Zásoby
V účetní jednotce, plátce DPH, se uskutečnily v průběhu účetního období následující účetní případy, které se týkají zásob materiálu A. Účetní jednotka nepoužívá účet 111- Pořízení materiálu, analyticky rozlišuje účet 112 – Materiál na skladě: 11201 – Materiál na skladě – cena pořízení materiálu 11202 – Materiál na skladě – vedlejší pořizovací náklady Vedlejší pořizovací náklady se zúčtují průměrným procentem těchto nákladů z ceny pořízení zásoby materiálu (11201) při každém vyskladnění. Podle vnitropodnikové směrnice účetní jednotky zaokrouhlete průměrné procento vedlejších pořizovacích nákladů na dvě desetinná místa matematicky. Vypočítaný podíl vedlejších pořizovacích nákladů na vydaný materiál zaokrouhlete na celé Kč matematicky. Vyskladněnou zásobu materiálu (11201) účetní jednotka oceňuje metodou FIFO. Výpočty uvádějte v příloze, pohyb zásoby materiálu A zaznamenávejte ve zjednodušené skladní kartě. Zálohové faktury účetní jednotka neúčtuje, pouze eviduje. Počáteční stavy na vybraných účtech: 11201 – Materiál na skladě – cena pořízení materiálu (100 kg) 11202 – materiál na skladě – vedlejší pořizovací náklady
17 400 Kč 1 650 Kč
Kč
Č.
Text
1
Přijatá faktura – 1000 kg materiálu A, cena za jednotku 120 Kč Cena bez daně
120 000
DPH 19 %
22 800
Celkem
142 800
2
VUD – přeprava materiálu A ve vlastních nákladech
3
Přijatá zálohová faktura na nákup materiálu A
6 150 107 100
Zálohová faktura není daňovým dokladem, je zde uveden pouze orientační rozpis DPH: cena bez daně 90 000 Kč; DPH 17 100 Kč 4
Úhrada zálohové faktury z běžného účtu
5
Přijatý daňový doklad na uhrazenou zálohu:
6
107 100
Cena bez daně
90 000
DPH 19 %
17 100
Faktura přijatá – 1000 kg materiálu A, cena za jednotku 115 Kč Cena bez daně
115 000
DPH 19 %
21 850
Celkem
136 850
Zaplacená záloha - cena bez daně
-90 000
Zbývá k úhradě
- DPH 19 %
-17 100
- cena s daní
-107 100 29 750
MD
Dal
Kč
Č.
Text
7
VÚD - přeprava materiálu A ve vlastních nákladech
8
Dobropis na nedodaných 100 kg materiálu A (operace 6) …………..
DPH 19 %
…………..
Celkem
…………..
9
Úhrada faktury za materiál A z běžného účtu (operace 6,8)
…………..
10
Vyskladnění 1 500 kg materiálu A (viz vnitropodniková směrnice)
…………..
11
Podíl vedlejších pořizovacích nákladů na vydaný materiál (viz vnitropodniková směrnice), výpočet uvádějte v příloze
13
…………..
Přijatá faktura od dodavatele z Rakouska za 1000 kg materiálu A Cena za jednotku 4 EUR, kurz ČNB 26,36 Kč / 1 EUR
…………..
19 % DPH a) přidanění
…………..
b) nárok na odpočet
…………..
14
VUD – přeprava materiálu A ve vlastních nákladech
15
Částečná úhrada zahr. faktury za materiál A z běžného účtu 2000 EUR
7 560
Kurz komerční banky prodej 28,65 Kč / 1 EUR
…………..
16
VUD – kurzový rozdíl při částečné úhradě zahraniční faktury
…………..
17
Vyskladnění 1 200 kg materiálu A (viz vnitropodniková směrnice)
…………..
18
Podíl vedlejších pořizovacích nákladů na vydaný materiál (viz vnitropodniková směrnice), výpočet uvádějte v příloze
19
20
…………..
Uzávěrkové operace Do normy přirozených úbytků 50 kg materiálu A
…………..
Podíl vedlejších pořizovacích nákladů na materiál A – úbytek do normy
…………..
Uzávěrkové operace Přechodné snížení ocenění materiálu A o 10 Kč na 1 kg
21
Dal
3 090
Cena bez daně
12
MD
…………..
Uzávěrkové operace Kurzový rozdíl – zahraniční dodavatelé kurz ČNB k 31. 12. běžného roku 26,62 Kč / EUR
…………..
Příloha Skladní karta – materiál A (účet 11201) č.
