Inhoud Internationaal • Verdeling van de winst van duitse en nederlandse land- en bosbouwbedrijven met grond in de andere staat - 15-12-2015 - IZV2015/1054M • Belastingverdragen. OESO-commentaar op artikel 15 en 17 OESO-modelverdrag; ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties; publieksgericht optreden van artiesten en sportbeoefenaars 23-04-2015 - DGB2015/584M • Overeenkomst met Canada over fonds voor gemene rekening 19-11-2013 - IFZ2013/747M • Compensatieregeling in het belastingverdrag met België; grensarbeiders - 18-03-2013 - DGB2013/750M • Overeenkomst met Spanje over fonds voor gemene rekening 01-02-2013 - IFZ2013/26M • Overeenkomst met Verenigde Staten over fonds voor gemene rekening - 11-06-2012 - IFZ2012/334M • Overeenkomst met Noorwegen over fonds voor gemene rekening - 21-03-2012 - IFZ2012/41M • Belastingverdrag India - 28-02-2012 - IFZ2012/54M • Belastingstelsel Caribisch Nederland; nadere invulling loon- en inkomstenbelasting - 23-09-2011 - DV2011/430M • Verdrag Nederland-België; levensloopregeling, artikel 18, zesde paragraaf, en Europarlementariërs - 27-05-2011 - DBG2011/2147M • Overeenkomst met Denemarken over fonds voor gemene rekening - 20-01-2011 - IFZ2011/35M • Overeenkomst met Verenigd Koninkrijk over fonds voor gemene rekening - 25-08-2010 - IFZ2010/534M • Kwalificatie besloten fonds voor gemene rekening. Overeenkomst tussen Canada en Nederland - 01-06-2010 - IFZ2010/284M • Internationaal belastingrecht. Belastingverdragen; gevolgen van de non-discriminatiebepalingen (België, Suriname, Nederlandse Antillen en Aruba) en het grensarbeidersprotocol (Duitsland) voor de Wet inkomstenbelasting 2001 - 20-04-2010 - DGB2010/568M • Internationaal belastingrecht. Belastingverdragen; uitleg begrip werkgever - 12-01-2010 - DGB2010/267M • Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Doorschuifregeling na overlijden - 07-09-2009 - CPP2009/1531M • Internationaal Belastingrecht. Onderlinge overlegprocedures 29-09-2008 - IFZ2008/248M • Inkomstenbelasting. Belastingverdrag met Oostenrijk; Nederlandse oorlogs- en vervolgingsuitkeringen betaald aan inwoners van Oostenrijk - 16-09-2008 - CPP2008/1720M • Voorkoming van dubbele belasting. Voorkoming onder toepassing van de belastingverdragen - 18-07-2008 - CPP2007/664M • Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van België en van Nederland inzake de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het grondgebied van de andere Staat ten behoeve van belastingonderzoek - 14-04-2008 - DGB2008/2076M • Belastingverdragen. Toepassing van het zee- en luchtvaartartikel (artikel 8 OESO-modelverdrag) - 04-04-2008 - IFZ2008/52M • Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen. Home country rule. Begrip rentebetaling 09-08-2007 - CPP2007/1396M
3
4 6 7 8 8 9 9 11 13 15 16 16
17 22 28 28
51 52
67 71
74 VII
•
• •
• • • •
• • • •
• • • • • •
• •
VIII
Belastingheffing van door grensarbeiders verkregen aandelenopties in relatie met de verschuiving van de toewijzing van heffingsrechten in artikel 15 van het op 31 december 2002 in werking getreden Nederlands-Belgische belastingverdrag 21-02-2007 - IFZ2007/45M Fiscale positie van de ambtenaren en overige personeelsleden van de Europese Gemeenschappen - 12-10-2006 - IFZ2006/546M Toepassing van de belastingheffing over in Nederland gevestigde visserijondernemingen die onder Belgische vlag vissen; Memorandum van overeenstemming inzake de belastingheffing over in Nederland gevestigde visserijondernemingen onder Belgische vlag 05-09-2006 - IFZ2006/122M Regeling met België inzake ontslaguitkeringen - 22-06-2006 CPP2006/1404M Besluit hybride entiteiten - 06-07-2005 - IFZ2005/546M Internationale aspecten van het belastingrecht voor lichamen 16-11-2004 - IFZ2004/828M Vrijstelling van inkomstenbelasting voor functionarissen van internationale organisaties; gevolgen van het arrest van de Hoge Raad van 27 september 2002, nr, 36 165 - 23-09-2004 IFZ2004/764M Houdstermaatschappijen met dubbele vestigingsplaats 03-05-2004 - CPP2004/429M Syllabus Vrijstelling, Verrekening, Verliescompensatie Internationaal Belastingrecht - 13-04-2004 - IFZ2004/236M Verrekening van buitenlandse bronbelasting voor Nederlandse vaste inrichtingen - 21-01-2004 - IFZ2003/558M Belastingheffing van EU-fellows werkzaam bij Nederlandse universiteiten en woonachtig in/afkomstig uit een van de EU-landen/EER-landen of een aangewezen ander land 17-05-2002 - IFZ2001/529 Werknemersopties. Fiscale behandeling van aan werknemers toegekende aandelenopties in grensoverschrijdende situaties 11-02-2002 - IFZ2002/40 Invloed van inkomsten waarvoor Nederland een beperkt heffingsrecht heeft op de berekening van inkomstenbelasting over andere inkomsten - 16-01-2002 - IFZ2001/1202 Onderworpenheidsvereiste in het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 - 18-12-2000 - IFZ2000/1329M Soevereiniteitsoverdracht Hongkong aan China per 1 juli 1997. Belastingverdrag Nederland-China niet in Hongkong van toepassing 13-12-2000 - IFZ2000/1328M Short term consultants Wereldbank. Behandeling als stafleden in dienstbetrekking. VN-verdrag van toepassing - 20-09-1999 IFZ99/1044 Gevolgen van de invoering van de Wet overheidspersoneel onder de werknemersverzekeringen voor de toepassing van de Belastingregeling voor het Koninkrijk en de belastingverdragen 20-05-1998 - IFZ98/224 Belastingheffing van pensioenen en Nederlandse sociale uitkeringen onder de werking van de Nederlandse belastingverdragen en de BRK - 08-10-1996 - IFZ96/906M Rechtspersoonlijkheid van Chinese cooperative joint venture - 21-12-1995 - IFZ95/1456.1
75 77
79 82 85 87
96 98 99 99
103
111
116 117
119
119
120
125 139
• • • • • • • • • •
Fiscale aspecten van grensoverschrijdende openbare lichamen en de personeelsleden daarvan in Benelux-verband - 30-06-1995 IFZ95/661M 139 Fiscale positie van functionarissen en deskundigen van de Verenigde Naties en haar gespecialiseerde organisaties. 07-03-1995 - IFZ95/223 150 In andere landen geheven belastingen naar de winst - 23-12-1991 - IFZ91/330 152 Fiscale behandeling van Europese economische samenwerkingsverbanden (EESV) - 01-03-1990 - WDB 90/63 153 Salarissplitsing directieleden internationaal concern. Aftrek elders belast - 20-02-1990 - DB89/6767 157 Fiscale positie van personeelsleden van ESTEC – 03-01-1990-IFZ89/1663 158 Dubbele woonplaats. Verdrag met Verenigd Koninkrijk - 12-06-1989 IFZ89/320 160 Het begrip ‘vaste inrichting’ in de verdragen tot het vermijden van dubbele belasting - 26-03-1989 - 088-3766 161 Iran-United States Claims Tribunal - 02-06-1988 - 088-1170 163 Nato Airborne Early Warning and Controlprogramme Management Agency (NAPMA) - 09-03-1987 - 080-1528 165
IB 2001 Algemeen • Inkomstenbelasting, schenkingsrecht en successierecht. Diverse tegemoetkomingen bij bijzondere gebeurtenissen - 07-09-2009 CPP2009/483M • Aanspreekpunt Vastgoedfondsen - 26-10-2001 - CPP2001/2904M • Compensatieregeling Belgische grensarbeiders - 21-12-2000 CPP2000/3089M
169 175 175
Artikel 1.2 • Fiscale partnerregeling en heffingskortingen -11-11-2011 BLKB2011/1208M
176
Artikel 1.7 • Voorwaarden voor lijfrenten - 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdelen 2.1 tot en met 2.3, 2.5, 2.6 en 2.6A
180
Artikel 1.7b • Lijfrenten. beloning tussenpersoon - 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdeel 2.4
187
Artikel 2.3 • Ten onrechte ontvangen looninkomsten en terecht ontvangen looninkomsten die terugbetaald moeten worden - 05-08-2009 CPP2009/1096M
189
Artikel 2.6 • Partiële buitenlandse belastingplicht bij extraterritoriale werknemers 23-08-2013 - DGB2013/70M, vragen 1 tot en met 5 191
IX
Artikel 2.12 • Toepassing verlaagd ab-tarief voorlopige aanslag 2014 18-11-2014 - BLKB2014/1901M
193
Artikel 3.1 • Salaire differé. Executeurbeloning - 10-06-2010 - DGB2010/676M, onderdelen 2 tot en met 4
194
Artikel 3.2 • Ondergrond windturbines - 28-01-2011 - BLKB2011/25
197
Artikel 3.5 • Ondernemerschap medisch specialisten - 16-01-2003 CPP2002/3672M
198
Artikel 3.6 • Berekening van de ondernemersaftrek voor buitenlandse ondernemers met een vaste inrichting in Nederland - 10-06-2010 - DGB2010/2574M 198 200 • Toepassing urencriterium - 08-07-2004 - CPP2004/847M 201 • Gebruikelijkheidstoets. Urencriterium. - 09-11-2001 - CPP2001/1419 Artikel 3.8 • Verblijfkosten eigen rijders - 13-04-2011 - BLKB 2011/556M • Waardering woning bij overbrenging van ondernemingsvermogen naar privé-vermogen - 31-08-2009 - CPP2009/1092M • Winst uit onderneming; vermogensetikettering - 24-01-2006 CPP2005/3134M • Samenloop belastingheffing en strafrechtelijke ontneming 31-10-2001 - DGB2001/602M • Firmaproblematiek. - 31-08-2001 - CPP2001/2374
X
206 208 211 213 218
Artikel 3.9 • Maximumverlies medegerechtigden. Referentiebedrag. Onttrekking 29-05-2002 - CPP2002/1167M
222
Artikel 3.11 • Subsidies bosbouw - 13-10-2010 - DGB2010/1981M, onderdeel 3
223
Artikel 3.12 • Pachtersvoordeel, WEVAB en feitelijke agrarische aanwending 13-10-2010 - DGB2010/1981M, onderdelen 2, 5 en 7 • Landinrichtingsrente - 15-12-2000 - CPP2000/2172M
224 230
Artikel 3.14 • Van aftrek uitgesloten en in aftrek beperkte kosten. Geld en bestuurlijke boeten en kosten van misdrijf - 26-09-2007 CPP2007/1201M, onderdelen 1 en 2
231
Artikel 3.15 • Aftrekbeperking gemengde kosten - 26-09-2007 - CPP2007/1201M, onderdeel 3
234
Artikel 3.16 • Aftrekbeperking persoonlijke kosten - 26-09-2007 - CPP2007/1201M, onderdeel 4
235
Artikel 3.17 • Aftrekbeperking specifiek voor privé-bezittingen - 26-09-2007 CPP2007/1201M, onderdeel 5
236
Artikel 3.19 • Winst uit onderneming; privé gebruik woning - 24-08-2004 CPP2004/1912M
237
