1. Feladat (LN): Mutassa be az alábbi gazdasági események Mérlegre, Eredménykimutatásra, illetve Cash-flow kimutatásra gyakorolt hatását! Ssz. Ny. 1. 2. 3a 3b 4. 5. 6. 7a 7b 8. 9. 10. 11a 11b 11c 12a 12b 13. 14. 15a 15b 16. 17. 18. 19. 20a 20b 20c 20d Z. ÁV
Mérleg Eredmény Cash Flow KöltEszközök Forrás Gazdasági esemény Ráfor- Bevé- Mőkö- Befek- FinanTárgyi Bef. pü-i Kész- Köve- Pénz- Elsz- Jegyzett Szállí- Egyéb ség dítás tel dési tetési szírozási MSZE Hitel eszk. eszk. let telés tár betét tıke tók köt. Nyitó egyenleg 6000 1000 300 500 800 1400 8000 0 500 900 600 Tıkeemelés 2 000 eFt (átutalás). 2000 2000 +2000 Áruvásárlás szállítótól 1 000 eFt+áfáért. 1000 1200 -200 ± 1200 1 200 eFt beszezési értékő áru eladása. -1200 1200 ± 1200 Árueladás ellenértéke 1 600 eFt+áfa. 1920 320 1600 ± 1920 Szállítóknak átutalunk 1 700 eFt-ot. -1700 -1700 -1700 Anyagvásárlás készpénzért (200 eFt+áfa). 200 -240 -40 -240 A vásárolt anyagkészlet felének felhasználása. -100 100 ±100 Hosszú lejáratú hitel visszafizetése (átutalás). -500 -500 -500 Hitelkamat fizetése átutalással (100 eFt). -100 100 -100 Hosszú lejáratú hitel felvétele 600 eFt. 600 600 +600 Kapott osztalék 300 eFt (bankbetétre). 300 300 +300 Részvényvásárlás 400 eFt készpénzért (bef. célú). 400 -400 -400 Bérktg. 500 eFt. 500 500 ±500 Bérjárulék 40%. 200 200 ±200 SZJA levonás 30%. ±150 ±150 Készpénzfelvétel (1 500 eFt). 1500 -1500 Bérfizetés készpénzben. -350 -350 -350 Járuléktartozás átutatása 400 eFt. -400 -400 -400 Értékcsökkenés 700 eFt. -700 700 ±700 Tárgyi eszköz értékesítés (nettó érték 3100-600 eFt). -2500 2500 ±2500 Tárgyi eszköz értékesítés ellenértéke 2 400 eFt+áfa. 2880 480 2400 ±2880 Vevıktıl befolyt 3 000 eFt (Tárgyi eszköz értékesítés). -2880 2880 +480 +2400 Tárgyi eszköz beszerzés készpénzért (800 eFt+áfa). 800 -960 -160 -160 -800 Energiaszámla 200 eFt+áfáról. 240 -40 200 ±240 Tanácsadás kiszámlázása (4 000 eFt+áfa). 4800 800 4000 ±4800 Költségek átvezetése. -1700 1700 Társasági adó elszámolása (16 % = 400 eFt). 400 400 Eredményelszámolás. 2400 -5900 -8300 Osztalék elıírása (14 %). -1400 1400 Záró egyenleg 3600 1400 200 7220 350 2980 10000 1000 600 640 3510 0 0 0 -2470 1500 2100 Állományváltozás -2400 400 -100 6720 -450 1580 2000 1000 100 -260 2910 1130
2. Feladat (BJ) A Szolgáltató Kft. 2001. évi tevékenységérõl az alábbiak ismertek: MEGNEVEZÉS MÉRLEG Eszközök Szellemi termékek Ingatlanok Mûszaki gépek, ... Tartós részesedések Anyagok Vevõk Pénztár, csekk Bankbetétek Források Jegyzett tõke Tõketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek Rövid lej. hitelek Szállítók Egyéb rövid lej. köt.
jan. 01.
Változások (gazdasági események)
(adatok mFt-ban) dec. ÁV 31.
