OBSAH
Obsah Úvodem ........................................................................................................ 11 ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ Přehled změn ......................................................................................... 12 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ................................................... 17 Příloha č. 1 ................................................................................................... 190 Příloha č. 2 ................................................................................................... 199 Příloha č. 3 ................................................................................................... 199 Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ..................................................................... 200 Nařízení vlády č. 238/1993 Sb., kterým se pro účely zákona o daních z příjmů stanoví zařízení na výrobu biologicky rozložitelných látek ..................................201 Pokyn D–282 Sdělení k povinnostem platebního zprostředkovatele při podávání hlášení o příjmech úrokového charakteru a Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným Směrnicí Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru ....................... 202 Příloha 1 ....................................................................................................... 206 Příloha 2 ....................................................................................................... 210 Pokyn D–285 k aplikaci § 6 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a vymezení tzv. závislé činnosti ............................210 Pokyn D–286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR .........................................................................................211 Sdělení k praktické aplikaci Pokynu D – 286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR .......................................................................213 Pokyn D–288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ...............................................................................217 Pokyn D–292 Sdělení MF k § 38nc zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami .......................................................... 223 Dodatek k Pokynu D–292 (k závaznému posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami) ....................................................................................227 3
OBSAH Pokyn D–293 Sdělení MF k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami ..................................................................................... 229 Pokyn D–295 Sdělení MF pro účetní jednotky, které jsou dle § 19 odst. 9 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, povinny použít pro účtování a sestavení účetní závěrky Mezinárodní účetní standardy upravené právem Evropského společenství, v souvislosti se zjištěním základu daně dle § 23 odst. 2 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ........... 234 Pokyn D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 235 Sdělení k Pokynu D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“) ....................................................................273 Oprava znění bodu 35 k § 24 odst. 2 v Pokynu D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, vydaném Ministerstvem financí pod čj. 15/107 705/2006 a publikovaném ve Finančním zpravodaji č. 11-12/2006.................................................................274 Oprava znění bodu 15 k § 24 odst. 2 a bodu 3 k § 25 odst. 1 v Pokynu D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, vydaném MF pod čj. 15/107 705/2006 a publikovaném ve FZ č. 11-12/2006 ..............................274 Pokyn D–320 o průměrných cenách pohonných hmot, které lze použít pro výpočet výše náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty ke stanovení základu daně z příjmů za zdaňovací období roku 2008 ............................................................................275 Pokyn D–321 Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2008 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění ............................................276 Vyhláška č. 451/2008 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot...........................................................278 Sdělení k aplikaci ustanovení § 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 261/2007 Sb. a zákona č. 296/2007 Sb. ......................................................................................279 Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ....................... 283
4
OBSAH
Informace, stanoviska a sdělení k zákonu o daních z příjmů ..................... 291 Informace k daňovému režimu příjmů plynoucích zaměstnaneckým advokátům po novele zákona o advokacii .................................291 Sdělení Ministerstva financí k aplikaci ustanovení § 24 odst. 2 písm. j) bodu 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 261/2007 Sb. .......................................................................... 293 Sdělení k zařazování hmotného majetku do odpisových skupin podle přílohy č.1 k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, po 1. lednu 2008 ................................................... 294
ZÁKON O REZERVÁCH PRO ZJIŠTĚNÍ ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ Přehled změn .......................................................................................295 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů ....................................295 Příloha k zákonu ........................................................................................... 312
Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění.................................................................. 313 ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY Přehled změn ....................................................................................... 316 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ...................................................................... 319 Příloha č. 1. ....................................................................................................417 Příloha č. 2 .....................................................................................................419 Příloha č. 3 .................................................................................................... 420 Příloha č. 4 .................................................................................................... 421 Informace k § 36 odst. 11 ..................................................................................................... 422 Informace k zaokrouhlení daně pro účely DPH v návaznosti na ukončení platnosti mincí v nominální hodnotě 50 haléřů k 31. srpnu 2008 ......................... 423 Informace ke skupinové registraci ....................................................................................... 424 Informace k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008 ..........................................437 Sdělení Ministerstva financí k § 47a zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění pozdějších předpisů ................ 446 Informace k uplatňování DPH při prodeji ojetého automobilu ...............................................447 Sdělení k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám povinným k dani........... 448
5
OBSAH Sdělení k účetnímu a daňovému režimu financování nakládání s elektrozařízením pocházejícím z domácnosti podle § 37n odst. 3 zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 448
ZÁKON O SPOTŘEBNÍCH DANÍCH Přehled změn .......................................................................................450 Zákon č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních .............................................................................452 Vyhláška č. 344/2003 Sb., kterou se stanoví požadavky na tabákové výrobky ...............................................575 Příloha č. 1 ................................................................................................... 580 Příloha č. 2 ................................................................................................... 581 Příloha č. 3 ................................................................................................... 592 Vyhláška č. 370/2003 Sb., kterou se stanoví podmínky a náležitosti pro prokázání skutečností rozhodných pro posouzení žádosti o snížení zajištění spotřební daně nebo o upuštění od jeho poskytnutí .............................. 593 Vyhláška č. 413/2003 Sb., kterou se stanoví způsob výpočtu nároku na vrácení spotřební daně zaplacené v cenách některých minerálních olejů prokazatelně použitých pro výrobu tepla a způsob a podmínky vedení evidence o nákupu a spotřebě těchto výrobků, ve znění vylášky č. 277/2005 Sb. ........................................................................ 594 Vyhláška č. 48/2008 Sb., o způsobu výpočtu nároku na vrácení spotřební daně zaplacené v cenách některých minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě, ve znění vyhlášky č. 395/2008 Sb. ............................. 595 Vyhláška č. 468/2003 Sb., o stanovení vzorce pro výpočet extraktu původní mladiny před zakvašením a metodách určení extraktu původní mladiny ...........................597 Příloha č. 1 ................................................................................................... 598 Příloha č. 2 ................................................................................................... 599 Informace o změnách při placení spotřebních daní ................................................... 600 Vyhláška č. 237/2005 Sb., kterou se stanoví výše technicky zdůvodněných ztrát při dopravě a skladování minerálních olejů ................................................. 600 Vyhláška č. 275/2005 Sb., kterou se stanoví postup při zpracování návrhů cen pro konečného spotřebitele u cigaret a při změnách těchto cen ............................601 Příloha k vyhlášce ......................................................................................... 602
6
OBSAH Vyhláška č. 313/2005 Sb., o stanovení vzoru a náležitostí záruční listiny pro zajištění spotřební daně ručením .................................................................. 603 Příloha k vyhlášce .......................................................................................... 604 Sdělení redakce ......................................................................................................... 605
EKOLOGICKÉ DANĚ ...................................................................................606 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá pátá) Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů ................................606 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá šestá) Daň z pevných paliv .............................................................................. 618 Zákon č. 261/2007 Sb. (Část čtyřicátá sedmá) Daň z elektřiny ......................................................................................628 Sdělení Ministerstva financí k některým ustanovením částí 45 až 47 (daň ze zemního plynu, pevných paliv a elektřiny) zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů .................................... 638
ZÁKON O POVINNÉM ZNAČENÍ LIHU… Přehled změn .......................................................................................642 Zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ..................................642 Vyhláška č. 149/2006 Sb., kterou se provádí zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, ve znění zákona č. 545/2005 Sb. ......................................................................... 656 Příloha č. 1 ................................................................................................... 659 Příloha č. 2 ................................................................................................... 660 Příloha č. 3 ................................................................................................... 661 Příloha č. 4 ................................................................................................... 662 Příloha č. 5 .................................................................................................. 663 Příloha č. 6 .................................................................................................. 664 Příloha č. 7 .................................................................................................. 665 Příloha č. 8 .................................................................................................. 666 Příloha č. 9 .................................................................................................. 668 Nařízení vlády č. 172/2006 Sb. o stanovení hodnoty kontrolní pásky určené ke značení lihu vyrobeného na daňovém území České republiky nebo na daňové území České republiky dovezeného.................................................... 669
