PÉLDATÁR Példák a személyi jövedelemadózáshoz 1.Példa Mekkora adójóváírás jár évi 4.000.000 forintos bruttó kereset után? Adójóváírás 2013 Megszűnt. 0 forint
2 Példa Mennyi SZJA-t fizet az az alkalmazott, aki évi 3 000.000 forintnyi bért kap? 1. Éves bér 3.000 000 forint Megoldás Az összevonás alá eső jövedelmet már nem kell bruttósítani. Vagyis : 3.000.000x0,16=480.000 3. Példa Az adózó gépkocsi költségtérítésként összesen 772 000 forintot kapott, 30 000 kilométert tett meg diesel Renault-val. Átlag NAV norma: 220 forint/ liter. Mennyi ebből a jövedelem? Megoldás Üzemanyag norma: 7 liter. 100 km adómentes költsége: 1540 forint (üzemanyag) + 900 forint (értékcsökkenés) =2440 forint. 2440x300=732 000 forint költség jövedelem: 772 000-732 000= 40 000 Forint 4. Példa Mekkora költséget érvényesíthet egy munkavállaló 2013-ben, ha 270 napot töltött kiküldetésben, 40 euro napidíjat kapott? Mennyi az adómentes rész? Megoldás a.)2012. Korlát: ennek max 30%-a költség: 10.800 x0.30= 3240 euro adómentes napidíj. Tételes elszámolás: Napi maximum: 270x15 (napi max) = 4050 euro Összesen: 4050 = 4050 euro DE a költség nem haladhatja meg a 30 százalékot: Így 3240 euro az elszámolható költség!!!
Jövedelmet növel: 7560 euro. 5.Példa Egy magánszemély 2013-ben a következő jövedelmekre tett szert: Itthoni jövedelem: 360.000 forint Külföldi munkaviszony: 1 500 000 forint Külföldön fizetett adó: 300.000 forint Mennyi adót fizet majd, ha nincs a másik országgal a kettős adóztatás elkerülésére szolgáló egyezmény? Megoldás Összesen: 1.860.000 forint adója = 1.860.000x0,16=297 600 Hányados: 297 600/1 860.000 = 0,16 Átlagadókulcs: 16,00 % Külföldön kereset jövedelem adója: 1 500 000 x 16,00% = 240.000 Korlát: a külföldön fizetett adó 90%-a 270.000 (Ha nincs egyezmény) További korlát: maximum a külföldön keresett jövedelemre magyar szabályok alapján számolt adó: 240.000 Tehát levonható: 240.000 forint. 6. példa Egy vállalat munkavállalóját szeretné megjutalmazni, összesen 200.000 forint áll rendelkezésre. Milyen formát választhat? a. )bérként(jutalomként) fizeti ki. Munkavállalónak jutó bruttó összeg: 200.000/1,285=155.564 a szociális hozzájárulási adó levonása után munkavállalónak adható nettó összeg: 155.564 ez az összeg tartalmazza az SZJA-t (16%) és a(10+4+3+1,5%)munkavállalói járulékot 155.564 x0,185=28.779 forint Munkavállalói járulék (18,5%):28.779 forint SZJA: (16%) 24.890 forint Nettó összeg : 101.894 forint b. )cafeteriában fizeti ki Szép kártyára –üdülésre szánt alszámlára Munkavállaló terhe:0 forint ( adómentes) Munkaadót terhelő SZJA és egészségügyi hozzájárulás eho: 14%, SZJA 16%, adóalap növelés (félbruttó )19% Tehát a 200.000 forint tartalmazza ezeket a terheket (kifizethető összeg 200.000/1,375=147.383) Fizetendő (munkaadót terhelő)SZJA: 147.383,19x0,16=28.061 Fizetendő EHO: 147.383x1,19x0,14=24.554 Kifizethető összeg: 200.000-28.061-24.554=147.383 6.Példa 1991 vásárolt ingatlan( nem lakóingatlan) vételára: 1 500 000 2011 eladás:.........................................4 700 000 Költség ( Beruházások, ügyvéd stb):...1 800 000 Mennyi adót kell fizetni? Megoldás