Artikel 3.22 • Winst uit zeescheepvaart. Afschrijving op zeeschepen. Samenwerkingsverbanden in zeescheepvaartondernemingen en forfaitaire winstvaststelling - 26-06-2013 - BLKB2013/1025M • Regeling forfaitaire winstvaststelling zeescheepvaart 2001 08-07-2010 - DB2010/154M Artikel 3.25 • Vaststelling marktrente - 10-12-2015 - BLKB2015/1650M • Fiscale behandeling van aanspraken van medisch specialisten op een transitiefonds - 02-10-2014 - BLKB2014/1782M • (Op)waarderen van voorraden en bedrijfsmiddelen 16-07-2014 - BLKB2014/362M, onderdeel 2 • Winst uit onderneming; voorraadwaardering -17-02-2011 BLKB 2011/178M • Goed koopmansgebruik: Passiefpost. Voorziening - 06-08-2010 DGB2010/3706M • Ondernemerschap. Terugwerkende kracht - 06-02-2010 DGB2010/671M • Terugwerkende kracht bij ruisende inbreng in een besloten vennootschap - 16-09-2008 - CPP2008/1626M • Waarderingsaspecten van pensioenen en lijfrenten - 03-07-2008 CPP2008/447M • Verjaring vordering. Winstneming en kwijtscheldingswinstvrijstelling 13-10-2004- CPP2004/1616M • Sale-lease-back van immateriële activa - 04-12-2000 - CPP2000/2660M Artikel 3.29b • Waardering onderhanden werk en opdracht - 08-03-2010 DGB2010/1188M, onderdeel 7
239 249
252 254 257 259 263 265 267 270 278 279
282
Artikel 3.30 • Afschrijvingen - 08-03-2010 - DGB2010/1188M, onderdelen 1 tot en met 6 • Vragen en antwoorden over de leaseregeling. Toelichting op vanuit de praktijk gestelde vragen - 20-07-2001 - RTB 2001/2503 • Leaseregeling - 15-11-1999 - AFZ99/3262
286 290
Artikel 3.30a • Afschrijving op gebouwen en personeelswoningen - 08-03-2010 DGB2010/1188M, onderdelen 8 tot en met 10
292
Artikel 3.31 • Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen 2009 - 09-02-2009 - DGM/K&L2009006710 • Willekeurige afschrijving - 07-12-2005 - CPP2005/1402M
295 297
283
XI
Artikel 3.40 • Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling bij toepassing herinvesteringsreserve of ruilarresten. Afboeking bestedingsreserve te late verzoeken - 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdelen 4.2, 4.3 en 7
302
Artikel 3.41 • Kleinschaligheidsaftrek. Samenwerkingsverbanden. Teloorgaan door calamiteit. Vervanging asbesthoudende daken - 17-03-2014 BLKB2014/106M, onderdelen 4.1.3, 4.4 en 4.5
308
Artikel 3.42 • Uitvoeringsregeling energie-investeringsaftrek 2001 - 30-12-2014 DB2014/486M • Nog niet eerder gebruikt bedrijfsmiddel. Verdeling investeringsverplichtingen over de vennoten. CV met twee beherende vennoten - 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdelen 2.3, 4.1.1, 4.1.4 en 4.1.5 • Uitvoeringsregeling investeringsaftrek Aruba, Curaçao, Sint Maarten en de BES-eilanden - 30-12-2013 - DB2013/550M
310
313 317
Artikel 3.42a • Meldingsregeling milieu-investeringsaftrek 2001 - 20-12-2010 WDB00/922M
320
Artikel 3.45 • Zelfstandige en onzelfstandige bedrijfsmiddelen. Uitgesloten bedrijfsmiddelen - 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdelen 2.1, 2.2, 2.4, 3 en 4.1.2
322
Artikel 3.46 • Uitgesloten verplichtingen voor de investeringsaftrek 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdelen 5.1 tot en met 5.3
326
Artikel 3.47 • Desinvesteringsbijtelling - 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdeel 6 334 Artikel 3.54 • Herinvesteringsreserve; verzamelbesluit - 27-10-2015 - BLKB2015/864M 335 Artikel 3.55 • Aandelenruil. Ongelijke tegenprestatie. Ongelijksoortgelijke aandelen - 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdelen 5.6 en 5.7
350
Artikel 3.62 • Doorschuiving bij staking door overlijden (artikel 3.62 Wet IB 2001); verhuurde onderneming - 12-04-2002 - CPP2002/137M
351
Artikel 3.63 • Landbouwvrijstelling bij gebruikersvoordeel door overnemingsbeding fiscale behandeling overdracht quota -13-10-2010 - DGB2010/1981M, onderdelen 4 en 6 352 356 • Geruisloze doorschuiving - 18-07-2008 - CPP2008/163M
XII
Artikel 3.65 • Geruisloze omzetting; standaardvoorwaarden; toelichting 30-06-2010 - DGB 2010/3599M • Emigrerende ondernemers; staking onderneming - 03-08-2004 CPP2004/882M • Belastingschadevergoeding - 31-10-2001 - CPP2001/1559M Artikel 3.68 • Standpunten over de oudedagsreserve - 24-06-2005 - CPP2005/1323M
358 381 383
387
Artikel 3.76 • Staking gehele onderneming; verrekening niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek (art. 3.76 Wet IB 2001) - 14-01-2016 - BLKB2016/66 390 Artikel 3.78 • Meewerkaftrek. Meewerkbeloning - 19-01-2006 - CPP2006/73M
393
Artikel 3.80 • Buitenlandse sociale verzekeringen. Duitse, Belgische en Luxemburgse sociale zekerheid. Aftrek premie en belastbaarheid uitkeringen - 24-03-2014 - DGB2014/144M
396
Artikel 3.81 • Begrip loon bij een extraterritoriale werknemer - 23-08-2013 DGB2013/70M, vraag 6
404
Artikel 3.90 • Prijzen van wetenschappers. Lokaal geldstelsel. Letseenheden. Waardering predikantenwoning - 21-02-2014 - BLKB2014/286M, onderdelen 2 tot en met 4 • Executeurbeloning - 10-06-2010 - DGB2010/676M, onderdeel 5
406 409
Artikel 3.91 • Terbeschikkingstellingsregeling - 21-02-2014 - BLKB2014/286M, onderdelen 5, 6, 9 tot en met 18
410
Artikel 3.95 • Resultaat overige werkzaamheden en terbeschikkingstellingsregeling. Inhaal van kosten (voorzieningen). Ruilarresten - 21-02-2014 BLKB2014/286M, onderdelen 7 en 8 423 Artikel 3.100 • Collectieve compensatieregelingen voor beleggingsverzekeringen 20-12-2011 - BLKB 2011/1954M • Beleid inzake betalingen van alimentatie na verloop van de termijn 14-12-2000 - CPP2000/2754M
425 431
Artikel 3.101 • Periodieke uitkeringen. Rietkerk-uitkering - 09-11-2001 CPP2001/2135M
433
Artikel 3.111 • Beleid over de toepassing van de eigenwoningregeling 24-11-2009 - CPP2009/2342M
433
XIII
Artikel 3.119a • Eigenwoningrente; tweede schuld voor aflossingen eigenwoningschuld - 26-02-2013 - BLKB2013/352M • Bijleenregeling - 26-08-2010 - DGB2010/3057M, exclusief onderdeel 2.5 Artikel 3.119b • Van eigendomsverhouding afwijkende toedeling van de eigenwoningreserve - 26-08-2010 - DGB2010/3057M, onderdeel 2.5
450 451
462
Artikel 3.120 • Eigenwoningrente; boeterente en rentemiddeling - 27-11-2015 - BLKB2015/1486M 462 • Vruchtgebruiker en eigenwoningrente - 21-02-2014 - BLKB2014/342M 464 465 • Eigenwoningrente - 10-06-2010 - DGB2010/921 Artikel 3.124 • Vertraagde automatische premie-incasso’s eind 2013 en 2014 als gevolg van de invoering van de SEPA - 13-06-2012 BLKB2012/283M, onderdeel 2.7 • Lijfrente. voor invalide (klein)kinderen. pensioentekort. Aanspraken bij arbeidsongeschiktheid. Lijfrenten gesloten vóór 2001. Aftrek premies. Omzetting lijfrenten. Verzuimde aftrek en niet-afgetrokken premie of inleg -13-06-2012 - BLKB2012/283M onderdelen 3.1 tot en met 3.3,4.1, 5 en 8 Artikel 3.125 • Nabestaandenlijfrente. Overbruggingslijfrente. Oudedagslijfrente op twee levens. Termijn voor bedingen lijfrente - 13-06-2012 BLKB2012/283M, onderdelen 4.2 tot en met 4.6 • Aanvullend (vrijwillig) pensioen voor leden van het Europees Parlement - 08-07-2002 - DGB2002/1239M Artikel 3.126 • De verzekeraar bij omzetting oudedagsreserve en omzetting stakingswinst vanaf 1 januari 2001 - 03-06-2014 - BLKB2014/816, onderdeel 3 • Voorwaarden buitenlandse aanbieders van voortgezette lijfrente of arbeidsongeschiktheidsverzekering - 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdeel 4.9
XIV
492
493
504 511
514
521
Artikel 3.126a • Stroomlijning voorwaarden voor lijfrentebeleggingsrechten 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdeel 4.7 • Hoogte aftrek lijfrentepremie of inleg - 13-06-2012 BLKB2012/283M, onderdeel 6
524
Artikel 3.128 • Stakingswinst of oudedagsreserve-lijfrente bedongen voor en na 1 januari 2001. Bedongen vijf jaar na AOW-leeftijd. Stamrechten bedongen vóór 1 januari 1992 - 03-06-2014 - BLKB2014/816, onderdelen 2 en 6 tot en met 9
532
523
Artikel 3.130 • Begrip termijn en tijdstip bedingen van lijfrenten voor de stakingswinst en de oudedagsreserve vanaf 1 januari 2001 03-06-2014 - BLKB2014/816, onderdeel 4 • Tijdstip betalen lijfrentepremie of inleg. Tijdstip totstandkomen van de levensverzekering of spaarovereenkomst - 13-06-2012 BLKB2012/283M, onderdeel 7566
542
546
Artikel 3.131 • Lijfrenten bedongen door de erfgenamen van de overleden ondernemer - 03-06-2014 - BLKB2014/816, onderdeel 5
549
Artikel 3.133 • Lijfrente. tussentijdse beëindiging arbeidsongeschiktheidsverzekering. Schending voorwaarden - 13-06-2012 BLKB2012/283M, onderdelen 3.4 en 9
551
Artikel 3.134 • Omzetting lijfrenteverzekering in lijfrentespaarrekening en omgekeerd - 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdeel 4.8
559
Artikel 3.137 • Lijfrente. Declausulering arbeidsongeschikheidsverzekering 13-06-2012 - BLKB2012/283M, onderdeel 3.5
560
Artikel 3.139 • Fiscale gevolgen voor vanaf 2008 ontvangen en terugbetaalde zorgtoeslag en betaalde en terugontvangen inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet over eerdere jaren - 05-08-2009 CPP2009/1018M
562
Artikel 3.146 • Uitsmeerregeling voor na 1 januari 2001 nabetaalde inkomsten 12-01-2006 - CPP2005/2878M
563
Artikel 3.154 • Middeling - 23-06-2014 - BLKB2013/2058M
566
Artikel 4.1 • Toepassing verlaagd ab-tarief voorlopige aanslag 2014 18-11-2014 - BLK2014/1901M
568
Artikel 4.6 • Overschrijding 5%-bezitscriterium bij beleggingsinstelling 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 2 • Overdracht van aandelen door (groot)aandeelhouders aan werknemersstichtingen - 02-03-2001 - CPP2001/464
569 570
Artikel 4.12 • Vervreemdingsvoordelen - 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdelen 4 en 9
573
Artikel 4.13 • Terugbetaling aandelenkapitaal zonder nominale waarde 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 3
581 XV
Artikel 4.16 • Fictieve vervreemding van fictief aanmerkelijk belang 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 6
583
Artikel 4.17 • Doorschuiven of afrekenen bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht bij leven - 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 5.1
