Zeijerstroeten 26 • 9492 TD Ubbena www.heidinga-accountants.nl
[email protected]
BTW en Zonnepanelen De Omzetbelasting ziet iemand als ondernemer (en dus BTW-plichtig) op het moment dat hij duurzaam economische activiteiten verricht. Hieronder wordt verstaan het leveren van diensten en/of goederen aan derden. Winststreven is hierbij niet van belang (in tegenstelling tot de inkomstenbelasting) Als u met zonnepanelen elektriciteit aan het stroomnet levert bent u stroomproducent en dus btw-plichtig. Dit geldt ook als de geproduceerde elektriciteit altijd minder bedraagt dan de door de exploitant in totaliteit voor privédoeleinden verbruikte hoeveelheid elektriciteit en dat de overschotten tegen vergoeding aan het elektriciteitsnet worden geleverd. Ook deze exploitatie valt onder het begrip 'economische activiteiten', Dus is ter zake sprake van ondernemerschap. Dit brengt met zich mee dat de 'ondernemer' in aanmerking komt voor aftrek van voorbelasting. Vermoedelijk zal afdracht van btw in latere achterwege kunnen blijven op grond van de kleine ondernemersregeling. De Kleine Ondernemers Regeling houdt in dat indien u op jaarbasis minder dan € 1345,-- aan omzetbealsting af moet dragen, u een vrijstelling krijgt. De staatssecretaris heeft op 25 september 2013 kamervragen beantwoord over de verstrekking van btwnummers aan huiseigenaren met zonnepanelen. Daarin is aangegeven dat hij de uitspraak van het HvJ ongewenst vindt en zal pleiten voor aanpassing van de btw-richtlijn. Tot dat de richtlijn wordt aangepast, zijn particuliere eigenaren van zonnepanelen btw-ondernemer als zij de opgewekte elektriciteit geheel of gedeeltelijk duurzaam en tegen vergoeding leveren aan de energieleverancier. Er wordt aangegeven dat er geen terugwerkende kracht mogelijk is; aldus niet alsnog aftrek van voorbelasting. In "Veel gestelde vragen en antwoorden over btw-heffing bij particulieren met zonnepanelen" worden enkele beleidslijnen uitgezet: -
Bij de aanschaf van de zonnepanelen vóór 1 april 2013 bestaat er alleen recht op btw-aftrek als men zich vóór 1 mei 2013 had aangemeld als btw-ondernemer.
-
Bij aanschaf van zonnepanelen tussen 1 april 2013 en 20 juni 2013 bestaat er alleen recht op btw-aftrek als men zich vóór 1 augustus 2013 bij de Belastingdienst heeft aangemeld als btw-ondernemer en op de factuur de btw afzonderlijk is vermeld.
-
Bij aanschaf van zonnepanelen op of na 20 juni 2013 heeft men tot 31 december 2018 de tijd om zich aan te melden als btw-ondernemer en de voorbelasting terug te vragen. Wel moet er een factuur zijn waarop de btw afzonderlijk wordt vermeld.
Uit deze "Veel gestelde vragen en antwoorden" komt ook naar voren dat niet alle zonnepaneeleigenaren zich hoeven aan te melden bij de Belastingdienst, maar alleen diegenen die op kalenderjaarbasis meer dan €1.345 btw verschuldigd zullen zijn. Voor de meeste eigenaren kan aanmelding dus achterwege blijven. Wanneer men in verband met de aanschaf juist btw terug verwacht te ontvangen zal men zich wel moeten aanmelden. In een later jaar kan dan altijd nog verzocht worden om vrijstelling van administratieve verplichtingen. Afhankelijk van het soort zonnepanelen geschiedt de aftrek als volgt: Niet-geïntegreerde zonnepanelen (meest gangbaar) Deze zonnepanelen worden gezien als roerend. Alle in rekening gebrachte voorbelasting voor de aanschaf en installatie van de zonnepanelen kan in aftrek worden gebracht. Daar staat tegenover dat de btw over de aan het energiebedrijf geleverde stroom moet worden afgedragen, maar ook de btw over de zelf verbruikte stroom. Omdat in de praktijk op dit moment niet goed is vast te stellen hoeveel stroom er wordt teruggeleverd aan het energiebedrijf en hoeveel er zelf wordt verbruikt (niet iedereen heeft een slimme meter), kan uitgegaan worden van de volgende forfaits: Opwekvermogen in Wattpiek per jaar 0
Forfaitair btw-bedrag
– 1000
€ 20
1001 – 2000
€ 40
2001 – 3000
€ 60
3001 – 4000
€ 80
4001 – 5000
€ 100
Als gebruik wordt gemaakt van het forfait mag er geen btw in rekening worden gebracht aan de energiemaatschappij. Als geen gebruik wordt gemaakt van de forfaits maar btw in rekening wordt gebracht aan het energiebedrijf, dan moet het energiebedrijf op haar beurt btw in rekening brengen over de volledige prijs voor de stroom die het levert, zonder rekening te houden met de teruggeleverde stroom. Deze btw kan niet in aftrek worden gebracht (privégebruik). Voorbeeld Voor de aanschaf en installatie van niet-geïntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening ontvangen met daarop een btw-bedrag van (bijvoorbeeld) €800. De zonnepanelen zijn niet-geïntegreerd. U kunt daarom het hele btw-bedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De zonnepanelen hebben een capaciteit van 2.800 kWh.Verschuldigde btw: €60; Voorbelasting €800; Terug te ontvangen btw €740 Dit forfait voor de verschuldigde belasting blijft gelden voor de jaren daarna. In die jaren kan de kleine ondernemersregeling worden toegepast.
