Evropská daňová zpráva Evropská zpráva v oblasti profesního práva Prosinec 2013
NOVINKY CFE
PŘÍMÉ DANĚ
ZAPIŠTE SI DATUM DO DIÁŘE FÓRUM CFE 2014 „Politické strategie pro udržitelnou daňovou budoucnost“
CFE komentuje rozsudek Evropského soudního dvora v kauze Ettwein ve věci benefitů v oblasti daně z příjmu fyzických osob v Německu pro švýcarské rezidenty
Čtvrtek 27. března 2014, v Bruselu S tím, jak Evropa bojuje s přeshraničními daňovými úniky a vyhýbání se daním, se zdá, ţe nazrál čas skoncovat s obviňováním nadnárodních subjektů a finančních trhů a ţe je třeba pohnout se kupředu prostřednictvím promyšleného plánu, který by řešil daný problém v rámci EU i na globální úrovni. Je velmi důleţité, aby byly zformulovány správné otázky, jejichţ odpovědi umoţní uzavřít stávající mezery, nesoulady a díry v zákonech v rámci daňových systémů EU a pomohou nalézt alternativní zdroje příjmů do státních rozpočtů. Při tomto procesu musí EU postupovat ve shodě s ostatními klíčovými globálními hráči, aby si zachovala konkurenceschopnost v oblasti zdanění. V rámci analýzy akčního plánu OECD „proti sniţování základu daně a transferu zisků“ (BEPS) a návrhu na daň z finančních transakcí bude fórum CFE 2014 zkoumat dva detailně propracované plány, které budou mít velký vliv na státní pokladny a především na podniky. Brzy budou následovat další ohledně programu a registrace.
podrobnosti
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Internetové stránky CFE: EN
Dne 13. prosince 2013 zveřejnila CFE prohlášení o stanovisku ECF-CF 4/2013 k rozsudku Evropského soudního dvora (ECJ) v případu Katja Ettwein (C-425/11) o dostupnosti německého reţimu rozdělení příjmů pro německé občany pracující v Německu, ale ţijící ve Švýcarsku. Ve svém rozsudku z 28. února 2013 dospěl ECJ k závěru, ţe smlouva mezi Švýcarskem a Evropským společenstvím o volném pohybu osob zabraňuje odmítnutí „rozdělení“ pouze z toho důvodu, ţe rezidentní zemí daňového subjektu je Švýcarsko. Pracovní skupina CFE pro ECJ, která prohlášení o stanovisku vypracovala, toto soudní rozhodnutí přivítala. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Prohlášení o stanovisku CFE: EN
Evropský soudní dvůr rozhodl o diskriminační povaze nizozemské daně z registrace osobních automobilů a motocyklů pro importovaná vozidla Dne 19. prosince 2013 vynesl Evropský soudní dvůr (ECJ) svůj rozsudek v případu C-437/12 týkající se otázky, zda povinnost uvedená v nizozemském právu a spočívající v úhradě daně z osobního automobilu a motocyklu („BPM“) při registraci pouţitého motorového vozidla z jiného členského státu v Nizozemsku je či není diskriminační. BPM musí být zaplacena pouze tehdy, kdyţ je osobní automobil nebo motocykl
2 poprvé zaregistrován v Nizozemsku. Podle ECJ je taková daň diskriminační, pokud (a v takovém rozsahu, v jakém se tak děje) příslušná částka daně uvalené na pouţitá importovaná vozidla při jejich registraci v Nizozemsku přesahuje nejniţší zůstatkovou hodnotu BPM odpovídající hodnotě obdobných pouţitých vozidel, která jiţ jsou registrována v Nizozemsku. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: k dispozici ve všech jazycích EU
Švýcarská vláda přijímá vyjednávací mandát o dohodě s EU o zdanění výnosů z úspor Dne 18. prosince 2013 přijala federální vláda Švýcarské konfederace mandát k vyjednávání s Evropskou komisí o revizi dohody o zdanění výnosů z úspor uzavřené mezi EU a Švýcarskem. Jednání by měla být zahájena na začátku roku 2014. Revidovaná dohoda by podle dostupných informací měla daňovému subjektu umoţňovat výběr mezi dobrovolným sdělením informací a sráţkovou daní. V tuhých diskusích v Radě EU Rakousko a Lucembursko poţadují, aby se Švýcarsko a čtyři malé země mimo EU (Andora, Lichtenštejnsko, Monako a San Marino) zavázaly k dodrţování obdobných standardů ohledně výměny informací jako EU předtím, neţ tyto dvě země zruší své veto k revizi směrnice o dani z výnosů z úspor navrţené v roce 2008.
