Metodický list č. 8 Postupy při vymáhání nedoplatků dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád
Obsah Obsah .......................................................................................................................................... 1 1. Základní pojmy ...................................................................................................................... 3 2. Vyměření místního poplatku .................................................................................................. 3 2.1 Varianta I – Platba včas a ve správné výši ....................................................................... 5 2.2 Varianta II – Platba po splatnosti a ve správné výši ........................................................ 6 2.3 Varianta III – Platba včas a v nesprávné výši .................................................................. 6 2.4 Varianta IV - Platba bez splnění ohlašovací povinnosti................................................... 7 2.5 Varianta V – Nesplnění ohlašovací povinnosti a nesplnění platby .................................. 8 3. Daňová exekuce dle nového DŘ ............................................................................................ 9 3. Lhůta pro právo vymáhat nedoplatky................................................................................... 13 5. Posečkání úhrady nedoplatku ............................................................................................... 14 6. Vzory .................................................................................................................................... 15 a) Vzor – vyrozumění o výši nedoplatku dle ustanovení § 153 odst. 3 daňového řádu ....... 16
1
b) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas bez navýšení ................................................................................................................................ 17 c) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas s navýšením............................................................................................................................. 18 d) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen ve správné výši ....................................................................................................................................... 19 e) Vzor - rozhodnutí o posečkání ......................................................................................... 20 f) Vzor – exekuční příkaz – pohledávka z účtu .................................................................... 22 g) Vzor – exekuční příkaz – srážky ze mzdy ....................................................................... 24
2
1. Základní pojmy Definice základních pojmů vycházejí ze zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze daňový řád): Daň = peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek, dále peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle daňového řádu, a peněžité plnění v rámci dělené správy. Pojmem daň je tedy označován i místní poplatek. Příslušenství daně = úroky, penále, pokuty a náklady řízení, vznikající dle daňového řádu. V případě místních poplatků jeho navýšení. Správce poplatku (daně) = orgán veřejné moci, kterému byla v určitém rozsahu svěřena působnost v oblasti správy poplatků (daní). Správcem místních poplatků je územně samosprávný celek, který zavedl poplatek obecně závaznou vyhláškou. Poplatkový subjekt = poplatník a plátce poplatku. Rozhodnutí = podle ustanovení § 101 daňového řádu ukládá správce daně (poplatku) povinnosti nebo přiznává práva rozhodnutím. Nedoplatek = je část daně nebo zálohy na daň, která nebyla uhrazena v den její splatnosti. Dlužník = daňový subjekt, který neuhradil nedoplatek. Poddlužník = osoba, vůči které má „daňový“ dlužník pohledávku. Daňový exekutor = úřední osoba pověřená výkonem daňové exekuce. Exekuční příkaz = rozhodnutí, kterým se nařizuje daný způsob daňové exekuce Prohlášení o majetku = instrument umožňující správci daně získat přehled o majetkových poměrech dlužníka. Exekuční náklady = náklady za nařízení, výkon prodeje a hotové výdaje
2. Vyměření místního poplatku Při správě místních poplatků se vychází ze zákona 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze „zákon o místních poplatcích“). Ustanovením § 11 zákona o místních poplatcích je dáno, že obec vyměří poplatky, které nebudou zaplaceny včas a ve správné výši, platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem. Toto 3
