2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési

30. szám

124. évfolyam

2009. október 9.

ÉRTESÍTÕ MAGYAR ÁLLAMVASUTAK ZÁRTKÖRÛEN MÛKÖDÕ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG TARTALOM Oldal

Utasítások 15/2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról ......................................................................... 2213

Utasítások 15/2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról 1.0 AZ UTASÍTÁS CÉLJA

Az adózási feladatok végrehajtásában érintett szervezetek: Adózásért felelős szervezet: a MÁV-nál a Számviteli Főosztály Költségvetési Kapcsolatok Osztálya Kizárólagos kompetenciája az állami (APEH, VPOP) és az önkormányzati adóhatóságokkal történő kapcsolattartás, a bevallások, önellenőrzések, adatszolgáltatások benyújtása, pénzügyi teljesítések érdekében történő intézkedés, állásfoglalások kérése. Koordinálja a szakmailag illetékes szakterületek munkáját.

Vállalati szinten az adójogszabályok végrehajtásával kapcsolatos tevékenységek általános követelményeinek meghatározása, egységes keretrendszerbe foglalása. Olyan adózási utasítás elkészítése, ami tartalmazza a felelősség elhatárolásokat, eljárásokat. Általános segédlet az adózási folyamatban érintett szervezeti egységek számára az adózási feladatok áttekintéséhez, ellenőrzéséhez.

Szakmailag illetékes szakterületek: Feladatuk az egyes adónemekkel kapcsolatos alapadatok biztosítása, a szervezeti és működési rendnek megfelelően a jogszabályi változások nyomon követése, értelmezése, hatásainak vizsgálata, a módosítások keresztülvezetése az analitikus rendszereken.

2.0 HATÁLY ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁROZÁSA

Pénzügyi szakterület: Feladata az adófizetési kötelezettség banki utalások útján történő biztosítása, a támogatásokhoz kapcsolódó dokumentumok elkészítése.

2.1 Hatály 2.2 Felelősség Az utasítás hatálya kiterjed a MÁV Zrt. (továbbiakban MÁV) valamennyi szervezeti egységére és munkavállalójára.

Jelen utasítás kidolgozásáért és aktualizálásáért a MÁV Számviteli Főosztály főosztályvezetője a felelős.

2214

A MÁV Zrt. Értesítője

3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA KKO: Költségvetési Kapcsolatok Osztálya (adózásért felelős szervezet) SZBO: Számviteli Beszámolók Osztálya TPF: Treasury és Pénzgazdálkodási Főosztály TLK: Területi Logisztikai Központ BKSZE: Beszerzési és Készletgazdálkodási Szolgáltató Egység TÁSZ GO: Társasági Szolgáltatás Gépjárműgazdálkodási Osztálya IGI IRNYO: Ingatlangazdálkodási Igazgatóság Ingatlan-nyilvántartási és Rendezési Osztály ISZE: Ingatlankezelési Szolgáltató Egység IHIR: Integrált Humán Információs Rendszer GIR: Gazdaság Irányítási Rendszer VPÜSZK: Vám- és Pénzügyőrség Ügyvitelszervezési és Számítástechnikai Központja, a kiutalásokat indító számlavezető szerv REK: Regionális Ellenőrzési Központ, amely a MÁV adóbevallásait fogadja, valamint a jövedéki adó visszaigénylésének ellenőrzését végzi KutInfo: a gázolaj feladó-, lefejtő-, és tároló berendezésekhez kapcsolódó informatikai rendszer J02: az ásványolaj után visszaigényelhető jövedéki adó összegéről, valamint az önellenőrzéssel történő helyesbítésről szóló, a VPOP által elektronikus formában közzétett bevallási formanyomtatvány Az utasításban használt egyéb fogalmak tartalma megegyezik a hivatkozott jogszabályok fogalom meghatározásaival. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Az adózással kapcsolatos általános szabályok 4.1.1 Döntési jogkörök Az adózási kérdésekkel kapcsolatos döntési jogkörök megegyeznek az MSZSZ-ben meghatározottakkal.

30. szám

4.1.3 Adózás jogi szempontú támogatása Az adózással és adóellenőrzésekkel kapcsolatos jogi kérdésekben – az adózásért felelős szakterület felkérése alapján – a Jogi Igazgatóság megadja a MÁV adójogi álláspontját. 4.2 Az adózás általános rendje 4.2.1 Az adózást érintő jogszabályok és a gazdálkodási tevékenység változásainak követése Ezen tevékenység felelőse az adózásért felelős szervezet, feladata: – Folyamatosan nyomon követi a vonatkozó szabályozások elfogadott vagy tervezett változásait, elemzi, számszerűsíti és értékeli azoknak a MÁV-re gyakorolt hatásait. – A MÁV jelentős érintettsége esetén tájékoztatja a társaság felső vezetését. – Elemzi a módosításokból eredő következményeket, és haladéktalanul változásokat kezdeményez és/vagy hajt végre a belső szabályozásban. – Javaslatot tesz a feladatok végrehajtásának részleteire (pl. adatszolgáltatások körének, felelőseinek kijelölésére, fejlesztési igényekre, szerződések módosítására, stb.). – A várható igények alapján közreműködik a változások kapcsán jelentkező erőforrásigények felmérésében és tervezésében (szaktanácsadási díjak, továbbképzések, IT fejlesztések). A fentiek szerint kell eljárni minden olyan esetben, amikor az adózásért felelős szervezet tudomására jutnak a jelenlegi vagy tervezett adózási gyakorlatra vonatkozó hibák, kockázatok, különös tekintettel a hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzés által feltárt, – hatósági vagy szaktanácsadói állásfoglalások alapján vélhetően vagy bizonyítottan fennálló, – a Társaság más szakterületei által kért adózási vélemény alapján valószínűsíthetően meglévő hiányosságokra, helytelen vagy kockázatos eljárásokra.

4.1.2 Ellenőrzési jogkörök 4.2.2 Adózást érintő ellenőrzések, vizsgálatok Az adózási kérdésekben ellenőrzési jogkörrel bírnak általánosságban a döntési jogkörrel rendelkező személyek, továbbá: – a Felügyelő Bizottság és a Könyvvizsgálók, – a szakmailag illetékes területek vezetői, – egyéb ki nem emelt vezetők (pl. Számviteli szolgáltatás, Belső ellenőrzés, stb.), – külső ellenőrző szervezetek.

Hatósági ellenőrzések Az adózásban eljáró külső szervezetek jogosultak hatósági ellenőrzést végezni (pl. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal, Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága, Országos Egészségbiztosítási Pénztár, Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóság, Önkormányzati adóhatóságok). Az adózással kapcsolatos ellenőrzéseket elrendelő és befejező dokumentumokat, és egyéb hivatalos okmányokat a MÁV cégjegyzésére jogosultak, vagy az általuk meghatalmazott személyek vehetik át. Ez a személy elsősorban a KKO vezetője, vagy dolgozója legyen.

30. szám


Amennyiben a vizsgálatban több szakterület is érintett, ezek vezetői meg kell, hogy állapodjanak abban, hogy kiket delegálnak az ellenőrzésben való részvételre, ki az elsőszámú szakmai felelős, továbbá a helyszín technikai hátterének biztosítása kinek a feladata. Az ellenőrzés során a KKO részéről a koordinálásért felelős személy felügyeli az ellenőrzést végző személyek által kért anyagok határidőre történő biztosítását, melyről az Art. szabályai szerint kell gondoskodni. Ennek érdekében az érintettek kötelesek a dokumentumokat a lehető legrövidebb időn belül rendelkezésre bocsátani. Az ellenőrzésben résztvevő alkalmazottak kötelesek a hatályos jogszabályok figyelembe vétele mellett a MÁV érdekeinek megfelelően eljárni, és a feltárt hiányosságokról folyamatosan tájékoztatni a feletteseiket és a Jogi Igazgatóságot. Az ellenőrzések jegyzőkönyvében foglalt megállapításokkal szemben, ha a MÁV megítélése szerint nem jogosak, és védhetőek, az Art. szabályai szerint – a Jogi Igazgatóság bevonása mellett -észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben – a Jogi Igazgatóság által szignált – észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben fellebbezést kell benyújtani. Amennyiben a jogorvoslati lehetőségek kimerültek, a további intézkedés a Jogi Igazgatóság hatáskörébe kerül át. Az ellenőrzések anyagi következményeinek pénzügyi teljesítéséről és könyveléséről, valamint a feltárt hibák jövőbeni kiküszöböléséről az adózásért felelős szervezet intézkedni köteles. Könyvvizsgálói és belső ellenőrzések A BSZO koordinálja és tájékoztatja az érintetteket a könyvvizsgálat, belső ellenőrzés időpontjáról, időtartamáról és a vizsgálat tárgyköréről, szükség esetén bevonja a szakmailag illetékes egyéb területeket. A szakmailag illetékes egyéb szakterületek (KKO, Főkönyvelőségek, üzleti területek, stb.) kijelölik az ellenőrzésben résztvevő munkatársakat, a szükséges időben biztosítják a szükséges dokumentumokat és a személyes közreműködést. Az ellenőrzések megállapításai alapján szükségessé válhat a 4.2.1 pont szerinti további intézkedések meghozatala. 4.2.3 Kapcsolattartás az adóztatásban eljáró és a szaktanácsadást végző szervezetekkel Operatív kapcsolattartás az adóhatóságokkal Az operatív együttműködést KKO végzi. Ennek keretében: – Folyamatosan figyelemmel kíséri a hatóságok által előírt eljárási határidőket, gondoskodik azok betartásáról. – Rendszeresen ellenőrzi törzsadatait, és szükség esetén intézkedik a hatóságoknál a bejelentkezések, változás bejelentések teljesítéséről.

2215

– Gondoskodik a bevallások benyújtásáról és pénzügyi teljesítésekről (banki átutalás, folyószámlán belüli átvezetés). – Figyelemmel kíséri, és szükség esetén intézkedik az elektronikus aláírások karbantartásáról. – Megadja az adóztatásban eljáró külső szervezetek által igényelt adatokat. – Egyezteti az adóhatóságoknál vezetett folyószámlát, szükség esetén intézkedik az eltérések rendezéséről. – Közreműködik a külső és belső ellenőrzésekben a 4.2.2 pontban meghatározottak szerint. – Gondoskodik a MÁV ügymenetéhez és szerződéses kapcsolataihoz szükséges adóhatósági igazolások beszerzéséről. Szaktanácsadó szervezetek szolgáltatásainak igénybevétele A tanácsadói vélemények és állásfoglalások kezdeményezése, előterjesztése, beszerzése a KKO feladata, a 4.1.1 pontban meghatározott döntési jogkör figyelembe vételével a szakterület kezdeményezésére. A szaktanácsadói szerződések keretében történő szolgáltatás-megrendelésekre, szerződéskötésekre a beszerzésekre vonatkozó általános társasági szabályozás érvényes. 4.2.4 Társaságon belüli adózási vélemények kialakítása A MÁV tevékenységének, megállapodásainak és egyéb elkötelezettségeinek adózási következményeit, kockázatait azok véglegesülése előtt fel kell mérni. Ennek szükségességét az Számviteli Főosztály vezetője határozza meg. A gazdasági események gyakori egyedisége miatt tételes előírások nem adhatók meg, de az adózási szakvélemény kikérése szükséges különösen: – teljesen új üzleti konstrukció és az erről szóló belső utasítás kidolgozásakor, – térítésmentes, ellenérték nélküli ügyletek, juttatások esetén, – kapcsolt vállalkozásokkal, a piaci feltételektől eltérő megállapodások megkötésekor, – számlázással kapcsolatos problémák felmerülésekor. Az adózási véleményt úgy kell megkérni, hogy az ügylet, kötelezettségvállalás hatályba lépését megelőzően legyen elegendő idő a körülmények és következmények feltárására, egyeztetésére, a szükséges változtatások átvezetésére. Az adózásért felelős szervezet csak a MÁV belső adóügyeiben, valamint a MÁV és a MÁV portfóliójába tartozó leányvállalatok közötti gazdasági kapcsolatok területén köteles véleményt kialakítani és kiadni.

2216


4.2.5 Dokumentálás Az adózással kapcsolatos bizonylatok, iratok megőrzésénél, tárolásánál általános szabályként az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) rendelkezéseinek megfelelően kell eljárni. A MÁV a főszabályt kiegészítő speciális rendelkezéseket, belső utasításokat hozhat. Az adózással kapcsolatos iratok közé tartoznak különösen: – bevallások, önellenőrzések és ezek analitikus dokumentumai, – pénzügyi teljesítésekhez kapcsolódó folyószámlák közötti átvezetések, banki kivonatok, – hatósági bejelentkezések, törzsadat nyilvántartások, változás bejelentések, – adatszolgáltatások és ezek analitikája, – hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzési jelentések, jegyzőkönyvek, határozatok és az ezeket alátámasztó dokumentumok, – hatósági és szaktanácsadói állásfoglalások, az ezekkel kapcsolatos levelezések, számítások, bizonylatok. Gondoskodni kell a bizonylatok őrzéséért felelős szervezetek kijelöléséről, az adózást alátámasztó analitika, valamint a bevallások archiválásának helyéről, módjáról. 4.3 Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó általános rendelkezések Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó rendelkezéseket a mindenkor hatályos törvényi előírásoknak megfelelően kell értelmezni, alkalmazni, a változások követésére vonatkozóan, a 4.2.1 pontban meghatározott előírások szerint.

30. szám

– a társasági adóbevallásában nyilatkozatot tesz vagy – ún. „elvárt adót” köteles fizetni. A MÁV a fenti eset fennállása esetén az Art. 91/A. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozattételt választja (adóbevallást kiegészítő nyomtatvány kitöltése) az „elvárt adó” fizetése helyett. Mértéke: A Tao. tv. 19. § (3) bekezdésben foglalt különös feltételek teljesülése esetén a pozitív adóalap 50 millió Ft-ot meg nem haladó összegig 10%, az e fölött lévő részre 16%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: SZBO. 4.4.1.2 Bevallás Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható társasági adó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napja Feladat: a feltöltési kötelezettség bevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé01 számú nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: a tárgyév december 20. Feladat: az állami adóhatóság által rendszeresített adóbevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Határidő: a tárgyévet követő év május 15.

4.4 A költségvetés felé elszámolandó adók 4.4.1 Társasági adó (adónemkód: 4.4.1.1 Adókötelezettség Alanya: a belföldi illetőségű adózó, a Tao. tv. 2. § szerinti személyi kör. Alapja: a számviteli szabályok alapján elkészített, auditált éves eredménykimutatásban levezett adózás előtti eredmény a Tao tv. 7.-8. szakaszaiban meghatározott adóalap korrekciós tételekkel, valamint a 17. §-ban meghatározott elhatárolt veszteséggel korrigálva, figyelembe véve a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosító hatását (Tao. tv. 18. §.). A társas vállalkozás, ha az adózás előtti eredménye, vagy a számított társasági adóalapja kisebb, mint a jövedelem-(nyereség) minimum (Tao. tv. 6. § (7)-(9) bekezdés) összege:

Feladat: a társasági adóbevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé29 számú nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év május 31. Azokat a tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a MÁV tudomására, az adózás rendjének szabályai szerint önellenőrzés keretében kell bevallani. Az eredményt módosító tételek könyvelésével egyidejűleg meg kell vizsgálni a társasági adóalap-módosító hatást is. Az önellenőrzés során az 5/2009 (II.13. MÁV Ért. 6) PÁVIGH utasítás, valamint jelen utasítás 4.7. pontja szerint kell eljárni. 4.4.1.3 Pénzügyi teljesítés Előleg: Az előleg összege az I. és II. negyedévre vonatkozóan a megelőző második adóévi adó időarányos része;

30. szám


a III. és IV negyedévre a megelőző adóévi bevallásban közölt időszakonként meghatározott összeg. Az előleg első fizetési határideje a tárgyév április 20.-a, az utolsó részletet a feltöltési kötelezettségre tekintettel a tárgyév december 20-áig kell teljesíteni. Feladat: a negyedéves társasági adó előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti fizetési kötelezettség teljesítésének határidejét (a negyedévet követő hó 20.) megelőző 2. munkanap

2217

Feladat: az előlegek és a tényleges éves kötelezettség különbség utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: az összeg utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.1.4 Főkönyvi könyvelés

Feladat: az első három negyedévi előleg összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20. Feltöltési kötelezettség: A tárgyév december 20.-ig az éves várható adót minimum 90%-os mértékig meg kell fizetni, figyelembe véve a tárgyév során teljesített előlegfizetést. Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható társasági adó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napján Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez az adatok ellenőrzése, az összeg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: a negyedik negyedévi előleg és a feltöltési kötelezettség összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyév december 20. Éves elszámolás: Az adott évi kötelezettségre befizetett adóelőleg és feltöltés együttes összege, valamint az adóbevallásban megállapított adó közötti különbözetet a tárgyévet követő év május 31-ig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni

Feladat: a társasági adó alapjának és összegének meghatározása, a KKO tájékoztatása az adatokról Felelős: SZBO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a társasági adó alapjának és összegének ellenőrzése, feladás az adókötelezettség összegének könyvelésére a Központi Főkönyvelőség részére Felelős: KKO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: adókötelezettség könyvelése a KKO feladása alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a társasági adó előlege / feltöltési kötelezettség / éves kötelezettség pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.2 Társas vállalkozások különadója (adónemkód: 199) 4.4.2.1 Adókötelezettség Alanya: társas vállalkozás (gazdasági társaság) Alapja: a számviteli szabályok alapján elkészített, auditált éves eredménykimutatásban levezett adózás előtti eredmény, a különadó tv. 3. §-ában felsorolt tételekkel módosítva. Mértéke: pozitív adóalap 4%-a Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: SZBO. 4.4.2.2 Bevallás Feladat: az állami adóhatóság által rendszeresített adóbevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Határidő: a tárgyévet követő év május 15.

2218


Feladat: az adókötelezettség összegének megállapítása, a következő időszaki adóelőleget is tartalmazó különadó bevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé29 számú nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.2.3 Pénzügyi teljesítés Előleg: Az előleg összege az I. és II. negyedévre vonatkozóan a megelőző második adóévi adó időarányos része; a III. és IV negyedévre a megelőző adóévi bevallásban közölt időszakonként meghatározott összeg. Az előleg első fizetési határideje a tárgyév április 20., az utolsó részletet a feltöltési kötelezettségre tekintettel a tárgyév december 20-áig kell teljesíteni.

30. szám

Feladat: a negyedik negyedévi előleg és a feltöltési kötelezettség összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyév december 20. Éves elszámolás: Az adott évi kötelezettségre befizetett adóelőleg és feltöltés együttes összege, valamint az adóbevallásban megállapított adó közötti különbözetet a tárgyévet követő év május 31-ig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni Feladat: az előlegek és a tényleges éves kötelezettség különbség utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap

Feladat: a negyedéves különadó előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti fizetési kötelezettség teljesítésének határidejét (a negyedévet követő hó 20.-a) megelőző 2. munkanap

Feladat: az összeg utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyévet követő év május 31.

Feladat: az első három negyedévi előleg összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20.-a

Feladat: a különadó alapjának és összegének meghatározása, a KKO tájékoztatása az adatokról Felelős: SZBO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja

Feltöltési kötelezettség: A tárgyév december 20.-ig az éves várható adót minimum 90%-os mértékig meg kell fizetni, figyelembe véve a tárgyév során teljesített előlegfizetést.

4.4.2.4 Főkönyvi könyvelés

Feladat: a különadó alapjának és összegének ellenőrzése, feladás az adókötelezettség összegének könyvelésére a Központi Főkönyvelőség részére Felelős: KKO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja

Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható különadó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napján

Feladat: különadó kötelezettség könyvelése a KKO feladása alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: az éves főkönyvi zárás napja

Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez az adatok ellenőrzése, az összeg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap

Olyan vállalkozási formától független, többfázisú, nettó típusú adó, melyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a termék vagy szolgáltatás végső felhasználója viseli.

Feladat: a különadó előlege / feltöltési kötelezettség / éves kötelezettség pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.3 Általános forgalmi adó (Adónem kód: 104)

30. szám


4.4.3.1 Adókötelezettség Alanya: az a jogképes személy vagy szervezet, aki/ amely saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat (= adóalanyok), továbbá az adóalanynak nem minősülő, de általános forgalmi adó megfizetésre kötelezett személyek. Tárgya: belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások, Európai Közösségen belüli termékbeszerzések, Európai Közösség kívüli termékimport. Alapja: az ÁFA tv. IV. fejezete szerinti pénzben kifejezett ellenérték, nettó érték. A főszabálytól eltérő esetekben a szokásos piaci ár és a vámérték. Mértéke: az ÁFA tv. V. fejezete szerint 5%, az általános adómérték 2009.06.30-ig 20%, 2009.07.01-jétől 25% illetve új adókulcsként került bevezetésre a 3/A melléklet szerinti értékesítésekre18%. Adó alóli mentesség: az ÁFA tv. VI. fejezete határozza meg a tevékenység közérdekű vagy speciális jellege szerint. Elszámolása: az értékesítési folyamatban a számlában, az azzal egy tekintet alá eső okmányon, vagy egyéb számviteli bizonylaton feltüntetett ellenérték után kell felszámítani az adót, amelyből levonható a szállítói számlákban felszámított ÁFA. A különbözetet kell elszámolandó adóként rendezni. Az adófizetési kötelezettség és a levonási jogosultság keletkezésének időpontját és feltételeit az ÁFA tv. III. és VII. fejezeti szabályozzák. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Főkönyvelőségek és a KKO. 4.4.3.2 Bevallás – Az adót az adóalany önadózással állapítja meg, – A kötelezettség megállapítása a GIR ÁFA analitika és megosztási kimutatás alapján történik. – Bevallás benyújtása elektronikusan az APEH éé65 / éé310i bevallás nyomtatványon, – Esedékes: a tárgyidőszakot követő hónap 20.-ig. – Azokat a tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a társaság tudomására, az Art-ban meghatározott szabályok szerint önellenőrzés keretében kerülnek bevallásra. Bevallás elkészítésének menete A MÁV ÁFA bevallásait, és az ehhez szükséges adatszolgáltatásokat (ÁFA jelentések és kimutatások, önrevíziós jelentések) a Számviteli Szolgáltatás szervezeti felépítésének és a Szervezeti és Működési Szabályzat előírásainak megfelelően, a GIR rendszerben szereplő adatok alapján kell elkészíteni az alábbiak szerint: A havi ÁFA zárás napja a tárgyidőszakra vonatkozó GIR zárási ütemtervében kerül meghatározásra.

2219

a) A havi ÁFA zárást megelőzően a könyvelő egységek és a Főkönyvelőségek folyamatosan ellenőrizni kötelesek az ÁFA főkönyvi számlára könyvelt, valamint az előzetes ÁFA analitika kimutatásban szereplő tételeket: • az adódátumok, adókódok használata a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően történik-e; • az előzetes analitikában az adókódoknak megfelelően jelennek-e meg az adóalap és adó összegek; • nem lehetnek a rendszerben adókód nélküli és téves adódátumra rögzített tételek; • ÁFA kimutatás megosztási kimutatásában (kifizetettség vizsgálata) szereplő tételek helyesen szerepelnek-e; • az előzetes ÁFA analitika kimutatás és az előzetes Európai Beszerzési és Értékesítési listában szereplő tételek közötti egyezőség biztosított-e, illetve a közösségi adószámok megfelelőek-e. Határidő: folyamatos b) A könyvelő egységek és a Főkönyvelőségek ÁFA kapcsolattartói felé Értesítést küldenek a GIR rendszeren keresztül, hogy az előzetes ÁFA kimutatásban és Európai Beszerzési és Értékesítési listában szereplő adatok – adódátumok, adókódok, adóalap és adó összegek, közösségi adószámok, stb – megfelelőek a tárgyhavi ÁFA zárás indítható. Határidő: havi ÁFA zárás napja 11 óra c) A Főkönyvelőségek ÁFA kapcsolattartói Értesítést küldenek a GIR rendszeren keresztül a KKO (MÁV00947036-pappnepe) részére, hogy az előzetes ÁFA kimutatásban szereplő adatok megfelelőek, a zárási ütemtervben meghatározott napig a bankanyag feldolgozásra került, így a tárgyhavi ÁFA zárás indítható. Határidő: havi ÁFA zárás napja 12 óra d) A KKO a kapott Értesítéseket és a szükséges feladásokat követően elindítja a MÁV szintű végleges ÁFA kimutatást. Határidő: havi ÁFA zárás napja 13 óra e) Az ÁFA zárást követően a bevallások összeállításához a könyvelő egységek leellenőrzik az újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokat és Jelentést küldenek a Főkönyvelőségek részére arról, hogy az ÁFA kimutatásban szereplő adatok (adódátumok, adókódok, adóalap, adó összeg) a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelnek. A jelentésnek minden esetben meg kell egyeznie az adott könyvelő egységre lekérdezett újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokkal. Az ÁFA bevallás azon sorairól, amelyek adata az adókódok alapján jelenleg nem tölthetők ki egyértelműen szintén adatot kell szolgáltatni a Főkönyvelőségek felé megküldött jelentésben, adóbevallási időszakonként külön-külön. Határidő: a havi ÁFA zárást követő munkanap 9 óra. f) A Főkönyvelőségek leellenőrzik az általuk könyvelt és a hozzájuk tartozó könyvelő egységek ÁFA kimutatásaiban szereplő adatok helyességét.

2220


A bevallások összeállításához a Főkönyvelőségek leellenőrzik az újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokat és Jelentést küldenek a KKO részére arról, hogy az ÁFA kimutatásban szereplő adatok (adódátumok, adókódok, adóalap, adó összeg) a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelnek. A jelentésnek minden esetben meg kell egyeznie az adott Főkönyvelőségre lekérdezett újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokkal. Az ÁFA bevallás azon sorairól, amelyek adata az adókódok alapján jelenleg nem tölthetők ki egyértelműen szintén adatot kell szolgáltatni a Főkönyvelőségek felé megküldött jelentésben, adóbevallási időszakonként külön-külön. A mindenkor hatályos ÁFA törvény előírásainak, valamint az ÁFA bevallás szerkezetének megfelelően kerül kiadásra a számviteli bizonylatok GIR rendszerben történő feldolgozása során használatos adókódok listája (1.sz. melléklet). Az egyezőség, egységes elszámolás biztosítása érdekében valamennyi adókódhoz hozzárendelésre kerül az ÁFA bevallás megfelelő sora, és a könyvelés során kötelezően használandó főkönyvi számlaszámok. A bevallások elkészítéséhez szükséges kimutatások: • ÁFA önrevízió Az ÁFA analitikában szereplő valamennyi, az adódátum alapján a tárgyhónapot megelőző időszakra rögzített tételt önrevízióként kell szerepeltetni az ÁFA bevallásokban, így kell kezelni a fizetendő és az előzetesen felszámított ÁFA-s tételeket is. Az önrevíziós tételekről a Főkönyvelőségeknek külön önrevíziós jelentést is kell készítenie, amely alapján az önellenőrzési pótlék kiszámítása történik. Ügyelni kell arra, hogy ezen adatszolgáltatás halmozott egyenlege megegyezzen az önrevíziós ÁFA kimutatás adataival. Az önrevíziós jelentést az interneten elérhető http://onrev. mav.hu programban kell elkészíteni. • Főkönyv és ÁFA analitika adó összegének egyezősége A főkönyv és az ÁFA analitika egyezőségéről a könyvelő egységek kötelesek minden hónapban elkészíteni az előre meghatározott tartalmú, excel formátumú kimutatást, amelyet a Főkönyvelőségek részére az ÁFA zárást követő munkanapon kell megküldeni (a bevallás elkészítésének menete e) pontjában meghatározottak szerint). A Főkönyvelőségek az adott Főkönyvre vonatkozóan levezetik a Főkönyv és az ÁFA analitika; az újranyomtatott ÁFA kimutatás, az újranyomtatott megosztási kimutatás közötti eltéréseket (csak levonási pozícióban). A megállapított eltéréseket minden hónapban – a GIR rendszerből lekért kimutatások alapján – teljes körűen le kell vezetni, a hibás tételeket a GIR rendszerben azonnal rendezni kell, a rendezés bizonylatszámait a beküldött jelentésen fel kell tüntetni. • Főkönyv és a fizetendő ÁFA adóalap összegének egyezősége Az árbevétel főkönyvi számlák és az újranyomtatott ÁFA kimutatás fizetendő ÁFA sor adóalapja közötti egye-

30. szám

zőségről a könyvelő egységek minden hónapban előre meghatározott tartalmú, excel formátumú kimutatást készítenek, amelyet a Főkönyvelőségek részére az ÁFA zárást követő munkanapon kell megküldeni (a bevallás elkészítésének menete d) pontjában meghatározottak szerint). A Főkönyvelőségek az adott Főkönyv egészére készítik el a kimutatást a fizetendő adóalap és a főkönyv közötti eltérés okának feltüntetésével. A megállapított eltéréseket minden hónapban – a GIR rendszerből lekért kimutatások alapján – teljes körűen le kell vezetni, a hibás tételeket a GIR rendszerben rendezni kell. Az adókód nélkül illetve technikai adókóddal (ÁFA analitikán kívüli) rögzített tételeket felül kell vizsgálni, abból a szempontból, hogy azok helyesen az ÁFA törvény hatályos előírásainak figyelembe vételével kerültek-e rögzítésre (valóban az ÁFA törvény hatályán kívüli gazdasági események). Az egyeztetésről a Főkönyvelőségek saját kimutatást kötelesek vezetni. • Termékimportot terhelő előzetesen felszámított adó alapja A Főkönyvelőségek a tárgyhavi és az önrevíziós adatokra vonatkozóan külön táblázatot kötelesek kitölteni, abban az esetben, ha az érintett adókódokra vonatkozóan szerepel adat az ÁFA kimutatásban. A Főkönyvelőségek az ÁFA jelentéseket és mellékleteit, az önrevíziós jelentést a KKO-nak a tárgyhavi ÁFA zárást követő munkanap 16 óráig kötelesek megküldeni. A papír formátumban kinyomtatott jelentéseket– aláírással ellátva – az ÁFA zárást követően haladéktalanul el kell juttatni a KKO részére. A MÁV ÁFA bevallásait és az Összesítő Nyilatkozatokat a Főkönyvelőségek adatszolgáltatásaiból, valamint az ÁFA analitikában szereplő adatok (adókódok) alapján a KKO állítja össze, ezért nagy jelentőséggel bír a jelentések kitöltésénél, az adókódok használata során a hatályos törvényi előírások szigorú betartása. 4.4.3.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hónap 20. 4.4.3.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja

30. szám


2221

4.4.4 Kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adók és járulékok (havi adó- és járulékbevalláshoz kapcsolódó adókötelezettségek) 4.4.4.1 Felelősségi körök Főkönyvi számlák 2006. január hónaptól az egyes szervezetek kizárólag meghatározott főkönyvi számlákra könyvelhetnek, amely számlák forgalmáért, az analitika vezetéséért, egyeztetéséért, ellenőrzéséért, a szükséges javítások elvégzéséért, egyezőségéért, a leltárak elkészítéséért is teljes körű felelősséggel tartoznak. Az IHIR felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: 462,111 462,121 462,13 462,2321 462,2323 462,2351 463,21 463,22 463,3111 463,3112 463,3211 463,3219 463,411 463,421 463,51 463,53 463,61 463,62 463,63 463,64 463,65 463,72611 463,72612 463,72613 463,72621 463,72622 463,72623 463,72631 463,72632 463,72633 463,72641 463,72642 463,72643 463,72651

Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó Előző évi személyi jövedelemadó elszámolási számla Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó 54% Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás Magánszemélyek különadó elszámolási számla Előző évi különadó elszámolási számla Tételes egészségügyi hozzájárulás teljes munkaidőben foglalkoztatottak után Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után Százalékos egészségügyi hozzájárulás Előző évi százalékos egészségügyi hozzájárulás Munkaadói járulék kötelezettség Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség Munkavállalói járulék kötelezettség Munkavállalói járulék kötelezettség 1,5% Kifizetőt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (20%) Magánszemélyt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (15%) Magánnyugdíjpénztár tagtól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11,1%) Nyugdíjastól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11%) Magánnyugdíjpénztár tagtól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (15%) AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés(IHIR) ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Aranykor Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Aranykor Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) Aranykor Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Budapest Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

2222 463,72652 463,72653 463,72661 463,72662 463,72663 463,72671 463,72672 463,72673 463,72681 463,72682 463,72683 463,72691 463,72692 463,72693 463,72701 463,72702 463,72703 463,72711 463,72712 463,72713 463,72721 463,72722 463,72723 463,72731 463,72732 463,72733 463,72741 463,72742 463,72743 463,72751 463,72752 463,72753 463,72761 463,72762 463,72763 463,72771 463,72772 463,72773 463,72781 463,72782 463,72783 463,72791 463,72792


30. szám

Budapest Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) Budapest Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Dimenzió Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Dimenzió Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) Dimenzió Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Életút Első Országos Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Életút Első Országos Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) Életút Első Országos Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR) Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR) Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) ING Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) MKB Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) MKB Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) MKB Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) OTP Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) Postás Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) Premium Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) Quaestor Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) VIT Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) VIT Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

30. szám 463,72793 463,72801 463,72802 463,72803 463,72821 463,72822 463,72823 463,81111 463,81121 463,81131 463,81132 463,81211 463,81213 463,81221 463,81223 463,81311 463,81313 463,81321 463,81323 463,82111 463,82121 463,82122 463,82131 463,82132 463,82141 463,82142 463,821431 463,821441 463,82211 463,82221 463,82222 463,82231 463,82232 463,8311 463,8312 463,8321 463,8322 463,8331 463,8332 463,84


2223

VIT Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18% Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 21% Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék GYED, GYES utáni 9,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Munkavállalót terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Munkavállalót terhelő 9,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 11%-os mértékű egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 7%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 4%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 5%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 3%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 4,5%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék Foglalkoztatót terhelő 0,5%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 4,5%-os egbizt. járulék Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egbizt.járulék Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék Magánszemélyt terhelő 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyt terhelő 2%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyt terhelő 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyt terhelő 3%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék START kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség START kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség START PLUSZ kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség START PLUSZ kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség START EXTRA kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség START EXTRA kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség Korkedvezmény-biztosítási járulék kötelezettség

2224


30. szám

A Főkönyvelőségek felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: Ezen főkönyvi számlákra a Humán Szolgáltatás, illetve egyéb Szervezetek (TÁSZ, Üzletágak) feladásai alapján, illetve a Főkönyvelőségekhez beérkező számlák alapján történhet könyvelés. A kapott feladások alapján könyvelt tételek esetében a megfelelő (adott esetben név szerinti) analitika biztosítása a feladást átadó szervezet feladata. 462,113 462,122 462,123 462,21 462,22 462,231 462,2322 462,2324 462,233 462,2341 462,2342 462,2352 463,067 463,3121 463,3122 463,3212 463,3213 463,3221 463,3222 463,3223 463,412 463,422 463,52 463,81112 463,81113 463,81123 463,81133 463,81212 463,81222 463,81312 463,81322 463,82112 463,82113

Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) IHIR rendszeren kívül könyvelt forrásadós jövedelmek utáni személyi jövedelemadó) Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó (2005.12.31. előtti önrevízió esetén Társasházaknak kifizetett személyi jövedelemadó Egyéb jogcímen levont személyi jövedelemadó Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó Egyéb természetbeni juttatások utáni 54% személyi jövedelemadó Cégautó adó Nyeremény utáni személyi jövedelemadó Egyéb más, a kifizetőt terhelő személyi jövedelemadó Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás Rehabilitációs hozzájárulás (különféle befizetési kötelezettségek) Tételes egészségügyi hozzájárulás teljes munkaidőben foglalkoztatottak után (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Százalékos egészségügyi hozzájárulás (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 14%-os százalékos egészségügyi hozzájárulás Cégautó utáni 25%-os egészségügyi hozzájárulás Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e Ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás Egyéb munkáltatót terhelő egészségügyi hozzájárulás Munkaadói járulék kötelezettség (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség (pl. cégautó után) Munkavállalói járulék kötelezettség (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18% Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 21% Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Munkavállalót terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Munkavállalót terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Foglalkoztatót terhelő 11%-os mértékű egészségbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) Magánszemélyhez nem köthető foglalk. terhelő 11% egészségbiztosítási járulék

30. szám 463,82123 463,82124 463,82133 463,82134 463,821432 463,821442 463,82212


2225

Magánszemélyhez nem köthető 7%-os mértékű természetbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyhez nem köthető 4%-os mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék Magánszemélyhez nem köthető5%-os mértékű természetbeni egészségbiztosítási járulék Magánszemélyhez nem köthető 3%-os mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék Magánszemélyhez nem köthető 4,5%-os mértékű egbizt. járulék Magánszemélyhez nem köthető 0,5%-os mértékű egbizt. járulék Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék

A Központi Főkönyvelőség felelősségi körébe tartozó főkönyvi számla: A Nyugdíjrendszerből származó adatok könyvelésére szolgáló: 462112 Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó főkönyvi számla. 4.4.4.2 Személyi jövedelemadó (Adónem kód: 103) 4.4.4.2.1 Adókötelezettség A törvény a megszerzett jövedelmet csoportokba sorolja, és ezekre meghatározza az adófizetésre kötelezettek körét, a jövedelem- és adószámítás módját. Összevontan adózó jövedelmek: – Önálló tevékenységből származó jövedelem (16-23. §) – Nem önálló tevékenységből származó jövedelem (24-27. §) – Egyéb jövedelem (28. §) Alanya, adófizetésre kötelezett: – a jövedelmet megszerző magánszemély (belföldi illetőségű személy összes jövedelme, a külföldinek csak a belföldről származó jövedelme adóköteles). – a kifizető Tárgya: a megszerzett jövedelem. Alapja: a magánszemély által az adóévben bármilyen címen és formában megszerzett bevétel egésze, vagy az Szja tv-ben elismert költségekkel csökkentett része, vagy annak a törvényben meghatározott hányada. (4. § (1) bekezdés). Mértéke: Az Szja tv-ben az egyes jövedelemtípusokhoz meghatározott mérték szerint. Pl. természetbeni juttatások: 54%, kamatkedvezmény: 44%, forrásadós jövedelmek: 25%, nyeremények: 25%. A számított adót csökkenti a külföldön megfizetett adó (32. §), az adójóváírás (33. §), az adóterhet nem viselő járandóságok adója (34. §), összevont adókedvezmények. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények: (35-44. §): a társadalombiztosítási, a magánnyugdíj pénztári és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések kedvezményei, tandíj kedvezménye, tevékenységi kedvezmények, személyi és családi kedvezmények, közcélú adományok kedvezménye, biztosítások és az alkalmi foglalkoztatás kedvezménye, háztartással kapcso-

latos szolgáltatások számlázott ellenértéke. Azonban egyes kedvezmények érvényesítése jövedelemkorláthoz kötött és/vagy összegének maximuma meghatározott. Adóelőleg megállapítása, bevallása, megfizetése (4649. §) Az adót az adóalany önadózással állapítja meg. − Munkáltatói: a havonta kifizetett munkaviszonyból származó rendszeres jövedelemből az éves várható számított adó arányos részét kell adóelőlegként figyelembe vennie. A kiszámított adóelőleget csökkentik a 48. § (12)(14) bekezdéseiben meghatározott kedvezmények − Kifizetői: a juttatott összegből az adótábla szerinti legmagasabb adókulccsal (36%) számított adóelőleget kell levonni, akkor is, ha a kifizetés számla ellenében történik. Kivéve az egyéni vállalkozói és mezőgazdasági őstermelői tevékenységeket. A magányszemély nyilatkozhat, hogy mennyi költséget kíván a bevételével szemben elszámolni. Amennyiben a bevételt terhelő adóelőleg levonására nincs lehetőség, a kifizetőnek igazolást kell kiállítania az adóköteles bevételről, valamint a le nem vont előleg összegéről. A magánszemély figyelmét fel kell hívni, hogy köteles a negyedévet követő hó 12. napjáig az előlegfizetési kötelezettségének eleget tenni. Külön adózó jövedelmekből, a MÁV szempontjából releváns formái: − Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem (58. §) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie, ha az adó összege az 50.000 Ft-ot meghaladja. − Ingatlan, vagyonértékű jog átruházásából származó jövedelem (59. §) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie. − Tőkejövedelmek: (65-68. §) pl. kamat, értékpapír, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem − Természetbeni juttatások és kedvezmények (69.§). − A kifi zető által a magánszemély részére juttatott azon érték, amit az a piaci értékből nem térít meg: pl. üzleti ajándék, reprezentáció, valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel, ingyenesen biztosított termék, vagy szolgáltatás; hivatali utazáshoz kapcsolódó vendéglátás, sporttevékenységhez nyújtott szolgáltatás.