NEPŘÍMÉ DANĚ
Daň z finančních transakcí v EU je legální: právníci Komise jdou proti Radě EU Počátkem prosince 2013 poté, co došlo k úniku stanoviska právních sluţeb Rady EU v září 2013, podle kterého byl návrh Evropské komise na daň z finančních transakcí v EU formou posílené spolupráce 11 členských států v rozporu s právní úpravou EU, došlo k úniku stanoviska právních sluţeb Evropské komise uvádějícího, ţe daný návrh je ve skutečnosti v souladu s obyčejovým mezinárodním právem i v souladu se Smlouvami o EU a nevede k ţádným
nepřípustným extrateritoriálním vlivům daně z finančních transakcí (FTT). Toto stanovisko se odkazuje na argumenty předloţené právními sluţbami Rady, přičemţ je odmítá. Jak uvádí dokument Komise: „Stanovisko Rady (právních sluţeb Rady) je téměř v celém rozsahu zaloţeno na návrhu, ţe stát nemá ţádné daňové kompetence za okolností, kdy má jiný stát „relevantnější zájem“. Ve veřejném mezinárodním právu obecně ani v právu, jeţ se obzvláště vztahuje na kompetence, však ţádná taková zásada neexistuje“. Podle Komise opatření ohledně FTT „nemá ţádný dopad na svobodu neúčastnících se členských států uplatňovat své vlastní daňové kompetence jakýmkoliv způsobem, který povaţují za vhodný,“ a dále „nevede ke vzniku diskriminace mezi finančními institucemi ani k narušení hospodářské soutěţe mezi takovými institucemi v EU, neboť se týká pouze rozdělení zdaňovacích pravomocí.“ Nerovnost mezi různými národními daňovými reţimy by nevedla k diskriminaci.
Komise podává zprávu o fungování systému pro přepravu a sledování výrobků podléhajících spotřební dani Dne 3. prosince 2013 přijala Evropská komise zprávu o fungování elektronického systému pro přepravu a sledování výrobků podléhajících spotřební dani (EMCS). Z informací shromáţděných prostřednictvím průzkumů provedených mezi zainteresovanými stranami dospěla Komise k závěru, ţe současná pravidla fungují uspokojivým způsobem. Komise uvádí propojení systému EMCS s celními aplikacemi a větší standardizaci podpůrných dokumentů za oblasti zlepšení aktuálního systému, k němuţ hodlá přistoupit. Ohlašuje podrobnější přezkoumání systému spotřebních daní v EU v roce 2015, případně v kontextu legislativní iniciativy. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Zpráva KOM(2013)850: k dispozici ve všech jazycích EU Pracovní dokument pro pracovníky Komise: EN
3
Komise vydává zprávu o výjimkách v oblasti DPH a spotřební daně pro osoby přijíždějící do EU Dne 3. prosince 2013 zveřejnila Evropská komise svou zprávu o výjimce z DPH a spotřební daně u zboţí dováţeného osobami přijíţdějícími ze třetích zemí do EU. Pro shromáţdění informací, na nichţ je zpráva zaloţena, rozeslala Komise členským státům dotazníky. Komise dochází k závěru, ţe neexistuje ţádný přesvědčivý případ pro legislativní kroky v této fázi, a bude raději usilovat o řešení problémů uváděných menšinou členských států prostřednictvím procedur pro jednání ve výborech, výměnou nejlepší osvědčené praxe a pomocí praktických administrativních pokynů a nástrojů. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Zpráva KOM(2013)849: k dispozici ve všech jazycích EU
Evropský soudní dvůr: Nerealizování exportu zboží v časové lhůtě 3 měsíců nesmí vést ke ztrátě osvobození od DPH Dne 19. prosince 2013 rozhodl Evropský soudní dvůr v případu C 563/12, BDV Hungary Trading v rámci rozhodování o předběţné otázce předloţené maďarským soudem „Kúria“, ţe národní právní úprava v souvislosti s dodávkou pro export nesmí nařizovat definitivní ztrátu práva zdanitelného subjektu na osvobození od DPH vzhledem k nějaké dodávce pouze z toho důvodu, ţe zboţí určené k exportu z EU neopustilo území EU v pevně stanovené době tří měsíců nebo 90 dnů od data dodávky. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: k dispozici ve všech jazycích EU
