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0228
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0301
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0302
11
num
Ellátási alap Ft
77
1389 1393 1404 1408 1419 1423 1434 1438 1449 1453 1464 1468 1479 1483 1494 1498 1509 1513 1524 1528 1539 1543 1554 1558 1569 1573 1584 1588 1599 1603 1614 1618 1629 1633 1644 1648 1659
-
1392 1403 1407 1418 1422 1433 1437 1448 1452 1463 1467 1478 1482 1493 1497 1508 1512 1523 1527 1538 1542 1553 1557 1568 1572 1583 1587 1598 1602 1613 1617 1628 1632 1643 1647 1658 1662
4
num
0303
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0304
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0305
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0306
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0307
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0308
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0309
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0310
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0311
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0312
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0313
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0314
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0315
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0316
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0317
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0318
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0319
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0320
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0321
78
1663 1674 1678 1689 1693 1704 1708 1719 1723 1734 1738 1749 1753 1764 1768 1779 1783 1794 1798 1809 1813 1824 1828 1839 1843 1854 1858 1869 1873 1884 1888 1899 1903 1914 1918 1929 1933
-
1673 1677 1688 1692 1703 1707 1718 1722 1733 1737 1748 1752 1763 1767 1778 1782 1793 1797 1808 1812 1823 1827 1838 1842 1853 1857 1868 1872 1883 1887 1898 1902 1913 1917 1928 1932 1943
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0322
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0323
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0324
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0325
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0326
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0327
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0328
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0329
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0330
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0331
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0401
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0402
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0403
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0404
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0405
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0406
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0407
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0408
11
num
Ellátási alap Ft
79
1944 1948 1959 1963 1974 1978 1989 1993 2004 2008 2019 2023 2034 2038 2049 2053 2064 2068 2079 2083 2094 2098 2109 2113 2124 2128 2139 2143 2154 2158 2169 2173 2184 2188 2199 2203 2214
-
1947 1958 1962 1973 1977 1988 1992 2003 2007 2018 2022 2033 2037 2048 2052 2063 2067 2078 2082 2093 2097 2108 2112 2123 2127 2138 2142 2153 2157 2168 2172 2183 2187 2198 2202 2213 2217
4
num
0409
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0410
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0411
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0412
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0413
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0414
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0415
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0416
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0417
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0418
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0419
