+HPSEQ1145XW[+
DOPLNĚK číslo 3/2010 Metodika zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky pro rok 2010 verze 1.10.15.03 RO
Copyright GORDIC spol. s r.o. 2010
1
Část I. – metodika pro územní samosprávné celky (kap. 4) I.
Úpravy analytik a změny textů v souvislosti se změnami v nápočtu „Výkazu o peněžních tocích“ od 1. 11. 2010
Zdůvodnění změny: Při vývoji algoritmu výkazu „Přehled o finančních tocích“ (dále v textu zkratka „CF“) bylo zjištěno, že kromě již dříve vyhlášených analytik, bude nutné pro bezchybné fungování tohoto výkazu rozšířit povinně stanovené analytiky, změnit závaznost, zrušit původně vyhlášené závazné analytiky nebo doplnit texty.
V kapitole 4.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 33 se doplňují závazné analytiky takto: 311 Z
096X
Odběratelé přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
315 Z
096X
Jiné pohledávky z hlavní činnosti přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
V kapitole 4.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 34 se mění závaznost analytik z doporučené na závaznou takto: 321 Z
01XX
Dodavatelé dodavatelé dlouhodobých aktiv (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků)
V kapitole 4.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 33 a následující se mění texty u závazných analytik takto: 311 Z
08XX
Odběratelé příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
090X až 095X
Z
097X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
315 Z
08XX
Jiné pohledávky z hlavní činnosti příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
090X až 095X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých až pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
2
Z
097X
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
341 Z Z Z
01XX 03XX 04XX
Daň z příjmů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (CF - A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků, A.III. Zaplacená daň z příjmů včetně doměrků)
377 Z
08XX
Ostatní krátkodobé pohledávky příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
090X až 095X
Z
096X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
Z
097X
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
V kapitole 4.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 44 se doplňují závazné analytiky takto: 469 Z
096X
Ostatní dlouhodobé pohledávky přijaté dividendy a podíly na zisku (CF - A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek)
V kapitole 4.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 39 a následující se mění texty u závazných analytik takto: 401 Z
0901
Z
0902
Jmění účetní jednotky fond dlouhodobého majetku (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
fond oběžných aktiv (CF - A.II.3. Změna stavu zásob, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
Z
0903
fond hospodářské činnosti (CF - A.II.3. Změna stavu zásob, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
405 Z
099X
Kurzové rozdíly změna ocenění dlouhodobých aktiv podle § 72,odst.3 vyhlášky 410/2009Sb. (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
406 Z
099X
Oceňovací rozdíly při změně metody změna stavu opravných položek k 1. 1. 2010 (CF - A.I.2. Změna stavu opravných položek, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
3
469 Z
08XX
Ostatní dlouhodobé pohledávky příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek)
Z
090X až 095X
Z
097X
příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
V kapitole 4.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 39 se ruší závazné analytiky: 401 Z
099X
Jmění účetní jednotky Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
099X
Dotace na pořízení dlouhodobého majetku Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
099X
Jiné oceňovací rozdíly Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
099X
Opravy chyb minulých období Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
403 Z 407 Z 408 Z
V kapitole 4.3.6 – 5XX Náklady na straně 45 se doplňují závazné analytiky takto: 501 Z
029X
Z
099X
Spotřeba materiálu* nákup DDHM v okruhu - VHČ (vedlejší - hospodářské činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
nákup DDHM v okruhu - HLČ (hlavní činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
518 Z
029X
Z
099X
Ostatní služby* nákup DDNM v okruhu - VHČ (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
nákup DDNM v okruhu - HLČ (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
* závaznost analytik u 501 a 518 se týká pouze roku 2010
V kapitole 4.3.6 – 5XX Náklady na straně 46 se doplňují závazné analytiky takto: 561 Z
029X
Z
099X
Prodané cenné papíry a podíly prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
prodej krátkodobých cenných papírů – HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
4
569 Z
028X
Z
098X
Ostatní finanční náklady prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
prodej krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
V kapitole 4.3.6. – 5XX Náklady na straně 46 se mění texty u závazných analytik takto: 563 Z
028X
Z
098X
Kurzové ztráty ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
564 Z
028X
Z
098X
Náklady z přecenění reálnou hodnotou ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 4.3.7 – 6XX Výnosy na straně 48 se doplňují závazné analytiky takto: 661 Z
029X
Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů tržby z prodeje krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouhodobého majetku, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
099X
tržby z prodeje krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouhodobého majetku, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
662 Z
028X
Z
098X
Úroky úroky z dluhových CP - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
úroky z dluhových CP - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
669 Z
028X
Z
098X
Ostatní finanční výnosy přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 4.3.7. – 6XX Výnosy na straně 48 se mění texty u závazných analytik takto: 663 Z
028X
Z
098X
Kurzové zisky ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
664 Z
028X
Z
098X
Výnosy z přecenění reálnou hodnotou ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 4.3.7 – 6XX Výnosy na straně 49 se ruší závazné analytiky: 665 Z Z
029X 099X
Výnosy z dlouhodobého finančního majetku výnosy z dividend a podílů na zisku – nepeněžní plnění (peněžní toky – CF) výnosy z dividend a podílů na zisku – nepeněžní plnění (peněžní toky – CF)
5
Část II. – metodika pro organizační složky státu (kap. 5) I.
