OBSAH
Obsah Úvod ............................................................................................................. 11 ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ Přehled změn ......................................................................................... 13 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ................................................... 17 Příloha č. 1 ................................................................................................... 192 Příloha č. 2 ................................................................................................... 200 Příloha č. 3 ................................................................................................... 200 Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ......................................................................201 Nařízení vlády č. 238/1993 Sb., kterým se pro účely zákona o daních z příjmů stanoví zařízení na výrobu biologicky rozložitelných látek ................................. 202 Pokyn D–282 Sdělení k povinnostem platebního zprostředkovatele při podávání hlášení o příjmech úrokového charakteru a Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným Směrnicí Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru ....................... 203 Příloha 1 ....................................................................................................... 207 Příloha 2 ........................................................................................................211 Pokyn D–285 k aplikaci § 6 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a vymezení tzv. závislé činnosti ............................211 Pokyn D–286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR .........................................................................................212 Sdělení k praktické aplikaci Pokynu D – 286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR .......................................................................214 Pokyn D–288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ...............................................................................218 Pokyn D–292 Sdělení MF k § 38nc zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami .......................................................... 224 Dodatek k Pokynu D–292 (k závaznému posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami) ................................................................................... 228 3
OBSAH Pokyn D–293 Sdělení MF k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami ..................................................................................... 230 Pokyn D–295 Sdělení MF pro účetní jednotky, které jsou dle § 19 odst. 9 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, povinny použít pro účtování a sestavení účetní závěrky Mezinárodní účetní standardy upravené právem Evropského společenství, v souvislosti se zjištěním základu daně dle § 23 odst. 2 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ........... 235 Pokyn D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 236 Sdělení k Pokynu D–300 ...................................................................................................274 Pokyn D–324 Výklad pojmu „bytové potřeby“ pro účely uplatnění úroků z úvěrů jako nezdanitelné části základu daně z příjmů fyzických osob .............................275 Pokyn D–337 Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2009 podle § 38 zákona č.586/1992 Sb.,o daních z příjmů, v platném znění ..............................................275 Vyhláška č. 462/2009 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot ............................................277 Sdělení k aplikaci ustanovení § 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 2/2009 Sb. a zákona č. 87/2009 Sb. .......................................................................................278 Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ........................281
Informace, stanoviska a sdělení k zákonu o daních z příjmů .....................289 Informace k daňovému režimu příjmů plynoucích zaměstnaneckým advokátům po novele zákona o advokacii ................................ 289 Sdělení k praktické aplikaci ustanovení § 6 odst. 13 a 15 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění platném od 1. 1. 2009. ............................................................................291 Sdělení Ministerstva financí k aplikaci ustanovení § 28 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 216/2009 Sb. .......................................................................... 293
4
OBSAH Sdělení k zařazování hmotného majetku do odpisových skupin podle přílohy č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, po 1. lednu 2008 ................................................... 294
ZÁKON O REZERVÁCH PRO ZJIŠTĚNÍ ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ Přehled změn .......................................................................................295 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů ....................................295 Příloha k zákonu ............................................................................................313
Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění.................................................................. 314 ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY Přehled změn ....................................................................................... 318 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ......................................................................323 Příloha č. 1. ................................................................................................... 429 Příloha č. 2 .................................................................................................... 431 Příloha č. 3 .................................................................................................... 432 Příloha č. 4 .................................................................................................... 433 Informace k § 36 odst. 11 ..................................................................................................... 434 Informace ke skupinové registraci ....................................................................................... 435 Informace k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008 ......................................... 448 Sdělení Ministerstva financí k § 47a zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění pozdějších předpisů .................457 Sdělení k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám povinným k dani........... 458 Sdělení k účetnímu a daňovému režimu financování nakládání s elektrozařízením pocházejícím z domácnosti podle § 37n odst. 3 zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 458 Informace o uplatňování nároku na odpočet daně u osobních automobilů ........................... 460 Informace k novele zákona o DPH od 1. 1. 2010 – zákon č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním rozpočtu České republiky na rok 2010 (změny sazeb DPH) .................. 463
5
OBSAH Informace k novele zákona o DPH od 1. 1. 2010.................................................................... 465 Informace Změny v uplatňování DPH u přeshraničních služeb od 1. 1. 2010 – pravidla pro stanovení místa plnění, určení osoby povinné přiznat a zaplatit daň, související administrativní povinnosti................................................................................... 466 Informace k vracení daně plátcům v jiných členských státech podle § 82 zákona o DPH je určena pouze pro plátce, který má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v České republice .....................................................................475 Informace Změny v oblasti DPH při podávání souhrnného hlášení od 1. 1. 2010 ...................479
ZÁKON O SPOTŘEBNÍCH DANÍCH Přehled změn .......................................................................................483 Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních .............................................................................484 EKOLOGICKÉ DANĚ ................................................................................... 610 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá pátá) daň ze zemního plynu a některých dalších plynů ................................. 610 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá šestá) daň z pevných paliv...............................................................................622 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá sedmá) daň z elektřiny ......................................................................................632 Sdělení Ministerstva financí k některým ustanovením částí 45 až 47 (daň ze zemního plynu, pevných paliv a elektřiny) zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů .................................... 642
ZÁKON O POVINNÉM ZNAČENÍ LIHU… Zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ..................................646 Vyhláška č. 149/2006 Sb., kterou se provádí zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, ve znění zákona č. 545/2005 Sb. ......................................................................... 659 Příloha č. 1 ................................................................................................... 662 Příloha č. 2 ................................................................................................... 663 Příloha č. 3 ................................................................................................... 664 Příloha č. 4 ................................................................................................... 665
6
OBSAH Příloha č. 5 Příloha č. 6 Příloha č. 7 Příloha č. 8 Příloha č. 9
.................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. ..................................................................................................
