Obsah
Obsah Seznam zkratek .............................................................................................................. 10 Přehled použitých právních předpisů ........................................................................... 10 Slova úvodem ................................................................................................................. 12
Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků ............................................... 14 (s komentářem)
ČÁST PRVNÍ – Obecná ustanovení ......................................................................... 14 §1 §2 §3 §4 §5 §6 §7 §8 §9 § 9a § 10 § 11 § 12 § 13 § 14 § 15 § 16
Rozsah působnosti..........................................................................................14 K § 1 .................................................................................................................15 Základní zásady daňového řízení .................................................................23 K § 2 .................................................................................................................24 Úřední jazyk ...................................................................................................54 K § 3 .................................................................................................................55 Místní příslušnost ...........................................................................................60 K § 4 .................................................................................................................62 Dožádání a delegace .......................................................................................69 K § 5 .................................................................................................................69 Daňové subjekty .............................................................................................76 K § 6 .................................................................................................................76 Osoby zúčastněné na řízení ...........................................................................78 K § 7 .................................................................................................................79 Svědci a osoby přezvědné ..............................................................................84 K § 8 .................................................................................................................85 Způsobilost k jednání ....................................................................................95 K § 9 .................................................................................................................95 ..........................................................................................................................99 K § 9a .............................................................................................................100 Zastupování ..................................................................................................101 K § 10 .............................................................................................................102 Vyloučení ze zastupování.............................................................................114 K § 11 .............................................................................................................115 Protokol o ústním jednání ...........................................................................117 K § 12 .............................................................................................................118 Úřední záznam..............................................................................................124 K § 13 .............................................................................................................125 Lhůty .............................................................................................................125 K § 14 .............................................................................................................127 Místní šetření ................................................................................................138 K § 15 .............................................................................................................140 Daňová kontrola ...........................................................................................148 K § 16 .............................................................................................................150 3
Obsah
§ 17 Doručování....................................................................................................182 K § 17 .............................................................................................................183 § 17a Doručování na elektronickou adresu .........................................................200 K § 17a ...........................................................................................................200 § 17a Elektronické doručování*) ...........................................................................202 K § 17a ve znění účinném od 1. 7. 2009*) ......................................................202 § 17b Neúčinnost doručení ....................................................................................203 K § 17b ...........................................................................................................203 § 18 Doručování do ciziny...................................................................................205 K § 18 ............................................................................................................205 § 19 Doručení veřejnou vyhláškou.....................................................................205 K § 19 ............................................................................................................206 § 20 Doručení hromadným předpisným seznamem .........................................208 K § 20 ............................................................................................................208 § 21 Zahájení řízení.............................................................................................209 K § 21 ............................................................................................................211 § 22 Postoupení ....................................................................................................220 K § 22 ............................................................................................................221 § 23 Nahlížení do spisů........................................................................................223 K § 23 ............................................................................................................223 § 24 Povinnost zachovávat mlčenlivost ..............................................................234 K § 24 ............................................................................................................239 § 25 Sankce za porušení povinnosti zachovávat mlčenlivost ...........................249 K § 25 ............................................................................................................249 § 26 Vyloučení pracovníků správce daně ..........................................................250 K § 26 ............................................................................................................250 § 27 Zastavení řízení ...........................................................................................257 K § 27 ............................................................................................................258 § 28 Předběžná otázka ........................................................................................261 K § 28 ............................................................................................................261 § 29 Předvolání a předvedení .............................................................................267 K § 29 ............................................................................................................268 § 30 Náklady řízení .............................................................................................271 K § 30 ............................................................................................................273 § 31 Dokazování...................................................................................................276 K § 31 ............................................................................................................277 § 32 Rozhodnutí...................................................................................................334 K § 32 ............................................................................................................335
ČÁST DRUHÁ – Řízení přípravné ................................................................. 358 § 33 Registrační povinnost daňových subjektů ................................................358 K § 33 ............................................................................................................360 4
Obsah