584
Artikel 4.17a • Doorschuiven of afrekenen bij overlijden; verschillende keuze belanghebbenden. preferente aandelen - 04-09-2012 BLKB2012/101M, onderdelen 5.2 en 5.5
585
Artikel 4.17b • Partiële verdeling van een nalatenschap en doorschuiving 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 5.3
587
Artikel 4.17c • Doorschuiven bij schenking - 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 5.4
588
Artikel 4.53 • Aanmerkelijk belang, verliesverrekening - 04-09-2012 BLKB2012/101M, onderdeel 7
591
Artikel 5.3 • Rendementsgrondslag - 03-09-2013 - BLKB2013/662M, onderdeel 2
592
Artikel 5.4 • Toedeling bij bepaalde verkrijgingen krachtens erfrecht 03-09-2013 - BLKB2013/662M, onderdeel 3
594
Artikel 5.7 • Belastbaarheid van beleggingen in teak- en andere houtprojecten 28-01-2003 - CPP2002/3807M
596
Artikel 5.14 • Regeling groenprojecten buitenland 2002 - 23-12-2010 DB2010/281M • Regeling groenprojecten 2010 - 15-03-2010 - VROM/DGM/K&L 2010006954 • Regeling groenprojecten Nederlandse Antillen en Aruba 2002 21-12-2001 - DGM/SB 2001137298
XVI
598 601 614
Artikel 5.17a • Beschikbare-premieregelingen voor nettopensioen 17-12-2014 - BLKB2014/2132M, onderdeel 8
617
Artikel 5.19 • Waardering vordering op DSB-bank - 03-09-2013 - BLKB2013/662M, onderdeel 4.1
622
Artikel 5.20 • Recht van vruchtgebruik en metterwoonclausule - 03-09-2013 BLKB2013/662M, onderdeel 4.2 Artikel 6.17 • Hulpmiddelen, Rolstoelen, scootmobielen, woningaanpassingen; eerbiedigende werking afschrijvingsregime - 17-03-2014 BLKB2014/285M • Uitgaven voor specifieke zorgkosten - 04-04-2013 - BLKB2013/473M, onderdeel 2 Artikel 6.30 • Leeftijdsgrenzen standaardstudieperiode - 04-04-2013 BLKB2013/473M, onderdeel 3 Artikel 6.31 • Aftrek van uitgaven voor monumentenpanden - 07-09-2009 CPP2009/1290M • Centralisatie vaststelling fiscale gevolgen bij onderhoud of restauratie van rijksmonumenten - 11-02-1992 - CA93/2
623
625 625
628
629 635
Artikel 6.33 • ANBI. Terugwerkende kracht. Bij testament opgericht. Derdelanden. Beloning beleidsbepalend orgaan - 19-12-2014 - BLKB2014/1415M, onderdeel 3
637
Artikel 6.34 • Periodieke giften in natura. Beëindiging periodieke giften. Giften aan instelling die niet als ANBI is aangemerkt. Loketinstellingen. Periodieke giften middels notariële of onderhandse akte 19-12-2014 - BLKB2014/1415M, onderdeel 2
639
Artikel 10.9 • Transparantie NSW-rechtspersonen. Aanmerkelijk belang 04-09-2012 - BLKB2012/101M, onderdeel 8
644
Artikel 10bis.4 • Voorwaarden voor kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning en het beleggingsrecht eigen woning. Voorwaarden voor premiebetalingen - 06-12-2014 - BLKB2014/1763M, onderdelen 2.1 tot en met 2.4, 2.7 en 3
645
Artikel 10bis.5 • Doorschuiven spaarrekening eigen woning en beleggingsrecht eigen woning bij overlijden; redelijke termijn. Stroomlijning voorwaarden voor beleggingsrecht eigen woning - 06-12-2014 - BLKB2014/1763M, onderdelen 2.5 en 2.6
658
Artikel 10bis.6 • Vrijstellingen KEW, SEW en BEW - 06-12-2014 - BLKB2014/1763M, onderdeel 4
660
Artikel 10bis.8 • Omzetting kapitaalverzekering eigen woning - 06-12-2014 BLKB2014/1763M, onderdeel 5
667 XVII
Artikel 10bis.11a • Dubbele begunstiging voor uitkering kapitaalverzekering bij leven 06-12-2014 - BLKB2014/1763M, onderdeel 4.8
670
Artikel 10a.1 • VUT-regelingen, (overbruggings)pensioenen en overbruggingslijfrenten; verlenging looptijd wegens verhoging van de AOW-leeftijd - 17-12-2013 - BLKB2013/2201M
672
Inv.wet IB 2001 Artikel E • Landbouwvrijstelling. Verzoek tot vaststelling bestemmingswijzigingswinst - 09-07-2001 - CPP2001/1728M
677
Artikel J • Egalisatiereserve natura-uitvaartverzekeraar - 08-01-1993 - DB93/45
678
Artikel O • Brede herwaardering. Lijfrenten, Declausulering met terugwerkende kracht na premievrijstelling als gevolg van arbeidsongeschiktheid 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag A.22 • Brede herwaardering. Lijfrenten, Omzetting naar andere valuta; behoud eerbiedigende werking - 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag A.23 • Brede herwaardering. Lijfrenten, Afkoopsom kapitaalverzekering met lijfrenteclausule geruisloos omzetten in nieuwe lijfrente 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag A.24 • Brede herwaardering. Lijfrenten, Negatieve persoonlijke verplichtingen over niet-afgetrokken premies - 29-11-2001 CPP2001/1679M, vraag B.72 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Conversie polissen bij overname verzekeraar door andere verzekeraar - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 10 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Werking van art. 69 Wet IB; premies ten dele afgetrokken door echtgenoot - 30-03-1998 DB98/1230, vraag Algemeen 15 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Onherroepelijke begunstiging van niet-binnenlands belastingplichtige - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 16 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Tijdstip verzoek toepassing nieuw regime - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 17 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Geen wijziging premies per jaar; betekenis begrip ‘jaar’ - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 18 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Gevolgen splitsing lijfrente bij verdeling gemeenschap - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 19 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Tenuitvoerlegging lijfrenteclausule bij eigen BV - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag Algemeen 20 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule zonder eerbiedigende werking - 30-03-1998 DB98/1230, vraag Algemeen 21 • Brede herwaardering. Lijfrenten. Premievakantie bij gemengde lijfrente; gevolgen - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.23
XVIII
679
679
680
680
681
681
682 682 683
683 684
684 685
• • • • • • • • • • • • • • • • • • •
Brede herwaardering. Lijfrenten. Verplichting eventuele omzetting in andere lijfrente voor ingang termijnen - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.25 Brede herwaardering. Lijfrenten. Omzetting eigen-beheer-lijfrente; artikel 25, dertiende lid, Wet IB van toepassing - 30-03-1998 DB98/1230, vraag B.26 Brede herwaardering. Lijfrenten. Lijfrente zonder premieaftrek gewenst; vervreemdingsmogelijkheid - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.27 Brede herwaardering. Lijfrenten. Lijfrentetermijnen in vast aantal beleggingseenheden; vast en gelijkmatig - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.29 Brede herwaardering. Lijfrenten. Vaste stijging/daling lijfrentetermijnen; vast en gelijkmatig - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.30 Brede herwaardering. Lijfrenten. Geknipte lijfrente; aanpassing aan actuele rentestand; vast en gelijkmatig - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.31 Brede herwaardering. Lijfrenten. Periodieke winstuitkering afhankelijk van overrente; vast en gelijkmatig - 30-03-1998 DB98/1230, vraag B.32 Brede herwaardering. Lijfrenten. Nabestaandelijfrente voor echtgenote op leven ex-echtgenote - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.37 Brede herwaardering. Lijfrenten. Uitstel nabestaandelijfrente mogelijk - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.38 Brede herwaardering. Lijfrenten. Uitstel nabestaandelijfrente in geval van recht op Anw-uitkeringen - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.39 Brede herwaardering. Lijfrenten. Uitstel nabestaandelijfrente bij recht op Anw; uitstel tot 18 jaar jongste kind - 30-03-1998 DB98/1230, vraag B.40 Brede herwaardering. Lijfrenten. Giften-lijfrenten; mede afhankelijk van arbeidsgeschiktheid - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.55 Brede herwaardering. Lijfrenten. Gedeeltelijke afkoop lijfrente; gevolgen voor gehele premieaftrek - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag B.61 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Medische acceptatie; ontbindende voorwaarde - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag Algemeen 1 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Tijdstip totstandkomen; premiebetaling zonder offerte 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag Algemeen 2 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Tijdstip totstandkomen; tijdstip premiebetaling relevant? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag Algemeen 4 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Verlenging looptijd - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A1 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Uitvoeren lijfrenteclausule door aankoop kapitaalverzekering met lijfrenteclausule - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A2 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling: Nieuwe kapitaalverzekering met lijfrenteclausule; eerbiedigende werking - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A3
685
686
686
687
687
688
688
689 689
690
690
691
691
692
693
693 694
694
695 XIX
• • • • • • • • •
Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Aanpassing polissen aan Brede herwaardering - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag A4 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Wijziging jaarlijkse premiebetaling in maandelijkse - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag A5 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Omzetting guldensverzekering in fractieverzekering - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag A8 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Omzetting fractieverzekering in guldensverzekering - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag A9 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Omzetting verzekering met premierestitutie in gemengde verzekering - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A12 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Omzetting gemengde verzekering in verzekering met premierestitutie - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A13 Brede herwaardering. Lijfrenten: oud regime en overgangsregeling; Omzetting vrijgezellenverzekering in gemengde verzekering 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag A14 Brede herwaardering. Lijfrenten: regime Brede herwaardering; Vast en gelijkmatig; vaste stijging of daling - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag B8 Brede herwaardering. Lijfrenten: regime Brede herwaardering; Aansprakelijkheid verzekeraar na omzetting lijfrente - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag B12
696
696
697
697
698
698
699
699
Artikel AB • Ingangsdatum van het aanmerkelijk-belangregime in gevallen van overname van een slecht lopend bedrijf door werknemers 24-03-1997 - DB97/974M
700
Artikel AC • Tijdelijke genotsrechten en blote eigendom - 04-03-1998 DB97/2566M
702
Artikel AK • Belastbaarheid rente bij testamentaire clausules - 03-12-1997 DB97/4318M • Zerobonds, (deep-)discountbonds en kasbiljetten - 29-08-1995 DB95/3353M • Beleidsstandpunt inzake tijdstip genieten rente van spaarvormen n.a.v. Hoge Raad 2 juni 1993, nr. 29.098, BNB 1993/248 04-01-1995 - DGM94/1262
XX
695
704 704
706
Artikel AKad • Fiscale behandeling casco-huur. Toepassing rentevrijstelling. Desaldering. Derdenhypotheek - 22-06-1995 - DB95/2504M
707
Artikel AL • Omzetting van vóór 1 januari 2001 bestaande kapitaalverzekering in kapitaalverzekering eigen woning - 06-12-2014 BLKB2014/1763M, onderdeel 6
709
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen. Omzetting guldensnaar fractieverzekeringen (herzien antwoord ten opzichte van het besluit DB98/1230M) - 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag C.36 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen. Omzetting in andere valuta; behoud eerbiedigende werking - 29-11-2001 CPP2001/1679M, vraag C.37 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen. Eén afsluitende maandpremie; voorheen geen maandpremies; bandbreedte-eis 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag D.43 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen. Geldgever is eerste begunstigde; wie is genieter van de kapitaalsuitkering? 29-11-2001 - CPP2001/1679M, vraag D.45 Brede herwaardering. Lijfrenten. Kapitaalverzekeringen. Overbrenging kapitaalverzekering naar andere verzekeraar. Optieclausules 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.29 Brede herwaardering. Lijfrenten. Keuzemogelijkheid winstdeling; geen optieclausule - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.30 Brede herwaardering. Lijfrenten. Herkeuring in 1992; hogere levenpremie - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.31 Brede herwaardering. Lijfrenten. Wijziging verzekeringnemer, verzekerd lijf en begunstigde - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.32 Brede herwaardering. Lijfrenten. Wijziging alle essentiële elementen in kader echtscheiding - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.33 Brede herwaardering. Lijfrenten. Kans-op-nadeel - 30-03-1998 DB98/1230, vraag C.34 Brede herwaardering. Lijfrenten. Gedeeltelijke afkoop kapitaalverzekering; verzekerd kapitaal voor eerbiedigende werking 30-03-1998 - DB98/1230, vraag C.35 Brede herwaardering. Lijfrenten. Omzetting gemengde guldensverzekering in fractieverzekering - 30-03-1998 DB98/1230, vraag C.36 Brede herwaardering. Lijfrenten. Kapitaalverzekering met onbeperkte gedeeltelijke-afkoopmogelijkheid - 30-03-1998 DB98/1230, vraag D.26 Brede herwaardering. Lijfrenten. Hoog-laag-kapitaalverzekering op twee polissen - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.27 Brede herwaardering. Lijfrenten. Omzetting kapitaalverzekering in lijfrente - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.28 Brede herwaardering. Lijfrenten. Levenslange overlijdensrisicoverzekering - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.29 Brede herwaardering. Lijfrenten. Omzetting levenslange overlijdensrisicoverzekering in verzekering bij leven - 30-03-1998 DB98/1230, vraag D.30 Brede herwaardering. Lijfrenten. Overlijdensrisicoverzekering met winstbijschrijving bij leven op einddatum - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.31 Brede herwaardering. Lijfrenten. Kapitaalsuitkering genoten door minderjarig kind - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.32 Brede herwaardering Lijfrenten. Kapitaalsuitkering vóór voldaan zijn van 15/20 jaren premiebetaling - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.33 Brede herwaardering. Lijfrenten. Gedeeltelijke afkoop kapitaalverzekering na 15 jaren premiebetaling; bijzonder tarief 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.34
713
714
715
715
716 717 717 718 718 719
719
720
721 721 722 722
723
723 724
724
725
XXI
• • • • • • • • • • • • • • • • • • •
XXII
Brede herwaardering. Lijfrenten. Premiebetaling gedurende 15/20 jaren; één afsluitende maandpremie; gevolgen bandbreedte 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.35 Brede herwaardering. Lijfrenten. Premiebetaling gedurende 15/20 jaren; als gevolg van overlijden één afsluitende maandpremie; gevolgen bandbreedte - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.36 Brede herwaardering. Lijfrenten. Werking indexering vrijstellingen 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.37 Brede herwaardering. Lijfrenten. Het begrip levensverzekering 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.38 Brede herwaardering. Lijfrenten. Toerekening premies na omzetting in twee kapitaalverzekeringen; gevolgen afkoop - 30-03-1998 DB98/1230, vraag D.39 Brede herwaardering. Lijfrenten. Geldt artikel 26b Wet IB ook voor wijziging van huwelijkse voorwaarden - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.40 Brede herwaardering. Lijfrenten. Geldt bij toepassing van artikel 26b de omzettingsbepaling van artikel 25, vierde lid, niet? - 30-03-1998 DB98/1230, vraag D.41 Brede herwaardering. Lijfrenten. Gesplitste premiebetaling en de bandbreedte-eis - 30-03-1998 - DB98/1230, vraag D.42 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Declausulering verzekering met lijfrenteclausule 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C1 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Eerbiedigende werking; verhoging verzekerd kapitaal - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C2 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verlaging en verhoging verzekerd kapitaal 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C3 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Begrip ‘normale en gebruikelijke’ optieclausules 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C4 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verhoging verzekerd kapitaal ingevolge indexering 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C5 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verhogingen verzekerd kapitaal ingevolge vast schema - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C6 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verlenging looptijd en verhoging verzekerd kapitaal - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C7 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verhuis/omzettingsclausule - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag C8 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Leven-en sterfte-elementen afzonderlijk bezien 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C9 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Begrip verzekerd kapitaal - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag C10 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting kapitaal verzekering in andere kapitaalverzekering; eerbiedigende werking - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag C11
726
726 727 727
728
728
729 730
730
731
731
732 732
733
733
734
735
735
736
•
• • • • • • • • • • • • • • • • •
Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting kapitaalverzekering in andere kapitaalverzekering; welke omzettingsbepaling is van toepassing? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C12 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting levenhypotheek in spaarhypotheek 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C13 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Fractieverzekeringen zonder verzekerd kapitaal; 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C14 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Fractieverzekering met verzekerd kapitaal bij overlijden - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C15 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting guldensverzekering in fractieverzekering - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C16 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting vaste premie in variabele premie met premieherstel - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C17 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Premievrije duurverlenging fractieverzekering 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C18 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting vrijgezellenverzekering in gemengde verzekering - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C19 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Omzetting en het kans-op-nadeelvereiste 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C20 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Artikel 76 van de Wet; verzoekregeling etc? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C21 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Oude kapitaalverzekering en nieuwe vrijstellingen - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C22 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Vervreemding kapitaalverzekering - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag C23 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Verkorting duur verzekering met premieverhoging - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C24 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling: ‘Oude’ oneigenlijke verzekering; nieuwe vrijstellingen? - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C25 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Fractieverzekering met minimumgarantie 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C26 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; ‘Oude’ verzekering; andere verzekeraar 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C27 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: oud regime en overgangsregeling; Optieclausule niet benut; herstel mogelijk? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag C28 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Wijze benutten vrijstellingen - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag D1