2226


− Kamatkedvezményből származó jövedelem (72. §) − Vegyes jövedelmek: (73-76. §) pl. kisösszegű kifizetések, ingatlan bérbeadás, nyereményből származó jövedelem. − Értékpapír és az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték (77/A-77/C §). Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.2.2 Bevallás a) Havi adóbevallás Feladat: Az APEH Személyi Jövedelemadó beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére / havi bevallás (2006. április hótól)) Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanapon Feladat: Forrásadós kifizetések bevallásához szükséges (tárgyidőszaki, valamint 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós) adatok MÁV szintű összegyűjtése az adatok IHIR rendszer részére történő átadása a 462122 főkönyvi számla vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanap Feladat: A magánszemélyhez nem köthető kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása az IHIR rendszer részére a 462122, 46221, 46222, 462231, 4622321, 4622322, 4632323, 4632324, 462233, 4622341, 4622342, 4622351, 4622352 főkönyvi számlák vonatkozásában Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás elküldése az APEH részére Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő 12.-ig Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása.

30. szám

Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhónapot követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 462-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Éves adatszolgáltatás, bevallás Feladat: Éves adatszolgáltatás: A K53 adatszolgáltatás teljesítéséhez a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről az APEH által előírt formátumnak megfelelő, az ellenőrző program által hibátlannak minősített adatállomány átadása a Humán Szolgáltatásnak. Felelős: Humán Irányítás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 5. munkanap Feladat: Éves adatszolgáltatás: K53 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről: a MÁV szintű adatok összegyűjtése, és az adatok APEH felé küldhető ellenőrzött, hibátlannak minősített formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: Éves adatszolgáltatások: K37 A munkáltató adatszolgáltatása az általa magánszemélynek lakáscélú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön éééé. évben elengedett összegéről, K33 A kifizetők adatszolgáltatása a társasházak, társasüdülők éééé.évi adóköteles jövedelmeiről, K53 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről az APEH felé történő továbbítása, az előírt file formátumnak megfelelően. Felelős: KKO Határidő: az adatszolgáltatás esedékességének napja Feladat: Az adóhatósági megállapítást kért munkavállalók nyilatkozatairól adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 1. munkanap

30. szám


Feladat: Az évi személyi jövedelemadó bevallásával és elszámolásával kapcsolatos adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.2.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH SZJA beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki SZJA utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki SZJA összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.2.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki különadó pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.3 A magánszemélyek különadója (Adónem kód: 198) 4.4.4.3.1 Adókötelezettség Alanya: magánszemély Tárgya: adókötelezettség akkor keletkezik, ha az adóévben a magánszemély adózó a törvényben meghatározott szintet meghaladó jövedelemre tesz szert. Alapja: az összevont SZJA alapjának a járulékfizetés felső határát meghaladó része. Mértéke: 4% Adóelőleg: A kifizető a magánszemélynek fizetett bevétel különadó előlegét az SZJA előleggel együtt állapítja meg és vonja le. Az adóalap azon része után, amelyből nem történt előleg levonás, a bevallással egyidejűleg kell teljesíteni az adófizetést. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek.

2227

4.4.4.3.2 Bevallás Feladat: 2007. január hónaptól kezdődően a tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4632-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz Felelős: KKO Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-ig 4.4.4.3.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH Magánszemély különadó beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e

2228


4.4.4.3.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki különadó pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.4 Társadalombiztosítási járulékok 4.4.4.4.1 Járulék-kötelezettség Alanyai: – Foglalkoztató (Tbj 4. § a)): természetes és jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság, egyéni és társas vállalkozó, költségvetési szerv, személyi egyesülés. – Biztosított (Tbj 5. §): a munkaviszonyban álló személy, a szövetkezeti tag, a tanuló-szerződésalapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló, álláskereseti támogatásban részesülő személy, díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében személyesen munkát végző, választott tisztségviselő, mezőgazdasági őstermelő, egyházi személy, kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő társas és egyéni vállalkozó. Alapja: a foglalkoztató által az általa foglalkoztatott biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya alapján a tárgyhóban kifizetett, juttatott járulékalapot képező jövedelem, de munkaviszonyban, főállású társas és egyéni vállalkozói jogviszonyban havi átlagban legalább a minimálbér kétszerese. Járulékalapot képező jövedelmek: – Az SZJA tv. által meghatározott, az összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből szár-

30. szám

mazó bevételnek az elszámolható költségekkel csökkentett, az adóelőleg alapjául szolgáló része, – Az SZJA tv. 73. §-ában meghatározott kisösszegű kifizetésből származó jövedelem, – Egyéb jövedelmek közül tételesen felsorolt: tanulószerződésben meghatározott díj, nevelőszülői díj, ösztöndíj, borravaló, felszolgálási díj, – Az SZJA tv. 69. §-ában szabályozott természetbeni juttatások adóalapként meghatározott részének az SZJAval növelt összege (kivéve az üzleti ajándék és reprezentáció), – A munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér, ill. a szerződésben rögzített díj, ha nincs az előzőek szerinti jövedelem (pl. külföldi foglalkoztatás esetén). Járulékalapot nem képező jövedelmek (Tbj. 21. §): – Társadalombiztosítási ellátások (pl. táppénz, gyes, gyed, családi pótlék, anyasági támogatás). A Magyar Államkincstár végzi a mindenkori költségvetési törvényben jóváhagyott családi támogatások, egyéb szociális ellátások és költségtérítésekre vonatkozó lakossági igények jogosultságának elbírálását, az ezzel kapcsolatos előkészítési, ellenőrzési, folyósítási feladatokat. – Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba a tag javára havonta fizetett munkáltatói tagdíj-hozzájárulás: nyugdíjpénztár esetében a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 30%-áig, egészség- vagy önsegélyző pénztár esetében a minimálbér 20%-áig, együttesen 70%-ig mentes a járulék alól. – Vagyoni jogok felhasználásának (szerzői, szabadalmi, védjegy, hasznosítási, stb.) ellenértéke. – Adózás alá nem eső jövedelmek (pl. adómentes juttatások, adóterhet nem viselő járandóságok, bevételnek nem számító juttatások.

Mértékei a minimálbér kétszereséig számított jövedelemre: A fi zetendő járulékok megoszlása 2009. január 1-jétől: Foglalkoztató által fi zetendő

Biztosított által fi zetendő

társadalombiztosítási járulék Év

06.30-ig 07.01-től

nyugdíjbiztosítási járulék

24 24

Egészségbiztosítási jár. (eg.b.j.) természetbeni eg.b.j.

pénzbeli eg.b.j.

4,5 1,5**

0,5 0,5

egészségbiztosítási járulék

nyugdíjjárulék

korkedvezménybiztosítási járulék

mpt. tag

nem mpt. tag

13* 13*

1,5 1,5

9,5 9,5

mpt. tagdíj

8 8

természetbeni eg.b.j.

pénzbeli eg.b.j.

4 4

2 2

*A korkedvezmény-biztosítási járulék 50%-át a központi költségvetés átvállalja, ezért 6,5% fizetési kötelezettséget jelent a foglalkoztatók, egyéni vállalkozók számára. **A foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő társadalombiztosítási járulék mértéke a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 2009. július 1-jétől csökken. A járulékalap minimálbér kétszeresét (143 000 forint) meghaladó része után, valamint a 2009. július 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2009. június 30-áig hatályos rendelkezéseknek megfelelő járulékmértékek szerint kell a fizetési kötelezettséget teljesíteni.

30. szám


A saját jogú nyugdíjas foglalkoztatottak, a kiegészítő tevékenységet végző egyéni és társas vállalkozók is kötelesek 9,5% nyugdíjjárulék fizetésére, valamint a saját jogú nyugdíjasok további 4% természetbeni egészségbiztosítási járulék megfizetésére. Járulékfizetési felső határ: a biztosított a nyugdíjjárulékot, tagdíjat a járulékalapot képező jövedelme, de legfeljebb a Költségvetésről szóló tárgyévi törvényben meghatározott, naptári évre számított összege után köteles megfizetni. • Egészségügyi szolgáltatási járulék A biztosítási jogviszonnyal nem rendelkező magánszemély, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó 2009-ben 4500 Ft/hó, 150 Ft/nap. • Táppénz-hozzájárulás (Tbj 19. § (5) A foglalkoztató köteles a biztosított táppénze egyharmadát hozzájárulás címen megfizetni. • Korkedvezmény biztosítási járulék A foglalkoztató a korkedvezményre jogosító munkakörben foglalkoztatott, saját jogú nyugdíjasnak nem minősülő biztosított után 13% járulékot fizet a társadalombiztosítási járulékon felül, amelynek a hatályos törvényi előírások alapján meghatározott részét a központi költségvetés átvállalja. • Általánostól eltérő járulékfizetési szabályok – Kirendelés és munkaerő kölcsönzés (Tbj 4.§ a) 7. alpont): ha a biztosított foglalkoztatására kirendelés alapján kerül sor, és a munkáltatók megállapodása alapján a munkavállaló munkabérét és az ezzel járó közterheket az a munkáltató fizeti, amelyhez a munkavállalót kirendelték, akkor a bejelentési-, nyilvántartási kötelezettség, továbbá a járulék megállapításának, bevallásának és megfizetésének kötelezettsége azt a munkáltatót terheli, amelyhez a munkavállalót kirendelték. – Start kártyával rendelkező biztosított foglalkoztatása (Tbj. 26.§ (8)): a kedvezményre jogot adó magánszemély a teljes járulékalapot képező jövedelem után fizet járulékot és tagdíjat, ezért teljes értékű ellátást kap. A munkáltató a felsőfokú végzettséggel rendelkezők esetében a legfeljebb a minimálbér kétszeresének, minden más esetben a másfélszeres összegig veheti igénybe a kedvezményt. – Egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (EKHO): a 2005. évi CXX tv. hatálya alá tartozó, abban meghatározott FEOR számú foglalkozások esetében a tevékenységet folytatójának választási lehetősége van, hogy a jövedelmének közterheit az Ekho törvény szabályai szerint fizesse meg. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek.

2229

4.4.4.4.2 Bevallás a) Nyugdíjbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 125) Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére havonta a 46381113, 46381123, 46381132, 46381133 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46381-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Egészségbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 124) Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése és átadása az IHIR rendszer részére havonta a 46382113, 46382123, 46382124, 46382133, 46382134, 463821431, 463821432, 463821441, 463821442 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap

2230


Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46382-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap c) START-kártya kedvezményes járulékfizetések (Adónem kód: 186) Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46383-as főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

30. szám

d) Korkedvezmény-biztosítási járulék (Adónem kód: 187) Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46384-es főkönyvi számla vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap e) Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (Adónem kódok: 190, 191, 192, 193) Feladat: A éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4636-os főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

30. szám


f) Magánnyugdíjpénztári kötelezettség (Adónem kód: 261-282)

2231

4.4.4.5 Munkaadói járulék (Adónem kód: 144) 4.4.4.5.1 Járulék-kötelezettség

Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4637-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

Alanya: a munkaadó. Alapja: a társadalombiztosítási járulékalap. Mértéke: a minimálbér kétszeresének megfelelő jövedelemig 1,0%, az ezt meghaladó részre 3%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.5.2 Bevallás Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére történő átadása havonta a 463421, 463422 főkönyvi számlák vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

4.4.4.4.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH különböző társadalombiztosítási járulék beszedési számláinak javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.4.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki társadalombiztosítási járulékok pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja

Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4634-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.5.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH munkaadói járulék beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap

2232


Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.5.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki munkaadói járulék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.6 Munkavállalói járulék (Adónem kód: 145) 4.4.4.6.1 Járulékkötelezettség Alanya: magánszemély munkavállaló. Alapja: az egészségbiztosítási járulékalap. Egyidejűleg több munkaviszony után is fennállhat munkavállalói járulékfizetési kötelezettség. Mértéke: 1,5%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.6.2 Bevallás Feladat: az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4635-ös főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

30. szám

4.4.4.6.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH munkavállalói járulék beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.6.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki munkavállalói járulék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.7 Egészségügyi hozzájárulás (Adónem kód: 152, 153) 4.4.4.7.1 Adókötelezettség • Tételes egészségügyi hozzájárulás: Alapja: a kifizetőt terheli, a természetes személlyel fennálló, törvényben felsorolt jogviszonyok alapján, illetve járadék, támogatás folyósítása esetén. A természetes személy egyidejűleg fennálló több jogviszonya esetén is csak egy jogviszony után kell megfizetni. A törvény szabályozza, hogy a fizetési kötelezettség melyik foglalkoztatót terheli. Mértéke: 1.950 Ft/fő/hó, amennyiben az alapul szolgáló jogviszony nem áll fenn egész hónapban, akkor naptári napokra kell megfizetni. • Százalékos egészségügyi hozzájárulás: Alapja: az Art szerinti munkáltatót, illetve kifizetőt terheli az általa a személyi jövedelemadó törvény szerint belföldi illetőségű magánszemélynek juttatott, az összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett összeg után. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, vagy a kifizetőt nem terheli adólevonási kötelezettség, akkor a jövedelmet szerző állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Nem kell megfizetni a százalékos mértékű hozzájárulást a táppénz, terhességi-gyermekágyi segély, gyermekgondozási díjban részesülök, keresőképtelen, fizetés nélküli szabadság, GYES, ápolási díj, gyermeknevelési támogatás esetén

30. szám


Mértéke: 11%, vagy 14%1998. évi LXVI. Törvény 3.§(3) bekezdése alapján Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.7.2 Bevallás a) Tételes egészségügyi hozzájárulás Feladat: a tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46331-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás (Adónem kód: 152) Feladat: Forrásadós kifizetések bevallásához szükséges (tárgyidőszaki, valamint önrevíziós) adatok MÁV szintű összegyűjtése az adatok IHIR rendszer részére történő átadása a 4633213 főkönyvi számla vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanap

2233

Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak KKO részére történő átadása havonta Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő adóbevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46332-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Felelős: KKO Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.7.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH egészségügyi hozzájárulás beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.7.4 Főkönyvi könyvelés

Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére havonta a 4633221, 4633222, 4633223 főkönyvi számok vonatkozásában. Felelős: KKO Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap

Feladat: a tárgyidőszaki egészségügyi hozzájárulás pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja

2234


4.4.4.8 A reprezentáció és üzleti ajándék elszámolásának szabályai 4.4.4.8.1 Adókötelezettség Jelen utasítás szempontjából Társaságunk reprezentációs, és üzleti ajándékozási tevékenységéhez kapcsolódó jellemzőbb fogalmak – juttató:”a kifizető, továbbá a külföldi illetőségű jogi személy és jogi személyiség nélküli szervezet”. Jelen utasítás szempontjából a MÁV. – reprezentáció:”a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.)”. Azon rendezvények, események tartoznak ide, amelyek a juttató tevékenységével összefüggő, meghatározott célokra szerveződtek, és jellegük, időtartamuk alapján nem kerülhető el a résztvevők társadalmi normák szerint szokásosan elvárt ellátása. Ilyen alkalmak pl. az üzleti tárgyalások, közgyűlések, felügyelő-bizottsági, igazgatósági ülések, a társintézményekkel folytatott hivatalos egyeztetések, bemutatók, kiállítások, fogadások, sajtótájékoztatók, kongresszusok, konferenciák, konzultációk, továbbképzések. Nem minősül reprezentációnak az az esemény, amely nem függ össze a juttató tevékenységével (névnapi, nőnapi, újévi köszöntő, vasutasnap, dolgozók részére szervezett rendezvények, stb.), illetve az olyan vendéglátás, amely a munkavállalók szokásos munkavégzése közben felmerült igényeket elégíti ki (pl. napi rendszeres kávézás). Nem kell a reprezentációnak a juttató tevékenységéhez kötődnie, amennyiben állami, egyházi ünnepek alkalmával történik a vendéglátás. Az utazás, szállás és szabadidőprogram költségét akkor kell a reprezentációs keret terhére elszámolni, ha az eseményen részt vevő magánszemély vendégként (üzleti-, hivatali partner) van jelen. Akik a juttatást nyújtó kifizető tevékenységében közreműködőként (MÁV munkavállalók) vesznek részt az eseményen, és a program szerint ott a munkájukat végzik a hivatali, üzleti utazásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni. Reprezentáció saját dolgozóra tehát nem értelmezhető, költség ezen a címen nem számolható el. Nem szabad a reprezentáció értékébe beleszámítani az egyébként adómentes juttatásokat. – üzleti ajándék: „a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány), ide nem értve az értékpapírt”. Az üzleti ajándék lehet tárgy, szolgáltatás, illetőleg az ezekre szóló utalvány. Utalvány, bármilyen formában is bocsájtják ki (kereskedelmi utalvány, jegy, bón, kupon)

30. szám

akkor minősül természetbeni juttatásnak, ha a juttatás feltételei alapján megállapítható, hogy az mely termékre, vagy szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel. Nem minősül természetbeni juttatásnak a bármire felhasználható utalvány, valamint a természetbeni juttatás helyett adott, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti készpénz-helyettesítő fizetési eszköz. A takarékbetét, értékpapír üzleti ajándékként nem adható. Üzleti ajándék saját dolgozónak nem adható. – elszámolt éves összes bevétel: „a kifizető által az adóévre vonatkozó beszámolóban – ide nem értve az öszszevont (konszolidált) beszámolót – kimutatott (ennek hiányában az adóév utolsó napjára vonatkozó könyvviteli zárlat alapján megállapított) összes bevétel”. – hivatali, üzleti utazás, étkezés: „Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás – a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével –, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást.” A hivatali, üzleti utazáshoz szokásosan kapcsolódó étkeztetés, szállodában, repülőn felszolgált kötelező reggeli nem keletkeztet adókötelezettséget a juttatónál. Minden további, a magánszemély részére biztosított étkezés természetbeni juttatásként adókötelezettséget keletkeztet a MÁV-nál. – a magánszemély képzéséhez kapcsolódó szállás, utazás, étkezés költségei: Nem a magánszemély jövedelme, tehát nem adóköteles a képzésen történő részvétel költsége (oktatás, utazás, szállás), ha a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében történik. Oktatásszervező vállalkozás által szervezett oktatáson nyújtott étkezés esetében: A MÁV fizeti meg az étkezés költségét: • Amennyiben az oktatásszervező átvállalja az étkezési költségek után fizetendő adó és járulék fizetési kötelezettséget, és erről a számlán nyilatkozik, úgy a MÁV mentesül alóla. • Amennyiben az oktatásszervező vállalkozás nem vállalja át az adót, úgy a képzés keretében nyújtott járulékos szolgáltatások (étkezés, szabadidőprogram) adóköteles természetbeni juttatásnak minősülnek. A számlán elkülönítetten fel kell tüntetni az adóalapot képező költséget. Az adót a MÁV köteles elszámolni. A dolgozó fizeti meg az étkezés költségét: • Ebben az esetben külön számlát kell kérni az oktatás megrendelésekor az oktatásról a MÁV-nak, külön számlát az étkezésről a dolgozónak. Előfordulhat, hogy a képzés a kifizető tevékenységével összefüggő esemény, rendezvény keretében történik (pl. új eljárás, eszköz bemutatása), amely így reprezentációnak tekintendő. Az adójogi megítéléshez a körülmények alapos vizsgálata szükséges.

30. szám


a) Reprezentáció – A reprezentációs célra fordítható keretek meghatározása A bel- és külföldi reprezentációs célra fordítható éves keretösszeg – ezen belül a keretből részesíthetők körének és mértékének – meghatározása a MÁV-nál az általános vezérigazgató-helyettes hatáskörébe tartozik. Az üzleti vendéglátáshoz kapcsolódóan lehetnek: üzleti tárgyalások, hivatalos rendezvények (bel- és külföldi események) alkalmával felmerülő költségek, vezetői beosztáshoz kapcsolódó személyes kiadások. – Engedélyezés A decentralizált bel- és külföldi keretekkel rendelkező szervezeti egységeknél a reprezentáció költségeinek elszámolásához a mindenkor hatályos DHL-ben meghatározott döntési jogosultsággal rendelkező vezető jóváhagyása szükséges. Nagyobb – több üzletágat érintő – rendezvények csak az általános vezérigazgató-helyettes, vagy az általa kijelölt vezetők engedélyével szervezhetőek. Kerettel nem rendelkező szervek esetében a pénzügyi igazgató előzetes engedélyével történhet reprezentációs költség elszámolása. – Költségelszámolás • A üzleti tárgyalások, hivatalos rendezvények alkalmával, a bel- és külföldi személyek vendéglátásával kapcsolatos költségigénylést és elszámolást a 2.sz. melléklet szerinti bizonylat felhasználásával kell összeállítani. Az engedélyezésekor fokozott figyelmet kell fordítania arra, hogy több szervezeti egységet érintő hivatalos tárgyalás vagy rendezvény esetén párhuzamos vendéglátás, ajándékozás ne forduljon elő. Igényléskor a „Tervezett”, elszámoláskor pedig a „Tényleges felhasználás”rovatokat kell kitölteni. Az igénylő lapon, vagy annak mellékleteként minden esetben fel kell tüntetni az összejövetel célját, a rendezvényen résztvevők körét, létszámát, és jellegét (üzleti kapcsolat, cég(ek) megnevezése, résztvevők névsora). Az elszámoláshoz csatolni kell a költségekről szóló, a felhasználásra jogosult szervezet vezetője által igazolt számlákat. A bizonylatokat a rendezvény befejezését követő három munkanapon belül el kell juttatni a felhasználó szervezet Főkönyvelőségéhez. • A személyes (vezetői) reprezentációs keret felhasználását a vezető jogosult engedélyezni, az elszámolás számlával történik, nem szükséges az 1.sz. melléklet szerinti nyomtatvány kitöltése. A számlán azonban fel kell tüntetni a felhasználás célját és a résztvevőket, a lehetőségekhez mérten. Pl. „üzleti tárgyalások alkalmával, több alkalommal elfogyasztott ital”. „A vendégül látott üzleti partner(ek) neve:”, stb. A reprezentációs költségekhez elszámolási előleg vehető igénybe, az előzetesen engedélyezett keret összegéig, melynek utalványozását a területileg illetékes könyvelő egységtől lehet kérni. A felvett előleggel a rendezvényt követő három munkanapon belül el kell számolni.

2235

b) Üzleti ajándék – Az üzleti és üzletpolitikai (reklám) célú ajándéktárgyak beszerzése és kezelése A Titkárság, illetve az Üzletágak megrendelései alapján kerülnek beszerzésre az üzleti célú ajándéktárgyak. A kisebb értékű üzleti célú ajándékok beszerzése a Kommunikációs Igazgatóságon keresztül történik, az igénybe vevő szervezeti egység költségkeretének terhére. A BKSZE által beszerzett, raktározott, illetve raktárról kiadott üzleti ajándékokhoz kapcsolódó szükséges nyilvántartások vezetése a Titkárságok, illetve az Üzletágak kötelezettsége. Szóró (reklám) ajándékok nem kerülnek raktárra vételre, azonnal felhasználásba kerülnek. Ez utóbbi esetben is rögzíteni kell a GIR rendszerben a beszerzéseket és a felhasználásokat. – Nyilvántartás és leltári felelősség A beszerzéséről, felhasználásáról analitikus nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartásért felelős dolgozót a kezelő szervezet vezetője jelöli ki. A nyilvántartásnak az alábbi adatokat kell tartalmaznia a beszerezési számla alapján: a) Számla sorszáma b) Számla kelte (beszerzés kelte) c) Ajándéktárgy megnevezése d) VTSZ szám e) Darabszám f) Bruttó (áfát tartalmazó) egységár g) Összérték h) Ajándéktárgy kiadásának és/vagy átadásának kelte (10 ezer Ft felett az adókötelezettség keletkezése) i) Kiadás engedélyének száma j) Kiadott mennyiség k) Kiadott ajándéktárgy bruttó egységára l) Kiadott összérték m) Megjegyzés (kinek lett kiadva és/vagy ki a juttatott (cég, a cég üzleti partnernek minősül-e (ha nem, akkor adókötelezettség keletkezik), név, beosztás)) Elkülönített nyilvántartást kell vezetni a 10 ezer Ft alatti, illetve a 10 ezer Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándékokról. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, illetve az év végi leltározásért a készletet kezelő szervezet vezetője felelős a B.24. Leltári utasítás előírásai szerint. A mérleg fordulónapon ki nem adott ajándékokról készített leltárat az illetékes Főkönyvelőség részére meg kell küldeni, a készletre történő visszavétel céljából. Leltárhiányért az ajándéktárgyakért felelős dolgozót anyagi felelősség terheli. A vezető által kijelölt ellenőrzést végző személy az analitikus nyilvántartást aláírásával és keltezéssel köteles ellátni, megjelölve azt az utolsó bevételi és kiadási tételt, amelyre az ellenőrzés még kiterjedt. Juttatások adókötelezettségének megállapítása – Nem keletkeztetnek adókötelezettséget az SZJA törvény 1. számú mellékletében meghatározott juttatások.

2236


• Kis értékű (csekély értékű) ajándék: Kizárólag munkáltató vagy szakszervezet által a magánszemélynek – legfeljebb évi három alkalommal – adott termék, szolgáltatás, illetve az ezekre szóló utalvány értékéből alkalmanként az adóév első napján érvényes havi minimálbér 10%-át meg nem haladó összeg adómentes (SZJA tv. 1. mell. 8.19.) juttatás. Az utalvány csak az SZJA tv. szerinti természetbeni juttatásokra szólhat. A kifizető által a magánszemélynek adott ajándékokat az SZJA törvény a juttatás címétől függően eltérően kezeli. Ennek megfelelően az üzleti ajándék az ajándék különös formája, ahol a hivatkozott törvényhely szerinti adómentes értékhatár nem alkalmazható, helyette az adóköteles természetbeni juttatásokra vonatkozó szabály érvényesül. Az ÁFA mentesség csak az 5.000 Ft-os egyedi értékig áll fenn. A MÁV dolgozóinak adott kis értékű ajándékokat az IHIR rendszer kezeli. • Nyugdíjba vonuláskor, természetben adott ajándék értékéből a 15.000 Ft-ot meg nem haladó összeg adómentes (SZJA tv. 1. mell.8.18). Az adómentes juttatások nyújtásakor minden esetben mérlegelni kell az adókötelezettség keletkezését, a figyelembe vehető adómentes rész számítását. Amennyiben a reprezentáció és az üzleti ajándékozás juttatása nem felel meg a törvényi előírásoknak, úgy annak értéke után az adóköteles természetbeni juttatásokra, vagy az összevonandó jövedelmek adózására vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, attól függően, hogy az SZJA tv. 69.§-ban meghatározott feltételek teljesülnek-e. 2008. január 1-től az üzletpolitikai (reklám) célból adott ajándék, amelyhez semmilyen formában nem kapcsolódik ellenszolgáltatás, elveszíti adómentességét.

30. szám

– Adófizetésre kötelezett A juttatót, kifizetőt, illetve a reprezentáció megrendelőjét terheli adófizetési kötelezettség. Amennyiben az oktatásszervező átvállalja a reprezentáció adókötelezettségét, úgy az oktatásszervező az adófizetésre kötelezett. – Adófizetési kötelezettség keletkezése A természetbeni juttatás után az adót a kifizető a juttatás időpontjában köteles megállapítani, valamint az adózás rendjéről szóló törvénynek a kifizető által levont jövedelemadó megfizetésére, bevallására irányadó rendelkezések szerint köteles eljárni. • Dolog (pl. termék) formájában megszerzett bevétel esetén a szerzés időpontja a tulajdonjog megszerzésének napja vagy az a nap (ha ez a korábbi), amelyen azt a magánszemély vagy javára más személy birtokba vette. • Igénybe vett szolgáltatás esetén a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának –az ÁFA törvény szerinti teljesítési időponttal– adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne (függetlenül attól, hogy a szolgáltatás nyújtója áfa fizetésre kötelezett-e vagy sem). – Adó alapja az általános forgalmi adót is tartalmazó bruttó érték. Nem tartoznak az adó alapjába: • azok a juttatások, amelyek egyébként is adómentesek (pl. az áruminta) • az üzleti célú rendezvény, esemény lebonyolításának feltételét képező költségeket (pl. terembérlet, hangosítás, szakmai előadók). a munkavégzés céljából résztvevők utazási, és szállásköltsége, valamint reprezentációs üzleti vacsorán történő részvételük.

– A reprezentáció és üzleti ajándék adó és járulékkötelezettsége Üzletpolitikai üzleti ajándék 10 célból adott, reprezentáció üzleti ajándék 10 e Ft alatt e Ft felett adóköteles reklámajándék Teljes összeg mentes rész meghaladó rész mentes rész meghaladó rész Teljes 54% SZJA nincs 54% nincs 54% 54% 11% 1 nincs 11% 1 11% 1 11% 1 EHO nincs TBJ nincs nincs 1 nincs nincs 1 nincs 1 nincs 1 1 1 1 Maj nincs nincs nincs nincs nincs nincs 1 2 2 2 2 TAO nincs üüü nincs üüü üüü üüü ÁFA levonható4 levonható4 nem levonható5 nem levonható5 nem levonható nem levonható

1= függetlenül attól, hogy azt biztosított kapja-e vagy sem 2=A Tao törvény a reprezentáció és üzleti ajándékozás címén adott természetbeni juttatásra fordított kiadást és annak közterheit elismeri költségként. 3=csak belföldi illetőségű magánszemély esetén 4=Reprezentáció esetén az étel és ital áfa tartalma nem helyezhető levonásba, ellenben a vállalkozás érdekében

felmerült utazás, szállás és szabadidőprogram ÁFA tartalma levonásba helyezhető. 5= 5 eFt egyedi értékig levonható az Áfa, kivéve az Áfa törvény 33.§ szerinti eseteket. Munkaadói járulék: üzleti ajándékot (értékhatártól függetlenül) munkavállaló nem kaphat. Amennyiben a kifizető által rendezett reprezentációs üzleti vacsorán a kifizető alkalmazottja is részt vesz, ez után nem kell munkaadói és társadalombiztosítási járulékot fizetni.

30. szám


Társasági adóról szóló törvény: bármilyen értékű üzleti ajándék költsége a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősül. – Külföldi magánszemély vendégül látása, ajándékozás: Nem kell megfizetni a 11% EHO-t, ha a juttatásban olyan magánszemélyek részesülnek, akik az SZJA törvény alapján nem tekinthetők belföldi illetőségűeknek, továbbá a TBJ törvény 11. és 13. §-a alá tartozó személyek esetében (pl. diplomaták). 4.4.4.8.2 Adó elszámolása A Főkönyvelőségek feladata a költségek és kapcsolódó adófizetési kötelezettségek megállapítása, könyvelése a következők szerint: a) Reprezentáció: A beérkezett számlák alapján a Főkönyvelőségek év közben folyamatosan elszámolják a reprezentációval kapcsolatos költségeket, valamint megállapítják és lekönyvelik a reprezentáció utáni adókötelezettség (54% SZJA, 11% EHO) összegét. Az ilyen címen felmerült költség utáni kötelezettségből nem kell megfizetni az adóévre elszámolt éves összes bevétel 1 százalékának, de legfeljebb 25 millió forintnak megfelelő összeg után számított adó összegét. {54% SZJA 1995. évi CXVII. tv. 69 § (7) bekezdés aa) pontja alapján; 11% egészségügyi hozzájárulás 1998. évi LXVI. tv. 3 § ba) pontja alapján.}. A 25 millió Ft-os értékhatár az egész adóévre irányadó, nem kell időarányosan figyelembe venni. A MÁV elszámolásaiban a kedvezményt a Központi Főkönyvelőség állapítja meg és az adott üzleti évre vonatkozóan kötelezettség csökkentő tételként lekönyveli (a tárgyévre vonatkozóan a december havi főkönyvi időszakra) költséghely arányosan lebontva. Év végén a tárgyévet követően esedékes kötelezettséget passzív időbeli elhatárolásként kell a Főkönyvelőségeknek kimutatni, melyet a következő év januári főkönyvi időszakra vissza kell vezetni. b) Üzleti ajándék: – 10 ezer Ft egyedi érték feletti üzleti ajándékkal kapcsolatosan felmerült költségek: A beérkezett számlák alapján a Főkönyvelőségek év közben folyamatosan könyvelik a felmerült költségeket, valamint az adóköteles rész után megállapítják és lekönyvelik a kapcsolódó adókötelezettségeket (54% SZJA, 11% EHO). – – A 10 ezer Ft egyedi érték alatti üzleti ajándékkal kapcsolatban felmerült költségek: A beérkezett számlák alapján a Főkönyvelőségek év közben folyamatosan könyvelik a felmerült költségeket, valamint az adóköteles rész után megállapítják és lekönyvelik a kapcsolódó adókötelezettségeket (54% SZJA, 11% EHO).