Pagina 2 van 6
Geïntegreerde zonnepanelen (niet erg gangbaar) Deze zonnepanelen zijn niet alleen bedoeld voor het leveren van energie, maar ook als dakbedekking. Deze worden daardoor gezien als onroerend. Zij zijn niet gemakkelijk te demonteren en te verplaatsen en voldoen daarmee aan de criteria voor onroerend goed. Alleen de in rekening gebrachte voorbelasting voor de aanschaf en installatie van de zonnepanelen die ziet op het zakelijk gebruik kan in aftrek worden gebracht. Daar staat tegenover dat alleen de btw over de aan het energiebedrijf geleverde stroom moet worden afgedragen. Omdat in de praktijk op dit moment niet goed is vast te stellen hoeveel stroom er wordt terug geleverd aan het energiebedrijf en hoeveel er zelf wordt verbruikt (niet iedereen heeft een slimme meter), kan uitgegaan worden van de volgende forfaits ter bepaling van de af te dragen btw: Opwekvermogen in Wattpiek per jaar 0 – 1000
Forfaitair btw-bedrag €5
1001 – 2000
€ 10
2001 – 3000
€ 20
3001 – 4000
€ 30
4001 – 5000
€ 40
Als gebruik wordt gemaakt van het forfait mag er geen btw in rekening worden gebracht aan de energiemaatschappij. Als geen gebruik wordt gemaakt van de forfaits maar btw in rekening wordt gebracht aan het energiebedrijf, moet het energiebedrijf op haar beurt btw in rekening brengen over de volledige prijs voor de stroom die het levert, zonder rekening te houden met de teruggeleverde stroom. Deze btw kan niet in aftrek worden gebracht (privégebruik). Doordat dit type zonnepanelen ook de functie hebben van dakbedekking, wordt ervan uitgegaan dat voor de aftrekbaarheid van de voorbelasting deze zonnepanelen slechts voor 50% zien op het leveren van stroom. Tevens wordt er vanuitgegaan dat 1/3 van de opgewekte stroom zelf wordt verbruikt en 2/3 wordt geleverd aan het energiebedrijf. Hierdoor kan in totaal 1/3 van de voorbelasting in aftrek worden gebracht. Het overige ziet op privégebruik. Voorbeeld Voor de aanschaf en installatie van geïntegreerde zonnepanelen heeft u een rekening ontvangen met daarop een btw-bedrag van (bijvoorbeeld) €1.500. De zonnepanelen zijn geïntegreerd, u kunt daarom 1/3 van het btwbedrag als voorbelasting in aftrek brengen. De zonnepanelen hebben een capaciteit van 2.800 kWh.Verschuldigde btw: €20; Voorbelasting €500; Terug te ontvangen btw €480
Pagina 3 van 6
Inkomstenbelasting Dat de exploitatie van een zonnepaneel voor de OB ondernemingschap impliceert, betekent niet automatisch dat hetzelfde geldt voor de IB. De eisen die daaraan in de OB worden gesteld, zijn veel lichter dan in de IB. In de regel zal de exploitatie van één of enkele zonnepanelen op de eigen woning voor de IB geen ondernemerschap opleveren. De kwalificatie van zonnepanelen als roerende zaken, brengt een kans mee voor zzp'ers met een kantoor of werkplaats in hun woning. Zij kunnen de zonnepanelen zelfstandig etiketteren als ondernemingsvermogen. Bij de vermogensetikettering moeten de grenzen van de redelijkheid in acht worden genomen. Waar het gaat om woningen in gemengd gebruik is de jurisprudentie soepel. Een woning in gemengd gebruik mag al als ondernemingsvermogen worden geëtiketteerd als zij voor 10% of meer zakelijk wordt gebruikt, We veronderstellen dat de kantooruimte van onze zzp-er meer dan 10% van de woning uitmaakt. We veronderstellen vervolgens dat meer dan 10% van het elektriciteitsverbruik wordt opgeroepen door het zakelijk gebruik. Conclusie: de zonnepanelen mogen als ondernemingsvermogen worden geëtiketteerd. Ook als de woning zelf geen ondernemingsvermogen vormt. Deze etikettering brengt met zich mee dat men kwalificeert voor investeringsaftrek en vervroegde afschrijving. Ubbena, 19 februari 2014 Hedde Heidinga
Pagina 4 van 6
Stappenplan terugvragen omzetbelasting: 1.
