Zuinige auto’s Eigenwoning Energie Hoe zuiniger de schenking rekening a uto, hoe minder belasting u betaalt
Dit jaar extra aantrekkelijk
pagina 2
01
e e r s t e
2014
k w a r t a a l
In dit nummer 2
Innovatie blijft ook dit jaar lonend
3
Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij schenking voor de eigen woning
4
Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer
5
Nieuwe pensioen aanscherpingen per 2015
6
Verplichte melding van hypotheekgegevens
pagina 5
De percentages gaan wederom omlaag pagina 6
NIEUWS werkgever
Uw auto in 2014: zuinig is het devies
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep
pagina 4
Met zonnepanelen bespaart u geld
pensioen opbouw
7 8
Deze nieuwsbrief is bedoeld als een eerste oriëntatie op de betreffende onderwerpen. Ofschoon zij steeds met zorg zal zijn samengesteld leent zij zich niet voor adequate oriëntatie of advies in een concrete situatie. In deze zin dragen wij geen verantwoordelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Voor nadere informatie staan wij uiteraard graag tot uw beschikking.
Ruim baan voor de jongere werknemer Vanaf begin dit jaar is er een nieuwe ‘subsidieregeling’ voor werkgevers: de premiekorting jongere werknemer. Het gaat om een tijdelijke kortingsregeling waar u van profiteert als u in de komende twee jaar een jongere vanuit een ww- of bijstandspositie in dienst neemt. Zoals gebruikelijk geldt ook voor deze regeling een aantal voorwaarden. De regeling in het kort
dienstbetrekking recht hebben gehad op een
De regeling is in het leven geroepen om de jeugd
ww- of bijstandsuitkering. De premiekorting wordt
werkloosheid aan te pakken. U komt voor de
verleend voor de duur van de dienstbetrekking,
premiekorting in aanmerking als u tussen 1 januari
maar geldt maximaal twee jaar en bedraagt per
2014 en 31 december 2015 een of meerdere jongeren
aangenomen jonge werknemer € 3.500 per jaar.
in dienst neemt die bij aanvang van de dienst
Verder geldt als voorwaarde dat het moet gaan om
betrekking een leeftijd hebben tussen de 18 en
een dienstbetrekking van ten minste 32 uur per
27 jaar. De jongere moet voorafgaand aan de
week op basis van minimaal een halfjaarcontract. >
Voor vragen over deze nieuwsbrief kunt u contact opnemen met - Mr. K. (Kariem) van der Brug FB
[email protected] - Mr. P.C. (Peter) Faasse
[email protected]
Eisenhowerlaan 134 • 2517 KN Den Haag T [070] 3512759 • F [070] 3541595 www.gba-adviseurs.nl
GBA A c c o u n ta n t s & A d v i se u r s • AC C O U NTA NC Y • B E L AS T I NG A D V I ES • TA X & EXPATRI ATE
01gbaNIEUWS
© Groenewegen • Van den Berg • Ammerlaan 2014
1
vervolg werkgever
let op Wordt na de indiensttreding de contracts duur van een halfjaar of de arbeidsduur van 32 uur gekort, dan heeft u geen recht meer op de premiekorting.
Administratieve verplichtingen Om in aanmerking te komen voor de premiekorting,
ondernemer dga alle belastingplichtigen
Uw auto in 2014: zuinig is het devies Autorijden wordt in 2014 voor veel automobilisten weer een stukje duurder, met dank aan de aanscherpingen in de diverse autobelastingen. Nog altijd luidt het devies: hoe zuiniger de auto, hoe minder belasting u betaalt. Minder zuinige auto’s worden ook in 2014 zwaarder belast.
moet u voldoen aan een aantal administratieve verplichtingen. Zo moet u bij uw loonadministratie
Einde vrijstelling motorrijtuigenbelasting
Brandstoffen zijn dit jaar opnieuw in prijs
een doelgroepverklaring van het UWV of de gemeente
De vrijstelling in de motorrijtuigenbelasting
gestegen. Het accijnstarief op een liter benzine
bewaren waaruit blijkt dat de jongere voor aanvang van
(MRB) die gold voor zéér zuinige personen-
bedraagt in 2014 € 0,76 (2013: € 0,75) en
de dienstbetrekking recht had op een ww- of bijstands
auto’s (benzine max. 110 gr/km, diesel max.
op een liter diesel € 0,48 (2013: € 0,44).
uitkering. Daarnaast bewaart u bij uw loonadministratie
95 gr/km) is met ingang van 1 januari 2014
De accijns van LPG is verhoogd met € 0,08
de arbeidsovereenkomst met de jongere werknemer,
komen te vervallen voor zowel nieuwe als
per liter.
waaruit moet blijken dat sprake is van ten minste een
bestaande personenauto’s. Er wordt nog één
halfjaarcontract voor minimaal 32 uur per week.
uitzondering gemaakt voor auto’s met een
BPM aangescherpt
CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km.