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0420
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0421
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0422
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0423
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0424
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0425
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0426
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0427
80
2218 2229 2233 2244 2248 2259 2263
-
2228 2232 2243 2247 2258 2262 2273
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0428
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0429
11
num
Ellátási alap Ft
4
num
0430
11
num
Ellátási alap Ft
10K80 VÁLTOZÓ REKORDHOSSZÚSÁGÚ ALAKBAN Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17
Hossz Típus 5 Alfanum 1 Alfa 11 Alfanum
18 - 23
6
Num
24 - 24 25 - 34
1 10
Alfa Alfanum
35 - 35 36 - 38 39 - 46
1 3 8
Num Alfanum Alfanum
47 - 86
40
Alfanum
87 - 126
40
alfanu,
127 - 166 167 - 206 207 - 246
40 40 40
Alfanum Alfanum Alfanum
247 - 286 287 - 316 317 - 324
40 30 8
Alfanum Alfanum Num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K80, kitöltése kötelező =V Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Jelleg (E/P/H) A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. A magánszemély neme A magánszemély állampolgársága A magánszemély neve előtag balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. A magánszemély neve vezetéknév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező A magánszemély neve, utonév balra igazított, jobbról blank feltöltéssel. Kitöltése kötelező A magánszemély születés i neve, vezeték név A magánszemély születés i neve, utónév A magánszemély anyja születési neve, vezeték név A magánszemély anyja születési neve, utónév A magán személy születési helye A magán személy születési ideje (ééééhhnn)
81
325 335 337 367 387 407 417 425 433 435 443
-
334 336 366 386 406 416 424 432 434 442 443
10 2 30 20 20 10 8 8 2 8 1
Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Num
444 - 454
11
Num
455 - 458
4
Num
459 - 460 461 - 469
2 9
Num Num
470 471 472 473 474
1 1 1 1 3
Alfanum Alfanum Alfanum Alfanum Num
6 11
alfanum num
-
470 471 472 473 476
Illetőség szerinti lakcím - irányító szám Illetőség szerinti lakcím - országkód Illetőség szerinti lakcím - város Illetőség szerinti lakcím - közterület neve Illetőség szerinti lakcím - közterület jellege Illetőség szerinti lakcím - házszám Illetőség szerinti lakcím - épület Illetőség szerinti lakcím - lépcsőház Illetőség szerinti lakcím - emelet Illetőség szerinti lakcím - ajtó A magánszemély magánnyugdíjpénztári tagsága (1. sor) Az alkalmi foglalkoztatás során kifizetett munkadíj szerint számított ellátási alap összege (2.sor) A magánnyugdíjpénztár azonosító száma (3. Sor) Adójóváírásra jogosító hónapok száma (4.sor) Magánszemély társadalombiztosítási azonosító jele Magánnyugdíjpénztári tag-e 01 hó Magánnyugdíjpénztári tag-e 02 hó Magánnyugdíjpénztári tag-e 03 hó Magánnyugdíjpénztári tag-e 04 hó Mezőszámláló: az előforduló mezőnév-adat párosok száma. Mezőnév = lapjel+HHNN . Lapjel=F1 Adat = mezőnév szerinti érték Megjegyzés: a mezőnév - adat páros max. 120szor ismétlődhet. A max. rekordhossz = 2516. Példa: a 10K80-1 lapon kitöltött sor van az Január 5. az ellátás i alap = 2700 és Március 4. az ellátás i alap = 3600 a leíró karaktersorozat: 002F1010500000002700F1030400000003600
82
Mezőnév ADAT : F10101
Ellátási alap Ft
F10102
Ellátási alap Ft
F10103
Ellátási alap Ft
F10104
Ellátási alap Ft
F10105
Ellátási alap Ft
F10106
Ellátási alap Ft
F10107
Ellátási alap Ft
F10108
Ellátási alap Ft
F10109
Ellátási alap Ft
F10110
Ellátási alap Ft
F10111
Ellátási alap Ft
F10112
Ellátási alap Ft
F10113
Ellátási alap Ft
F10114
Ellátási alap Ft
F10115
Ellátási alap Ft
F10116
Ellátási alap Ft
F10117
Ellátási alap Ft
F10118
Ellátási alap Ft
F10119
Ellátási alap Ft
F10120
Ellátási alap Ft
F10121
Ellátási alap Ft
F10122
Ellátási alap Ft
F10123
Ellátási alap Ft
F10124
Ellátási alap Ft
F10125
Ellátási alap Ft
F10126
Ellátási alap Ft
F10127