ustanovení je speciální ve vztahu k daňovému řádu. Z daňového řádu pro tuto oblast využijeme ustanovení: § 139 a § 140 – vyměření daně (poplatku); § 147 – rozhodnutí o stanovení daně (poplatku); §148 – lhůta pro stanovení daně (poplatku). Vyměřit místní poplatek lze pouze platebním výměrem nebo předpisným seznamem (nelze tedy využít dodatečný platební výměr). Vyměření místního poplatku by vždy mělo vycházet z předchozích zjištění správné výše poplatku. Platební výměr musí obsahovat náležitosti rozhodnutí dle ustanovení § 102 daňového řádu: a) označení správce daně, který rozhodnutí vydal, b) číslo jednací, popřípadě číslo platebního výměru, c) označení příjemce rozhodnutí – lze uvést i rodné číslo či celé datum narození, u právnické osoby vždy uvádět IČ, d) výrok s uvedením právního předpisu, podle něhož bylo rozhodováno, a jde-li o platební povinnost, také částku a číslo účtu příslušného poskytovatele platebních služeb, na který má být částka uhrazena, e) lhůtu k plnění – 15 dní ode dne právní moci platebního výměru (stanovuje se z moci úřední podle ustanovení § 139 odst. 1 a 3 daňového řádu), f) poučení, zda je možné proti rozhodnutí podat odvolání, lhůta, správce daně pro podání odvolání a upozornění o odkladném účinku – proti PV je možné podat odvolání, a to v 30 denní lhůtě ode dne doručení a to i před doručením, odvolání se podává u správce daně, jehož rozhodnutí je napadeno (viz. § 109 odst. 3 daňového řádu) g) podpis úřední osoby s uvedením jména a pracovního zařazení a otisk úředního razítka; tuto náležitost lze nahradit uznávaným elektronickým podpisem úřední osoby, h) datum, kdy bylo rozhodnutí podepsáno, i) odůvodnění, nestanoví-li zákon jinak – platební výměr obsahuje odůvodnění vždy. Platební výměr je účinný pro příjemce oznámením podle § 101 odst. 6 daňového řádu. Vykonatelným se stává po marném uplynutí lhůty k plnění stanoveném ve výroku tzn. po 4
uplynutí 15 dnů od nabytí právní moci (viz. § 103 daňového řádu). Při správě místních poplatků nelze aplikovat nepřiznání odkladného účinku odvolání proti platebnímu výměru. Zvýšení místního poplatku podle ustanovení § 11 odst. 3 zákona o místních poplatcích se doporučuje vyměřit platebním výměrem, kterým je vyměřen nezaplacený místní poplatek nebo poplatek do správné výše – tzn. vydávat pouze jeden platební výměr, kterým je zároveň vyměřen poplatek včetně navýšení. V úvahu přichází několik variant postupu při vyměření místního poplatku: Varianta I – Platba včas a ve správné výši Varianta II – Platba po splatnosti a ve správné výši Varianta III – Platba včas a v nesprávné výši Varianta IV - Platba bez splnění ohlašovací povinnosti Varianta V – Nesplnění ohlašovací povinnosti a nesplnění platby
2.1 Varianta I – Platba včas a ve správné výši Daňový subjekt (poplatník, plátce) poplatek zaplatí nebo odvede ve lhůtě splatnosti stanovené v obecně závazné vyhlášce ve správné výši Správce místního poplatku platbu poplatku zaeviduje na osobní daňový účet (§ 149 DŘ) platební výměr (§ 147 DŘ) nevystavuje (§ 11 odst. 1 a 2 ZMP)
Poplatník: -
-
zaplatí ve lhůtě splatnosti stanovené v obecně závazné vyhlášce zaplatí ve správné výši
Správce poplatku: -
platbu poplatku zaeviduje na osobní daňový účet platební výměr nevystavuje
5
2.2 Varianta II – Platba po splatnosti a ve správné výši Daňový subjekt (poplatník, plátce) poplatek zaplatí nebo odvede po lhůtě splatnosti stanovené v obecně závazné vyhlášce ve správné výši Správce místního poplatku platbu zaeviduje na osobní daňový účet (§ 149 DŘ) vystaví platební výměr (§ 11/odst. 1 a 2 ZMP) je-li zaplaceno do vydání PV (tj. dříve než je učiněn úkon k jeho doručení - § 101odst. 2 DŘ) - správce poplatku PV neoznamuje, ale založí do spisu není-li zaplaceno do vydání PV – správce poplatku PV oznámí (doručením nebo jiným způsobem zaprotokolování - § 101odst. 6 DŘ)
Správce poplatku: Poplatník: -
uhradí poplatek ve správné výši uhradí poplatek po lhůtě splatnosti
-
platbu poplatku zaeviduje na ODÚ vystaví platební výměr o je-li zaplaceno do vydání PV – založí pouze do spisu o není-li zaplaceno do vydání – oznámí
2.3 Varianta III – Platba včas a v nesprávné výši Daňový subjekt (poplatník, plátce) poplatek zaplatí nebo odvede ve lhůtě splatnosti v nesprávné výši Správce místního poplatku platbu zaeviduje na osobní daňový účet (§ 149 DŘ) zašle výzvu podle § 92 odst. 4 DŘ (správce poplatku, na základě svého uvážení, může využit výzvu s cílem získat potřebné informace, dále může využít i jiné způsoby vyrozumění viz § 153 odst. 3) 6