Evropský soudní dvůr: „Poplatek za green“ placený nečleny golfového klubu musí být osvobozen od DPH Dne 19. prosince 2013 vydal Evropský soudní dvůr (ECJ) svůj rozsudek v případu C-495/12,
West Dorset Golf Club, v rámci rozhodování o předběţné otázce předloţené Vrchním soudem Velké Británie (Daňový a kancléřský soud) o osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) u „poplatku za green“ placeného hráči, kteří nejsou členy příslušného klubu. Podle ECJ spadá dodávka sluţeb spočívající v poskytnutí práva pouţívat golfové hřiště návštěvníkům, kteří nejsou členy příslušného klubu, ze strany neziskové organizace spravující golfové hřiště a nabízející členský program pod výjimky stanovené směrnicí o DPH. Členský stát nesmí rozhodnout tak, ţe prohlásí takovou sluţbu za sluţbu podléhající DPH. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: k dispozici ve všech jazycích EU
Evropský soudní dvůr rozhodl o zdanitelné částce pro účely DPH u televizní reklamy Dne 5. prosince 2013 vynesl Evropský soudní dvůr svůj rozsudek ve spojených případech C-618/11, C-637/11 a C-659/11, TVI, v rámci rozhodování o předběţné otázce předloţené Nejvyšším správním soudem Portugalské republiky o tom, ţe portugalská „obrazovková daň“ uvalovaná za účelem podpory kinematografického a audiovizuálního umění musí být zahrnuta při výpočtu zdanitelné částky pro účely DPH, která se platí z komerčních reklam. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek a stanovisko generálního advokáta: k dispozici ve všech jazycích EU
ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM
Evropský parlament hlasuje ve prospěch rozšíření automatické výměny informací Dne 11. prosince 2013 hlasoval Evropský parlament ve prospěch návrhu Evropské komise z června 2013 na pozměnění směrnice 2011/16/EU o administrativní spolupráci
4 v oblasti daní za účelem rozšíření kategorií informací automaticky podléhajících výměně (viz Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva - červen 2013). Na plenárním zasedání by při hlasování mělo být podpořeno doporučení Výboru Evropského parlamentu pro hospodářské a měnové záleţitosti ohledně „zásady dostupnosti“, podle které nějaká země potřebuje vyměňovat pouze ta vstupní data, o kterých se sama rozhodne, ţe je chce shromaţďovat. Poslanci Evropského parlamentu navrhují, aby se reţim automatické výměny informací stal součástí globálního modelu zaloţeného na normě, která je v současné době vyvinuta organizací OECD. Tato směrnice by rovněţ měla brát v úvahu provedení nového amerického zákona FATCA. Pro zajištění koherence dohod o automatické výměně informací ţádá Evropský parlament členské státy, aby udělily Komisi exkluzivní právo jednat o dohodě o automatické výměně informací se třetími zeměmi. Stojí za zmínku, ţe poslanci Evropského parlamentu kladli zvláštní důraz na respektování procesních práv daňových subjektů, jejich právo na soukromí a řádné vyuţívání vyměňovaných informací. Evropský parlament má v této souvislosti pouze konzultační pravomoci. Dne 12. prosince hlasovalo plenární zasedání o nelegislativní „výzvě k měřitelnému a hmatatelnému závazku proti daňovým únikům a vyhýbání se daním v EU“, přičemţ apelovali na to, aby objem nevybraných daní (tedy rozdíl mezi tím, co by mělo být vybráno, a tím, co bylo vybráno ve skutečnosti, byl sníţen do roku 2020 na polovinu, a poţádali Komisi, aby zavedla řadu hmatatelných cílů pro sníţení tohoto rozdílu. Od Komise se rovněţ poţaduje, aby zavedla standardizovanou řadu indikátorů pro měření daňových úniků a vyhýbání se daním. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN (k dispozici ve všech jazycích EU)