Ellátási alap Ft
F10128
Ellátási alap Ft
F10129
Ellátási alap Ft
F10130
Ellátási alap Ft
F10131
Ellátási alap Ft
F10201
Ellátási alap Ft
F10202
Ellátási alap Ft
F10203
Ellátási alap Ft
F10204
Ellátási alap Ft
83
F10205
Ellátási alap Ft
F10206
Ellátási alap Ft
F10207
Ellátási alap Ft
F10208
Ellátási alap Ft
F10209
Ellátási alap Ft
F10210
Ellátási alap Ft
F10211
Ellátási alap Ft
F10212
Ellátási alap Ft
F10213
Ellátási alap Ft
F10214
Ellátási alap Ft
F10215
Ellátási alap Ft
F10216
Ellátási alap Ft
F10217
Ellátási alap Ft
F10218
Ellátási alap Ft
F10219
Ellátási alap Ft
F10220
Ellátási alap Ft
F10221
Ellátási alap Ft
F10222
Ellátási alap Ft
F10223
Ellátási alap Ft
F10224
Ellátási alap Ft
F10225
Ellátási alap Ft
F10226
Ellátási alap Ft
F10227
Ellátási alap Ft
F10228
Ellátási alap Ft
F10301
Ellátási alap Ft
F10302
Ellátási alap Ft
F10303
Ellátási alap Ft
F10304
Ellátási alap Ft
F10305
Ellátási alap Ft
F10306
Ellátási alap Ft
F10307
Ellátási alap Ft
F10308
Ellátási alap Ft
F10309
Ellátási alap Ft
F10310
Ellátási alap Ft
F10311
Ellátási alap Ft
F10312
Ellátási alap Ft
F10313
Ellátási alap Ft
84
F10314
Ellátási alap Ft
F10315
Ellátási alap Ft
F10316
Ellátási alap Ft
F10317
Ellátási alap Ft
F10318
Ellátási alap Ft
F10319
Ellátási alap Ft
F10320
Ellátási alap Ft
F10321
Ellátási alap Ft
F10322
Ellátási alap Ft
F10323
Ellátási alap Ft
F10324
Ellátási alap Ft
F10325
Ellátási alap Ft
F10326
Ellátási alap Ft
F10327
Ellátási alap Ft
F10328
Ellátási alap Ft
F10329
Ellátási alap Ft
F10330
Ellátási alap Ft
F10331
Ellátási alap Ft
F10401
Ellátási alap Ft
F10402
Ellátási alap Ft
F10403
Ellátási alap Ft
F10404
Ellátási alap Ft
F10405
Ellátási alap Ft
F10406
Ellátási alap Ft
F10407
Ellátási alap Ft
F10408
Ellátási alap Ft
F10409
Ellátási alap Ft
F10410
Ellátási alap Ft
F10411
Ellátási alap Ft
F10412
Ellátási alap Ft
F10413
Ellátási alap Ft
F10414
Ellátási alap Ft
F10415
Ellátási alap Ft
F10416
Ellátási alap Ft
F10417
Ellátási alap Ft
F10418
Ellátási alap Ft
F10419
Ellátási alap Ft
85
10K83 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 54 55 - 84 85 - 92 93 - 102
103 - 122 123 - 123 124 - 134 10K84 Pozíció 1 - 5
F10420
Ellátási alap Ft
F10421
Ellátási alap Ft
F10422
Ellátási alap Ft
F10423
Ellátási alap Ft
F10424
Ellátási alap Ft
F10425
Ellátási alap Ft
F10426
Ellátási alap Ft
F10427
Ellátási alap Ft
F10428
Ellátási alap Ft
F10429
Ellátási alap Ft
F10430
Ellátási alap Ft
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K83, kitöltése kötelező 1 alfa üres (blank) 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 1 alfa Jelleg (E/P/H) 30 alfanum Támogatásban részesülő magánszemély neve (1.sor) 30 num Támogatásban részesülő magánszemély születési neve (2.sor) 8 num Támogatásban részesülő magánszemély születési ideje (3.sor) (ééééhhnn) 10 alfanum Támogatásban részesülő magánszemély adóazonosító jele (4.sor), kitöltése kötelező 20 alfanum Regisztrációs szám (5.sor). 1 num Támogatás jogcíme (6. sor), kitöltése kötelező 11 num Támogatás összege (7.sor) Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K84, kitöltése kötelező
86
6 - 6 7 - 17 18 - 23
1 11 6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 65 66 - 95 96 - 105
30 30 10
106 - 113 114 - 124
8 11
125 - 135
11
136 - 146
11
147 - 157
11
158 - 168
11
169 - 179
11
180 - 187
8
188 - 198
11
199 - 199
1
10K85 Pozíció 1 - 5
alfa üres (blank) alfanum Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa Jelleg (E/P/H) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum Magánszemély neve (1.sor) alfnum Magánszemély születési neve (2.sor) alfanum Magánszemély adóazonosító jele (3.sor), kitöltése kötelező num NYESZ-R nyilatkozat kelte (4.sor) (ééééhhnn) num Rendelkezés i jogosultság alapjául szolgáló összeg (5.sor) num NYESZ-R számláról kif. nem nyugdíjszolgáltatás (adóköteles) összeg (6.sor) num (NYESZ-R megszűntetéskor) Adózott követelésállomány (7.sor) num (NYESZ-R megszűntetéskor) Magánszemély által teljesített befizetések összege (8.sor) num (NYESZ-R megszűntetéskor) Osztalék jóváírások összege (9.sor) num (NYESZ-R megszűntetéskor) Nyilatkozat alapján átutalt jóváírások összege (10.sor) num A megszüntetett NYESZ-R nyilatkozat kelte (11.sor) (ééééhhnn) num A megszüntetésig a rendelkezés i jogosultság alapjául szolgáló összeg (12.sor) alfanum NYESZ_R megszűntetéskor a nyilvántartott kötelezettségét hiánytalanul tartós befektetési szerződés alapján lekötött pénzösszeggé alakította át a magánszemély (13. sor)