vystaví platební výměr na finanční částku chybějící do správné výše poplatku (splatnost je do 15 dnů ode dne právní moci PV - § 139 odst. 1 a 3 DŘ – úřední moc) oznámí platební výměr stejně jako u varianty II v případě, že není zaplaceno do vydání PV - (doručením nebo jiným způsobem zaprotokolování - § 101 odst. 6 DŘ). zaeviduje došlý rozdíl platby na osobní daňový účet (§ 149 DŘ)
Správce poplatku: Poplatník: -
uhradí poplatek v nesprávné výši uhradí poplatek ve lhůtě splatnosti
-
platbu poplatku zaeviduje na ODÚ vyzve poplatníka vystaví platební výměr na zbývající částku a oznámí jej zaeviduje došlý rozdíl na ODÚ
2.4 Varianta IV - Platba bez splnění ohlašovací povinnosti Daňový subjekt (poplatník, plátce) nesplnil ohlašovací povinnost místní poplatek zaplatil nebo odvedl Správce místního poplatku zaeviduje platbu na účet „nejasných plateb“ vyzve daňový subjekt k součinnosti (§ 164 odst. 2 DŘ) zaeviduje platbu na příslušný osobní daňový účet, a to podle dispozice poplatkového subjektu nebo zaeviduje ex offo platební výměr nevystaví nebo podle povahy aplikuje postup podle varianty II a III
7
Správce poplatku: Poplatník: -
nesplnil ohlašovací povinnost neuhradil poplatek
-
platbu poplatku zaeviduje na „nejasných plateb“ vyzve poplatníka k součinnosti zaeviduje platbu na ODÚ PV nevystaví nebo viz. varianta II a III
2.5 Varianta V – Nesplnění ohlašovací povinnosti a nesplnění platby Daňový subjekt (poplatník, plátce) nesplnil ohlašovací povinnost místní poplatek nezaplatil nebo neodvedl Poznámka: K vynucení plnění ohlašovací povinnosti dle § 14a zákona o místních poplatcích lze využít pořádkovou pokutu podle § 247 odst. 2 daňového řádu. Pokutu podle tohoto ustanovení lze však uložit pouze do doby, než správce poplatek vyměří platebním výměrem na základě dokazování popř. použití pomůcek. Pokutu nelze použít jako sankci (trest), ale jako prostředek k získání součinnosti poplatníka pro správné stanovení výše poplatku. Správce místního poplatku: vyměří místní poplatek na základě provedeného dokazování nebo podle pomůcek PV, který oznámí (doručením nebo jiným způsobem zaprotokolování - § 101 odst. 6 DŘ)
8
Poplatník: -
uhradí poplatek ve správné výši uhradí poplatek po lhůtě splatnosti
Správce poplatku: -
vyměří poplatek na základě dokazování či pomůcek platebním výměrem, který oznámí
3. Daňová exekuce dle nového DŘ Nový daňový řád obsahuje zásadní změny v oblasti vymáhání při správě daní a poplatků, která byla v zákoně č. 337/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, upravena pouze rámcově. Právní úprava vymáhání poplatků je v daňovém řádu upravena v části třetí, hlavě páté a dílu pátém. Tato úprava obsahuje postupy a úkony správce poplatku při daňové exekuci. K vymáhání nedoplatků daňovou exekucí přistoupí správce poplatku v případě, kdy daňový subjekt nesplní své daňové povinnosti – nezaplatí včas či ve správné výši a platební výměr či hromadný předpisný seznam je vykonatelný. Daňovou exekuci provádí správce daně, u něhož je daňový dlužník evidován. V ustanovení § 175 daňového řádu jsou upraveny způsoby vymáhání následovně: daňová exekuce; zabezpečení exekuce pomocí soudu nebo soudního exekutora; uplatnění nedoplatku v insolvenčním řízení; přihlášení nedoplatku do veřejné dražby.
9
Vymáhání nedoplatků
Soudní exekutor
Daňová exekuce
Insolvenční řízení
Veřejná dražba
Srážkami ze mzdy
Přikázání pohledávky z účtu Přikázání jiné peněžité pohledávky Postižení jiných majetkový práv Prodej movitých věcí
Prodej nemovitých věcí
Správce poplatku je povinen zvolit způsob vymáhání nedoplatku (z výše uvedených), jehož náklady nebudou ve zjevném nepoměru k výši nedoplatku. Jedná se o promítnutí zásady přiměřenosti (viz. ustanovení § 5 odst. 3 daňového řádu). Pokud má správce poplatku rámci vymáhání na výběr, je povinen volit cestu ekonomicky nejvýhodnější pro dlužníka!!!! Smyslem této úpravy je, aby správce poplatku využíval více vlastních možností při vymáhání nedoplatků Změnou oproti zákonu č. 337/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků, je zrušení předexekuční výzvy dle ustanovení § 73 zákona o správě daní a poplatků. Dle nového daňového řádu není nutné již dlužníka před vydáním exekučního příkazu vyzývat k úhradě v náhradní lhůtě. V rámci součinnosti může správce poplatku využít neformální způsoby vyrozumění o nedoplatku (složenka, všeobecné oznámení v místním tisku, sms, neformální dopis atd.) nebo využití výzvy k zaplacení nedoplatku dle ustanovení § 153 odst. 3 daňového řádu.
