Vzdělávací seminář Audit při realizaci projektu IV

Vzdělávací seminář

Audit při realizaci projektu IV.

Název projektu: Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů – standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MV ČR a v jím řízených organizacích Registrační číslo projektu: CZ.1.04/4.1.00/48.00033

FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ - REGULACE 2012 Neprůkazné účetní záznamy, nesprávné a neúplné finanční a účetní výkazy a zápisy, nekontrolované operace - detektory možného podvodného a korupčního jednání

STRUKTURA A OBSAH SEMINÁŘE Co seminář obsahuje

Co zmiňuje jen rámcově

• Rámcovou charakteristiku systému účetnictví • Charakteristiku (ne) průkaznosti účetnictví a účetní závěrky • Vybrané doporučované postupy pro odhalování případných chyb a nedostatků v přenosu a záznamů dat a informací v IS

• Popis uplatňovaných účetních metod zavedených v rámci reformy účetnictví • Legislativní, organizační a metodické změny zavedené v souvislosti CSÚIS Co seminář neobsahuje Šablony a rutinní vzory pro kontrolní postupy

PRÁVNÍ RÁMEC REGULACE

• • • • •

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví v platném znění Vyhláška č. 410/2009 Sb., v platném znění Vyhláška č. 383/2009 Sb., v platném znění České účetní standardy Vyhláška č. 449/2009 Sb. V platném znění

• Vyhláška č. 270/2010 o inventarizaci majetku a závazků

4

ZAMĚŘENO NA UŽIVATELSKÉ POJETÍ týkající se • Předmětu a rozsahu účetnictví • Věrného a poctivého obrazu • Čistoty účetnictví • Skutečností vedoucích k průkaznosti • Použitých účetních metod a to při zachování všech funkcí účetnictví Tj. registrační, poznávací a kontrolní 5

PODSTATA ÚČETNICTVÍ Způsoby soustřeďováni odpovídajících (potřebných) dat a informací ve smyslu plnění úkolů a cílů – sběr dat Kontrola informací , jejich ověření, případně schválení-

Způsoby třídění a zpracování dat a informací v potřebné předem vydefinované struktuře Vytváření odpovídajících (předem definovaných) výstupů pro potřeby oprávněných (vnitřních a vnějších) uživatelů

6

Zohlednění hledisek řídící kontroly

Předběžná kontrola před vznikem závazku Schvalovací postupy

Předběžná kontrola po vzniku závazku Schvalovací postupy

Průběžná kontrola Operační postupy

Následná kontrola Hodnotící postupy Revizní postupy

Hodnotící postupy Příkazci operace Správce rozpočtu

Interní audit Příkazci operace Hlavní účetní

Vedoucí odborů, oddělení

Veřejnosprávní kontrola

Příklady dokumentů - vstupy Záznamy, Žádosti, Smlouvy, Přísliby, další písemnosti

, Rozhodnutí, Objednávky Platební příkazy k zajištění platby

Likvidační listy Faktury ,další doklady, dílčí výstupy

Účetní knihy Účetní písemnosti, archiv

7

Přenášení informací a dat do účetního systému 8

NOSITELÉ INFORMACÍ A VZTAHY MEZI DATABÁZEMI Prvotní evidence - projekty, žádosti, smlouvy, dohody, rozhodnutí Operativní evidence- pomocné knihy, pomocná evidence, rejstříky, karty, přehledy, seznamy,

Účetnictví – účetní doklady, účetní záznamy, účetní zápisy účetní a finanční výkazy - účetní písemnosti,

Statistika – statistická šetření, přehledy,

Vnější zdroje -

Legislativa, Programy,

-

Internet, tisk

Konzistence

Kompatibilita, Integrace informací, identifikátory

Vnitřní zdroje

9

ZAVEDENÍ ZÁVAZNÝCH PRAVIDEL Z HLEDISKA: • • • • •

Běžných postupů Zvláštních hospodářských operací Rozsahu a náležitostí zpravodajských subsystémů Rozsahu a náležitostí písemných záznamů Odpovědností a pravomocí za jednotlivé hospodářské a finanční operace • Náplně prvotní evidence • Zpětných vazeb daných procesů Organizace vnitřních kontrolních systémů 10

NASTAVENÍ VNITŘNÍCH PROCESŮ • Prověření a aktualizace ve smyslu přenosu dat mezi jednotlivými odbory (odpovědnými místy) z hlediska: – Obsahu (co, kdo, komu) – Rozsahu ( transparentnost) – Kvality (spolehlivost, průkaznost) – Včasnosti (stanovení termínů) – Odpovědnosti (jmenovité)

11

Shrnutí Informační soustavy vytvářejí ucelené soubory informací, z nichž některé mají vysoký stupeň systémovosti a formalizovanosti, jako tomu je právě u systému finančního účetnictví. 12





PŘEDMĚT ÚČETNICTVÍ – STAV A POHYB • • • •

Majetku a jiných aktiv Závazků a jiných pasiv Nákladů a Výnosů Tvorby výsledku hospodaření

14

PROCES VYTVÁŘENÍ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ 1 2

3

4

5

6

7

VSTUPY

≈

ÚČETNÍ DATA = ÚČETNÍ ZÁZNAMY ≈

VÝSTUPY

15

ÚČETNÍ PŘÍPAD ÚČETNÍ DOKUMENTACE - PÍSEMNOSTI • • • • • •

Účetní doklady Účetní záznam Účetní zápis Účtový rozvrh Účetní knihy Účetní závěrka § 11;§12;§14;§16;§18 ZoÚ 16

