Lengyelországi adók és járulékok 2015/16. évi VÁLTOZÁSOK PIT - Személyi jövedelemadó kulcsai, jövedelemsávjai 2015/2016-ban: Éves adóalap PLN -tól
-ig 85 528
85 528
Adó összeg kiszámítása 2014/2015/2016 18% - mínusz az adómentes határ miatti adólevonás: 556,02 PLN 14 839,02 PLN + a 85 528 feletti összeg 32%-a
Az éves adómentes jövedelemhatár 2016-ban változatlanul 3.091,00 PLN (változás 2017től várható), ugyanígy megmaradtak az egyes munkáltatói kategóriákban éves szinten levonható költséghatárok: 1.335,00 PLN (1 munkahely esetén), + más városból való bejárás esetén 1.668,72 PLN, 2002,05 (több munkahely esetén) ill. + bejárás esetén 2.502,56 PLN. A családtámogatási kedvezmény: 2013-ban a jövedelemből gyermekenként (diák 25. életévéig) havi 92,67, azaz egész évre 1112,04 zlotyt írhattak le a szülők, valamint az örökbefogadók is – de csak a jogosultság fennállása alatt, időarányosan. 2014/2015-ben a 2-nél több gyermeket nevelő szülők max. 185,34 zloty kedvezményt kaphattak havonta, max. 2224,08 zlotyt évente gyermekenként. Két gyermek esetén a kedvezmény maradt 92,67 zloty, egy gyermek esetén csak egy bizonyos jövedelemhatárig járt. Jelenlegi információink szerint a családtámogatási kedvezmények 2016 áprilisától változnak a Család+500 programnak megfelelően. A gyermeknevelési támogatás a gyermek 18 életévéig jár, a második gyermektől kezdve gyermekekként havi 500 zloty mértékben, függetlenül a szülők jövedelmének magasságától. Amennyiben a családon belül az egy főre jutó jövedelem nem éri el a 800 zlotyt (fogyatékkal élő gyermek esetén 1200 zl-t), a havi 500 zloty az első gyermekre is folyósításra kerül. Az évente 6000 zlotyt kitevő gyermeknevelési támogatás nem számít bele a családfenntartók adóalapjába. 2016 januárjától új szülési támogatás lépett be, amit minden új kismamának folyósítanak havi 1000 zloty mértékben, függetlenül attól, hogy fizetett-e tb járulékot, ill. betegbiztosítást, így pl. egyetemisták, munkanélküli nők, vagy megbízási szerződés kertében dolgozó nők). Amennyiben a biztosítottnak járó anyasági támogatás mértéke nem éri el az 1000 zlotyt, az automatikusan kiegészítésre kerül. 2015-től az alkotók 50%-os költség elszámolási kedvezménye csak az első adósáv felső határának ½ részéig, azaz 42764 zloty jövedelemhatárig érvényes. 2015-ben minden hónapban csak egy megbízási szerződés volt járulékköteles, a többire csak önkéntes betegbiztosítást lehetett kötni. 2016. január 1-től a megbízási szerződések járulékterhei változtak, az új szabályok szerint az egy személyre kiállított megbízási szerződéseket összegezni kell és azok jövedelme TB járulékköteles, ameddig azok összege nem éri el a minimálbér összegét (1850 zl), függetlenül attól, hány ilyen
szerződés létezik. A minimálbér összege feletti jövedelemre csak önkéntes alapon lehet járulékot fizetni. Minimálbér A jelenleg érvényes rendelet szerint 2016.január 1-től a minimálbér 5,71%-kal, 1850 PLN-re emelkedik. A pályakezdőknek az első évben ennek 80%-a jár, azaz 2016-ban minimum 1480 zloty. Minimálbér (PLN) bruttó: 2016. január 1-től 1850,00 5,71% 2015. január 1-től 1750,00 4,16% 2014. január 1-től 1680,00 5% 2013. január 1-től 1600,00 6,66% 2012. január 1-től 1500,00 8,2% 2011. január 1-től 1386,00 5,24% 2010. január 1-től 1317,00 3,20% 2009. január 1-től 1276,00 13,32% 2008. január 1-től 1126,00 20,3% 2007. január 1-től 936,00 Ezzel együtt növekszik: - az éjszakai pótlék (a min. bérből számított órabér 20%-a) - csődbement cég v. megszüntetett állás miatti elbocsátás esetén fizetendő kártérítés: a minimálbér 15-szöröse, azaz 27 750 zl. - kényszerű leállás esetén fizetendő bér nem lehet alacsonyabb a minimálbérnél. 