10
Předpokladem a podmínkou vymáhání je exekuční titul V ustanovení § 176 daňového řádu je uveden taxativní výčet možných exekučních titulů. Exekučním titulem je: výkaz nedoplatků sestavený z údajů evidence poplatků vykonatelné rozhodnutí (PV, HPS), jímž je stanovena peněžitá povinnost vykonatelný zajišťovací příkaz. Výkaz nedoplatků obsahuje (taxativní výčet, v z.č. 337/1992 Sb. toto nebylo uvedeno): označení správce poplatku, který výkaz nedoplatků vydal číslo jednací označení dlužníka, který neuhradil poplatek údaje o jednotlivých nedoplatcích podpis úřední osoby, jméno a pracovní zařazení, otisk úředního razítka (lze nahradit el. podpisem úřední osoby) potvrzení vykonatelnosti (osvědčuje se vykonatelnost a vymahatelnost nedoplatku) den, ke kterému je výkaz nedoplatků sestaven. Pro správu místních poplatků bude nejvíce použitelným způsobem vymáhání daňová exekuce. Pro daňovou exekuci se subsidiárně použije zákon č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze „občanský soudní řád“), ale pravomoci správce poplatku upravuje výlučně daňový řád. Zahájení daňové exekuce má za následek přerušení běhu prekluzivní lhůty pro placení daně (viz. ustanovení § 160 odst. 3 daňového řádu). Daňová exekuce se nařizuje vydáním exekučního příkazu - zahájení exekučního řízení. Exekuční příkaz je procesním rozhodnutím a musí tedy obsahovat náležitosti dle ustanovení § 102 daňového řádu (náležitosti rozhodnutí). Výrok exekučního příkazu musí obsahovat mimo jiné dle ustanovení § 178 odst. 2 daňového řádu: způsob provedení exekuce výši nedoplatku, pro který je exekuce nařizována výši exekučních náklad (2% z částky, minimálně 500,-- Kč, maximálně 500.000,-- Kč) odkaz na exekuční titul. Exekuční příkaz se doručuje dlužníkovi a dalším příjemcům tohoto rozhodnutí. Proti exekučnímu příkazu se nelze odvolat. Den doručení se do běhu lhůty nezapočítává. 11
Daňovou exekuci lze provést pouze těmito způsoby (§ 178 odst. 5 daňového řádu): a) srážky ze mzdy (lze i na opakované sociální dávky – ne na jednorázové) – § 187 - § 189 daňového řádu; b) přikázáním pohledávky z účtu poskytovatele platebních služeb – § 190 daňového řádu; c) přikázáním jiné peněžité pohledávky - §191 daňového řádu; d) postižením jiných majetkových práv – § 192 daňového řádu; e) prodejem movitých věcí - § 203 - § 217 daňového řádu; f) prodejem nemovitosti - § 218 - § 227 daňového řádu. V novém daňovém řádu je také nově upraveno vyloučení majetku z daňové exekuce. Majetek, který je vyloučen z exekuce, je upraven v občanském soudním řádu. Řízení, ve kterém se mohou osoby domoci vyloučení jejich majetku z daňové exekuce, je upraveno speciálně v ustanovení § 179 daňového řádu. Toto vyloučení se provede v řízení zahájeném na návrh toho, jemuž svědčí právo k majetku nepřipouštějící provedení exekuce nebo osoby, které je exekučním příkazem ukládána povinnost ohledně takového majetku. Vyloučení lze provést i z moci úřední. O návrhu rozhodne správce daně do 30 dnů od podání (pokud je podání bez vad). Proti rozhodnutí o vyloučení majetku z daňové exekuce se může jeho příjemce odvolat do 15 dnů ode dne jeho doručení. Odvolání proti tomuto rozhodnutí nemá odkladný účinek. Ke zjištění majetkových poměrů dlužníka lze využít institut prohlášení o majetku, který je upraven v ustanovení § 180 daňového řádu (v tomto případě se nepoužije občanský soudní řád). Správce poplatku vyzve dlužníka k podání prohlášení o majetku v okamžiku, kdy nedoplatek nebyl nebo nemůže být uhrazen přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb. Tato výzva má charakter rozhodnutí a musí obsahovat náležitosti dané ustanovením § 102 a odůvodnění. Lhůta pro podání prohlášení o majetku nesmí být kratší 15 dnů. Proti výzvě se nelze samostatně odvolat, ale lze uplatnit námitku. Ustanovení § 180 daňového řádu upravují také možnost, kdy lze dlužníka pouze vyzvat ke sdělení změn, pokud v posledních 6 měsících prohlášení u správce daně učinil. Zároveň v odst. 5 jsou vyjmenovány situace, kdy dlužník není povinen prohlášení o majetku podat. Exekuční náklady při daňové exekuci je povinen platit dle ustanovení § 182 daňového řádu dlužník (pokud byla daňová exekuce provedena oprávněně). Jedná se o náhrady nákladů za nařízení daňové exekuce, za výkon prodeje a hotových výdajů vzniklých při provádění 12
daňové exekuce. Výši těchto nákladů stanoví správce poplatku exekučním příkazem nebo samostatným rozhodnutím. Proti tomuto samostatnému rozhodnutí se lze odvolat do 15 dnů od dne jeho doručení. Výši hotových výdajů stanoví správce poplatku vždy samostatným rozhodnutím s úhradou do 15 dnů ode dne, kdy bylo rozhodnutí doručeno dlužníkovi. Výše exekučních nákladů dle § 183 daňového řádu je 2% z částky, minimálně 500,-- Kč, maximálně 500.000,-- Kč.