736
737
737
738
738
739
739
740
741
741
742
742
743
744
744
745
745
746
XXIII
• • • • • • • • • • • • • • • • • •
XXIV
Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Vrijstellingen gecombineerd of afzonderlijk? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D2 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Vrijstellingen op verzoek of imperatief? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D3 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Vrijstellingen gehuwden en minderjarige kinderen 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D4 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Overheveling vrijstellingen tussen echtgenoten? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D5 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Volgorde benutten vrijstellingen bij leven 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D6 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Het begrip ‘jaarlijks premies zijn voldaan’ 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D8 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Beide echtgenoten verzekeringnemer/premiebetaler? - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D9 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Gelden bijzondere eisen voor levenhypotheken? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D11 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering: Onderscheid wijziging verzekering of omzetting relevant - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D12 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Gevolgen van omzetting - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag D13 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Geldt de omzettingsbepaling bij wijziging verzekeraar? - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D14 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Meer dan één kapitaalsuitkering in het kalenderjaar - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D15 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Meer dan één kapitaalsuitkering op één dag 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D16 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Afkoop overlijdensrisicoverzekering; welke vrijstelling? - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D17 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Welke premie voor de bandbreedte 10:1? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D18 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Overschrijding grenzen van artikel 25, zesde lid 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D19 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Vervreemding/onherroepelijk maken begunstiging om niet - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D20 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Vrijstelling bij vervreemding en dergelijke? 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D21
747
747
748
748
749
749
750
750
751
751
752
753
753
754
754
755
755
756
• • • • •
Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Saldomethode en periodieke uitkeringen bij invaliditeit - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D22 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Saldomethode; vrijstelling premiebetaling bij invaliditeit - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D23 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Saldomethode; wijze toepassen bij ongelijke grootheden - 01-05-1994 - Infobulletinspecial, vraag D24 Brede herwaardering. Kapitaalverzekeringen: regime Brede herwaardering; Het begrip levensverzekering - 01-05-1994 Infobulletinspecial, vraag D25 Lijfrenten en kapitaalverzekeringen: Brede herwaardering; optieclausuies - 06-08-1993 - DB93/3389M
Artikel AN • Vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen die niet zijn omgezet in een KEW - 06-12-2014 - BLKB2014/1763M, onderdeel 7
756
757
757
758 758
761
LB 1964 Artikel 2 • Postuum loon - 17-12-2014 - BLKB2014/1894M, onderdeel 2.1 • Heffingsaspecten stagiairs - 14-12-2010 - DB2010/2202M • Heffing van premie werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Premieplicht internationale sociale zekerheid - 02-07-2007 - CPP2007/584M • Beleidsregels beoordeling dienstbetrekking - 06-07-2006 DGB2006/857M • Au-pairs. Achterwege laten inhouding loonheffing au-pairs 21-12-2000 - CPP2000/2756
804
Artikel 5a • Beroepssportersregeling. Kwalificatie als beroepssporter 29-07-2004 - CPP2004/752M
805
Artikel 6 • Letssysteem. Beoordeling inhoudingsplicht - 21-02-2014 BLKB2014/286M, onderdeel 3.3.2
811
771 773
779 790
Artikel 10 • Wijziging beloningen; cafetariaregelingen - 28-01-2011 DGB 2011/1M • Overheidspensioen. Opbouw ter zake van diensten bewezen aan voormalige overzeese gebiedsdelen - 28-06-1996 - IFZ96/863M
812
Artikel 11 • Aanspraken op overlijdensuitkeringen. Diensttijdvrijstelling 17-12-2014 - BLKB2014/1894M, onderdelen 2.2 en 2.3 • Regeling omtrent overbruggingsuitkeringen voor betaalde voetbalspelers - 30-11-1972 - B71/24096
818 820
Artikel 12a • Gebruikelijk loon en auto van de zaak - 17-12-2014 BLKB2014/1894M, onderdeel 2.4
820
817
XXV
Artikel 13 • Maaltijden, inwoning en kleding meewerkende kinderen. Kleine geschenken - 17-12-2014 - BLKB2014/1894M, onderdelen 3.4 en 3.5
822
Artikel 15a • Vrije vergoedingen en verstrekkingen; extraterritoriale kosten 11-02-2004 - CPP2003/641M
825
Artikel 18 • Pensioen; knip in de opbouw van pensioenrechten - 26-06-2003 CPP2003/1406M
830
Artikel 18a • Pensioenen; opbouw, vervroegen en uitstellen van de pensioendatum en overgangsrecht - 06-11-2015 BLKB2015/830M, onderdelen 2, 6, 7, 8 en 11 • Beschikbare-premieregelingen en premie- en kapitaalovereenkomsten - 17-12-2014 - BLKB2014/2132M, onderdeel 8
XXVI
834 848
Artikel 18g • Pensioengevend loon. Ruil van beloningsbestanddelen 06-11-2015 - BLKB2015/830M, onderdelen 3 en 4
866
Artikel 18h • Pensioenopbouw in eigen beheer - 06-11-2015 - BLKB2015/830M, onderdeel 5
874
Artikel 19a • Internationale aspecten van pensioenen en stamrechten 09-10-2015 - DGB2015/7010M
877
Artikel 19b • Pensioenen; prijsgeven van pensioenrechten door directeurgrootaandeelhouder in verband met onderdekking 18-03-2013 - BLKB2013/27M
901
Artikel 19d • Aanwijzingen als pensioenregeling - 06-11-2015 - BLKB2015/830M, onderdeel 9
905
Artikel 25 • Aanwijzing internationale studentenkaart voor studenten- en scholierenregeling - 10-04-2014 - BLKB2014/549M, onderdeel 4
913
Artikel 26 • Toepassing van de tabel voor bijzondere beloningen 10-04-2014 - BLKB2014/549M, onderdeel 3
914
Artikel 28a • Correctieverplichting - 08-03-2010 - DGB2010/565M
915
Artikel 31a • Fiscale behandeling van reiskostenvergoedingen, terbeschikkingstelling van een auto en privégebruik auto - 20-03-2015 - BLKB2015/188M
918
• •
Vergoedingen en verstrekkingen volgens de werkkostenregeling. Het begrip werkplek. Terugbetaling van vergoedingen 17-12-2014 - BLKB2014/1894M, onderdelen 3.1, 3.2, 3.3, 3.6 en 4 Extraterritoriale werknemers; 30%-regeling - 23-08-2013 DGB2013/70M, vragen 7 tot en met 46
926 933
Artikel 32aa • Financiële regelingen bij ontslag in relatie tot het begrip regeling voor vervroegde uittreding - 08-12-2005 - DGB2005/6722M • Begrip ‘Regeling voor vervroegde uittreding’. Loonstamrechten en eenmalige ontslaguitkeringen. Overgangsrecht - 26-05-2005 DGB2005/3299M
948
Artikel 32ba • Regeling voor vervroegd uittreden; pseudo-eindheffing; sociaal plan - 18-12-2013 - BLKB2013/2200M
953
Artikel 38a • Overgangsrecht prepensioen - 06-11-2015 - BLKB2015/830M, onderdeel 10
955
Artikel 39d • Levensloopregeling (overgangsrecht) - 10-04-2014 BLKB2014/549M, onderdeel 2
958
945
WVA Artikel 1 • Afdrachtverminderingen - 29-06-2011 - BLKB 2011/664M
963
VPB 1969 Algemeen • Vraag- en antwoordbesluit dienstverleningslichamen 03-06-2014 - DGB2014/3102 • Dienstverleningslichamen en zekerheid vooraf - 03-06-2014 DGB2014/3101 • Behandeling van verzoeken om zekerheid vooraf in de vorm van een advance tax ruling (ATR) - 03-06-2014 - DGB2014/3099 • Behandelprocedure verzoeken om advance pricing agreements 03-06-2014 - DGB2014/3098 • Advance pricing agreements (APA’s); advance tax rulings (ATR’s); financiële dienstverleningsactiviteiten; (tussen)houdsters; aanspreekpunt potentiële buitenlandse investeerders (APBI). Organisatie- en competentieregeling - 03-06-2014 - DGB2014/296M • Verrekenprijzen, toepassing van het arm’s-lengthbeginsel en de Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (OESO-richtlijnen) - 14-11-2013 - IFZ2013/184M • Winstallocatie vaste Inrichtingen -15-01-2011 - IFZ2010/457M • Instelling en taakopdracht Coördinatiegroep Taxhavens en Concernfinanciering - 14-10-2010 - DGB2010/6307M • Instelbesluit Coördinatiegroep Verrekenprijzen - 11-08-2004 DGB2004/1339M • Hybride financierings- en rechtsvormen; geven van zekerheid vooraf 30-03-2001 - RTB2001/1379M
