WORKSHOP = DÍLNA
Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty…
1
Následná veřejnosprávní kontrola, nahrazující funkci interního auditu Odbor interního auditu a kontroly MV Zpracovali: Ing. Mirka Peterková, Ladislav Němec 2
Postavení útvaru interního auditu – zákon č. 320/2001 Sb. Ve smyslu § 29 odst. 5 výše uvedeného zákona:
V případech s malou pravděpodobností výskytu nepřiměřených rizik při hospodaření s veřejnými prostředky, mohou orgány veřejné správy u OSS a PO ve své působnosti nahradit funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní kontroly. 3
Zákon č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole § 3 – Finanční kontrola - vykonávaná podle tohoto zákona je součástí systému finančního řízení, zabezpečujícího hospodaření s veřejnými prostředky.
4
Zákon č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole Tvoří ji:
systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány podle § 7 až 11 (VSK) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv podle § 24 vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy podle § 25 až 31 (řídící kontrola a interní audit). 5
Zákon č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole Veřejnosprávní kontrola zahrnuje finanční kontrolu skutečností rozhodných pro hospodaření s veřejnými prostředky u kontrolovaných osob, a to před jejich poskytnutím (předběžná), v průběhu jejich použití (průběžná) a následně po jejich použití (následná veřejnosprávní kontrola). 6
Typy kontrol podle zákona o finanční kontrole
I. Vnitřní kontrolní systém
I. Vnitřní kontrolní systém A) Řídící kontrola
předběžná - 1. fáze (právní) předběžná - 2. fáze (finanční) průběžná řídící kontrola následná řídící kontrola
II.Veřejnosprávní kontrola Ze zákona č. 320/2001 Sb.: administrativní (nikoli na místě) předběžná průběžná následná
B) Interní audit
III. Audit řídících a kontrolních systémů jako forma veřejnosprávní kontroly
na místě (fyzická) předběžná průběžná následná
7
Cílem veřejnosprávní kontroly (dále jen „VSK”) je : U vybraného vzorku finančních a majetkových operací prověřit:
soulad s právními předpisy, se schválenými rozpočty, programy, projekty, uzavřenými smlouvami nebo jinými rozhodnutími … zajištění veřejných prostředků proti rizikům, nesrovnalostem, ztrátám, poškození, zneužívání či rozkrádání zda údaje o hospodaření věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb veřejných prostředků dodržení zásad efektivního, účelného a hospodárného využití veřejných prostředků přiměřenost a účinnost zavedeného vnitřního kontrolního systému 8
Zásady při veřejnosprávní kontrole
Zkoumání dodržení právních předpisů, dodržení podmínek dle smluv, dohod… Průkaznost předložených dokladů k jednotlivým realizovaným výdajům Nakládání s pořízeným majetkem, jeho označení, evidence, kontrola na místě Dodržení podmínek pro investiční akce ISPROFIN 9
Poznatky z kontrol provedených zaměstnanci OFK v r. 2011 Kontroly proběhly pouze u 3 subjektů. Doporučení:
Věnovat pozornost zařazování DHM do užívání v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb. o účetnictví (návaznost na inventarizaci) Provádět opravy účetních dokladů v souladu se zákonem o účetnictví Prověřit nastavení vnitřního kontrolního systému a jeho účinnost (předběžná kontrola prováděna až po realizaci platby) 10
Poznatky z kontrol provedených zaměstnanci OIAK v r. 2012 Kontroly proběhly u všech 7 subjektů. Doporučení:
Věnovat pozornost obsahovému vymezení nákladů v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb. o účetnictví (511-Opravy a udržování, 518-Ostatní služby) Provádět opravy účetních dokladů v souladu se zákonem o účetnictví Aktualizovat interní akty řízení Aktualizovat již uzavřené smlouvy, dohody…
11
Poznatky z kontrol provedených zaměstnanci OIAK – pokr. Doporučení:
Věnovat pozornost řešení škodních událostí a evidenci škod v souladu s NMV č. 55/2002 o evidenci škod Zkvalitnit dokladovou inventuru z pohledu uzavřených smluv Před vysláním na pracovní cestu určit podmínky pracovní cesty – po jejím absolvování je pozdě Prověřit nastavení vnitřního kontrolního systému a jeho účinnost (příkazce, správce rozpočtu, hlavní účetní – sloučení funkcí a jejich zastupitelnost) 12
Poznatky z kontrol provedených zaměstnanci OIAK– pokr. Zjištění – veřejné zakázky
13
Činnosti spojené s přípravou veřejné zakázky - zejména:
Zdůvodněná věcná provozní potřeba pro nákup – opravdu jsme tu věc, či službu potřebovali, nebo jen utrácíme ?
Správné a objektivní určení předpokládané ceny - zase v jednom rozpočtovém roce zadáváme VZMR do 1. mil. Kč resp. Do 3. mil. Kč?
Zajištění finančního krytí zakázky – je to v souladu s rozpočtem?
