14 Daně a organizační jednotky Junáka

Junák – svaz skautů a skautek ČR

Metodický list 2005/14 Daně a organizační jednotky Junáka Metodický list je věnován všem druhům daní, které patří do daňového systému ČR mimo daní z příjmů. Této dani je věnován samostatný metodický list. Cílem metodického listu je přehledně uvést důležité a podstatné charakteristiky jednotlivých daní a uvést základní a standardní vztahy Junáka a jeho OJ k těmto daním. Začátek metodického listu je věnován základním pojmům potřebným pro pochopení problematiky. Určitým druhotným cílem tohoto metodického listu je ukázat, že většina daňových titulů má určitý vztah k činnosti Junáka a jeho OJ a to i když Junák patří mezi tzv. neziskové organizace. Je omylem se domnívat, že nezisková (nevýdělečná) organizace daně vůbec platit nemusí a také že placení daní je jedinou povinností vyplývající z daňových zákonů. Daňová problematika se často mění a je nutné ještě více než v jiných oblastech dbát na aktuální právní úpravu. V tomto metodickém listu se zaměřujeme výhradně na vztah Junáka k popisovaným daním (tj. například výčty osvobození a vynětí je uvedeno pouze v podobě, která upravuje vztah OJ). Zároveň metodický list nemůže pokrýt všechny případy, ke kterém v praxi běžně dochází a je žádoucí řešit daňové problémy přímo s texty daňových zákonů, případně s pomocí odborníků.

Základní pojmy Daň – povinná, nenávratná, neekvivalentní a neúčelová platba do veřejného rozpočtu. DIČ – daňové identifikační číslo – číslo nutné pro komunikaci s finančním úřadem; OJ Junáka jej získávají registrací na finančním úřadě (všechny OJ musí mít DIČ!), DIČ je tvořeno písmeny CZ a identifikačních číslem organizace (např. CZ 12 566 699). Daňový subjekt – plátce nebo poplatník Správce daně – územní finanční orgány (finanční úřady, finanční ředitelství). Poplatník – určení fyzické nebo právnické osoby, která má povinnost daň přiznat, odvést či zúčtovat. Jedná se o osobu, která daň bezprostředně platí, tedy ona přichází o část svého příjmu či majetku (nese daňové břemeno). Plátce – jedná se o fyzickou či právnickou osobu, která má povinnost daň strhnout či zúčtovat poplatníkům, nad kterými má tzv. majetkovou či jinou odpovědnost. Tato osoba daňové břemeno nenese, jedná se pouze o určitého prostředníka, který daň vybere a odvede. Typickým příkladem plátce je zaměstnavatel, který strhává daň z příjmu zaměstnancům (poplatníkům) a odvádí ji státu. Předmět daně – přesně určený rozsah objektu zdanění. Laicky řečeno – předmětem daně je to, co má být podrobeno zdanění (např. předmětem daně z příjmů jsou tedy různé druhy příjmů, předmětem daně z nemovitostí jsou pozemky a stavby) Vynětí z předmětu daně (není předmětem daně) – existují určité „věci“, které zdanění i přes svůj charakter nepodléhají (daň se na ně vůbec nevztahuje). Pokud je tedy něco vyňato z předmětu daně, resp. není-li to předmětem daně, není možné to zdanit podle předmětného zákona (například předmětem daně z příjmů fyzických osob není příjem půjčky či úvěru apod.) Osvobození od daně – z určitých důvodů (např. politických, sociálních) je určitý okruh předmětů daně, které jsou za určitých podmínek osvobozeny, zároveň platí, že pokud jsou například osvobozeny příjmy, tak jsou osvobozeny i výdaje, které byly vynaloženy na dosažení, udržení a zajištění těchto příjmů. Osvobození předmětu daně neznamená automaticky, že není třeba podávat daňové přiznání. V některých případech to tak je (např. zákon o daních z příjmů), někdy naopak teprve v daňovém přiznání je možné osvobození uplatnit.