De overheid gebruikt ook de BPM (belasting
Voor deze voornamelijk (semi)elektrische
personenauto’s en motorrijwielen) om u te
let op
auto’s loopt de vrijstelling nog door tot en
stimuleren een zuinige en schone auto aan te
Neemt u nu een jongere in dienst, maar is
met 2015. Daarna zijn ook deze zéér zuinige
schaffen. Dit jaar is het laatste jaar dat er nog
deze op 1 juli 2014 niet meer bij u in dienst,
auto’s niet meer vrijgesteld.
onderscheid wordt gemaakt in de CO2-grenzen
dan heeft u geen recht op de premiekorting.
voor benzine en diesel. Vanaf 2015 gelden in de BPM voor benzine- en dieselauto’s
let op Voor een jonge klassieke auto
auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal
Officieel treedt de kortingsregeling pas in werking per
tussen de 26 en 40 jaar oud die op
88 gram per kilometer vrijgesteld van BPM
1 juli 2014. Neemt u echter nu al een jongere in dienst
diesel of gas rijdt, betaalt u vanaf
(dieselauto maximaal 85 gram/km). Verder
en voldoet u aan alle voorwaarden, dan telt dit al wel
dit jaar het volle MRB-tarief.
is de korting van € 500 op de BPM voor een
mee voor de premiekorting vanaf juli aanstaande.
Euro-6-dieselpersonenauto met ingang van
Van 1 juli 2014 tot 1 januari 2015 bedraagt de premiekorting de helft van het jaarbedrag, oftewel € 1.750.
dit jaar komen te vervallen.
Oldtimervrijstelling aan banden De oldtimervrijstelling in de MRB is aan
Bijtelling auto van de zaak
Korting op premie werknemers verzekeringen
banden gelegd. Alleen voor auto’s van 40 jaar
Overweegt u de aanschaf van een nieuwe
en ouder geldt nog een vrijstelling. Voor een
(lease)auto van de zaak, dan moet u voor het
De premiekorting jongere werknemer komt in mindering
jongere klassieke benzineauto vanaf 26 jaar
bijtellingspercentage tot slot ook rekening
op het totaal van de door u te betalen premies werk-
en niet ouder dan 40 jaar valt u nog deels in
houden met een aanscherping van de CO2-
nemersverzekeringen (dus ook op de premies werk
de vrijstelling. U betaalt voor een dergelijke
grenzen. De 0%-bijtelling is met ingang van
nemersverzekeringen van werknemers voor wie u
auto het kwarttarief in de MRB (maximaal
dit jaar komen te vervallen. Schaft u dit jaar
geen recht heeft op premiekorting). De korting kan
€ 120 per kalenderjaar), mits u met de auto
of in 2015 een zakelijke auto aan met een
echter niet leiden tot een negatieve premie voor de
in de maanden januari, februari en december
CO2-uitstoot minder dan 51 gr/km en rijdt u
werknemersverzekeringen. Tot slot kan de premie
geen gebruikmaakt van de openbare weg.
hiermee op jaarbasis meer dan 500 km privé,
korting jongere werknemer niet cumuleren met de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer. 2
dezelfde CO2-grenzen. In 2014 zijn benzine-
Maximale korting in 2014
dan moet u rekening houden met 7% bijtelling
Accijnzen omhoog
gedurende 60 maanden. Voor een nieuwe,
Dat autorijden alsmaar duurder wordt,
volledig elektrische auto (CO2-uitstoot 0 gr/km)
blijkt ook uit de verhoging van de accijnzen.
bedraagt de bijtelling 4%.
ondernemer werkgever dga
Innovatie blijft ook dit jaar lonend Ook in 2014 kunnen innoverende ondernemers profiteren van een flinke tegemoet koming vanuit de overheid. Wel zijn er wat aanpassingen in de regelingen voor speur- en ontwikkelingswerk. Welke deze zijn, leest u hieronder.
tip Maakt u nog geen gebruik van de WBSO en de RDA, maar bent u wel innovatief bezig, kijk dan eens op de site van de nieuwe Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (www.rvo.nl).
