Zákon o dani z příjmu – sazby daně, nezdanitelné a odpočitatelné položky, sleva na dani
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
ANOTACE Zákon o dani z příjmu – sazba, nezdanitelné a odpočitatelné položky, slevy na dani Autor Mgr. Vladimír Blažej Období tvorby – březen 2013 Obor středního vzdělání – nástavbové studium 1.ročník Tematická oblast – Právní nauka Klíčové pojmy – sazba daně, nezdanitelná a odpočitatelná položka, sleva na dani, daňové přiznání Druh učebního materiálu – prezentace Druh aktivity – výklad, řízený rozhovor Cílová a věková skupina – žáci nástavbového studia 18-20 let Značka 04/07
ZÁKLAD DANĚ - VÝPOČET A VÝBĚR DANĚ 1.Základ daně se upraví o položky snižující základ daně (odečítatelné položky od základu daně) a zaokrouhlí se na celá sta Kč dolů. Takto upravený daňový základ se zdaní sazbou ve výši 15 %. 2.Následně se odečtou slevy na dani. Pokud celkové zdanitelné příjmy činí méně než 15 000 Kč za rok, daň se neplatí. To neplatí, byla-li z těchto příjmů vybrána daň nebo záloha na daň srážkou. b Daně z příjmů se zpravidla nehradí jednorázově po skončení zdaňovacího období, ale zálohově už v průběhu zdaňovacího období .Výše zálohy a pravidelnost placení se stanoví dle poslední známé daňové povinnosti. Toto se netýká občanů, kteří mají pouze příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, tj. jsou v zaměstnaneckém poměru (zaměstnancům sráží zálohu na daň zaměstnavatel). Mzdová kalkulačka 2013 Daňová kalkulačka 2013
•
•
• •
ODPOČITATELNÉ POLOŽKY OD ZÁKLADU DANĚ (vznik upraveného základu daně = UZD) 1) hodnotu darů na veřejně prospěšné účely, darů politickým stranám a hnutím na jejich činnost, pokud úhrnná hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč. Obdobně se postupuje i u darů na financování odstraňování následků živelní pohromy. V úhrnu lze odečíst maximálně 10 % ze základu daně. 2) zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření, úroky z hypotečního úvěru (snížené o státní příspěvek), pokud poplatník dané úvěry použije na financování bytových potřeb (viz. Stavební spoření a Hypoteční úvěr). 3) příspěvky placené poplatníkem nabpenzijní připojištění (od 1.1.2011 i pojistné placené instituci penzijního pojištění v EU a EHP) se státní příspěvkem snížené o 6000 Kč. Maximálně však lze odečíst 12 000 Kč ročně. 4) pojistné na soukromé životní pojištění, za podmínky, že výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je ve smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let, Maximálně lze odečíst 12 000 Kč za zdaňovací období. 5) členské příspěvky zaplacené členem odborové organizace této organizaci. 6) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, pokud nebyly hrazeny zaměstnavatelem ani nebyly uplatněny jako výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů (podle par. 24 zákona o daních z příjmů), nejvýše však 10 000 Kč. Poplatník se zdravotním postižením si může odečíst až 13 000 Kč a poplatník s těžším zdravotním postižením až 15 000 Kč.
Více o odečitatelných položkách
•
Slevy na dani
•
Slevy na dani se odečítají od celkově vypočítané daně. Lze je uplatnit při ročním vyúčtování daně z příjmů nebo měsíčně prostřednictvím zaměstnavatele. Pokud OSVČ za rok 2013 uplatnil v daňovém přiznání k dani z příjmů výdajový paušál, nebudou moci využít slevu na vyživovanou manželku či manžela ani slevu na dítě. Možnost b odpočtů od základu daně naopak zůstane zachována. Pracující důchodci si nebudou moci za roky 2013 – 2015 odečítat slevu na poplatníka, která momentálně činí 24 840 Kč.
•
Z roku 2009 pokračuje zvýšení limitu pro uplatnění slevy na vyživovanou manželku nebo manžela. Zatímco dříve nesměl jejich vlastní příjem* za zdaňovací období přesáhnout 38 040 Kč, nyní stále nesmí být vyšší než 68 000 Kč.
ZÁKLAD DANĚ - VÝPOČET A VÝBĚR DANĚ Pro stanovení výše daně je třeba určit daňový základ: OSVČ = příjmy – výdaje Zaměstnanci = superhrubá mzda = 1,34 hrubé mzdy b
Mzdová kalkulačka 2013 Daňová kalkulačka 2013
Příjmy z podnikání: • příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, • příjmy ze živnosti, • příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, • podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku. Příjmy z jiné samostatně výdělečné činnosti: • příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv (včetně práv příbuzných právu autorskému), a to b včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem, • příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním, • příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů nebo kolektivních a hromadných smluv, rozhodce za činnost podle zvláštních právních předpisů, • příjmy z činnosti insolvenčního správce, včetně příjmů z činnosti předběžného insolvenčního správce, zástupce insolvenčního správce, odděleného insolvenčního správce a zvláštního insolvenčního správce, které nejsou živností ani podnikáním podle zvláštního právního předpisu. Daňové paušály OSVČ
Jak podat přiznání • Řádné daňové přiznání je poplatník povinen podat nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Pokud daňové přiznání poplatníka zpracovává a předkládá daňový poradce, lze podat daňové přiznání nejpozději do 6 měsíců po skončení zdaňovacího období. • Opravné daňové přiznání může poplatník podat kdykoliv v mezidobí mezi podáním řádného daňového přiznání a b uplynutím lhůty pro jeho podání. • Dodatečné daňové přiznání je povinen podat poplatník, jestliže po uplynutí lhůty pro podání řádného daňového přiznání zjistí, že mu byla vyměřena daň nižší než jaká měla. Samozřejmě také může podat dodatečné daňové přiznání, pokud mu byla nesprávně vyměřena daň vyšší. Daňové formuláře
Kdo nemusí podávat daňové přiznání? • 1) Poplatník, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně, nepřesáhly 15 000 Kč, další podmínkou je, že nesmí být vykázána daňová ztráta (jen teoreticky u příjmů z pronájmů). • 2) Poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců (zaměstnavatelů), u nichž všech podepsal „prohlášení k dani“ na příslušné obdobíba konečně zároveň jeho příjmy z ostatních činností podléhající dani z příjmů fyzických osob nepřevyšují 6 000 Kč. • 3) Poplatník, kterému plynou pouze příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků ze zahranič Sankce • Pokud nezaplatíte daň nejpozději v den její splatnosti, musíte uhradit úrok z prodlení. Ten je ve výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o čtrnáct procentních bodů, tj. nyní 14,75 % p.a. Úrok z prodlení se uplatní nejdéle za 5 let prodlení a účtuje se až od 5. pracovního dne prodlení. Daňové formuláře
INFORMAČNÍ ZDROJE • • • •
http://www.mesec.cz/ b http://www.vyplata.cz vlastní archiv autora http://business.center.cz