Metodický list – Daně a organizační jednotky Junáka Zpracováno podle právního stavu k 1.listopadu 2010

1/6

Junák – svaz skautů a skautek ČR

Právní úprava jednotlivých daňových titulů Daňový systém ČR se skládá z těchto nejvýznamnějších daňových titulů Název daně Daně z příjmů fyzických a právnických osob Daň z nemovitostí Daň dědická Daň darovací Daň z převodu nemovitostí Daň silniční Daň z přidané hodnoty Daně spotřební

Právní předpis zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních

V daňové problematice je dále důležitý zákon č. 338/1992 Sb., o správě daní a poplatků, který upravuje daňová řízení (jeho jednotlivé části), daňovou kontrolu, podávání daňových přiznání, opravné prostředky a sankce, které mohou orgány správy daní (finanční úřady, finanční ředitelství) uložit.

Daň z nemovitostí Zákon o dani z nemovitostí je rozdělen do dvou základních částí – daň z pozemků a daň ze staveb. A. Daň z pozemků Předmět daně Vynětí z předmětu daně Poplatníci

Osvobození

B. Daň ze staveb Předmět daně Osvobození

C. Společná ustanovení Daňové přiznání

pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí pozemky v rozsahu půdorysu stavby, které jsou zastavěny stavbami - vlastník pozemku - v případě, že pozemek je ve vlastnictví České republiky, je poplatníkem ta právnická osoba, která má k pozemku právo trvalého užívání (resp. právo výpůjčky) - v případě, že pozemek je ve vlastnictví Pozemkového fondu ČR nebo FNM ČR, je poplatníkem ta osoba, která je nájemcem pozemku pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností (§ 4 odst. 1 f)), osvobození není možné použít, pokud je pozemek používán k podnikatelské činnosti nebo je pronajímán (§ 4 odst. 3), poplatník uplatní nárok na osvobození od daně z pozemků v daňovém přiznání

stavby na území České republiky, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností (§ 9, odst. 1 f)), osvobození není možné použít, pokud je stavba používána k podnikatelské činnosti nebo je pronajímána (§ 9 odst. 5), poplatník uplatní nárok na osvobození od daně z pozemků v daňovém přiznání

podává se správci daně do 31. ledna zdaňovacího období a to výhradně v prvním roce nabytí nemovitosti; v dalších letech není třeba daňové přiznání podávat, pokud nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně pokud byl podán návrh na vklad vlastnického práva do katastru nemovitostí, o kterém nebylo do 31. ledna rozhodnuto, je poplatník povinen podat daňové přiznání do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad do katastru nemovitostí


2/6

Junák – svaz skautů a skautek ČR Vztah OJ Junáka k dani z nemovitostí Pokud je OJ Junáka vlastníkem (nebo ve vybraných případech nájemcem nemovitostí), je povinna podat daňové přiznání. Daň z nemovitostí obvykle neplatí, výjimkou je vlastnictví samostatných pozemků bez stavby a dále vlastnictví nemovitostí, které jsou pronajímány.

Daň dědická Úprava daně dědické vyplývá ze zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí. Při čtení tohoto zákona je třeba dát pozor, protože zákon obsahuje úpravy všech tří daní a některé pasáže platí pro všechny tři daňové tituly, někdy je třeba najít konkrétní úpravu. Předmět daně

nabytí majetku děděním

Poplatník

dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, zákona nebo z obou těchto právních důvodů

Osvobození

nabytí majetku určená na financování výchovy a ochrany mládeže (§ 20 odst. 4 a))

Daňové přiznání

daňové přiznání k dani dědické se nepodává při bezúplatném nabytí nebo poskytnutí majetku, je-li a) od daně dědické zcela osvobozeno (§ 21 odst. 5 a))

Vztah OJ Junáka k dani dědické V případě, že OJ Junáka získají majetek děděním na financování své činnost, pak jsou od daně dědické osvobozeny, daň neplatí a nemusí podávat daňové přiznání.