RDA in 2014 Daar waar de WBSO de arbeidskosten verlaagt, verlaagt de RDA de overige kosten en uitgaven van speur- en ontwikkelingswerk. Denk bijvoorbeeld aan investeringen in materialen en apparatuur. De RDA is een extra aftrekpost op de winst in de
Fiscale innovatieregelingen
• Percentage eerste schijf: 35% (2013: 38%).
inkomsten- en vennootschapsbelasting en bedraagt
Voor innovatieve ondernemers is er een aantal
• Percentage eerste schijf voor starters blijft 50%.
dit jaar 60% (2013: 54%) van de kosten en uitgaven
fiscale innovatieregelingen. Zo is er de Wet
• Percentage tweede schijf blijft 14%.
die direct toerekenbaar zijn aan S&O-werk. Deze
Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO)
• Plafond blijft € 14 mln.
kosten en uitgaven moeten wel zijn erkend in
om de loonkosten voor deze werkzaamheden
een S&O-verklaring.
binnen uw bedrijf te verlagen. Ook een zelfstandig
Daarnaast is in de WBSO het volgende gewijzigd:
ondernemer kan gebruikmaken van de WBSO. Voor
• Vanaf dit jaar mag iedere ondernemer in
Innovatiebox ongewijzigd
2014 een jaaraanvraag indienen. Er is geen
Naast de WBSO en de RDA is er voor ondernemers
belasting. De Research en Development Aftrek
beperking meer van maximaal zes maanden.
in de vennootschapsbelasting (bv of nv) nog één
(RDA) verlaagt de overige kosten en uitgaven
• Een verrekening van een S&O-verklaring die een
hem of haar is er de S&O-aftrek in de inkomsten-
belangrijk fiscaal instrument voor innovatie:
van speur- en ontwikkelingswerk. Tot slot kent de
deel van het jaar betreft, kan voortaan met de
de innovatiebox. Heeft u een octrooi of een S&O-
vennootschapsbelasting nog de innovatiebox.
loonheffing in het hele jaar worden verrekend.
verklaring gekregen voor een eigen innovatie,
WBSO in 2014
De aftrek speur- en ontwikkelingswerk voor
innovatieve activiteiten onderbrengen in de
Dit jaar is er een aantal aanpassingen in de WBSO.
zelfstandigen is ongewijzigd gebleven. Deze
innovatiebox. In deze box geldt op verzoek een
De bovengrens van de eerste schijf is verhoogd,
bedraagt in 2014, net als in 2013, € 12.310.
effectieve heffing van 5%. Vanaf 2013 kunt u ook
terwijl het percentage omlaag is gegaan. De cijfers
U moet wel voldoen aan het urencriterium en
kiezen voor een forfaitaire regeling. Deze houdt
en percentages voor 2014 zien er als volgt uit:
minimaal 500 uur per jaar besteden aan S&O.
in dat u 25% van uw totale winst mag aanmerken
• Loongrens eerste schijf: € 250.000
Startende zelfstandigen krijgen een extra S&O-
als voordeel voor de innovatiebox. De forfaitaire
aftrek van € 6.157.
regeling kent een maximum van € 25.000.
(2013: € 200.000).
01gbaNIEUWS
dan kunt u de winsten die u behaalt met uw
3
alle belastingplichtigen
Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij schenking voor de eigen woning Door een tijdelijke verruiming van de eenmalig verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting, is het dit jaar extra aantrekkelijk om een schenking te ontvangen voor de eigen woning. Deze eigenwoningschenking is populair, zo blijkt uit een onderzoek van Netwerk Notarissen. De verruimde vrijstelling geldt vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015. Alhoewel de regeling aantrekkelijk is, moet u ook bedacht zijn op wat haken en ogen. Eigenwoningschenking
dat u de schenking gebruikt voor de verwerving
Ontvangt u een schenking voor de aankoop, de
van de eigen woning of gebruikt voor de aflossing
verbetering of het onderhoud van uw eigen woning
van (een gedeelte van) de eigenwoningschuld.
of om uw eigenwoningschuld af te lossen, dan
Dat betekent dat de schenking voor de vrijstelling
Gebruikt u de schenking voor de
mag u gebruikmaken van de extra verruimde
pas tot stand komt als aan de voorwaarde is voldaan.
aflossing van de eigenwoningschuld,
schenkingsvrijstelling die tot 1 januari 2015 geldt.