Úprava analytik a změny textů v souvislosti se změnami v nápočtu „Výkazu o peněžních tocích“ od 1. 11. 2010
Odůvodnění změny: Při vývoji algoritmu výkazu „Přehled o finančních tocích“ bylo zjištěno, že kromě již dříve vyhlášených analytik, bude nutné pro bezchybné fungování tohoto výkazu rozšířit povinně stanovené analytiky, změnit závaznost nebo zrušit původně vyhlášené závazné analytiky.
V kapitole 5.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 69 se doplňují závazné analytiky takto: 311 Z
096X
Odběratelé přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
315 Z
096X
Jiné pohledávky z hlavní činnosti přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
V kapitole 5.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 70 se mění závaznost analytik z doporučené na závaznou takto: 321 Z
01XX
Dodavatelé dodavatelé dlouhodobých aktiv (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků)
V kapitole 5.3.4 – 3XX Zúčtovací vztahy na straně 69 a následující se mění texty u závazných analytik takto: 311 Z
08XX
Odběratelé příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
090X až 095X
Z
097X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
315 Z
08XX
Jiné pohledávky z hlavní činnosti příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
Z
090X až 095X 097X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých až pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
6
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
341 Z
01XX 03XX 04XX
Daň z příjmů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů (CF - A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků, A.III. Zaplacená daň z příjmů včetně doměrků)
377 Z
08XX
Ostatní krátkodobé pohledávky příjmy z prodeje dlouhodobého majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
090X až 095X
Z
096X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
přijaté dividendy a podíly na zisku (CF – A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku)
Z
097X
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
V kapitole 5.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 75 a následujících se mění texty u závazných analytik takto: 401 Z
0901
Z
0902
Jmění účetní jednotky fond dlouhodobého majetku (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
fond oběžných aktiv (CF - A.II.3. Změna stavu zásob, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
Z
0903
fond hospodářské činnosti (CF - A.II.3. Změna stavu zásob, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
405 Z
099X
Kurzové rozdíly změna ocenění dlouhodobých aktiv podle § 72,odst.3 vyhlášky 410/2009Sb. (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
406 Z
099X
Oceňovací rozdíly při změně metody změna stavu opravných položek k 1. 1. 2010 (CF - A.I.2. Změna stavu opravných položek, C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu)
469 Z
08XX
Ostatní dlouhodobé pohledávky příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji (CF - B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek)
7
Z
090X až 095X
Z
096X
ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
přijaté dividendy a podíly na zisku (CF - A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku, C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek)
Z
097X
ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
Z
098X
příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.2. Příjmy z prodeje majetku pozemkového fondu ČR, k prodeji, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
Z
099X
příjmy z privatizace státního majetku (CF - C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek, B.III.1. Příjmy z privatizace státního majetku, B.III.3. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určeného k prodeji)
V kapitole 5.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 75 a 76 se ruší závazné analytiky: 401 Z
099X
Jmění účetní jednotky Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
099X
Jiné oceňovací rozdíly Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
099X
Opravy chyb minulých období Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (peněžní toky CF)
407 Z 408 Z
V kapitole 5.3.6 – 5XX Náklady na straně 80 se doplňují závazné analytiky takto: 501 Z
029X
Z
099X
Spotřeba materiálu* nákup DDHM v okruhu - VHČ (vedlejší - hospodářské činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
nákup DDHM v okruhu - HLČ (hlavní činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
518 Z
029X
Z
099X