200
255
40 35 35 40 30 1 19 200 100 10 10 60 20
14)+5 1b)-10, 9)-3 9)-7 4)+25, 5b)-10, 6)-30 1a)+30, 3)-30, 10)+95, 12)-70 5a)+16, 13)-10, 14)-5 2) +4, 3)+30, 11)+20, 12)+70, 15)-50, 16)-5, 17)-10 11)+10 11)+10 20)+41 17)-10 4)+25, 15)-50 7)+20, 8)+10, 13)-10, 19)+9
5 27 28 35 25 55 2 78 255 110 10 41 10 35 49
KÖLTSÉGKIMUT. Költségnemek
- 6)+30, 7)+20, 8)+10, 9)+10, 18)-70
-
ÖSSZKTG. ELJ. EK. Hozamok Ráfordítások
- 1a)+30, 2)+4, 5a)+16, 10)+95, 20)-145 - 1b)+10, 5b)+10, 16)+5, 18)+70, 19)+9, 20)-104
-
+55 +5 -13 -7 0 -15 +25 +1 +59 +55 +10 +10 +41 0 -10 -25 +29
Gazdasági események 2001-ben:(ÁFA-kulcs 0%) 1. 10 mFt bekerülési értékû telek értékesítése vevõnek 30 mFt-ért. 2. Leányvállalkozástól befolyt 4 mFt osztalék. 3. Vevõtõl befolyt az értékesített telek ellenértéke. 4. Anyagbeszerzés szállítótól 25 mFt-ért. 5. 10 mFt bekerülési értékû anyag értékesítése 16 mFt készpénzért. 6. Anyagfelhasználás 30 mFt. 7. Felmerült bér 20 mFt. 8. Bérjárulék 10 mFt. 9. Értékcsökkenés ingatlanoknál 3 mFt, mûszaki gépeknél,... 7 mFt. 10. Vevõnek kiszámlázott szolgáltatás 95 mFt. 11. Tulajdonosok által tõkeemelésre átutalt összeg 20 mFt (ázsió 100%). 12. Vevõtõl befolyt 70 mFt szolgáltatásból származó árbevétel. 13. Bérfizetés pénztárból 10 mFt. 14. Szellemi termék vásárlás 5 mFt készpénzért. 15. Anyagbeszerzésbõl származó szállítói tartozás részbeni rendezésére átutalt összeg 50 mFt. 16. Hitelek után átutalt kamat 5 mFt. 17. Rövid lejáratú hitel visszafizetése bankértesítés alapján. 18. Költségszámlák zárása. 19. Eredményfelosztás: adókulcs 18%, adóalapkorrekció és jóváhagyott osztalék nincs. 20. Eredményszámlák zárása.
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Pénzbevételek 140 szolgáltatás-nyújtásból anyag értékesítésébõl telek értékesítésébõl kapott osztalékból tõkeemelésbõl Pénzkiadásások -80 anyagbeszerzésre bérfizetésre hitelkamatra szellemi termék beszerzésre rövid lejáratú hitel visszafizetésére Pénzeszközök változása +60
70 16 30 4 20 -50 -10 -5 -5 -10
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * indirekt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) ÁV +-MSZE +41 +-Szállítók ÁV-a -25 +-Egyéb rövid lejáratú köt. ÁV-a +29 -+Vevõk ÁV-a -25 -+Anyagok ÁV-a +15 -+Szellemi termékek ÁV-a -5 -+Ingatlanok ÁV-a +13 -+Mûszaki gépek,... ÁV-a +7 -+Tartós részesedések ÁV-a 0 +-Jegyzett tõke ÁV-a +10 +-Tõketartalék ÁV-a +10 +-Hosszú lejáratú hitelek ÁV-a 0 +-Rövid lejáratú hitelek ÁV-a -10 Pénzeszközök változása +60
+41 -25 +29 +25 -15 +5 -13 -7 0 +10 +10 0 -10 +60
+46 -9 +4 -10 -3
+20 +6 +25 -5
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * kombinált módszerrel (számviteli törvény szerinti sémával) Cash-flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) I. Szokásos tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Mûködési cash flow 1-13. sorok) 1. Adózás elõtti eredmény 2. Elszámolt amortizáció 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye 6. Szállítói kötelezettség változása 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 8. Passzív idõbeli elhatárolások változása 9. Vevõkövetelés változása 10. Forgóeszközök (vevõkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 11. Aktív idõbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés II. Befektetési tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása 16. Kapott osztalék, részesedés III. Pénzügyi mûveletekbõl származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír kibocs. bevétele 19. Hitel és kölcsön felvétele 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása 21. Véglegesen kapott pénzeszköz 22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú köt. változása IV. Pénzeszközök változása (+-I.+-II.+-III. sorok)
