Fiscale en sociale cijfers 2016
1.
Wet Inkomstenbelasting 2001
Tarief box 1 Belastbaar inkomen meer dan
maar niet meer dan
belastingtarief
tarief premie volksverzekeringen
€ 19.922 € 33.715 € 66.421
€ 19.922 € 33.715 € 66.421
8,40% 12,25% 40,40% 52%
28,15% 28,15%
€ 19.922 € 33.715 € 66.421
€ 19.922 € 33.715* € 66.421
8,40% 12,25% 40,40% 52%
totaal tarief
heffing over totaal van de schijven
Jonger dan AOW-leeftijd 36,55% € 7.281 40,40% € 12.853 40,40% € 26.066 52 % AOW-leeftijd en ouder (geboren vanaf 1 januari 1946) 10,25% 18,65% € 3.715 10,25% 22,50% € 6.818 40,40% € 20.031 52%
* voor een belastingplichtige geboren voor 1 januari 1946 geldt een bedrag van € 34.027
Eigenwoningforfait Als de WOZ-waarde meer is dan
maar niet meer dan
€ 12.500 € 25.000 € 50.000 € 75.000 € 1.050.000
€ 12.500 € 25.000 € 50.000 € 75.000 en hoger -
bedraagt het forfaitpercentage:
nihil 0,30% 0,45% 0,60% 0,75% € 7.875 vermeerder met 2,35% van de WOZ-waarde voor zover deze uitgaat boven € 1.050.000
Vrijstellingen KEW/SEW/BEW bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling bij 20 jaar of meer premiebetaling
€ 36.800 € 162.000
Kamerhuurvrijstelling Kamerhuurinkomsten zijn vrijgesteld, mits niet hoger dan:
€ 5.069
Aftrek kosten eigen woning Tarief voor aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning * voor zover de aftrek plaats zou vinden tegen een tarief van de vierde schijf
2
50,5%*
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Jaarruimte 2016: 13,8% x premiegrondslag -/- 6,5 x A-factor -/- dotatie oudedagsreserve Maximale premiegrondslag € 89.523 Maximale reserveringsruimte € 7.088 Maximale reserveringsruimte vanaf 55 jaar en 6 maanden € 13.997 Fiscale AOW-franchise € 11.996 Middelloon Eindloon AOW-franchise pensioenen enkelvoudig gehuwd € 12.953 € 14.657 gehuwd met maximale toeslag € 25.905 € 29.313 ongehuwd € 18.948 € 21.441 Maximale hoogte tijdelijke oudedagslijfrente € 21.248 Maximum WEV voor fiscaalverzachtende afkoopregeling € 4.303 Absoluut maximum dotatie oudedagsreserve (9,8% van de winst) € 8.774 Maximale stakingsaftrek bij: € 449.283 overdracht door een ondernemer die ouder is dan 60 jaar en 6 maanden overdracht door invalide ondernemers het staken van de onderneming door overlijden
Maximale stakingsaftrek bij:
€ 224.649
overdracht door een ondernemer van 50 jaar en 6 maanden tot 60 jaar en 6 maanden overdracht door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan
Maximale stakingsaftrek bij overige gevallen
€ 112.330
Overige ondernemersfaciliteiten Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (Vamil)
De Vamil kan worden toegepast op 75% van de aanschaffings- en voortbrengingskosten, verminderd met de restwaarde. In totaal kan voor niet meer dan € 25 miljoen aan investeringen willekeurig worden afgeschreven.
Investeringsaftrek -
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Energie-investeringsaftrek (EIA)
-
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
-
Desinvesteringsbijtelling
Research en Development Aftrek (RDA)
3
Zie tabel * Het EIA-percentage bedraagt 58,0. De EIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is dan € 2.500. Als bedrag aan energie-investeringen wordt ten hoogste in aanmerking genomen € 120.000.000. • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 36%; • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II 27%; • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III 13,5%. De MIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is dan € 2.500. In totaal kan voor niet meer dan € 25 miljoen aan investeringen in aanmerking worden genomen. De desinvesteringsdrempel is vastgesteld op € 2.300. De bijtelling kan niet hoger zijn dan de destijds genoten investeringsaftrek. De kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) die eerst onder de RDA vielen, komen met ingang van 2016 onder het regime van de S&O-afdrachtvermindering.