Daň z převodu nemovitostí Předmět daně

úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem, bezúplatné zřízení věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni při nabytí nemovitosti darováním

Poplatník

převodce nemovitosti (ten, kdo prodává); nabyvatel je ručitelem

Osvobození

převody nemovitostí z vlastnictví České republiky, které před převodem byly ve správě Pozemkového fondu ČR


přiznání k dani z převodu nemovitostí se podává do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí, součástí daňového přiznání je znalecký posudek o ceně nemovitosti

Daň

3 % ze základu daně, kterým je zpravidla cena kupní nebo cena zjištěná podle zákona o oceňování majetku a to podle toho, která je vyšší

Vztah OJ Junáka k dani z převodu nemovitostí OJ Junáka zpravidla musí podávat daňové přiznání k dani z převodu nemovitostí a zaplatit příslušnou daň.

Daň darovací Předmět daně

bezúplatné nabytí majetku (a to jinak než smrtí zůstavitele)

Vynětí z předmětu daně

dotace, příspěvky a podpory ze státního rozpočtu, z rozpočtu územních samosprávných celků, státních a jiných veřejných fondů

Poplatník

nabyvatel daru; při darování do ciziny je poplatníkem dárce

Osvobození

od daně darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí majetku určená na financování výchovy a ochrany mládeže § 19, odst. 4, písm. b); § 19, odst. 4 písm. d) ; § 20, odst. 4, písm. a)


3/6

Junák – svaz skautů a skautek ČR Daňové přiznání

u hmotných darů jakékoliv hodnoty se podává vždy1 u finančních darů do 20 tisíc za rok se nepodává; v ostatních případech se podává do 30 dnů po skončení kalendářního roku (tedy do 30. 1.) při přijetí daru v podobě nemovitosti je třeba podat daňové přiznání k věcně příslušnému FÚ (tam, kam spadá nemovitost katastrálně) a to do 30 dnů ode dne doručení doložky o zápisu vlastnického práva do katastru nemovitostí

Vztah OJ Junáka k dani darovací OJ Junáka jsou zpravidla od daně darovací osvobozeny, ale musí podávat daňové přiznání. Pokud získává OJ peníze od obcí a krajů, je třeba důsledně řešit charakter takto získaných prostředků. Zde se často setkáváme s nepřesnou specifikací a jedinou pomůckou zde je smlouva s donátorem. Pokud ze smlouvy vyplývá, že jde o dar (z obsahu smlouvy vyplývá, že jde o dar; nelze posuzovat smlouvu pouze podle jejího názvu), pak postupuje v souladu s výše uvedeným. Pokud jde o příspěvek z územního rozpočtu, jsou tyto prostředky vyňaty z předmětu daně darovací a právní úprava této daně se na ně nevztahuje.

Daň silniční Předmět daně

silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR, jsou-li používána k podnikání nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání

Poplatník

provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního vozidla nebo jeho přípojného vozidla


podává jej poplatník nejpozději do 31. 1. kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, a to bez výjimky

Daň

daň se stanovuje ze zdvihového objemu válců vozidla, sazba daně je roční nebo denní (mohou použít zaměstnavatelé, pokud odvádí daň za vozidlo svého zaměstnance)

Vztah OJ Junáka k dani silniční V případě, že OJ Junáka provádí tzv. doplňkovou činnost (nebo podniká) a používá k této činnosti motorové vozidlo, je povinna podat daňové přiznání a zaplatit daň. V jiných případech se silniční daň OJ netýká.

Daň z přidané hodnoty Předmět daně

veškeré ekonomické činnosti (zejm. dodání zboží, převod nemovitosti, poskytnutí služeb)

Osvobození

služby i dodání zboží, pokud souvisejí s ochranou a výchovou dětí a mládeže osvobození se dále vztahuje i na ekonomické činnosti jinde neosvobozené, pokud jejich obrat nepřesáhne za posledních 12 měsíců částku 1 milión korun

Vztah k Junáku

pokud OJ Junáka vykonávají standardní činnost, neměla by se jich DPH týkat

Spotřební daně Předmět daně

vymezený okruh komodit a výrobků (líh, pivo, víno, paliva a maziva atd.)