2016. második felétől a minimális órabér 12,00 zloty, amely érvényes a polgárjogi szerződések, a megbízási szerződések és az önfoglalkoztatás esetén is. TB járulékok 2015/2016. évi alakulása - a járulékkulcsok módosításáról jelen pillanatban nincs információ. A MUNKÁLTATÓ HAVI TELJES BÉRKÖLTSÉGE (BRUTTÓ BÉR + KÖZTERHEK) A bruttó bér %-a 9,76% 6,5% 2,45% 0,67% - 3,33% pénzügyi szféra, államigazgatás - ipar 0,10% 17,48% - 20,41%
Közteher BRUTTÓ ÁTLAGBÉR UTÁN Nyugdíjbiztosítás Rokkantsági nyugdíjbiztosítás Hozzájárulás a munkanélküliségi és átképzési alapra (Fundusz Pracy) Balesetbiztosítás - a Társadalombiztosítási intézet állapítja meg, a gazdasági ág baleseti kockázati kategóriájától függ: 2006.04.01-től: 0,9% – 3,6% között Bérkifizetési Garancia Alap Összesen közteher
Fontos tudnivaló, hogy a lengyel állampolgárok esetén csak a megfelelő személyi számot tartalmazó TB dokumentumok érvényesek. (A gazdasági tevékenységet nem folytató természetes személyek 2012. január 1 után nem kapnak adóazonosító számot.)
Ágazati jellegű 2010-ben bevezetett közteher a speciális körülmények között dolgozó, 1948 után született személyek után a korengedményes nyugdíjalapba fizetendő nyugdíjjárulék (megterhelő körülmények között vagy megterhelő munkakörben dolgozók után, pl. ásvány kitermelés, bányászat, pilóták) 1,5 %-os járuléka 2015-ben 35,63 zloty. 1,5%
Befizetés az Áthidaló Nyugdíjak Alapjába (FEP)
A MUNKAVÁLLALÓ ÁLTAL FIZETETT HAVI KÖZTERHEK A bruttó bér %-a
Közteher
BRUTTÓ BÉR UTÁN 9,76% Nyugdíjbiztosítás 1,5% Rokkantsági nyugdíjbiztosítás 2,45% Betegállomány kifizetési járulék LEVONÁSOK UTÁN MARADT BÉRBŐL SZÁMÍTVA ( 9,0% ) Egészségbiztosítási járulék 1,25% 1,25% 7,75%-ot a levont adóból utalnak át. A kifizetett nyugdíj összegének csökkentése illetve felfüggesztése nélkül megkereshető havi bér és fizetés 2013. december 1-től: 2556,20 zloty illetve 4747,30 zloty. Az egyéni vállalkozók társadalombiztosítási járulékainak vetítési alapja a prognosztizált havi átlagbér, 3.959 zloty (2014: 3.756, 2013: 3526, 2012: 3359) 60%-a, azaz 3210,60; 2375,40 PLN (2247,60; 2227,8; 2015,40), az ebből számított járulékok: megnevezés
2012 (PLN) 412,97 169,25*** 51,83 35,33 51,83 254,55
2013 (PLN) 437,87 178,22 54,58 43 54,58 261,73
2014 (PLN) 438,73 179,81 55,07 43,38 55,07 270,40
2015 (PLN) 463,68 190,03 58,20 45,85 58,20 279,41
Havi közteher összesen
973,76
1026,98
1042,46
1095,37
(önkéntes betegbiztosítás nélkül)
921,93
972,40
987,39
1037,17
nyugdíjjárulék rokkantnyugdíj önkéntes betegbiztosítás balesetbiztosítás (átalány)* munkáltatói alap befizetés Egészségbiztosítási járulék
kulcs 19,52% 8% 2,45% 1,67% 2,45%
* a legfeljebb 9 főt foglalkoztató vállalkozások esetén a balesetbiztosítási járulék 1,93%. ** Az egészségbiztosítás vetítési alapját az előző év IV. negyedévében a vállalati szférában kifizetett átlagbér képezi (prémiumokkal együtt), amit a GUS mindig január második felében hirdet ki. *** 2012. januárjában 6%, február 1-től felemelkedett a vetítési alap 8%-ára – 126,94 helyett 169,25 zlotyra. Az új vállalkozók esetén a TB járulékok emelkedése 5,7%. A fenti számok azt jelentik, hogy egyéni vállalkozó ezeknél a küszöbszámoknál kevesebb összeget nem fizethet. http://www.podatki.biz/informacje/parametry.php5 2016. január 1-től az orvosok a beteg munkaképtelenségére, táppénz igénybevételére vonatkozó igazolásokat kiállíthatják elektronikusan is (amit elvileg azonnal megkap