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix
adat:
10K85,
kitöltése
87
6 - 6 7 - 17
1 11
18 - 23
6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 65 66 - 75
30 10
76 - 77
2
78 80 92 94 124
-
79 91 93 123 143
10K86 Pozíció
2 12 2 30 20
kötelező alfa üres alfanum Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa Jelleg (E/P/H) alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező. (b) num Szerződés sorszáma, a helyesbíthetőség érdekében kitöltése kötelező ( c ) num num num alfanum alfanum
Hossz Típus
1 - 5 6 - 6
5 1
alfanum alfa
7 - 17 18 - 23
11 6
alfanum num
1
alfanum
1 11
alfa alfanum
24 - 24 25 - 25 26 - 36
Adós, adóstárs kódja ( d ) Lakáscélú hitel törlesztés összege ( e ) Az adókedvezmény mértéke ( f ) Ingatlan település-neve ( g ) Ingatlan helyrajzi száma ( h ) Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K86, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti
88
37 - 66 67 - 76
30 10
77 78 88 99
1 10 11 11
-
77 87 98 109
10K88 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23 24 - 24 25 - 34
alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező (b) num kód ( c ) num A bizonylat sorszáma ( d ) num Szerződés szerinti bevétel összege ( e ) num Járulékos (ügyleti) költség összege ( f )
Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
1 10
alfa alfanum
35 75 115 155 195
-
74 114 154 194 202
40 40 40 40 8
alfanum alfanum alfanum alfanum num
203 207 232 257 277 285 293 301 309 317
-
206 231 256 276 284 292 300 308 316 327
4 25 25 20 8 8 8 8 8 11
alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum alfanum num
10K89 Pozíció 1 - 5
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K88, kitöltése kötelező üres (blank) Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Jelleg (E/P/H) Anyasági támogatásban részesülő adóazonosító jele Anyasági támogatásban részesülő neve Anyasági támogatásban részesülő születési neve Anyasági támogatásban részesülő anyja neve Anyasági támogatásban részesülő születési helye Anyasági támogatásban részesülő születés i ideje (ééééhhnn) Lakcím irányítószám Lakcím városáros Lakcím közterület neve Lakcím közterület jellege Lakcím házszám Lakcím épület Lakcím lph. Lakcím emelet Lakcím ajtó Anyasági támogatás összege
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K89, kitöltése kötelező
89
6 - 6 7 - 17 18 - 23
1 11 6
24 - 24 25 - 35
1 11
36 - 36 37 - 66 67 - 76
1 30 10
77 - 87 88 - 98
11 11
10K90 Pozíció 1 - 5 6 - 6 7 - 17 18 - 23
alfa üres alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfa Jelleg (E/P/H) alfanum A kifizető jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti num Adatszolgáltatás típusa alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező (b) num Nyugellátás Ft ( c ) num Rehabilitációs járadék ( d )
Hossz 5 1 11 6
Típus alfanum alfa alfanum num
24 - 24
1
alfanum
25 - 25 26 - 36
1 11
alfa alfanum
37 - 66 67 - 86
30 20
alfanum alfanum
87 - 116 117 - 136
30 20
alfanum alfanum
137 - 148 149 - 159
12 11
alfanum num
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K90, kitöltése kötelező üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X jelleg (E/P/H/S/M) Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma.Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti Ügyleti eladó neve, kitöltése kötelező ( a ) Ügyleti eladó adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel.( b ) Ügyleti vevő neve ( c ) Ügyleti vevő adóazonosító száma. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel. ( d ) Értékpapír fajtája ( e ) Értékpapír névértéke ( f )
90
160 - 170
11
num
Átruházás ellenében megszerzett bevétel ( g )