971 982 985 989
996
999 1030 1042 1044 1046 XXVII
• •
Emergency trust - 22-11-2000 - CPP2000/1933M 1048 Verenigde Staten. Geen zekerheid vooraf voor BV1/BV2- structuren 20-11-2000 - IFZ2000/1292 1049
Artikel 2 • Commanditaire vennootschap en het toestemmingsvereiste 15-12-2015 - BLKB2015/1209M • Fonds voor gemene rekening en toestemmingsvereiste 11-01-2007 - CPP2006/1870M • Belastingplicht van verenigingen en stichtingen - 23-12-2005 CPP2005/2730M • Directe en indirecte overheidsbedrijven - 23-12-2005 CPP2005/2529M Artikel 5 • Subjectieve vrijstellingen - 08-12-2009 - CPP2009/1368M
1050 1057 1060 1063
1065
Artikel 6 • Subjectieve vrijstellingen - 23-12-2005 - CPP2005/2731M, onderdeel 2 1071 Artikel 6a • Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) - 10-03-2008 - CPP2008/291M 1072 Artikel 7 • Functionele valuta - 11-05-2011 - BLKB2011/392M • Regeling functionele valuta - 18-12-2001 - WDB2001/715M
1075 1077
Artikel 8 • Investeringsaftrek. Ontheffing bij verplichtingen tussen gelieerde lichamen - 17-03-2014 - BLKB2014/106M, onderdeel 5.4
1080
Artikel 9 • Coöperaties; Diverse onderwerpen - 17-01-2006 - CPP2005/1489M • Fictieve kostenaftrek - 23-12-2005 - CPP2005/2731M, onderdeel 3 • Statutaire bepalingen onderlinge verzekeringsmaatschappij ter regeling van het recht van verzekerden op premiereductie in de vorm van een winstaandeel - 08-05-1996 - DGO 96-4531
XXVIII
1084 1085
1087
Artikel 10 • Valutaresultaat op agiostorting - 31-10-2001 - CPP2001/1555M
1088
Artikel 10a • Beperking renteaftrek verbonden (rechts)personen 25-03-2013- BLKB2013/110M
1089
Artikel 10c • Inkoop van eigen aandelen - 18-10-2005 - CPP2005/1689M
1096
Artikel 10d • Concernratio bij ontbreken geconsolideerde jaarrekening; vergeten keuze voor concernratio - 04-12-2012 - BLKB2012/1642M
1099
Artikel 12b • Innovatiebox - 01-09-2014 - BLKB2014/1054M
1100
Artikel 13 • Deelnemmingsvrijstelling - 12-07-2010 - DGB2010/2154M, onderdeel 1 • Kwalificatie buitenlandse samenwerkingsverbanden 11-12-2009 - CPP2009/519M
1122
Artikel 13b • Afgewaardeerde vordering op deelneming - 12-07-2010 DGB2010/2154M, onderdeel 31155
1128
Artikel 13c • Omzetting vaste inrichting in deelneming - 12-07-2010 DGB2010/2154M, onderdeel 4
1131
Artikel 13d • Liquidatieverliesregeling - 12-07-2010 - DGB2010/2154M, onderdeel 5
1134
1114
Artikel 13l • Besluit aftrekbeperking bovenmatige deelnemingsrente - 16-01-2013 1139 Artikel 14 • Bedrijfsfusie. Toepassing artikel 14, tweede lid, van de wet op de vennootschapsbelasting 1969 - 12-08-2015 - BLKB2015/520M
1142
Artikel 14a • Juridische afsplitsing - 27-01-2015 - BLKB2015/33M • Zuivere splitsing - 27-01-2015 - BLKB2015/38M
1169 1197
Artikel 14b • Juridische fusie - 27-01-2015 - BLKB2015/34M
1227
Artikel 14c • Geruisloze terugkeer; standpunten - 27-12-2005 - CPP2005/2573M • Geruisloze terugkeer standaardvoorwaarden en toelichting hierop 20-02-2003 - CPP2002/3267M
1254 1277
Artikel 15 • Belastingplichtige. Bezitseis. Kasgeldvennootschappen. Pandrecht. Optierechten - 14-12-2010 - DGB2010/4620M, onderdelen 2 en 3
1303
Artikel 15ab • Latente liquidatieverliezen - 14-12-2010 - DGB2010/4620M, onderdeel 4
1310
Artikel 15ac • Uitleg van ‘niet in aftrek worden toegelaten’ - 14-12-2010 DGB2010/4620M, onderdeel 5
1311
Artikel 15ae • Verrekening voorvoegingsverliezen - 14-12-2010 - DGB2010/4620M, onderdeel 6
1312
Artikel 15af • Meegeven van verliezen aan ontvoegde dochtermaatschappij 14-12-2010 - DGB2010/4620M, onderdeel 7
1315 XXIX
Artikel 15ai • Fiscale eenheid, doorschuiven sanctie - 14-12-2010 DGB2010/4620M, onderdeel 8
1316
Artikel 15ba • Subjectieve vrijstellingen; fictieve kostenaftrek; herbestedingsreserve - 23-12-2005 - CPP2005/2731M, onderdeel 4 1322 Artikel 16 • Giftenaftrek of uitdeling - 28-09-2015 - BLKB2015/396M Artikel 17 • Aanpassingstermijn ATR’s door wijzigingen moeder-dochterrichtlijn 2015 - 03-11-2005 - DGB2015/5071M • Zetelverplaatsing. Beleid bij zetelverplaatsing naar buitenland van naar Nederlands recht opgerichte lichamen - 06-03-2001 CPP2000/3020 Artikel 20 • Verruimde achterwaartse verliesverrekening - 16-07-2014 BLKB2014/362M, onderdeel 3
1323
1324
1325
1327
Artikel 20a • Verliesverrekening, toepassing van artikel 20a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 - 25-02-2015 - BLKB2015/211M • Samenloop verval verliescompensatie op grond van art. 20a van de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 en inhaalregeling van art. 35 van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 16-04-2002 - IFZ2002/357M
1339
Artikel 22 • Afronding belastbaar bedrag vennootschapsbelasting 30-07-2002 - CPP2002/2272M
1340
1331
Artikel 23c • Deelnemingsverrekening. Verenigd Koninkrijk en Gemenebestlanden - 12-07-2010 - DGB2010/2154M, onderdeel 11 1340 Artikel 28 • Fiscale beleggingsinstelling - 18-02-2014 - BLKB2014/15M • Omzetting fonds voor gemene rekening (beleggingsinstelling) in een NV met veranderlijk kapitaal - 05-12-2005 - CPP2005/1783M Artikel 28a • Omzetting rechtspersoon - 04-04-2011 - BLKB2011/511M
1342 1353
1355
Div.bel. 1965 Artikel 4 • Toerekenen aan vaste inrichting. Dividendstripping. Securities lending. Regeling cum/ex transacties - 21-11-2011 - DGB 2011/6870M, onderdelen 4,5,6 en 7
XXX
1365
Artikel 4a • Universele Nederlandse uitvoeringsvoorschriften 2015 inzake belastingverdragen, uitgezonderd het belastingverdrag met de Verenigde Staten van Amerika, en de Belastingregeling Nederland Curaçao - 26-11-2015 - DGB2015/5569M • Nederlandse uitvoeringsvoorschriften inzake het belastingverdrag Nederland-Verenigde Staten van Amerika 1992 - 13-01-2015 DGB2015/71M • Vermindering, vrijstelling en teruggaaf van dividendbelasting 23-06-2014 - DGB2014/1008M • Vrijstellings- en teruggaafprocedure. Inwoner BES eilanden 31-05-2011 - DGB2011/1387M • Uitvoeringsvoorschriften art. 11 BRK in de relatie tot Aruba 27-09-2007 - CPP2007/557M • Uitvoeringsvoorschriften art. 11 BRK in de relatie tot de Nederlandse Antillen - 27-09-2007 - CPP2007/556M • Uitkomst overleg tussen Nederland en VS over aanwijzing organisaties als pensioenfondsen - 06-08-2007 - IFZ2007/537M
1370
1377 1383 1390 1392 1397 1403
Artikel 4c • Inkoop cumulatief preferente aandelen; inflatiebijstelling. Inkoop aandelen beursfondsen; jaarvereiste - 21-11-2011 - DGB 2011/6870M, onderdelen 9 en 10 1407 Artikel 6 • Inkoop eigen aandelen via de beurs - 21-11-2011 DGB 2011/6870M, onderdeel 8
1408
Artikel 10 • Teruggaaf aan in Nederland gevestigde rechtspersoon die niet aan de vennootschapsbelasting is onderworpen - 21-11-2011 DGB 2011/6870M, onderdeel 3
1410
Artikel 11: • Labuan offshore-ondernemingen. Geen verdragsgerechtigdheid 12-07-1994 - IFZ94/257.2
1411
Alfabetisch Register
1413
Chronologisch Register
1431
XXXI
Internationaal
Internationaal
VERDELING VAN DE WINST VAN DUITSE EN NEDERLANDSE LAND- EN BOSBOUWBEDRIJVEN MET GROND IN DE ANDERE STAAT Zie ook art. 3.25 Wet IB 2001 BESLUIT VAN 15 DECEMBER 2015, NR. IZV2015/1054M, STCRT. NR. 47206 Dit besluit regelt de voortzetting onder het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland (2012) van het besluit van 28 mei 2002, nr. IFZ2002/507M, met betrekking tot de verdeling van de winst van Duitse en Nederlandse land- en bosbouwbedrijven met grond in de andere staat en de intrekking van de regeling van 27 september 2002, nr. IFZ 2002/715M en de regeling van 14 november 2007, nr. IFZ 2007/754M.
Voortzetting bepalingen uit oude verdrag
Winstverdeling
In te trekken regelingen
Ingetrokken regelingen
Inwerkingtreding
1. Inleiding Op 1 januari 2016 wordt het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van toepassing. Op basis van artikel 25, derde lid, van dit verdrag, zijn de bevoegde autoriteiten van Nederland en Duitsland op 27 november 2015 overeengekomen dat de bepalingen uit het besluit IFZ2002/507M met betrekking tot de verdeling van de winst van Duitse en Nederlandse land- en bosbouwbedrijven van toepassing blijven onder dit verdrag. De Nederlandse en Duitse bevoegde autoriteit zijn ook overeengekomen dat de regelingen betreffende bloemenhandelaren en ontslagvergoedingen, niet worden voortgezet. 2. Winstverdeling Het besluit IFZ2002/507M regelt de verdeling van de winst van Duitse en Nederlandse land- en bosbouwbedrijven met grond in de andere verdragsstaat. De hierin bepaalde winstverdeling blijft onverminderd van kracht onder het verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Bondsrepubliek Duitsland tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen van 12 april 2012. 3. In te trekken regelingen Met het van toepassing worden van het nieuwe belastingverdrag, is met Duitsland overeengekomen dat, behoudens de algemene overgangsregeling in artikel 33, zesde lid, van het nieuwe belastingverdrag tussen Duitsland en Nederland, de regeling van 27 september 2002, nr. IFZ 2002/715M betreffende de bloemenhandelaren en de regeling van 14 november 2007, nr. IFZ 2007/754M betreffende ontslagvergoedingen worden ingetrokken. 4. Ingetrokken regeling(en) De volgende regelingen worden ingetrokken: • – regeling van 28 mei 2002, nr. IFZ2002/507M; • – regeling van 27 september 2002, nr. IFZ2002/715M; • – regeling van 14 november 2007, nr. IFZ 2007/754M. 5. Inwerkingtreding Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt voor belastingjaren en -tijdvakken beginnend op of na 1 januari 2016.