Legislativní usnesení ze dne 11. prosince 2013 o automatické výměně informací: EN (k dispozici ve všech jazycích EU) Usnesení ze dne 12. prosince 2013: EN (k dispozici ve všech jazycích EU)
Komise představuje závěry ohledně prvního roku svého akčního plánu proti daňovým podvodům a únikům Dne 5. prosince 2013 poskytla Evropská komise rozhovor ohledně stavu věcí v rámci boje proti daňovým podvodům a únikům, jakoţ i proti agresivnímu daňovému plánování. Tato zpráva prokazuje, ţe Komise se intenzivně zabývala tvorbou legislativních návrhů (rozšíření automatické výměny informací v červnu, standardní přiznání k DPH v říjnu, revize směrnice o mateřských a dceřiných společnostech v listopadu) a propagací „měkkých“ nástrojů, jako jsou expertní skupiny (platforma pro dobrou správu daní od června, zdanění digitální ekonomiky od prosince) a doporučení (doporučení specifická pro konkrétní země v souvislosti s evropským semestrem), ale téţ vykazuje ustálený stav v řadě oblastí, zejména v daňové legislativě (směrnice o zdanění výnosů z úspor, společný konsolidovaný základ daně z příjmu právnických osob). Určitého pokroku však bylo dosaţeno v oblasti DPH, kde Rada přijala moţnost usnadnění mechanismu reverse charge (reţimu přenesení daňové povinnosti), jakoţ i „mechanismu rychlé reakce“ a ve směrnici o účetnictví, kde došlo k zavedení povinnosti pro velké důlní a těţební podniky (včetně těţby dřeva) nahlašovat platby, které provádějí státním úřadům, po jednotlivých zemích, a to rovněţ podle jednotlivých projektů. Měkké právní akce předpokládané pro rok 2014 zahrnují „kodex daňového subjektu“ a daňové identifikační číslo v rámci EU. Kromě toho se Komise snaţila zajistit, aby byl globální standard pro výměnu informací, který je v současné sobě vyvinut ze strany OECD pro skupinu zemí G20, kompatibilní s právní úpravou EU (např. ochrana údajů), aby se zabránilo jakýmkoliv zbytečným problémům pro podniky.
5 DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN
DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA
OECD zveřejňuje časový harmonogram plánu BEPS pro zapojení zainteresovaných subjektů Dne 3. prosince 2013 zveřejnila OECD kalendář ohledně načasování plánovaných konzultací v souvislosti se svým akčním plánem BEPS „proti sniţování základu daně a transferu zisků“ (viz Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva - listopad 2013).
Diskuse ohledně daňové agendy OSN je k dispozici online Vídeňská univerzita WU dala na internet k dispozici diskusi mezi bývalým vedoucím představitelem OECD pro daňovou politiku Jeffrey Owensem a Michaelem Lennardem, vedoucím odboru OSN pro mezinárodní daňovou spolupráci ohledně (nově se rozvíjející) role a funkce daňového výboru OSN, jeho priorit pro nadcházející rok, vzorové konvence OSN a manuálu OSN pro transferové ceny, výměny informací, programu OSN a akčního plánu BEPS, jakoţ i ohledně činnosti výboru OSN pro zdanění přírodních zdrojů. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Internetový zdroj: EN
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Projekt BEPS / G20: kalendář pro plánované zapojení zainteresovaných subjektů 2013-2014: EN
OECD zveřejňuje připomínky k problematice zdanění digitální ekonomiky
Expertní skupina pro zdanění digitální ekonomiky pořádá své první jednání
V listopadu 2013 byl na internetových stránkách OECD zveřejněn poţadavek na informace o daňové problematice digitální ekonomiky. Nyní OECD zveřejnila všechny obdrţené komentáře.