7
OBSAH
ZÁKON O DANI SILNIČNÍ Přehled změn ....................................................................................... 670 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční ....................................................................................... 671 Sdělení k § 6 odst. 9 zákona o dani silniční a o doplnění Pokynů k vyplnění přiznání k dani silniční ..................................... 680 Pokyn D–205 Rozhodnutí o prominutí daně silniční ................................................................. 680 Sdělení k Pokynu D–205 Rozhodnutí o prominutí daně silniční ..................................................................681 Pokyn D–241 Rozhodnutí o prominutí daně silniční ..................................................................681 Informace k novele zákona č. 246/2008 Sb., o dani silniční a změnách platných pro zdaňovací období roku 2008 ......................................................................... 682
ZÁKON O DANI DĚDICKÉ, DANI DAROVACÍ A DANI Z PŘEVODU… Přehled změn .......................................................................................684 Zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí ................685 Pokyn D–273 o prominutí penále na dani z převodu nemovitostí .............................................. 705 Pokyn D–301 o prominutí penále a úroku z prodlení na dani z převodu nemovitostí ................ 705
ZÁKON O DANI Z NEMOVITOSTÍ Přehled změn .......................................................................................706 Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí .............................................................................. 707 Vyhláška č. 12/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona České národní rady č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí ................................... 723 Vyhláška č. 412/2008 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků ................................... 724
ZÁKON O SPRÁVĚ DANÍ A POPLATKŮ Přehled změn .......................................................................................725 Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků .......................................................................726 Vyhláška č. 298/1993 Sb., o stanovení výše nároku náhrady ušlého výdělku při správě daní........................ 789
8
OBSAH Vyhláška č. 299/1993 Sb., kterou se zmocňují územní finanční orgány k promíjení příslušenství daně, ve znění vyhlášky č. 209/2003 Sb. ........................................ 790 Pokyn D – 219 o registraci daňových subjektů .............................................................................791 Pokyn D – 307 ............................................................................................................ 798 Dodatek č. 1 k Pokynu D–307 .................................................................................... 803 Pokyn D–309 o prominutí úroku z prodlení .............................................................................. 803 Pokyn D–319 kterým se vymezují nejčastější důvody pro prominutí příslušenství daně z důvodu tvrdosti podle ustanovení § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 804
ZÁKON O MEZINÁRODNÍ POMOCI PŘI SPRÁVĚ DANÍ… Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní a o změně zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů ..............................809 ZÁKON O ÚZEMNÍCH FINANČNÍCH ORGÁNECH ..................................... 815 Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech ......................................................... 815 Informace k ověřování dokumentů – legalizaci ..................................................................... 824
ZÁKON O ÚČETNICTVÍ Přehled změn .......................................................................................826 Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ........................................................................................... 827 Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění vyhlášky č. 472/2003 Sb., č. 397/2005 Sb., č. 349/2007 Sb. a vyhlášky č. 469/2008 Sb. .................................................................................. 864 Příloha č. 1 .................................................................................................... 906 Příloha č. 2 .....................................................................................................910 Příloha č. 3 .................................................................................................... 912 Příloha č. 4 .....................................................................................................914
9
OBSAH
ZÁKON O POJISTNÉM NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ… Přehled změn ....................................................................................... 916 Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti ........................................................... 919 Vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení, ve znění vyhlášky č. 329/2007 Sb. ....................................................................... 958
ZÁKON O POJISTNÉM NA VŠEOBECNÉ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ Přehled změn .......................................................................................960 Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění .......................................960 Příloha k zákonu ........................................................................................... 987
Všeobecné doplňující informace .................................................................988 Nařízení vlády č. 365/2008 Sb., kterým se pro účely důchodového pojištění stanoví výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2007 a výše přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2007 a upravují částky pro stanovení výpočtového základu ..................................................................... 990
Novelizace, které byly přijaty a již publikovány ve Sbírce zákonů a jejichž účinnost nastává od 1. 1. 2009, jsou uvedeny v textech zákonů tučně. Ostatní již přijaté změny, které jsou účinné k pozdějšímu datu, jsou uvedeny kurzivou a doplněny redakční poznámkou.
10