2013-es eladás avultatás: 100 százalék! ( öt év után az avultatás mértéke 100%!) 7. Példa Mekkora jövedelmet fizet egy nyugdíjas, ha 10.000.000 forint értékű, évi 6 százalékos amortizáció alá eső lakás kiadásából évi 720.000 forint jövedelme származott, költsége pedig 220.000 forint volt. Megoldás: egyféleképpen fizethet adót: a.) Önálló tevékenységként (összevonás alá esik), 720.000-220.000=480.000 Amortizáció: 600.000 forint Adóalap 480 000-600.000= 0 Fizetendő adó: 0 forint
8. Példa 2013-ben 800 000 forintért eladtuk a nagymama komódját: Mennyi adót fizetünk majd? Megoldás Adó: 16 %, tehát 800 000x0,25x0,16 = 32 000 Fizetendő adó: 0 forint. 9. Példa árfolyamba foglalt kamat adójának számításra Egy 100 000 forint névértékű diszkont kincstárjegyet vettünk 2010. október elsején 97 000 forintos árfolyamon. A kamatfizetés minden év áprilisában esedékes, a kamat 6 százalék. Mekkora és milyen adót fizetünk majd a kötvény értékesítése esetén? 1. Kötvény szerzési értéke 97.000 forint 2. 2011. 04.01. fizetett kamat 6.000 forint 3. Kötvényárban megfizetett kam. 3.000 forint (az első kamatfizetésből vonható le a 2011.április és 2010.október 1 közé eső, a kötvény eladási árában már megfizetett kamat) 4. Kamatadó alapja 6.000-3.000 = 3.000forint 5. kamata 3.000x0,16 = 480 forint 6. 2011. jun. 1.eladás 95.000 forint 7. Szerzési érték kamat nélkül 94 000 forint 8. értékesítés kamatjövedelme 1.000 forint 9. kamatjövedelem adója 1.000x0,16= 160 forint
10. Példa a) Éves bérjövedelem 2.800.000millió forint b) Ingó eladásából származó jövedelem: 100.000 forint c) Gyermekek száma 2 d) Fizetett tandíj: 250.000 forint (van hallgatói jogviszony egész évben) e) Kilométer. 20.000km 5 liter (250forint/l) f) Kapott térítés: 752.000 forint g) Mennyi az SZJA?
Megoldás: 1. Költségtérítés: 100 km költsége: Üzemanyag: 250 forint x 5 l=1.250 forint Amortizáció: 9 forint/km x 100=900f orint Tehát 100 km-re: 2150 forint/100km Így 20.000 km-re: 2150 forintx200=430.000 forint –hivatalosan elsz kt Fennmaradó összeg: 752000-430000=322000 forint (ez hozzáadódik a jövedelemhez)! 2. Ingóság kisebb mint 200.000 forint, ezért mentes 3. családi kedvezmény: 2x 62 500 x12= 1 500 000 adalap csökkentő kedvezmény, vagy 2x62.500x12hónap= 1.500.000 forint adóalapcsökkentő kedvezmény Számított adó: (2.800.000+322.000=3.122.000 Családi kedvezmény: 3.122.000-1.500.000=1.622.000 Fizetendő adó: 259.520 forint Fizetendő munkavállalói hozzájárulás:3.122.000x0,185=577.757 Összes levonás:259.520+577.757=837.277 forint Nettó kereset:2.800.000-837.277=1.962.723+költségtérítés! Összes levonás az összes költség százalékában:837.090+2.800.000x0,285=(837.090+798.000)/(2.800.000+798.000)= =45,44% 11. Példa Egyéni vállalkozó SZJA-ja 10 000 000 forint bevétel, 3 000 000 költség, ebből 1 000 000 kivét! Mennyi adót fizet majd összesen? Megoldás ( 2013-es szabályok) 1.Kivét után fizetendő szja:: 1.000.000 forintnak a 16%-a= 160 000 forint. 2:Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója: 10 000 000 – 3 000 000 (1 millió vállalkozói kivét + 2 millió egyéb ktg)= 7.000.000x0.10= 700.000 3:Osztalékadó alapja: 10.000.000 – 3.000.000(ktg) – 700.000(vállalkozói szja)=6.300.000 forint Osztalékadó: 6.300.000x0,16=1.008.000 Összes befizetett adó: 1. 