Ostatní služby* nákup DDNM v okruhu - VHČ (vedlejší - hospodářské činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
nákup DDNM v okruhu - HLČ (hlavní činnosti) (CF - B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
* závaznost analytik u 501 a 518 se týká pouze roku 2010
V kapitole 5.3.6 – 5XX Náklady na straně 82 se doplňují závazné analytiky takto: 561 Z
029X
Z
099X
Prodané cenné papíry a podíly prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
prodej krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku)
569 Z
028X
Z
098X
Ostatní finanční náklady prodej krátkodobých cenných papírů - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
prodej krátkodobých cenných papírů - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv)
8
V kapitole 5.3.6. – 5XX Náklady na straně 82 se mění texty u závazných analytik takto: 563 Z
028X
Z
098X
Kurzové ztráty ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
564 Z
028X
Z
098X
Náklady z přecenění reálnou hodnotou ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 5.3.7 – 6XX Výnosy na straně 84 se doplňují závazné analytiky takto: 661 Z
029X
Z
099X
Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů tržby z prodeje krátk. cenných papírů - VHČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
tržby z prodeje krátk. cenných papírů - HLČ (CF - A.I.4. Zisk/ztráta z prodeje dlouh. majetku, B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv)
662 Z
028X
Z
098X
Úroky úroky z dluhových CP - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
úroky z dluhových CP - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
669 Z
028X
Z
098X
Ostatní finanční výnosy přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - VHČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
přecenění dluhových CP na reálnou hodnotu - HLČ (CF - A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 5.3.7. – 6XX Výnosy na straně 84 se mění texty u závazných analytik takto: 663 Z
028X
Z
098X
Kurzové zisky ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
664 Z
028X
Z
098X
Výnosy z přecenění reálnou hodnotou ostatní úpravy o nepeněžní operace - VHČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
ostatní úpravy o nepeněžní operace - HLČ (CF – A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace, B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv)
V kapitole 5.3.7 – 6XX Výnosy na straně 84 se ruší závazné analytiky: 665 Z Z
029X 099X
Výnosy z dlouhodobého finančního majetku výnosy z dividend a podílů na zisku – nepeněžní plnění (peněžní toky – CF) výnosy z dividend a podílů na zisku – nepeněžní plnění (peněžní toky – CF)
9
II.
Úprava analytik v souvislosti s úpravou algoritmu v nápočtu Přílohy účetní závěrky od 1. 11. 2010
Zdůvodnění změny: V souvislosti s opakovanými připomínkami, plynoucími z nedostatečného výkladu ze strany tvůrců vyhlášky 410/2009 Sb. přistupujeme k rozšíření skupin účtů pro účty fondů (účtová skupina 41). Všude tam, kde není v „tvorbě“ ani v „použití“ uvedena možnost pro „ostatní“ tvorbu nebo použití doplňujeme nové analytické skupiny. Předpokládáme, že nově dodávané závazné skupiny analytik budou používány pouze v nejnutnějším případě. U fondu kulturních a sociálních potřeb původní interval „011X“ určený pro „základní příděl“, který jsme dosud započítávali do položky A.II.3 bude započítáván s novou verzí výkazů k 31. 12. 2010 jen do součtové položky A.II. V kapitole 5.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 76 se doplňuje další skupina analytik určená pro vytváření výkazu Příloha účetní závěrky – tabulka F. takto: 412 Z
019X
Fond kulturních a sociálních potřeb ostatní tvorba fondu (započítává se přímo do součtu A.II.)
V kapitole 5.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 76 se doplňuje další skupina analytik určená pro vytváření výkazu Příloha účetní závěrky – tabulka F. takto: 413
Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření
414 Z
019X
Rezervní fond z ostatních titulů ostatní tvorba fondu (započítává se přímo do součtu B.II.)
V kapitole 5.3.5 – 4XX Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování na straně 76 se mění text u závazné analytiky a ruší se připočítávání skupiny AÚ 011X do položky A.II.3. (Příloha účetní závěrky – tabulka F.) Zároveň se odstraňuje „hvězdička“ u písmene „Z“ a text v Poznámce. Popis závazné analytiky po úpravě zní takto: 412 Z
011X
Fond kulturních a sociálních potřeb základní příděl (započítává se přímo do součtu A.II.)
V Jihlavě 26. října 2010 JUDr. Bohumír Čech ředitel sekce MET GORDIC® spol. s r.o.
10