Zorg er dus voor dat u de akte van levering van de
houd er dan rekening mee dat u in
U hoeft dan over een schenking tot maximaal
woning vóór 1 januari 2015 tekent bij de notaris of
de toekomst minder hypotheekrente
€ 100.000 geen schenkbelasting te betalen.
dat u vóór die datum daadwerkelijk met de schenking
in aftrek kunt brengen. De schenking
De voorwaarde dat het om een schenking moet
een deel van uw eigenwoningschuld aflost.
kan ook gevolgen hebben voor een
gaan van een ouder aan een kind tussen de 18 en
Gebruikt u de schenking voor verbetering of
eventuele kapitaalverzekering eigen
40 jaar, is tijdelijk komen te vervallen. Iedereen
onderhoud aan de woning, dan geldt een
woning (KEW) die in de toekomst tot
mag dus, ongeacht zijn of haar leeftijd, € 100.000
ontbindende voorwaarde. U moet de schenking
uitkering komt. De rente die is begrepen
voor de eigen woning ontvangen van een ander
hierdoor in het jaar van de schenking – 2013 of
in een uiteindelijke KEW-uitkering kan
familielid of zelfs van een willekeurige derde.
2014 – of in de twee daaropvolgende kalender
hierdoor (deels) belast zijn.
U mag zelfs meerdere malen € 100.000 ontvangen,
jaren gebruiken voor de kosten van verbetering
mits dit maar afkomstig is van verschillende
of onderhoud van uw eigen woning.
let op
van de woning. Deze tegemoetkoming geldt ook
schenkers. Hebben uw ouders echter al eerder een bedrag aan u geschonken voor de eigen woning
Aflossen van een restschuld
na 2014 als de oude voorwaarden voor de eenmalig
of voor andere doeleinden onder de eenmalig
Tot slot mag de belastingvrije schenking van
verhoogde schenkingsvrijstelling herleven.
verhoogde vrijstelling, dan komt deze eerdere
€ 100.000 ook worden gebruikt voor de aflossing
Het moet na 2014 echter wel weer gaan om rest-
schenking wel in mindering op de vrijstelling van
van een restschuld die is ontstaan na verkoop
schulden ontstaan op of na 29 oktober 2012.
€ 100.000 en kunnen zij dus slechts een lagere vrijgestelde schenking aan u doen.
ondernemer bv
let op Ondanks dat er geen schenkbelasting
Extra controle op bedrijfskosten
hoeft te worden betaald, moet er
De Belastingdienst gaat extra aandacht besteden aan de privé-uitgaven die onder
wel aangifte worden gedaan van de
nemers op de zaak boeken. Deze uitgaven zijn namelijk niet van de winst aftrek
belastingvrije schenking van € 100.000.
baar. Uit onderzoek is naar voren gekomen dat de regels rondom de aftrekbaar heid van kosten niet altijd even goed in acht worden genomen. De Belasting dienst is dan ook van plan om de in de aangiften van ondernemers opgegeven
4
Enkele voorwaarden
kosten wat meer onder de loep te nemen. Zorg er daarom voor dat u niet per
Om gebruik te kunnen maken van de extra ver-
abuis kosten in aftrek brengt die eigenlijk niet aftrekbaar zijn. Houd zakelijk en
ruimde schenkingsvrijstelling moeten zowel de
privé goed gescheiden. Dit speelt met name bij de gemengde kosten. Dit zijn kosten
daadwerkelijke schenking als besteding vóór
die zowel een zakelijk als een privé karakter hebben. Twijfelt u over de aftrek
1 januari 2015 plaatsvinden. De schenking moet
baarheid van een bepaalde uitgave, neem dan contact op met uw SRA-adviseur.