Předběžná řídící kontrola - bylo opravdu
schváleno v 1.fázi PŘK před prvními úkony v zadání VZ, nebo formálně až později? 14
Činnosti spojené s přípravou veřejné zakázky - pokrač.:
Stanovení kvalifikace uchazečů – není to ušité pro někoho, kdo má velký roční obrat, nebo je členem nějakého spolku, kamarádem zadavatele – nejsou tyto požadavky nepřiměřené a diskriminační?
Kritéria pro hodnocení nabídek - jsou opravdu
transparentní a srozumitelná, nehodnotí se něco, co je požadavkem pro kvalifikaci , co je podmínkou zadání (termín plnění)?
Zadávací dokumentace – jsou technické požadavky srozumitelné všem, nejsou technické požadavky diskriminující?
15
Činnosti spojené s realizací veřejné zakázky – ke každému zadání musí být příslušná dokumentace § 17 písm. w) ZVZ
Obsahem dokumentace musí zejména být
Doklad o oznámení zadávacího řízení - oslovení,
Doklad o poskytnutí zadávací dokumentace -
výzva, formulář ISVZ US - Centrální adresa, VZMR uveřejnění na stránkách zadavatele , záznam o oslovení stanoveného počtu dodavatelů seznam uchazečů, kteří si vyzvedli, případně stáhli z PC
Písemně zaznamenané dotazy a odpovědi na případné dotazy - musí být písemně předány všem uchazečům účastnícím se zadání VZ
16
Činnosti spojené s realizací veřejné zakázky – ke každému zadání musí být příslušná dokumentace § 17 písm. w) ZVZ
Doklad o převzetí nabídek - seznam doručených
Protokol o otevírání obálek s nabídkami
nabídek s uvedením pořadí , dne a času převzetí včetně podpisu osoby, která nabídku převzala
§ 73 odst. 1 ZVZ – údaje podle § 71 odst . 10 ZVZ, které
je komise povinna sdělit účastníkům otevírání obálek (jazyk, podepsaný návrh smlouvy, identifikační údaje uchazeče, nabídkovou cenu, informaci o číselně vyjadřitelným dílčím hodnotícím kritériím)
17
Činnosti spojené s realizací veřejné zakázky – ke každému zadání musí být příslušná dokumentace § 17 písm. w) ZVZ
Zpráva o posouzení a hodnocení nabídek § 80 ZVZ,
posouzení kvalifikace - bylo hodnocení objektivní, doložili všichni skutečně všechno požadované? posouzení nabídek - je nabídka zpracována v požadovaném jazyce, je návrh smlouvy opatřen podpisem oprávněnou osobou, hodnocení nabídek – dle stanovených kritérií 18
Činnosti spojené s realizací veřejné zakázky – ke každému zadání musí být příslušná dokumentace § 17 písm. w) ZVZ
Rozhodnutí zadavatele § 81 ZVZ - zadavatel
písemně rozhodne o přidělení VZ ekonomicky nejvhodnější nabídce nebo nabídce s nejnižší nabídkovou cenou ; obdržel-li pouze jednu nabídku rozhodne o jejím přijetí nebo o zrušení zadání Uzavření smlouvy § 82 ZVZ- 15 dnů po uplynutí lhůty pro podání námitek, vždy v souladu s návrhem smlouvy v nabídce vybraného uchazeče
Uveřejnění výsledků zadávacího řízení § 83 ZVZ - do 15 dnů od uzavření smlouvy odeslat oznámení o
výsledku zadání k uveřejnění podle § 146 ZVZ
19
Činnosti spojené s plněním veřejné zakázky
Zákaz měnit ustanovení smlouvy
-
nesmí se měnit ustanovení týkající se: rozšíření nebo jiné změny plnění, ovlivnění výběru (termín plnění, jiná technologie výstavby, jiné druhy než byly požadovány, jiná cena), účasti jiného dodavatele
Řádné přebírání dodávek, služeb nebo stavebních prací a dodávek - vždy písemné
potvrzení o převzetí (dodací list, montážní list, soupis prací a dodávek), kontrolovat zda předmět plnění je v souladu s uzavřenou smlouvou, zda je dodržen nasmlouvaný termín plnění 20
Činnosti spojené s plněním veřejné zakázky
Financování realizované VZ –
důraz na shodu předmětu plnění : smlouva dodací list - faktura, účet dodavatele v souladu se smlouvou, zda plní dodavatel, se kterým je uzavřena smlouva
21
Závěr
Transparentnost při nakládání s pořízeným majetkem v případě jeho přesunu (evidence, inventarizace) Důraz na kvalitu uzavíraných smluv (přesné platební a dodací podmínky, označení účastníků obchodního případu včetně bankovního spojení) Plná odpovědnost schvalující osoby (příkazce operace) za příjmové a výdajové transakce Průkaznost a správnost účetního zpracování jednotlivých operací 22
Doporučení Nastavení odpovědnosti vedoucích zaměstnanců - příkazců za řízení rizik, plýtvání, zneužívání, podvody, korupce a chyby ve finančním řízení, za výkon průběžných kontrol, neoprávněné vyplacení nebo neoprávněné použití finančních prostředků, za přijímání a realizaci nápravných opatření. 23