2237

A 10 ezer Ft egyedi érték alatti üzleti ajándék után nem kell megfizetni az adóévi statisztikai átlagos állományi létszámmal számolva az 5.000 Ft/fő érték utáni adót. Év végén a Főkönyvelőségeknek adatot kell szolgáltatni a Költségvetési Kapcsolatok Osztálya részére az adott évben a 10 ezer Ft egyedi érték alatti üzleti ajándékok után elszámolt összes adóalap és adókötelezettség összegéről. Az adómentes felső határt a KKO állapítja meg, és az adott üzleti évre vonatkozóan kötelezettség csökkentő összegekről feladást készít a Főkönyvelőségek felé. A reprezentáció és a 10 ezer Ft alatti bruttó értékű üzleti ajándék esetében az SZJA és EHO kötelezettséget évente egy alkalommal kell teljesíteni az elszámolt éves összes bevétel megállapítására előírt időpont hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és az azt követő hónap 12-ig kell megfizetni. A 10 ezer Ft feletti üzleti ajándéknál a juttatás időpontját magában foglaló hónap adóbevallásában kell a kötelezettséget elszámolni, bevallani és megfizetni. Az üzleti partnerektől kapott üzleti ajándékokra és reprezentációra vonatkozó szabályokat az Üzleti ajándékok elfogadásáról szóló 5/2004. (MÁV Ért.2.) Jog (Igazgatás) – Vezérigazgatói utasítás tartalmazza. – Adóköteles üzletpolitikai ajándék: • A beérkezett számlák alapján a Főkönyvelőségek év közben folyamatosan könyvelik a felmerült költségeket, valamint az adóköteles rész után megállapítják és lekönyvelik a kapcsolódó adókötelezettségeket (54% SZJA, 11% EHO). • a juttatás időpontját magában foglaló hónap adóbevallásában kell a kötelezettséget elszámolni, bevallani és megfizetni. 4.4.4.8.3 Bevallása, megfizetése: A tárgyévi éves összes bevétel megállapításának hónapjának kötelezettségeként kell bevallani, és a következő hónap 12-éig megfizetni. 4.4.4.8.4 Főkönyvi elszámolása • Beszerzés, felhasználás Étel, ital, vendéglátás T: 528,1-528,6 (Sz/1009 – Reprezentáció (bruttó öszszeg) K: 442 – Belföldi szállító K: 444,5 – Egyéb külföldi szállító K: 361,311 – Vezetői reprezentáció elszámolási előleg Utazás, szállás, szabadidőprogram (kivéve a 3.6. pontot) T: 528,1-528,6 (Sz/1009 – Reprezentáció (nettó összeg) T: 466 – Előzetesen felszámított áfa (belföldi reprezentáció) K: 442 – Belföldi szállító K: 444,5 – Egyéb külföldi szállító K: 361,311 – Vezetői reprezentáció elszámolási előleg

2238


Üzleti ajándék bruttó 10 ezer Ft egyedi érték alatt T528,71/Sz/1009 –Üzleti ajándék 10 ezer Ft egyedi érték alatt (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék bruttó 10 ezer Ft egyedi érték felett T528,72/Sz/1009 –Üzleti ajándék 10 ezer Ft egyedi érték felett (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék (reklám, szóróajándék a 8.14. szerint) T528,73/Sz/1009 – Üzleti ajándék (reklám, szóróajándék) (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Csekély értékű ajándék a 8.19. szerint, nem üzleti célból, nem munkavállalónak T528,74/Sz/1009 – Csekély értékű ajándék, IHIR-en kívül (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék a 8.18. szerint) T528,75/Sz/1009 – Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg • Raktárra vásárolt ajándéktárgyak elszámolása A nyilvántartások alapján kiadott ajándékokról a bruttó beszerzési árat, valamint a VTSZ számot tartalmazó kimutatást kell készíteni, melyet tárgyhót követő hó 5-ig meg kell küldeni a Főkönyvelőségek részére. Készletre vétel T216 – Reklám- és ajándéktárgyak raktári készlete (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék kivételezése: T528,71-528,72/Sz/1009 – Üzleti ajándék … (bruttó összeg) K216 – Reklám- és ajándéktárgyak raktári készlete • Adók könyvelése (bruttó összeg után) Reprezentáció és 10 ezer Ft alatti üzleti ajándék T527,11 Természetbeni juttatás után fizetendő MÁV-ot terhelő szja K462,231 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó T529,42%-os egészségügyi hozzájárulás K463,3222 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás

30. szám

Üzleti ajándék 10 ezer Ft felett és üzletpolitikai (reklám) ajándék T527,11 Természetbeni juttatás után fizetendő MÁV-ot terhelő szja K462,2322 Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó T529,42%-os egészségügyi hozzájárulás K463,3223 Egyéb munkáltatót terhelő egészségügyi hozzájárulás Éves adókedvezmény könyvelése (reprezentáció és 10 ezer Ft alatti üzleti ajándék) T462,231 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó K527,11 Természetbeni juttatás után fizetendő MÁV-ot terhelő szja T463,3222 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás K529,42%-os egészségügyi hozzájárulás Éves adókötelezettség elhatárolásának könyvelése (reprezentáció és 10 ezer Ft alatti üzleti ajándék) T462,231 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó T463,3222 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 ezer Ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás K482 Költség passzív időbeli elhatárolása 4.4.4.9 kód:119)

Rehabilitációs

hozzájárulás

(Adónem

4.4.4.9.1 Hozzájárulási kötelezettség Alanya: a munkaadó, ha az általa foglalkoztatottak tárgyévi átlagos statisztikai állományi létszáma a 20 főt meghaladja, és ezen belül a megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el az általa foglalkoztatott létszám 5%-át (kötelező foglalkoztatási szint). Alapja: a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszám és a ténylegesen foglalkoztatott megváltozott munkaképességű dolgozók létszámának különbsége. A létszám minden esetben a tárgyévi átlagos statisztikai állományi létszámot jelenti, melyet egy tizedes jegyre történő kerekítéssel kell meghatározni. Mértéke: az éves adótétel 2009-ben 177.600 Ft/fő/év Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás. 4.4.4.9.2 Bevallás Feladat: a rehabilitációs hozzájárulási kötelezettség előlegének megállapításához adatszolgáltatás a KKO részére a negyedév MÁV szintű átlagos állományi létszámáról és a megváltozott munkaképességű dolgozók negyedéves átlagos állományi létszámáról Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgynegyedévet követő hónap 15.-e

30. szám


Feladat: a hozzájárulás előlegének bevallása az állami adóhatósághoz az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: a tárgynegyedévet követő hónap 20.-ig Feladat: a hozzájárulás éves összegének bevallása az állami adóhatósághoz az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: az adóévet követő év február 25-ig 4.4.4.9.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: A hozzájárulás előlegének és éves különbözetének megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. A járulék pénzügyi teljesítése könyvelésének kérése a Központi Főkönyvelőségtől. Felelős: KKO Határidő tárgynegyedévet követő hó 20.-a Feladat: Banki utalás esetén a hozzájárulás előlege utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től. Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20-át megelőző 2. munkanap Feladat: Banki utalás esetén a hozzájárulás éves különbözete utalásának kérése a TPF-től. Felelős: KKO Határidő: az adóévet követő év február 25.-ig Feladat: A hozzájárulás előlegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20.-a Feladat: A hozzájárulás éves különbözetének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: az adóévet követő év február 25.-ig Feladat: A hozzájárulás előlege / éves különbözete pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlára Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.9.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki rehabilitációs hozzájárulás pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja

2239

4.4.4.10 Szakképzési hozzájárulás 4.4.4.10.1 Hozzájárulási kötelezettség Alanya: a belföldön vállalkozási tevékenységet folytató, külföldi székhelyű jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet is, ha belföldön telephellyel, fiókteleppel rendelkezik Alapja: a társadalombiztosítási járulék alap. Mértéke: 1,5% Csökkentő jogcímek: a Gyakorlati képzés – közvetlen vagy más képzést végző intézményen keresztül – meghatározott költségei (tanulók díjazása, oktató bérköltsége és ezek járulékai, munkaruha, védőeszköz, kedvezményes étkeztetés, vizsgáztatás, útiköltség, biztosítási díj, adminisztratív költségek; tanműhely, eszközök, anyagok költsége; minden elemre meghatározott összeg-korlátok figyelembe vételével). b Saját munkavállaló képzése felnőttképzési vagy tanulmányi szerződés vagy munkáltatói kötelezés alapján (külső, belső, vegyes, áthúzódó képzés), meghatározott együttes feltételek esetén, a bruttó kötelezettség 33%-ig, az elszámolható költségek meghatározott összegéig. c Fejlesztési támogatás az Szhj tv-ben meghatározott térségi integrált szakképző központ részét képező iskolai rendszerű szakképzést folytató intézmény számára, korlátozó feltételekkel, a bruttó kötelezettség 70%-ig (szakközépiskolának), ill. 35%-a (felsőoktatási intézménynek). Meghatározott eljárási kötelezettségek teljesítése mellett. Gyakorlati képzést szervezők elszámolási kötelezettsége: A Nemzeti Szakképzési és Felnőttképzési Intézethez (NSZFI) részére teljesítendő, az adóhatósággal szemben nem keletkezik elszámolási kötelezettség. Csökkentő jogcímek (a bruttó kötelezettség 100%-áig) a gyakorlati képzés költségei, b saját munkavállaló képzési költségei, c fejlesztési támogatás. Ha az elszámolható költségek meghaladják a bruttó kötelezettséget, akkor a különbözet az alaprészből visszaigényelhető. Gyakorlati képzést nem szervezők elszámolási kötelezettsége: Az állami adóhatóság felé kell bevallani, és megfizetni. Csökkentő jogcímek lehetnek legfeljebb a bruttó kötelezettség 70%-áig: a saját munkavállaló képzési költségei, b fejlesztési támogatás. A bruttó kötelezettség elszámolható költségekkel csökkentett része, de legalább 30%-a kötelezően befizetendő. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Irányítás, BGOK.

2240


4.4.4.10.2 Bevallás – Az adót az adóalany önadózással állapítja meg, – a társadalombiztosítási járulék alap alapján számított kötelezettség, – előleg: APEH éé01 Havi bevallás nyomtatványon, a tárgyfélévet követő hónap 20.-ig, – éves elszámolás – az NSZFI vagy az APEH felé – az előlegek és az éves hozzájárulási kötelezettség különbözete, adóévet követő év február 25.-ig. – A saját munkavállalók képzéséről adatszolgáltatást kell benyújtani a tárgyévet követő év február 25-ig a székhely szerint illetékes regionális munkaügyi központ részére. a (Adónem kód: 153Előlegfizetés a gyakorlati képzést nem szervezők esetében: tárgyév július 20.-ig. A gyakorlati képzést végzőknél nincs előlegfizetési kötelezettség. b Éves elszámolás különbözete – az NSZFI vagy az APEH felé – a tárgyévet követő év február 25.-ig. 4.4.4.11 Környezetterhelési díj (Adónem kód:339) 4.4.4.11.1 Díjfizetési kötelezettség Alanya: aki az engedélyhez kötött környezethasználata során a környezet terhelésével járó anyagot bocsát a környezetbe (kibocsátó). Tárgyi hatálya azokra a környezetterhelő anyagokra terjed ki, amelyek a környezetbe kerülve környezetterhelést eredményeznek (környezetterhelő anyag). Alapja: a levegőbe, a felszíni vizekbe, illetve az időszakos vízfolyásokba, a talajba juttatott, e törvényben meghatározott környezetterhelő anyagok mennyisége. A levegőterhelési díj alapja a levegőterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege. A vízterhelési díj alapja a vízterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege. A talajterhelési díj alapja a szolgáltatott, vagy egyedi vízbeszerzés esetében a méréssel igazolt felhasznált, illetve mérési lehetőség hiányában az átalány alapján meghatározott víz mennyisége, csökkentve a külön jogszabály szerinti locsolási célú felhasználásra figyelembe vett víz mennyiségével. Mértékük: a 2003. évi LXXXIX törvény 1., 2., 3. számú mellékleteiben meghatározott képletek alapján. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Egészségügyi Biztonsági és Környezetvédelmi Osztály (EBK). 4.4.4.11.2 Bevallása: Feladat: a levegő,- és vízterhelési díj előlegének bevallása az éé50 számú bevallási nyomtatványon az állami adóhatóság felé Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedév utolsó napja

30. szám

Feladat: a levegő,- és vízterhelési díj éves kötelezettségének bevallása az éé50 számú bevallási nyomtatványon az állami adóhatóság felé Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év március 31. Feladat: a talajterhelési díj éves kötelezettségének bevallása az önkormányzati adóhatóság felé az általuk rendszeresített nyomtatványon Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év március 31. 4.4.4.11.3 Pénzügyi teljesítése: Feladat: a környezetterhelési díjelőleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedév utolsó napja Feladat: az éves fizetendő környezetterhelési díj és a megfizetett díjelőlegek különbözete utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év március 31. 4.4.4.11.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki környezetterhelési díjelőleg / éves díjkülönbözet pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.12 Nemzeti kulturális járulék (172) 4.4.4.12.1 Járulékfizetési kötelezettség: 4.4.4.12.1.1 Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén Tárgya: az NKJ tv. mellékletében meghatározott termékek értékesítése és szolgáltatások nyújtása. Alanya: a járulék fizetésére kötelezettek körét az NKJ tv. melléklete határozza meg: Forgalmazó: a termék első belföldi forgalomba hozatalával foglalkozó természetes személy, jogi személy vagy a Ptk. 685. § c) pontja szerinti gazdálkodó szervezet, beleértve a gyártót is, mint első forgalomba hozót. Importáló: az a természetes személy, jogi személy vagy a Ptk. 685. § c) pontja szerinti gazdálkodó szervezet, aki először szerez rendelkezési jogot az importált termék, vagy szolgáltatás felett. Ilyen személy hiányában importáló az, aki a járulékfizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában az importált terméket birtokolja. Közösségen belüli beszerzés esetén a forgalmazó minősül importálónak. Kiadó: a művet, annak példányát vagy más terméket sajátjaként megjelentető, illetve más módon nyilvános-

30. szám


ságra hozó természetes személy, jogi személy vagy a Ptk. 685. § c) pontja szerinti gazdálkodó szervezet. Szolgáltató: a Központi Statisztikai Hivatal elnöke által kiadott, mindenkor érvényes Szolgáltatások Jegyzéke hatálya alá sorolt tevékenységet végző természetes személy, jogi személy vagy a Ptk. 685. § c) pontja szerinti gazdálkodó szervezet. Alapja: az NKJ tv. mellékletében meghatározott termékek és szolgáltatások értékesítésének az Sztv. szerint az üzleti évben elszámolt nettó (ÁFA-t nem tartalmazó) árbevétele vagy egyéb bevétele, az importált termék értékesítésekor keletkezett nettó árbevétel. A járulékalapot csökkentő tételek: 1. A járulékalap megállapítása során az SZJ 74.4 (hirdetés, lásd. 3.10 pont) alá tartozó tevékenységből származó árbevételt csökkenteni kell a számlával igazolt – NKJ tv szerint járulékköteles – ugyanilyen SZJ szám alá tartozó igénybe vett szolgáltatás ellenértékeként kifizetett öszszeggel. 2. A járulékalap megállapítása során az árbevételt csökkenti azon NKJ köteles termék értékesítéséből származó bevétel, amelynek a vevő általi – változatlan formában történő – továbbértékesítése az ÁFA tv. rendelkezései szerint termék Közösségen belüli értékesítése vagy termék Közösség területén kívülre történő értékesítése jogcímen mentes az általános forgalmi adó alól (= a MÁV vevője a terméket külföldre közvetíti változatlan formában). 3. A kulturális járulék fizetésére kötelezett által értékesített járulékköteles termék előállításával, vagy az általa nyújtott szolgáltatás teljesítésével közvetlenül összefüggő, ahhoz kapcsolódó járulékköteles termékbeszerzések, igénybe vett szolgáltatások számlával igazolt, általános forgalmi adó nélküli beszerzési ára. Mértéke: az NKJ. tv. mellékletében százalékos formában kifejezett, az egyes termékekhez és szolgáltatásokhoz kapcsolódóan meghatározott. Járulékmentesek: − a jogszabály alapján működő művészeti zsűrik által minősített képző-, ipar- és fotóművészeti alkotások, − a szerző által értékesített, szerzői jogi védelem alatt álló eredeti alkotás és szolgáltatás, ideértve a bizományosi értékesítést is (SZJ 74.87.17.3 Aukció, árverés), − előadóművészi tevékenység. Nem kell kulturális járulékot fizetni − azon termékek esetében, amelynek a MÁV általi értékesítése az ÁFA tv. rendelkezései szerint termék Közösségen belüli vagy Közösség területén kívülre történő értékesítése jogcímén mentes az általános forgalmi adó alól, − azon szolgáltatások után, melyek az ÁFA tv. alkalmazásában külföldön teljesítettnek minősülnek. Termékek importja Tárgyi eszköz importja esetén – amennyiben nem történik meg annak továbbértékesítése – nem keletkezik

2241

NKJ kötelezettség. Továbbértékesítés esetén a 4.2 pontban és alpontjaiban megfogalmazottak az irányadók. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, suerződéskötő szervezetek. 4.4.4.12.1.2 Épületek és építmények kivitelezése esetén Tárgya: az NKJ tv. mellékletében meghatározott ÉJ besorolású építmények kivitelezése, amennyiben a megvalósításra kerülő építmény tervezett teljes, az Sztv. 47– 48., 51. §-ai szerinti bekerülési költsége eléri a százhúszmillió forintot. Alanya: főszabály szerint a kivitelező, de az építtető: az NKJ tv. 5/B § kiegészítése szerint az építtető írásban köteles a kivitelezőt tájékoztatni arról, hogy a megvalósuló építmény rendeltetése szerint járulékköteles-e és a bekerülési költsége eléri-e járulékköteles értékhatárt (jelenleg 120 millió Ft). Ennek elmulasztása esetén a járulékkötelezettség az építtetőt terheli. Építtető: minden olyan természetes vagy jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező társaság, aki (amely) az építmény megterveztetését, kivitelezését megrendeli, és rendelkezik a kivitelezés megkezdéséhez szükséges engedélyekkel. A MÁV-nál minden esetben a beruházást megrendelő üzletági vagy központi szervezet nevében eljáró BSZE tekintendő építtetőnek. Kivitelező: építmény létrehozására – az épített környezet alakításáról és védelméről szóló 1997. évi LXXVIII. törvény 39-40. § szerint – jogosult természetes személy, jogi személy vagy a Ptk. 685. § c) pontja szerinti gazdálkodó szervezet, aki a megfelelő ÉJ besorolás szerinti (vég)számlát kibocsátja az építtető felé. A MÁV-nál a BSZE a beruházási munkával vagy részmunkákkal megbízhat saját vagy idegen kivitelezőt. Alapja: az 3. sz. melléklet szerinti épületek és egyéb építmények (a továbbiakban: építmények) kivitelezése esetén a járulékköteles értékhatárt (százhúszmillió Ft) elérő vagy meghaladó összértékű építmények létrehozásának bekerülési költsége. Az NKJ alap számításakor a járulék összege nélküli bekerülési értéket kell figyelembe venni. Az építmény létrehozásának bekerülési költsége: átalánydíjas szerződés alapján végzett munkánál a kivitelező által számlázott – általános forgalmi adót nem tartalmazó – összeg, szerződés szerint tételesen elszámolt munkánál az építmény megvalósulása (megépítése) számlázott anyagköltségének és munkadíjának együttes összege, a számla – általános forgalmi adó nélküli – végösszege. Az építmény megvalósításának anyagköltsége: magában foglalja az építmény megvalósítása (megépítése) során felhasznált vásárolt anyagok és saját előállítású termékek bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét, ezen anyagoknak, termékeknek a felhasználás helyéig felmerült szállítási, rakodási költségeit, továbbá az egyéb rakodási költségeket.

2242


Az építmény megvalósításának munkadíja: magában foglalja az építmény megvalósításához (megépítéséhez) igénybe vett munkaerő bérköltségét és annak járulékait, az igénybe vett gépek és szolgáltatások költségeit, az ezekre jutó általános költségek hasznos fedezetét. Az építmény bekerülési értékének meghatározásakor valamennyi, az építmény rendeltetésszerű használatához, céljának, funkciójának megvalósításához szükséges, az építmény bruttó értékének részét képező költséget számításba kell venni beleértve az építtető MÁV által biztosított anyagok, saját előállítású termékek, nyújtott szolgáltatások költségeit is. Az építmény használatbavételi engedély szerinti rendeltetése és a számlázott anyag és munkadíj végösszege alapján ismételten felül kell vizsgálni a járulékkötelezettséget és szükség esetén elszámolni az adóhatósággal. Mértéke: 0,2%. 4.4.4.12.2 A járulék megállapítása, elszámolása 4.4.4.12.2.1 Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén Az értékesítési szerződést kötő szervezeti egység feladata a termékek és szolgáltatások pontos meghatározása. A MÁV-nál jellemzően az alábbi járulékköteles termékek (KN csoport szám) és szolgáltatások (SZJ szám) fordulhatnak elő (*: jelen esetben különféle számokat helyettesítő karakter; a konkrét Kombinált Nómenklatúra számok 8 számjegyűek): – 4901 99 ** Könyv, brosúra, röpirat és hasonló nyomtatvány (szótár és enciklopédia nélkül), a hivatalos tankönyvjegyzékben megjelent tankönyvek nélkül.Ide tartozik a díjszabások (9091 tevékenységi sor) és a menetrendek (9092 tevékenységi sor) értékesítése. – 4902** ** Újság, folyóirat és időszakos kiadvány, illusztrálva és reklámtartalommal is, a jogalkotási törvényben nevesített hivatalos lapok nélkül.Ide tartozik a hírlap értékesítés (9093 tevékenységi sor). – 4905 ** ** Földgömb, csillagászati glóbusz, térkép – 4909 00 ** Nyomtatott vagy illusztrált postai képes levelezőlap; nyomtatott lapok személyes üdvözlettel vagy bejelentéssel, illusztrálva, díszítve és borítékkal is – 4910 00 ** Nyomtatott naptár, naptárblokk – 4911 10 ** Kereskedelmi reklámanyag, katalógus és hasonló – 85** ** ** Híradástechnikai termékek – 74.40 Hirdetés (9173 tevékenységi sor) Hirdetési tevékenység: ide tartozik a reklám és hirdetési felületnek a könyvekben, napilapokban, időszaki kiadványokban, képeslapon, levelező- és üdvözlőlapon, képen és hasonló anyagokon történő értékesítése, az internetes hirdetési felület értékesítése, a televízió és a rádió reklámidő eladása. A MÁV-nál a fenti kiemelteken túl előfordulhat az 1. sz. mellékletben szereplő egyéb járulékköteles termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás is, melyről a szerződést

30. szám

kötő szervezeti egység írásban tájékoztatni köteles az illetékes Főkönyvelőséget. A Főkönyvelőségek feladata a számla kiállításakor a megfelelő termékazonosító (SZJ, KN) feltüntetése. A kötelezettségként megállapított kulturális járulékot – a Főkönyvelőségeknél – a számla kibocsátásával (készre állítás és kinyomtatás) egy időben kell elszámolni. a) Könyvelése a főkönyvi modulban a következők szerint: A hirdetési szolgáltatásból (SZJ 74.4) származó árbevétel alapján felszámítandó kulturális járulék esetén: T 868.5 Nemzeti kulturális járulék – K 463.0681 Hirdetési szolgáltatás után elszámolt nemzeti kulturális járulék kötelezettség Az itt elszámolt összegnek meg kell egyeznie a 92 főkönyvi számlán, azon belül a 9173 tevékenységi soron elszámolt árbevétel 1%-ával. Az egyéb – a hirdetési szolgáltatáson kívüli – tevékenység, termékértékesítés alapján felszámítandó kulturális járulék esetén: T 868.5 Nemzeti kulturális járulék – K 463.0682 Egyéb nemzeti kulturális járulék kötelezettség b) Feladatok a havi zárások során • A hirdetési szolgáltatással kapcsolatos NKJ kötelezettség tekintetében a KKO: – a 463.0681 főkönyvi számlán kimutatott járulékfizetési kötelezettség alapján a hirdetési tevékenységből származó árbevételt (= járulékalapot) egyezteti a 9173 tevékenységi soron elszámolt bevétellel, – az ily módon egyeztetett járulékalapot az 517.21 Hirdetési költségek főkönyvi számlán 9173 tevékenységi soron a tárgyidőszakban elszámolt hirdetési költséggel csökkenti (legfeljebb 0-ig), – az így meghatározott járulékalapnak megfelelő járulék kötelezettséget bevallja az állami adóhatósághoz és a 4.5 pontban leírtaknak megfelelően intézkedik a fizetendő járulék összegének rendezéséről. • Az egyéb (nem hirdetési szolgáltatás) kulturális járulékköteles termékek és szolgáltatások értékesítésével öszszefüggő NKJ kötelezettség tekintetében a Főkönyvelőségek: – a 4.6. pont szerinti nyilvántartás részeként összegyűjtik az értékesített egyéb (nem hirdetési szolgáltatás) kulturális járulékköteles termékek előállításával és a nyújtott szolgáltatások teljesítésével közvetlenül összefüggő, ahhoz kapcsolódó járulékköteles termékbeszerzések és igénybe vett szolgáltatások számlával igazolt általános forgalmi adó nélküli beszerzési árát Kombinált Nómenklatúra-csoport, illetve SZJ besorolás szerinti bontásban, – az egyéb (nem hirdetési szolgáltatás) NKJ köteles termékek és szolgáltatások árbevételét csökkentik az azok érdekében beszerzett, járulékköteles termékek és igénybe vett szolgáltatások számlával igazolt ellenértékével (legfeljebb 0-ig),

30. szám


– az így meghatározott járulék alapnak megfelelő kötelezettségre korrigálják a 463.0682 számlát az alábbiak szerint: T 463,0682 Egyéb nemzeti kulturális járulék kötelezettség K 868.5 Nemzeti kulturális járulék c) Feladatok az éves zárás során • A hirdetési szolgáltatással kapcsolatos NKJ kötelezettség tekintetében a KKO: – az éves adóbevallás összeállításakor ellenőrzi az NKJ kötelezettség elszámolását, – a 463.0681 főkönyvi számlán kimutatott járulékfizetési kötelezettség alapján a hirdetési tevékenységből származó árbevételt (= járulékalapot) egyezteti a 9173 tevékenységi soron elszámolt bevétellel, – az ily módon egyeztetett járulékalapot az 517.21 Hirdetési költségek főkönyvi számlán 9173 tevékenységi soron a tárgyévben elszámolt hirdetési költséggel csökkenti (legfeljebb 0-ig), – az így meghatározott járulékalapnak megfelelő járulékfizetési kötelezettség alapján írásban intézkedik a Főkönyvelőségek felé a 463.0681 számla korrekciójáról. • A hirdetési szolgáltatással kapcsolatos NKJ kötelezettség korrekciót a Főkönyvelőségek elvégzik a KKO írásbeli intézkedése alapján az alábbiak szerint: T 463.0681 Hirdetési szolgáltatás után elszámolt nemzeti kulturális járulék kötelezettség K 868.5 Nemzeti kulturális járulék 4.4.4.12.2.2 Épületek és egyéb építmények kivitelezése esetén A MÁV-nak NKJ fizetési kötelezettség keletkezik: • a MÁV részére történő saját kivitelezésű beruházás értéke (4.3.3.1.2. pont) után, • a MÁV részére történő idegen kivitelezésű beruházás értéke után, ha a MÁV BSZE legkésőbb az építési szerződés megkötésekor a szerződésben, vagy írásos nyilatkozatban nem tájékoztatta a kivitelezőt az építmény járulékkötelezettségéről. • a MÁV által idegen fél részére építőipari szolgáltatás során végzett kivitelezés árbevétele után, amennyiben az építési szerződésben, vagy írásban tájékoztatást kap a járulékkötelezettségről. A kulturális járulék összege: − a saját kivitelezésű beruházás bekerülési költségének részét képezi, − az idegen kivitelezésű beruházás bekerülési értékébe csak abban az esetben számít bele, ha a járulékkötelezettségről a MÁV elmulasztotta a kivitelezőt írásban tájékoztatni. Az beruházást lebonyolító szervezet, mint építtető a beruházási munkákkal megbízhat:

2243

• idegen kivitelezőt, • saját kivitelezőt. Idegen kivitelezésnél, a BSZE által megbízott, MÁVtól független gazdasági társaság köteles megfizetni a kulturális járulékot, amennyiben a MÁV kiadta a járulékkötelezettségről a nyilatkozatot, vagy az építmény járulékkötelezettségének ténye az építési szerződésben rögzítésre került. Az építtető MÁV által biztosított anyagok, saját előállítású termékek, saját vállalkozásban nyújtott szolgáltatások (saját kivitelezés) tekintetében azonban a MÁV minősül kivitelezőnek, ennek következtében járulékfizetési kötelezettség is őt terheli. A járulék meghatározása a BSZE feladata a 4.3.3.1. pontban leírt módon. A MÁV által fizetendő járulék alapja az építmény bekerülési értékből a MÁV által végzett kivitelezés (a biztosított anyagok, ezek szállítási költsége, BSZE lebonyolítói díj stb.) értéke. Több építménynek egy beruházás keretében történő megvalósítása esetén építményenként kell a bekerülési értéket és a járulékkötelezettséget megállapítani. A több éves beruházásoknál, ahol több részaktiválás történik, a szerződéskötéskor érvényes jogszabályok szerinti járulékköteles értékhatár alapján a teljes aktivált érték figyelembe vételével kell meghatározni a járulék értékét. Az építési szerződés megkötését megelőzően megvalósított (létrehozott) építmény esetében kizárólag a bővítésével, rendeltetésének, funkciójának megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának növelésével összefüggő költségeket kell a járulékköteles értékhatár szempontjából figyelembe venni, vagyis csak az építményre utólagosan ráaktivált tételek összegének kell elérnie, vagy meghaladnia a járulékköteles értékhatárt az NKJ kötelezettség keletkezéséhez. Amennyiben az adott építmény megvalósításában több kivitelező vesz részt, és a teljes bekerülési érték meghaladja a járulékköteles határt, az egyes kivitelezők járulékfizetési kötelezettsége az általuk számlázott, az értékesítés árbevételeként elszámolt összege után keletkezik. A MÁV-nál jellemzően az alábbi épületek és építmények (ÉJ szám) építtetése/kivitelezése történhet: 1220 Hivatali épületek (a hivatali és adminisztratív célokra használt épületek, nem tartoznak ide az elsősorban más célra használt épületekben lévő irodák) 1241 Közlekedési és hírközlési épületek, állomások, terminálok és kapcsolódó épületek (vasútállomások, távbeszélő központok, vasúti őrházak, mozdony és vagonszínek, közlekedést irányító épületek, nem tartoznak ide a szervizállomások, vasúti vágányok) 1242 Garázsépületek (felszíni vagy földalatti és fedett gépjárműparkolók, kerékpártárolók, nem tartoznak ide a főleg egyéb célra használt épületekben lévő autóparkolók, szervizállomások) 1251 Ipari épületek (az ipari termelés céljára használt fedett épületek, pl. gyárak, műhelyek, szerelő üzemek)

2244


1252 Tárolók, silók és raktárak (a tárolók és tartályok, az olaj- és gáztartályok, a gabona-, cement- és egyéb szárazanyag silók, a hűtőházak és a speciális áruraktárak, raktárépületek, nem tartoznak ide: a víztornyok, a szénhidrogénfogadó-állomások) 2213 Távolsági távközlő hálózatok és műtárgyaik (a távolsági felszíni, földalatti távközlési hálózatok, közvetítőrendszerek, távközlési oszlopok, valamint a rádió-kommunikációs infrastruktúra, nem tartoznak ide az elektromos vezetékek, a helyi távközlési hálózat). A MÁV-nál a fenti kiemeléseken kívül előfordulhat az 1. sz. mellékletben szereplő egyéb járulékköteles építmény is, melyről a BSZE tájékoztatni köteles a beruházást megrendelő szervezet Főkönyvelőségét (továbbiakban: beruházó Főkönyvelősége). A 2. számú melléklet tartalmazza a MÁV azon jelenlegi tárgyi eszköz csoportjait (számjegyzéki szám bontásban), amelyek a járulékköteles ÉJ számok alá tartoznak. a) A MÁV, mint építtető (beruházó, megrendelő) esetében Az 1. sz. melléklet III. pontja szerinti MÁV épületek és építmények beruházása (létesítése, bővítése, rendeltetésének, funkciójának megváltoztatása, átalakítása, élettartamának növelése) esetében a beruházó szervezet a beruházási alapokmányban meghatározza a beruházás tárgyát képező eszközök alábbi adatait: – épület, építmény megnevezése, – tervezett bekerülési érték, – leltári szám (felújítás esetén), – számjegyzéki szám (felújítás esetén). A beruházás előkészítése során: – A BSZE megvizsgálja – a beruházási okmánykészítés keretében – és a külső kivitelezővel kötött szerződésben rögzíti, hogy a beruházás tárgyát képező eszközök és azok értéke alapján terheli-e NKJ fizetési kötelezettség a MÁV-ot, illetve a külső kivitelezőt. Amennyiben az esetleges pótmunkákra külön szerződést kötnek, a járulékkötelezettséget ezekben a szerződésekben is rögzíteni szükséges. Az írásbeli tájékoztatás (írásbeli nyilatkozat, vagy az építési szerződésben történő rögzítés) elmulasztása esetén a kötelezettséget a MÁV-nak kell teljesítenie. – A BSZE a külső kivitelezővel kötött szerződésben rögzíti: • a MÁV saját teljesítményének várható bekerülési értékét és ezen érték után a MÁV-ot terhelő NKJ összegét, • a más kivitelezők teljesítményének várható bekerülési értékét és az őket terhelő NKJ összegét. – Ha a beruházás után kell nemzeti kulturális járulékot fizetni, akkor a BSZE a belső teljesítmények (MÁV kivitelezők megbízási értéke, a belső anyagbiztosítás, belső áruszállítás, lebonyolítói díj stb.) tervezett értéke alapján meghatározza a tervezett NKJ összegét és a beruházási okmányokban rögzíti. – A szerződések pénzügyi és számviteli felülvizsgálatakor a beruházó Főkönyvelősége, illetve – a szerződések

30. szám

számviteli, pénzügyi és kontrolling felülvizsgálatának, valamint a szerződést biztosító jogintézmények, biztosítékok elfogadásának szabályairól szóló 26/2006. (MÁV Ért. 25.) VIGH. sz. utasítás 7. sz. mellékletében meghatározott feltételeknek megfelelő szerződések esetében a Számviteli Főosztály – ellenőrzi, hogy a járulékfizetési kötelezettség szerepel-e a szerződésben. Amennyiben nem, felhívja a BSZE figyelmét a szerződés módosítására és ellenőrzi a módosítást. A beruházás aktiválása előtt: Az NKJ tv. 6. § (1) bekezdése értelmében az építtető az őt terhelő NKJ-t utólag, az építmény aktiválásakor egy összegben vallja be és fizeti meg, tehát – több évig húzódó beruházás esetében is – a BSZE közvetlenül az aktiválás, illetve a részaktiválás előtt számolja el. A BSZE meghatározza az aktiválandó értékben szereplő – saját kivitelezések költségmentesítőinek végösszege és – a lebonyolítói díj együttes összege alapján a MÁV által fizetendő NKJ összegét. A BSZE a járulék összegéről könyvelési utalványt állít ki 2 példányban és a Projekt modulban pénztári ráfordítás típus (az adott eszközhöz tartozó saját alfeladatra az M-P-151x-xxxxx ráfordítás típus) alkalmazásával elszámolja az aktiválandó értékek között. A könyvelési utalvány első példányát megküldi a beruházó Főkönyvelősége részére. A beruházó Főkönyvelősége a kapott könyvelési utalvány alapján a Főkönyvi modulban számolja el a járulékot: T151 Beruházások / 9994 Projekt és pénztár közötti technikai tevékenységi sor K 463.0682 Egyéb nemzeti kulturális járulék kötelezettség Amennyiben a kivitelezés során olyan pótlólagos beruházási teljesítmények kerülnek elfogadásra, amelyek a beruházás során várható aktiválási érték vagy a rendeltetésbeli funkció megváltozása miatt NKJ fizetési kötelezettséget keletkeztetnek, a 4.3.1.-4.3.3.1.2. pontokban leírt módon kell eljárni. A beruházás aktiválása után: A beruházó Főkönyvelősége ellenőrzi, hogy a beruházás tárgyát képező építmények és azok tényleges bekerülési értéke alapján terheli-e a MÁV-ot és a külső kivitelezőt nemzeti kulturális járulékfizetési kötelezettség. – Amennyiben az építmény az NKJ hatálya alá tartozik: • A beruházó Főkönyvelősége ellenőrzi, hogy az idegen kivitelezőt terhelő fizetési kötelezettség az építési szerződésekben rögzítésre került-e, vagy a külső kivitelező felé a szerződés aláírásáig írásban nyilatkozott-e a BSZE. Ha ez nem történt meg, akkor a teljes aktiválandó érték után a MÁV-ot terheli a kötelezettség. Ezért a beruházó Főkönyvelőség a BSZE-t írásban felszólítja az ide-

30. szám


gen kivitelezés alapján a járulék összegének meghatározására. • A pótlólagos aktiváláshoz az NKJ elszámolására a beruházó Főkönyvelősége a kapott könyvelési utalvány alapján a 4.3.3.1.2. pontban leírt módon a Főkönyvi Modulban, a BSZE pedig a Projekt Modulban számolja el a járulék összegét. A pótlólagos aktiválás elszámolásáról a BSZE és a beruházó Főkönyvelősége haladéktalanul intézkedik. • Ha az NKJ kötelezettség utólagos megállapítása a projekt GIR-ben történt lezárását követően, de még az aktiválás évében történik, a mulasztást észlelő szervezeti egység írásban értesíti a beruházó Főkönyvelőségét. Ezután a feladatokat az előző szakaszban leírtaknak megfelelően kell végrehajtani a projekt visszanyitását követően. • Amennyiben az aktiválás gazdasági évében a járulék nem kerül elszámolásra, nem kell módosítani az aktivált értéket, hanem az előző évek terhére az önrevíziózás szabályai szerint kell elszámolni: T 413… Eredménytartalék – K 463.0682 Egyéb nemzeti kulturális járulék kötelezettség • A beruházó Főkönyvelősége a könyvelt adatok alapján ellenőrzi, hogy a saját kivitelezési érték után a járulék mértéke megfelelően került-e meghatározásra és elszámolásra. Ha eltérés mutatkozik, a járulék különbözet pótlólagos aktiválására vonatkozóan az előzőekben leírt módon intézkedik. – Amennyiben az építményt nem terheli járulékfizetési kötelezettség, (az építmény rendeltetése az építési szerződés megkötését követően az építési engedély módosításával megváltozik és így kikerül a járulékköteles körből) de a járulékkötelezettség ténye a beruházási okmányban és a beruházási szerződésekben rögzítésre került vagy a külső kivitelező felé írásbeli nyilatkozattétel történt: • a beruházó Főkönyvelősége értesíti a BSZE-t, aki köteles a külső kivitelezőt írásban tájékoztatni e tényről, • a belső teljesítmények után elszámolt járulék esetében a BSZE kiállítja a sztornózás könyvelési utalványát (amely tartalmazza a korábbi utalvány azonosítóját, az elszámolt járulék összegét, a járulék alóli mentesség levezetését), visszavonja az eszközök aktiválhatóságát és sztornózza a korábbi tételt a Projekt modulban, • a beruházó Főkönyvelősége a sztornó bizonylat alapján negatív összegben számolja el a tételt a Főkönyvi modulban és módosítja a tárgyidőszaki adóbevallási időszakra a 4.6. pont szerinti nyilvántartást. b) A MÁV, mint kivitelező esetében Amikor a MÁV, mint kivitelező az 1. sz. mellékletben meghatározott építmények megvalósítására építési szerződést köt, a kivitelezést végző szervezeti egység a szerződésben minden esetben köteles nyilatkoztatni az építtetőt, hogy a megvalósítandó épület kulturális járulékköteles-e, vagy sem. A kivitelező MÁV szervezet köteles írásban nyilatkoztatni az építtetőt, hogy a megvalósítandó NKJ köteles

2245

építménynél keletkezik-e saját előállítású termék vagy nyújtott szolgáltatás, amely után a járulékfizetés az építtetőt terheli. A MÁV által az építtetőnek számlázott, a számviteli előírások szerint az üzleti évben az értékesítés árbevételeként elszámolt összege képezi a megfizetendő kulturális járulék alapját. A kivitelező szervezet a számlázással egyidejűleg írásban értesíti Főkönyvelőségét a megfizetendő kulturális járulék alapjáról. A Főkönyvelőség a kivitelezést végző szervezet írásbeli jelentése alapján megállapítja, és a számla teljesítésének napja szerinti időszakra elszámolja a kulturális járulékot a Főkönyvi Modulban a következők szerint: T 868.5 Nemzeti kulturális járulék – K 463.0682 Egyéb nemzeti kulturális járulék kötelezettség A szerződés módosítása esetén, valamint a használatbavételi engedély kiadását, illetve az épület/építmény pénzügyi aktiválását követően az építtetővel közösen felül kell vizsgálni, hogy: – A bekerülési költség kisebb-e, mint az NKJ tv. által meghatározott százhúszmillió forintos értékhatár, amenynyiben igen, intézkedni szükséges a már megfizetett kulturális járulék visszaigényléséről. – Amennyiben a bekerülési költség a tervezettől eltérően meghaladja százhúszmillió forintot, intézkedni szükséges a kulturális járulék megfizetéséről. – Ha a megvalósított építmény a végleges rendeltetése szerinti ÉJ besorolás alapján válik járulékkötelezetté, intézkedni szükséges a járulék megfizetéséről. 4.4.4.12.3 Nyilvántartási kötelezettség A kulturális járulékhoz kapcsolódóan a járulék elszámolását végző Főkönyvelőségnek olyan nyilvántartást kell vezetni, mely havonkénti bontásban tartalmazza a járulékkötelezettség teljesítéséhez szükséges adatokat. A nyilvántartásnak termékek és szolgáltatások vonatkozásában tartalmaznia kell: – a MÁV által teljesített, járulékköteles termék és szolgáltatás értékesítéséről szóló számla számlaszámát, – a számla teljesítésének dátumát, mely meghatározza a járulékkötelezettség keletkezésének időpontját (időszakosan elszámolandó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások esetén a járulékkötelezettség keletkezésének időpontja arra főkönyvi időszakra esik amelyben az értékesítés árbevétele, bevétele), – a járulékköteles termék, szolgáltatás számlán szereplő nettó összegét (árbevételét), – az értékesített járulékköteles termék előállításával, a nyújtott szolgáltatás teljesítésével közvetlenül összefüggő, ahhoz kapcsolódó járulékköteles termékbeszerzésekről, igénybevett szolgáltatásokról szóló szállítói számla számlaszámát, – a számla teljesítésének dátumát,

2246


– a számlán szereplő járulékköteles termék, szolgáltatás nettó összegét, – az NKJ alapját, – a MÁV által fizetendő NKJ összegét, – a könyvelés bizonylatszámát és főkönyvi időszakát. Építmények vonatkozásában a nyilvántartásnak tartalmaznia kell: – az építmény számjegyzéki számát, tervezett bekerülési költségét, – a MÁV által végzett saját teljesítmények értékét, – a saját teljesítményről szóló költségmentesítő számát és a teljesítmény elszámolásának dátumát, – a MÁV által fizetendő NKJ összegét, – az aktivált értéket, – a könyvelés bizonylatszámát és főkönyvi időszakát. 4.4.4.12.4 A járulék bevallása Feladat: A járulékköteles termékek, szolgáltatások utáni NKJ fizetési kötelezettség havi összegének megállapítása a (463xxx Kulturális járulék főkönyvi kartonok adatai alapján) és bevallása az éé01 Havi bevallás nyomtatványon az állami adóhatóság felé. Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a Feladat: Adatszolgáltatás a KKO részére az éves szintű NKJ kötelezettség elszámolásához. Az éves adatszolgáltatásnak a KN-csoport, SZJ, valamint ÉJ számok szerint meghatározott bevallási kódszámonként kell tartalmaznia az NKJ alapját és összegét. Ezen túlmenően az adatszolgáltatásban elkülönítetten kell kimutatni az előző évekre vonatkozó tárgyévi önrevíziós tételeket. Felelős: Főkönyvelőségek Határidő: tárgyévet követő év január 31.-e Feladat: A járulékköteles termékek, szolgáltatások utáni NKJ fizetési kötelezettség éves összegének megállapítása (463xxx Kulturális járulék főkönyvi kartonok adatai alapján) és bevallása az éé16 összesítő bevallás nyomtatványon az állami adóhatóság felé. Felelős: KKO Határidő: tárgyévet követő év február 25.-e Feladat: A járulékköteles épületek és építmények utáni – a MÁV kivitelezői minőségében teljesítendő – NKJ fizetési kötelezettség negyedéves összegének bevallása az éé01 Havi bevallás nyomtatványon az állami adóhatóság felé. Ha az építési szerződésben a megvalósítás és az elszámolás (számlázás) időben elválik egymástól, a kivitelező a számla kibocsátását követő hó 20. napjáig köteles a kulturális járulékot bevallani és megfizetni. A járulékköteles épületek és építmények utáni – a MÁV építtetői minőségében teljesítendő – NKJ fizetési kötelezettség összegének bevallása az éé01 Havi bevallás nyomtatványon az állami adóhatóság felé az építmény

30. szám

üzembe helyezését, illetve rendeltetésszerű használatba vételét (aktiválását) követően esedékes havi bevallásban. Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedévet/tárgyhónapot követő hó 20.-a 4.4.4.12.5 Pénzügyi teljesítés Feladat: A járulék megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a Feladat: Banki utalás esetén a járulék utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hó 20-át megelőző 2. munkanap Feladat: A járulék összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a 4.4.4.12.6 Főkönyvi könyvelés Feladat: A járulék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: az bankkivonat kézhezvételének napján 4.4.4.13 Innovációs járulék (184) 4.4.4.13.1 Adókötelezettség Alanya: a Számvitelről szóló 2000. évi C. törvény hatálya alá tartozó, belföldön székhellyel rendelkező gazdasági társaság kivéve a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaság és annak előtársasága, a kis- vagy mikrovállalkozás, a közhasznú és kiemelkedően közhasznú nonprofit társaság. Alapja: a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 39. § (1) bekezdése szerinti, az állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység adóalapja (Kata tv. 4. §. (1) bek.). Mértéke: 0,3%. A járulékkötelezettség meghatározása a) Bruttó járulékösszeg = járulékalap és a járulék mérték szorzata. b) A nettó járulékösszeg = a fizetendő járulék éves bruttó összege csökkenthető az alábbiakkal: − a MÁV saját tevékenységi körében végzett kutatásfejlesztési tevékenység közvetlen költsége, − a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. tör-

30. szám


vény 2. § (1) bekezdésében maghatározott szervezetektől megrendelt kutatás-fejlesztési tevékenységek költsége. c) Az a) és b) pontban meghatározott levonható költségeket csökkenti a levonásnál figyelembe vett költségek fedezetéül szolgáló, az államháztartás valamely alrendszeréből nyújtott támogatás összege A 2003. évi XC tv. alkalmazásában a Nettó járulék = Bruttó összeg – „a)” – „b)” + „c)” − kutatás-fejlesztés: az alapkutatás, ipari vagy alkalmazott kutatás, valamint kísérleti (pre-kompetitív) fejlesztés. − alapkutatás: az általános tudományos és technikai tudásanyag bővítése, amely nem kapcsolódik ipari vagy kereskedelmi célkitűzéshez. − ipari vagy alkalmazott kutatás: új tudásanyag megszerzésére irányuló kutatás, amelynek célja, hogy az így megszerzett tudásanyag felhasználható legyen új termékek, eljárások vagy szolgáltatások kifejlesztéséhez, illetve jelentős javulást eredményezzen a már meglévő termékekben, eljárásokban vagy szolgáltatásokban. − kísérleti (pre-kompetitív) fejlesztés: az alkalmazott kutatás eredményének tervekbe foglalása, azaz új vagy továbbfejlesztett termékek, eljárások, szolgáltatások tervezése (idetartozik a kereskedelmi felhasználásra nem kerülő prototípus elkészítése is). Nem minősül kísérleti fejlesztésnek a termékeken, termelési eljárásokban, folyamatokban, létező szolgáltatásokon végzett rutinszerű változtatás, még ha az az adott termék, eljárás, folyamat vagy szolgáltatás fejlődését is eredményezi. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: KKO, és a Fejlesztési Főosztály a K+F tekintetében. 4.4.4.13.2 Bevallás Feladat: Adatszolgáltatás a járulék alapjának összegéről a KKO részére Felelős: SZBO Határidő: a várható járulékkötelezettség megállapításához a zárlati utasítás szerint a tárgyévi főkönyvi zárás napján, 10:00 óráig; a tényleges járulékkötelezettség megállapításához az auditált éves beszámoló elkészítésének határidejét követő munkanapon. Feladat: a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető saját tevékenységi körben végzett kutatásikísérleti fejlesztési tevékenység közvetlen költségének meghatározása Felelős: SZBO Határidő: a várható járulékkötelezettség megállapításához a zárlati utasítás szerint a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig; a tényleges járulékkötelezettség megállapításához az auditált éves beszámoló elkészítésének határidejét követő munkanapig.