Dne 12. prosince 2013 uspořádala expertní skupina Evropské komise pro zdanění digitální ekonomiky své první jednání. Bylo konstatováno, ţe digitalizace ekonomiky vznáší otázky u celé řady základních rozlišování v oblasti zdanění, jako např. domácí oproti zahraničnímu, hmotný majetek oproti nehmotnému majetku, zboţí oproti sluţbám, přímé zdanění oproti nepřímému zdanění a spotřeba oproti výrobě. Je nutné brát v úvahu aplikaci stávajících pravidel pro nové obchodní modely a pro návrh stabilních a robustních budoucích daňových pravidel. Skupina se rozhodla pracovat za úzké spolupráce s OECD a G20. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Souhrnný přehled z jednání: EN Program jednání Jednací řád Obecná problematika Předmět prací Pracovní harmonogram
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Všechny komentáře: EN
Poměr daní k HDP v zemích OECD stále roste Dne 17. prosince 2013 zveřejnila OECD svou roční statistiku daňových výběrů a související online nástroj poskytující přehled poměru daní k HDP pro členské země OECD a daňovou strukturu v rozmezí let 1990 aţ 2012 (plná publikace se vrací zpět aţ do roku 1965). Země je moţno porovnat podle průměru OECD. Číselné ukazatele naznačují, ţe nejen daňové výnosy, ale téţ poměr vybraných daní k HDP stále rostou od rozmezí let 2008-2009, kdy hospodářská krize dosáhla svého dna, coţ je podle vysvětlení OECD způsobeno progresivním charakterem daňových systémů. Průměrný poměr daňových výnosů k HDP byl v roce 2012 v zemích OECD 34,6 % oproti hodnotě 34,1 % v roce 2011 a 33,8 % v roce 2010. Poměr
6 daňových výnosů k HDP vzrostl v 21 z 30 zemí, pro které jsou k dispozici data za rok 2012, a k jeho poklesu došlo pouze v 9 zemích. K nejvyšším nárůstům v roce 2012 došlo v Maďarsku, Řecku, Itálii a na Novém Zélandu. Největší poklesy byly zaznamenány v Izraeli, Portugalsku a ve Velké Británii. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva plus online nástroj: EN (k dispozici téţ FR) Statistika daňových výnosů 1965-2012: EN/FR
PROCESNÍ PRÁVO
Evropský soudní dvůr zamítl britské pravidlo zbavující daňové subjekty nápravného prostředku pro vrácení daně uvalené v rozporu s právní úpravou EU Dne 12. prosince rozhodl Evropský soudní dvůr (ECJ) v případu C-362/12 známém jako Test Claimants v řízení se skupinou Franked Investment Income Group o tom, ţe unijní právo je nadřazeno britské legislativě, jejímţ efektem je zbavit daňové subjekty bez předchozího oznámení s příslušnou lhůtou a retroaktivně prostředku pro vrácení daně uvalované v rozporu s právem EU. Soudní dvůr konstatuje, ţe skutečnost, ţe je k dispozici další nápravný prostředek k tomu, aby daňové subjekty mohly získat příslušnou daň zpět, nevyvaţuje negativní následky odstranění příznivějšího nápravného prostředku. Podle anglického práva byl stav věcí před 24. červnem 2004 takový, ţe byly k dispozici dva nápravné prostředky pro zpětné vymáhání daně uvalené v rozporu s právem EU. Prvním z těchto prostředků známým jako „Woolwichský ţalobní důvod“ byla ţaloba na vrácení nezákonně uvalené daně, u které byla omezovací doba šest let od data zaplacení daně. Druhým nápravným prostředkem byl „ţalobní důvod Kleinwort Benson“, který umoţňoval vrácení částek zaplacených na základě právního omylu. Doba omezení pro takovou ţalobu byla šest let ode dne, kdy ţalobce objevil právní omyl nebo kdy jej při vynaloţení přiměřené píle mohl objevit.
V roce 2004 přijala Velká Británie právní úpravu uvádějící, ţe omezovací období pro „ţalobní důvod Kleinwort Benson“ se nemá aplikovat ve vztahu k právnímu omylu, který se týká záleţitostí zdanění spadajících do působnosti komisařů Úřadu pro výběr daní. Toto nové pravidlo se aplikovalo retroaktivně na ţaloby podané od 8. září 2003, coţ bylo datum, kdy Vláda Velké Británie oznámila svůj záměr přijmout příslušnou právní úpravu. Rozsudkem vydaným v roce 2001 Evropský soudní dvůr rozhodl, ţe určitá britská daňová ustanovení, která platila do roku 1999, jsou neslučitelná se svobodou usazení a volným pohybem kapitálu. Po tomto rozsudku jedna společnost podala dne 8. září 2003 ţalobní nárok na základě „ţalobního důvodu Kleinwort Benson“, v jehoţ rámci usilovala o vrácení daně nesprávně zaplacené před rokem 1999. Omezovací doba příslušná k této ţalobě začala běţet k příslušnému datu 2001, kdy ECJ vynesl své rozhodnutí o slučitelnosti s právem EU. Kvůli retroaktivní aplikaci legislativy z roku 2004 bylo společnosti zabráněno v podání svého ţalobního nároku na vrácení prostředků