zijn gedaan onder de opschortende voorwaarde
alle belastingplichtigen
Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer De laatste jaren heeft het plaatsen van zonnepanelen op huizen een grote vlucht genomen. Niet verwonderlijk, want uw energierekening gaat omlaag en u draagt met zonnepanelen bij aan een beter milieu. Op termijn bespaart u geld, maar wanneer u als particulier zonnepanelen aanschaft, kwalificeert u zéér waarschijnlijk voor de Belastingdienst direct als btw-ondernemer. Dat heeft voordelen, maar ook nadelen. Btw-ondernemerschap Op 20 juni 2013 besliste de Europese rechter
tip
dat particulieren die met zonnepanelen energie
Als particulier zonnepaneeleigenaar blijft u op jaarbasis vrijwel altijd o nder het saldo
leveren aan hun energieleverancier, kwalificeren
btw-bedrag van € 1.345. Heeft u zich aangemeld als btw-ondernemer voor de terug
als ondernemer voor de btw. Sinds die tijd merkt
gave van de btw op aanschaf en installatie, dien dan zo snel mogelijk een verzoek in
de Belastingdienst u aan als btw-ondernemer
voor ontheffing van de administratieve verplichtingen. U hoeft dan in het jaar daarop
wanneer u regelmatig en tegen vergoeding
geen btw-aangifte meer te doen. Daar staat tegenover dat u vanaf dat jaar ook geen
stroom levert aan uw energiebedrijf. Dat betekent
recht meer heeft op btw-aftrek.
dat u de Belastingdienst kunt verzoeken om een teruggaaf van de btw die u betaalt bij aanschaf en installatie van de zonnepanelen. Daar staat tegen
Maakt u gebruik van het forfait, dan mag u geen
dan € 1.345. Wilt u echter de btw op de aanschaf
over dat u btw verschuldigd bent over de stroom
btw in rekening brengen aan uw energiebedrijf.
en installatie van de zonnepanelen terugvragen,
die u zélf verbruikt en die u tegen vergoeding
Heeft u geïntegreerde zonnepanelen – speciale
dan zult u zich bij de Belastingdienst moeten
levert aan uw energiebedrijf. Om het u gemakke-
dakpannen met een zonnepaneelfunctie –, dan
aanmelden als ondernemer.
lijker te maken, mag u voor deze verschuldigde
gelden andere forfaitaire bedragen.
van het opwekvermogen van uw zonnepanelen.
Opwekvermogen in Wattpiek per jaar
Forfait per jaar
0-1000
€ 20
1001-2000
€ 40
2001-3000
€ 60
3001-4000
€ 80
4001-5000
€ 100
Enkele aandachtspunten
Heeft u op of na 20 juni 2013 zonnepanelen
Aan het btw-ondernemerschap kleven wel wat
laten aanbrengen en u nog niet aangemeld bij
nadelen. Zo moet u een administratie bijhouden
de Belastingdienst, dan kunt u zich – indien
en periodiek btw-aangifte doen. Wilt u al deze
gewenst – alsnog aanmelden en de btw op de
rompslomp niet, dan hoeft u niets te doen.
aanschaf en installatie van de zonnepanelen
U bent namelijk als particulier zonnepaneel
terugkrijgen. Zijn er vóór die tijd zonnepanelen
eigenaar niet verplicht om u aan te melden
aangebracht, dan kan dit volgens de Belasting-
als ondernemer zolang het saldo btw-bedrag
dienst niet. In de praktijk bestaan twijfels of
(de verschuldigde btw minus de in aftrek te
dit standpunt wel terecht is. Wilt u meer weten,
brengen btw) over een kalenderjaar niet meer is
neem dan contact op met uw SRA-adviseur.
01gbaNIEUWS
In 2013 aangeschafte zonnepanelen
btw uitgaan van een forfaitair bedrag dat afhangt
5
ondernemer bv werkgever dga
Nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015 Eind december vorig jaar bereikte het kabinet op de valreep nog een akkoord over de pensioenopbouw vanaf 2015. Deze wordt opnieuw aangescherpt. De maximale pensioen opbouwpercentages gaan wederom omlaag. Daarnaast wordt het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd, beperkt tot € 100.000 en krijgen hogere inkomens de mogelijkheid om fiscaal vriendelijk bij te sparen voor hun oude dag.