2247

Feladat: szállítónkénti adatszolgáltatás a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető, a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. törvény 2. § (1) bekezdésében meghatározott szervezetektől igénybevett kutatás-fejlesztési szolgáltatásokról, a kapott számlák és szerződések alapján Felelős: Főkönyvelőségek Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig Feladat: a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető, a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. törvény 2. § (1) bekezdésében meghatározott szervezetektől igénybevett kutatás-fejlesztési szolgáltatások szakmai szempontok szerinti felülvizsgálata Felelős: Fejlesztési Főosztály és a KKO Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig Feladat: a K+F költségekre kapott államháztartási támogatásokról a Főkönyvelőségek jelentést küldenek a KKO részére (a Főkönyvelőségek jelentési kötelezettsége akkor is fennáll, ha nem számoltak el ilyen jellegű támogatást) Felelős: Főkönyvelőségek Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig A járulék és az előleg bevallása Feladat: az éves előleg és a tényadatok alapján számított járulék-elszámolás (bevallás) elkészítése; az éé490 számú bevallás megküldése az állami adóhatóságnak; a következő időszaki (július 1-jétől a következő év június 30-ig) járulékelőleg meghatározása bevallása. Felelős: KKO Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig 4.4.4.13.3 Pénzügyi teljesítés Járulék előleg: Feladat: A járulék előleg megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. Felelős: KKO Határidő: a negyedévet követő hó 20.-a Feladat: a járulék előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: a negyedévet követő hó 20-át megelőző munkanap

2248


Feladat: A negyedéves járulék előleg (előző évi kötelezettség egynegyede) utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20. napjáig Éves járulék különbözet: Feladat: Az éves járulék különbözet megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. Felelős: KKO Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig Feladat: Banki utalás esetén az éves járulék különbözet utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től. Felelős: KKO Határidő: esedékességet megelőző 2. munkanapig Feladat: Az éves járulék különbözet utalása a KKOtól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig 4.4.4.13.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: az előleg, valamint a kötelezettség és az előleg különbözetének (előjelnek megfelelő) könyvelése a KKO feladása alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a KKO feladását követő munkanap Feladat: Átvezetéssel történő kiegyenlítés könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a KKO feladását követő munkanap 4.4.4.14 Fogyasztói árkiegészítés (151) 4.4.4.14.1 Adókötelezettség Alanya: az a jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet, illetve az a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti egyéni vállalkozó, amely saját nevében és felelősségére bevétel elérése érdekében árkiegészítés igénylésére jogosult. Árkiegészítést igényelhet az, aki hatósági áras különjárati autóbusz-szolgáltatást végez, továbbá az, aki olyan külön törvény alapján végez menetrend szerinti közforgalmú vasúti vagy közúti személyszállítási szolgáltatást, komp- és révközlekedést nyújt, amelyhez jogszabály utazási kedvezményt állapít meg. Az árkiegészítés alanya az árkiegészítést a szolgáltatásnyújtásról kiállított számlán a teljesítés időpontjaként feltüntetett naptól, készpénzfizetés esetén az ellenérték kiegyenlítésének napjától igényelheti.

30. szám

Az árkiegészítés alapja a tárgyhónapban értékesített jegyek, bérletek darabszáma. 4.4.4.14.2 Az árkiegészítés bevallása Az árkiegészítés alanya a belföldön nyújtott személyszállítási szolgáltatás tekintetében az árkiegészítést maga köteles havonta megállapítani és igényelni vagy visszafizetni. Feladat: Az adott havi fogyasztói árkiegészítés összegéről, kedvezményfajtánként az értékesített jegydarabszámokról adatszolgáltatás a KKO felé. Felelős: Számviteli Szolgáltatás Határidő: zárlati ütemterv szerint Feladat: Adatszolgáltatás alapján a bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a Feladat: Adatszolgáltatás alapján a negyedéves öszszesítő bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20.-a 4.4.4.14.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: A fogyasztói árkiegészítés igénylése adónemek közötti átvezetéssel történik a havi bevallás részeként. Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a 4.4.4.14.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: Az árkiegészítés pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlákra a KKO könyvelési utalványa alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a havi főkönyvi zárást megelőző munkanapig Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Személyszállítási üzletág, KKO. 4.4.4.15 Termelési támogatás (352) 4.4.4.15.1 Adókötelezettség Alanya: az adott évi költségvetési törvényben – és a hozzá kapcsolódó kormányrendeletben – meghatározott társaságok, amelyek a személyszállítási és a pályahasználati közszolgáltatási tevékenységéhez támogatás igénylésére jogosult. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Pályavasúti üzletág, KKO.

30. szám


4.4.4.15.2 A támogatás bevallása A támogatás igénylésének konkrét eljárási szabályait, feltételrendszerét az adott évre érvényes kormányrendelet szabályozza. Feladat: A kormányrendeletben meghatározott feltételek alapján a bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé Felelős: KKO Határidő: Kormányrendelet szerint 4.4.4.15.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: A támogatás igénylése – a bevallás részeként – általában adónemek közötti átvezetéssel történik. Felelős: KKO Határidő: Kormányrendelet szerint 4.4.4.15.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: A támogatás pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlákra a KKO könyvelési utalványa alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a havi főkönyvi zárást megelőző munkanapig 4.5 Önkormányzatok felé elszámolandó adók 4.5.1 Adókötelezettség Alanyai: magánszemély, jogi személy (pl.: gazdasági társaságok), jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok. Helyi adónak év közben történő bevezetése esetén – amennyiben az adóalanyiságot az év első napján fennálló állapothoz köti a törvény –, a bevezetés évében az adó alanyának azt kell tekinteni, aki/amely a rendelet hatályba lépésének napján megfelel az adóalanyiság követelményének. Tárgya: a helyi adórendeletnek megfelelően kiterjedhet az önkormányzat illetékességi területén lévő: – ingatlantulajdonra, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogra, – munkaerő foglalkoztatására, – szálláshelyen, üdülőben való nem állandó lakosként való tartózkodásra, valamint – meghatározott gazdasági tevékenység gyakorlására. Az utasítás jelen fejezetének hatálya a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban Htv.) hatálya alá tartozó adókötelezettségek közül a következőkre terjed ki: építményadó, telekadó, vállalkozók kommunális adója, idegenforgalmi adó, helyi iparűzési adó. Az 1991. évi LXXXII. törvénnyel szabályozott gépjárműadó tekintetében a 13/2007. (V. 25. MÁV Ért. 19.) VIG. utasítás és módosításai szerint kell eljárni.

2249

4.5.2 Fogalmak a) Közszolgáltató szervezet: többek között „a vasúti pályahálózatot üzemeltető, feltéve, ha nettó árbevétele legalább 55%-ban a vasúti pályahálózat működtetéséből származik, valamint a helyi- és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedési szolgáltatást nyújtó, feltéve, ha a nettó árbevétele legalább 55%-ban tömegközlekedési szolgáltatás nyújtásából származik;” b) Helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedés: „a díjfizetés ellenében bárki által igénybe vehető menetrendszerinti személyszállító járatokkal lebonyolított közlekedés…”. c) Feltételes adómentesség: a Htv. 3. § (2) bekezdése alapján „adómentes… a közszolgáltató szervezet, … abban az adóévben, amelyet megelőző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységéből származó jövedelme (nyeresége) után sem bel-, sem külföldön adófizetési kötelezettsége … után a központi költségvetésbe befizetési kötelezettsége nem keletkezett. A feltételek meglétéről az adóalany írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak”. d) Székhely: a Htv. értelmében az alapító okiratban (cégbejegyzésben, bírósági nyilvántartásba ekként feltüntetett hely, ilyen hely hiányában, vagy ha több ilyen hely van, a központi ügyvezetés helye, a MÁV-nál:1087 Budapest Könyves Kálmán krt. 54-58.. e) Telephely: a) Az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye – függetlenül a használat jogcímétől –, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kőolaj- vagy földgáz kutat, a víz kutat, a szélerőművet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető közutat, vasúti pályát. b) hang, kép, adat vagy egyéb információ (ideértve a rádió- és televízió programokat is) vezetéken, kábelen, rádión, optikai úton vagy elektromágneses rendszer útján történő továbbítását szolgáló berendezés, amennyiben annak üzemeltetése rendszeres személyes jelenlétet kíván. Telephelynek minősül: – az olyan üzleti létesítmény, amely az adóalany saját tulajdonában, birtokában, használatában van (vagyonkezelésbe vett, lízingbe/bérbe adott, vagy vett), azaz az adózó jogosult rendelkezni azzal, – ingatlan jellegű állandó üzleti létesítmény (épület, építmény, telek), – vállalkozási tevékenység folyik ott, akár csak az adóév egy részében, – a telephelyen a vállalkozó alkalmazottja, tisztségviselője munkarend szerint „állandó” jelleggel munkát végez, vagy a telephelyen kívüli munkavégzés esetén onnan munkát végezni indul.

2250


Telephely különleges esetei: – Az adóéven belül 180 napon túlmenően végez a vállalkozás az önkormányzat illetékességi területén építőipari tevékenységet, illetve természeti erőforrást tár fel vagy kutat, ahol egyébként nincs telephelye, a tevékenység végzésének helye telephelynek minősül. – A nyomvonalas létesítmények mentén fekvő települések telephelyet keletkeztetnek. – A nyomvonalas létesítményen végzett kivitelezési és fenntartási munka, továbbá az ezekkel kapcsolatos szerelési, szervezési, lebonyolító, szaktanácsadó, felügyeleti tevékenység nem keletkeztet sem ideiglenes jellegű, sem állandó jellegű iparűzési adófizetési kötelezettséget azon önkormányzat területén, ahol a MÁV nem rendelkezik telephellyel. – A hang, kép, adat vagy egyéb információ vezetéken, kábelen, rádión vagy elektromágneses rendszer útján történő továbbítását szolgáló berendezések esetén csak akkor minősül telephelynek, ha rendszeres személyes jelenlétet, emberi felügyeletet igényel. – Amennyiben a telephely két település közigazgatási határát is érinti, az adózót mindkét településen terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség. – Más vállalkozó által megrendelt fuvarozás nem keletkeztet telephelyet, kivéve azokat a településeket, ahol a járművek tárolására területet bérelnek és ezen járművekkel indulnak munkavégzésre (fuvarozásra) a munkavállalók. – Gépek, berendezések bérbe-, illetve lízingbe adása nem keletkeztet telephelyet a bérbe-, illetve lízingbe adó vállalkozó esetében. 4.5.3 Az adómegállapítás joga A Htv. alapján a települési önkormányzat képviselő testülete az illetékességi területén helyi adók bevezetésére jogosult. Budapesten: − a Fővárosi Önkormányzat a helyi iparűzési adót − a kerületi önkormányzatok az építményadót, a telekadót, a vállalkozók kommunális adóját és az idegenforgalmi adót jogosultak bevezetni. 4.5.4 A helyi önkormányzatokkal történő kapcsolattartás A helyi adózással kapcsolatos anyagi jogi és eljárási kötelezettségek tisztázása, a folyamatos kapcsolattartás a helyi adóhatóságokkal, a 4.2.3. pontban foglaltak kivételével a Számviteli Főosztály Költségvetési Kapcsolatok Osztálya (továbbiakban KKO) kötelezettsége.

30. szám

A KKO általános feladatai a helyi adózással összefüggésben: a) a helyi adó rendeletek folyamatos figyelemmel kísérése (keletkeztetnek-e, változtatnak-e, illetve megszüntetnek-e adókötelezettséget), b) a szervezeti változások nyomon követése, telephely keletkezések, megszűnések bejelentése, c) adatmódosítási nyomtatványok benyújtása (név, cím, bankszámlaszám). d) az adókötelezettség alóli mentesség követelményeinek vizsgálata: − tárgyévre vonatkozó, jóváhagyott tervadatok alapján meg kell állapítani, hogy a mentesség feltételei várhatóan teljesülnek-e: közszolgáltatói státuszhoz szükséges árbevétel arány (üzleti tervből) és az előző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységből származó jövedelem utáni bel-, vagy külföldi adófizetési kötelezettség keletkezése alapján − a mentesség meglétéről, ill. megszűnéséről írásbeli nyilatkozatot kell küldeni minden telephely szerint illetékes önkormányzat részére a kiváltó ok keletkezését követő 15 napon belül. e) folyószámla egyeztetések, f) önkormányzati megkeresések, hiánypótlások, egyeztetések, g) önkormányzati határozatok felülvizsgálata, számított és kivetett adó/adóelőleg összevetése, h) önkormányzat által indított ellenőrzésekben részvétel. Az önkormányzat által indított ellenőrzések tekintetében a KKO a koordináló szervezet; ezért az esetlegesen egyéb szervezetekhez érkező önkormányzati megkeresésekről azonnali hatállyal jelentést kell küldeni a KKO részére. Az építmény és telekadó alapjával kapcsolatos problémás esetek egyeztetésében, rendezésében minden egyes önkormányzat vonatkozásában az IGI IRNYO, valamint az ISZE közreműködni köteles. Ideiglenes iparűzési adó és idegenforgalmi adó esetében az Számviteli szolgáltatás területileg illetékes könyvelő egysége köteles eljárni. 4.5.5 Adózással kapcsolatos feladatok informatikai támogatása A helyi adózási kötelezettség teljesítése egy külön erre a célra kifejlesztett szoftver segítségével, a T-Adó Program (HAP) alkalmazásának keretén belül valósul meg az alábbi rendszerfunkciókon keresztül: a) Biztosítja adónemenként és önkormányzatonként a tételes folyószámla analitikát. b) Nyilvántartja az IHIR-ből, a GIR tárgyi eszköz (TE) és főkönyvi (GL) moduljából interfészeken keresztül kapott személyi jellegű ráfordítások és eszközérték adatokat önkormányzatonként c) Felosztja az iparűzési adóalapot az önkormányzatok között, és kiszámolja az adó összegét (terv, tény, várható értékek alapján).

30. szám


d) A vállalkozók kommunális adóját kiszámítja az IHIR-ből kapott létszámadatokból.(terv, tény, várható értékek alapján) önkormányzatonként e) Időarányosan könyvelési analitikát készít, melyet a KKO összesítve ad fel a GIR GL felé: − Iparűzési adó tekintetében éves várható adóalapból számolt negyedéves kötelezettségről. − Kommunális adó tekintetében az IHIR-től kapott tény statisztikai létszámadatból számolt időarányos kötelezettségből, negyedévente − Az önkormányzatoktól kapott éves Építmény és telekadó fizetési kötelezettségek az önkormányzati határozat berögzítését követően negyedévre arányosan jutó részt. f) Elkészíti az iparűzési és vállalkozók kommunális adója bevallásokat, az építmény és telekadó változás bejelentéseket, a törvény szerint előírt tartalommal, egységes formában. g) Az adó, adóelőleg és feltöltési kötelezettség megállapításhoz számítást végez, és banki interfészen keresztül átadja az önkormányzatok felé utalandó összeget. A KKO a bankkivonat alapján ellenőrzi a tényleges kifizetéseket a HAP-ban rögzítettekkel és a szükséges módosításokat elvégzi. h) Az adóleltár funkció lehetővé teszi a könyvelt, bevallott és nyilvántartott adatok egyezőségének vizsgálatát, az eltérések feltárását. i) Lehetőséget biztosít különféle riportok, listázások, levelezések elkészítésére. HAP rendszerben az önkormányzati adatbázis feltöltése, karbantartása és ellenőrzése (adómérték, mentességi feltételek és kedvezmények, törzsadatok), az adószámításhoz szükséges adatok betöltése, feldolgozása, archiválása, valamint az adójogi értelmezések kialakítása, HAPon belüli beállítása, állásfoglalások kérése a KKO feladata. 4.5.6 Bizonylatok kiállítása, megőrzése, nyilvántartása Feladat: Az adózással kapcsolatos valamennyi iratot (pl. határozat, levelezés, állásfoglalás, főkönyvi kivonat) a számviteli törvény számviteli bizonylatokra vonatkozó szakasza és az Art. rendelkezéseiben előírt időtartamig kell megőrizni. Felelős: KKO Határidő: folyamatos Feladat: Az idegenforgalmi adó beszedésére kötelezett MÁV szolgálati egység köteles az általa beszedett adóról az adó alapjának és összegének megállapítására alkalmas nyilvántartást vezetni és a szolgáltatást igénybevevőnek (adózónak) bizonylatot adni. Felelős: Főkönyvelőségek és könyvelő egységek Határidő: folyamatos

2251

A helyi adókkal kapcsolatos önkormányzati folyószámla elektronikus nyilvántartását, és az adókötelezettség számításához, a könyveltetéséhez szükséges analitikát a HAP biztosítja. 4.5.7 Építményadó 4.5.7.1 Adókötelezettség Tárgya: az önkormányzat illetékességi területén lévő építmények közül a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész. Az adótárgynak minősülő építmény tehát csak az olyan ingatlan jellegű alkotás (épület, műtárgy), amely: – a talajjal való egybeépítés vagy a talaj természetes állapotának megváltoztatása révén jött létre, – három évnél hosszabb időtartamra jött létre, – a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel állandó vagy időszakos tartózkodás, illetőleg használat feltételeit biztosítja, – ide tartozik az olyan önálló létesítmény is, amely részben vagy teljes belmagasságával a környező csatlakozó terepszint alatt van. Az ingatlan adótárgyi minőségének megítélésénél az ingatlan-nyilvántartásbeli elnevezés tekintendő mérvadónak. Az építményhez tartozik az annak rendeltetésszerű használatához szükséges földrészlet. Az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, függetlenül az egyes helyiségek rendeltetésétől, hasznosításától (az üres, használaton kívüli épületet is). Nem tárgy az építményadónak az építmény fogalmi körébe tartozó műtárgy (pl. út, híd). Adómentes: – szükséglakás, – a gyógy- vagy üdülőhelynek nem minősülő kistelepülésen fekvő komfort nélküli lakásból 100 m2, – szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi ill. nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiség, – az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra, vagy növénytermesztésre szolgáló épület, tároló, feltéve, hogy ekként is használják. Az adó alanya: Az aki a naptári év első napján az ingatlan nyilvántartásban tulajdonosként vagy szerzőként szerepel, a tulajdoni hányad arányában. Ha a felépítmény az ingatlannyilvántartásban nem kerül feltüntetésre, akkor az épület tulajdonosának a föld tulajdonosát kell tekinteni. Az aki az ingatlan nyilvántartásban bejegyzett, meghatározott fajtájú vagyoni értékű jog (kezelői jog, tartós földhasználat, haszonélvezet, használat joga) gyakorlására jogosult. Bérlő nem lehet az adó alanya, mivel a bérleti jog nem kerül bejegyzésre az ingatlan nyilvántartásba.

2252


Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése Adókötelezettség a használatbavételi, illetve fennmaradási engedély kiadását vagy a tényleges használatba vételt követő év első napján keletkezik. Az engedély vagy használat ideiglenes mivolta, szüneteltetése nem bír jelentőséggel az adókötelezettség szempontjából. Adókötelezettség megszűnik az építmény megszűnése évének utolsó napján, vagy az év első felében történő megszűnése esetén az első félév utolsó napján szűnik meg. Az építmény megszűnése akkor következik be, ha az épületet lebontják, vagy megsemmisül. Adókötelezettséget érintő változást, (pl. hasznos alapterület módosulása (hozzá-, illetve ráépítés), épület átminősítése, értékesítés, vásárlás,) a következő év első napjától kell figyelembe venni, Adó alapja – építmény m2-ben számított hasznos alapterülete vagy – az építmény korrigált forgalmi értéke. A hasznos alapterületbe beletartozik: a végleges falsíkokkal határolt teljes alapterületnek olyan része, ahol a belmagasság legalább 1,9 m, az épülethez tartozó fedett, és három oldalról zárt külső tartózkodók (pl. fedett terasz, tetőtér, belső lépcső egy szinten számított vízszintes vetülete). Adó évi mértékének felső határa – 900 Ft/m 2, mely legfeljebb a 2003. évre vonatkozóan közzétett, és az adóévet megelőző második évig eltelt évek inflációs rátáival emelt összegben növelhető, vagy – a korrigált forgalmi érték 3%-a. A vállalkozó üzleti célt szolgáló épülete utáni adó mértéke kizárólag az adótárgy fajtája és a településen belüli földrajzi elhelyezkedése alapján differenciálható. 4.5.7.2 Változás-bejelentés A MÁV-nek az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási és adófizetési kötelezettsége a MÁV-nek nincs. Feladat: Az adókötelezettséget érintő változások jelentése a KKO felé az 1. sz. mellékletben meghatározott változás jelentések megküldésével. Felelős: IGI IRNYO, IGI ISZE Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap. Feladat: Az IGI IRNYO, és az IGI ISZE változás jelentése alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a bevallások megküldése.

30. szám

Felelős: KKO Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 15. nap. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: IGI, KKO. 4.5.8 Telekadó 4.5.8.1 Adókötelezettség Tárgya: Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén levő beépítetlen belterületi földrészlet (telek), ide nem értve az aranykorona értékkel nyilvántartott és ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt álló telket. – A beépítetlenség nem azt jelenti, hogy csak a teljesen üres telek után áll fenn az adókötelezettség. Minden adótárgy, melynek valamely – akár elenyésző hányadában – nem került sor a beépítésére, a talaj természetes állapotának megváltoztatására. Beépítetlennek minősül – összhangban a 4.6.1. a) pont 2. bekezdésével az a földrész, amelyen csak három évnél rövidebb időtartamra létesített építmény áll. – A belterületet a települési térképek, ingatlan nyilvántartások mutatják. Adómentesség: mentességet élveznek a törvény 19.§ban meghatározott földterületek. Adóalany: Az aki a naptári év első napján az ingatlan nyilvántartásban tulajdonosként vagy szerzőként szerepel, a tulajdoni hányad arányában. Az aki az ingatlan nyilvántartásban bejegyzett, meghatározott fajtájú vagyoni értékű jog (kezelői jog, tartós földhasználat, haszonélvezet, használat joga) gyakorlására jogosult. Bérlő nem lehet az adó alanya, mivel a bérleti jog nem kerül bejegyzésre az ingatlan nyilvántartásba. Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése Adókötelezettség keletkezik a bekövetkezést követő év első napjától: – a földrészlet belterületté minősítésekor, – az építési tilalom feloldásakor, – a mentességre jogosító tevékenység pl. tömegközlekedési hasznosítás megszűnésekor, – a belterületi földrészlet ingatlan-nyilvántartásbeli elnevezésének megváltoztatásakor, – a belterületi telek beépítettségének megszüntetésekor, Adókötelezettség keletkezik az építmény megsemmisülése, lebontása esetén a megsemmisülést, lebontást követő félév első napján. Adókötelezettség megszűnik, amikor a telekrész kikerül a telekadó hatálya alól: – belterületi földrészlet külterületté minősítése, illetőleg a beépítés évének utolsó napján, – építési tilalomnak az év első felében történő kihirdetése esetén a félév utolsó napján.

30. szám


Adó alapja – a telek m2-ben számított területe vagy – a telek korrigált forgalmi értéke. Az alapterület szerinti adózásnál a telek teljes, ingatlan nyilvántartás szerinti alapterületét kell csökkenteni a törvényi és önkormányzati mentes területrészekkel, függetlenül attól, hogy ez utóbbi meghaladhatja a telek teljes területét (pl. épületek hasznos alapterületének levonhatósága miatt). Adó évi mértékének felső határa – 200 Ft/m2, maximum a 2003. évre vonatkozóan közzétett, és az adóévet megelőző második évig eltelt évek inflációs rátáival emelten összegben lehet megállapítani, vagy – a korrigált forgalmi érték 3%-a. 4.5.8.2 Változás-bejelentés A MÁV-nek az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási és adófizetési kötelezettsége a MÁV-nek nincs. Feladat: Az adókötelezettséget érintő változások jelentése a KKO felé az 1. sz. mellékletben meghatározott változás jelentések megküldésével. Felelős: IGI IRNYO, IGI ISZE Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap.

2253

4.5.9.2 Változás-bejelentés A MÁV-nek az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási, adóelőleg-fizetési, adófizetési, adóelőleg feltöltési kötelezettsége a MÁV-nek nincs. Feladat: az adókötelezettséget érintő változások jelentése a KKO felé Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap. Feladat: a Humán Szolgáltatás változás jelentései alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a változás bejelentés megküldése Felelős: KKO Határidő: a változás bekövetkezésétől számított 15. nap. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, KKO. 4.5.10 Idegenforgalmi adó 4.5.10.1 Adókötelezettség

Feladat: Az IGI IRNYO, és az IGI ISZE változás jelentése alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a bevallások megküldése. Felelős: KKO Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 15. nap. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: IGI, KKO. 4.5.9 Vállalkozók kommunális adója 4.5.9.1 Adókötelezettség Kommunális adókötelezettség terheli a vállalkozót, függetlenül attól, hogy a székhelye vagy csak telephelye található az önkormányzat illetékességi területén. Adóalany: az önkormányzat illetékességi területén székhellyel és/vagy telephellyel rendelkező vállalkozó. Adóalap: az adóalany által az önkormányzat illetékességi területén foglalkoztatottak korrigált átlagos statisztikai állományi létszáma. Adó évi mértékének felső határa – 2.000 Ft/fő, a 2003. évre vonatkozóan közzétett, és az adóévet megelőző második évig eltelt évek inflációs rátáival emelt összegben lehet megállapítani, – az éves mérték időarányos része, amennyiben az adókötelezettség nem teljes évben áll fenn.

Adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt. Adómentesség – 18. életévét be nem töltött, és a 70. életévét már betöltött magánszemély. – A közép- és felsőfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói jogviszony alapján, hatóság vagy bíróság intézkedése folytán, a szakképzés keretében, a szolgálati kötelezettség teljesítése, vagy a településen székhellyel, vagy telephellyel rendelkező vagy a Htv. 37. §-ának (2) bekezdése szerinti tevékenységet végző vállalkozó esetén vállalkozási tevékenység vagy ezen vállalkozó munkavállalója által folytatott munkavégzés céljából, az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély. A vállalkozót, illetve annak alkalmazottját illeti meg a mentesség, ha az adott vállalkozónak az adott településen székhelye, telephelye van, ennek hiányában pedig ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységet folytat. Amennyiben tehát nem MÁV tulajdonában álló szálláshelyen történik szállásfoglalás, a MÁV mentesül az idegenforgalmi adó megfizetése alól, ha a szálláshely felé igazolja, hogy az önkormányzat területén székhellyel és/ vagy telephellyel rendelkezik. – Az, aki az önkormányzat illetékességi területén lévő üdülő tulajdonosa vagy bérlője.

2254


A mentességi feltételek meglétét az adó beszedésére kötelezett vizsgálja meg, illetve azokról nyilvántartást vezet. Adó beszedésére kötelezett A MÁV tulajdonában és kezelésében (üzemeltetésében) levő szálláshelyek után a szálláshelyi díjjal együtt a szállásadó szervezeti egység. Amennyiben a MÁV tulajdonában levő szálláshelyre történik szállásfoglalás, mentes az idegenforgalmi adó megfizetése alól, ha a MÁV vagy a MÁV vállalatcsoport, illetve bármely egyéb vállalkozó munkavállalói részére szolgálati kötelezettség (= munkavégzés, szakmai konferencia, kötelezően előírt továbbképzés vagy oktatás) teljesítése céljából történt a szállásfoglalás. A szálláshely részére előzetesen megküldött hivatalos írásbeli megrendelésen a MÁV vagy MÁV vállalatcsoport részéről ezt a tényt egyértelműen fel kell tüntetni, illetve amennyiben a dolgozó a helyszínen foglal szállást szolgálati kötelezettség teljesítése miatt, ezt a kiküldetési rendelvényével igazolhatja. Az adómentességet a szálláshely, ezek hiányában nem veheti figyelembe, mivel a szolgálati kötelezettség céljából történő kiküldetés adómentességét a MÁV-nak kell alátámasztania. A szállásadónak a beszedett adóról a Számviteli Szolgáltatás vezetője által kiadott Gy.2955-359/2007. számú utasítás alapján bizonylatot kell kiállítania és a magánszemélynek átadnia. Adó alapja – megkezdett vendégéjszakák száma vagy – megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj, ennek hiányában a szállásért bármilyen jogcímen (pl. üdülőhasználati jog) fizetendő ellenérték (pl. üzemeltetési költség). Adó évi mértékének felső határa – személyenként és vendégéjszakánként 300 Ft, amely 2005. évtől az évenkénti inflációs ráták szorzatával emelhető vagy – szállásdíj hiányában az adóalap 4%-a. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: a szállást nyújtó szervezeti egységek, KKO. 4.5.10.2 Bevallás Feladat: adatszolgáltatás a beszedett idegenforgalmi adóról a vendégkönyvi adatok alapján a könyvelő egységek részére Felelős: a szállást nyújtó szervezeti egységek (pl. állomások, Oktatási Főnökségek) Határidő: a tárgyhónapot követő hó 5. napja Feladat: bevallás benyújtása a beszedett idegenforgalmi adóról az önkormányzati adóhatóságok részére; Felelős: KKO Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja

30. szám

4.5.10.3 Adófizetés Feladat: a beszedett idegenforgalmi adó utalása az önkormányzati adóhatóságok részére Felelős: KKO Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja 4.5.10.4 Könyvelés Feladat: a szállást nyújtó szervezeti egységek adatszolgáltatásai alapján a beszedett idegenforgalmi adó könyvelése manuálisan a GIR-ben Felelős: könyvelő egységek Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja T 381 Pénztár / T 384 Elszámolási betétszámla, K 469,41 Idegenforgalmi adó elszámolási számla Feladat: az önkormányzati adóhatóságok részére átutalt idegenforgalmi adó könyvelése Felelős: könyvelő egységek Határidő: a bankkivonat könyvelő egység általi kézhezvételének napja T 469,42 Idegenforgalmi adó elszámolási számla, K 384.Elszámolási betétszámla Az idegenforgalmi adót abban az esetben is meg kell fizetni, amennyiben annak beszedését a MÁV elmulasztotta. Feladat: a beszedni elmulasztott idegenforgalmi adó (a ráfordítás a mulasztást végző szervezetet terheli) könyvelése Felelős: könyvelő egységek Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja T 867,4 Idegenforgalmi adó, K 469,41 Idegenforgalmi adó elszámolási számla A MÁV vendégszobák kiadásából származó szállásdíjról kiállított számlák rögzítésének rendjét a Számviteli Szolgáltatás vezetője által kiadott Gy.2955-359/2007. számú utasítás szabályozza. 4.5.11 Helyi iparűzési adó 4.5.11.1 Adókötelezettség Alanya: gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző vállalkozó. Tárgya: a vállalkozó ilyen minőségében végzett nyereség- illetve jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége. Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó, vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység. A MÁV bármely nyereség-, illetve jövedelemszerzésre irányuló gazdasági tevékenysége függetlenül attól, hogy a tevékenységet mely szervezeti egysége végzi, továbbá, hogy az elért bevétel hol realizálódik.