Ondernemersaftrek -
Zelfstandigenaftrek
-
Aftrek speur- en ontwikkelingswerk
-
Meewerkaftrek Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
- Stakingsaftrek MKB-winstvrijstelling
• € 7.280. • Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met € 2.123 (startersaftrek). • De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek. • € 12.484 • Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de S&O-aftrek is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met € 6.245. Zie tabel ** € 12.000, € 8.000 en € 4.000 voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst. € 3.630 eenmaal per leven. 14% van de winst na toepassing van de ondernemersaftrek.
* Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) meer dan
maar niet meer dan
bedraagt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
€ 2.300 € 56.024 € 103.748
€ 2.300 € 56.024 € 103.748 € 311.242
€ 311.242
-
€0 28% van het investeringsbedrag € 15.687 € 15.687 -/- 7,56% van het investeringsbedrag boven de € 103.748 €0
** Meewerkaftrek Gelijk aan of meer dan
Maar minder dan
Bedraagt de meewerkaftrek
€ 525 € 875 € 1.225 € 1.750
€ 875 € 1.225 € 1.750
1,25% van de winst 2% van de winst 3% van de winst 4% van de winst
4
Tarief box 2 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
25 %
Tarief box 3 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Heffingvrij vermogen per belastingplichtige Schuldendrempel per belastingplichtige Vrijstelling begrafenisverzekeringen Vrijstelling groene beleggingen Vrijstelling contant geld
30% € 24.437 € 3.000 € 6.956 € 57.213 € 520
Heffingskortingen
Maximale algemene heffingskorting* lagere inkomens Maximale algemene heffingskorting* hogere inkomens Maximale arbeidskorting** lagere inkomens Maximale arbeidskorting** hogere inkomens Maximale werkbonus Inkomensafhankelijke combinatiekorting*** Jonggehandicaptenkorting Ouderenkorting Ouderenkorting boven een inkomen van € 35.949 Alleenstaande ouderenkorting Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) Korting groene beleggingen
Jonger dan AOWleeftijd € 2.242
AOW-leeftijd en ouder
€0
€0
€ 3.103 €0 € 1.119 € 2.769 € 719 € 209 0,7% van de vrijstelling in box 3
€ 1.585 €0 € 1.413 € 1.187 € 70 € 436
€ 1.145
0,7% van de vrijstelling in box 3
* Algemene heffingskorting tot AOW-leeftijd Inkomen hoger dan
Inkomen niet hoger dan
Algemene heffingskorting
€0 € 19.922
€ 19.922 € 66.417
€ 2.242 € 2.242 -/- 4,822% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/- € 19.922) €0
€ 66.417 * Algemene heffingskorting vanaf AOW-leeftijd Inkomen hoger dan
Inkomen niet hoger dan
Algemene heffingskorting
€0 € 19.922
€ 19.922 € 66.417
€ 1.145 € 1.145 -/- 2,460% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/- € 19.922) €0
€ 66.417
5
** Arbeidskorting tot AOW-leeftijd Arbeidsinkomen lager dan € 9.147
Arbeidsinkomen hoger dan € 9.147 en lager dan € 19.758
Arbeidsinkomen hoger dan € 19.758 en lager dan € 34.015
Arbeidsinkomen hoger dan € 34.015 en lager dan € 111.590
Arbeidsinkomen hoger dan € 111.590
1,793% x arbeidsinkomen
€ 164 + 27,698% x (arbeidsinkomen -/- € 9.147)
€ 3.103
€ 3.103 -/- 4% x (arbeidsinkomen -/- € 34.015)
€0
** Arbeidskorting vanaf AOW-leeftijd Arbeidsinkomen lager dan € 9.147
Arbeidsinkomen hoger dan € 9.147 en lager dan € 19.758