3
Internationaal
BELASTINGVERDRAGEN. OESO-COMMENTAAR OP ARTIKEL 15 EN 17 OESO-MODELVERDRAG; ONTSLAGVERGOEDINGEN IN GRENSOVERSCHRIJDENDE SITUATIES; PUBLIEKSGERICHT OPTREDEN VAN ARTIESTEN EN SPORTBEOEFENAARS BESLUIT VAN 23 APRIL 2015, NR. DGB2015/584M, STCRT. NR. 12171 Dit besluit geeft uitsluitsel over de wijze waarop rekening moet worden gehouden met een wijziging van het OESO-commentaar van 15 juli 2014 bij de belastingheffing over ontslagvergoedingen in een grensoverschrijdende situatie en bij het publieksgerichte optreden van artiesten en sportbeoefenaars. Actualisering OESO-modelverdrag
Arresten Hoge Raad over ontslagvergoedingen
OESO-commentaar over ontslagvergoedingen
4
1. Inleiding Op 15 juli 2014 is een actualisering verschenen van het OESO-modelverdrag en het bijbehorende OESO-commentaar (2014 Update to the OECD Model Tax Convention). Deze actualisering heeft onder andere geleid tot OESO-commentaar op artikel 15 (inkomsten uit dienstbetrekking) van het OESO-modelverdrag over de fiscale behandeling van ontslagvergoedingen onder toepassing van de bilaterale belastingverdragen. Voorts wordt in het gewijzigde OESO-commentaar op artikel 17 (artiesten en sportbeoefenaars) ingegaan op beloningen voor bijvoorbeeld trainingen zonder dat sprake is van een publieksgericht optreden. Er zijn vragen gerezen hoe met dit nieuwe OESO-commentaar moet worden omgegaan in verhouding tot de jurisprudentie van de Hoge Raad over deze onderwerpen. 2. Arresten Hoge Raad over ontslagvergoedingen In HR 11 juni 2004, nrs. 37 714 (ECLI:NL:HR:2004:AF7812) en 38 112 (ECLI:HR:2004:AF7816) is beslist dat bij een ontslagvergoeding waarvan moet worden aangenomen dat zij in algemene zin verband houdt met de uitoefening van een dienstbetrekking, de bevoegdheid tot het belasten van deze vergoeding in een grensoverschrijdende situatie in beginsel moet worden verdeeld op basis van het arbeidsverleden. De Hoge Raad heeft voor de verdeling een richtlijn gegeven die van toepassing is tenzij bijzondere omstandigheden een andere verdeling rechtvaardigen. Er is volgens de Hoge Raad in ieder geval onvoldoende verband tussen de ontslagvergoeding en de in het verleden in de werkstaat uitgeoefende dienstbetrekking als de vergoeding niet ten laste is gekomen van een werkgever die inwoner is van de werkstaat (of van een vaste inrichting of vast middelpunt aldaar van een werkgever). De richtlijn die de Hoge Raad bij de verdeling op basis van het arbeidsverleden heeft gegeven is de periode van de laatste vier kalenderjaren voorafgaand aan het jaar waarin ontslag is verleend en de periode van 1 januari tot aan de datum van het ontslag. Van belang hierbij is dat het OESO-commentaar destijds nog geen passages over ontslagvergoedingen bevatte. 3. OESO-commentaar over ontslagvergoedingen Het nieuwe OESO-commentaar op artikel 15 van het OESO-modelverdrag over de fiscale behandeling van ontslagvergoedingen gaat uit van een andere wijze van verdeling van de heffingsbevoegheid dan de richtlijn die de Hoge Raad heeft gegeven. Volgens paragraaf 2.7 van het OESO-commentaar op artikel 15 van het OESO-modelverdrag vindt toerekening van een ontslagvergoeding in algemene zin (volgens arbeidscontract of wetgeving) plaats op basis van de laatste twaalf maanden van uitoefening van de dienstbetrekking. Of de beloning ten laste is gekomen van een werkgever in de werkstaat is voor de toerekening niet van belang. De toerekening van de ontslagvergoeding aan de laatste twaalf maanden van uitoefening van de dienstbetrekking betekent niet
Internationaal
Voorbeeld
Gevolgen voor ontslagvergoedingen
Gevolgen voor begrip ‘persoonlijke werkzaamheden als zodanig’ van artiesten en sportbeoefenaars
automatisch dat het heffingsrecht over de ontslagvergoeding in zoverre toekomt aan het land waar de dienstbetrekking feitelijk is uitgeoefend. Daarvoor is doorslaggevend of dat land het heffingsrecht heeft over het reguliere loon dat ter zake van die werkzaamheden is betaald (artikel 15 OESO-modelverdrag). Voorbeeld: Belastingplichtige woont in Nederland en ontvangt van zijn in Nederland gevestigde werkgever een ontslagvergoeding. In de afgelopen periode van 12 maanden werkte hij voor deze werkgever 190 dagen in België, 35 dagen in Duitsland en de overige 15 dagen in Nederland. Alleen voor de werkzaamheden in België heeft hij recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting, omdat het heffingsrecht over het loon in zoverre aan België toekomt. De ontslagvergoeding die hij van zijn werkgever ontvangt, wordt op grond van het OESOcommentaar geacht betrekking te hebben op de laatste twaalf maanden van uitoefening van de dienstbetrekking. Voor het deel van de ontslagvergoeding dat betrekking heeft op de in België verrichte werkzaamheden, heeft hij recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. In deze situatie is dat 190/240 van de ontslagvergoeding. Daarnaast bevat het OESO-commentaar in de paragrafen 2.4 tot en met 2.16 nog andere specifiekere situaties van toerekening van beloningen bij ontslag. 4. Gevolgen van het nieuwe OESO-commentaar op ontslagvergoedingen Het OESO-commentaar is voor Nederland van grote betekenis voor de uitleg van belastingverdragen die op het OESO-modelverdrag zijn gebaseerd. Nu het nieuwe OESO-commentaar op artikel 15 OESO-modelverdrag, anders dan voorheen, een duidelijke richtsnoer bevat voor de heffingstoedeling over ontslagvergoedingen wordt in het vervolg dit OESO-commentaar als uitgangspunt genomen bij de toepassing van de Nederlandse belastingverdragen die op het OESO-modelverdrag zijn gebaseerd. In het licht van de arresten van de Hoge Raad van 11 juni 2004, is het daarom noodzakelijk om vast te stellen vanaf wanneer de in deze arresten geformuleerde richtlijn niet meer van toepassing is maar het nieuwe OESO-commentaar op ontslagvergoedingen. Om gelijke gevallen zoveel mogelijk gelijk te behandelen kan er van worden uitgegaan dat de arresten van de Hoge Raad van 11 juni 2004 van toepassing blijven op ontslagvergoedingen die voor 15 juli 2014 zijn genoten. Voor ontslagvergoedingen die met ingang van 15 juli 2014 zijn genoten geldt het nieuwe OESO-commentaar. Als een belastingplichtige wordt geconfronteerd met een concrete situatie van dubbele belasting over zijn ontslagvergoeding, zal Nederland de dubbele belasting in het kader van een onderlinge overlegprocedure trachten op te lossen volgens de uitgangspunten van het nieuwe OESO-commentaar. Dit geldt ook als de ontslagvergoeding is genoten voor 15 juli 2014. 5. Gevolgen van het nieuwe OESO-commentaar op het begrip ‘persoonlijke werkzaamheden als zodanig’ van artiesten en sportbeoefenaars In HR 9 februari 2007, nrs. 40 465 (ECLI:NL:HR:2007:AU3571), 40 604 (ECLI:NL:HR:2007:AU3577) en 41 478 (ECLI:NL:HR:2007:AU3578) is beslist dat tot de persoonlijke werkzaamheden als zodanig behoren het publieksgerichte optreden – waarop het artiesten- en sportersartikel van artikel 17 van het OESO-modelverdrag in het bijzonder ziet – alsmede tijdsbesteding die met dat publieksgerichte optreden samenhangt, zoals trainingen, beschikbaarheidsdiensten, reizen en noodzakelijk verblijf, voor zover die tijdsbesteding heeft plaatsgehad in dezelfde staat als het optreden. In paragraaf 9.1 van het nieuwe OESO-commentaar zijn enkele voorbeelden gegeven van situaties die onder de toepassing van artikel 17 OESO-modelverdrag vallen. In het slot van die paragraaf wordt bepaald dat ook beloningen voor voorbereiding, zoals repetities en trainingen, tot de persoonlijke werkzaamheden als zodanig behoren. 5
Internationaal
Inwerkingtreding
Hierbij is het volgens het nieuwe OESO-commentaar niet van belang dat deze activiteiten geen directe relatie hebben met een publieksgericht optreden in die staat. Beloningen voor deelname aan een op het seizoen voorbereidend trainingskamp vallen bijvoorbeeld onder de toepassing van artikel 17 OESOmodelverdrag. Het nieuwe OESO-commentaar geeft daarmee een ruimere strekking aan het begrip ‘persoonlijke werkzaamheden als zodanig’ dan tot nu toe door de Belastingdienst is gehanteerd. Zie ook mijn onderschrift op de uitspraak Hof ’s-Hertogenbosch 29 juni 2012 (ECLI:NL:GHSHE:2012:BX0587). Omdat de Hoge Raad in de hiervoor bedoelde arresten van 9 februari 2007 zich niet expliciet heeft uitgelaten over een situatie zonder een publieksgericht optreden, ontmoet het bij mij geen bezwaar als het nieuwe OESO-commentaar over deze problematiek tot uitgangspunt wordt genomen voor belastingaanslagen die op 15 juli 2014 nog niet onherroepelijk vaststaan. 6. Inwerkingtreding Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst. Dit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd.
OVEREENKOMST MET CANADA OVER FONDS OVER GEMENE REKENING Zie ook art. 2 Wet en Algemeen Wet DB 1965 BESLUIT VAN 19 NOVEMBER 2013, NR. IFZ2013/747M, STCRT. NR 31740
Canada. Fonds voor gemene rekening
Tekst Nederland heeft een nieuwe overeenkomst met Canada gesloten met betrekking tot de fiscale kwalificatie van een fonds dat naar Nederlands belastingrecht kwalificeert als besloten fonds voor gemene rekening (FGR). Een eerdere overeenkomst uit 2010 (V-N 2010/27.6) regelde al de kwalificatie van het besloten FGR als fiscaal transparant en gaf zekerheid bij een teruggaaf van Canadese bronbelasting. Bij een teruggaafverzoek werd echter het verschil tussen het nationale bronbelastingtarief en het tarief in een belastingverdrag achteraf teruggevraagd. Dit kostte in praktijk relatief veel tijd waardoor een liquiditeitsnadeel voor het fonds kon ontstaan. In de nieuwe overeenkomst is – onder voorwaarden – een vrijstelling aan de bron toegestaan. Dit betekent dat het juiste belastingverdragtarief direct wordt toegepast waardoor er geen liquiditeitsnadeel ontstaat. De nieuwe overeenkomst is van toepassing op betalingen gedaan op of na 1 november 2013. Commentaar in: V-N 2013/60.7
6
Internationaal
COMPENSATIEREGELING IN HET BELASTINGVERDRAG MET BELGIE; GRENSARBEIDERS BESLUIT VAN 18 MAART 2013, NR. DGB2013/750M, STCRT. NR. 8010 Dit besluit is een actualisering van het besluit van 1 juli 2009, nr. CPP2009/1120M. De tijdelijke uitbreiding van de termijn van zes maanden naar twaalf maanden wordt verlengd tot en met 31 december 2013.
Bijzondere compensatieregeling
Voortzetting of wederom toepassing
Goedkeuring
Uitbreiding termijn
1. Algemeen In artikel 27, paragraaf 2, van het Nederlands-Belgische belastingverdrag van 5 juni 2001 (Trb. 2001, 136) is de bijzondere compensatieregeling opgenomen. Deze compensatieregeling is van toepassing op inwoners van Nederland die op 31 december 2002 in België werkzaam waren als grensarbeider in de zin van artikel 15, paragraaf 3, van het belastingverdrag van 19 oktober 1970 (Trb. 1970, 192). De bijzondere compensatieregeling eindigt als overgangsregeling zodra de netto inkomensachteruitgang als omschreven in paragraaf 3 van artikel 27 in enig jaar nihil bedraagt of als de grensarbeider van dienstbetrekking verandert. Zowel in de kabinetsreactie op aanbeveling 11 van het rapport van de (eerste) Commissie grensarbeiders van 21 mei 2001 als in de kabinetsreactie op aanbeveling 12 van het rapport van de (tweede) Commissie grensarbeiders van 29 april 2008 is geconcludeerd dat doel en strekking van de bijzondere compensatieregeling meebrengen dat deze regeling voortgezet of wederom toepassing moet kunnen (blijven) vinden in een aantal specifiek omschreven situaties. Dit besluit vormt de uitwerking van die kabinetsstandpunten en van mijn brief van 15 mei 2009, nr. BCPP2009/890, (Kamerstukken II, 26 834, nr. 20) over de tijdelijke uitbreiding van de termijn van zes maanden naar twaalf maanden. Goedkeuring Ik keur goed dat in de volgende situaties de bijzondere compensatieregeling kan worden voortgezet of weer toepassing kan vinden: • i) ingeval de dienstbetrekking van de grensarbeider, of althans zijn daaraan ten grondslag liggende arbeidsovereenkomst, wijzigt als gevolg van een bedrijfsovername, fusie, reorganisatie, splitsing of soortgelijke transactie; • ii) ingeval de grensarbeider binnen een termijn van ten hoogste zes maanden in de Belgische grensstreek aansluitend een nieuwe dienstbetrekking aanvaardt na onvrijwillig en volledig ontslag; • iii) ingeval de grensarbeider in België zijn dienstbetrekking hervat na voor een termijn van ten hoogste twaalf maanden vanwege zijn werkgever in een ander land gedetacheerd te zijn geweest; • iv) ingeval de bijzondere compensatie als gevolg van deelname aan de Belgische regeling inzake loopbaanonderbreking incidenteel op nihil uitkomt; • v) ingeval de bijzondere compensatie als gevolg van eenmalige en incidentele hoge aftrekposten (bijv. afkoopsom alimentatie of financieringskosten bij aankoop eigen woning) op nihil uitkomt, mits de aftrekpost niet effectief bij de fiscale partner van de grensarbeider kan worden vergolden. Met betrekking tot de termijn van zes maanden zoals genoemd in onderdeel ii) keur ik goed dat deze vanwege de huidige economische situatie tijdelijk wordt uitgebreid tot twaalf maanden. Deze tijdelijke uitbreiding tot twaalf maanden geldt voor grensarbeiders die in de periode 1 september 2008 tot en met 31 december 2013 onvrijwillig en volledig werkloos zijn geworden. Voor grensarbeiders die in de periode van 1 januari 2014 tot en met 30 juni 2014 werkloos zijn geworden, geldt in dit kader 31 december 2014 als uiterste
7
Internationaal
Ingetrokken regeling Inwerkingtreding
termijn om een nieuwe dienstbetrekking te aanvaarden. Voor het einde van de tijdelijke uitbreiding van de termijn zal opnieuw worden getoetst of tot verlenging besloten wordt. 2. Ingetrokken regeling Het besluit van 1 juli 2009, nr. CPP2009/1120M is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit. 3. Inwerkingtreding Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst. De goedkeuring met betrekking tot de tijdelijke uitbreiding van de termijn van zes naar twaalf maanden van onderdeel ii) werkt terug tot en met 1 januari 2011.