30. szám


Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység Amennyiben a MÁV olyan önkormányzat területén végez építőipari tevékenységet, 30-180 nap időintervallumon belül, ahol telephellyel nem rendelkezik, ezért nem jelentkezett be az állandó jelleggel végzett iparűzési adó hatálya alá. Az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenységet a 9023 Értékesített, iparűzési adó hatálya alá tartozó építőipari tevékenység nevű tevékenységi soron kell elszámolni, mely alapján lehetőség nyílik az adókötelezettség teljesítésének ellenőrzésére. Állandó jellegű iparűzési adókötelezettség Székhely, telephely szerinti településen valósul meg, függetlenül attól, hogy a vállalkozó tevékenységét részben vagy egészben a székhelyén, telephelyén kívül folytatja. Adófizetési kötelezettség megállapítása Az adóalap és megosztási arányok megállapításához szükséges adatok forrása a GIR és az IHIR rendszer, a HAP-ba történő importálásuk a GIR osztály által előállított interfészeken keresztül, a KKO feladata. Az adatbázis betöltése havonta történik, a zárást követő 5 munkanapon belül Az adókötelezettséget az adott tárgyévre vonatkozóan két alkalommal kell kiszámítani: – a december 20-i feltöltési kötelezettség teljesítéséhez (a feltételes adómentesség fennállásáig nem szükséges), valamint – a tárgyévet követő év május 31-i bevallás elkészítéséhez. Adó alapja − Állandó tevékenység esetén: az adó alapja az értékesített termék, illetve a végzett szolgáltatás nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével, valamint az anyagköltséggel. − Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység végzésének időtartama határozza meg az adókötelezettség időbeni terjedelmét. Az ideiglenesen végzett tevékenységnél a törvény lehetőséget biztosít az önkormányzatnak, hogy az adót napi átalányban állapítsa meg, melynek felső határa 5000 Ft. − Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját – a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően – a vállalkozónak kell a Htv 3. számú mellékletben meghatározottak szerint megosztania: MÁV szintű adóalap számítása: Számviteli tv. szerinti nettó árbevétel = HTV szerinti – vállalkozás szintű- éves nettó árbevétel

2255

– Eladott áruk beszerzési értéke – Közvetített szolgáltatások értéke Alvállalkozói teljesítmény értéke (kiemelés) – Anyagköltség HTV szerinti – vállalkozás szintű- adóalap – Nettó árbevétel: az Sztv. 72-75.§ -ában szereplő, mind a belföldön-, mind a külföldön folytatott tevékenységből származó bevétel. Valamint a jogdíjból, származó ellenérték, az egyéb ráfordítások között kimutatott és az adóhatósággal elszámolt jövedéki adó, regisztrációs, és energiaadó, felszolgálási díj. – Eladott áruk beszerzési értéke: a vásárolt és változatlan formában eladott anyagoknak, áruknak a bekerülési értéke. – Közvetített szolgáltatások: a Sztv.-vel azonos tartalmú szolgáltatások, az adóalany által a saját nevében, de más javára megrendelt szolgáltatást, változatlan formában, vagy egészben továbbadja, azaz nem a saját teljesítményéhez használja fel, de nem feltétlenül változatlan áron számlázza tovább. Az adóalany beékelődik a háromoldalú kapcsolatba, a ténylegesen nyújtó és igénybevevő közé. – Alvállalkozói teljesítés: amennyiben az adóalany mind a megrendelőjével, mind az alvállalkozójával a Ptk. szerinti írásos szerződéses kapcsolatban áll. Két egymástól független, önálló szerződést feltételez, ahol a megrendelő az adóalanytól várja a teljesítést, aminek részben az alvállalkozók általi teljesítéssel tesz eleget. – Anyagköltség: a vásárolt anyagok bekerülési értéke, amit csökkent a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok értéke, továbbá a vásárolt készletből az áruk. A tárgyévben könyvelt, de az előző éveket érintő, az adóalapot befolyásoló tételeket nem kell önrevíziózni, azok a tárgyév bevallásában kerülnek figyelembe vételre. Adóalap megosztása A MÁV székhelye és telephelyei szerint több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, ezért a MÁV szintjén képződő adóalapot meg kell osztani az érintett önkormányzatok között. A megosztás alapja az egyes településeken számított személyi jellegű ráfordítások és eszközérték összege. Amennyiben a tárgyévet megelőző teljes adóévben az adóalap meghaladja a 100 M Ft-ot, a komplex módszer szerint az adóalapnak olyan hányadát kell személyi jellegű ráfordítás arányos megosztás módszerével megosztani, amilyen arányt a személyi jellegű ráfordítás összege képvisel a személyi jellegű ráfordítás és eszközérték együttes összegén belül. A fennmaradó adóalap-részre az eszközérték arányos megosztási módszerét kell alkalmazni. Az adott településre eső adóalap megegyezik az adott településre a személyi jellegű ráfordítással arányos megosztási módszerrel kiszámított részadóalap, valamint az eszközérték arányos megosztási módszerrel kiszámított

2256


részadóalap együttes összegével. Az egyes önkormányzatokra eső adóalapok együttes összege a MÁV adóalapjának összegével egyező. Személyi jellegű ráfordítások Az Sztv. szerinti a foglalkoztatottak (munkaviszonyban, megbízásos jogviszonyban állók) után elszámolt (S52 Főkönyvi számlacsoportban könyvelt) bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetések, társadalombiztosítási járulékok, feltéve, hogy azok költségként elszámolhatók. Ha egy adott személy: − több telephelyen köteles munkát végezni, akkor a munkavégzés arányában; − áthelyezésre kerül év közben, akkor a másik telephelyen; − telephelyen kívül dolgozik, akkor azon a helyen kell számításba venni, ahonnan közvetlenül irányítják. Figyelmen kívül kell hagyni azokat a tételeket, amelyek nem egyedenként az adott foglalkoztatott után jelennek meg, pl. szakképzési hozzájárulás, reprezentáció, rehabilitációs hozzájárulás. Az adatok előállításához a foglalkoztatottakról vezetett egyedi adó- és társadalombiztosítási nyilvántartásból kell kiindulni (IHIR). A Központi Humánszolgáltató Szervezet feladata: − A személyi jellegű ráfordítások szolgálati helyekhez és önkormányzatokhoz rendelése a kontrolling szervezetek segítségével, illetve a törzsadatok karbantartása. − A bérrendszerből (IHIR) származó, magánszemélyekhez köthető adatok önkormányzati kód szerinti gyűjtése. − Olyan kifizetések esetében, amely nem dolgozói kódra kerültek könyvelésre (pl. elhatárolásként könyvelt prémium, végkielégítés) a közigazgatási egységhez sorolása − A tárgyhavi főkönyvi számonként legyűjtött adatok megadása a KKO részére a zárást követő 5 munkanapon belül. Mindazon személyi jellegű költségek legyűjtése, – amelyet nem az IHIR, illetve a Humán szervezet intézkedésére került könyvelésre a GIR-be – a KKO a GIR Osztály által elkészített interfész segítségével tölt be a HAPba. Eszközérték: A vállalkozási tevékenységhez használt saját vagy vagyonkezelésbe vett, illetve idegen tulajdonú (bérelt, lízingelt), az Sztv. szerint tárgyi eszköznek minősíthető eszközök elszámolt költsége. Az Sztv. szerinti tárgyi eszköz, a vállalkozás könyveiben tárgyi eszközként nyilvántartott, illetve azok a könyvekben nem szereplő eszközök, amelyeket legalább egy évre, vagy azon túl kíván használni, ide értve az ingyenes használatot is.

30. szám

Saját tulajdonú, illetve MÁV kezelésében lévő eszközöknél: − a társasági adóról szóló törvény melléklete szerinti, elszámolható értékcsökkenési leírása. − MÁV tulajdonú, állami (Kincstári) tulajdonú, de MÁV kezelésében lévő telek bekerülési értékének 2%-a, valamint a mezőgazdasági földterületek (termőföld) aranykoronánként 500 Ft értéke. A kis értékű (100 eFt beszerzési érték alatti) tárgyi eszközt a használat idejétől függetlenül csak az aktiválás évében kell figyelembe venni. − Nullára leírt ingatlanoknál a bekerülési érték (ha nincs, akkor a piaci érték) 2%-a, egyéb eszközök 10%a. Nem saját tulajdonú eszközöknél: az egy évnél hoszszabb időtartamú bérlet, lízing díja. A használaton kívüli tárgyi eszközök költsége nem számít bele az eszközértékbe. A településen kívül változó munkahelyen hasznosított tárgyi eszközök esetében az eszközértéket annál a településnél kell figyelembe venni, ahol ezek működtetésének tényleges irányítása történik, illetőleg – járműveknél – ahol azt jellemzően tárolják. Irányítási hely hiányában az eszközértéket időarányosan meg kell osztani az önkormányzatok között. A munkavállalóknak kiadott tárgyi eszközöket ott kell számításba venni, ahol magát a foglalkoztatottat. Az eszközök megfelelő önkormányzathoz rendelése az üzletágak, funkcionális területek állagkarbantartóinak felelőssége. Az eszközök önkormányzathoz sorolásának adatbázisa a GIR Tárgyi Eszköz modulja. Az eszközértékek HAP-ba történő importálásához szükséges interfész állományát a GIR Osztály állítja elő. A mezőgazdasági területek aranykorona értékének megadása az IGI IRNYO, ISZE, ISZE feladata. Adó mértéke: – állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetében a helyi önkormányzat által meghatározott kulcs, de maximum 2%, ami a 2003. évre vonatkozóan közzétett, és az adóévet megelőző második évig eltelt évek inflációs ráták szorzatával emelt összegben lehet megállapítani, – ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység adómértéke legfeljebb 5.000,- Ft naptári naponként. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: KKO, Humán Szolgáltatás, SZBO, GIR Osztály. 4.5.11.2 Bevallás, bejelentés Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén (HAP alkalmazásával) Feladat: a fizetendő adóelőleg megállapításához a várható adó bejelentése az illetékes önkormányzatokhoz Felelős: KKO

30. szám


Határidő: az adókötelezettséget kiváltó körülmény (adómentesség megszűnése) bekövetkezésétől számított 15. nap Feladat: az éves tény adóalap meghatározása a főkönyvi kivonatokból, a Számviteli Beszámolók Osztály (továbbiakban SZBO) által készített társasági adóbevallással egyeztetett adattartalommal. Az SZBO által táblázatban megadott, tárgyévben lekönyvelt, előző éveket érintő adóalap elemeket (árbevétel, ELÁBÉ, Közvetített Szolgáltatás, Anyagköltség) is figyelembe kell venni. Felelős: KKO Határidő: az éves zárási ütemterv szerint Feladat: a HAP-ba betöltött 1-12 havi személyi jellegű ráfordítás és eszközérték ellenőrzése, levezetése a főkönyvi kivonatból, a telephely szintű adóalap megosztása a Htv. mellékletének 2.1. pontjában leírtak szerint. a tény önkormányzati kötelezettségek kiszámolása a HAP-ban, összehasonlítás a lekönyvelt tervezett kötelezettség összegével, különbség meghatározása Felelős: KKO Határidő: az éves zárási ütemterv szerint Feladat: könyvelési feladás a terv kötelezettség és az éves tény kötelezettség közötti különbség lekönyvelésére Felelős: KKO Határidő: az éves zárási ütemterv szerint Feladat: végleges számítások elvégzése a HAP-ban, szükséges esetén új futtatás, az önkormányzatonkénti tény éves kötelezettség és elutalt előlegek közötti különbség meghatározása a HAPban Felelős: KKO Határidő: a könyvvizsgálati időszak zárásáig Feladat: az önkormányzati bevallások elkészítése, kinyomtatása a HAP-ból a 44/2007. (XII.29.) PM rendelet szerinti kötelező adattartalommal (Az ideiglenes tevékenység után megfizetett adó a komplex számítási mód szerint megosztott adóalapok arányában levonható az egyes önkormányzatokhoz fizetendő adóból.) Felelős: KKO Határidő: a tárgyévet követő év május 10. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén (HAP alkalmazása nélkül): Feladat: adatszolgáltatás az illetékes könyvelő egység részére a tevékenység tényleges kezdő és záró napjáról, a tevékenység folytatásának tényleges helyéről Felelős: szerződést kötő szervezetek Határidő: a záró napot követő 5 napon belül

2257

Feladat: a bevallás benyújtása a tevékenység végzése szerint közigazgatási terület önkormányzatához Felelős: könyvelő egységek Határidő: a munka befejezését követő 15 napon belül. Feladat: az ideiglenes iparűzési tevékenység kritériumainak vizsgálata a szerződések véleményezésekor Felelős: könyvelő egységek Határidő: folyamatos Amennyiben a szerződést véleményező Főkönyvelőség, szervezet nem azonos a bevallás benyújtására kötelezett Főkönyvelőséggel: Feladat: az ideiglenes iparűzési tevékenységről és annak adójáról szóló bevallás benyújtására kötelezett Főkönyvelőség írásbeli értesítése az adóköteles tevékenységről Felelős: szerződést véleményező Főkönyvelőség Határidő: a szerződés véleményezése után azonnal 4.5.11.3 Adófizetés, adóelőleg, fizetés, feltöltés Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén (amennyiben az adómentességi feltételek nem teljesülnek – HAP rendszerben) Feladat: az éves adóalap megadása a KKO részére Felelős: Kontrolling Igazgatóság Határidő: tárgyév december 1. Feladat: a 95%-os feltöltési kötelezettség kiszámolása önkormányzatonként a HAP-ban, az 1-10 havi eszközérték és személyi jellegű ráfordítás alapján Felelős: KKO Határidő: tárgyév december 10. Feladat: az utaláshoz szükséges banki fájl létrehozása a HAP-ban, majd átadása a TPF-nek Felelős: KKO Határidő: az esedékességet megelőző 5. nap Feladat: a banki fájl beolvasása után, a továbbítás előtt az előírt és beküldendő tételek darabszámának és végöszszegének (eltérés esetén tételes) ellenőrzése sikertelen átutalásokról lista készítése és átadása a KKO részére Felelős: TPF Határidő: az esedékességet megelőző 4. nap Feladat: A hiba kiszűrése után újabb, javított banki fájl készítése és átadása a TPF-nek Felelős: KKO Határidő: az esedékességet megelőző 3. nap Feladat: az adóelőleg utalása Felelős: TPF Határidő: a fizetési meghagyás, illetve az Art szabályai szerint: az adóév március 15., szeptember 15.

2258


Feladat: feltöltési kötelezettség teljesítése Felelős: TPF Határidő: tárgyév december 20. Feladat: a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adókötelezettség különbözetének (ha a tényleges adókötelezettség a nagyobb) megfizetése Felelős: TPF Határidő: az adóévet követő év május 31. Feladat: a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adókötelezettség különbözetének (ha a megfizetett adóelőleg a nagyobb) visszaigénylése Felelős: KKO Határidő: az adóévet követő év május 31. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén Feladat: írásbeli adatszolgáltatás a bevallott és a megfizetett ideiglenes iparűzési adó összegéről, a bevallási nyomtatvány másolatának megküldése elküldi a KKO számára Felelős: illetékes Főkönyvelőség Határidő: a zárlati ütemtervben meghatározott éves főkönyvi zárás időpontja előtti 5. munkanap Feladat: az adó megfizetése a területileg illetékes önkormányzathoz Felelős: könyvelő egységek Határidő: a munka befejezését követő 15 napon belül. 4.5.11.4 Folyamatos feladatok a HAP-ban Feladat: a havi IHIR-által lekönyveltetett személyi jellegű ráfordítások állomány megadása Felelős: humán szolgáltatás Határidő: a havi zárást követő 5. nap Feladat: a havi adóalaphoz szükséges főkönyvi adatok legyűjtése a GIR-ből, betöltése a HAP-ba Felelős: KKO Határidő: a havi zárást követő 5. nap Feladat: a havi eszközérték és GL-be közvetlen könyvelt személyi jellegű ráfordítások legyűjtése, főkönyvi egyezőség ellenőrzése, állomány létrehozása, betöltése a HAP-ba, a tárgyhavi adóalap felosztás a HAP-ban Felelős: KKO Határidő: a havi zárást követő 10. nap 4.5.11.5 Főkönyvi elszámolás Feladat: a tervezett éves adóalap megadása a KKO részére Felelős: Kontrolling Igazgatóság Határidő: tárgyévet követő év március 15.

30. szám

Feladat: könyvelés feladás készítése az időarányos kötelezettségről a Központi Főkönyvelőség részére Felelős: KKO Határidő: tárgynegyedéves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap Feladat: az időarányos kötelezettség könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: tárgynegyedéves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap T 867,5/szervezeti kód Helyi iparűzési adó K 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség Feladat: az utalt adóelőleg / feltöltés / adókülönbözet pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankkivonat Központi Főkönyvelőség általi kézhezvételének napja T 46952 Helyi iparűzési adó pénzügyi teljesítése K 384. Elszámolási betétszámla Feladat: könyvelés feladás készítése a tény adókötelezettségről a Központi Főkönyvelőség részére Felelős: KKO Határidő: az éves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap Feladat: a tény adókötelezettség könyvelése, a kötelezettség-pénzügyi teljesítés összevezetése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: tárgynegyedéves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap T 867,5/szervezeti kód Helyi iparűzési adó K 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség T 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség K 46952 Iparűzési adó pénzügyi teljesítése 4.5.11.6 Önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírság Feladat: az önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírságok rögzítése a HAP-ban, az önkormányzati folyószámlában a jogkövetkezmények könyvelési feladásainak megküldése a Központi Főkönyvelőségre Felelős: KKO Határidő: az önkormányzattól érkezett határozat kézhezvételének napját követő 3. munkanap Feladat: az önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírságok könyvelése a KKO-tól kapott könyvelési feladások alapján a jogkövetkezmények pénzügyi rendezésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a feladások kézhezvételének napját követő 3. munkanap

30. szám


a bankkivonat kézhezvételének napján T 86384 Önkormányzat részére önellenőrzési pótlék K 46981 Önellenőrzési pótlék T 46981 Önellenőrzési pótlék K 384 Elszámolási betétszámla T 86357 Önkormányzat részére késedelmi pótlék K 46982 Késedelmi pótlék T 46982 Késedelmi pótlék K 384 Elszámolási betétszámla T 863334 Önkormányzat által kivetett bírság K 46983 Mulasztási bírság T 46983 Mulasztási bírság K 384 Elszámolási betétszámla

2259

nyergesvontató: olyan vontató, amely a rajta levő nyeregszerkezet útján a vontatott félpótkocsi tömegének jelentős részét átveszi, használt gépjármű az, amely a gyártóüzem által történt kibocsátást követően közúti forgalomban részt vett, gépjármű forgalomból való kivonásának minősül a közúti közlekedési igazgatási feladatokról, a közúti közlekedési okmányok kiadásáról és visszavonásáról szóló 35/2000. (XI. 30.) BM rendelet szerinti forgalomból való kivonás, terhelhetőség (raksúly): a tehergépjármű esetében a hatósági nyilvántartásban feltüntetett megengedett legnagyobb össztömeg (összsúly) és a saját tömeg (önsúly) különbözete.

4.5.11.7 Egyeztetés, adóleltár 4.5.12.1 Adókötelezettség keletkezése: Feladat: a HAP programban, mint analitikus rendszerben levő adókötelezettségek és főkönyvben könyvelt adókötelezettségek, valamint pénzügyi teljesítések tételesen összehasonlítása az eltérések kimutatása intézkedés az eltérések rendezésére (szükség esetén) Felelős: KKO Határidő: a tárgynegyedévet követő hó 10. Feladat: intézkedés az önkormányzati határozatok módosítására (szükség esetén) Felelős: KKO Határidő: folyamatos 4.5.12 Gépjárműadó Az gépjárműadóval kapcsolatos fogalom meghatározások megegyeznek a Gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (továbbiakban Gjt) értelmezéseivel. Ezek közül jelen utasítás szempontjából Társaságunk tevékenységéhez kapcsolódó jellemzőbb fogalmak: gépjármű: az olyan szállító vagy vontató eszköz, amelyet beépített erőgép hajt, használata közben közutat vesz igénybe, és rendszámtáblával ellátott, pótkocsi: a gépjármű által vontatható teher- és sátras utánfutó, félpótkocsi, lakópótkocsi, műhelykocsi vagy hasonló jellegű, más, nem önjáró jármű, amely rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármű: az autóbusz, a motorkerékpár, valamint a hatósági nyilvántartás szerint személyszállításra szolgáló más gépjármű, tehergépjármű: a 3.1-3.3. pontban fel nem sorolt gépjármű és pótkocsi, autóbusz: személyszállítás céljára készült, elektromos felső vezetékhez nem kötött gépjármű, amelyben a vezető ülésével együtt legalább 9 állandó ülőhely van, motorkerékpár: olyan gépjármű, amelynek két vagy három kereke van, és a tervezési legnagyobb sebessége 45 km/óránál nagyobb, továbbá olyan négykerekű gépjármű, amelynek saját tömege legfeljebb 550 kg és motorteljesítménye nem haladja meg a 15 kilowattot.

A Gjt alapján gépjármű adó fizetési kötelezettség keletkezik, a MÁV tulajdonában ill. üzemeltetésében lévő, belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjárművek, pótkocsik után. – A gépjárműadó fizetésére kötelezett: Alapesetben a gépjármű tulajdonosa, üzemben tartó esetén üzemben tartója (a továbbiakban együtt: tulajdonos), aki/amely – a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett nyilvántartás (a továbbiakban: hatósági nyilvántartás) szerint év első napján fennálló állapota szerint tulajdonosként, ennek hiányában üzemben tartóként szerepel. A flottarendszerben bérelt gépjárművek esetén a bérleti díj tartalmazza a gépjárműadó összegét, így a MÁVot-t nem terheli adófizetési kötelezettség. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjárműnek több tulajdonosa vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az, akinek/amelynek a nevére a forgalmi engedélyt kiállították. Év közben használatba vett új vagy újra forgalomba helyezett gépjármű esetén az, akit/amelyet a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján tulajdonosként a hatósági nyilvántartásban feltüntettek. Tulajdonjog átruházása esetén a szerződéskötés időpontját követő év első napjától az új tulajdonos, kivéve, ha vevő a tulajdonjog változás bejegyzési kötelezettségét az illetékes önkormányzat irányában elmulasztotta. Ebben az esetben a tulajdonátszállás bejelentése évének utolsó napjáig az eladó az adó alanya Ha az állandó rendszámtáblával ellátott gépjármű utáni adókötelezettség nem áll fenn a teljes adóévben, akkor az évi adótételnek az adókötelezettség fennállásának hónapjaira eső időarányos részét kell megfizetni. – Adókötelezettség megszűnése, szünetelése Az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amely hónapban a hatóság a gépjárművet bármely okból kivonta a forgalomból. Ha a forgalomból kérelemre kivont gépjárművet a kivonást követő hónap-

2260


ban a kivonást kérelmező újra forgalomba helyezteti, akkor az adókötelezettség nem szűnik meg a forgalomból való kivonás hónapjának utolsó napjával. Jogellenes cselekmény bekövetkeztét követő hónap első napjától gépjármű adóalany birtokába visszakerülése hónap utolsó napjáig kérelemre szünetel az adókötelezettség. Amenynyiben jogellenes eseményt követő év utolsó napjáig nem kerül vissza gépjármű adóalany birtokába, úgy ekkor az adókötelezettség megszűnik. A szünetelés alatt adófizetési kötelezettség nincs. – Mentesség a gépjárműadó fizetés alól A Gjt 5. § szerinti gépjárművek mentesek az adó alól. – A gépjárműadó alapja Személyszállító gépjármű (kivéve autóbusz): Hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. Amennyiben lóerő adat áll rendelkezésre, azt 1,36-tal osztva kapjuk meg a teljesítményt.Teljesítmény  és lóerő adat hiányában az adóhatóság a területileg illetékes közlekedési felügyelettől kap adatot. Autóbusz, nyergesvontató, lakópótkocsi: Hatósági nyilvántartás szerinti saját tömege (önsúlya) Tehergépjármű: Hatósági nyilvántartás szerinti saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával. – Az adó mértéke Személyszállító gépjárművek esetén a gépjármű gyártási évében és az azt követő 3 naptári évben 300 Ft/kilowatt gyártási évet követő 4-7. naptári évben 260 Ft/kilowatt gyártási évet követő 8-11. naptári évben 200 Ft/kilowatt gyártási évet követő 12-15. naptári évben 160 Ft/kilowatt gyártási évet követő 16. naptári évben és az azt követő naptári években 120 Ft/kilowatt Autóbusz és tehergépjármű esetében az adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után 1.200 Ft. – Adókedvezmény A Gjt 8.§ által meghatározott feltételek fennállása esetén különböző mértékű adókedvezmény illeti meg az adófizetésre kötelezettet. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, KKO. 4.5.12.2 Bevallása, bejelentése, nyilvántartása Az adóalany az adókötelezettség keletkezését, bármilyen változást és a megszűnést követő 15 napon belül köteles bevallást benyújtania. Az adóhatóság kivetéssel állapítja meg és fizetési meghagyásban közli a fizetendő adót. Az adóztatási feladatokat a hatósági nyilvántartásban bejegyzett székhely, telephely szerint illetékes települési,

30. szám

a fővárosban a kerületi önkormányzati adóhatóság látja el. Székhely, telephely évközi változását követő év első napjától az új cím szerint illetékes adóhatóság az illetékes adóhatóság. A címváltozás bejelentésének utolsó napjáig a régi székhely, telephely szerinti önkormányzat marad az illetékes. Gépjármű beszerzés, értékesítés • A gépjárművek beszerzését, értékesítését a MÁV-nál kizárólagosan a TÁSZ GO végzi. • Gépjármű beszerzése esetén a TÁSZ GO köteles az adásvételről szóló szerződéssel együtt beszerzés tényét 15 napon belül a területileg illetékes okmányirodában –a forgalmi engedély átírásával egyidejűleg – bejelenteni. • Az illetékes önkormányzati adóhivatal felé külön bejelentési kötelezettsége nincs, az adóztatáshoz szükséges adatokat az adóhatóság az Igazságügyi és rendészeti Minisztérium Központi Adatfeldolgozó, Nyilvántartó és Választási Hivatalán keresztül kapja meg. • Értékesítés esetén a TÁSZ GO köteles az adásvételről szóló szerződés másolatának megküldésével bejelenteni a területileg illetékes okmányirodának a gépjármű tulajdonjog változását az adásvételi szerződés keltétől számított 15 napon belül. Kivonás a forgalomból • A gépjárművek selejtezését, forgalomból történő kivonását a MÁV-nál kizárólagosan a TÁSZ GO végzi. • A forgalomból történő ideiglenes vagy végleges kivonásakor, illetve amennyiben a gépjármű jogellenesen kerül ki a birtokából TÁSZ GO köteles rendőrhatósági igazolás bemutatása mellett az okmányirodában a gépjárműadó fizetésének szüneteltetését kérni, Nyilvántartási kötelezettség • A TÁSZ GO köteles a változásokhoz kapcsolódóan a KKO-nak megküldeni az okmányirodai bejelentést követő 5 munkanapon belül az adó megállapításához és ellenőrzéséhez szükséges alábbi adatokat: – a gépjármű rendszáma, alvázszáma, típusa, személyszállító gépjármű teljesítménye, autóbusz, nyergesvontató, lakópótkocsi saját tömege, tehergépjármű saját tömege és megengedett terhelhetősége 50%-ának együttes tömege, – a gépjárműt üzemeltető szervezet megnevezése – gépjármű forgalomba helyezésének, forgalomból való kivonásának időpontja, valamint a kivonás oka, – az esetleges tulajdonváltozások időpontja, – a gépjármű környezetvédelmi osztályba sorolása. • Az önkormányzatok határozatban értesítik a gépjármű forgalmi engedélyébe bejegyzett tulajdonos vagy üzemben tartó szervezeteteket a fizetendő adó összegéről. A határozatokat az üzembentartó szervezetek 3 munkanapon belül továbbítani kötelesek a TÁSZ GO-hoz, aki a határozat kézhezvételét követő 3 napon belül ellenőrzi a határozatokban megadott a rendszámokat és az adózás alapjául szolgáló analitikus adatokat annak érdekében,

30. szám


hogy kizárólag saját tulajdonú és üzemeltetésű gépjármű után vessenek ki a MÁV-ra adót. Eltérés esetén egyeztetést kell kezdeményeznie az önkormányzattal és a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére intézkedéseket kell foganatosítania a KKO bevonásával. A jogosan kievett adóról szóló dokumentumot továbbítja a KKO részére, • A gépjárműadóhoz kapcsolódóan a KKO-nak olyan nyilvántartást kell vezetnie, melyből a gépjárműadó alapja, az illetékes önkormányzat által kivetett adó összege, valamint az adó megfizetésének dátuma egyértelműen megállapítható: • A KKO-nak minden tárgyév december 1-jéig egyeztetést kell kezdeményezni az illetékes önkormányzatokkal, amely során ellenőrizni kell, hogy az év közbeni változások át lettek-e vezetve az önkormányzat nyilvántartásában is. Az egyeztetéseket tárgyév december 20-ig le kell zárni annak érdekében, hogy kizárólag a következő év január 1-jén a MÁV tulajdonában ill. üzemeltetésében lévő gépjárművek után kerüljön az adó megfizetésre. Az elmaradt bejelentések pótlását, illetve az eltéréseket minden év december 31. előtt jelezni kell a TÁSZ GO részére, aki köteles azt bejelenteni az illetékes Okmányirodánál. • A KKO feladata ellenőrizni, hogy az önkormányzatok által kivetett adó könyvelése és a pénzügyi utalás megtörtént-e, illetve az összeg megegyezik-e. 4.5.12.3 Pénzügyi teljesítése A gépjárműadó megfizetése félévenként, két egyenlő részletben március 15-ig, illetve szeptember 15-ig történik. A KKO az adó esedékességét megelőző 15-ig intézkedik a Központi Főkönyvelőség felé a könyvelés, illetve az adó fent megjelölt határidőig történő átutalása céljából. A határidőre történő kiegyenlítést a kötelezettségek időben történő rögzítésével és a 8. Költségvetési befizetés logikai prioritás beállításával kell biztosítani, valamint az önkormányzat részére biztosított egyértelmű beazonosítás érdekében kötelező feltüntetni a határozat számát. 4.5.12.4 Főkönyvi könyvelése A Központi Főkönyvelőség feladata a Kötelezettség modulban: T: 867,6 Gépjármű adó/Szolgálati hely kód K: 469,6 Gépjárműadó elszámolási számla A megfizetett gépjárműadó ráfordításait a Központi Főkönyvelőség átterheli az üzemeltető szervezet részére az adó megfizetését követő 5 munkanapon belül. 4.5.13 Cégautóadó A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (továbbiakban Gjt) IV. fejezete szerinti 2009. február 1-jétől hatályos cégautóadó kötelezettség teljesítésének rendje

2261

4.5.13.1 Adókötelezettség – Az adó tárgya • a nem magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, • az a személygépkocsi, amely után a számviteli törvény szerint költséget, ráfordítást, vagy a szja törvény szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el. Személygépkocsi a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 3. § 45. pontjában meghatározott jármű. – Nem adóköteles: Az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó kizárólag az alábbi költségtérítéseket kapja: • kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése a vonatkozó jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértékig és • a munkavállaló részére a munkába járáshoz a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló törvényben foglalt, a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítése címén elszámolható összeg. • Az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el. – Adómentes A Gjt 17/D §-ban meghatározottak, többek között a megkülönböztető jelzést adó készülékkel felszerelt, a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi, stb. – Adófizetésre kötelezett • A hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonos (több tulajdonos esetén a tulajdonostársak tulajdoni hányadaik arányában). A MÁV által bérelt (operatív lízing) személygépkocsik esetén az adófizetésre kötelezett a hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonos (a bérbeadó). • A pénzügyi lízingbe adott, hatósági nyilvántartásba bejegyzett személygépkocsi esetén az adó alanya a lízingbe vevő. • A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi esetén az adó alanya az a személy vagy szervezet, aki vagy amely a személygépkocsi után költséget számol el. – Az adókötelezettség Keletkezése: • A nem magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbe vételt követő hónap 1. napján keletkezik. • A magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hó-

2262


napban a személygépkocsi után a tulajdonos, a lízingbe vevő költséget számolt el. Amennyiben a költséget a személygépkocsi után nem a személygépkocsi magánszemély tulajdonosa, lízingbe vevője számolja el, és • – a tulajdonos, lízingbe vevő a személygépkocsit ellenérték fejében nem magánszemélynek engedi át, akkor az adókötelezettség a személygépkocsi használatra való átengedését követő hónap első napján keletkezik, • – a személygépkocsi használatának átengedése ingyenesen vagy magánszemély részére ellenérték fejében történik, akkor az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a költség elszámolása megtörtént. • Ha a személygépkocsi után a költséget nem a magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő számolja el, akkor a költség első ízben való elszámolásának tényéről és időpontjáról a használó ezen időpontot követő 8 napon belül a tulajdonost, lízingbe vevőt írásban értesíti. Ha a használó a nyilatkozattételt elmulasztja, akkor a tulajdonost, lízingbe vevőt egyébként terhelő adót a használó köteles megfizetni. • A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számoltak el. Megszűnése: • Az adókötelezettség megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsit a nem magánszemély tulajdonos elidegeníti, illetve amelyben a nem magánszemély pénzügyi lízingbe vevő a személygépkocsit a lízingbe adónak visszaadja. • A magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő, illetve a hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után költséget elszámoló adóalany adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben elszámolni már nem kívánó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő utoljára számolt el költséget, illetve a személygépkocsi használója arról nyilatkozik, hogy a személygépkocsi után költséget már nem kíván elszámolni. • Megszűnik az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a személygépkocsit jogellenesen elidegenítették vagy amelyben a személygépkocsi megsemmisült. Az adót azokra a naptári hónapokra kell megfizetni, amelyekben az adókötelezettség fennáll. – Az adó mértéke • 1600 cm3 hengerűrtartalmat vagy 1200 cm3 kamratérfogatot meg nem haladó hajtómotorral ellátott személygépkocsi esetén 7.000 Ft/hó, • az előző pont alá nem tartozó személygépkocsi esetén 15.000 Ft/hó.

30. szám

– A kétszeres adóztatás kizárása A negyedévre fizetendő adóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére megállapított, a negyedév azon hónapjaira jutó a Gjt. II. fejezete szerinti, jelen szabályzat 4.5.12. pontjában leírt gépjárműadó, amennyiben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett. – Adatszolgáltatás az adókötelezettség megállapításához A TÁSZ GO feladata a rendelkezésére álló adatok és a vállalati tulajdonú és használatú személygépjárművek nyilvántartása alapján a MÁV által az állami adóhatóság felé teljesítendő cégautó adókötelezettség megállapításához történő adatszolgáltatás. A gépkocsi ügyintézőnek a cégautóadó-köteles személygépkocsik adatairól az 5.sz melléklet szerint kimutatást kell elkészítenie és a tárgynegyedévet követő hó 3. munkanapjáig továbbítani a KKO részére. A kimutatást nemleges adattartalom esetén is meg kell küldeni. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, KKO. 4.5.13.2 Bevallás Az adót önadózással kell megállapítani és az adóbevallási és adófizetési kötelezettségnek negyedévenként, a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell eleget tenni. A bevallást az állami adóhatósághoz kell benyújtani. A KKO feladatai: – a tárgynegyedévet követő hó 5. munkanapjáig a TÁSZ GO-tól kapott. melléklet szerinti kimutatások alapján – a levonható gépjárműadó („súlyadó”) figyelembe vételével – a cégautó adó kötelezettség megállapítása és könyveltetése, – MÁV szinten összesíti az adófizetési kötelezettség összegét (tárgyidőszaki, illetve önrevíziós), – kiszámolja az önellenőrzési pótlék összegét, amenynyiben önellenőrzés történik. – a naptári negyedév utolsó hónapjáról beadandó – a cégautó adót is tartalmazó – havi bevallást, önellenőrzési bevallásokat elektronikusan megküldi az állami adóhatóság részére. 4.5.13.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: Adókötelezettről feladás az utalásra és kötelezettség előírására a Központi Főkönyvelőség részére Felelős: TÁSZGO Határidő: Tárgy negyedévet követő 5. napjáig Feladat: Kötelezettség lekönyvelése a KÖ modulba az utalás határidejének figyelembevételével. Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: A tárgynegyedévet követő hó 20. napjáig.

30. szám


4.5.13.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: KKO írásbeli rendelkezése alapján az adóköteles személygépkocsik utáni cégautó adó elszámolása: T: 8682 Cégautó adó K: 463081 Cégautó adókötelezettség Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: tárgy negyedévet követő 10. napjáig 4.6 VPOP felé elszámolandó adók 4.6.1 Környezetvédelmi termékdíj 4.6.1.1 Adókötelezettség Tárgya: a Ktv.2. § (3) bekezdése szerinti termékdíj köteles termékek a) a gépjármű, a mezőgazdasági vontató, a lassú jármű, a (fél)pótkocsi és a repülőgép gumiabroncsa, b) a termékek csomagolása, c) hűtőközeg, ide értve a nem kereskedelmi jellegű vámáruként behozott hűtőközeget is, d) egyéb kőolajtermékek a Ktv. 5. számú melléklete szerint, e) akkumulátor, ide értve a nem kereskedelmi jellegű vámáruként behozott akkumulátorokat is, f) információhordozó papírok közül a reklámhordozó papír, g) elektromos és elektronikai berendezés Alanyai: a) A belföldi előállítású termékdíj-köteles termék esetében annak első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, bérgyártás esetén a bérgyártató, gumiabroncs és akkumulátor esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője vagy saját célú felhasználója, b) Közösségen belüli behozatal esetén a termékdíj-köteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, c) Import esetén a vámjogszabályok szerinti vámadós, illetve a vámszabad terület üzemeltetője; d) Kereskedelmi csomagolás esetében – az előbbiekben meghatározottakon túl – az első belföldi forgalomba hozó első továbbforgalmazó vevője. A termékdíj fizetési (és bevallási) kötelezettséget számla vagy szerződés alapján, külön jogszabályban meghatározott módon részben át lehet vállalni Kötelezettség keletkezése: – Belföldi előállítású és Közösségen belül behozott termékek esetén: az első belföldi értékesítésekor kiállított számlán feltüntetett teljesítés napján vagy a saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján. – Import termékeknél: a vámáru-nyilatkozat vagy kérelem elfogadásának napján. Alapja: a termékdíj-köteles termékek tömege, a kereskedelmi csomagolás esetében a csomagolás darabszáma Mértéke: a termékdíj tételeket Ktv. 1-9. számú mellékletei tartalmazzák

2263

Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Főkönyvelőségek, KKO. 4.6.1.2 Bevallás Feladat: a környezetvédelmi termékdíj kötelezettség könyvelése, adatszolgáltatás a KKO felé a mennyiségi és érték adatokról Felelős: Főkönyvelőség Határidő: tárgyhónapot követő 5. munkanap Feladat: a környezetvédelmi termékdíj kötelezettség megállapítása és bevallása a VPOP felé Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hónap 20. 4.6.1.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: a környezetvédelmi termékdíj utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hó 20-át megelőző 2. munkanap Feladat: a környezetvédelmi termékdíj utalása a KKOtól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hó 20. 4.6.1.4 Főkönyvi elszámolás Feladat: az utalt környezetvédelmi termékdíj könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankkivonat kézhezvételének a napja 4.6.2 Energiaadó 4.6.2.1 Adókötelezettség Vonatkozó jogszabály: 2003.évi LXXXVIII. törvény Tárgya: energia: földgáz, villamos energia és szén Adót kell fizetni, ha: • a közüzemi szolgáltató közüzemi fogyasztónak – a lakossági fogyasztó kivételével – földgázt értékesít (alanya: közüzemi szolgáltató), • az energiakereskedő feljogosított fogyasztónak vagy felhasználónak energiát értékesít, kivéve a lakossági fogyasztónak történő értékesítést (alanya: energiakereskedő), • a feljogosított fogyasztó vagy felhasználó belföldön közvetlenül termelőtől vagy szervezett piacról energiát vásárol, kivéve a lakossági fogyasztó általi vásárlást (alanya: feljogosított fogyasztó), • a feljogosított fogyasztó vagy a felhasználó közvetlenül az Európai Unió más tagállamából energiát vásárol,

2264


kivéve a lakossági fogyasztó általi vásárlást (alanya: feljogosított fogyasztó), • a feljogosított fogyasztó vagy a felhasználó közvetlenül az Európai Unión kívüli országból energiát vásárol, kivéve a lakossági fogyasztó általi vásárlást (alanya: feljogosított fogyasztó), • a személy saját felhasználásra termel energiát, kivéve, ha a termelt villamos energiát megújuló energiaforrásból állítja elő, vagy a termelt energia felhasználása a 6.§ (1) bekezdésében megjelölt célja történik, vagy a termelt villamos energiát adóval terhelt energia felhasználásával és 50 megavatt alatti teljesítményű erőműben állítja elő, feltéve, hogy nem él a 6.§ (1) bekezdés b) és f) pontja szerinti visszaigénylési jogosultságával (alanya: felhasználó), • a közüzemi szolgáltató, az energiakereskedő vagy a hálózati engedélyes saját célra használ fel energiát, nem értve ide a hálózati engedélyes esetében a hálózati veszteség pótlása céljából történt felhasználást (alanya: közüzemi szolgáltató, energiakereskedő, hálózati engedélyes), • a végfogyasztó vagy a felhasználó a fenti eseteken kívüli esetben energiaadóval nem terhelt energiát vásárol (alanya: végfogyasztó, felhasználó), • a felhasználó a szén vásárlásakor valótlan nyilatkozatot tesz az energiakereskedőnek arról, hogy lakossági fogyasztó (alanya: fogyasztó). Kötelezettség keletkezése: – értékesítés esetén: az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti teljesítési időpontban, – EU-ból történő beszerzés esetén: az adóbevallási időszak utolsó napján, – EU-n kívüli beszerzés esetén: a vámjogi szabadforgalomba bocsátáskor, – saját célú felhasználás esetén: a felhasználás időpontjában. Alapja: a villamos energia mennyisége, megawattórában mérve; a földgáz mennyiség gigajoule-ban mérve, a szén mennyisége ezer kg-ban mérve. Mértéke: – villamos energia esetén megavattóránként 252 forint – a földgázra gigajoule-onként 75.60 forint – a szénre ezer kg-onként 2040 forint Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, KKO. 4.6.2.2 Bevallás Feladat: az értékesített energiaadó köteles termékek (szén) KI-KÉSZ interfacen keresztül történő kiszámlázása Felelős: Főkönyvelőség Határidő: GIR készlet modul zárását követő 2. munkanap Feladat: az energiaadó köteles termékek saját felhasználásáról és értékesítéséről a kimutatások, könyvelési állományok elkészítése

30. szám

Felelős: KKO Határidő: zárlati ütemterv alapján az adott havi főkönyvi zárást megelőző 2. munkanapig Feladat: az energiaadó kötelezettség könyvelése Felelős: GIR FKO Határidő: zárlati ütemterv alapján az adott havi főkönyvi zárás napja Feladat: az energiaadó bevallás elkészítése és benyújtása a VPOP felé Felelős: KKO Határidő: tárgyhónapot követő hónap 20. 4.6.2.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az energiaadó utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: KKO Határidő: tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hó 20-át megelőző 2. munkanap Feladat: az energiaadó utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hó 20. 4.6.2.4 Főkönyvi elszámolás Feladat: az utalt energiaadó könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankkivonat kézhezvételének a napja 4.6.3 Jövedéki adó A Jöt. 55. § és 56. § (1) bekezdései értelmében a MÁV a Központi Statisztikai Hivatal által a Szolgáltatások Jegyzékében 60.10 számmal jelölt vasúti szállítási tevékenysége érdekében 2710 19 41 vámtarifaszám alatt adózottan beszerzett és ténylegesen felhasznált gázolaj megfizetett jövedéki adóját visszaigényelheti a tényleges felhasználás napját magában foglaló havi bevallásban, de legfeljebb a felhasználás napját követő 12 hónapon belül. Tárgya: A KSH által a Szolgáltatások Jegyzékében SZJ 60.10 számon jelölt vasúti tevékenységet végző személy az e tevékenységéhez adózottan beszerzett és ténylegesen felhasznált 2710 19 41 vámtarifaszám alatti gázolaj beszerzéskor megfizetett adóját visszaigényelheti. Alanya: Vasúti tevékenység végzéséhez gázolaj beszerzését/felhasználását végző személy Alapja: A vasúti vontatási tevékenységhez felhasznált gázolaj mennyisége (üzemanyagliter), +15 °C-ra átszámított térfogaton. Mértéke: A 2710 19 41 vámtarifaszám alatti tüzelő-, fűtőanyag célú gázolajra 90,5 Ft/liter.