na základě „ţalobního důvodu Kleinwort Benson“. Nejvyšší soud Velké Británie se dotázal u Evropského soudního dvora, zda je slučitelné se zásadami práva EU v oblasti efektivnosti, právní jistoty a ochrany legitimních očekávání odstranit bez předchozího oznámení a retroaktivním způsobem „ţalobní důvod Kleinwort Benson“. ECJ v první řadě konstatoval, ţe omezovací lhůta šesti let, která se vztahuje na „Woolwichský ţalobní důvod“, která začíná běţet v den zaplacení daně, je sama o sobě slučitelná se zásadou efektivnosti, která zakazuje aplikaci národních pravidel, jeţ znemoţňují nebo nadměrně komplikují vymáhání vrácení daně uvalené v rozporu s právní úpravou EU. Soudní dvůr konstatuje, ţe zásada efektivnosti v principu nebrání retroaktivní aplikaci nové lhůty pro iniciování řízení, která je kratší neţ lhůta, jeţ byla předtím k dispozici, a to v případech, kdy se taková aplikace týká ţalob na vrácení daně, jeţ
7 nebyly ještě zahájeny v době vstupu nové lhůty v platnost, ale které se vztahují k částkám hrazeným v době, kdy se ještě pouţívala stará lhůta. Nová vnitrostátní pravidla však musejí obsahovat přechodná ustanovení umoţňující odpovídající lhůtu po přijetí legislativy pro podávání ţalobních nároků na vrácení plateb, jeţ byly příslušné osoby oprávněny podat podle předchozí legislativy. To je nutné v případech, kdy by okamţitá aplikace měla za následek, ţe určité osoby budou retroaktivním způsobem zbaveny svého práva na vrácení plateb nebo jim bude poskytnuta příliš krátká lhůta pro uplatnění takového práva. V důsledku toho je pak národní právní úprava omezující retroaktivně a bez jakýchkoliv přechodných ustanovení lhůtu, během které je moţno nárokovat vrácení částek vybraných v rozporu s právem EU, neslučitelná se zásadou efektivnosti. Soudní dvůr konstatuje, ţe skutečnost, ţe jsou daňovým subjektům k dispozici dva zákonné nápravné prostředky pro vymáhání daně uvalené protiprávně, nemusí nutně vyvaţovat negativní důsledky odstranění jednoho z těchto nápravných prostředků. Na závěr pak soudní dvůr ze stejných důvodů dochází k závěru, ţe příslušná domácí legislativa rovněţ porušuje zásady právní jistoty a ochranu legitimních očekávání. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES EL IT Rozsudek: všechny jazyky EU
STÁTNÍ POMOC
Komise zkoumá privilegia určitých španělských fotbalových klubů Dne 18. prosince 2013 zahájila Evropská komise tři hloubková šetření za účelem ověření, zda jsou různá opatření v oblasti veřejné podpory ve prospěch určitých španělských profesionálních fotbalových klubů v souladu s pravidly EU o státní pomoci. Ţádné z daných opatření nebylo
oznámeno Komisi. Komise má obavy, ţe tato opatření poskytovala významné výhody přijímajícím klubům na úkor klubů, které musejí fungovat bez takové podpory. Zahájení hloubkového šetření poskytuje Španělsku a zainteresovaným třetím stranám příleţitost k vyjádření komentářů ohledně prověřovaných opatření; nikterak nepředjímá výsledek šetření. Komise bude nejprve zkoumat moţná daňová privilegia pro Real Madrid, FC Barcelona, Athletic Club Bilbao a Club Atlético Osasuna. Další šetření se soustřeďují na převod pozemků mezi městem Madrid a fotbalovým klubem Real Madrid a na záruky poskytnuté jednou státní finanční institucí fotbalovým klubům, které se potýkají s finančními těţkostmi. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva včetně seznamu výhod poskytnutých různým fotbalovým klubům: EN FR DE ES Případy v registru státní pomoci: SA.29769, SA.33754 a SA.36387
Komise zahajuje vyšetřování daňových výjimek pro inovační belgické společnosti Dne 4. prosince zahájila Evropská komise hloubkové šetření, aby zjistila, zda realizace systému podpory pro inovační společnosti v Belgii je v souladu s právy EU o státní pomoci. Komise bude prověřovat zejména podmínky, za kterých měl určitý počet belgických společností prospěch z daňové úlevy. Zahájení hloubkového šetření poskytuje třetím stranám příleţitost k vyjádření komentářů ohledně prověřovaného opatření. Tento krok nikterak nepředjímá výsledek šetření. V roce 2006 schválila Komise podpůrný program pro výzkum a vývoj, který osvobozoval „mladé inovační společnosti“ od daně z mezd vzhledem k části odměn vyplácených jejich vědeckým pracovníkům. Nicméně v současné době Belgie dosud ve své právní úpravě nezavedla jasnou definici toho, jaké společnosti jsou způsobilé pro tuto pomoc, coţ mohlo udělovat neoprávněné zvýhodnění přijímajícím společnostem v rozporu s pravidly EU pro státní pomoc.