Zásoba v kg Příjem Výdej Zásoba
Cena za kg v Kč
Zásoba v Kč Příjem Výdej Zásoba
Pozn.
a) Vyskladnění 1 500 kg (operace 11.) Průměrné % VPN = Podíl VPN na vydaný materiál = b) Vyskladnění 1 200 kg (operace 18.) Průměrné % VPN = Podíl VPN na vydaný materiál = c) Inventarizace – úbytek do normy (operace 19.) Podíl VPN =
VPN (vedlejší pořizovací náklady) zaokrouhlete podle vnitropodnikové směrnice uvedené na začátku souvislého příkladu.
Finanční majetek
Účetní jednotka je plátcem DPH (DPH zaokrouhluje na desetihaléře). Pro přepočet cizí měny ve sledovaném období používá pevný kurz dle ČNB EUR = 27,67 Kč. Časové rozlišení nákladů a výnosů provádí v rámci účetní uzávěrky. Zaúčtujte vybrané operace týkající se finančního majetku. Počáteční stavy na vybraných účtech: 21101 – Pokladna v Kč 21102 – Valutová pokladna – 1 200 EUR 22101 – Bankovní účty v Kč 22102 – Devizový bank. účet – 25 000 EUR
Č. Text 1
19 400 Kč 33 204 Kč 125 189 Kč 675 000 Kč
Kč
MD
V hotovosti zaplaceno občerstvení pro obchodní partnery Cena bez daně
8 500
DPH 19 %
1 615
Celkem
10 115
2
Nákup dálničních známek v hotovosti (vydány do používání)
2 800
3
Za poskytnutou službu v hotovosti přijato do pokladny celkem
10 000
Z toho 19 % DPH
…………..
Cena bez daně
…………..
4
Odvod hotovosti na BÚ podle pokladního dokladu v Kč
5
Přijatá faktura za stravenky pro zaměstnance
5 000
500 ks po 60 kč
…………..
6
Vyplacená záloha zaměstnanci na zahraniční pracovní cestu 500 EUR
…………..
7
Výdej 400 ks stravenek zaměstnancům (viz operace 5). Podnik přispívá
…………..
na každou stravenku 40 Kč.
………….. …………..
8
Výpis z BÚ (korunového) a) Vyúčtování odvodu hotovosti z pokladny v Kč
5 000
b) Převod z devizového účtu 15 000 EUR, kurzy komerční banky: nákup 26,50 Kč, prodej 28,10 Kč (vyber kurz) c) Bankovní poplatky 9
………….. 250
Vyúčtování zahraniční služební cesty: a) Cestovní příkaz – 750 EUR
…………..
b) Vyúčtování v EUR (viz operace 6)
…………..
10 Výpis z devizového účtu Převod z devizového účtu 15 000 EUR na BÚ v Kč 11 Kurzový rozdíl z převodu
………….. …………..
12 Nákup akcií dle smlouvy, účetní jednotka má úmysl s nimi obchodovat 100 ks po 2 000 Kč
…………..
Dal
Č. Text 13 V hotovosti zaplacená provize – nákup akcií 14 Převedení akcií do majetku účetní jednotky
Kč 2 000 …………..
15 Výpis z BÚ v Kč Úhrada nakoupených akcií dle smlouvy
…………..
16 Vystavená faktura za poskytnuté služby Cena bez daně 19% DPH Celkem
100 000 19 000 119 000
17 Úhrada faktury směnkou cizí na vlastní řad (viz operace 16). Hodnota směnky 131 000, směnka je splatná za 2 měsíce – z toho 1 měsíc připadá na běžné období. Podnik hodlá držet směnku do splatnosti
…………..
18 Prodej akcií dle smlouvy 80 ks (viz operace 12) a) smluvní cena 2 450 Kč za ks
…………..
b) úbytek prodaných akcií
…………..
19 Uzávěrkové operace Pokladním skontrem zjištěn stav v korunové pokladně 9 000 Kč. Zaúčtujte případný rozdíl, náhrady předepište hmotně odpovědnému
…………..
zaměstnanci. Ve valutové pokladně nebyl zjištěn inventarizační rozdíl.
…………..
20 Uzávěrkové operace Směnka – …………………………………………………
…………..
Akcie – reálná hodnota dle burzy k 31. 12. představuje 2 400 Kč na ks
…………..
Valutová pokladna
…………..
Devizový účet
…………..
kurz ČNB k 31. 12. běžného roku 26,62 Kč / EUR
MD
Dal