160 .000 forint 2. 700. 000 forint 3. 1.008.000 forint Összesen: 1.868.000 forint Tényleges adókulcs: 18,68% 12. Példa Egy egyéni vállalkozó 2013-ben 10.000.000 forint bevételre tesz szert. Ebből 2.000.000 forint a költsége és 1.000.000 forintot költ beruházásra, az eszközöket a tárgyévben nem aktiválja. Mennyi adót fizet összesen? Megoldás. Beruházási kedvezmény kiszámítása:
10 000 000 – 3 000 000= 7.000.000 Vagyis 7.000.000 lehet maximum az a beruházási ktg, amit levonhatunk Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója Adóalap: 10.000.000- 2.000.000-1.000.000=7.000.000 forint Adó: 700.000 (10%) Osztalékadó alapja( korrekciós szabály!) 7.000.000-700.000+1.000.000-1.000.000=6.300.000x0,16=1.008.000 forint+eho
Példák a vagyonadókra
13.Mennyi építményadót fizetünk a következő ingatlan után? Családi ház 1000 m2 telken Kétszintes, két garázs, valamint egy istálló Szobák össz alapterülete:68 m2 Konyha: 10m2 Fürdőszoba: 15 m2 Közlekedő: 20m2, +2 m2 a szintenként számított belső lépcső alapterülete Pince: 50 m2, padlás 40 m2 Garázs. Egyenként 25 m2 Alattuk pince 25-25 m2, de csak az alapterület felének a magassága haladja meg az 1,9 m-t Adókulcsok: Lakás építmény adója 450 forint / m2 Nem lakás esetén 800 forint/m2 Adómentes lakásterület 50 m2 Megoldás: Lakás össz alapterület 68+10+15+20+2*2=117 m2, mert a lépcsőforduló is számít! Adót fizető terület. 117 – 50 = 67 m2 Pince, padlás mint kiszolgáló helyiség nem fizet! Adó: 67 x450= 30 150 forint Garázs: összalapterület 50 m2 Pince: 50:2= 25 m2 (alacsony belmagasság) Összalapterület: 75 m2 Adó: 75 x800 Forint= 60 000forint Összesen 90 150 Forint 14. Példa a telekadóra 1000 m2 telek Ház által elfoglalt terület: 60 m2 Ház hasznos alapterülete: 100m2 Adó: 50 forint/m2 Mennyi adót fizetünk összesen? Megoldás: 1000-100= 900 m2 (házhely nem számít)
900x50forint/m2= 45.000 forint 16. Példa iparűzési adó kiszámítása: Nettó árbevétel: 900 000 000 forint Adóhat.nak fizetett jövedéki adó: 2 000 000 forint Egyéb jöv: 42 000 000 forint Eladott áruk beszerzési értéke: 80 000 000 forint Anyagktg: 120 000 000 forint Közvetített szolgáltatások értéke: 20 000 000 forint Mennyi az iparűzési adó alapja? Megoldás: + 900.000.000 - 2.000.000 (csak a jövedéki fogyasztási adó vonható le!) Iparűzési adó szerinti nettó árbevétel: 898.000.000 forint (egyéb jövedelmek nem számítanak) Iparűzési adóalap: + 898 000 000 - 80 000 000 - 120 000 000 - 20 000 000 = 678.000.000 forint Adó(2%):13.560.000 forint 15. Példa iparűzési adóra A céget vezető magánszemély a lakóhelyének utcájában folyó csatorna- és vízvezeték építési munkálatokhoz - az önkormányzat által megállapított összeggel - 300.000,- forint-tal járult hozzá. Az önkormányzati rendelet tartalmazza a kommunális beruházás helyi adóból történő levonását. Vállalkozásának iparűzési adóalapja 5 M forint. Az adó évi mértéke 8 ezrelék. Hogyan alakul a befizetendő iparűzési adó? Megoldás: Adó (5.000.000 x 0,008)= 40.000 forint Kommunális befizetés miatt: Fizetendő adó (40.000 - 300.000 = - 240.000) = 0! 