Extra kredietsteun voor bedrijven Ondernemers in het midden- en klein bedrijf kunnen nog steeds maar moeilijk aan krediet komen. Daarom zijn de financieringsmogelijkheden voor het bedrijfsleven via overheidskredieten tijdelijk uitgebreid. Zo is de Borgstelling MKB-Kredieten (BMKB) tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd. Sluit u als bestaand bedrijf bij de bank een lening af van maximaal € 200.000, dan staat de overheid nu borg voor 67,5%. Dit was 45%. Voor starters en innovatieve mkb-bedrijven gelden andere percentages. Ook het maximumbedrag waarvoor de overheid borg staat, is tijdelijk verhoogd van € 1 mln naar € 1,5 mln.
Het pensioenakkoord is inmiddels in de vorm
€ 100.000. Heeft u een hoger inkomen, dan
Verder is de Garantie Ondernemings
van een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede
krijgt u de mogelijkheid om op vrijwillige
financiering (GO) voor grotere bedrijven
Kamer. Omdat het kabinet voor dit akkoord
basis fiscaal vriendelijk bij te sparen. Via een
tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd.
ook een meerderheid heeft in de Eerste Kamer,
nettolijfrente kunt u zo een oudedagsvoor-
Het maximale garantiebedrag voor deze
is de verwachting dat er zonder al te veel
ziening opbouwen die ongeveer overeenkomt
regeling is tijdelijk omhooggegaan van
problemen zal worden ingestemd met de
met een jaarlijkse brutopensioenopbouw van
€ 25 mln naar € 75 mln. Hierdoor kunnen
aangekondigde pensioenaanscherpingen.
1,875% van uw gemiddeld verdiende arbeids-
leningen van maximaal € 150 mln tot de
Wat dit voor u betekent, leest u hieronder.
inkomen. De premies voor de nettolijfrente
helft gegarandeerd worden.
zijn niet aftrekbaar in box 1, maar de opge-
Pensioenopbouwpercentages omlaag
bouwde aanspraak is vrijgesteld in box 3.
Speciaal voor ondernemers die een
De pensioenuitkeringen uit de nettolijfrente
financiering nodig hebben en hiervoor
Met ingang van 1 januari 2015 gaat de jaar-
zijn onbelast.
niet bij de bank terecht kunnen, is er
lijkse pensioenopbouw opnieuw omlaag. Het
sinds begin november 2013 het nieuwe
maximale opbouwpercentage voor middel-
Aanpassing pensioenovereenkomst
MKB-krediet van Qredits. Dit is een
loonregelingen bedraagt in 2014 nog 2,15%
Mochten de Tweede en Eerste Kamer instem-
zakelijke lening aan startende en bestaande
(in 2013 was dit 2,25%), maar gaat volgend
men met de nieuwe pensioenaanscherpingen
ondernemers in het MKB van minimaal
jaar omlaag naar 1,875%. Voor pensioen op
per 2015, dan betekent dit dat bestaande
€ 50.000 en maximaal € 150.000.
basis van het eindloon geldt vanaf 2015 een
pensioentoezeggingen mogelijk opnieuw
percentage van 1,657% (2014: 1,9% en 2013: 2%).
moeten worden aangepast. De verlaging van
Een soortgelijke aanpassing wordt ook door-
de opbouwpercentages, de begrenzing van
gevoerd voor beschikbarepremieregelingen.
het loon waarover pensioen kan worden
Ook de maximumopbouw voor het partner- en
opgebouwd en de wijzigingen van de maxi-
wezenpensioen wordt naar rato gewijzigd.
male opbouw voor het partner- en wezenpensioen hebben gevolgen voor de pensioen-
6
Maximumopbouw en nettolijf rente
regeling van uw werknemers. Ook uw eigen
Het loon waarover pensioen kan worden
grootaandeelhouder pensioen in eigen beheer
opgebouwd, wordt vanaf 2015 beperkt tot
opbouwt, zal moeten worden aangepast.