OVEREENKOMST MET SPANJE OVER FONDS VOOR GEMENE REKENING Zie ook art. 2 Wet VPB 1969 en Algemeen Wet DB 1965 BESLUIT VAN 1 FEBRUARI 2013, NR. IFZ2013/26M, STCRT. NR. 1871
Spanje. Fonds voor gemene rekening
Tekst De bevoegde autoriteiten van Nederland en Spanje hebben een overeenkomst gesloten over de fiscale aspecten van het zogenoemde besloten fonds voor gemene rekening, een Nederlands investeringsvehikel. De overeenkomst is door de bevoegde autoriteiten van Spanje en Nederland ondertekend op 18 december 2012 en is in werking getreden op 1 januari 2013. Met Spanje is afgesproken dat het besloten fonds voor gemene rekening als fiscaal transparant wordt beschouwd. Dat betekent dat het fonds zelf op geen enkele wijze belastingplichtig is in Nederland. Hierdoor wordt voorkomen dat de investeerders, als gevolg van hun deelname in het fonds, worden geconfronteerd met een additionele belastingheffing ten opzichte van de situatie waarin zij zelf rechtstreeks in de Spanje zouden beleggen. Commentaar in: V-N 2013/13.10
OVEREENKOMST MET VERENIGDE STATEN OVER FONDS VOOR GEMENE REKENING Zie ook art. 2 Wet VPB 1969 en Algemeen Wet DB 1965 BESLUIT VAN 11 JUNI 2012, NR. IFZ2012/334, STCRT. NR. 11247
Verenigde Staten. Fonds voor gemene rekening
8
Tekst De bevoegde autoriteiten van Verenigde Staten en Nederland hebben een overeenkomst gesloten met betrekking tot de fiscale kwalificatie van een fonds dat naar Nederlands belastingrecht kwalificeert als besloten fonds voor gemene rekening. Ze zijn overeengekomen dat een besloten fonds voor gemene rekening fiscaal transparant is. Als gevolg hiervan worden alle voordelen van het fonds toegerekend aan de investeerders in het fonds in overeenstemming met
Internationaal
hun aandeel in het fonds. De overeenkomst is op 21 mei 2012, de dag van ondertekening, in werking getreden. Met de VS is afgesproken dat de VS de fiscale kwalificatie van Nederland zullen volgen. Voor zover er verdragsgerechtigde inwoners van Nederland deelnemen in het besloten fonds voor gemene rekening, kan het besloten fonds voor gemene rekening namens deze inwoners verdragsvoordelen ter zake van uit de VS afkomstige dividenden en interest claimen. Commentaar in: V-N 2012/32.9
OVEREENKOMST MET NOORWEGEN OVER FONDS VOOR GEMENE REKENING Zie ook art. 2 Wet VPB 1969 en Algemeen Wet DB 1965 BESLUIT VAN 21 MAART 2012, NR. IFZ2012/41M, STCRT. NR. 5658
Noorwegen. Fonds voor gemene rekening
Tekst De bevoegde autoriteiten van Noorwegen en Nederland hebben een overeenkomst gesloten met betrekking tot de fiscale kwalificatie van een fonds dat naar Nederlands belastingrecht kwalificeert als besloten fonds voor gemene rekening. Ze zijn overeengekomen dat een besloten fonds voor gemene rekening fiscaal transparant is. Als gevolg hiervan worden alle voordelen van het fonds toegerekend aan de investeerders in het fonds in overeenstemming met hun aandeel in het fonds. Commentaar in: V-N 2012/20.13
BELASTINGVERDRAG INDIA BESLUIT VAN 28 FEBRUARI 2012, NR. IFZ2012/54M, STCRT. NR. 4742
Inleiding
Begrippen en afkortingen
Tekst Dit besluit geeft de gevolgen weer van het lidmaatschap van de OESO van Slovenië voor de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en India als gevolg van de in dit verdrag opgenomen meestbegunstigingsclausule. Voorts is dit besluit een samenvoeging en actualisering van eerdere beleidsbesluiten over de gevolgen van deze meestbegunstigingsclausule. 1. Inleiding Op 17 februari 2005 is het belastingverdrag tussen India en Slovenië in werking getreden. Op 21 juli 2010 is Slovenië lid geworden van de OESO. In dit besluit geef ik de gevolgen weer die deze gebeurtenissen hebben voor de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en India. Van de gelegenheid is gebruik gemaakt om tot een samenvoeging en actualisering van eerdere beleidsbesluiten te komen over de gevolgen van de meestbegunstigingsclausule in het belastingverdrag tussen Nederland en India. 1.1. Gebruikte begrippen en afkortingen het Verdrag: het Verdrag tussen Nederland en India tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en het vermogen van 30 juli 1988 (Trb. 1988, 122)
9
Internationaal
Winst uit onderneming
Dividenden
Lidmaatschap OESO van Slovenië
Portfoliodividenden
Indiaase Dividend Distribution Taks
Interest en royalty’s
10
2. Winst uit onderneming In het Verdrag is een meestbegunstigingsclausule opgenomen met betrekking tot een beperking van de aftrek van hoofdkantoorkosten door een vaste inrichting op grond van de nationale wetgeving van de staat waarin de vaste inrichting is gevestigd (artikel 7, derde lid, onderdeel a). De meestbegunstigingsclausule in artikel 7 bepaalt dat indien één van de verdragsluitende staten een belastingverdrag overeenkomt met een andere staat waarin de beperking van de aftrek van hoofdkantoorkosten wordt versoepeld (of tenietgedaan), toepassing daarvan zich niet eerder uitstrekt tot de relatie India – Nederland, dan nadat de versoepeling van de aftrekbeperking als zodanig is opgenomen in het Verdrag. Aan de meestbegunstigingsclausule in artikel 7 van het Verdrag komt dus geen automatische werking toe. 3. Dividenden Het Protocol bij het Verdrag bevat een meestbegunstigingsclausule met betrekking tot de artikelen 10, 11 en 12 (Artikel IV, tweede lid). Deze bepaling vindt toepassing, indien India na de ondertekening van het Verdrag in een verdrag met een andere staat die lid is van de OESO met betrekking tot zijn belastingheffing aan de bron het tarief verlaagt beneden het tarief waarin het Verdrag voorziet of indien India een beperktere reikwijdte overeenkomt voor de bronheffingbepalingen van de artikelen 10, 11 en 12. In het verdrag dat India is overeengekomen met Slovenië en dat op 17 februari 2005 in werking is getreden, is een tarief voor deelnemingsdividenden opgenomen van 5 percent. Daarbij is sprake van een deelnemingsdividend, indien een lichaam onmiddellijk ten minste 10 percent van het kapitaal bezit van het lichaam dat de dividenden betaalt. Op 21 juli 2010 is Slovenië lid geworden van de OESO. Op grond van de meestbegunstigingsclausule in het Protocol bij het Verdrag heeft deze gebeurtenis tot gevolg dat met terugwerkende kracht tot en met 21 juli 2010 een tarief van 5 percent van toepassing is op deelnemingsdividenden, die worden uitgekeerd door een lichaam dat inwoner is van Nederland aan een lichaam dat inwoner is van India. De tekst van de relevante verdragsbepaling uit het verdrag tussen India en Slovenië is opgenomen in de bijlage. Op grond van de meestbegunstigingsclausule blijft op portfoliodividenden (indien een lichaam minder dan 10 percent van het kapitaal bezit van het lichaam dat de dividenden betaalt) in de relatie Nederland – India een tarief van 10 percent van toepassing. Dit tarief is ontleend aan het verdrag tussen India en Duitsland van 19 juni 1995 en is van toepassing sinds 1 april 1997. Hierin brengt het verdrag tussen India en Slovenië dus geen verandering. Het verdrag tussen India en Slovenië heeft geen gevolgen voor de zogenoemde Dividend Distribution Tax die India heft van lichamen die zijn gevestigd in India over de uitdeling van winst door deze lichamen aan aandeelhouders in Nederland. India is van mening dat deze belasting moet worden gezien als een aanvullende heffing op de Indiase winstbelasting en dat India derhalve geen bronbelasting heft over dividenden. De Indiase Dividend Distribution Tax kan daarom voor de toepassing van het Verdrag niet worden aangemerkt als een bronheffing als bedoeld in artikel 10 (dividenden) en komt niet in aanmerking voor verrekening op de voet van artikel 23, derde lid, van het Verdrag en evenmin voor een tegemoetkoming wegens in het buitenland geheven bronbelasting op deelnemingsdividenden bij dooruitdeling (artikel 11 Wet op de dividendbelasting 1965). 4. Interest en royalty’s De meestbegunstigingsclausule in het Protocol bij het Verdrag heeft ook gevolgen voor de toepassing van de artikelen 11 (interest) en 12 (royalty’s) van het Verdrag, omdat India na ondertekening van het Verdrag ook ter zake van interest en royalty’s gunstiger bepalingen is overeengekomen met OESO-