16. Példa A helyi rendelet támogatja a munkahely létesítését, ezért azon vállalkozó, aki tárgyévben legalább 12 fős létszámemelkedést hajt végre, a fizetendő iparűzési adójából a törvényi előíráson túl – adóvisszatartás formájában - 30%-os kedvezményben részesül. Az adóalany forint. a kedvező piaci viszonyokra tekintettel bővítette kapacitását és 15 fővel növelte dolgozóinak létszámát. Éves nettó árbevétele 87 millió forint volt, az alvállalkozóknak kifizetett 5 millió forintot. Anyagköltség 4 millió forint. Az adó mértéke 0,8%! Hogyan alakul adókötelezettsége? Megoldás: Nettó árbevétel: Alvállalkozói kifizetés:
+ 87.000.000 forint - 5.000.000 forint
Anyagköltség: - 4.000.000 forint Létszámnövekedés miatt - 15.000.000 forint Iparűzési adó alapja: 63.000.000 forint Adó (számított): 63.000.000*0,008= 504.000 forint Csökkentő tétel létszámfejlesztés miatt 30%: (504.000*0,3)= 151.200 forint Fizetendő adó: 352.800 forint 17. Példa Az önkormányzat helyi rendeletében támogatja a saját alapítású alapítványhoz történő pénzbeli hozzájárulást. Az adóalany - adóvisszatartás formájában – a befizetés összegének 50%-át adójából leírhatja. A vállalkozó exporttevékenységet is végez. A rendelet szerint az export nettó árbevételére jutó adóból 50%-os adókedvezmény illeti meg adóvisszatartás formájában. A vállalkozás éves nettó árbevétele 14 M Forint, ezen belül az export nettó árbevétele 0,5 M Forint, alapítványi befizetése 50.000 Forint, míg az eladott áruk beszerzési értéke 8,5 M Forint. Hogyan alakul az iparűzési fizetési kötelezettsége a vállalkozásnak, ha az adó mértéke évi 1,5%? Megoldás: Nettó árbevétel - eladott áruk beszerzési értéke=Adóalap Nettó árbevétel: 14.000.000 forint ELÁBÉ: 8.500.000 forint Adóalap 5.500.000 forint Adó (5.500.000x 0,015)= 82.500 forint Csökkentő tételek: Exportra eső adó 50%-a: (0,5 :14 x 82.500) x 0,5 = 1473 forint Alapítványi befizetés 50%-a = 25.000 forint Fizetendő adó: 56.027 forint 18. Példa Vállalkozó a tevékenységét a tárgyévet megelőző év szeptember 1. napjával kezdte meg. A négy hónapnak a nettó árbevétele 4 M Forint volt. Ezután 8 ezrelékes adókulccsal adózott. A tárgyévben adóelőlegként mennyit kell befizetnie? Megoldás: Adóalap a tárgyévet megelőző 4 hónapban 4.000.000 forint Fizetendő adó 4 hónapra 32.000 forint Tárgyévi adóelőleg 12 hónapra 96.000 Forint 19. Példa A vállalkozó saját beruházásban vízelvezető árkot létesített, melynek számlával igazolt összege 32.000 forint. Négytagú családjával 220 m2-es családi házban lakik. Az
önkormányzattól a tevékenység gyakorlásához 50 m2-es műhelyt bérel. Nettó árbevétele 20 M forint. Az önkormányzat rendeletével kommunális adót és az iparűzési adót vezette be. Előbbi adómértéke 3.000 Forint, az utóbbié 8 ezrelék. Az önkormányzat az adórendeletében engedélyezi a kommunális beruházás helyi adóból való levonását a vállalkozóknak is. Mennyi adót kell fizetnie a vállalkozónak? Megoldás: Nettó árbevétel: 20.000.000 forint Éves adó: 160.000 forint Levonás kommunális beruházás miatt: -32.000 forint Fizetendő iparűzési adó: 128.000 forint Fizetendő kommunális