8 Navíc belgické úřady neinformovaly Komisi, kdyţ mlčky obnovily daný program po jeho vypršení v červenci 2011 a zvýšily úroveň daňové úlevy. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE NL
ÚČETNICTVÍ
Výbor Evropského parlamentu pro právní záležitosti hlasuje proti oznamování daňových plateb po jednotlivých zemích - CFE zveřejňuje prohlášení o stanovisku Dne 13. prosince 2013 zveřejnila CFE prohlášení o stanovisku FC 6/2013, které se týká povinného oznamování daňových plateb po jednotlivých zemích ze strany velkých podniků v EU, jeţ má být obsaţeno v aktuální revizi směrnice EU 2013/34/EU o účetnictví, jak navrhovala řada poslanců Evropského parlamentu. CFE dochází k závěru, ţe oznamování daňových plateb nebude poskytovat ţádnou indikaci ohledně toho, zda nějaká společnost postupuje v souladu se zákonem nebo zda jsou aplikovaná opatření agresivní či nikoliv, ale bude vytvářet určitý předsudek prostřednictvím - záměrné či neúmyslné - dezinterpretace dat. Zveřejnění podrobných informací o daňovém plánování, jak je navrhováno některými poslanci Evropského parlamentu, by nutilo společnosti zveřejňovat obchodní tajemství, coţ by poškozovalo konkurenceschopnost podniků EU. Namísto zveřejňování daňových údajů CFE navrhuje, aby došlo ke zlepšení výkazových informací finančním úřadům a ke zlepšení přeshraniční výměny informací. Příslušný pokrok by měl být úzce koordinován s OECD. Stanovisko výboru Evropského parlamentu pro hospodářské a měnové záleţitosti (ECON) bylo zveřejněno dne 9. prosince 2013. Odpovědný výbor pro právní záleţitosti hlasoval dne 17. prosince 2013 proti povinnosti sdělovat daňové platby v aktuální revizi směrnice o účetnictví, jak navrhuje CFE, přičemţ podpořil
povinnost pro velké podniky, aby oznamovaly podrobný přehled nefinančních informací. Evropská rada sestávající z hlav států či vlád zemí EU apelovala ve svých závěrech z 20. prosince 2013 na další pokrok ohledně sdělování nefinančních informací velkými skupinami, přičemţ nezmiňovala specificky daňové informace, jak tomu bylo v jejích závěrech ze dne 23. května 2013. Viz téţ Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva - říjen a listopad 2013, které se věnují tomuto tématu. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Stanovisko Výboru ECON z 9. prosince 2013: EN (k dispozici též v dalších jazycích) Prohlášení o stanovisku CFE: EN Text, o kterém hlasoval Výbor JURI: EN Tisková zpráva Evropského parlamentu: EN (k dispozici téţ FR) Závěry Evropské rady: EN (viz č. 27)
UDÁLOSTI
OECD bude v přímém internetovém přenosu informovat o pokroku v akčním plánu BEPS Dne 23. ledna 2014 poskytne v době od 15:00 do 16:00 SEČ OECD pomocí internetového přenosu aktuální informace o vývoji opatření předpokládaných v akčním plánu BEPS „proti sniţování základu daně a transferu zisků“. Otázky do panelové diskuse je moţno podávat jiţ nyní. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN
9 PROFESNÍ KVALIFIKACE
Nová směrnice o profesních kvalifikacích nabývá účinnosti Dne 28. prosince 2013 byla v Úředním věstníku EU vyhlášena revidovaná směrnice o uznávání profesních kvalifikací (viz Evropské daňové zprávy a Evropské zprávy v oblasti profesního práva - říjen 2013 a listopad 2013). Členské státy budou muset tuto směrnici provést do svých vnitrostátních právních a správních předpisů do 18. ledna 2016. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Text směrnice 2013/55/EU: všechny jazyky EU
Daňoví poradci nejsou mezi profesemi předpokládanými pro užívání „Evropských profesních karet“ V říjnu 2013 poţádala Evropská komise o vyjádření zájmu ze strany evropských profesí ohledně zavedení „evropských profesních karet“, které by urychlily uznávací proces, v jehoţ rámci profesní odborníci usilují o působení v jiném (regulovaném) členském státě. Tato moţnost je zajištěna novou směrnicí 2013/55/EU o profesních kvalifikacích (viz Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva - říjen 2013). Podle závěrů Komise z těchto konzultací zveřejněných dne 9. prosince 2013 nejsou daňoví poradci mezi profesemi zvaţovanými pro zavedení evropské profesní karty (ve skutečnosti mezi nimi není ţádná z profesí působících v oblasti práva či účetnictví). Jak uvádí příloha daného dokumentu, nevyjádřila zájem o tuto kartu ţádná organizace daňových poradců. To znamená, ţe zavedení evropských profesních karet pro daňové poradce je v dohledné budoucnosti velmi nepravděpodobné. CFE se vyjádřila proti zavedení takové karty pro daňové poradce ve svém prohlášení o stanovisku z roku 2012 k návrhu na
modernizovanou kvalifikacích.
