1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege

5.19. Szállodák költséggazdálkodása

„Költségek”

1.Költség meghatározása

„Költség fogalma”

2. Csoportosítás

„Költségek csoportjai”

3. Költségek szakmai rendszere

„Szakmai szintek”

4. Költségszintek

„Költségszint”

5. Költséggazdálkodás

„Költséggazdálkodás”

6. Inspiráció

„CBL”

7. Gyakorlati foglalkozás témaköre

„Akciótervek”

8. Ellenőrző kérdések

„Önellenőrzés” Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

1.Költség meghatározása

1

„Költség fogalma”

1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege. 1.2. Ráfordítások • Egyéb ráfordítás • Rendkívüli ráfordítás • Pénzügyi ráfordítások

1.3. Kiadások

Költség és kiadás a gazdálkodási és pénzügyi tervben

Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

2. Csoportosítási lehetőségek

2


2.1. Költségek nem szerinti csoportosítása 2.1.1. Anyagi jellegű költsége csoportja Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások ellenértéke Egyéb szolgáltatások ellenértéke 2.1.2. Személyi jellegű költségek csoportja Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 2.1.3. Értékcsökkenés 2.2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás 2.2.1. Egyszerű költségek 2.2.2. Összetett költségek


3

1

2. Csoportosítás


2.3. Költségek tervezés vagy elszámolhatóság szerinti csoportjai 2.3.1. Közvetlen költségek 2.3.2. Közvetett költségek 2.3.4. Költségviselő szerinti csoportosítás 2.3.5. Költség felmerülési helye szerinti csoportosítás 2.4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint 2.4.1. Változó költségek 2.4.1.1. Proporcionális, lineáris költségek 2.4.1.2. Degresszív költségek 2.4.1.3. Progresszív költségek 2.4.2. Állandóköltségek 2.4.2.1. Közvetlen, általános, egyéb ráfordítás 2.4.3. Diszkrecionális költségek 2.4.3.1. A diszkrecionális költségek elhagyásának hatásai 4 Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

3. Költségek szakmai rendszere

„Szakmai szintek”

3.1. Szakmai közvetlen költségek 3.1.1. Anyagfelhasználás és közvetített szolgáltatások költsége 3.1.2. Közvetlen személyi költség 3.1.3. Közvetlen anyagi és anyagi jellegű szolgáltatások 3.2. Szakmai funkcionális költségek 3.3. Szakmai egyéb ráfordítások értéke

Cost of Sales, az eladások költsége, anyag és közvetített szolgáltatások, Gross Margin, Árrés


5

4. Költségszintek „Költségszint” 4.1. Felelőségi szintek Részlegek, üzletek, közvetlen, általános, üzemeltetési 4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek, 4.3.Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek 4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli 4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodaláncok és szállodacsoportok szállodái Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

6

2

5. Költséggazdálkodás elmélete 5.1. Költséggazdálkodás mutatószámai 5.1.1. Statisztikai mutatószámok 5.1.2. Megoszlási viszonyszámok 5.1.3. Költségszínt mutatószámok 5.1.4. Szakmai mutatószámok 5.2. Önköltség Egy kiadott szobára jutó összes szállás közvetlenköltség összes közvetlen költség általános költségek üzemeltetési költségek egyéb ráfordítások összes ráfordítás


- 100%-a (elsődleges) - bevételi részarány - 100%


5. Költséggazdálkodás elmélete

7


5.3. Fedezetpont számítás Egy kiadott szobára jutó változó költség, Egy kiadott szobára jutó számított „contribution” költség = Átlagár – egy kiadott szobára jutó változóköltség Állandó költség összeg ÷ egy szobára jutó számított költség Fedezetpont, Fedezet volumen, Bevételküszöb 5.4. Költségnormák Szálloda vagy szállodavállalat tapasztalati szakmai mutatószámai Egy kiadott szobára vagy eladott terítékre, kezelésre jutó mosatási, bekészítési, tisztítószer Egy vendégéjszakára jutó víz költség A közvetlen tevékenység vagy összes bevétel százalékában költségszint leggyakrabban használt normatíva



8


5.5. Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni. Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései 5.5.1. Tevékenységek kapacitásának számbavétele 5.5.2. Költségcsoportok elemzése 5.5.3. Költségszint elemzése 5.5.4. Költséghely elemzése 5.5.5. Költségösszetétel elemzése


9

3



5.6. Költséggazdálkodás eszközei 5.6.1. Tervezés 5.6.2. Normatívák használata 5.6.3. Kontroling 5.6.4. Elemzés 5.6.5. Folyamatszabályozás 5.6.6. Érvényesítés, utalványozás 5.6.7. Analitikus nyilvántartás 5.6.8. Főkönyvi elszámolás 5.6.9. Informatikai rendszer kialakítása