adó (családi ház) 3.000 forint Összesen: 131.000 forint 20. Példa Az önkormányzat építményadót és idegenforgalmi adót vezetett be. Egy zöldövezeti, 180 m2es családi házban 3 tagú család lakik. A felső szintet üdülési célra bérbeadják, melyből szállásdíj címén éves viszonylatban 120.000,- forint bevételhez jutnak. A helyi rendelet szerint a 80 m2 hasznos alapterületet meghaladó építményadó kötelezett, viszont az együtt élő családtagok után személyenként 25 m2-t mentesít az adó alól. Az adó mértéke 200,- forint/m2. Az iparűzési adó 200.000 forint árbevételig mentes. Mennyi helyi adót fizet a család? Megoldás: Mentesség miatt 3 x 25 m2 =75 nm Adóköteles alapterület : 180 -75=105nm Építményadó (200,- forint x 105 m2) Fizetendő adó : 21.000 forint Összesen fizetendő adó : 21.000 forint 21. Példa Az önkormányzat valamennyi helyi adót bevezette illetékességi területén. Az érintett négytagú család rendelkezik egy kétszintes (1. szint 70 nm, 2. szint 45 nm) házzal, mely 900 nm-es telken áll. A ház 100 nm-t foglal el. Vállalkozási tevékenységet is végeznek bt. formájában, melyből származó nettó árbevételük 9 M Forint. Az alvállalkozónak kifizetett összeg 2 M Forint. A foglalkoztatott alkalmazottak száma 6 fő. A rendelet építményadóban 20 nm-t mentesít személyenként, a mértéket 100 forint/nm-ben határozza meg. A telekadó mértéke nm-enként 50,- Forint. A iparűzési adó mértéke az adóalap 8 ezreléke. Mennyi adót fizet a család? Megoldás: Mentesség miatt 4 x 20 nm marad adóalap 35 nm Fizetendő építményadó (100,forint * 35 nm) = 3.500 forint Telekadó adólapja (900 nm - 115 nm) = 785 nm Fizetendő adó (50forint x 785 nm)=39.250 forint Iparűzési adó nettó árbevétele 9.000.000 forint
Alvállalkozói kifizetés miatt csökkentés - 2.000.000 forint Adóalap 7.000.000 forint Fizetendő adó (7.000.000 x 0,008) 56.000 forint Fizetendő összes helyi adó (3.500 + 39.250 + 56.000) = 98.750 forint Példák illetékfizetésre
22. Példa Az 52 éves édesanya gyermekének ajándékozza az 1/1 arányban tulajdonát képező 28 millió forint forgalmi értékű hétvégi házat haszonélvezeti jogával terhelten. Mennyi vagyonszerzési illetéket fizet az ajándékozó? Megoldás: A vérszerinti rokonok között az öröklés és az ajándékozás illetékmentes 2010. júliusától. Megjegyzés: halál esetén csak a haszonélvezeti jog öröklődik! 23. Példa A 30 éves B. Jolán megvásárolja első, 7 millió forint forgalmi értékű lakástulajdonát. Számíthat-e kedvezményre és vagyonszerzése után, milyen összegű visszterhes vagyonátruházási illeték terheli? Megoldás: 35 évét be nem töltött, első lakásszerző, amennyiben korábban nem volt tulajdonában lakás, 15 millió forint forgalmi értékig az egyébként járó illeték 50 százalékáig illetékkedvezményre jogosult. Illeték mértéke: 7.000.000x0,09=630.000 forint Kedvezmény: Illeték 50%-a: 315.000 forint,! Fizetendő illeték: 630.000 - 315.000 = 315.000 forint Példák társasági adóra 24. Példa Bt átalakul kft-vé Bekerülési é. Ingatlan Gép
Könyv sz. Piaci é. é. 20.000e 12.000e 30.000e 30.000e 24.000e 30.000e
Átértékelési különbözet: 24.000 e A társaság adóalapja: 12.000 e Mennyi adót fizet az egyes években?