pensioencontract, wanneer u als directeur-
bv ondernemer alle belastingplichtigen
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep Om het voortbestaan van een onderneming niet in gevaar te brengen, kent de Successiewet de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Deze lag even onder vuur en dat vuurtje is – ondanks een uitspraak van de Hoge Raad – nog niet helemaal gedoofd. Discussie of niet, de vrijstelling bij verkrijging van ondernemingsvermogen is dit jaar zelfs verder omhooggegaan. Kort gezegd komt de faciliteit erop neer dat degene
Geoorloofde vrijstelling
die ondernemingsvermogen erft of geschonken
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit lag enige tijd
krijgt – onder voorwaarden – (nagenoeg) geen
onder vuur. De faciliteit zou door de zeer hoge
schenk- en erfbelasting hoeft te betalen. Er geldt
vrijstelling zorgen voor een ongeoorloofd onder-
namelijk een forse vrijstelling. De verkrijging van
scheid tussen de verkrijging van privé- en onder-
ondernemingsvermogen of aandelen in een bv is
nemingsvermogen. Wie immers particulier vermogen
voorwaardelijk vrijgesteld voor zover de waarde
erft, kan geen gebruikmaken van deze vrijstelling.
van de objectieve onderneming niet groter is
In november vorig jaar besliste de Hoge Raad
dan € 1.045.611 (2013: € 1.028.132). Is de waarde
echter dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit niet in
meer, dan geldt een voorwaardelijke vrijstelling
strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Heeft u
van 83% over het meerdere. Bent u, ondanks de
destijds bezwaar gemaakt tegen een aanslag
van mening dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit
hoge vrijstelling, toch schenk- en erfbelasting
schenk- en erfbelasting, dan heeft de Belasting-
wel in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Zij
verschuldigd, dan kunt u hiervoor tien jaar
dienst inmiddels uw bezwaar collectief afgewezen.
roepen dan ook mensen op om via een collectieve procedure mee te procederen.
(rentedragend) betalingsuitstel aanvragen.
Aanhoudende onrust Wellicht heeft u in de pers iets gelezen over de
Het is de vraag of dit zinvol is. De uitkomst is
Stichting Meldpunt Collectief Onrecht. Deze
onzeker. Het is daarom verstandig om niet zonder
Bij de verkrijging van aandelen geldt
stichting wil een procedure starten bij het Europese
meer aan te haken bij deze collectieve procedure,
deze vrijstelling alleen voor dat deel
Hof voor de Rechten van de Mens. De stichting is
maar eerst advies in te winnen bij uw SRA-adviseur.
let op van de waarde dat toerekenbaar is aan echt ondernemingsvermogen. Daarnaast kan het beleggings echte ondernemingsvermogen worden
ondernemer
vermogen. Voor aandelen in een pure
Collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen
beleggings-bv geldt de vrijstelling niet.
Er komt mogelijk een collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen zonder
Zoals gezegd, kent de bedrijfsopvol
personeel (zzp’ers). De details worden momenteel uitgewerkt, maar de hoofdlijnen
gingsfaciliteit een aantal voorwaarden.
zijn al wel bekendgemaakt. Het moet vooral een flexibele regeling worden, zodat
Een van die voorwaarden is dat u als
u als zelfstandige vrijwillig in en uit kunt stappen en zelf kunt bepalen hoeveel u
verkrijger de onderneming nog mini
periodiek wilt inleggen. Er is sprake van een van tevoren bepaalde uitkeringsduur.
maal vijf jaar moet voortzetten.
Er wordt dus geen levenslange uitkering verzekerd. De ingelegde gelden worden
Voldoet u niet aan het voortzettings
collectief belegd en beheerd. Neemt u straks deel aan de collectieve pensioen
vereiste van vijf jaar, dan vervalt de
regeling, dan mag u bij arbeidsongeschiktheid uw pensioen opnemen, zonder dat
voorwaardelijke vrijstelling en moet
er revisierente verschuldigd is. Het is de bedoeling dat de collectieve pensioen
er alsnog belasting worden betaald.
regeling op 1 januari 2015 van start gaat.