5. Költséggazdálkodás elmélete 5.7. Válságmenedzsment

10


5.7.1. Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések 5.7.2. Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár és foglaltság, keresletcsökkenés


11

5. Költséggazdálkodás elmélete „Költséggazdálkodás” 5.7. Válságmenedzsment 5.7.3. Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás 2. Piaci-gazdálkodás 3. Eredménygazdálkodás 4. Eszközgazdálkodás 5. Pénzügyi gazdálkodás


12

4

6. Inspiráció

„CBL”

6.1. Költségcsökkentés prioritás 6.2. Bevétel és költség gazdálkodás összhangja


7. Gyakorlati foglalkozás témaköre

13

„Akciótervek”

7.1. Akcióterv Akciótervek a gyakorlatban


8. Ellenőrző kérdések

14

„Önellenőrzés”

1. Ismertesse a költség, a ráfordítás és a kiadás fogalmát, példákkal 2. Mutassa be a szállodai költségek csoportosítási lehetőségeit, példákkal 3. Ismertesse a költségeket költségem és az összetétel alapján, példákkal 4. Ismertesse a költségeket a tervezhetőség és elszámolhatóság alapján 5. Ismertesse a költségeket a fedezet számítás szerint, példákkal 6. Ismertesse a diszkrecionális költségeket és hatásaikat 7. Mutassa be a községszint és felelősség kapcsolatát valamint a költséggazdálkodási mutatószámokat 8. Ismertesse a költség gazdálkodás elméletét és prioritási gyakorlatát, valamint a válság menedzsment lépéseit


15

5

16

Költség nemek számviteli mérleg eredmény kimutatása

Anyagköltség

Bérköltség

Értékcsökkenés

igénybevett szolgáltatások

Bérjárulékok

egyéb szolgáltatások értéke

Személyi jellegő egyéb 51 számlaosztály

54 számlaosztály

57 számlaosztály

Eredmény kimutatás IV. sor

Eredmény kimutatás V.

VI.-VII.-VIII. sorok

bérköltség

VI. Érték csökkenési leírás

eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke

személyi jellegő kifizetések

VII. Egyéb költségek

TB járulékok

VIII. Egyéb ráfordítások Költség neme

igénybevett anyagjellegő szolgáltatások értéke

a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tırvényben tételesen felsorolva


17

Költség összetétele Egyszerő

Összetett

Költség amely tovább nem bontható

több egyszerő Költség halmaza energia

személyi alapbér vízdíj alapdíja

reklám prospektus

alapbér

gáz

vásár

pótlékok

víz

reklám felület

alapdíjak

hirdetés

felhasznált

PR anyagok

gépkocsi lízing díj posta költség TV elıfizetési díj vágott virág költsége

bér

áram

prémium jutalom tisztelet díj

egy darab ital beszerzési ára

Költségcsoport elemzések

Egyedi elemzések

jövedelem gazdálkodás

Költség gazdálkodás

beszerzési tevékenység Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

18

Tervezés, elszámolhatóság szerint 1. Közvetlen költségek

Közvetett költségek

Bevételképzı tevékenységek ellátásához igénybe vett költség

Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett

a bevétel eléréséhez

költség

költség általános költségeket

számított kalkulált

Szállás

Értékesítés,

Vendéglátás

Igazgatás, adminisztráció

vetítettjük

Specializáció

Mőszak, energia

tevékenységek

Egyéb

üzemegységek

Anyag

Anyag

Személyi

Személyi

közvetlen költségeihez

Mőködtetési

Mőködtetési

önköltségi ár számításhoz


6

19

Tervezés és elszámolhatóság szerint 2. költség viselıje

költség felmerülési helye

Tevékenységek

Szervezeti egységek

adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek

elkülönített bevételek és költsége

Közvetlen költség bevételképzı tevékenység szállás, vendéglátás , típus

üzemegység gazdálkodás

Közvetett költség általános tevékenységek értékesítés, mőszak, igazgatás Költségviselı a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek elıállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.)

beszámoltatás elszámoltatás szállás földszint - szállás emelet – vendéglátás étterem 1 – étterem 2 – bár 1 A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.)