Aanmelden als ondernemer voor de omzetbelasting bij de belastingdienst. (formulier bijgevoegd) Let op dat de tenaamstellingen correct zijn. (naam van degene die zich aanmeldt bij de belastingdienst; naam op de factuur van de zonnepanelen; tenaamstelling bij de energieleverancier)
2.
BTW-aangifte(n) indienen (op uitnodiging van de belastingdienst; eerste keer wellicht op papier; daarna via internet) U ontvangt van de Belastingdienst een btw nummer en u bent ondernemer voor de btw. Dit betekent dat u verplicht bent om elk kwartaal (soms 1x per jaar) btw aangifte te doen. U krijgt van de belastingdienst een uitnodiging tot het doen van aangifte, hierin staan de data (voor een heel jaar) waarop u uiterlijk de aangifte in moet dienen. Deze aangifte doet u digitaal, via de website van de Belastingdienst. U ontvangt van de belastingdienst een inlognaam en wachtwoord. (Wij kunnen eventueel deze aangifte ook via onze systemen voor u doen, wij hebben geen inlogcode en wachtwoord nodig, alleen uw btw-nummer, en de aangifte-gegevens; niet gratis)
Bij de aangifte over het kwartaal waarin de zonnepanelen aan u zijn gefactureerd trekt u de betaalde btw volledig af als voorbelasting. In het laatste kwartaal van het kalenderjaar geeft u de af te dragen omzetbelasting aan. (zie tabel) Valkuil: als er een uitnodiging tot het doen van aangifte door de belastingdienst is verzonden, dan altijd tijdig aangifte doen. Geen aangifte, of te late aangifte leidt altijd tot een boete.
3.
Vrijstelling vragen van administratieve verplichtingen, ingaande het jaar na het jaar waarover de teruggave is gevraagd. (zie bijlage); Let op tijdig aanvragen, dus in het najaar.
4.
Waarschijnlijk jaarlijks een vragenformulier van de belastingdienst invullen. De belastingdienst controleert daarmee of u nog steeds aan de voorwaarden voor de vrijstelling voldoet.
Pagina 5 van 6
Voorbeeldbrief voor ontheffing administratieve verplichtingen
Belastingdienst Noord, kantoor Emmen Postbus 30056 7800 RC Emmen
Betreft: Verzoek om onthe ng administratieve verplichtingen en aangifte omzetbelasting / btw OB-nummer: xxxxxxx ==datum==
Geachte heer,mevrouw, Ik ben eigenaar van een zonnestroom systeem en ik heb beperkte inkomsten door de levering van stroom aan het energiebedrijf. Ik lever per jaar maximaal xxx Kwh aan het energiebedrijf. De btw die ik ontvang door de levering van deze stroom is en blijft dusdanig laag, dat deze valt onder de minimale grens voor het verplicht bijhouden van een btw boekhouding en het doen van de btw aangifte. Ik verzoek hierbij om onthe ng van administratieve verplichtingen en de plicht om periodiek btw aangifte te doen. De gewenste ingangsdatum is 1 januari a.s.
Met vriendelijke groet, Naam Adres Woonplaats
Pagina 6 van 6