směrnici
o
profesních
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Sdělení: EN
BOJ PROTI PRANÍ PENĚZ
Výbor pro hospodářské a měnové záležitosti/pro občanské svobody, spravedlnost a vnitřní věci navrhuje více než 500 pozměňovacích návrhů ke směrnici proti praní peněz Do 5. prosince 2013 podali členové Výboru pro hospodářské a měnové záleţitosti (ECON) a Výboru pro občanské svobody, spravedlnost a vnitřní věci (LIBE) dalších 454 pozměňovacích návrhů k návrhu Evropské komise na revizi směrnice EU proti praní peněz, vedle jiţ dříve navrţených 93 pozměňovacích návrhů, které jiţ byly podány dvěma zpravodaji (Judith Sargentini - Nizozemsko, Strana zelených a Krišjãnis Kariņš - Lotyšsko, EPP). Některé z těchto pozměňovacích návrhů usilují o to, aby směrnice proti praní peněz byla nástrojem nejen proti kriminalitě obsahující daňové podvody, ale téţ proti daňovým opatřením, která jsou sice legální, ale jsou povaţována za agresivní. CFE vyjádří své obavy ohledně těchto a dalších návrhů vydáním svého prohlášení o stanovisku v polovině ledna 2014. Hlasování obou odpovědných výborů Evropského parlamentu je plánováno na 22. ledna, zatímco k plenárnímu zasedání Evropského parlamentu by mělo dojít 11. března 2014. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Podrobnější informace: EN
10 AUDIT
Instituce EU dosáhly shody o reformě auditu zakazující poskytování daňových služeb pro auditované organizace veřejného zájmu Dne 17. prosince 2013 dosáhly Evropská komise, Evropský parlament a Rada EU shody ohledně revize právního rámce pro statutární audit v EU sestávající z revize směrnice o auditu a nového nařízení pro audity organizací veřejného zájmu (PIE). Text tohoto kompromisu dosud ještě není veřejný. Formální přijetí textu Evropským parlamentem a Radou proběhne v nadcházejících měsících. Nová legislativa bude zavádět povinnou rotaci auditorů PIE po uplynutí lhůty 10 let. Členské státy mohou dovolit auditorovi nebo auditorské firmě, aby nadále prováděli audit stejných PIE aţ do maximální doby trvání 20 let v případech, kdy se provádí veřejná výběrová řízení, a aţ 24 let v případě společného auditu prováděného více neţ jednou auditorskou firmou. Aby se zabránilo střetům zájmů a ohroţení nezávislosti, bude zakázáno poskytování řady neauditorských sluţeb, jako jsou daňové, konzultantské a poradenské sluţby, auditované organizaci. Pro členské státy zůstanou moţnosti volby ohledně toho, jaké neauditorské sluţby bude moţno provádět. Celkové poplatky za neauditorské sluţby (jiné neţ zakázané) poskytované jedné PIE budou omezeny na 70 % průměrné hodnoty poplatků zaplacených v posledních třech letech. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva (Rada): EN
Údaje o vydavateli
Confédération Fiscale Européene -Evropská konfederace daňových poradců188A, Av. de Tervuren B-1150 Brussels Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE pro fiskální a profesní záleţitosti Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte a obraťte se na redakci:
[email protected] Grafická úprava: Laëtitia Bois, asistentka vedení Sdělení o omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. CFE nepřebírá ţádnou odpovědnost či ručení s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou ţádným způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE proto neodpovídá za jejich obsah, ani za ţádné další odkazy, které mohou podporovat. Všechna práva vyhrazena.