666 667 668 669 670
Nařízení vlády č. 172/2006 Sb., o stanovení hodnoty kontrolní pásky určené ke značení lihu vyrobeného na daňovém území České republiky nebo na daňové území České republiky dovezeného.....................................................671
ZÁKON O DANI SILNIČNÍ Přehled změn ....................................................................................... 672 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční ....................................................................................... 673 Informace k dani silniční u vozidel provozovaných v zahraničí od zdaňovacího období 2009 ............................................................................... 682
ZÁKON O DANI DĚDICKÉ, DANI DAROVACÍ A DANI Z PŘEVODU… Zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí ................683 Pokyn D–273 o prominutí penále na dani z převodu nemovitostí .............................................. 703 Pokyn D–301 o prominutí penále a úroku z prodlení na dani z převodu nemovitostí ................ 703
ZÁKON O DANI Z NEMOVITOSTÍ Přehled změn .......................................................................................704 Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí ..............................................................................705 Vyhláška č. 12/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona České národní rady č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí ....................................721 Vyhláška č. 412/2008 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků ................................... 722 Sazby daně z nemovitostí od 1. 1. 2010 ...................................................................... 723
ZÁKON O SPRÁVĚ DANÍ A POPLATKŮ Přehled změn .......................................................................................725 Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků .......................................................................726 Vyhláška č. 298/1993 Sb., o stanovení výše nároku náhrady ušlého výdělku při správě daní........................ 789
7
OBSAH Vyhláška č. 299/1993 Sb., kterou se zmocňují územní finanční orgány k promíjení příslušenství daně ............................................................................................... 790 Pokyn D–219 o registraci daňových subjektů .............................................................................791 Pokyn D–307 ............................................................................................................. 798 Dodatek č. 1 k Pokynu D–307 .................................................................................... 803 Pokyn D–329 k postupu správců daně vůči ručitelům v daňovém řízení ................................... 803 Pokyn D–330, kterým se vymezují nejčastější důvody pro prominutí příslušenství daně z důvodu tvrdosti podle ustanovení § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 808
ZÁKON O MEZINÁRODNÍ POMOCI PŘI SPRÁVĚ DANÍ… Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní a o změně zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů .............................. 813 ZÁKON O ÚZEMNÍCH FINANČNÍCH ORGÁNECH Přehled změn ....................................................................................... 819 Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech ......................................................... 819 Informace k ověřování dokumentů – legalizaci ......................................................................831
ZÁKON O ÚČETNICTVÍ Přehled změn .......................................................................................833 Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ........................................................................................... 834 Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění vyhlášky č. 472/2003 Sb., č. 397/2005 Sb., č. 349/2007 Sb. a vyhlášky č. 469/2008 Sb. .................................................................................. 869 Příloha č. 1 .....................................................................................................911 Příloha č. 2 .....................................................................................................915 Příloha č. 3 .....................................................................................................917 Příloha č. 4 .................................................................................................... 919
8
OBSAH
ZÁKON O POJISTNÉM NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ… Přehled změn ....................................................................................... 921 Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti ...........................................................923 Vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení .......................................... 962
ZÁKON O POJISTNÉM NA VŠEOBECNÉ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ Přehled změn .......................................................................................964 Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění .......................................965 Příloha k zákonu ........................................................................................... 994
Všeobecné doplňující informace .................................................................995 Nařízení vlády č. 339/2009 Sb., kterým se pro účely důchodového pojištění stanoví výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2008 a výše přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2008 ...................................................................... 998
9