10K91 Pozíció Hossz Típus Adattartalom 1 - 5 5 alfanum Rekordjel, fix adat:10K91, kitöltése kötelező 6 - 6 1 alfa üres 7 - 17 11 alfanum A kifizető adószáma, kitöltése kötelező 18 - 23 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 24 - 24 1 alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X 25 - 25 1 alfa jelleg (E/P/H/S/M) 26 - 36 11 alfanum A kifizető jogelődjének adószáma.Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti 37 - 66 30 alfanum Magánszemély neve, kitöltése kötelező ( a ) 67 - 77 11 alfanum Magánszemély adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel.( b ) 78 - 88 11 num Adóévben kifizetett összeg ( c) 89 - 89 1 alfanum Adóévben kifizetett összeg negyedéve I. ( d ) 90 - 90 1 alfanum Adóévben kifizetett összeg negyedéve II. ( e ) 91 - 91 1 alfanum Adóévben kifizetett összeg negyedéve III. ( f ) 92 - 92 1 alfanum Adóévben kifizetett összeg negyedéve IV. ( g ) 93 - 93 1 alfanum Ekho jogcím ( h ) 10K92 Pozíció
Hossz Típus
1 - 5 6 - 6 7 - 17
5 1 11
18 - 23
6
24 - 24
1
25 - 25
1
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K92, kitöltése alfanum kötelező alfa üres alfanum Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X alfa jelleg (E/P/H/S/M)
91
26 - 36
11
37 - 66
30
67 - 77
11
78 - 88 89 - 92 93 - 93
11 4
94 - 104 105 - 115 10K96 Pozíció 1 - 5
1 11 11
alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adóazonosító száma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező ( a) alfanum Magánszemély adóazonosító száma, kitöltése kötelező. Balraigazított jobbról blank feltöltéssel ( b) num Csereügyletből származó jövedelem ( c ) num Csereügylet keletkezésének éve ( d ) Csereügylet időtartama az adóéven num túlnyúlik ( e ) num Csereügyleti veszteség Ft ( f ) num Az ügylet sorszáma ( g )
Hossz Típus Adattartalom 5 alfanum Rekordjel, fix adat: 10K96, kitöltése kötelező 6 - 6 1 alfa üres (blank) 7 - 17 11 alfanum Társas vállalkozás adószáma, kitöltése kötelező 18 - 23 6 num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező 24 - 24 1 alfa Jelleg (E/P/H) 25 - 64 40 alfanum Tag neve 65 - 74 10 alfanum Tag adóazonosító jele , kitöltése kötelező 75 - 78 4 alfanum Tag lakóhelye, irányítószám 79 - 118 40 alfanum Tag lakóhelye, cím 119 - 129 11 alfanum A tag nem részesült személyes közreműködői díjban, vagyis annak összege 0 (3.1 sor) 130 - 140 11 num A tag személyes közreműködői díjban részesült, melynek összege (3.2 sor )
92
141 - 151
11
num
152 - 162
11
num
163 - 173
11
num
174 - 184
11
num
185 - 195
11
num
196 - 206
11
num
207 - 217
11
num
218 - 228
11
num
10K97 Pozíció
Hossz Típus
1 - 5 6 - 6
5 1
7 - 17 18 - 23
11 6 1
24 - 24 25 - 25
A tag által végzendő tevékenységre jellemző kereset éves összege (3.3 sor) A személyes közreműködői díjkiegészítéshez szükséges összeg (3.4 sor) A tag részére az adóévben kifizetett osztalék (3.5 sor) A társaság által az adóévben jóváhagyott, osztalékelőlegként már kifizetett összeg (3.6 sor) A személyes közreműködés díj-kiegészítés (3.7 sor) Az osztalék után már levont adónak a személyes közreműködői díj- kiegészítésre jutó, adóelőlegként figyelembe vehető része (3.8 sor) A társasági adó alapja és a kedvezményekkel csökkentett társasági adó hányadosa (3.9 sor) A személyes közreműködői díjkiegészítésre jutó átlagos társasági adó összege (3.10 sor)
1
Adattartalom Rekordjel, fix adat: 10K97, kitöltése alfanum kötelező alfa üres Az adatszolgáltató adószáma, kitöltése alfanum kötelező num A rekord sorszáma, 000001-től indul, folyamatos sorszám, kitöltése kötelező alfanum Soron kívűli adatszolgáltatás , kitöltés esetén =X alfa jelleg (E/P/H/S/M)
93
26 - 36
11
37 - 66 67 - 76
30 10
77 - 77 78 - 80 81 - 90
1 3 10
91 - 98
8
alfanum Az adatszolgáltató jogelődjének adószáma. Csak akkor kitöltendő, ha a jogutód a jogelődje kötelezettségét teljesíti alfanum A magánszemély neve, kitöltése kötelező (a) alfanum A magánszemély adóazonosító jele, kitöltése kötelező ( b ) num Kód ( c ) num Sorszám ( d ) num A magánszemély tartós befektetésből származó jövedelme ( e ) num A lekötés időpontja ééééhhnn ( f )
99 - 106
8
num
A lekötés megszűnésének/megszakításának időpontja ééééhhnn ( g )