+21 +46 +10
-20 -25 +29 -25 +15 -9 +29 -5 +30 +4 +10 +20
-10
+60
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash-flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Mûködési cash flow Pénzbevételek kibocsátott szolgáltatásból anyagok értékesítésébõl Pénzkiadások anyagbeszerzésre bérfizetésre hitelkamatra Befektetési cash flow Pénzbevételek telek értékesítésébõl kapott osztalékból Pénzkiadások szellemi termék beszerzésre Finanszírozási cash flow Pénzbevétel tõkeemelésbõl Pénzkiadás rövid lejáratú hitel visszafizetésére Pénzeszközök változása
+21 +70 +16 -50 -10 -5 +29 +30 +4 -5 +10 +20 -10 +60
3. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, 2001. december 31. ESZKÖZÖK Jan.1. Dec.31. FORRÁSOK BEFEKTETETT ESZK. Immateriális javak Tárgyi eszközök Befekt.pénzügyi eszköz
FORGÓESZKÖZÖK Készletek Követelések (vevı) Értékpapírok Pénzeszközök ESZKÖZÖK
56 000 55 000 1 000 72 000 32 000 15 000 1 000 24 000 128 000
148 000 1 000 146 000 1 000 88 000 40 000 43 000 1 000 4 000 236 000
SAJÁT TİKE Jegyzett tıke Eredménytartalék Mérleg szerinti eredmény
KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lej. kötelezettség Rövid lej. kötelezettség Szállítók Egyéb rövid lejáratú köt. FORRÁSOK
(ezer Ft-ban) Jan.1. Dec.31. 92 000 101 600 80 000 90 000 4 000 2 000 8 000 9 600 36 000 134 400 80 000 36 000 54 400 32 000 49 600 4 000 4 800 128 000 236 000
Kiegészítı adatok: - Hosszú lejáratú kötelezettségek = Tartozások kötvénykibocsátásból - Befektetett eszközöket tárgyévben nem értékesített a vállalkozás. - A tárgyi eszközök növekedése a tárgyévi pénzügyileg rendezett beruházásból keletkezett. - Tárgyi eszközök jan.1-én dec.31-én bruttó értéke 80 000 180 000 értékcsökkenése 25 000 34 000 - Adózott eredmény 16 000 - Fizetendı osztalék összege 6 400 - Társasági adó mértéke 20% (adóalap módosító tétel nem volt) Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását!
4. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, 2001. december 31. NYITÓ ZÁRÓ FORRÁSOK
ESZKÖZÖK
BEFEKTETETT ESZK. Immateriális javak Tárgyi eszközök Befekt.pénzügyi eszköz
FORGÓESZKÖZÖK Készletek Követelések (vevık) Értékpapírok Pénzeszközök Aktív idıbeli elhat.
131 500 19 000 105 000 7 500 77 125 20 000 40 000 1 000 16 125 208 625
170 500 19 000 140 000 11 500 91 140 20 500 44 500 4 500 21 640 261 640
SAJÁT TİKE Jegyzett tıke Tıketartalék Eredménytartalék Mérleg szerinti eredmény
KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt kötelezetts. Hosszú lej. kötelezettség Rövid lej. köt.(szállítók) Passzív idıbeli elhat. FORRÁSOK
(ezer Ft-ban) NYITÓ ZÁRÓ 110 000 154 500 80 000 100 000 10 000 12 000 13 500 16 000 6 500 26 500 98 250 103 900 2 000 12 000 53 500 40 000 42 750 51 900 375 3 240 208 625 261 640
ESZKÖZÖK Kiegészítı adatok: - Befektetett pénzügyi eszközök az éven túli lekötött betétet tartalmazza, melybıl tárgyévi felszabadítás nem történt. - Befektetett tárgyi eszközök vásárlására fordított összeg 52 775 eFt - Értékesített tárgyi eszközök befolyt ellenértéke 4 550 eFt, bruttó értéke 8 600 eFt értékcsökkenése 3 575 eFt - Éves elszámolt értékcsökkenés összege 12 750 eFt - Tárgyévi társasági adó mértéke 18%, adóalap módosító tétel nem volt. - Fizetendı osztalék 9,99 %. Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását!