3. Lhůta pro právo vymáhat nedoplatky Právo vybrat a vymáhat nedoplatek zaniká po uplynutí lhůty pro placení poplatku, která je 6 let. Tato lhůta začíná běžet dnem splatnosti poplatku. Tato lhůta se přerušuje a začíná znovu běžet ode dne, kdy je proveden některý z následujících úkonů: a) zahájení exekučního řízení podle tohoto nebo jiného zákona, b) zřízení zástavního práva, nebo c) oznámení rozhodnutí o posečkání. Lhůta pro placení nedoplatku neběží po dobu: a) vymáhání daně soudem nebo soudním exekutorem, b) přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení nebo do veřejné dražby, c) daňové exekuce srážkami ze mzdy, nebo d) dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání nedoplatku. Daňové nedoplatky lze však vymáhat nejpozději do 20 let počítaných od jejího počátku. Nově je tato lhůta pojata jako prekluzivní, tzn. po jejím uplynutí právo správce poplatku na vybrání či vymáhání nedoplatku zaniká. Po uplynutí této lhůty je nedoplatek i vymazán z osobního účtu daňového subjektu. Pokud po uplynutí této lhůty daňový subjekt nedoplatek uhradí, jedná se o přeplatek. V případě, že je nedoplatek zajištěn zástavním právem (zapsaným do veřejného registru), zaniká právo vybrat a vymáhat nedoplatek uplynutím 30 let po tomto zápisu.
13
5. Posečkání úhrady nedoplatku V novém daňovém řádu v ustanovení § 156 se pod pojem posečkání řadí dvě formy – povolené posečkání úhrady po určitou dobu, kdy nemá dlužník povinnost posečkaný poplatek hradit, nebo povolené rozložení úhrady poplatku na splátky. Správce poplatku může na žádost dlužníka nebo z moci úřední povolit posečkání s úhradou poplatku nebo povolit jeho placení ve splátkách pouze v případech taxativně vyjmenovaných v ustanovení § 156 odst. 1 daňového řádu: a) pokud by neprodlená úhrada znamenala pro daňový subjekt vážnou újmu, b) pokud by byla ohrožena výživa daňového subjektu nebo osob na jeho výživu odkázaných, c) pokud by neprodlená úhrada vedla k zániku podnikání daňového subjektu, přičemž výnos z ukončení podnikání by byl pravděpodobně nižší než jím vytvořená daň v příštím zdaňovacím období, d) není-li možné vybrat daň od daňového subjektu najednou, nebo e) při důvodném očekávání částečného nebo úplného zániku povinnosti uhradit daň. O žádosti o posečkání úhrady nedoplatku musí správce poplatku rozhodnout do 30 dnů od jejího podání. Správce poplatku žádost posoudí a vydá rozhodnutí, kterým žádosti vyhoví či ji zamítne. Rozhodnutí o žádosti musí obsahovat náležitosti dle ustanovení § 102 daňového řádu a odůvodnění, ve kterém je správce poplatku povinen se vypořádat s tím, co daňový subjekt ve své žádosti tvrdí, případně i s dalšími důvody, které zjistil. Proti zamítnutí žádosti lze podat odvolání, které nemá odkladný účinek. Rozhodnutí lze vázat i na další podmínky. Toto povolení s posečkáním nesmí být na dobu delší, než je lhůta pro placení daně. Po dobu posečkání je dlužník povinen uhradit úrok z posečkané částky (ustanovení § 157 daňového řádu). V některých případech může správce poplatku od předepsání úroku z posečkané částky upustit - pokud by ekonomické nebo sociální poměry daňového subjektu zakládaly tvrdost uplatněného úroku. Dále se úrok nepočítá při posečkání příslušenství poplatku nebo peněžitého plnění v rámci dělené správy. Úrok z posečkané částky vyměří správce poplatku platebním výměrem v případě, že jeho výše přesáhne 100,- Kč, ve kterém stanoví lhůtu splatnosti 30 dní ode dne doručení platebního výměru.
14
6. Vzory K metodickému listu jsou přiloženy vzory některých dokumentů, které je možno podpůrně využít při správě místních poplatků. a) Vyrozumění o výši nedoplatku dle ustanovení § 153 odst. 3 daňového řádu b) Platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas bez navýšení c) Platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas s navýšením d) Platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen ve správné výši e) Rozhodnutí o posečkání f) Exekuční příkaz – pohledávka z účtu g) Exekuční příkaz – srážky ze mzdy
15
a) Vzor – vyrozumění o výši nedoplatku dle ustanovení § 153 odst. 3 daňového řádu Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka..............
Adresa příjemce : ……………………….. RČ/IČ………………………..
V ………………….. dne………………..
VYROZUMĚNÍ o výši nedoplatku na místním poplatku ……………………….