§ 34 Součinnost třetích osob ...............................................................................366 K § 34 ............................................................................................................368 § 34a Informační povinnost správce daně...........................................................375 K § 34a ..........................................................................................................375 § 34b Závazné posouzení ......................................................................................378 K § 34b ..........................................................................................................379 § 34c Ochrana před nečinností ............................................................................381 K § 34c ..........................................................................................................381 § 34d Elektronické poskytování informací ..........................................................384 K § 34d ..........................................................................................................385 § 35 Ukončení činnosti ........................................................................................386 K § 35 ............................................................................................................386 § 36 Vyhledávací činnost ....................................................................................391 K § 36 ............................................................................................................391 § 37 Pokuty...........................................................................................................395 K § 37 ............................................................................................................395 § 37a Blokové řízení ..............................................................................................400 K § 37a ..........................................................................................................400 § 37b Penále ...........................................................................................................401 K § 37b ..........................................................................................................401 § 38 Pozastavení činnosti ....................................................................................403 K § 38 ............................................................................................................404 § 39 Záznamní povinnost ....................................................................................405 K § 39 ............................................................................................................406
ČÁST TŘETÍ – Řízení vyměřovací ................................................................. 410 § 40 Daňové přiznání a hlášení ..........................................................................410 K § 40 ............................................................................................................412 § 40a Nedoplatky v insolvenčním řízení ..............................................................421 K § 40a ..........................................................................................................422 § 40b Účinky insolvenčního řízení .......................................................................429 K § 40b ..........................................................................................................430 § 41 Dodatečné a opravné daňové přiznání nebo hlášení ................................435 K § 41 ............................................................................................................436 § 42 Zrušen ...........................................................................................................445 § 43 Vytýkací řízení.............................................................................................445 K § 43 ...........................................................................................................446 § 44 Stanovení daně v případě nepodání daňového přiznání nebo hlášení ......455 K § 44 ............................................................................................................455 § 45 Zákaz přenosu daňové povinnosti .............................................................466 K § 45 ............................................................................................................466 § 46 Vyměření daně a její dodatečné vyměření ................................................470 K § 46 ............................................................................................................472 5
Obsah
§ 46a Zaokrouhlování ...........................................................................................488 § 47 Lhůty pro vyměření ....................................................................................488 K § 47 ............................................................................................................489
ČÁST ČTVRTÁ – Řádné opravné prostředky ................................................505 § 48 Odvolání .......................................................................................................505 K § 48 ............................................................................................................506 § 49 Postup správce daně ....................................................................................521 K § 49 ............................................................................................................522 § 50 Postup odvolacího orgánu ..........................................................................527 K § 50 ............................................................................................................528 § 51 Stížnost .........................................................................................................554 K § 51 ............................................................................................................554 § 52 Námitka ........................................................................................................555 K § 52 ............................................................................................................556 § 53 Reklamace ....................................................................................................558 K § 53 ............................................................................................................558
ČÁST PÁTÁ – Mimořádné opravné prostředky ............................................. 562 § 54 Obnova řízení ..............................................................................................562 K § 54 ............................................................................................................562 § 55 Postup při obnově řízení .............................................................................573 K § 55 ............................................................................................................574 § 55a Prominutí daně ............................................................................................577 K § 55a ..........................................................................................................577 § 55b Přezkoumávání daňových rozhodnutí .......................................................587 K § 55b ..........................................................................................................588 § 56 Opravy zřejmých omylů a nesprávností ...................................................595 K § 56 ............................................................................................................596 § 56a Použití mimořádných opravných prostředků...........................................600 K § 56a ..........................................................................................................600
ČÁST ŠESTÁ – Placení daní ........................................................................... 603 § 57 Základní pojmy ...........................................................................................603 K § 57 ............................................................................................................604 § 57a Ručení...........................................................................................................608 K § 57a ..........................................................................................................609 § 58 Příslušenství daně........................................................................................619 K § 58 ............................................................................................................620 § 59 Způsob placení daní ....................................................................................621 K § 59 ............................................................................................................623 § 60 Posečkání daně a povolení splátek .............................................................631 K § 60 ............................................................................................................632 § 61 Den platby ....................................................................................................638 K § 61 ............................................................................................................639 6
Obsah