30. szám


4.6.3.1 A gázolaj beszerzése, felhasználásának bizonylatolása A jövedéki törvény hatálya alá eső gázolaj szállítását, tárolását, nyilvántartását, kiszolgálását, visszaadását és elszámolását a 38/2006. (MÁV. Ért. 43.) Társasági szol – Általános vezérigazgató-helyettesi utasítás részletesen szabályozza. A fentiekben hivatkozott számú utasítás előírásai vonatkoznak azon gázolajra is, amelyek vontatási célú felhasználása alapján a MÁV Jövedéki adót igényel vissza. A vontatási célú felhasználás vételezése történhet: – KUTINFO rendszerrel felszerelt gázolaj kutakból, – SCHWABO rendszerrel felszerelt gázolaj kutakból, – „Hagyományos” kutakból. A jövedéki nyilvántartás a GIR Készletgazdálkodási moduljában történik, így minden, a gázolaj mennyiségét érintő készletváltozásról anyagmozgási tranzakció kerül rögzítésre, beleértve a vontatási célú gázolaj felhasználásokat is. Ezen vételezések esetében a felhasználó üzletág minden esetben köteles a mozdonyvezetők által leadott, a menetigazolványra felvezetett tényleges liter mennyiségnek és a menetigazolványhoz csatolt bizonylaton levő mennyiségi adatoknak az egyezőségét leellenőrizni. A GIR rendszer interfészen keresztül átadja ezen vételezési bizonylatok adatait a Forgalmi és Vontatási Statisztikai rendszernek. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, KKO, GIR Osztály. 4.6.3.2 Bevallás Feladat: a „MÁV-Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége kiértékelése” feldolgozás lefuttatása, a „VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók” feldolgozás lefuttatása; a GIR FKO által fejlesztett, a J02 nyomtatvány P1 és P3 pótlapjainak analitikus adatait tartalmazó interfész állomány feldolgozás lefuttatása Felelős: KKO Közreműködik: feldolgozási, illetve adatbázis hiba esetén a GIR FKO Határidő: a havi főkönyvi zárás napján Feladat: a feldolgozások alapján a J02 számú formanyomtatvány elkészítése, elektronikus benyújtása a REK felé Felelős: KKO Határidő: a tárgyhónapot követő hónap 20.-a Feladat: a REK-kel történt egyeztetés értelmében, az importálással létrehozott P1 pótlapon a „Számla száma” rovat manuális javítása; a „Részszámla” jelölés feltüntetése; a „Termék mennyisége” rovatban a teljes mennyiség helyett a jövedéki adó visszaigénylés alapjául szolgáló felhasznált mennyiség feltüntetése

2265

Felelős: KKO Határidő: a tárgyhónapot követő hónap 20.-a Feladat: a bevallás alapjául szolgáló feldolgozások karbantartása Felelős: GIR FKO Határidő: folyamatos Feldolgozások adattartalma: a) MÁV Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége: – Szállító, raktár neve, bevételezés sora, cikkszám (1107121100), mennyiség, nettó összeg, ÁFA, bruttó öszszeg, adó mértéke (85 Ft/liter), számlaszáma, bevallás dátuma, – A kowax-ot is tartalmazó felhasználás mennyisége. A 4 ‰-et kitevő kowax után jövedéki adó nem igényelhető vissza. b) VPOP3 Excel-be olvasható kimutatás: – Könyvelési egység, raktár, vételező, tranzakció dátuma, azonosítója, mennyisége és értéke, a visszaigényelhető adó összege, a pályaszám (mozdonyszám), – A Tranzakciós mennyiség összegéből le kell vonni a kowax-ra jutó mennyiséget (4 ‰/liter), – A feldolgozás végén képződik a könyvelési utalvány, amelyet továbbít a KKO a GIR Felhasználói Koordinációs Osztály felé könyvelésre a tárgyhavi főkönyvi zárás időpontja előtt. c) Interfész állomány feldolgozása: A J02 bevallási formanyomtatvány P1 és P3 pótlapjainak analitikus adatait tartalmazó interfész állomány a fenti feldolgozások adataiból kerül legyűjtésre, a VPOP által előírt szerkezetben. A P1 pótlap (számlajegyzék) adattartalma: – Számlát kiállító adószáma (MOL, Gysev), – Számla típusa 04-es, amely a Jöt. 55. § (1) bekezdésére utal (lásd 2. pont), – Fajta kód 523-as: gázolaj üzemanyag, – Teljesítés kelte: amely a bejövő számlán szerepel, – Termék mennyisége: REK-kel egyezteve nem a számlán szereplő, beszerzési mennyiség, hanem abból a vontatási célra felhasznált mennyiséget jelöli. – Számla végösszege: bejövő számla összege. A P3 pótlap (felhasználás) adattartalma: – Bizonylattípus 02-es, amely a Jöt. 55. § (1) bekezdésére utal (lásd 2. pont), – Szállítójármű száma: az a pályaszám, amely egyértelműen beazonosítja a vételező járművet, – Kelt: gázolaj-vételezés kelte, – Termék fajtakódja 523-as: gázolaj üzemanyag, – Termék mennyisége: vontatási célra vételezett (felhasznált) mennyiség. A feldolgozások azonos eredménye esetén készíthető csak bevallás (önrevíziót is beleértve).

2266


A feldolgozásokban kimutatott azonos időszakú felhasználások a tárgyhavi bevallásba kerülnek, az eltérő időszakú felhasználások pedig önrevíziós bevallásként kerülnek benyújtásra. A bevallásban a jövedéki adó visszaigénylésének jogcímkódja 07-es (SZJ 60.10 számon jelölt vasúti szállítási tevékenységhez adóraktárból vagy importőrtől adózottan beszerzett 2710 1941 vámtarifaszámú gázolaj felhasználás), fajtakódja pedig 523-as (legfeljebb 10 ppm kéntartalmú gázolaj üzemanyag tüzelő-, fűtőanyag célra). 4.6.3.3 Kiutalás előtti ellenőrzés A REK havonta, a bevallás benyújtását követő 2 héten belül ellenőrzi a bevallások analitikáját jelentő feldolgozások adattartalmát, számszerű egyezőségét, kiemelten vizsgálják a beszerzési számla és mellékleteinek valódiságát, helyességét, amely a Központi Főkönyvelőség feladata. A bevallás mellékleteit a KKO-tól CD-n és nyomtatott formában a helyszínen átveszik, kizárólag az ellenőrzés gyorsítása céljából. A jogosan visszaigényelt jövedéki adó összegének kiutalását az Art. szerinti bevallási gyakoriság esedékességét (tárgyhót követő hó 20.-a), illetve a bevallás helyesbítési dátumát követő 30. napon teljesíti a VPÜSZK. 4.6.3.4 Főkönyvi könyvelés A VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók kimutatás könyvelő egység, szervezet, tevékenység sor, pályaszakasz bontásban tartalmazza a kowax-szal korrigált menynyiséget és visszaigényelhető/fizetendő összeget könyvelés céljára. Feladat: a jövedéki adó visszaigénylés / önellenőrzéssel fizetendő jövedéki adó könyvelési file-jának elkészítése és átadása elektronikusan a GIR FKO-nak; az esetleges önellenőrzési pótlék könyvelési feladásának elkészítése és megküldése a Központi Főkönyvelőségnek Felelős: KKO Határidő: a havi főkönyvi zárás napján Feladat: a jövedéki adó visszaigénylés könyvelése Felelős: GIR FKO Határidő: a havi főkönyvi zárás napján Feladat: az önellenőrzési pótlék kötelezettség könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a havi főkönyvi zárás napján Feladat: Az önellenőrzési pótlék megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem elkészítése és benyújtása a REK-hez. Az önellenőrzési pótlék pénzügyi teljesítése könyvelésének ügyiratbani kérése a Központi Főkönyvelőségtől. Felelős: KKO Határidő: a havi főkönyvi zárás napján

30. szám

Feladat: a visszaigényelt jövedéki adó / az önellenőrzési pótlék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: átvezetés esetén az ügyirat kézhezvételét követő munkanap; banki utalás esetén a bankkivonat kézhezvételének napján 4.7 Önellenőrzés Jelen fejezet célja az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. évi törvényben (továbbiakban Art.) meghatározott önellenőrzési jogosultsággal kapcsolatos anyagi és eljárási folyamat egységes rendszerének kialakítása és kötelező végrehajtása. Önellenőrzési jogosultság: Az Art. 49. § (1) bekezdése szerint: „Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot – az illeték kivételével – és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Ha az adózó az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését megelőzően feltárja, hogy az adóalapját, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy bevallása számítási hiba vagy más elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege tekintetében hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja”. 4.7.1 Önellenőrzés alapszabályai a) Helyesbíteni a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint, a helyesbítendő adóra előírt bevallási időszakra, az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül – a revízióval, utólagos adómegállapítással le nem zárt időszakokra vonatkozóan – lehet. b) Az önellenőrzés az adóalap, a feltárt adó, költségvetési támogatás és – ha törvény előírja – az önellenőrzési pótlék összegének megállapítása, a helyesbített adóalap, a helyesbített adó, költségvetési támogatás, valamint a pótlék összegének bevallása és egyidejű megfizetése, illetőleg az adó, költségvetési támogatás igénylése. c) Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó bevallását késedelmesen nyújtja be, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét az adóhatóság elutasítja. d) Nincs helye önellenőrzésnek: – Ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és ezt az önellenőrzéssel változtatná meg. – Az adóhatósági (APEH, VPOP, Önkormányzat) ellenőrzés – kivéve a célellenőrzés –megkezdésétől a vizsgálat alá vont adó és költségvetési támogatás – a vizsgált időszak tekintetében – önellenőrzéssel nem helyesbíthető. – Társasági adókedvezményt utólag önrevízióval érvényesíteni nem lehet. – Nem lehet önellenőrzést beadni be nem nyújtott bevallás pótlására.

30. szám


– Az adóhatóság által utólag megállapított adót, költségvetési támogatást az adózó nem helyesbítheti. e) Számviteli törvény szerinti önrevízió és adó-önrevízió – A feltárt számviteli hibákat és hibahatásokat mindenképpen ki kell javítani, az Szt. szerint nincs elévülés. A MÁV Számviteli politikájában foglaltak szerint az előző éveket érintő hibahatásokat a tárgyévet megelőző 5 évre visszamenőleg kell kimutatni, az 5 évnél korábbi időszakra vonatkozó módosító tételeket az 5. év adataival együtt kell bemutatni. – A MÁV Számviteli politikája alapján minden hiba jelentősnek minősül ezért ezeket a tárgyévi adatoktól elkülönítetten kell bemutatni az éves beszámolóban. A korábbi évek eredményét érintő tételeket azonnal az eredménytartalék terhére ill. javára kell elszámolni. – Számviteli hibának minősül minden olyan könyvelés, amelynek hatására az eszközök, a források összege ill. azok összetétele vagy az eredmény elszámolás tartalma megváltozik egy már éves beszámolóval lezárt időszakban (évben). – A számviteli beszámolóval lezárt üzleti év felülvizsgálata együtt jár az adózási nyilvántartások felülvizsgálatával. – A számvitelileg le nem zárt időszak számviteli felülvizsgálata abban az esetben jár együtt adó-önrevízióval, amennyiben az ellenőrzés adózási szempontból bevallási határidővel lezárt, de adóhatóság által átfogó ellenőrzéssel még le nem zárt időszakhoz kapcsolódik. f) A számviteli önellenőrzés a Főkönyvelőségek és könyvelési egységek feladata, amely alapján a hiba lehet: – Csak nyilvántartási hiba: ilyenkor elegendő a nyilvántartást javítani. – Csak adóbevallási hiba: az önellenőrzés nem jár a nyilvántartások módosításával. – Nyilvántartási és bevallási hiba: a nyilvántartások javítása önellenőrzéssel jár. 4.7.2 Az önellenőrzés eljárási rendje 4.7.2.1 Önellenőrzés feltárása, nyilvántartásba vétele Feladat: az önellenőrzéssel feltárt adó és költségvetési támogatás nyilvántartásba vétele Felelős: főkönyvelőségek, könyvelő egységek, Humán Szolgáltató Szervezetre, KKO, SZBO, GIR FKO, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: feltárás napja Feladat: az önellenőrzési nyilvántartás vezetése Felelős: főkönyvelőségek, könyvelő egységek, Humán Szolgáltató Szervezetre, KKO, SZBO, GIR FKO, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: folyamatos Az önellenőrzési nyilvántartás adattartalma: – adónemkód, adónem megnevezés;

2267

– eredeti bevallási kötelezettség esedékessége; – feltárás időpontja; – helyesbítés időpontja, és a bevallás benyújtásának esedékessége; – a helyesbített adó adóalapja és adóösszege; – a helyesbítés jellege (adókötelezettség növekedése vagy csökkenése); – a helyesbítés szöveges indoklása; – a helyesbítés analitikája (könyvelési utalvány, ügyirat, stb.). Feladat: az önellenőrzési nyilvántartás és a helyesbítés bizonylatainak megőrzése Felelős: főkönyvelőségek, könyvelő egységek, Humán Szolgáltató Szervezetre, KKO, SZBO, GIR FKO, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: elévülési idő lejárata (az önellenőrzési bevallás benyújtásának évét követő 5. év december 31-e) Az önellenőrzési nyilvántartás formájában és tartalmában sem egyezik meg a 4.7.2.6. pontban előírt 1. sz. melléklet szerinti „önellenőrzési naplóval”, mivel azt a Főkönyvelőségeknek az előző éveket érintően könyvelt tételekről kell vezetniük, amely a társasági adó (adóalap változás) önellenőrzésének analitikája. 4.7.2.2 Az önellenőrzés bevallása, megfizetése Feladat: az önellenőrzési bevallás összeállítása, megküldése az illetékes adóhatóság (APEH, helyi önkormányzat, VPOP) felé Felelős: KKO Határidő: a feltárás napjától számított 15. nap 4.7.2.2.1 Személyi jövedelemadó, különadó, munkaadói-, munkavállalói járulék, egészségügyi hozzájárulás, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, társadalombiztosítási járulékok, START kártya, korkedvezmény-biztosítási járulék, magánnyugdíjpénztári tagdíj (2007. január 1-jétől) vonatkozásában a) A 2005. 12. 31. előtti időszakokra vonatkozó bevallások önellenőrzése az éé31-es (éé: tárgyév utolsó két számjeggyel történő jelölése) nyomtatványon kell, hogy történjen. b) A 2006. január – március hónapokra vonatkozó, a 06081-es bevallásokban szereplő adatok változása esetén: – ha a bevallott adó és járulék összege változik és ez magánszemélyhez köthető, akkor mind az éé31 önellenőrzés, mind a 06081K magánszemélyenkénti helyesbítése (a teljes adatcsere és nem a különbözet megadásával) szükséges. – ha a magánszemélyek tekintetében történik változás, de ez nem jár az adó és járulékkötelezettség változásával, akkor 06081K magánszemélyenkénti helyesbítést kell beadni. – ha kizárólag az adó és járulékkötelezettség módosul, de ez kifizetői jellegű változás (pl. cégautóadó, forrásadós), akkor csak éé31-es nyomtatványon történő önellenőrzés bevallás szükséges.

2268


c) 2006. április hónaptól kezdődően az éé08-as bevallásban kell a tárgyidőszaki, valamint az adott időszakban könyvelt 2006. április hónapot követő adóbevallási időszakokra vonatkozó önrevíziós és/vagy helyesbítő tételeket is bevallani. A bevallásban a magánszemélyekhez köthető adófizetési kötelezettségek összegét magánszemélyenként kell szerepeltetni. A 06081K, és az éé08 magánszemélyenkénti helyesbítés elkészítése és benyújtása: Feladat: az önellenőrzéssel érintett magánszemélyekre vonatkozó bevallás elkészítése; az adóhatóság honlapján közzétett számítógépes program által ellenőrzött és hibátlannak nyilvánított önellenőrzési bevallásokat megküldése a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15. Feladat: a kapott helyesbítő bevallásokba az önellenőrzés adónemenkénti adóalap és kötelezettség, valamint az önellenőrzési pótlék összegét az ABEV programon keresztül berögzíti. Majd ismételten ellenőrzi a bevallást, és elektronikusan továbbítja az APEH felé. Az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. Felelős: KKO Határidő: esedékesség napján 4.7.2.2.2 Minden egyéb adónem (ÁFA, környezetterhelési díjak, környezetvédelmi termékdíjak, energiaadó, fogyasztói árkiegészítés, nemzeti kulturális járulék, innovációs járulék, társasági adó, jövedéki adó-visszaigénylés, stb.) vonatkozásában A KKO az adóhatóságok honlapján közzétett számítógépes program segítségével állítja elő a bevallást, amelyet elektronikus úton továbbít az APEH felé, valamint a VPOP Regionális Ellenőrzési Központ felé. Az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. A jövedéki adó önrevíziós nyilvántartását a KKO vezeti. A GIR Készletgazdálkodási moduljában lefuttatott feldolgozások („MÁV-Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége kiértékelése” és a VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók”) alapján kimutatott előző időszaki felhasznált gázolaj jövedéki adó összege kerül önrevíziózásra. A helyi adók vonatkozásában a KKO az illetékes helyi önkormányzatok adóhatóságai felé megküldi az önellenőrzési bevallást, amennyiben felmerül, az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. 4.7.2.2.3 A magánnyugdíj-pénztári tagdíjak vonatkozásában 2006. december 31-éig terjedő elszámolási időszakra vonatkozóan a Humán Szolgáltatás: – Az érintett magánnyugdíjpénztárak felé megküldi az önellenőrzési bevallást a feltárást követő 15 napon belül.

30. szám

– A tagdíj különbözetének rendezése céljából feladást készítenek a területileg illetékes Főkönyvelőség felé. 2007. január 1-étől terjedő adóbevallási időszakra vonatkozóan a 4.7.2.2.1. pontban leírtak szerint kell eljárni. 4.7.2.3 Önellenőrzési pótlék 4.7.2.3.1 A pótlékszámítás alapja – Az önellenőrzési pótlékot adónemenként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének adózó terhére mutatkozó különbözete után az adózó állapítja meg, és a bevallással egyidejűleg fizeti meg. Azonos időszak ellentétes előjelű adókülönbözeteit (többlet, hiány) azonos adónemen belül össze kell vonni. – Ha több egymást követő elszámolási időszak általános forgalmi adó bevallását azért kellett önellenőrzéssel módosítani, mert az előző vagy korábbi elszámolási időszak téves bevallása miatt a göngyölített levonható, de a vissza nem igényelhető adó összege változott, az önellenőrzési pótlék alapja az első téves adóbevallásban feltárt különbözet. 4.7.2.3.2 A pótlék mértéke – Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%ának, ugyanazon bevallásnak (ugyanazon adónem ugyanazon időszakra történő) ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól a helyesbítés nyilvántartásba történő feljegyzésének (feltárásának) napjáig. – Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak minősült volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. – Amennyiben a már esedékesség előtt benyújtott bevallás a jogszabály által előírt esedékesség előtt önrevíziós bevallással helyesbítésre kerül, úgy arra önellenőrzési pótlékot nem kell felszámítani. 4.7.2.3.3 Az önellenőrzési pótlék számítása, nyilvántartása a) Költségvetés felé fizetendő adók vonatkozásában Az önellenőrzési pótlék számítását a KKO végzi a Főkönyvelőségektől és a Humán Szolgáltatástól, EBK Osztálytól kapott adatszolgáltatás, illetve az általa központilag feltárt adókülönbözetek után. Az önellenőrzési pótlék számításához a megfelelő fileszerkezetű állományt a KKO részére a Humán Szolgáltatás az IHIR a tárgyhavi személyenkénti adóbevallás leadását követő 2. munkanapon, a Főkönyvelőségek az adó főkönyvi számlák zárása napján kötelesek átadni adóne-

30. szám


menként, adóelszámolási időszakonkénti bontásban az e célra kifejlesztett számítógépes programmal. A KKO feladása alapján a Központi Főkönyvelőség könyveli a pótlékkötelezettséget. A központi önellenőrzési nyilvántartás az önellenőrzési szoftver által készített kimutatást tartalmazza, amelyen az önellenőrzési pótlék összege is szerepel. b) A helyi adók vonatkozásában Az önellenőrzési pótlék számítása, nyilvántartása a KKO feladata, kivéve az idegenforgalmi adót, amely esetében a Számviteli Szolgáltatás területi könyvelő egységei vezetik a nyilvántartást. c) A magánnyugdíj-pénztári tagdíjak vonatkozásában 2006. december 31-ig terjedő elszámolási időszakokra a magánnyugdíj-pénztárakhoz benyújtott önrevíziók nyilvántartása, a pótlék számítása a Humán Szolgáltatás feladata. 2007. január 1-jétől terjedő adóelszámolási időszakra vonatkozóan a 4.7.2.2.1. pontban leírtak szerint kell eljárni. 4.7.2.4 Elévülés Az Art 164. § (1) bekezdése szerint: az adó megállapításához és költségvetési támogatás igényléséhez „való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett fizetni”. Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbevallás késedelmes benyújtásakor, illetve a költségvetési támogatás igénylésekor az adómegállapításhoz, illetőleg a költségvetési támogatás igényléséhez való jog elévüléséig kevesebb, mint hat hónap van hátra. Az önellenőrzés bevallása – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az elévülést megszakítja. 4.7.2.5 Adatszolgáltatási kötelezettség 4.7.2.5.1 Magánszemélyekhez köthető adók és járulékok: A személyi jövedelemadó, különadó, munkaadói és munkavállalói járulék, egészségügyi hozzájárulás, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, társadalombiztosítási járulék, START kártya, korkedvezmény-biztosítási járulék és magánnyugdíjpénztári tagdíjak. a) Humán Szolgáltatás, SAP/IHIR feladatai: A 2005. 12. 31. előtti időszakokra vonatkozó feltárt adókülönbözetekről könyvelés feladást készít és adja át az illetékes Főkönyvelőség részére. A 2006. január 1-jét követő időszakokat érintő önrevíziós tételeket: – Az SAP/IHIR rendszerben nyilvántartásba veszi, rögzíti, valamint interface-en keresztül könyvelteti a GIR-ben.

2269

– Amennyiben 2006. január – március hónapokra benyújtott adatszolgáltatás adataiban módosulás történik, akkor arról köteles a 06081K adatszolgáltatásnak megfelelő formátumban adatot szolgáltatni a KKO részére, elektronikus formában, az IHIR főkönyvi feladás napján. – 2006. április 1-jétől kezdődő adóbevallási időszakokra vonatkozóan az önrevíziós adatokat összegyűjti a Központi Főkönyvelőségtől (a 2008. évet megelőző időszakokra vonatkozóan a nyugdíjrendszeren keresztül elszámolt önrevíziós adókötelezettségek összegeiről) valamint a KKO-tól (az SAP/IHIR rendszeren kívül könyvelt önrevíziós forrásadós kifizetésekről), – az azonos magánszemélyekre vonatkozó adatokat összegzi, és bedolgozza a 06081K adatszolgáltatásba. – az adókötelezettség módosítását és/vagy a magánszemélyenkénti helyesbítés adatait – a 4.2.2.1. pontban foglaltak szerinti – átadja – az önrevíziós program szerkezetének megfelelő formátumban – a KKO részére elektronikusan és papíralapon is, a tárgyhavi személyenkénti adóbevallás leadását követő 2. munkanapon. – Havonta a tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás az APEH által előírt szerkezetnek megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása és átadása a KKO részére tárgyhót követő 15-ig. b) Főkönyvelőségek és könyvelő egységek feladatai: – Humán Szolgáltatástól kapott, 2005. december 31-ét megelőző időszakra vonatkozó az adó- és járulékkülönbözetekkel, valamint a KKO által az önellenőrzési pótlékkötelezettséggel kapcsolatos, feladások könyvelése. – Havonta – Főkönyvelőségenként összesített – adatszolgáltatás a KKO részére az SAP/IHIR rendszerben nem szereplő, a Főkönyvelőségek által könyvelt külön adózó forrásadós jövedelmek utáni valamennyi korábbi időszakot érintő adófizetési kötelezettségről, tárgyhót követő 2. munkanapig az ellenőrzött, APEH felé küldhető bevallás összeállítása, ellenőrzése céljából. – Havonta adatszolgáltatás a Humán Szolgáltatás részére az SAP/IHIR rendszerben nem szereplő, a Központi Főkönyvelőség által könyvelt a 2008. évet megelőző időszakokra vonatkozóan a nyugdíjrendszeren keresztül elszámolt önrevíziós adókötelezettségek összegeiről magánszemélyenként, az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanapig. c) KKO feladatai: – MÁV szinten összesíti a magánszemélyekhez kapcsolódó forrásadós kifizetések és a magánszemélyhez nem köthető, 2006. áprilist követő időszakokra vonatkozó önrevíziós adófizetési kötelezettség összegét. – Adónemenként, adó időszakonként kiszámítja az önellenőrzési pótlék összegét, és a Központi Főkönyvelőség felé könyvelési feladást készít. – A 2006. áprilist követő időszakok vonatkozásában az SAP/IHIR rendszeren kívül könyvelt kifizetések miatti önrevízió adatainak átadása magánszemélyenkénti megbontásban a Humán Szolgáltatás részére, az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanapig az ellenőrzött, APEH felé küldhető bevallás összeállítása, ellenőrzése céljából.

2270


– Elkészíti a kapott adatok alapján a 2006. március hónapot vagy azt megelőző időszakokra vonatkozó éé31-es bevallásokat. 4.7.2.5.2 Magánszemélyhez nem köthető adók és járulékok Magánszemélyekhez nem köthető személyi jövedelemadó, munkaadói járulék, egészségügyi hozzájárulás és társadalombiztosítási járulék; rehabilitációs hozzájárulás; általános forgalmi adó; környezetvédelmi termékdíj; fogyasztói árkiegészítés; nemzeti kulturális járulék; helyi adók, társasági adó, innovációs járulék, termelési támogatás a) Humán Szolgáltatás (IHIR) feladatai: – Az adókötelezettség módosítását átadja – az önrevíziós program szerkezetének megfelelő formátumban – a KKO részére elektronikusan és papíralapon is, az IHIR főkönyvi feladás napján. – Rehabilitációs hozzájárulás számításához szükséges létszám változásáról adatot szolgáltat a KKO részére, a tárgyhónapot követő 16-ig. b) Főkönyvelőségek és kapcsolódó könyvelési egységek feladatai: – Adókülönbözetek feltárása. – Önrevíziós nyilvántartás vezetése. – Az adókülönbözetek és önellenőrzési pótlékok GIRben történő könyvelése. – Adatszolgáltatás küldése, Főkönyvelőségi szinten összesítve, az önrevíziós programban rögzítve és papír alapon a felelős vezető aláírásával ellátva a KKO részére, az adó főkönyvi számlák zárásának napján. c) a KKO feladatai: – A MÁV szinten összesített önrevíziós adatok alapján adónemenként, adó időszakonként kiszámítja az önellenőrzési pótlék összegét, és a Központi Főkönyvelőség felé könyvelési feladást készít. – 2006. április 1-jétől az éé08 bevalláshoz kapcsolódó önrevíziós adatok és pótlék összegek berögzítése a Humán Szolgáltatás által átadott éé08-as helyesbítő bevallásba, annak ellenőrzése, és elektronikus elküldése az APEH felé. – Az adónemre vonatkozóan előírt önellenőrzési nyomtatványok kitöltése és megküldése az adóhatóságok (APEH, VPOP) felé. – Önrevíziós nyilvántartás vezetése. 4.7.2.5.3 Jövedéki adó a) KKO feladatai Az önellenőrzési bevallás és a kapcsolódó mellékletek elkészítése és benyújtása VPOP felé a Területi Logisztikai Központok által feltárt és rögzített tranzakció helyesbítések alapján. b) Számviteli Főosztály GIR Felhasználói és Koordinációs Osztálya feladata

30. szám

Az önrevíziós bevallás elkészítéséhez szükséges, GIR Készletgazdálkodási modulban KKO által futtatott feldolgozások, illetve a VPOP J02 számú elektronikus formanyomtatvány P1 (beszerzés) és P3 (felhasználás) pótlapjainak analitikus adatainak legyűjtését végző feldolgozás karbantartása. 4.7.2.5.4 Környezetterhelési díj a) EBK Osztály illetve az EBK Területi Szolgáltató Központok feladatai: – Környezetterhelési díj különbözet feltárása. – A feltárt adókülönbözetekről feladást készít és ad át az illetékes könyvelő egységek, illetve Főkönyvelőségek részére. b) Főkönyvelőségek és könyvelő egységek feladatai: – A könyvelési feladások a GIR-ben történő rögzítése. – Az általuk könyvelt tételekről önrevíziós nyilvántartás vezetése. – Az önellenőrzés tételeiről adatszolgáltatás küldése összesítve, Főkönyvelőségi szinten (önrevíziós programban rögzítve és papír alapon a felelős vezető aláírásával ellátva) a KKO részére, a bevallás esedékességét megelőző 5. munkanapig. 4.7.2.6 Előző éveket érintő önellenőrzés különleges eljárása A 4-es számlaosztályban év közben ki kell mutatni az előző éveket érintő tételeket. A számlára könyvelt összegekről tételes, részletes indoklással alátámasztott meghatározott tartalmú önellenőrzési naplót kell vezetni és az éves főkönyvi kivonatra vonatkozó szabályok szerint kell megőrizni. A Főkönyvelőségek a havi zárások részeként, a tárgyhavi főkönyvi zárást követő 3. munkanapig a teljes Főkönyvelőségre vonatkozó tárgyhavi önellenőrzési naplót be kell küldjék a Számviteli Főosztály, Számviteli Beszámolók Osztálya részére elektronikusan és a Főkönyvelők által aláírt formában is. A napló vezetését az 1. sz. mellékletben foglalt formában és tartalommal kell végrehajtani, az alábbi kiegészítésekkel egyidejűleg: – az önrevíziós naplóban negatív szám nem szerepelhet; – átszámítási számlák helyett, meg kell adni hogy mely főkönyvi számlára könyvelődött volna az adott tétel, vagyis a gazdasági esemény valós tartalmát kell bemutatni; – a „tétel megnevezése” oszlopba nem elegendő a szállító vagy vevő nevének feltüntetése, a tranzakciót pontosan kell leírni a gazdasági esemény tipizálásával; – amennyiben a megjegyzés rovatban rendelkezésre álló választéklista nem elegendő az indokok bemutatására azt a Számviteli Főosztály, Számviteli Beszámolók Osztálya részére jelezni kell; – a Számviteli Főosztály, Számviteli Beszámolók Osztálya az önrevíziós naplók alapján levezeti az adott üzleti

30. szám


évek társasági adókötelezettségeinek változását, amelyről jelentést küld a KKO felé az előző évekről szóló társasági adó bevallások önrevíziójának elkészítése és az APEH felé történő benyújtása érdekében a tárgyévet követő év május 31-ig; – a naplóban forgalmat jelenteni nem kell, azaz olyan tételeket, amely sztornóját, vagy fordítottját is egyidőben fel kellene vezetni, nem kell szerepeltetni; – a naplóban azon tételeket is fel kell vezetni amelyeknél az eredmény összegében nem módosul, de a társasági adóalap változik. A leltárban szereplő tételek közül a 10 MFt feletti tételekről részletes alátámasztást és indoklást kérünk az üzleti területtel együttműködve, mely dokumentumokat és a Főkönyvelő által aláírt indoklásokat a Számviteli Főosztály, Számviteli Beszámolók Osztálya részére minden havi adatszolgáltatással egyidejűleg kell megküldeni. Az adatok valódiságáért a helyes adóalap megállapításáért a Főkönyvelőségek felelnek. Csak hiánytalan, a főkönyvvel egyező, az utasításnak megfelelően kitöltött önrevíziós naplókat tekintünk teljesített adatszolgáltatásnak. Az önellenőrzési napló alapján – a mindenkor hatályos éves zárlati utasításban foglaltak szerint, évenkénti bontásban mérleget és eredménykimutatást kell összeállítani, melyet a főkönyvi kivonattal együtt meg kell küldeni a Számviteli Főosztály, Számviteli Beszámolók Osztálya részére. 5.0 HIVATKOZÁSOK, MÓDOSITÁSOK HATÁLYON KÍVÜL HELYEZÉSEK Az adózással összefüggő további belső utasítások jegyzéke a) A MÁV Számviteli politikája 18/2008. (MÁV. Ért. 12.) PVH utasítás b) a kapcsolt vállalkozások és nem független felek között alkalmazott árak nyilvántartási és adózási követelményeiről szóló 4/2009. (II. 6. MÁV Ért. 5.) PÁVIGH. utasítás c) A MÁV választható béren kívüli javadalmazási rendszer működtetésének szabályozásáról szóló 7/2008. (MÁV. Ért. 4.) Humánpolitika – Vezérigazgatói utasítás d) Az adózással összefüggő kapcsolódó jogszabályok a) 1959. évi IV. törvény a Polgári Törvénykönyvről (Ptk.) b) 1996.évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról (Tao. tv.), c) 2000. évi C törvény a számvitelről (Sz. tv.), d) 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről (Art), e) 2007. évi CXXVI. törvény az egyes adótörvények módosításáról, f) 2007. évi CXXVII. törvény általános forgalmi adóról (ÁFA tv.). g) 13/2006. (IV.28.) PM-IHM-MeHVM együttes rendelete a bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségek elektronikus úton történő teljesítésének szabályairól

2271

h) 1995. évi CXVII. sz. a személyi jövedelemadóról szóló törvény i) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény, j) a 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet k) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény l) 1998. évi LXVI. sz. az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény m) 2005. évi CXX. sz. az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény n) 2003. évi CXXVII. törvény (továbbiakban Jöt), o) 2003. évi CXXVII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 8/2004. PM rendelet. p) 1997. évi LXXX. tv. (Tbj) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről q) 1997. évi LXXXI. tv. (Tny) a társadalombiztosítási nyugellátásról r) 168/1997 (X.6) Korm. rendelet a Tny végrehajtásáról s) 1997. évi LXXXIV. tv. (Rjtv.) a rehabilitációs járadékról t) 1997. évi LXXXII. tv. (Mpt) a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról u) 169-174/1997 (X.6) Korm. rendeletek a Mpt végrehajtásáról v) 1997. évi XXXIII. tv. (Ebt) a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól w) 217/1997 (XII.1) Korm. rendelet az Ebt végrehajtásáról x) 2004. évi CXXIII. tv. y) A szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény (Szhj. tv.) z) a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. törvény aa) a szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 13/2004. (IV.27.) OM rendelet bb) 2003. évi LXXXVI. törvény végrehajtásáról cc) 3/2004. (II.17.) OM-FMM rendelet a szakképzési hozzájárulást a saját munkavállalók részére szervezett szakképzéssel teljesíthető hozzájárulásra kötelezettek költségei elszámolásának feltételeiről és az elszámolás szabályairól dd) a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény ee) 45/1999. (XII.13.) OM rendelet a szakképzés megkezdésének és folytatásának feltételeiről ff) 48/2001. (XII.29.) OM rendelet a felnőttképzést folytató intézmények nyilvántartásába vételének részletes szabályairól gg) 13/2006 (XII.27) SZMM rendelet a szakképzési hozzájárulást a saját munkavállalói részére szervezett képzéssel teljesítő hozzájárulásra kötelezett költségei elszámolásának feltételeiről és elszámolásáról