aangemerkt als ondernemings
01gbaNIEUWS
vermogen tot maximaal 5% van het
7
dga alle belastingplichtigen
Verplichte melding van hypotheekgegevens
werkgever
Depotstelsel vervangt g-rekeningenstelsel In juli 2014 wordt het stelsel van de g-rekening gefaseerd vervangen door een depotstelsel. Heeft u als onderaannemer of uitlener van personeel op dit moment een g-rekening, dan ontvangt u van de Belastingdienst bericht wanneer deze wordt omgezet naar een depot. Het depot is straks beschikbaaar via de Depot service op de website van de Belastingdienst. Het depotstelsel en het g-rekeningen stelsel zullen nog enige tijd naast elkaar bestaan. Vanaf 1 juli 2015 vervalt het g-rekeningenstelsel definitief. Het depotstelsel heeft ook gevolgen als u zaken doet met een uitzendbureau
Vanaf 2013 gelden er nieuwe regels voor de hypotheek
dat niet gecertificeerd is door de SNA (Stichting Normering Arbeid). Voor een
renteaftrek. Voor een nieuwe hypotheek is alleen nog
niet-gecertificeerd uitzendbureau geldt straks een verplichte deelname aan de
renteaftrek mogelijk als deze in dertig jaar en ten
depotservice. Leent u personeel in van een dergelijk uitzendbureau, dan bent
minste volgens een annuïtair schema volledig wordt
u verplicht om 35% van het factuurbedrag (inclusief btw) op het depot ten
afgelost. Heeft u het afgelopen jaar een hypothecaire
name van dit u itzendbureau te storten. Doet u dit niet, dan riskeert u een
lening voor uw eigen woning afgesloten bij uw eigen
forse verzuimboete van maximaal € 7.800. Daarnaast kan de Belastingdienst,
bv of heeft u hiervoor geld geleend bij bijvoorbeeld
wanneer u niet voldoet aan de stortingsplicht, u aansprakelijk stellen voor de
een familielid, dan moet u de Belastingdienst informeren
niet-betaalde loonheffingen en omzetbelasting door het uitzendbureau. Deze
over deze hypothecaire lening. Geeft u namelijk niet
aansprakelijkheid geldt tot het bedrag dat u had moeten storten op het depot.
op tijd de gegevens hierover door, dan heeft u geen recht op hypotheekrenteaftrek. De Belastingdienst heeft hiervoor een formulier ter beschikking gesteld: ‘Opgaaf lening eigen woning’. Dit formulier moet worden ingestuurd uiterlijk bij
dga
2013. Dient u uw aangifte niet in vóór 31 december
Tijdelijk minder belasting over dividenduitkering
2014, dan moet het formulier uiterlijk op 31 december
Dit jaar betaalt u minder belasting over een dividenduitkering die u vanuit
2014 bij de Belastingdienst binnen zijn. Vindt er
uw bv ontvangt. Het tarief in box 2 is namelijk alleen voor 2014 verlaagd van
nadien een wijziging plaats in de lening, dan moet
25% naar 22%, voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is
u dit ook doorgeven binnen één maand na het einde
dan € 250.000. Over het meerdere is het normale 25%-tarief van toepassing.
van het jaar waarin de wijziging plaatsvond.
Een dividenduitkering dit jaar kan u dus een belastingbesparing van maximaal
het indienen van de aangifte inkomstenbelasting over
€ 7.500 opleveren. Indien u een fiscale partner heeft, kunt u zelfs tot € 500.000 aan dividend tegen het 22%-tarief uitkeren. In dat geval kan de belasting
let op
besparing oplopen tot maximaal € 15.000.
Hoeft u niet verplicht af te lossen om
Keer niet zomaar dividend uit! Neem hiervoor altijd eerst contact op met uw
hypotheekrente in aftrek te brengen,
adviseur. Voordat uw bv namelijk dividend mag uitkeren, zal er altijd eerst een
bijvoorbeeld omdat u de lening al vóór
uitkeringstoets moeten worden uitgevoerd. Deze uitkeringstoets dient om te bepalen
1 januari 2013 heeft afgesloten bij uw
of uw bv ook na de dividenduitkeringen aan haar verplichtingen kan voldoen.
bv of een familielid, dan hoeft u geen
Bouwt u in de bv ook pensioen in eigen beheer op, dan is een extra waarschuwing
gegevens aan de Belastingdienst door te
op zijn plaats. Een dividenduitkering is pas mogelijk als er voldoende vermogen
geven. Heeft u in 2013 een nieuwe
is en blijft voor de dekking van het pensioen. Daarbij moet worden uitgegaan van
hypotheek afgesloten bij een bank of
de commerciële waarde van de pensioenverplichting en niet van de fiscale waarde.
een verzekeraar, dan hoeft u ook geen extra gegevens door te geven. De bank of verzekeraar geeft dit namelijk zelf door aan de Belastingdienst. 8
Aan deze uitgave is de grootste zorg besteed. Voor informatie die onvolledig of onjuist is opgenomen alsmede voor de gevolgen daarvan, aanvaarden wij geen aansprakelijkheid.