2016 (PLN) 474,92 194,64 59,61 46,91 59,61 min.** 285 min.** 1120,69 1061,08
a munkáltató és a ZUS is). 2 éves türelmi időszak alatt érvényben marad az eddigi, papír alakú forma is. A nyugdíj és rokkantsági járulékfizetés 2016. január 1-től december 31-ig: 121.650 zloty éves jövedelemhatárig (2015:118 770 zloty; 2014-ben 112 380 zl) kötelező a nyugdíjjárulék fizetése. Gazdasági ügylet során készpénzben megvalósítható fizetés határértéke 15.000 euró – ami havonta kerül átszámításra, mindig az ügyletet megelőző hónap utolsó munkanapján kihirdetett NBP középárfolyam alapján történik. A munkanélküli segély 2015. január 1-től az első 3 hónapban havi 831,10 zl, ezt követően 652,60 zloty. 5 évnél rövidebb foglalkoztatás esetén ennek 80%-a, 20 év feletti esetén 120%-a fizetendő ki. Megemelésére az áremelkedés hiánya miatt nem került sor. FŐBB ADÓNEMEK (2015. január 1-i állapot szerint) Adó
Társasági adó (CIT)
Osztalék adó
ÁFA**
Adó kulcs
Adóalany
19%
A Lengyel Köztársaságban székhellyel vagy ügyvezetéssel rendelkező jogi személyek
20%
A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi személyek*
10%
A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi személyek*
Általáno s kulcs 19 % vagy kedvez ményes vagy “0”% 23 %
Lengyelországi székhelyű társaságok részvényesei, jogi és természetes személyek Jogi és természetes
Megjegyzés
Jogalap
Az általános elvek szerint megállapított jövedelem, osztalék és nyereség részesedés, beszámítandó a külföldön szerzett jövedelem is. A lengyelországi kamatjövedelmek, szerzői, találmányi, know-how, stb. jogdíjak; - előadói, művészeti, sport tevékenységből eredő jövedelmek; - jogi, számviteli, ügyvédi, reklám, stb. szolgáltatások jövedelmei. A lengyel kikötőkben külföldi szállítmányozók által fogadott áruk szállításából eredő jövedelmek, kivéve a tranzitszállítás és a külföldi légitársaságok jövedelmeit. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások keretében a forrásadó kulcs 0%, ha a társaság min. 2 éve min. 10% részesedéssel rendelkezik a kifizető társaságon belül (Svájc – 25%). 23 % - alapráta
A jogi személyek jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, későbbi módosításokkal)
* figyelembe véve a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződéseket is
* figyelembe véve a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződéseket is
Jogi személyek jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, és későbbi módosításai) A hozzáadott érték
(VAT)
SZJA (PIT)
8% 5% 0%
18 % 32 %
személyek
Természetes személyek
8 % - preferenciális adókulcs 5 % - feldolgozatlan termékekre, élelmiszerre, 0 % - exportra, egyes termékekre és szolgáltatásokra. A Lengyelországban átmenetileg tartózkodó külföldi állampolgárok csak a Lengyelországban megkeresett jövedelmük után kötelesek jövedelemadót fizetni (korlátozott adófizetési kötelezettség).
adóról szóló törvény (Dz.U. 2004/54, 535. tétel), későbbi módosításokkal
Természetes szem. jövedelemadójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 14, 176. tétel, és későbbi módosításai) A természetes személyek jövedelem szerzésének átalányadózásáról szóló törvény (Dz.U. 1998/ 144, 930. tétel, és későbbi módosításai)
