Z historie daňových úniků v ČR ing. Yvona Legierská Katedra financí VŠFS
17.2.2015
1
Třetí ročník symposia
Poznej svého klienta 17. únor 2015 VŠFS Praha
17.2.2015
2
Obsah 1. 2. 3.
4. 5.
Vymezení pojmů (nepodchycená ekonomika, šedá a černá ekonomika, daňový únik, daňová optimalizace) Daňové řízení (vyhledávací činnost, místní šetření, daňová kontrola) a zdroje informací správců daně Nejvíce nelegálně krácené daně, nejčetněji napadená odvětví a nejčastější způsoby daňových úniků Největší daňové podvody v České republice Závěr
17.2.2015
3
1. Vymezení pojmů
17.2.2015
4
Nepodchycená ekonomika Označení
té části ekonomiky, jejíž výkon není plně a konzistentně zachycen ve vykazovaném výkonu ekonomiky Pro různě se překrývající podmnožiny nepodchycené ekonomiky se používají výrazy jako: šedá sféra, šedá ekonomika, skrytá ekonomika, podzemní ekonomika, černá ekonomika, stínová ekonomika 17.2.2015
5
Šedá ekonomika ekonomická činnost přinášející příjmy tomu, kdo ji provozuje, a které nemohou být odhadnuty ze žádných statistických zdrojů, užívaných k sestavování HDP nebo ekonomická činnost na okraji nebo vně zákonných pravidel, usilující o vytvoření zisku na základech, které jsou s těmito pravidly v rozporu.
Příklad: provádění stavebních prací, kde z následného zisku nejsou placeny daně, nebo při nichž jsou zaměstnáváni cizinci bez pracovního povolení
17.2.2015
6
Šedá ekonomika Podle odhadů dosahuje výše šedé ekonomiky u zemí OECD 14-16 % HDP, u tranzitivních zemí (sem patří např. Česká republika) 21-30 % HDP, u rozvojových zemí 35-44 % HDP. Značná část ekonomického dění se tedy odehrává mimo oficiální statistiku, která je tak nutně zkreslená. 17.2.2015
7
Černá ekonomika Označuje
činnosti, jejichž samotný obsah je
nelegální Příklad: prostituce, vraždy na objednávku, obchod s drogami
17.2.2015
8
Daňový únik Daňovým únikem rozumíme určitou minimalizaci, popřípadě až nulaci daňové povinnosti.
Legální daňový únik & optimalizace daní Nelegální daňový únik (neúmyslné, úmyslné)
17.2.2015
9
2. Daňové řízení
17.2.2015
10
Daňové řízení místní
šetření, daňová kontrola, postup k odstranění pochybností podněty k daňovému řízení – vlastní vyhledávací činnost, ostatní informační zdroje
17.2.2015
11
INTRASTAT statistický
systém, který slouží ke zjišťování údajů o pohybu zboží uvnitř EU http://www.czso.cz/csu/redakce.nsf/i/intrast at_new
17.2.2015
12
VIES
jednotný systém pro účely správného uplatnění DPH u zboží, které je obchodované v rámci EU elektronický systém, který slouží také k zajištění výměny informací mezi členskými státy EU o uskutečněných dodáních zboží do JČS v ČR jej spravuje GFŘ data jsou pořizována z tzv. souhrnných hlášení, které plátci DPH mají v případě dodávek zboží do JČS povinnost vyplnit pouze ve formě datové zprávy dle § 102 ZDPH. do souhrnného hlášení plátce daně uvádí souhrnné informace o jím uskutečněných dodání zboží do JČS osvobozených od DPH za předchozí kalendářní měsíc 17.2.2015
13
EUROCANET projekt
nazývaný taktéž „Evropská karuselová síť“ představuje spontánní výměnu informací o společnostech podezřelých z účasti na podvodech s chybějícími subjekty http://mymemory.translated.net/t/Czech/En glish/eurocanet 17.2.2015
14
Carousel frauds Subjekt B Missing trader tuzemský prodej neodvedená daň
Subjekt A ORD v JČS Intrakomunitární plnění
Subjekt C Intrakomunitární plnění
17.2.2015
15
EUROPOL analytický pracovní soubor
týkající se podvodů s chybějícími subjekty uvnitř Společenství jeho cílem je odhalit organizátory podvodů a jejich zločinecké sítě a současně analyzovat nejobvyklejší formy podvodů s chybějícími subjekty uvnitř Společenství http://translate.google.cz/translate?hl=cs&sl =en&u=https://www.europol.europa.eu/&pr ev=search 17.2.2015
16
E-audit (1. fáze)