Megoldás Normál eljárás: (12.000e + 24.000e) x 0,10 = 36.000 x 0,16 = 3.600e Kedvezményes eljárás: Ingatlan 12 év van hátra, gép 4 év van hátra. Adó: 12.000 x 0,10 = 1.200e Halasztott adó: 3.600e – 1.200e = 2.400e Ingatlan piaci értéke: 30.000e (12 év) Gép piaci értéke: 30.000e (4 év) 1.év: + 2.500e ingatlan értékcsökkenése + 7.500e gép écs - 1.000e ingatlan (eredeti amort) - 6.000e gép (eredeti amort.) Összesen: 3.000e x 0,10 = 300e 1-4. évben 5-12. év (+2.500e – 1.000e) x 0,10 = 1.500e x 0.10 = 150e 4 x 300e + 8 x 150e=2.400e forint 25. Példa Egy kft 2009. december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre? Megoldás: Járműveknél az amortizáció egységesen 20%. 3.000.000 x 20% = 600.000 Forint Időarányos összeg: 31/365 x 600e= 50.959 A társasági adóalap 51 ezer forinttal csökkenthető! 26. Példa Egy kft 2009. január 1-én üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót, amelynek számviteli amortizációját 3 évben állapította meg, maradványérték pedig 900 e forint. Mennyi a könyv szerinti érték? Mennyi a TAO szerinti számított nyilvántartási értéke? Hogyan módosítja a társasági adó alapját? Megoldás: Az autó számviteli amortizációja 2005-ben: 3.000e - 900e = 2.100 e (a maradvány értéket először levonjuk, utána számoljuk a maradék összegre az amortizációt) 2.100e / 3 = 700e (éves amortizáció, értékcsökkenés) TAO szerinti amortizáció (a maradványérték nem számít, évi 20% az amortizáció): 3.000e x 0.20 = 600e TAO módosítás: Adózás előtti eredményt: − növelő tétel: 700e − csökkentő: 600e
TAO + 100e Könyv szerinti érték 2.300 TAO szerinti ért. 2.400 27. Példa Egy középvállalatról a következő adatokat tudjuk: a. 30.000 e forint adózás előtti bevétel b. Kisvállalkozói beruházás (új eszköz): 29.000 e forint Mennyi TAO-t fizet? Megoldás a. A beruházás egy az egyben leírható a TAO alapjából b. TAO alap 1.000 e forint Fizetett kamat: 8.000 e forint (40%-a: 3,200 e forint) TAO alap: 1.000 e forint, TAO 10%: 100 e forint, ennek 70%-a vonható le kamatkedvezményként, vagyis 70 e forint. Fizetendő adó: 30 e forint 28. Példa Elszámolás (fejlesztésre lekötött tartalék): 1.000 e forint adózás előtti eredmény 200 e forint céltartalék Megoldás 1,000 x0.50= 500 500 e forint leírható: meg nem fizetett adó 200x0,10 = 20 e forint Következő évben január 1-én aktivál egy eszközt 200 e forint értékben, Amortizáció: 4 év Adózás előtti árbevétele: 1,200 e Forint Számviteli t. szerinti amortizáció: 200:4=50 e forint /év Társasági adóalap: 1,200+ 50e Forint Csökkentő tétel nincs, hiszen azt már az előző évben leírtuk 1-4 év TAO növekedés: 50x0,10=4x5e= 20 e forint
Példák forgalmi adóra 29. Példa Kft bérel telephelyet 100.000 forint Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre 3 000 000 Ft/db 9 000 000 forint Lakás bérbeadása. 100 000 forint Szoba bérbeadása 50 000 forint Autókölcsönzés belföldinek 10 000 000 forint Külföldi turistának 5 000 000 forint Külföldi adóalanynak 50 000 forint Megoldás: Beszerzés: Kft bérel telephelyet 100 000 Ft x0.27
ÁFA 27 000 forint
Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre 3 000 000 Ft/db 9 000 000 Ftx0,27 2.430.000 forint Összesen: 2.457.000 forint Értékesítés: Lakás bérbeadása. 100 000 Ft tárgyi mentes 0 forint Szoba bérbeadása 50 000 Ft 27% tárgyi mentes0 forint Autókölcsönzés belföldinek: 10 000 000 forint 27% 2 700 000 forint Külföldi turistának 500 000 Ft 27% 135 000 forint Külföldi adóalanynak 50 000 Forint 0% 0 Összesen: 2 835 000 forint Fizetendő: 2 835.000 – 2.457.000 =
378.000 forint
30. Magánszemélyek ÁFA visszaigénylése EU-n belül megszűnt. Kivétel vámáru raktárból értékesítés, a termék igazoltan harmadik országba kerül. Harmadik országból való magánszemély csak új termékvásárlás után igényelheti vissza, ha igazoltan 90 napon belül kiviszi (szolgáltatás, használt gépkocsi után nem igényelhető vissza). Új gépkocsi: ÁFA csak továbbértékesítés esetén igényelhető vissza. Ki számítja fel az ÁFA-t és mennyit? Külföldi cég belfölditől rendel reklámszolgáltatást,(k) Szállítást (k) Autóbérlést (k) Mindhárom esetben a külföldi számítja, mert a megrendelő fizet, (fordított ). Belföldi külfölditől rendel szolgáltatást (k), mert a szolgáltatást végző fizet (egyenes) Belföldi külfölditől rendel reklámszolgáltatást (b) fordított. 31.Példa Horvát vevő vásárol egy használt személygépkocsit és hazaviszi. A kocsit 2.000.000 Ft-ért vette és 3.000.000 Ft-ért adta el. Kérdések, válaszok Mennyi az ÁFA különbözet szerinti adózásnál? 27% Levonható-e a beszerzés ÁFA-ja? Nem, mert nem számították föl, hiszen különbözet szerinti adózás. Visszaigényelheti-e a vevő az ÁFA-t? Nem, mert használt gépkocsira nem jár. Visszahozza szervizre. Mit tartalmaz a számla és visszaigényelhetői-e a vevő az ÁFA-t ? Belföldi számla, 27 % -os ÁFA, szolgáltatás után nem lehet visszaigényelni. 32. Példa
A hónapban a következő gazdasági események történtek, amelyről a kft-nél a számlák rendelkezésre állnak, illetve a könyvelés a következő adatokat adta fel a bevallás összeállításához: − a kft által bérelt telephely bérleti díja 500.000 Ft, − kft beszerez 10 db személygépkocsit darabonként 3.500.000 Ft adó nélküli áron; a gépkocsik közül egyet megtartanak bemutatási célra, a többit értékesíteni kívánják, − a kft kiszámlázza a lakások bérleti díját, ami egyenként 50.000 Ft - a bérleti díj magában foglalja a közüzemi díjakat is, − értékesít 5 személygépkocsit exportra darabonként 4.200.000 Ft-ért, − belföldi megrendelőknek autókölcsönzésről összesen 2.018.000 Ft díjat számláz; − külföldi adóalanynak a havi kiszámlázott autókölcsönzési díj 1.560.000 Ft, − külföldi turistáknak kiszámlázott autókölcsönzési díj 847.500 Ft; − az ukrán állampolgár által vásárolt használt személygépkocsi eladási ára 1.200.000 Ft, a beszerzési ára 950.000 Ft volt, a kft az adót a különbözet szerinti adózás szabályai alapján állapítja meg, − autóápolási cikkek beszerzésére a hónapban 1.650.000 Ft összeget fordítottak, az elért forgalom 815.000 Ft volt, − eladtak 1 db tehergépkocsit 4.650.000 Ft áron − az étteremben az ételforgalom 