Arbeidsinkomen hoger dan € 19.758 en lager dan € 34.015
Arbeidsinkomen hoger dan € 34.015 en lager dan € 111.590
Arbeidsinkomen hoger dan € 111.590
0,915% x arbeidsinkomen
€ 84 + 14,133% x (arbeidsinkomen -/- € 9.147)
€ 1.585
€ 1.585 -/- 2,041% x (arbeidsinkomen -/- € 34.015)
€0
*** Inkomensafhankelijke combinatiekorting tot AOW-leeftijd Arbeidsinkomen hoger dan
Arbeidsinkomen niet hoger dan
Inkomensafhankelijke combinatiekorting
€0
€ 4.881
€ 4.881 € 32.969
€ 32.969
€ 0 (€ 1.039, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) € 1.039 + 6,159% x (arbeidsinkomen -/- € 4.881) € 2.769
*** Inkomensafhankelijke combinatiekorting vanaf AOW-leeftijd Arbeidsinkomen hoger dan
Arbeidsinkomen niet hoger dan
Algemene heffingskorting
€0
€ 4.881
€ 4.881 € 32.969
€ 32.969
€ 0 (€ 531, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) € 531 + 3,143% x (arbeidsinkomen -/- € 4.881) € 1.413
Persoonsgebonden aftrek Scholingsuitgaven * Maximale aftrek Drempel Giften Periodieke giften ** aan een ANBI Drempel andere (dan periodieke) giften aan een ANBI Maximum andere (dan periodieke) giften aan een ANBI Afzien van een vergoeding van kosten voor vervoer per auto, anders dan per taxi Aan ANBI aangemerkt als culturele instelling * **
€ 15.000 € 250 Aftrekbaar Onbeperkt € 60 of 1% van het verzamelinkomen 10% van het verzamelinkomen € 0,19 per kilometer
1,25 keer de gedane gift (toegepast over maximaal € 5.000) Uitgaven voor het door belastingplichtige zelf volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning mits vastgelegd in een bij de notaris opgemaakte akte of in een onderhandse akte van schenking die voldoet aan bepaalde voorwaarden voor een periode van ten minste 5 jaar
6
2.
Successiewet
Tarieven schenk- en erfbelasting Deel van de belaste verkrijging Tot € 121.903 € 121.903 en hoger
Tariefgroep 1 (partners en kinderen) 10% 20%
Tariefgroep 1A (kleinkinderen) 18% 36%
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) 30% 40%
Vrijstellingen erfbelasting Partners (Klein)kinderen Kinderen met een handicap Ouders Anderen
€ 636.180 € 20.148 € 60.439 € 47.715 € 2.122
Vrijstellingen schenkbelasting Kinderen (jaarlijks) Kinderen van 18 – 40 (eenmalig); of Kinderen van 18 – 40 (eenmalig) ter financiering van de eigen woning of dure studie Anderen
3.
€ 5.304 € 25.449 € 53.016 € 2.122
Sociale cijfers
AOW-pensioen Bruto per maand
Gehuwden € 783,87 Gehuwden met volledige partnertoeslag € 1.542,26 Gehuwden met 90% partnertoeslag * € 1.466,42 Ongehuwden € 1.138,15 * voor inkomens boven € 2.667,44 per maand wordt de toeslag gekort met 10%.
Vakantiegeld
€ 51,12 € 102,24 € 97,13 € 71,56
Nabestaandenuitkering ANW Nabestaandenuitkering Nabestaandenuitkering, indien recht sinds 1/7/1996 Nabestaandenuitkering bij verzorgingsrelaties Wezenuitkering voor wezen t/m 9 jaar Wezenuitkering voor wezen van 10 t/m 15 jaar Wezenuitkering voor wezen van 16 t/m 20 jaar
Bruto per maand
Vakantiegeld
€ 1.167,65 € 474,12 € 754,00 € 385,03 € 569,18 € 753,32
€ 85,55 € 36,59 € 61,11 € 27,38 € 41,06 € 54,75
Overige sociale cijfers Bruto minimumloon vanaf 23 jaar (per maand) Maximumdagloon
7
€ 1.524,60 € 202,17 (€ 52.766,37 op jaarbasis) € 71,21 € 101,70