2272


hh) 12/2008 (VII.18) SZMM rendelet 13/2006 (XII.27) SZMM rendelet módosításáról ii) 13/2008 (VII.22) SZMM rendelet 13/2004. (IV.27.) OM rendelet módosításáról jj) 2002/52. APEH iránymutatás Bérköltség fogalma a szakképzési hozzájárulás alapjának meghatározásához kk) 2003. évi LXXXIX. törvény ll) 387/2007 (XII.23.) Kormányrendelet. mm) 1993. évi XXIII. törvény a Nemzeti Kulturális Alapról (NKJ tv.) nn) 10/2001.(IV. 24.) NKÖM-PM együttes rendelet a kivitelezőt terhelő kulturális járulék alapjának megállapításáról és megfizetésének módjáról oo) 1997. évi LXXVIII. törvény az épített környezet alakításáról és védelméről pp) 2001. évi L. törvény 55.§ az építmények kivitelezése után megállapított kulturális járulék qq) 13/1999 (VIII.27) NKÖM rendelet Nemzeti Kulturális Alapprogramról szóló rendelet végrehajtásáról rr) A Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló 2003. évi XC. törvény (továbbiakban Kata tv.) előírásainak megfelelően az innovációs járulék és járulék-előleg befizetési és bevallási kötelezettség teljesítésének szabályozása a MÁV területén. ss) 2003. évi XC. törvény a Kutatási és Technológiai innovációs alapról. tt) 1995. évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról (módosítva: 2004. évi XXIX. törvény) Ktv. uu) 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról szóló (IX.28.) 10/1995. KTM rendelet vv) 2000. évi XLIII. törvény a hulladékgazdálkodásról ww) 94/2002 (V.5.) Kormányrendelet a csomagolásról és csomagolási hulladékkezelésről xx) 53/2003. (IV.11.) Kormányrendelet a környezetvédelmi termékdíj mentességről Jelen utasítás hatálybalépésével hatályukat vesztik utasítások a) Kg.F. 33. Gy. 39-646/1993. ÁFA törvény értelmezésével kapcsolatos rendelkezés b) az általános forgalmi adó elszámolása 57/2004. (XII.10. MÁV Ért. 50.) PVH utasítás c) a havi adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésének eljárási ügyrendjéről szóló 13/2008. (MÁV. Ért. 18.) PÁVIGH utasítás

30. szám

d) a helyi adók elszámolásáról 11/2008. (MÁV. Ért. 15.) PVH utasítás e) az innovációs járulék és járulékelőleg kötelezettsége 16/2006. (VII.7. MÁV Ért. 27.) PVH utasítás f) a nemzeti kulturális járulék elszámolása, bevallása és befizetése 14/2007. (V.18. MÁV Ért. 18.) PÁVIGH utasítás g) 5/2009. (II. 13. MÁV Ért. 6.) PÁVIGH. sz. portfóliókezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás az önrevízióról a MÁV területén h) A MÁV által beszerzett, a vasúti szállítási tevékenységhez kapcsolódó gázolaj felhasználás alapján történő jövedéki adó visszaigénylés számviteli elszámolásának és a jövedéki adó bevallás elkészítésének szabályozása 29/2005. (MÁV. Ért. 38.) PVH utasítás i) A reprezentáció és üzleti ajándék elszámolásáról szóló 12/2007. (MÁV. Ért. 18.) PÁVIGH utasítás. j) A gépjárműadó megállapításáról és elszámolásáról szóló 6/2008. (MÁV. Ért. 7.) PÁVIGH utasítás k) A MÁV számlarendje 4. számlaosztály magyarázata 30/2006. (MÁV. Ért. 37.) PVH utasítás l) A számviteli szolgáltatás átszervezése miatt bekövetkező pénzügyi és számviteli folyamatváltozások 5/2006. (MÁV. Ért. 4.) PVH utasítás m) 13/2007 (MÁV Ért. 19.) A MÁV tulajdonát képező, vagy használatában lévő közúti járművek üzemeltetéséről és a közúti járműgazdálkodásról 6.0 HATÁLYBA LÉPTETŐ RENDELKEZÉS Ez az utasítás a megjelenése napján lép hatályba. 7.0 MELLÉKLETEK JEGYZÉKE 1. számú melléklet: A kulturális járulék fizetésére kötelezett termékek és szolgáltatások köre a 2000. január 1-jén hatályos Kereskedelmi Vámtarifa alapját képező (8-számjegyű) Kombinált Nómenklatúra (KN), valamint a Szolgáltatások Jegyzéke (SZJ) és az Építményjegyzék (ÉJ) szerint. 2. számú melléklet: A MÁV nemzeti kulturális járulékköteles építmények csoportjai számjegyzéki szám bontásban 3. számú melléklet: Önellenőrzési napló formátuma a MÁV területén. Sipos Sándor s. k. Portfolió-kezelési általános vezérigazgató-helyettes

Megnevezés

Exportértékesítés és azzal egy tekintet alá eső term. Kapott előleg exportértékesítés és azzal egy tekintet alá eső term. Közösségen kívüli tárgyi eszköz értékesítés után fiz. ÁFA 98.§ szerinti termékexport 98.§ szerinti tárgyi eszköz termékexport NATO felé történt 0-os érték. és szolg. Nemzetközi árufuvarozás Nemzetközi személyszállítás (belföldi vonalszakasz)

K00_EXP

Közösségi adóalany részére teljesített termékértékesítés

Közösségen bel.term.ért. adómen.levon. joggal,kapott előleg

K00_EU_TERMEK

K00_EU_TERM_ ELOLEG

K00_AFU_NEMZ K00_SZESZA

K00_NATO

K00_TEXP K00_TEXP_TE

K00_EXP_TESZK

K00_EXP_ELOLEG

Technikai számlák ÁFA-ja

TECHNIKAI

Fizetendő áfa adókódok K_ANK Adóalapot nem képező

ADOKOD

1. számú melléklet

2 / számlahelyesbítésnél: 52.sor/ 2; / számlahelyesbítésnél: 52.sor/

1 1

1; 45

1; 107 1; 47; 107

1; 47

1

1

Nem része a bevallásnak Nem része a bevallásnak

Bevallás sora

Melléklet

2008. évi ÁFA bevallás / 0865 /

ÁFA Adókódok listája

2 / számlahelyesbítésnél: 38.sor/ 2; / számlahelyesbítésnél: 38.sor/

1 1

1

1 1; 33

1; 33

1; 35

1


Bevallás sora

Melléklet


ééA60_E

ééA60_E

Összesítő jelentés

0

0

0 0

0

0 0

0

0

0

0

0

Mérték %

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

FOKSZ

30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2273

15%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Fogyasztói árkiegészítés fizetendő ÁFÁ-ja Kapott előleg után fizetendő 15%-os áfa Közösségi adóalany részére teljesített szolgáltatásnyújtás

K15_AFA

7

7

7; 55

7

6

5

5

4

4

4

4

2; 47 (számlahelyesbítésnél: 52.sor/ 2; 47 (számlahelyesbítésnél: 52 sor/ 2

Bevallás sora

Melléklet


NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra

NEM használható 2009. évi adódátumra

5; 35

5

4

4

4

4

2; 33 / számlahelyesbítésnél: 38.sor/ 2; 33 / számlahelyesbítésnél: 38 sor/ 2

Bevallás sora

Melléklet


ééA60_E

ééA60_E

ééA60_E


15

15

15

15

12

5

5

0

0

0

0

0

0

0

Mérték %

467

467

467

467

467

467

467

4689

4689

4689

4689

4689

4689

4689

FOKSZ


K15_EU_SZOLG

K15_ELOLEG

K15_ARKIEG

12%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg.

5%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Kapott előleg után fizetendő 5%-os áfa

0%-os belföldi értékesítés (CSAK ÖNREVÍZIÓ!) Ingatlan értékesítés adóalany felé Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások Hulladékértékesítés

Közösségen belüli tárgyieszköz értékesítés után fiz. ÁFA Közösségen belüli tárgyieszköz értékesítéshez kapott előleg Háromszögügylet A szereplője által kiállított számla

Megnevezés

K12_AFA

K05_ELOLEG

K05_AFA

K00_HULLADEK

K00_ING_SZOLG

K00_ING_E

K00_BELF

K00_3SZOG_A

K00_EU_TESZK_ ELOLEG

K00_EU_TESZK

ADOKOD

2274 30. szám

K25_APPORT

K25_TESZK

K25_EU_SZOLG

K25_ELOLEG

K25_AFU_EU_IDV

K25_AFA

K20_APPORT

K20_TESZK_ELO

K20_TESZK

K20_EU_SZOLG

K20_ELOLEG

K20_AFU_EU_IDV

K20_ING_E_NADOA

K20_ARKIEG

K20_AFA

ADOKOD

25%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Közösségen belüli idegen vonali árufuvarozás Kapott előleg után fizetendő 25%-os áfa Közösségi adóalany részére teljesített szolgáltatásnyújtás Tárgyi eszközértékesítés után fizetendő ÁFA Apport után fizetendő ÁFA

20%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Fogyasztói árkiegészítés fizetendő ÁFÁ-ja Ingatlan értékesítés nem adóalany felé Közösségen belüli idegen vonali árufuvarozás Kapott előleg után fizetendő 20%-os áfa Közösségi adóalany részére teljesített szolgáltatásnyújtás Tárgyi eszközértékesítés után fizetendő ÁFA Tárgyi eszköz értékesítés előlege Apport után fizetendő ÁFA

Megnevezés

9; 48

9; 47

9

9

9

9

8; 48

8; 47

8; 47

8

8

8

8; 57

8; 55

8

Bevallás sora

Melléklet


NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra

6; 34

6; 33; 35

6; 33

6

6; 35

6

6

6

6

Bevallás sora

Melléklet

2009. évi ÁFA bevallás / 0965 / Összesítő jelentés

25

25

25

25

25

25

20

20

20

20

20

20

20

20

20

Mérték %

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

FOKSZ


Saját vállalkozásban végzett beruházás után fizetendő ÁFA Saját vállalkozásban végzett beruházás után fizetendő ÁFA

Közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés Közösségen belülről történő adómentes termékbesz.fiz.előleg

K20_BERSAJ

E00_EU_TERMBESZ

E20_EU_TERMBESZ

E15_EU_TERM_ELO

E15_EU_TERMBESZ

E05_EU_TERM_ELO

E05_EU_TERMBESZ

E00_EU_TERM_ELO

K25_BERSAJ

Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés

Közösségen belülről történő 15%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 15%-os termékbesz.fizetett előleg

Közösségen belülről történő 5%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 5%-os termékbesz.fiz.előleg

Adó alól mentes értékesítés Adó alól mentes tárgyi eszköz értékesítés Adó alól mentes apport

K_MENTES K_MENTES_TESZK

K_MENTES_APPORT

Megnevezés

ADOKOD

16

15; 53 (teljesítéskor: 98.sor vizsgálandó/

15


14


13

12

12

10; 48

10 10; 47

Bevallás sora

Melléklet


12

NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra


11


10


9

7; 34

7 7; 33

Bevallás sora

Melléklet


ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B


20

15

15

5

5

0

0

25

20

0

0 0

Mérték %

467

467

467

467

467

4689

4689

467

467

4689

4689

4689

FOKSZ

2276 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés

Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó

E20_EU_JOVEDEKI

E05_3SZOG_C

24; 13

23; 13

22; 13

20 (vizsgálandó 54.sor/ 21 (vizsgálandó: 54 sor/


19


18


17


Bevallás sora

Melléklet


NEM használható 2009. évi adódátumra 16; 10

15; 10

14 / vizsgálandó 39.sor/ NEM használható 2009. évi adódátumra



13



Bevallás sora

Melléklet


ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B

ééA60_B


20

15

5

25

20

25

25

20

20

25

25

20

Mérték %

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

FOKSZ


E20_3SZOG_C

E15_3SZOG_C

E25_EU_JOVEDEKI

E25_EU_KOZL_ELO

Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 25%-os új közl. eszköz fiz. előleg

E25_EU_KOZLESZK

E20_EU_KOZL_ELO

E20_EU_KOZLESZK

Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg

Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 25%-os termékbesz.fiz. előleg

E25_EU_TERMBESZ

E25_EU_TERM_ELO

Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzéshez fizetett előleg

Megnevezés

E20_EU_TERM_ELO

ADOKOD

30. szám 2277

E20_ING_SZOLG

E20_HULL_BESZ

E20_ING

E25_EU_SZOLBESZ

E20_EU_SZOLBESZ

E15_EU_SZOLBESZ

K25_IMPSZO

K20_IMPSZO

K15_IMPSZO

Ingatlan beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Hulladék beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa

Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa

Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 15%-os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 20%-os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 25%-os áfa

Import termékbeszerzés után fizetendő 5%-os áfa Import termékbeszerzés után fizetendő 20%-os áfa

K05_IMPORT

K20_IMPORT

Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó

Megnevezés

E25_3SZOG_C

ADOKOD


Bevallás sora

35; 62

35; 61

21; 44

21; 43

21; 42


34; 44

35; 60

20; 32



NEM használható 2009. évi adódátumra 20

2007.07.01- NEM használható től nincs! 2009. évi adódátumra 2007.07.01- NEM használható től nincs! 2009. évi adódátumra

Melléklet

Melléklet


33; 44

32; 44

34

33

32

29

27

25; 13

Bevallás sora


ééA60_B


20

20

20

25

20

15

25

20

15

20

5

25

Mérték %

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

467

FOKSZ


Háromszögügylet B szereplője által kiállított számla

Közösségen belüli árufuv. közösségi adószám.rend.adóalany ré

K00_3SZOG_B

K00_AFU_EU

K25_TE_CSOKK

K25_CSOKK

K20_TE_CSOKK

K20_CSOKK

K15_CSOKK

K12_CSOKK

K05_CSOKK

5%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3)szerint) 12%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 15%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 20%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 20%-os fizetendő ÁFA tárgyi eszköz ért. csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 25%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 25%-os fizetendő ÁFA tárgyi eszköz ért.csökkentő tétel (78.§ (3) szerint)

Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa

E20_B_ING_SZOLG

E20_ING_SZ_NEMV

Megnevezés

ADOKOD

102; 103

100

35; 62

35; 62

Bevallás sora

Melléklet


80

78

24; 33

24

24; 33

24

24

24

24

21; 44

21; 44

Bevallás sora

Melléklet


ééA60_E


0

0

20

20

Mérték %

4689

4689

467

467

FOKSZ


Áfa tv.területi hatályán kívüli alaptev. export szolg. Nemzetközi személyszállítás (külföldi vonalszakasz) Áfa tv. terület hatályán kívüli nem alaptev. szolg.nyújtás Áfa tv területi hatályán kívüli, közösségen belüli termékért

Megnevezés

Adóalapot nem képező tevékenység

Le nem vonható áfa

B00_ANK

B00_LENEMVON

ÁFA bevallásban felőzetesen elszámított ÁFA-ként kell szerepeltetni

Előzetesen felszámított áfa adókódok ÁFA bevallásban fizetendő ÁFA-ként kell szerepeltetni B05_AFA_CSOKK 5%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B12_AFA_CSOKK 12%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B15_AFA_CSOKK 15%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B20_AFA_CSOKK 20%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B25_AFA_CSOKK 25%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel

K00_THK_TERM

K00_THK_SZOLG

K00_THK_SZESZA

K00_THK_AFU

ADOKOD

23 23

8; 65 9; 65

Nem része a bevallásnak



23

7; 65


23

6; 65

79 (81 vagy 82/

80

80

80

Bevallás sora

23

Melléklet

Melléklet


5; 65

101 (104 vagy 105/

102

102; 103

102; 103

Bevallás sora


0

0

25

20

15

12

5

0

0

0

0

Mérték %

4689

4689

466

466

466

466

466

4689

4689

4689

4689

FOKSZ


15%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Belföldi beruházási célú beszerzés ÁFA Beruházás tárgyi eszköz beszerzés ÁFA Beruházási célú adott előlegek ÁFA Nem beruházási célú adott előlegek ÁFA Eva alanytól történő beszerzés Költségvetési beruházási szállító ÁFA

B15_AFA

B15_EVA B15_KVT

B15_ELOLEG_T

B15_ELOLEG_B

B15_BERBEL_TE

B15_BERBEL

B12_EVA

12%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Eva alanytól történő beszerzés

B12_AFA

B05_EVA B05_3SZOG_C

B05_AFA

5%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Eva alanytól történő beszerzés Háromszögügylet C szereplője által levonható adó

Kohéziós Alap ÁFA 0% (csak a korábban ISPA-ként indult) ISPA ÁFA 0%

B00_EUF

B00_ISPA

Adómentes termékbeszerzés, igénybevett szolgáltatás után

Megnevezés

B00_MENTES

ADOKOD

69; 86 69

69

69

69

69

69

68; 86

68

67; 86 67

67



Bevallás sora

Melléklet


63; 68 63

63

63

63; 65

63

63

63; 68

63

53; 68 53

53



Bevallás sora

Melléklet


15 15

15

15

15

15

15

12

12

5 5

5

0

0

0

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

4689

4689

4689

FOKSZ


Közösségen belüli termékbeNem része a bevallásszerzés előleg le nem vonható nak áfa Nem része a bevallásKözösségen belüli termékbenak szerzés le nem vonható áfa Nem része a bevallásIngatlanhoz kapcsolódó szolnak gáltatások igénybevétele után LE NEM vonható ÁFA 20%-os kulcs alá tartozó ter70 mék és szolgáltatás beszerzés Belföldi beruházási célú be70 szerzés ÁFA Beruházás tárgyi eszköz be70 szerzés ÁFA Apport tárgyi eszköz beszer70 zés Beruházási célú beszerzés 70 (EU alap) Beruházási célú adott előlegek 70 (EU alap) Beruházási célú adott előlegek 70 ÁFA Nem beruházási célú adott 70 előlegek ÁFA Eva alanytól történő beszerzés 70; 86 Kohéziós Alap 20% költség70 vetési forrásból

B20_EVA B20_EUF_KVT

B20_ELOLEG_T

B20_ELOLEG_B

B20_EUF_ELO_B

B20_EUF_BERBEL

B20_APPORT_TE

B20_BERBEL_TE

B20_BERBEL

B20_AFA

B20_ING_SZ_NEMV

B20_EU_LENEMV

69 69

B20_EU_LENEMVEL

B15_LIZING B15_LIZING_TE

69

Bevallás sora

Melléklet


Költségvetési beruházási szállító ÁFA (tárgyi eszk.besz.) Lízing ÁFA Lízing ÁFA tárgyi eszköz

Megnevezés

B15_KVT_TESZK

ADOKOD

54; 68 54

54

54

54

54

54; 66

54; 65

54

54



63 63; 65

63; 65

Bevallás sora

Melléklet


20 20

20

20

20

20

20

20

20

20

15 15

15

Mérték %

A MÁV Zrt. Értesítője 466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

366617

366617

366617

466

466

466

FOKSZ

2282 30. szám

B20_TEL70

B20_TEL100

B20_B_ING_SZOLG

B20_LIZING B20_LIZING_TE B20_HULL_BESZ B20_ING B20_ING_SZOLG

B20_KVT_TESZK

B20_KVT

B20_KVT_ELO_B

B20_ISPA_SAJ_TE

B20_ISPA_SAJAT

B20_ISPA_KVT_TE

B20_ISPA_KVT

B20_EUF_KVT_TE

ADOKOD

Kohéziós Alap 20% költségvetési forrásból tárgyi eszköz besz. ISPA ÁFA 20% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 20% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) ISPA ÁFA 20% SAJÁT FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 20% SAJÁT FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) Beruházási célú adott előlegek (Költségvetési forr.) Költségvetési beruházási szállító ÁFA Költségvetési beruházási szállító ÁFA (tárgyi eszk.besz.) Lízing ÁFA Lízing ÁFA tárgyi eszköz Hulladék beszerzés ÁFA Ingatlan beszerzés ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Telefonszámla teljes mértékben levonható áfa Telefonszámla 70%-os részben levonható áfa

Megnevezés

70

70

70

70 70 70 70 70

70

70

70

70

70

54

54

54

54 54; 65 54 54; 65 54

54; 65

54

54

54; 65

54

54; 65

70

54; 65

Bevallás sora

54

Melléklet

Melléklet


70

70

Bevallás sora


20

20

20

20 20 20 20 20

20

20

20

20

20

20

20

20

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


25%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Belföldi beruházási célú beszerzés ÁFA Beruházás tárgyi eszköz beszerzés ÁFA Beruházási célú adott előlegek ÁFA Nem beruházási célú adott előlegek ÁFA Eva alanytól történő beszerzés Kohéziós Alap 25% költségvetési forrásból Kohéziós Alap 25% költségvetési forrásból tárgyi eszköz besz. ISPA ÁFA 25% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 25% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) ISPA ÁFA 25% SAJÁT FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 25% SAJÁT FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) Költségvetési beruházási szállító ÁFA Költségvetési beruházási szállító ÁFA (tárgyi eszk.besz.) Lízing ÁFA

B25_AFA

B25_LIZING

71

71

71

71

63

63; 65

63

63; 65

63

63; 65

71

71

63

71

63; 65

71

63

63

63; 65

63

63

54

Bevallás sora

63; 68 63

Melléklet

Melléklet


71; 86 71

71

71

71

71

71

70

Bevallás sora


25

25

25

25

25

25

25

25

25 25

25

25

25

25

25

20

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


B25_KVT_TE

B25_KVT

B25_ISPA_SAJ_TE

B25_ISPA_SAJAT

B25_ISPA_KTV_TE

B25_ISPA_KTV

B25_EUF_KTV_TE

B25_EVA B25_EUF_KTV

B25_ELOLEG_T

B25_ELOLEG_B

B25_BERBEL_TE

B25_BERBEL

Telefonszámla 50%-os részben levonható áfa

Megnevezés

B20_TEL50

ADOKOD

2284 30. szám

Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú (tárgyi eszk. kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú (tárgyi eszk. kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú import szolgáltatás (EU alap) Beruházási célú (tárgyi eszk. kapcs) import szolgáltatás (EU alap) Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA

B15_IMPSZO

B25_IMPSZO_B

B25_IMPSZO

B20_EUF_IMPSZTE

B20_EUF_IMPSZOB

B20_IMPSZO_B_TE

B20_IMPSZO_B

B20_IMPSZO

B15_IMPSZO_B_TE

B15_IMPSZO_B

B25_TEL70

B25_TEL50

Lízing ÁFA tárgyi eszköz Telefonszámla teljes mértékben levonható áfa Telefonszámla 50%-os részben levonható áfa Telefonszámla 70%-os részben levonható áfa

Megnevezés

B25_LIZING_TE B25_TEL100

ADOKOD

72

72


55; 65

72

55; 65

55

55

NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra NEM használható 2009. évi adódátumra

63

63

63; 65 63

Bevallás sora

55

Melléklet

Melléklet


72

72

72

72

72

72

72

71

71

71 71

Bevallás sora


25

25

20

20

20

20

20

15

15

15

25

25

25 25

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


Beruházási célú (tárgyi eszk. kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA

Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi eszközhöz kapcs.) Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi eszközhöz kapcs.) Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi eszközhöz kapcs.) (EU alap) Beruházási célú, közösségen belüli szolg (EU alap) Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi eszközhöz kapcs.) Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés

B25_IMPSZO_B_TE

B15_BER_EU_SZOL

B25_EU_SZOLG

B25_BEREUSZOLTE

B25_BER_EU_SZOL

B20_EUF_BEUSZOL

B20_EUF_BEU_SZT

B20_EU_SZOLG

B20_BEREUSZOLTE

B20_BER_EU_SZOL

B15_EU_SZOLG

B15_BEREUSZOLTE

Megnevezés

ADOKOD

55; 65

72

72

72



55

55; 65

72

72

55

72

72 72



Bevallás sora


Melléklet

Melléklet


72

72

72

72

Bevallás sora


25

25

25

20

20

20

20

20

15

15

15

25

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


Nem beruházási célú, közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzésre fizetett előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbesz.fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz.fiz.előleg Háromszögügylet C szereplője által levonható adó Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

Megnevezés

74

74

74

74

74

74

74

74

74

74

74

74

57


57; 65





57


74

Bevallás sora

57

Melléklet

Melléklet


74

Bevallás sora


20

20

20

20

15

15

15

15

15

15

5

5

0

0

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

4689

4689

FOKSZ


B20_BER_EU_TERM

B20_EU_KOZL_ELO

B20_EU_KOZLESZK

B20_EU_JOVEDEKI

B15_3SZOG_C

B15_EU_TERM_ELO

B15_EU_TERM

B15_BEREUTERELO

B15_BEREUTERMTE

B15_BER_EU_TERM

B05_EU_TERM_ELO

B05_EU_TERM

B00_EU_TERM_ELO

B00_EU_TERM

ADOKOD

30. szám 2287

Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz.fiz.előleg Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.(EU alap) Közösségen belüli beruházási célú termékbeszerzés fiz. előleg (EU alap) Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés tárgyi eszköz (EU alap) Háromszögügylet C szereplője által levonható adó Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg

Megnevezés

74

74

74

74

74

74

74




57

57; 65

74

57



57; 65

Bevallás sora


Melléklet

Melléklet


74

74

74

74

74

74

Bevallás sora


25

25

25

25

25

25

20

20

20

20

20

20

20

20

Mérték %

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


B25_BEREUTERELO

B25_ BEREUTERMTE

B25_BER_EU_TERM

B25_EU_KOZL_ELO

B25_EU_KOZLESZK

B25_EU_JOVEDEKI

B20_3SZOG_C

B20_EUF_BTERMTE

B20_EUF_BTEREO

B20_EUF_B_TERM

B20_EU_TERM_ELO

B20_EU_TERM

B20_BEREUTERELO

B20_ BEREUTERMTE

ADOKOD

2288 30. szám

Háromszögügylet B szereplője által továbbértékesítési célból beszerzés

58b = 02.lap

B00_3SZOG_B

Megj: kötelező egyezőség:

B25_BERSAJ

99

79

79

75

75

75

75

74

74

74

Bevallás sora

04.lap

04.lap

04.lap

04.lap

Melléklet


77


62

58

58; 65

58

58



02.lap

02.lap

02.lap

02.lap

Melléklet

2009. évi ÁFA bevallás / 0965 / Bevallás sora

2.b+3.b – 36.sor – 37.sor + 38.sor + 76.sor + 78.sor adata=ééA60_E adatával 10-14b sorok összege – 39.sor +77.sor adata=ééA60_B adatával

Saját vállalkozásban végzett beruházások ÁFA Saját vállalkozásban végzett beruházások ÁFA

B20_BERSAJ

B20_IMP_TERMEK

B20_IMP_BER_TE

B20_IMP_BER

Nem beruházási célú import termékbeszerzés Beruházás célú import termékbeszerzés Beruházás célú import termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú import termékbeszerzés

Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz.fiz.előleg Háromszögügylet C szereplője által levonható adó

Megnevezés

B05_IMP_TERMEK

B25_3SZOG_C

B25_EU_TERM_ELO

B25_EU_TERM

ADOKOD

ééA60_B


0

25

20

20

20

20

5

25

25

25

Mérték %

4689

466

466

466

466

466

466

466

466

466

FOKSZ


Nem beruházási célú, közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzésre fizetett előleg

Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi eszközhöz kapcs.) Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés

Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés

E00_EU_ TERMBESZ E00_EU_TERM_ ELO

Közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés Közösségen belülről történő adómentes termékbesz. fiz.előleg

Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa

Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa Közösségen belüli adóalanytól igénybe vett szolg. után fiz. áfa

E15_EU_ SZOLBESZ E15_EU_ SZOLBESZ E15_EU_ SZOLBESZ E20_EU_ SZOLBESZ E20_EU_ SZOLBESZ E20_EU_ SZOLBESZ E20_EU_ SZOLBESZ E20_EU_ SZOLBESZ E25_EU_ SZOLBESZ E25_EU_ SZOLBESZ E25_EU_ SZOLBESZ

Megnevezés

Fizetendő áfa (467)


B00_EU_TERM_ ELO

B00_EU_TERM

B25_BER_EU_ SZOL B25_ BEREUSZOLTE B25_EU_SZOLG

Előzetesen felsz. Megnevezés áfa (466) Kiegyenlítő adókód párok Közösségi beszerzéshez kapcsolódó B15_BER_EU_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés SZOL B15_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi BEREUSZOLTE eszközhöz kapcs.) B15_EU_SZOLG Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés B20_BER_EU_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés SZOL B20_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz.(tárgyi BEREUSZOLTE eszközhöz kapcs.) B20_EU_SZOLG Nem beruházási célú, közösségen belüli szolg.beszerzés B20_EUF_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg (EU alap) BEUSZOL B20_EUF_BEU_ Beruházási célú, közösségen belüli szolg.besz. (tárgyi SZT eszközhöz kapcs.) (EU alap)

Kiegyenlítő adókód párok

2290 30. szám

B20_EU_TERM_ ELO

B20_EU_ JOVEDEKI B20_EU_ KOZLESZK B20_EU_KOZL_ ELO B20_BER_EU_ TERM B20_ BEREUTERMTE B20_ BEREUTERELO B20_EU_TERM

B15_EU_TERM_ ELO

B15_BER_EU_ TERM B15_ BEREUTERMTE B15_ BEREUTERELO B15_EU_TERM

B05_EU_TERM_ ELO

Előzetesen felsz. áfa (466) B05_EU_TERM

Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz. fiz.előleg

Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés

Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz. fiz.előleg

Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. fiz.előleg

Megnevezés

E20_EU_ JOVEDEKI E20_EU_ KOZLESZK E20_EU_KOZL_ ELO E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_TERM_ ELO E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_TERM_ ELO

E15_EU_ TERMBESZ E15_EU_ TERMBESZ E15_EU_TERM_ ELO E15_EU_ TERMBESZ E15_EU_TERM_ ELO

Fizetendő áfa (467) E05_EU_ TERMBESZ E05_EU_TERM_ ELO

Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzéshez fizetett előleg

Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzéshez fizetett előleg Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés


Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés


Közösségen belülről történő 15%-os termékbesz.fizetett előleg

Közösségen belülről történő 15%-os termékbesz.fizetett előleg Közösségen belülről történő 15%-os termékbeszerzés



Közösségen belülről történő 5%-os termékbesz.fiz. előleg


Megnevezés


Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés


Közösségen belüli termékbeszerzés le nem vonható áfa Közösségen belüli termékbeszerzés előleg le nem vonható áfa Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg (EU alap) Közösségen belüli beruházási célú termékbeszerzés (EU alap) Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz (EU alap)

Megnevezés

Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Közösségen belüli beruházási célú termékbesz.fiz.előleg Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés B25_EU_TERM_ Nem beruházási célú közösségen belüli termékbesz. ELO fiz.előleg Fordított adózás alá tartozó belföldi ügylegekhez kapcsolódó B20_HULL_BESZ Hulladék beszerzés ÁFA B20_ING Ingatlan beszerzés ÁFA B20_ING_SZ_ Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele NEMV után le nem vonható ÁFA

B25_EU_ JOVEDEKI B25_EU_ KOZLESZK B25_EU_KOZL_ ELO B25_BER_EU_ TERM B25_ BEREUTERMTE B25_ BEREUTERELO B25_EU_TERM

B20_EU_ LENEMVELO B20_EUF_ BTEREO B20_EUF_B_ TERM B20_EUF_ BTERMTE

Előzetesen felsz. áfa (466) B20_EU_LENEMV

Közösségen belülről történő 25%-os termékbesz.fiz. előleg Hulladék beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa

E20_HULL_BESZ E20_ING E20_ING_SZ_ NEMV

Közösségen belülről történő 25%-os termékbesz.fiz. előleg Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés


Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 25%-os új közl. eszköz fiz. előleg Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés



Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzéshez fizetett előleg Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzéshez fizetett előleg Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés


Megnevezés

E25_EU_ JOVEDEKI E25_EU_ KOZLESZK E25_EU_KOZL_ ELO E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_TERM_ ELO E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_TERM_ ELO

Fizetendő áfa (467) E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_TERM_ ELO E20_EU_TERM_ ELO E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_ TERMBESZ


Megnevezés

B05_IMP_BER B05_IMP_TERMEK B15_IMP_BER

B25_IMPSZO_B_ TE

B20_IMPSZO_B_ TE B25_IMPSZO B25_IMPSZO_B

B20_IMPSZO_B

B15_IMPSZO_B_ TE B20_IMPSZO

B15_IMPSZO_B

K05_IMPORT K05_IMPORT K15_IMPORT

Beruházás célú import termékbeszerzés

K25_IMPORT

K25_IMPORT K25_IMPORT

K20_IMPSZO

K20_IMPSZO

K20_IMPSZO

K15_IMPSZO


Import termékbeszerzés után fizetendő 15%-os áfa



Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 15%os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 15%os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 15%os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 20%os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 20%os áfa Import szolgáltatás igénybevétel után fizetendő 20%os áfa Import termékbeszerzés után fizetendő 25%-os áfa Import termékbeszerzés után fizetendő 25%-os áfa

K15_IMPSZO K15_IMPSZO

Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó Háromszögügylet C szereplője által fizetendő adó

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa

Megnevezés

E05_3SZOG_C E15_3SZOG_C E20_3SZOG_C E25_3SZOG_C

E20_B_ING_ SZOLG

Fizetendő áfa (467) E20_ING_SZOLG

Beruházás célú import termékbeszerzés Nem beruházási célú import termékbeszerzés

Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú (tárgyi eszk.kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú (tárgyi eszk.kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA

Beruházási célú import szolgáltatás után levonható ÁFA Beruházási célú (tárgyi eszk.kapcs) import szolgáltatás után levonható ÁFA Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA B20_B_ING_ Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások SZOLG igénybevétele után levonható ÁFA Háromszögügylet adókód párok B05_3SZOG_C Háromszögügylet C szereplője által levonható adó B15_3SZOG_C Háromszögügylet C szereplője által levonható adó B20_3SZOG_C Háromszögügylet C szereplője által levonható adó B25_3SZOG_C Háromszögügylet C szereplője által levonható adó Import adókód párok B15_IMPSZO Import szolgáltatás igénybevétele után levonható ÁFA

Előzetesen felsz. áfa (466) B20_ING_SZOLG

30. szám 2293

Előzetesen felsz. áfa (466) B15_IMP_BER_TE B15_IMP_TERMEK B20_IMP_BER B20_IMP_BER_ TE B20_IMP_TERMEK B25_IMP_BER B25_IMP_BER_TE B25_IMP_TERMEK Fizetendő áfa (467) K15_IMPORT K15_IMPORT K20_IMPORT K20_IMPORT K20_IMPORT K25_IMPORT K25_IMPORT K25_IMPORT

Beruházás célú import termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú import termékbeszerzés

Beruházás célú import termékbeszerzés Beruházás célú import termékbesz. tárgyi eszköz

Nem beruházási célú import termékbeszerzés

Beruházás célú import termékbeszerzés Beruházás célú import termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú import termékbeszerzés

Megnevezés

Import termékbeszerzés után fizetendő 25%-os áfa Import termékbeszerzés után fizetendő 25%-os áfa Import termékbeszerzés után fizetendő 25%-os áfa




Megnevezés


30. szám


2295

2. számú melléklet Bel- és külföldi személyek vendéglátásával kapcsolatos költségigénylés és elszámolás A rendezvény megnevezése, a meghívás célja:

Ügyiratszám: Időtartam: ………tól……….ig..……nap Tervezett létszámnapok száma, forint Külföldi, belföldi ebéd vacsora állófogadás üdítő (kávé, tea) egyéb Utazás, szállás

Megnevezés

Alkalomszerű vendéglátás

Egyéb Összes költség: Igénylő szerv …………………, 200… ………………. hó …….. nap

…………………. vezető

………………………………. ügyintéző (telefon)

Tényleges felhasználás sorszámbizonylat Kelte, kiállítója, összege

Összes felhasználás Felvett elszámolási előleg Esetleges visszafizetés …………………, 200… ………………. hó …….. nap …………………… vezető

Termékkör

Újság, folyóirat és időszakos kiadvány, illusztrálva és reklámtartalommal is, a jogalkotási törvényben nevesített hivatalos lapok nélkül

Kiadó (importáló)

25

1




25

1


25

2211 20 20 00 2211 20 30 00 2211 20 40 00 2211 20 50 00 2212 00 00 00 2213 00 00 00


25



25

1


25

2211 30 00 00

Gyártó (importáló)

1

2051 14 27 00

Gyártó (importáló) Gyártó (importáló)

Kötelezett

1 1

Járulékkulcs (%)

2051 14 10 00 2051 13 00 00

BTO (tájékoztató adat)


4902** **

Faanyagú dísztárgyak 4414 00 ** Festmény, fénykép, tükör és hasonló tárgyak fakerete 4420 ** ** Intarziás és berakott famunka, ékszeres vagy evőeszközös ládikó vagy -doboz és hasonló cikkek fából; kis szobor és más díszműáru fából 4421 90 ** Egyéb faáruból: Képzőművészeti állvány fából Kiadási, nyomtatott és egyéb sokszorosított termékek ex 4901 Könyvből, brosúrából, röpiratból és hasonló nyomtatványból: pornó- és erőszaktartalmú mű ex 4902 Újságból, folyóiratból és időszakos kiadványból: pornó- és erőszaktartalmú mű (illusztrálva és reklámtartalommal is) ex 4903 Képeskönyvből, rajzoló- és kifestőkönyvből: pornó- és erőszaktartalmú mű ex 4908 Postai levelezőlapból, üdvözlőlapból, képből és más nyomtatott termékből: ex 4909 pornó- és erőszaktartalmú mű ex 4910 ex 4911 ex 8524 Video- és hangfelvételt tartalmazó lemezből, szalagból és más anyagból, amelyen hangot vagy más jelet rögzítettek: pornó- és erőszaktartalmú mű ex 8524 Adatfeldolgozási információt tartalmazó (számítógépes stb.) mágnesszalagból és -lemezből, CD-ből: pornó- és erőszaktartalmú mű 4901 91 ** Szótár, enciklopédia és ilyen sorozatok folytatásai (lexikon), az irányadó jogszabályok alapján tankönyvvé vagy segédkönyvvé nyilvánított művek nélkül 4901 99 ** Könyv, brosúra, röpirat és hasonló nyomtatvány (szótár és enciklopédia nélkül), a hivatalos tankönyvjegyzékben megjelent tankönyvek nélkül

KN-csoport

I. TERMÉKEK

A kulturális járulék fizetésére kötelezett termékek és szolgáltatások köre a 2000. január 1-jén hatályos Kereskedelmi Vámtarifa alapját képező (8-számjegyű) Kombinált Nómenklatúra (KN), valamint a Szolgáltatások Jegyzéke (SZJ) és az Építményjegyzék (ÉJ) szerint