§ 62 Evidence daní...............................................................................................640 K § 62 ............................................................................................................641 § 63 ve znění účinném pro daně, jejichž původní den splatnosti nastal do 31. 12. 2006; Daňové nedoplatky a penále ................................644 K § 63 ............................................................................................................645 § 63 ve znění účinném po 1. 1. 2007; Úrok z prodlení......................................652 K § 63 ............................................................................................................653 § 64 Přeplatky a úrok ..........................................................................................654 K § 64 ............................................................................................................656 § 65 Prominutí daňového nedoplatku ...............................................................670 K § 65 ............................................................................................................671 § 66 Odpis daňového nedoplatku pro nedobytnost ..........................................676 K § 66 ............................................................................................................676 § 67 Zálohy ...........................................................................................................677 K § 67 ............................................................................................................678 § 68 Zvýšení daně ................................................................................................683 K § 68 ............................................................................................................683 § 69 Vybírání daně srážkou................................................................................685 K § 69 ............................................................................................................686 § 70 Promlčení práva vymáhat daňové nedoplatky .........................................692 K § 70 ............................................................................................................692 § 71 Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň .............700 K § 71 ............................................................................................................700 § 72 ........................................................................................................................705 K § 72 ............................................................................................................705 § 73 Vymáhání daňových nedoplatků ...............................................................712 K § 73 ............................................................................................................713 § 73a Exekuční náklady ........................................................................................737 K § 73a ..........................................................................................................738
ČÁST SEDMÁ – Zvláštní ustanovení k jednotlivým druhům daní ............... 739 § 74 až § 95 (zrušeny) .............................................................................................739
ČÁST OSMÁ – Ustanovení společná, zmocňovací, přechodná a závěrečná ....... 739 § 96 ........................................................................................................................739 K § 96 .............................................................................................................739 § 96a ........................................................................................................................740 K § 96a ...........................................................................................................741 § 97 ........................................................................................................................741 K § 97 .............................................................................................................741 § 98 ........................................................................................................................741 K § 98 .............................................................................................................741 § 99 ........................................................................................................................742 K § 99 .............................................................................................................742 7
Obsah
§ 100 ........................................................................................................................742 § 101 ........................................................................................................................742 § 102 ........................................................................................................................742 § 102a ......................................................................................................................744 § 102b ......................................................................................................................744 § 103 ........................................................................................................................744 § 103a ......................................................................................................................744 § 103b ......................................................................................................................745 § 104 ........................................................................................................................745 § 105 ........................................................................................................................745 K § 101 až § 105 ............................................................................................745 § 106 ........................................................................................................................746 § 107 ........................................................................................................................746 Vybraná ustanovení z novel .......................................................................................746 Poznámky k zákonu č. 337/1992 Sb. ..........................................................................748 Účinnosti ......................................................................................................................750
NÁLEZ ÚSTAVNÍHO SOUDU č. 130/1996 Sb. ...................................................752 VYHLÁŠKY Vyhláška č. 192/1993 Sb., o kolkových známkách ..................................................................................................756 Vyhláška č. 298/1993 Sb., o stanovení výše nároku náhrady ušlého výdělku při správě daní .................................760 Vyhláška č. 299/1993 Sb., kterou se zmocňují územní finanční orgány k promíjení příslušenství daně .................761 Vyhláška č. 25/1994 Sb., o formě provádění evidence daní a o převodu daní jejich příjemcům ...........................763 Vybraná ustanovení ze zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích ...................................................................................................767 Příloha k zákonu č. 634/2004 Sb. (výňatek) .............................................................769
POKYNY ČR Pokyn D-31 o jednotném postupu při poskytování náhrad nákladů řízení podle zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků .........................................................771 Pokyn D-144 o stanovení lhůt pro uzavření vytýkacího řízení ...........................................................772 Pokyn D-159 k zastupování daňových poradců a advokátů v daňovém řízení ....................................773 Pokyn D-184 důsledky vymáhání peněžních prostředků daňového dlužníka na účtu účastníka stavebního spoření u stavební spořitelny .......................................................774 8
Obsah
Pokyn D-219 o registraci daňových subjektů .......................................................................................776 Pokyn D-252 Podmínky pro podání v daňových věcech prostřednictvím datové zprávy (podání v elektronické podobě) .....................................................................................785 Pokyn D-307 pro daňové subjekty, fyzické a právnické osoby, které žádají o prominutí příslušenství daně podle ustanovení § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů ................................................788 Pokyn D-308 o stanovení lhůt v daňovém řízení .................................................................................793 Pokyn D-319 kterým se vymezují nejčastější důvody pro prominutí příslušenství daně z důvodu tvrdosti podle ustanovení § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů ................................................796 Pokyn D-322 Prominutí správního poplatku z důvodu nesrovnalostí vyplývajících z uplatňování zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů .........................................................................................802
ZÁKONY Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech ...................................................................................803 Příloha č. 1 – Názvy, sídla a územní působnost finančních úřadů ...................814 Příloha č. 2 – Finanční úřady určené k výkonu působností podle ustanovení § 6 odst. 2 a vymezení jejich územní působnosti .........................................827 Příloha č. 3 – Názvy, sídla a územní působnost finančních ředitelství ............832 Zákon č. 523/1992 Sb., o daňovém poradenství a Komoře daňových poradců České republiky ........................834 Zákon č. 191/2004 Sb., o mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek........................848 Sdělení k zákonu č. 191/2004 Sb. (bez příloh) .......................................................859 Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní a o změně zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů ...................................860 Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.......................................................................867 Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (výňatky) .....................................................871 Zákon č. 140/1961 Sb., trestní zákon (výňatky) ...........................................................877
9