20

Fedezetszámítás illetve volumenváltozás szerint Változó költségek

Állandó költségek

Proporcionális, lineáris

nem követi

kizárólagos

amortizáció

befektetett eszköz

azonos ütem

Diszkrecionális

bérleti díj

kis értékő

jutalék, telefon, ELÁBÉ

internet díj

eszközpótlás

Degresszív

IT software követési díj

karbantartás reklám

lassabb ütem bér, fogyóeszköz

textília pótlás

Progresszív

fogyóeszköz pótlás

gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj

dekoráció

Nincs egyértelmő - Viszonylag állandó áram alapdíj – textília - személyi költség - munkaruha Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

Diszkrecionális költség Kizárólagos – saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhetı költségek hosszú távon azonban hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda nettóbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékő eszközpótlás (4-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13–29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

21

7

22

Költségek szakmai rendszere 60 43 bruttó bevétel volumen átlagár

szállás

F&B

típus egyéb közvetl

érték

admin karban energia

ált

osszes

141 255 69 639 45 202 3 905 260 000 9 417 24 013 11 300 44 731 15 000 2 900 4 000 5 813

260 000

119 708 55 711 36 161 3 124 214 704 56 26 17 1 100 16 713 3 616 20 329 30 10 0 9 személyi költség 23 942 22 284 3 616 49 842 20 40 10 0 23 anyagi szolgáltatás 17 956 8 357 3 616 29 929 15 15 10 0 14 közvetlen költségek 41 898 47 354 10 848 100 100 35 85 30 0 47 38 998 Prime Cost Pcost% 70

0 214 704 100 0 20 329 9 27 912 77 754 13 36 42 941 72 870 20 34 70 852 170 953 33 80 GOP% 20

nettó bevétel

anyagfelhasználás

Közvetlen költségek saját bevétel 20 - 70%-a Összes bevétel 35-45%-a

6 441 17 176 4 294 3 8 2 4 294 6 441 8 588 23 617 2 3 4 11 10 735 23 617 12 882 23 617 5 11 6 11

Közvetett költségek Tevékenységeként a bevétel 5-15% Összes bevétel 30-40%-a


23

Költségek szakmai szintjei és felelısségi rendszer Egységvezetık felelısségi és beszámolási szintje Bevételképzı tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) – közvetlen eredmény Funkcionális részlegvezetık felelısségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erıforrások költségei Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, mőködtetés) Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetık szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparőzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP) Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

24

Szállodai költségek mutatószámainak csoportjai Statisztikai mutatószámok Megoszlási viszonyszámok Költségszint mutatók Szakmai mutatószámok Önköltség Fedezetpont Költség normatívák

Vezetési eszközök tervezési, felelısségi, beszámolási rendszerek Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

8

Szállodák költséggazdálkodásának elmélete, prioritás A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsıbbségi mutatókat elemezni Költségcsoportok –

összeg, egységár, volumen

Költségszintek –

bevétel és költség változásai

Költséghely -

szolgáltatások és költség összevetése

Költségösszetétel -

összes költséghez képest változás

Költségek csökkentése csak színvonal megtartásával „Vezetıi gondolkodás csökkentés a csökkentésért” „Vezetıi gondolkodás bevétel növelése” 25


Válságmenedzsment elsı lépései Emberi erıforrás gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidı - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerzıdések Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - idıszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése – erıs reklámmal szolgáltatás lezárása – szüneteltetése – honlapon átírva Költséggazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása Pénzgazdálkodás Fizetıképesség fenntartása – hitel átütemezés

Költségek csökkentése helyett a bevétel növelés legyen az elsı cél mindig 26


27

Önköltség számítás kiadandó szoba kiadott szoba Rack Rate Átlagár szállás bevétel b - nettó szállás kts közvetlen kts általános üzmeletési kts egyéb ráfordítás összes ráfordítás

30 365 10 950 0,43 4 709 28 000 4 600 23 400 15 000 64 70 628 57 123 908 105 007 önkts 1 önkts 2 17 956 30 3 814 3 814 42 003 40 8 921 26 252 25 5 575 3 178 68 254 65 14 496 21 001 20 4 460 4 460 89 256 85 18 956 11 452

F&B - spec kts - bev 24 047

45 153

100%-a szállás közvetlen költségei

Elsıdleges önköltségi ár

57%-a általános költségeknek 100%-az egyéb ráfordításnak

Önköltségi szobaár

Vendéglátás – specializáció önellátó közvetlen és általános Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

9

28

fedezetszámítás kiadandó szoba kiadott szoba Rack Rate Átlagár szállás bevétel nett szállás kts változó / kiadott fedezet szoba

60 365 0,55 28 000 4 600 180 675 000 153 114 407 45 934 322 3 432 397

21 900 12 045 23 400 15 000

21 681 64 árkapacitás %

118 15 000 000

30

állandó változó 4 593 432 10 41 340 890 11 568 Contribution per unit 2 %

90

2 669 1 191

13 780 297 30 32 154 025 11 568 Contribution per unit 5 %

70

381 3 574

41 340 890 90 4 593 432 11 568 Contribution per unit 16 %

10

1. Összes változó költség / kiadott szoba = 2. ADR – egy kiadott szobára jutó változó költség = 3. Összes állandó költség / hozzáadott szoba költség = 4. Fedezetvolumen / kiadható szobák = 5. ADR × fedezetvolumen = bevételküszöb Dr. Juhász László PhD BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

10

1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege

Recommend Documents