3. számú melléklet

2296 30. szám

Termékkör

Gyermek- és ifjúsági képeskönyv, rajzoló-és kifestőkönyv Földgömb, csillagászati glóbusz, térkép Levonókép (levonó matrica) Nyomtatott vagy illusztrált postai képes levelezőlap; nyomtatott lapok személyes üdvözlettel vagy bejelentéssel, illusztrálva, díszítve és borítékkal is 4910 00 ** Nyomtatott naptár, naptárblokk 4911 10 ** Kereskedelmi reklámanyag, katalógus és hasonló 8524 10 ** Hanglemez 8524 31 ** CD-ROM és más lézerrel olvasható lemez adatfeldolgozási (pl. számítógépes) információval 8524 32 ** Hangfelvételek CD-n 8524 39** Kép- vagy mozgókép-felvételek CD-n, DVD-n lézerrel olvasható lemez más (nem adatfeldolgozási vagy hang-) jelekkel 8524 40 ** Mágnesszalag adatfeldolgozási (pl. számítógépes) információval 8524 5* ** Mágnesszalag hangfelvétellel (műsoros hangszalag) 8524 5* ** Mágnesszalag képfelvétellel (műsoros videoszalag) 8524 91 ** Mágneses és egyéb adathordozó lemez, más jelhordozó automatikus adatfeldolgozási (pl. számítógépes stb.) információkkal 8524 99 ** Hangfelvételek mágneslemezen és más hordozón (nem CD-n) 8524 99 ** Kép- vagy mozgókép-felvételek mágneslemezen és más hordozón (nem CD-n) Vegyi termékek (fotokémiai anyagok) 37** ** ** Fotokémiai anyagok (film, fotópapír, fotólemez, fotóvegyszer), kivéve a röntgenfilmet és a röntgenpapírt Műanyag dísztárgyak 3926 40 ** Műanyagból készült szobor és más belső díszítésre szolgáló tárgy Üveg és kerámia dísztárgyak 6913 ** ** Szobrocska és más dísztárgy kerámiából 7013** ** Asztali, konyhai, tisztálkodási, irodai, lakásdíszítési vagy hasonló célra szolgáló üvegáru (nem díszített ivópohár és üvegedény kivételével) Fém dísztárgyak

4903 00 ** 4905 ** ** 4908 ** ** 4909 00 **

KN-csoport



3 1 2 1 2 3 1 2 3 1 2 3

1 25 3 3 3

2215 00 00 00 2222 12 00 00 2214 00 00 00 2233 00 00 00 2214 00 00 00 2232 00 00 00 2233 00 00 00 2214 00 00 00 2232 00 00 00 2233 00 00 00 2214 00 00 00 2232 00 00 00

2464 00 00 00

2524 28 30 00 2621 13 00 00 2613 13 00 00


Kiadó (importáló) Kiadó (importáló)

Gyártó (importáló) Kiadó (importáló) Kiadó (importáló) Gyártó (importáló)

Kiadó (importáló) Kiadó (importáló)

Kiadó (importáló) Kiadó (importáló) Kiadó (importáló) Gyártó (importáló)

Kiadó (importáló) Kiadó (importáló) Kiadó (importáló) Kiadó (importáló)

Kötelezett

Járulékkulcs (%) 1 1 3 3

BTO (tájékoztató adat) 2211 20 70 00 2211 30 00 00 2215 00 00 00 2215 00 00 00


Kis szobor és más dísztárgy fémből (nem nemesfémből) Könyvkötő gép, beleértve a könyvfűző gépet is Betűöntő vagy betűszedő, nyomódúc, nyomólap, nyomóhenger vagy más nyomólemez-előállítására szolgáló gép, készülék és felszerelés Nyomdaipari gép (ofszet-, magas- és mélynyomó, flexográfiai, tintasugaras stb. nyomógép) nyomdaipari segédgép, az automatikus adatfeldolgozó gép printere (nyomtatója) nélkül

Termékkör

Egyéb írógép (szövegszerkesztők és az automatikus adatfeldolgozó gép printere, valamint a Braille-írógép nélkül) 9009** ** Optikai rendszerű vagy kontaktfénymásoló és hőmásoló készülék Híradástechnikai termékek ex 8518** ** Mikrofon és tartószerkezete, hangszóró, dobozba szerelve is; fejhallgató, fülhallgató és kombinált mikrofon/hangszóró egység; hangfrekvenciás elektromos erősítő; elektromos hangerősítő egység, a polgári repülés készülékei kivételével 8519** ** Lemezjátszó, erősítő nélkül is, kazettalejátszó és más hangvisszaadó készülék, hangfelvevő szerkezet nélkül ex 8520** ** Magnetofon és más hangfelvevő készülék, -lejátszó szerkezettel vagy anélkül is, a polgári repülés készülékei kivételével ex 8521** ** Videofelvevő és -lejátszókészülék, videotunerrel egybeépítve is, a polgári repülés készülékei kivételével ex 8522** ** Kizárólag vagy elsősorban kép- és hangrögzítő és -lejátszó berendezések alkatrészei, a polgári repüléshez felhasznált, valamint az ipari továbbfelhasználású alkatrészek kivételével ex 8525 ** ** Rádiótelefon, rádiótávíró, rádió- és tévéműsor- adókészülék (vevőkészülékkel vagy anélkül), hangfelvevő vagy -lejátszó készülékkel egybeépítve is, kivéve a katonai és egyéb közszolgálati (közcélú távközlési, tűzoltó, mentő stb.), polgári repülési adóberendezést ex 8525 30 ** Televíziós kamera (felvevő), állóképes videokamera és más videokamera felvevők, kivéve a közterületi forgalomellenőrzés speciálisan csatlakoztatott (pl. helyhez kötött) kameráit

Írógép, másológép 8469** **

8443** **

8306 2* ** 8440 10 ** 8442 ** **

KN-csoport

1 1 1

1 1 1 1

1

1

3001 21 00 00 3230 41 00 00 3230 42 00 00 3230 43 00 00 3230 31 00 00 3230 32 00 00 3230 33 00 00 3230 50 00 00

3220 11 00 00

3220 12 00 00

1

Járulékkulcs (%) 3 1 1

3001 12 00 00

2956 13 00 00 2956 14 00 00

BTO (tájékoztató adat) 2875 24 00 00 2956 11 00 00 2956 12 00 00











Gyártó (importáló) Gyártó (importáló) Gyártó (importáló)

Kötelezett


Termékkör

Külső áramforrás nélkül működő rádióműsor- vevőkészülék, hangfelvevő vagy -lejátszó készülékkel vagy órával közös házban is, ideértve a rádiótelefon vagy rádiótávíró vételére egyaránt alkalmas készüléket is 8527 2* ** Csak külső áramforrásról működő, gépjármű-vekben használatos rádióműsor-vevőkészülék, beleértve a rádiótelefon vagy rádiótávíró vételére egyaránt alkalmas készüléket is 8527 3* ** Más rádióműsor-vevőkészülék beleértve a rádiótelefon vagy rádiótávíró vételére egyaránt alkalmas készüléket is ex 8527 9* ** Rádiótelefon és rádiótávíró-vevőkészüléke (mobiltelefon is), a polgári repülés készülékei kivételével ex 8528** ** Televíziós adás vételére alkalmas készülék, rádióműsor vevőkészüléket, hang- és képfelvevő vagy -lejátszó készüléket magában foglaló is, videomonitor és video vetítőkészülék, kivéve az egészségügyi, művelődési, kulturális, oktatási intézmények és a tömegközlekedés zártláncú hálózatának speciálisan csatlakoztatott készülékeit ex 8529 10** Antennák és antennareflektor összes típusa, valamint az ezek használatához alkalmas alkatrészek, a polgári repülés és a közcélú távközlési szolgáltatás készülékei kivételével ex 8529 90 ** Kép- és hangrögzítő és -lejátszó berendezések, rádió, televízió, rádiótelefon alkatrészei (antenna nélkül), a polgári repüléshez felhasznált, valamint az ipari továbbfelhasználású alkatrészek kivételével Fényképészeti eszközök Fényképészeti eszközök és tartozékaik, kivéve az orvosi, a kriminológiai, ex 9002** ** a földmérési és hasonló hivatásfényképezés, valamint a mikrofelvételek ex 9006** ** készítésének és leolvasásának eszközeit, a félvezető-gyártás fényképésze9007** ** ti berendezéseit ex 9008** ** ex9010** ** Ékszer, hangszer, játék, szórakoztató tárgy, díszítő termék, műalkotás, gyűjtemény, régiség 6702** ** Művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru Természetes vagy tenyésztett gyöngy, gyémánt és más drágakő, féldrága7101** ** kő, szintetikussal vagy rekonstruálttal együtt, megmunkálva vagy osztá7102** ** 7103** ** lyozva is, de foglalat vagy szerelés nélkül 7104** ** 7117** ** Ékszerutánzat 7118** ** Érme

8527 1* **

KN-csoport

Járulékkulcs (%) 1

1

1 1 0,5

1

1

1

3 3

3 3

BTO (tájékoztató adat) 3230 11 10 00

3230 12 00 00

3230 11 20 00 3230 44 00 00 3230 20 00 00

3230 50 00 00

3230 50 00 00

334 030 00 00

3663 76 00 00 3622 11 00 00

3661 00 00 00 3621 00 00 00

A MÁV Zrt. Értesítője Gyártó (importáló) Gyártó (importáló)










Kötelezett

30. szám 2299

9706** **

9705** **

9704** **

ex 9701** **

ex 9504** ** 9504 40** ex 9504** ** 9505** **

ex 92** ** ** 9503 90 10 9504 10** 9504 20** 9504 30**

KN-csoport

Zenei eszközök (hangszerek), alkatrészek és tartozékok nélkül Játékfegyver Tévéhez kapcsolható videojáték Szórakozóhelyi felszerelés, asztali vagy társasjáték, pénzérmével vagy koronggal működő más játék, beleértve a tivoli játékot, a biliárdot, a különféle típusú játékkaszinó-asztalt (a tekepálya-felszerelés kivételével) Pornó- és erőszaktartalmú videojáték Kártya Pornó- és erőszaktartalmú kártya Ünnepi, farsangi és különféle más szórakoztató tárgy, beleértve a bűvésztárgyat és a beugratós tréfakelléket is Kizárólag kézzel készített másolat műalkotás (festmény, rajz, pasztellkép, kollázs, dekoratív tábla, metszet, nyomat, szobrászművészeti alkotás) alapján Bélyeg, nem forgalomra szánt vagy forgalmon kívüli, bélyegzéssel ellátott boríték, hasonló filatéliai cikk Állattani, növénytani, ásványtani, anatómiai, történelmi értékű, archeológiai, paleontológiai, etnográfiai, numizmatikai gyűjtemény vagy gyűjteménydarab Száz évnél idősebb régiség

Termékkör

3663 90 00 00

3663 90 00 00

3663 90 00 00

3663 90 00 00

3650 42 00 00 3650 41 00 00 3650 41 00 00 3663 71 00 00

BTO (tájékoztató adat) 3630 00 00 00 3650 33 50 00 3650 42 00 00 3650 43 00 00

1

1

1

1

25 3 25 3

Járulékkulcs (%) 1 10 1 10

Forgalmazó (importáló)

Forgalmazó (importáló)



Gyártó (importáló) Gyártó (importáló) Gyártó (importáló) Gyártó (importáló)

Gyártó (importáló) Gyártó (importáló) Gyártó (importáló) Gyártó (importáló)

Kötelezett


30. szám


2301

II. SZOLGÁLTATÁSOK SZJ-szám

52.48.37 52.50.11 72.40-ből 71.40.12 71.40.12-ből 71.40.11-ből 74.40 74.81 74.87.13 74.87.17.1 92.11.3-ból 92.12.1 92.12.1-ből 92.13.1 92.13.1-ből 92.20.1

92.20.1-ből 92.32.1 92.33.1 92.34.1

Megnevezés

Járulékkulcs (%)

A járulék fi zetésére kötelezett

1 1 25 3 25 3 1 1 1 1 25 2 25 2 25 2

Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Gyártó Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató

1 2 2 2

Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató Szolgáltató

Műalkotás-kiskereskedelem Régiség-kiskereskedelem Távbeszélő útján teljesített pornótartalmú emeltdíjas szolgáltatás Videokazetták-, DVD kölcsönzése Pornó- és erőszaktartalmú videokazetták, DVD kölcsönzése Hangkazetták, hanglemezek, CD-k, CD-ROM-ok kölcsönzése Hirdetés Fényképészet Divattervezés, formatervezés, szaktanácsadás Személyek, művek közvetítése Pornó- és erőszaktartalmú film-, video-, DVD-gyártás Film-, video-, DVD-lemez terjesztése Pornó- és erőszaktartalmú film-, video-, DVD-lemez terjesztése Film-, videovetítés, DVD-lejátszás Pornó- és erőszaktartalmú film-, videovetítés, DVD-lejátszás Országos és regionális rádió-, televízióműsor-szolgáltatás (kivéve a közszolgálati rádió- és televízióműsor-szolgáltatás, továbbá a közműsor-szolgáltatás) Regionális rádió-, televízióműsor-szolgáltatás Művészeti kiegészítő szolgáltatás Vidámparki szórakoztatás Máshova nem sorolható egyéb szórakoztatás (kivéve a bábszínházi előadás) III. ÉPÜLET, EGYÉB ÉPÍTMÉNY KIVITELEZÉSE

ÉJ-szám

1211 1220 1230 1241 1242 1251 1252 2213 2224

Megnevezés

Szállodaépületek Hivatali épületek Nagy- és kiskereskedelmi épületek Közlekedési és hírközlési épületek, állomások, terminálok és kapcsolódó épületek Garázsépületek Ipari épületek Tárolók, silók és raktárak Távolsági távközlő hálózatok és műtárgyaik Helyi (települési) távközlő- és elektromos hálózatok

Járulékkulcs (%)

A járulék fi zetésére kötelezett

0,2 0,2 0,2 0,2

Kivitelező Kivitelező Kivitelező Kivitelező

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

Kivitelező Kivitelező Kivitelező Kivitelező Kivitelező

2302


30. szám

3. számú melléklet A MÁV nemzeti kulturális járulékköteles építmény csoportjai számjegyzéki szám bontásban Számjegyzéki szám

1211110001 1211140001 1211150001 1211610001 1211140002 1220100001 1220310001 1220320001 1220330001 1220310002 1220320002 1220310003 1220320003 1230150002 1241110001 1241111001 1241120001 1241121001 1241130001 1241131001 1241152101 1241152201 1241211001 1241212001 1241213001 1241214001 1241215001 1241221001 1241231001 1241241001 1241242001 1241243001 1241244001 1241251001

Leírás

ÉJ 1211 Szállodaépületek Pályaudvari étterem épülete hosszú Büfé épület, vendéglátó, italbolt, bisztró hosszú Vendéglátó pavilon hosszú Szállodák hosszú Büfé épület, vendéglátó, italbolt, bisztró közepes ÉJ 1220 Hivatali épületek Többszintes műemlék irodaépület – „Károlyi palota” Bp. VIII. Múzeum u. 11. Földszintes irodaépület hosszú Többszintes irodaépület hosszú Középmagas irodaépület hosszú Földszintes irodaépület közepes Többszintes irodaépület közepes Földszintes irodaépület rövid Többszintes irodaépület rövid ÉJ 1230 Nagy- és kiskereskedelmi épületek Pavilon közepes ÉJ 1241 Közlekedési és hírközlési épületek, állomások, terminálok és kapcsolódó épületek Pályaudvarok felvételi és forgalmi szolgálati épületei hosszú Pályaudvarok műemlék felvételi és forgalmi szolgálati épületei – Bp. Keleti és Nyugati pu. Állomások felvételi és forgalmi szolgálati épületei hosszú Állomási műemlék jellegű forgalmi épület – Gödöllő Királyi váróterem Megállóhelyek felvételi épülete hosszú Jegykiadó épület hosszú Mérlegház aknával hosszú Mérlegház akna nélkül hosszú Erősítő állomás épülete – távk., biz.ber. hosszú Blokkmesteri épület – távk., biz.ber. hosszú Távírdamesteri épület – távk., biz.ber. hosszú Vonalfelvigyázó épület – távk., biz.ber. hosszú Vonalbiztosítási üzemi épület – távk., biz.ber. hosszú Menetirányító épület hosszú Villamos vontatási alállomás üzemi épülete hosszú Iroda – pályafenntartás hosszú Műhely – pályafenntartás hosszú Virágház – pályafenntartás hosszú Raktár – pályafenntartás hosszú Önálló távíró és távbeszélő központ épülete hosszú

30. szám Számjegyzéki szám

1241269001 1241271001 1241272001 1241273001 1241274001 1241275001 1241276001 1241293101 1241293201 1241310001 1241320001 1241120002 1241130002 1241131002 1241141002 1241152102 1241152202 1241215002 1241221002 1241241002 1241242002 1241243002 1241244002 1241269002 1241271002 1241272002 1241273002 1241274002 1241276002 1241293102 1241293202 1241310002 1241320002 1241130003 1241243003 1241272003 1241273003 1241293103 1241320003 1242410001

A MÁV Zrt. Értesítője Leírás

Egyéb vontatási épület hosszú Forgalmi és pályaőrház lakással hosszú Forgalmi és pályaőrház lakás nélkül hosszú Őrbódé hosszú Váltótorony hosszú Gurítóépület hosszú Egyéb vasútüzemi épületek hosszú Portásfülke hosszú Portásház hosszú Mozdonyszín hosszú Kocsiszín hosszú Állomások felvételi és forgalmi szolgálati épületei közepes Megállóhelyek felvételi épülete közepes Jegykiadó épület közepes Esőbeálló közepes Mérlegház aknával közepes Mérlegház akna nélkül közepes Vonalbiztosítási üzemi épület – távk., biz.ber. közepes Menetirányító épület közepes Iroda – pályafenntartás közepes Műhely – pályafenntartás közepes Virágház – pályafenntartás közepes Raktár – pályafenntartás közepes Egyéb vontatási épület közepes Forgalmi és pályaőrház lakással közepes Forgalmi és pályaőrház lakás nélkül közepes Őrbódé közepes Váltótorony közepes Egyéb vasútüzemi épületek közepes Portásfülke közepes Portásház közepes Mozdonyszín közepes Kocsiszín közepes Megállóhelyek felvételi épülete rövid Virágház – pályafenntartás rövid Forgalmi és pályaőrház lakás nélkül rövid Őrbódé rövid Portásfülke rövid Kocsiszín rövid ÉJ 1242 Garázsépületek Gépkocsi karbantartó műhely hosszú

2303

2304 Számjegyzéki szám

1242620001 1242630001 1242640001 1242410002 1242620002 1242630002 1242640002 1242620003 1242640003 1251321001 1251322001 1251511001 1251512001 1251513001 1251514001 1251323001 1251610001 1251620001 1251640001 1251710001 1251720001 1251760001 1251770001 1251113101 1251113201 1251123101 1251123201 1251213101 1251213901 1251217101 1251217201 1251217301 1251223101 1251223901 1251227101 1251227201 1251315001 1251317001 1251319001 1251113102


Tehergépkocsi garázs hosszú Személygépkocsi garázs hosszú Targonca és egyéb járműtároló épületek, színek hosszú Gépkocsi karbantartó műhely közepes Tehergépkocsi garázs közepes Személygépkocsi garázs közepes Targonca és egyéb járműtároló épületek, színek közepes Tehergépkocsi garázs rövid Targonca és egyéb járműtároló épületek, színek rövid ÉJ 1251 Ipari épületek Ipari kazán- és tápház technológiai, energiatermelési hosszú Lakó-, szoc.-, igazg.-, stb. épület, központi hőellátását szolg. kazánház, hőközp.hosszú Ipari üzemi szivattyúház hosszú Ivóvíz szivattyúház hosszú Vegyes rendeltetésű szivattyúház hosszú Szennyvízátemelő szivattyúház hosszú Egyéb kazán- és tápház vegyes rendeltetésű hosszú Gázfejlesztő üzemi épület hosszú Gázmérő, töltő, nyomás szabályzó, gáztisztító berendezések épülete hosszú Gáznemű és folyékony anyagok fogadóállomási épülete hosszú Villamos kapcsoló-, és elosztó berendezések épülete hosszú Transzformátorállomás épülete hosszú Villamos alállomás mérő és áramszolgáltató épülete, nem vas.vont. hosszú Üzemirányító műszer épület hosszú Daruzott egyhajós ipari csarnok hosszú Daruzott többhajós ipari csarnok hosszú Daruzatlan egyhajós ipari csarnok hosszú Daruzatlan többhajós ipari csarnok hosszú Járműjavító műhely – egyszintes hosszú Egyéb műhely – egyszintes hosszú Fafeldolgozó üzem épülete – egyszintes hosszú Fatelítő üzem épülete – egyszintes hosszú Nyomdaüzem épülete – egyszintes hosszú Járműjavító műhely – többszintes hosszú Egyéb műhely – többszintes hosszú Fafeldolgozó üzem épülete – többszintes hosszú Fatelítő üzem épülete – többszintes hosszú Kompresszor gépház hosszú Aggregátorház hosszú Egyéb gépház hosszú Daruzott egyhajós ipari csarnok közepes

30. szám


1251123102 1251213102 1251213902 1251217102 1251317002 1251319002 1251321002 1251323002 1251511002 1251512002 1251513002 1251514002 1251720002 1251315003 1251513003 1251514003 1251810000 1252120001 1252131001 1252132001 1252140001 1252611001 1252612001 1252613001 1252660001 1252120002 1252131002 1252132002 1252140002 1252611002 1252612002 1252613002 1252660002 1252712200 1252721000 1252723100 1252723200 1252723300 1252723400 1252131003


Daruzatlan egyhajós ipari csarnok közepes Járműjavító műhely – egyszintes közepes Egyéb műhely – egyszintes közepes Fafeldolgozó üzem épülete – egyszintes közepes Aggregátorház közepes Egyéb gépház közepes Ipari kazán- és tápház technológiai, energiatermelési közepes Egyéb kazán- és tápház vegyes rendeltetésű közepes Ipari üzemi szivattyúház közepes Ivóvíz szivattyúház közepes Vegyes rendeltetésű szivattyúház közepes Szennyvízátemelő szivattyúház közepes Transzformátorállomás épülete közepes Kompresszor gépház rövid Vegyes rendeltetésű szivattyúház rövid Szennyvízátemelő szivattyúház rövid Bérbeadott brikettgyár (Nagymányok) épület, építményei ÉJ 1252 Tárolók, silók és raktárak Kereskedelmi raktár hosszú Állomási áruraktár hosszú Vasútüzemi anyagraktár hosszú Egyéb raktár tűzoltó, stb. hosszú Anyagtároló szín hosszú Anyagtároló karám hosszú Anyagtároló fészer hosszú Tengeri góré hosszú Kereskedelmi raktár közepes Állomási áruraktár közepes Vasútüzemi anyagraktár közepes Egyéb raktár tűzoltó, stb. közepes Anyagtároló szín közepes Anyagtároló karám közepes Anyagtároló fészer közepes Tengeri góré közepes Földfeletti olajtároló Földalatti szilárd anyagtároló, mésztároló, stb. Földalatti benzintároló Földalatti gázolajtároló Földalatti nyersolajtároló Földalatti pakura tároló Állomási áruraktár rövid

2305

2306 Számjegyzéki szám

1252132003 1252611003 1252613003 1252660003 2121331100 2121331200 2121331300 2121331400 2121331500 2121331600 2121331700 2121331800 2121332100 2121332200 2121311000 2121312000 2121321000 2121322000 2121323000 2121324000 2121325000 2121341000 2121342000 2121351000 2121361100 2121361200 2121362100 2121362200 2121363100 2122311000 2122312000 2122321000 2122322000 2122323000 2122324000 2122325000 2122331100


30. szám

Leírás

Vasútüzemi anyagraktár rövid Anyagtároló szín rövid Anyagtároló fészer rövid Tengeri góré rövid ÉJ 2213 Távolsági távközlő hálózatok és műtárgyaik Légvezetékes hírközlő hálózat tartóoszlopokkal Fémvezetőjű légkábel tartóoszlopokkal Távközlési fémvezetőjű földalatti kábel Biztosítóberendezési helyi kábel Fényvezetőjű hírközlő földkábel Fényvezetőjű hírközlő légkábel Hangrendszer kábel Biztosítóberendezési vonalkábel Fémvezetőjű LAN hálózat Fényvezetőjű LAN hálózat ÉJ 2224 Helyi (települési) távközlő- és elektromos hálózatok Középfeszültségű légvezeték oszlopokkal Középfeszültségű kábel Kisfeszültségű légvezeték oszlopokkal Kisfeszültségű légkábel oszlopokkal Kisfeszültségű földalatti kábel oszlopokkal Utak, terek, építm.-hez tartozó területek és szabadtéri munkah. megvilágítása világító berendezéssel Biztosítóberendezési tápkábel Nyiltvonali vágányok felsővezetéke Állomási vágányok felsővezetéke Vontatási transzformátor állomás Erősáramú légvezeték és tartozékai HM vonatató- és iparvágányban Erősáramú kábel és tartozékai HM vontató- és iparvágányban Gyengeáramú légvezeték és tartozékai HM vontató- és iparvágányban Gyengeáramú kábel és tartozékai HM vontató és iparvágányban Felsővezeték HM vontató és iparvágányban Középfeszültségű légvezeték oszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák Középfeszültségű kábel ipartelepi és üzemi pályák Kisfeszültségű légvezeték oszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák Kisfeszültségű légkábel oszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák Kisfeszültségű földalatti kábel oszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák Utak, terek, építm.-hez tartozó területek és szabadtéri munkahelyek megvilágítása világító ber.-el ipartelepi és üzemi pályák Biztosítóberendezési tápkábel ipartelepi és üzemi pályák Légvezetékes hírközlő hálózat tartóoszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák


2122331200 2122331300 2122331400 2122331500 2122331600 2122331700 2122331800 2122332100 2122332200 2122341000 2122342000


Fémvezetőjű légkábel tartóoszlopokkal ipartelepi és üzemi pályák Távközlési fémvezetőjű földalatti kábel ipartelepi és üzemi pályák Biztosítóberendezési helyi kábel ipartelepi és üzemi pályák Fényvezetőjű hírközlő földkábel ipartelepi és üzemi pályák Fényvezetőjű hírközlő légkábel ipartelepi és üzemi pályák Hangrendszer kábel ipartelepi és üzemi pályák Biztosítóberendezési vonalkábel ipartelepi és üzemi pályák Fémvezetőjű LAN hálózat ipartelepi és üzemi pályák Fényvezetőjű LAN hálózat ipartelepi és üzemi pályák Vontató- és iparvágányok felsővezetéke Üzemi vágányok felsővezetéke

2307

2308


30. szám

4. sz. melléklet HAP Ingatlan interfész Adatok tartalma: − Cég adatok (PARTY) A tulajdonosra, mint cégre vonatkozó ingatlantól független adatok − Ingatlan alapadat (ESTATE) Az ingatlannal kapcsolatos alapadatok, ingatlanonként egy rekord. − Épület (ESTATEB) Az ingatlanon álló épületek adatai. Ingatlanonként több rekord lehetséges, amennyiben több épület tartozik egy ingatlanhoz. − Épület használat (ESTATEBD) Az ingatlanon álló épületek területeinek használati bontását tartalmazza. Épületenként több rekord lehetséges, amennyiben több használati funkció és/vagy több tulajdonos tartozik egy épülethez. − Helyiség használat (ESTATBDR) Az adott épület helyiségeit tartalmazza. Helyiségenként több rekord lehetséges, amennyiben több használati funkció és/vagy több tulajdonos tartozik egy helyiséghez. − Építmény (ESTATENB) Az ingatlanon lévő építmények közül a nem épületnek minősülök adatai. Ingatlanonként több rekord lehetséges, amennyiben több használati funkció tartozik egy építményhez. − Telek vagyonkezelés (ESTATGPR) A telekhez tartozó vagyonkezelést (adókedvezmény) tartalmazza. − Tulajdonos, Előző és Új tulajdonos (ESTOWN, ESTNEWOW, ESTPROWN) A tulajdonosra, mint cégre a vonatkozó ingatlanhoz köthető adatok (Előző, jelenlegi és új – tulajdonviszony megszűnése esetén – tulajdonosok). 1. Cég (PARTY) • Fájlnév: Dátum + ’.I1’ pl. 20070910.I1 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: ’Cég’ • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal,’;’-vel elválasztva • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

T-Adó Mezőnév

T-Adó Típus

Dátum INYR Cég azonosító Rövid név

PARTY_ID PARTY

A8 A20 A20

Teljes név 1. rész Teljes név 2. rész Település Irányítószám Cím Ország Adószám Érvénytelen

FULL_NAME_1 FULL_NAME_2 TOWN ZIP ADDRESS COUNTRY TAX# UNVALID

A32 A32 A30 A10 A32 A25 A18 A1

Adat választék/Megjegyzés

Megegyezik a fájlnév dátumával Ingatlan-nyilvántartás cég egyedi azonosító Üresen is hagyható, akkor betöltés előtt lesz meghatározva Teljes név első része Teljes név második része, ha szükséges

K K

K K

(I)gen / (N)em

K

30. szám


2309

2. Ingatlan alapadat (ESTATE) • Fájlnév: Dátum + ’.I2’ pl. 20070910.I2 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód (MÁV) • Második sorban: „Ingatlan alapadat” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító Település Helyrajzi szám Megnevezés Cím Irányítószám KSH kód Költséghely Leltári szám Fekvés

T-Adó Mezőnév

INYR_ID

A8 A20


Megegyezik a fájlnév dátumával Ingatlan nyilvántartás egyedi azonosítója

COST_PLACE REGISTER_NO LOCATION

A30 A30 A30 A32 A10 A25 A10 A20 A1

TH számláló TH nevező Tulajdon fajtája

OWNER_RATE_1 OWNER_RATE_2 OWNER_TYPE

N6 N6 A1

Használat fajtája Tulajdonszerzés dátuma

USAGE_TYPE CONTRACT_ DATE ESTGROUP. GROUP B_USE_START

A40 D10

D10

Használatbavétel dátuma

G_ACCOUNT_ TYPE

A1

G_USE_START G_AREA_SUM G _ A R E A _ L AW_ FORE

D10 N6,2 N6,2

B Építési tilalom változás C Belterületté minősítés D Eladás E Vásárlás F Apport, ajándékozás G Tulajdonközösség megszüntetése H Adóköteles terület változása I Vagyon értékű jog (Használat, haszonélvezet) Használatbavétel dátuma Bruttó belterület (nem mezőgazdasági) Erdő terület

Ingatlan központ megnevezése Építmény használatbavétel Telekadó változás oka

Telek használatbavétel Teljes földterület Erdő

TOWN PLACE_NO DESCRIPTION ADDRESS ZIP

T-Adó Típus

Alátöréssel együtt, egy sorban Leírás utca, házszám Önkormányzat KSH kódja (5 karakter) (tulajdonos szervezet) Vezetői döntés kell A földterület leltári száma B Belterület K külterület Z Zártkert Tulajdoni hányad (számláló) Tulajdoni hányad (nevező) T Tulajdonos V Vagyonkezelő M Tulajdonos és vagyonkezelő Saját meghatározás szerint

K

K K K K

K

K

K K K

K

A20

K

K

2310

A MÁV Zrt. Értesítője Megnevezés

T-Adó Mezőnév

Védő (biztonsági) övezet Telek mentesség oka

G _ A R E A _ L AW_ SAVE G _ A R E A _ L AW_ TYPE UNVALID

Érvénytelen

T-Adó Típus

30. szám Adat választék/Megjegyzés

N6,2

Védő övezet

A1

A Tömegközlekedés

A1

(I)gen / (N)em

K

K

3. Épület (ESTATEB) • Fájlnév: Dátum + ’.I3’ pl. 20070910.I3 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: „Épület” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva; • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti T-Adó Mezőnév

Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Épület azonosító Leltári szám Épület alapterület Épület hasznos terület Érvénytelen

T-Adó Típus


ESTATE.INYR_ID

A8 A20

Megegyezik a fájlnév dátumával Ingatlanyilvántartás egyedi azonosítója

K K

SIGN REGISTER_NO AREA_BRUTTO AREA_NETTO UNVALID

A20 A20 N6,6 N6,6 A1

Ingatlanyilvántartás egyedi azonosítója Az épület leltári száma

K

(I)gen / (N)em

K K K

4. Épület használat (ESTATEBD) A helyiség használat helyett • Fájlnév: Dátum + ’.I4’ pl. 20070910.I4 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: „Épület használat” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Épület azonosító INYR Cég azonosító INYR Használat azonosító Hasznos terület

T-Adó Mezőnév

ESTATE.INYR_ID ESTATEB.SIGN PARTY.PARTY ESTATUSE. DESCRIPT AREA

T-Adó Típus


A8 A20


K K

A20 A20 A30

Ingatlanyilvántartás egyedi azonosítója Ingatlannyilvántartás cég egyedi azonosító Épület(rész) használat egyedi azonosító

K K K

N6,6

m2

K

30. szám Megnevezés

Vagyonkezelés (idegen) Vagyonkezelés (idegen) típusa Megjegyzés Változás oka

Változás dátuma Érvénytelen

A MÁV Zrt. Értesítője T-Adó Mezőnév

USE_PRIV USE_PRIV_TYPE REMARK

CHANGE_TYPE CHANGE_DATE UNVALID

T-Adó Típus

A1 A1 A80 A1

D A1

2311 Adat választék/Megjegyzés

(I)gen / (N)em 1 Használat joga 2 Kezelői jog

K

D Eladás E Apport, ajándékozás, G Tulajdonközösség megszüntetése H Alapterület változása I Vagyonkezelés (használat, haszonélvezet) K Vásárlás L Átalakítás, építés M Építmény átminősítése (I)gen / (N)em

K

5. Helyiség használat (ESTATBDR) • Fájlnév: Dátum + ’.I5’ pl. 20070910.I5 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: „Helyiség használat” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva; • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Épület azonosító INYR Helyiség azonosító INYR Cég azonosító INYR Használat azonosító Hasznos terület Vagyonkezelés (idegen) Vagyonkezelés (idegen) típusa Megjegyzés Változás oka

T-Adó Mezőnév

T-Adó Típus


ESTATE.INYR_ID

A8 A20


K K

ESTATEB.SIGN ESTATE.ROOM

A20 A20

Ingatlanyilvántartás egyedi azonosítója Ingatlannyilvántartás egyedi azonosítója

K K

PARTY.PARTY ESTATUSE. DESCRIPT AREA USE_PRIV USE_PRIV_TYPE

A20 A30

Ingatlannyilvántartás cég egyedi azonosító Helyiség használat egyedi azonosító

K K

N6,6 A1 A1

REMARK CHANGE_TYPE

A80 A1

(I)gen / (N)em 1 Használat joga 2 Kezelői jog D Eladás E Apport, ajándékozás, G Tulajdonközösség megszüntetése H Alapterület változása I Vagyonkezelés (használat, haszonélvezet) K Vásárlás L Átalakítás, építés M Helyiség átminősítése

K K

2312


Megnevezés


CHANGE_DATE UNVALID

T-Adó Típus

D A1

30. szám Adat választék/Megjegyzés

(I)gen / (N)em

K

6. Építmény (ESTATENB) • Fájlnév: Dátum + ’.I6’ pl. 20070910.I6 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: „Építmény” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva; • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Cég azonosító INYR Használat azonosító Terület Változás oka


T-Adó Mezőnév

ESTATE.INYR_ID PARTY.PARTY USE_DESCRIPT AREA

CHANGE_TYPE CHANGE_DATE UNVALID

T-Adó Típus


A8 A20

Megegyezik a fájlnév dátumával Ingatlan-nyilvántartás egyedi azonosítója

K K

A20 A30

Ingatlan-nyilvántartás cég egyedi azonosító Épület/helyiség használat egyedi azonosító

K K

N6,2 A1

D A1

K D Eladás E Apport, ajándékozás G Tulajdonközösség megszüntetése H Alapterület változása I Vagyon étékű jog (használat, haszonélvezet) K Vásárlás L Átalakítás, építés M Építmény átminősítése (I)gen / (N)em

K

7. Tulajdonos (társ), Előző és Új tulajdonos (ESTOWN, ESTPROWN, ESTNEWOW) • Fájlnév: Dátum + ’.I7’ pl. 20070910.I5 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: ’Tulajdonos’ • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva; • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Cég azonosító

T-Adó Mezőnév

T-Adó Típus


ESTATE.INYR_ID

A8 A20


K K

PARTY?.PARTY

A20

Ingatlannyilvántartás cég egyedi azonosító

K

30. szám Megnevezés


Típus

T-Adó Típus

A1

TH számláló TH nevező Változás oka Változás dátuma Megjegyzés Érvénytelen

RATE_1 RATE_2 CHANGE_TYPE CHANGE_DATE NOTES UNVALID

N6 N6 A1 D A200 A1

2313 Adat választék/Megjegyzés

T Társ tulajdonos U Új tulajdonos E Előző tulajdonos

K

K K

(I)gen / (N)em

K

8. Telek vagyonkezelés • Fájlnév: Dátum + ’.I8’ pl. 20070910.I8 • Első sorban a Rövidnév vagy Cégkód • Második sorban: „Telek vagyonkezelés” • Harmadik sorban: Az alábbi táblázat Megnevezés oszlopában elhelyezkedő adatok ’;’-vel elválasztva • Negyedik sortól adatok a harmadik sorban megadott tartalommal, ’;’-vel elválasztva; • Utolsó sor: Összesen;X;Y • A táblázat utolsó oszlopában található K betű, a kötelező adatmegadást jelenti Megnevezés

Dátum INYR Ingatlan azonosító INYR Cég azonosító Terület Változás oka Változás dátuma Megjegyzés Érvénytelen

T-Adó Mezőnév

T-Adó Típus


ESTATE.INYR_ID

A8 A20

Megegyezik a fájlnév dátumával Ingatlan-nyilvántartás egyedi azonosítója

K K

PARTY.PARTY AREA CHANGE_TYPE CHANGE_DATE NOTES UNVALID

A20 N6,2 A1 D A100 A1

Ingatlan-nyilvántartás cég egyedi azonosító

K K

(I)gen / (N)em

K

5 db melléklet van a havi adóbevallásos utasításhoz: 1. sz. melléklet: HR adónemek adatszolgáltatás 2. sz. melléklet: Adóbevallás és adatszolgáltatás folyamata 3. sz. melléklet: Önrevíziós bevallás folyamata (éé08) 4. sz. melléklet: Önrevíziós bevallás folyamata (éé31) 5. sz. melléklet: Egyéb tevékenységekhez kapcsolódó felelősség meghatározása

2314


30. szám

5. számú melléklet KIMUTATÁS a cégautóadó köteles gépjárművekről ………. év……………………. negyedév Szolg. hely kódja

Forgalmi rendszám

Gépjármű típusa

Hengerűrtartalom (cm3)

Kamratérfogat (cm3) *

tulajdonba kerülés időpontja

*A kamratérfogat csak a Wankel motorral szerelt személygépkocsik esetén töltendő ki. ……………………………………………. gk. ügyintéző ……………………………………………. vezető

értékesítés, megsemmisülés időpontja

30. szám


2315

2316


30. szám

Szerkeszti a MÁV ZRt. Vezérigazgatóság Jogi Igazgatósága Budapest VI., Andrássy út 73-75. Telefon: 511-3105 Szerkesztésért felelős a Szerkesztőbizottság. Kiadja a MÁV ZRt. Jogi Igazgatósága. Felelős kiadó: Dr. Siska Judit. Terjeszti a MÁV ZRt. Ügykezelési és Dokumentációs Szolgáltató Szervezet (Budapest VI., Andrássy út 73-75.).

HU ISSN 1419–3973 Nyomdai előkészítés: COMP-Press Kft. Budapest. Felelős vezető: Ibos Ferenc, műszaki vezető: Szabó Károly Nyomtatás: Magyar Közlöny Lap- és Könyvkiadó Kft. Lajosmizsei Nyomdája. Felelős vezető: Burján Norbert igazgató. www.hknyomda.hu

2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési

Recommend Documents