Podepsaný správce daně Vás v souladu s § 153 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze daňový řád), vyrozumívá, o nedoplatku na místním poplatku ……………… ve výši ………. Kč (slovy …………….). Nedoplatek uhraďte na účet obce vedené u pobočky banky ………… č. účtu ……………. konstantní symbol ………….., variabilní symbol ………….. Nedoplatek na Vám byl vyměřen platebním výměrem č.j. ………….. ze dne ………….. za období ………………. Nedoplatek měl být uhrazen k datu ……… Lze zde uvést zdůvodnění vzniku nedoplatku. Nebude-li uvedený nedoplatek uhrazen do ….. dnů ode dne doručení tohoto vyrozumění, přistoupí podepsaný správce daně k jeho vymáhání dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. Pokud byl nedoplatek v plné výši již uhrazen, považujte toto vyrozumění za bezpředmětné. V …………….. dne …………………..
otisk úředního razítka ................................................................................ podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce
16
b) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas bez navýšení Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka..............
Adresa příjemce : ……………………….. RČ/IČ………………………..
V ………………….. dne………………..
PLATEBNÍ VÝMĚR č. ......... na místní poplatek ...............................
Podle ustanovení § 11 zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů a obecně závazné vyhlášky obce …………………. o místních poplatcích č.... a v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze „daňový řád“ Vám vyměřujeme místní poplatek .......................................................... v částce ........ Kč slovy .......................... V případě vydání platebního výměru za více období je nutné vypsat každé období a odpovídající částku zvlášť a závěrem uvést celkovou výši poplatkové povinnosti). Tuto částku zaplaťte na účet obce č................................., který je vedený u pobočky banky ................................................................konstantní symbol..........................................variabilní symbol.............................., a to do 15 dnů ode dne právní moci tohoto platebního výměru. Odůvodnění: ....................................................................................................................................................... V odůvodnění se uvede zdůvodnění vyměření místního poplatku. Poučení: Proti tomuto platebnímu výměru můžete podat dle ustanovení § 109 odst. 4 zákona č. 280/2009, daňový řád, odvolání u shora uvedeného správce místních poplatků do 30 dnů ode dne jeho doručení. Podané odvolání nemá odkladný účinek.
otisk úředního razítka ................................................................................ podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce
17
c) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen včas s navýšením Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka..............
Adresa příjemce : ……………………….. RČ/IČ………………………..
V ………………….. dne………………..
PLATEBNÍ VÝMĚR č. ......... na místní poplatek ...............................
Podle ustanovení § 11 zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů a obecně závazné vyhlášky obce …………………. o místních poplatcích č.... a v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze „daňový řád“ Vám vyměřujeme místní poplatek .......................................................... v částce ........ Kč (slovy ..........................) a navýšení místního poplatku ……………… v částce ............. Kč (slovy …………………………….). Celková částka nedoplatku na místním poplatku je ……… Kč (slovy ……………). V případě vydání platebního výměru za více období je nutné vypsat každé období a odpovídající částku zvlášť a závěrem uvést celkovou výši poplatkové povinnosti. Tuto částku zaplaťte na účet obce č. ................................, který je vedený u pobočky banky ................................................................ konstantní symbol .......................................... variabilní symbol .............................., a to do 15 dnů ode dne právní moci tohoto platebního výměru. Odůvodnění: ....................................................................................................................................................... V odůvodnění se uvede zdůvodnění navýšení poplatku. Poučení: Proti tomuto platebnímu výměru můžete podat dle ustanovení § 109 odst. 4 zákona č. 280/2009, daňový řád, odvolání u shora uvedeného správce místních poplatků do 30 dnů ode dne jeho doručení. Podané odvolání nemá odkladný účinek. otisk úředního razítka ................................................................................ podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce 18
d) Vzor - platební výměr na vyměření místního poplatku, pokud nebyl zaplacen ve správné výši Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka..............
Adresa příjemce : ……………………….. RČ/IČ………………………..
V ………………….. dne………………..
PLATEBNÍ VÝMĚR č. ...... na místní poplatek.......................................... Podle ustanovení § 11 zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, a obecně závazné vyhlášky obce……………………… o místních poplatcích č........ a v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze „daňový řád“) Vám vyměřujeme místní poplatek …………......................................................................................... v částce ...............…...… Kč slovy ............................... Tuto částku zaplaťte na účet obce č...........................………, který je vedený u pobočky banky ……………………......................konstantní symbol.............................variabilní symbol.............., a to do 15 dnů ode dne právní moci tohoto platebního výměru. Odůvodnění: ..................................... Obsahem odůvodnění bude uvedení skutečnosti, že poplatková povinnost byla splněna v nesprávné výši, a proto se příjemci rozhodnutí vyměřuje zbývající část místního poplatku. Poučení: Proti tomuto platebnímu výměru můžete podat dle ustanovení § 109 odst. 4 zákona č. 280/2009, daňový řád, odvolání u shora uvedeného správce místních poplatků do 30 dnů ode dne jeho doručení. Podané odvolání nemá odkladný účinek.
otisk úředního razítka .............................................................................................. podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce
19
e) Vzor - rozhodnutí o posečkání Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka..............