65.765 Ft, az italforgalom 127.528 Ft, a kiszámlázott borravaló 18.200 Ft volt, az étterem 42.120 Ft-ért élelmiszert, 38.210 Ft-ért italt szerzett be (eltekintünk attól, hogy a beszerzett élelmiszerek, illetve italok adókulcsa különböző lehet), − a kiszámlázott belföldi fuvar 345.000 Ft, a külföldi fuvaron belül 789.340 Ft export szállításhoz, 947.000 Ft import szállításhoz kapcsolódott, mely utóbbi az első belföldi rendeltetési helyig merült fel, − értékesít 4 db személygépkocsit belföldre darabonként 4.200.000 Ft adó nélküli áron, − az autógyárnak végzett reklámkampányért a kft 465.000 Ft-ot számláz, a hirdetési felületek bérletéért 43.000 Ft-ot számoltak fel részére, − egy osztrák állampolgár vásárolt 4 db autógumit, az ára 9.000 Ft/db, − újsághirdetések elhelyezéséért 112.000 Ft-ot fizetett, − a kft benzin beszerzésre 2.600.000 Ft-ot költött, ebből saját fogyasztás 450.000 Ft volt, benzin értékesítéséből befolyt bevétele a hónapban 2.800.000 Ft, − a kft egy új üzemcsarnokot kezdett el építeni, a kivitelező ebben a hónapban 6.500.000 Ft-ról nyújtott be számlát, − a kft 2 db teherautót vásárolt továbbértékesítésre Á: 3.000.000 Ft-ért, − irodaszereket vásároltak 500.000 Ft értékben, − az autójavító műhely a hónapban 2.450.000 Ft bevételt ért el, − a kft nyaralót bérel a Balatonnál. A dolgozók 2 hetet tölthetnek családostól a nyaralóban. A dolgozók összesen 420.000 Ft-ot fizettek be a nyaralásért, amelyért a kft 620.00 Ft-ot fizetett. A fenti adatok alapján állítsa össze a kft bevallását - az árak, illetve a forgalmi adatok alapján! Megoldás: Megnevezés telep hely bérleti díja
Értékesítés
adója
Beszerzés 500.000*0,27
adója 135.000
10 szgk beszerzése 1 nem továbbértékesítésre
3.500.000*0.27*9
8.505.000
lakás bérbeadás 5 szgk exportra szgk-kölcsönzés belföldre szgk-kölcsönzés külföldi adóalanynak szgk-kölcsönzés külföldi turistának használt szgk külföldi turistának autóápolási cikkek thgk értékesítése étel ital Borravaló fuvar számlázása: belföldre exporthoz kapcsolódva
TM
100.000 21.000.000
1
EXP
2.018,000*0,27
544.860
1.560.000
TM
847.500*0,27
228.825
különbözet szerint
67.500
815.000*0,27 4.650.000*0,27 65.750*0,27 127.528*0,27 18.200*0,27
220.050 1.255.500 17.752 34.432
1,650,000*0,27
445.500
42 120x0,27 38 210 x0.27
11.372 10.316
4.914
345.000*0,27
93.150
4*4.200.000*0,27
4.536.000
importhoz kapcsolódva 4 db szgk belföldi értékesítése reklámkampány külföldi adóalanynak,
Területi hatályon kívül
I
bérelt felület költsége osztrák állampolgárnak 4 db autógumi
36.000*0,27
újsághirdetés elhelyezésének költsége benzin beszerzése és értékesítése
(450.000+2.800.000) *0,27
-
112.000*0,27
877.500
2.600.000*0,27
702.000
6.500.000*0,27
1.755.000
(2*3.000.000)* 0,27
2 db thgk beszerzése Irodaszer beszerzése
Dolgozók nyaraltatása bérelt üdülőben, festékvásárlás
11.610
9.720
üzemcsarnok építtetése
Autójavító tevékenység
43.000x0,27
500.000*0,27 2.450.000*0,27
661.500
(420.000+200.000)* 0,27
167.400
30.240
1.620.000 135.000
620.000*0,27
167.400
380.000*0,27
102.600