elektronická kontrola dat či e-auditní kontrola taková forma kontroly, kdy daňový subjekt předá správci daně data požadovaná pro daňovou kontrolu v elektronické podobě na technickém nosiči dat správce daně data zpracuje ve svém PC pomocí speciálního analytického softwaru, kterým je v našich podmínkách software IDEA pro import dat do softwaru IDEA jsou nejvhodnější formáty běžně užívaných databázových programů a tabulkových procesorů, např. databázový formát XML, formát Dbase – DBF, formát Microsoft Access – MDB, formát Lotus – WK a číslo (např. WK3), formát Microsoft Excel – XLS zkrácení daňové kontroly a do určité míry její zautomatizování kontrole podléhá to, co každý správce daně mohl kontrolovat i před zavedením software IDEA věcný rozsah daňové kontroly se tedy zavedením e-auditních postupů nerozšiřuje, správci daně se při kontrole stále pohybují v rámci vymezeném DR a ostatními daňovými předpisy 17.2.2015
17
Registrační pokladny & EET (2. fáze) Elektronická evidence
tržeb je jedním z nástrojů boje proti daňovým únikům (zamezení krácení tržeb), který by měl být zaveden od roku 2016. Finanční správa díky novému systému bude moci on-line sledovat tržby podnikatelů a efektivně postihovat nepoctivce. 17.2.2015
18
4. Nejvíce nelegálně krácené daně, nejčastěji napadená odvětví, nejčetnější způsoby daňových úniků
17.2.2015
19
Daňová soustava v ČR od r.1993 DANĚ PŘÍMÉ 1. Z příjmů FO, PO Daň z příjmů 2. Majetkové
Daň z nemovitostí z nemovitých věcí (od 2014) Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň z nabytí nemovitých věcí (od 2014) Daň silniční
19.2.2015
DANĚ NEPŘÍMÉ 1. Všeobecné (univerzální) Daň z přidané hodnoty 2. Selektivní Spotřební daně Cla (při dovozu) Ekologické daně (od 1.1.2008)
20
Nejčetněji napadená odvětví Obchod
a opravy Stavebnictví (od r. 2012 reverse charge) Zpracovatelský průmysl Pohostinství Ubytování
17.2.2015
21
Nejčastější způsoby daňových úniků
Snižování základu daně neoprávněným zvyšováním výdajů (nákladů) nebo snižováním příjmů Vykazování příjmů jako příjmy osvobozené od daně Zatajení příjmů Krácení spotřební daně, cla a DPH Smyšlené dodávky zboží, služeb Zboží fyzicky existuje, daňové doklady jsou rovněž v pořádku, ale… Řetězení dodávek zboží, služeb 17.2.2015
22
5. Největší daňové podvody v České republice
17.2.2015
23
Největší daňové podvody
LTO – MN Líh, lihoviny, CARBOPUR Cigarety a tabáky DUTY FREE shops Pašované zboží, padělky Neoprávněné nadměrné odpočty DPH, vývoz a intrakomunitární obchod Fiktivní plnění (reklamní a marketingové služby) Ztráta účetnictví (dokazování & pomůcky) Internetové obchody
17.2.2015
24
6. Závěr
17.2.2015
25
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Podle odhadů se v EU v důsledku daňových podvodů a vyhýbání se daňovým povinnostem každoročně ztratí 1 bilion EUR z veřejných prostředků. Tento alarmující rozsah daňového deficitu odpovídá zhruba 2 000 EUR na každého evropského občana za rok. Průměrná výše daňových ztrát je dnes v Evropě vyšší než celková částka, kterou ČS vydávají na zdravotní péči, a odpovídá více než čtyřnásobnému objemu prostředků vydávaných v EU na vzdělávání.
17.2.2015
26
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Současný daňový deficit v Evropě nepředstavuje pouze velmi znepokojivé ztráty veřejných příjmů, ale ohrožuje i evropský sociální model, založený na poskytování kvalitních a všem dostupných veřejných služeb. Je také hrozbou pro řádné fungování jednotného trhu a vážnou trhlinou poškozující účinnost a spravedlivost daňových systémů v EU.
17.2.2015
27
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Daňové ztráty vedou k dalšímu zvyšování schodku veřejných financí a míry zadlužení členských států, a to právě v rozhodující době, kdy je veden boj proti krizi. V důsledku daňových podvodů a vyhýbání se daňovým povinnostem se ztrácejí prostředky, které by byly potřebné jako podpora veřejných investic, růstu a zaměstnanosti.
17.2.2015
28
Jak snižovat daňové úniky???
17.2.2015
29
Děkuji za pozornost
17.2.2015
30