1

dle § 19, odst. 4 písm. d) – od daně darovací je za podmínek uvedených v zákoně o dani dědické, darovací a (…) osvobozeno nabytí příležitostných nabytí movitého majetku (..), jehož hodnota nepřesahuje 3 tisíce Kč. Metodický list – Daně a organizační jednotky Junáka Zpracováno podle právního stavu k 1.listopadu 2010

4/6

Junák – svaz skautů a skautek ČR Vztah k Junáku

Zpracoval: Recenze:

OJ Junáka nevykonávají činnosti, kterými by produkovaly (či obchodovaly) vyjmenované výrobky či komodity podléhající spotřebním daním a proto se jich spotřební daně netýkají

Ing. Jan Stejskal, Ph.D. Bořek Slunéčko


5/6

Junák – svaz skautů a skautek ČR PŘÍLOHA č. 1 - ORIENTAČNÍ PŘEHLED JEDNOTLIVÝCH DRŮHŮ DANÍ A JEJICH VZTAH K OJ JUNÁKA Daň Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů právnických osob

Daň z nemovitostí

Právní úprava

zákon č. 586/1992 Sb.

zákon č. 338/1992 Sb.

Daň dědická Daň z převodu nemovitostí

zákon č. 357/1992 Sb.

Daň darovací

Daň silniční

zákon č. 16/1993 Sb.

Daně, které se OJ Junáka zpravidla netýkají Daň z přidané zákon hodnoty č. 235/2004 Sb.

Spotřební daně

zákon č. 353/2003 Sb.

V případě pracovně právních vztahů odvádí OJ tuto daň za své zaměstnance (pracovní smlouva, dohoda o provedení práce, dohoda o pracovní činnosti). Podává na FÚ vyúčtování daně – srážkové nebo zálohové, v případě hlavního pracovního poměru provádí za zaměstnance roční zúčtování daně. Má – li OJ ztrátu z hlavní činnosti a nemá jiné, než osvobozené příjmy nebo příjmy, které nejsou předmětem daně, nepodává daňové přiznání. Má – li OJ zisk z hlavní činnosti nebo jiné příjmy, než osvobozené nebo příjmy, které nejsou předmětem daně, podává daňové přiznání do 31.3. následujícího roku (v případě, že zdaňovacím obdobím je kalendářní rok). Stavby ve vlastnictví OJ jsou od daně osvobozeny dle § 9, odst. 1, písm. f zákona. Pozemky ve vlastnictví OJ jsou osvobozeny v případě, že tvoří funkční celek se stavbou. Osvobození se neuplatní, pokud je nemovitost pronajímána. OJ je povinna podat daňové přiznání do 31.1. prvního roku a při změně. OJ Junáka jsou osvobozeny od daně § 20 odst. 4 písm. a). Podání daňového přiznání je nutné do 30 dnů od změny vlastnictví. Daňová povinnost je na převodci (tj. na tom, kdo nemovitost prodává), kupující za daň ručí. Dani podléhá i bezúplatné zřízení věcného břemene. Daňové přiznání se podává do 3 měsíců od změny vlastnictví. OJ Junáka jsou osvobozeny od daně § 20 odst. 4 písm. a). Podání daňového přiznání je nutné v případě hmotných darů (vždy) a finančních darů převyšujících 20 000,- Kč do 30.1. Daň se vztahuje pouze na vozidla ve vlastnictví OJ a to pouze pokud je používáno v rámci činnosti, která je předmětem daně z příjmů (tzn. doplňková činnost). Daňové přiznání se podává do 31.1. Předmětem daně jsou veškeré ekonomické činnosti, které zahrnují dodání zboží, poskytnutí služeb, atd., pokud se jedná o soustavnou činnost. Osvobozené jsou služby i dodání zboží, pokud souvisejí s ochranou a výchovou dětí a mládeže. Osvobození se dále vztahuje na případy, kdy PO nedosáhne obratu 1 000 000,- za 12 měsíců. Spotřební daně zatěžují výrobu a dovoz vybraných produktů (př. líh, pivo,...). Takové činnosti OJ zpravidla nevykonávají.


6/6

14 Daně a organizační jednotky Junáka

Recommend Documents