Adresa příjemce : ……………………….. RČ/IČ………………………..
V ………………….. dne………………..
ROZHODNUTÍ o posečkání nedoplatku Podepsaný správce daně po posouzení důvodů uvedených v žádosti ze dne …………/ z moci úřední o posečkání nedoplatku na místním poplatku ………….. (doplnit druh poplatku) povoluje/nepovoluje dle ustanovení § 156 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále pouze daňový řád), posečkání se zaplacením nedoplatku/rozložení úhrady na splátky u nedoplatku na místním poplatku za období od ………. do ………….. v částce ……Kč (včetně příslušenství) splatné ke dni …….. o ……… dnů (měsíců)/na … splátek. Z důvodu ………………………. (doplní se dle ustanovení § 156 odst. 1 písm. a – e) Varianta I. – posečkání: Nedoplatek Vám bude posečkán v uvedené částce od ……….. do ……………. Posečkaný nedoplatek zaplaťte na účet č. ……………, u pobočky banky ……… v ………….., variabilní symbol …………………… Varianta II. – povolení rozložení úhrady na splátky Splátky v uvedené celkové částce jsou splatné takto: 1. splátka v částce ………Kč nejdéle do ………… 2. splátka v částce ……….Kč nejdéle do ……….. na účet č. ………., u pobočky banky ……….. v …………., variabilní symbol ……………. Posečkání nedoplatku je vázáno na tyto podmínky: ………… (lze uvést podmínky, které musí dlužník splnit)
Odůvodnění: ……………………………………………………………………………………………… Správce daně své rozhodnutí o posečkání odůvodní. 20
Poučení: Proti tomuto rozhodnutí je přípustné odvolání (§ 109 odst. 1 daňového řádu). otisk úředního razítka .............................................................................................. podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména, příjmení a funkce
21
f) Vzor – exekuční příkaz – pohledávka z účtu Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka.............. Dlužník: ……………………….. RČ/IČ……………………….. Poskytovatel platebních služeb: IČ……………………. Sídlo…………………
EXEKUČNÍ PŘÍKAZ na přikázání pohledávky na peněžní prostředky dlužníka z účtů u poskytovatelů platebních služeb Shora uvedený správce místního poplatku rozhodl podle § 178 odst. 1 a odst. 5 písm. b) a s přiměřeným použitím zákona č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen „občanský soudní řád“) o nařízení daňové exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb dle § 190 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "daňový řád“) a tímto se: přikazuje poskytovateli platebních služeb, aby od okamžiku, kdy mu bude doručen tento exekuční příkaz, z účtu poplatkového dlužníka až do výše vykonatelného nedoplatku v částce ……… Kč (slovy ……….) nevyplácel peněžní prostředky, neprováděl na ně započtení a ani jinak s nimi nenakládal. Dále, aby v den, který následuje po doručení vyrozumění, že exekuční příkaz nabyl právní moci, provedl odepsání prostředků dlužníka z účtů vedených peněžním ústavem až do výše vykonatelného nedoplatku a vyplatil je shora uvedenému správci místního poplatku, a to ve prospěch účtu číslo ……………., vedený u ………………., konstantní symbol ……………., variabilní symbol …………….. Dlužník neuhradil výše uvedenému správci poplatku podle vykonatelného exekučního titulu1: 1. Platební výměr č. j. …… ze dne …….. (druh poplatku)……částku….Kč se splatností dne …………….
1
K exekučnímu příkazu lze přiložit i kopie exekučních titulů (platebních výměrů).
22
2. Platební výměr č. j. ……ze dne ………(druh poplatku)……částku….Kč se splatností dne ……………. Dle § 183 odst. 1 vzniká vydáním exekučního příkazu dlužníkovi povinnost uhradit náklady za nařízení daňové exekuce výši 2 % z celkové částky nedoplatků, pro které je daňová exekuce nařízena (nejméně 500,- Kč a nejvýše 500 000,- Kč). Náklady za nařízení exekuce vyčíslené ke dni podepsání exekučního příkazu činí ….. Kč (slovy …………). V souladu s § 182 odst. 4 a 6 daňového řádu jsou exekuční náklady vymáhány současně s nedoplatkem, pro který je exekuce nařízena. Nařízení exekuce se vztahuje až do výše vykonatelného nedoplatku na pohledávku dlužníka z účtu ve výši, v jaké byly na účtu peněžní prostředky v okamžiku, v němž bylo peněžnímu ústavu doručeno vyrozumění o nabytí právní moci, jakož i na pohledávku z účtu, která vznikla tím, že na účet došly peněžní prostředky dodatečně, nejpozději však do 6 měsíců ode dne, kdy bylo peněžnímu ústavu doručeno vyrozumění o nabytí právní moci exekučního příkazu. Tento exekuční příkaz se vztahuje na všechny peněžní prostředky dlužníka na účtu či účtech: číslo účtu : specifický symbol :
……………………….. ………………………..
Odůvodnění: ………………………………………………………………………………………………. Správce poplatku odkáže na zákonné předpoklady k nařízení exekuce. Poučení: Úřední osoby a osoby zúčastněné na správě poplatků jsou dle § 52 až 55 daňového řádu vázány povinností mlčenlivosti o tom, co se při správě poplatků dozvěděly o poměrech jiných osob. Za porušení mlčenlivosti lze uložit pokutu podle § 246 daňového řádu až do výše 500 000 Kč. Dle § 178 odst. 4 daňového řádu nelze proti tomuto exekučnímu příkazu uplatnit opravné prostředky. 2 otisk úředního razítka .............................................................................................. podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce
2
Je na zvážení správce poplatku, zda uveden v Poučení možnost podat proti exekučnímu příkazu námitky dle §
159 ve lhůtě 30 dnů ode dne, kdy se o úkonu dozvěděla.
23
g) Vzor – exekuční příkaz – srážky ze mzdy Obecní (městský) úřad odbor………………….. (popř. bez označení odboru) Č.j. Vyřizuje:...................., č.dveří.......... Telefon:...................... linka.............. Dlužník: ……………………….. RČ/IČ……………………….. Plátce mzdy, jiné odměny za závislou činnost nebo náhrady za pracovní příjem, důchody, sociální a nemocenské dávky, stipendia apod. (dále jen „plátce mzdy“) ……………………. ……………………. ……………………. EXEKUČNÍ PŘÍKAZ na srážku ze mzdy, jiné odměny za závislou činnost nebo náhrady za pracovní příjem, důchody, sociální a nemocenské dávky, stipendia apod. Shora uvedený správce místního poplatku rozhodl podle § 178 odst. 1 a odst. 5 písm. b) a s přiměřeným použitím zákona č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen „občanský soudní řád“) o nařízení daňové exekuce srážkou ze mzdy dle § 187 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "daňový řád“) a tímto se: přikazuje plátci mzdy k vymožení nedoplatku v částce ………… Kč (slovy ………), aby ode dne, který následuje po dni doručení vyrozumění, že exekuční příkaz nabyl právní moci, prováděl srážky ze mzdy výše uvedeného příjemce exekučního příkazu až do celkové výše vykonatelného platebního výměru a převedl je shora uvedenému správci daně, a to ve prospěch účtu číslo ……………., vedený u ………………., konstantní symbol ……………., variabilní symbol …………….. Rozsah srážek je stanoven § 277 a násl. občanského soudního řádu. Dlužník neuhradil výše uvedenému správci poplatku podle vykonatelného exekučního titulu3: 1. Platební výměr č. j. …… ze dne …….. (druh poplatku)……částku….Kč se splatností dne …………….
3
K exekučnímu příkazu lze přiložit i kopie exekučních titulů (platebních výměrů).
24
2. Platební výměr č. j. ……ze dne ………(druh poplatku)……částku….Kč se splatností dne ……………. Dle § 183 odst. 1 vzniká vydáním exekučního příkazu dlužníkovi povinnost uhradit náklady za nařízení daňové exekuce výši 2 % z celkové částky nedoplatků, pro které je daňová exekuce nařízena (nejméně 500,- Kč a nejvýše 500 000,- Kč). Náklady za nařízení exekuce vyčíslené ke dni podepsání exekučního příkazu činí ….. Kč (slovy …………). V souladu s § 182 odst. 4 a 6 daňového řádu jsou exekuční náklady vymáhány současně s nedoplatkem, pro který je exekuce nařízena. Odůvodnění: ………………………………………………………………………………………………. Správce poplatku odkáže na zákonné předpoklady k nařízení exekuce. Poučení: Úřední osoby a osoby zúčastněné na správě poplatků jsou dle § 52 až 55 daňového řádu vázány povinností mlčenlivosti o tom, co se při správě poplatků dozvěděly o poměrech jiných osob. Za porušení mlčenlivosti lze uložit pokutu podle § 246 daňového řádu až do výše 500 000 Kč. Dle § 178 odst. 4 daňového řádu nelze proti tomuto exekučnímu příkazu uplatnit opravné prostředky.4
otisk úředního razítka .............................................................................................. podpis pověřeného pracovníka správce místních poplatků s uvedením jména a funkce
4
Je na zvážení správce poplatku, zda uveden v Poučení možnost podat proti exekučnímu příkazu námitky dle §
159 ve lhůtě 30 dnů ode dne, kdy se o úkonu dozvěděla.
25