DOKLAD - ÚČETNÍ • • • • • • • •

Význam účetních dokladů Náležitosti účetního dokladu Okamžik vyhotovení účetního dokladu Průběh zpracování účetního dokladu Přezkušování účetního dokladu Klasifikace dokladů Opravy účetních dokladů Uspořádání a archivace ÚD

POŽADAVKY NA KVALITU PŘI ZPRACOVÁNÍ DOKUMENTŮ A DAT SPRÁVNOST, SPOLEHLIVOST , PŘÍPUSTNOST

ÚPLNOST, VČASNOST

PRÚKAZNOST, DOSTUPNOST

SROZUMITELNOST, PŘEHLEDNOST

NEPORUŠENOST Zaznamenány způsobem zaručujícím trvalost,

18

PRAVIDLA PRO VEDENÍ ÚČETNICTVÍ A SESTAVENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚKY - věrný obraz – obsah položek účetní závěrky odpovídá skutečnosti v souladu s předepsanými účetními metodami - poctivé zobrazení – účetní metody jsou použity způsobem, který vede k dosažení věrnosti - správné účetnictví – neodporuje zákonu o účetnictví a ostatním právním předpisům ani neobchází jejich účel - úplné účetnictví – zaúčtovány všechny účetní případy, které věcně a časově do období patří, sestavena za předchozí účetní období účetní závěrka, výroční zpráva, popř. konsolidovaná závěrka a výroční zpráva, zveřejněny informace, o těchto skutečnostech jsou účetní záznamy, a to přehledně uspořádané - průkazné účetnictví – všechny účetní záznamy jsou průkazné a účetní jednotka provedla inventarizaci - srozumitelné účetnictví – umožňuje jednotlivě i v souvislosti určit obsah účetních případů a účetních záznamů a vazbu mezi seskupenými a dílčími účetními záznamy

19





Uživatelé účetních výkazů • INVESTOŘI, ZAKLADATELÉ, ZŘIZOVATELÉ • BANKY A OSTATNÍ VĚŘITELÉ • OBCHODNÍ PARTNEŘI • ZAMĚSTNANCI A JEJICH REPREZENTANTI • VEŘEJNOST, resp. širší komunita v místě působení • VLÁDA A JEJÍ ORGÁNY

• KONTROLNÍ ORGÁNY

21

Části účetní závěrky Stav do 31.12.2009

Stav od 1.1.2010

Rozvaha

Rozvaha – Příloha č. 1 Vyhl § 4

Výkaz zisků a ztráty – hospodářská činnost

Výkaz zisků a ztráty – Příloha č. 2 Vyhl. § 5

Příloha k účetní závěrce

Příloha k účetní závěrce – Příloha č. 5 Vyhl. § 8 a § 45 - vzor

Finanční výkaz o plnění rozpočtu

Přehled o peněžních tocích – Příloha č. 3 Vyhl.§ 43

Přehled o změnách vlastního kapitálu – Příloha č. 4 vyhl. § 7

22

CO JE HLAVNÍM CÍLEM ? Hlavním cílem účetních výkazů obecně je podávat věrný obraz účetní jednotky o: – stavu jeho majetku a závazcích k určitému datu (rozvaha), – výsledku hospodaření za vykazovaný časový interval – účetní období (výkaz zisku a ztráty), – změnách jeho finanční situace (přehled o peněžních tocích), – přehledu jeho finanční pozice (přehled o změnách vlastního kapitálu) a dalších informacích uvedených v příloze účetní závěrky, jako vysvětlujícího dokumentu 23

AKTIVA

PASIVA

Stálá aktiva

Vlastní kapitál

Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek Dlouhodobé pohledávky

Jmění účetní jednotky a upravující položky Dotace na pořízení DM Agregované příjmy a výdaje minulých let Kurzové rozdíly Oceňovací rozdíly Opravy chyb minulých let

Oběžná aktiva

Fondy ÚJ

Zásoby

FKSP Rezervní fond Fond odměn Fond reprodukce majetku

Krátkodobé pohledávky Přechodné účty aktiv

Cizí zdroje

Krátkodobý finanční majetek Bankovní účty

Dlouhodobé závazky

Cenné papíry Ceniny Pokladna

Krátkodobé závazky Přechodné účty pasiv

24

JAKÉ INFORMACE NALEZNEME V AKTIVECH? • Rozvaha tedy podává rychlé a přehledné informace z oblasti aktiv o: – konkrétních druzích majetku, – ocenění majetku, – opotřebení majetku, – případném dočasném snížení hodnoty majetku (opravné položky).

25

JAKÉ INFORMACE NALEZNEME V PASIVECH? • Při posuzování zdrojů (pasiv) organizace lze určit zejména: – výši zdrojů a jejich strukturu vzhledem k vlastnictví (vlastní a cizí zdroje), – časové omezení zdrojů ( dlouhodobé či krátkodobé závazky včetně úvěrů), – akceptování zásady opatrnosti (tvorba rezerv). 26

VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY NÁKLADY

Segmentace struktury nákladů

A.I.

Náklady z činnosti

A.II.

Finanční náklady

A.III.

Náklady na transfery

A.IV.

Náklady ze sdílených daní a poplatků

A.V.

Daň z příjmů

VÝNOSY

Segmentace struktury výnosů

B.I.

Výnosy z činnosti

B.II.

Finanční výnosy

B.III.

Výnosy z daní a poplatků

B.IV.

Výnosy z transferů

B.V.

Výnosy ze sdílených daní a poplatků

Rozdíl nákladů a výnosů =

VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ

27

CO LZE ZJISTIT Z PŘEHLEDU O PENĚŽNÍCH TOCÍCH ? – stav peněžních prostředků účetní jednotky na počátku účetního období, – stav peněžních prostředků účetní jednotky na konci období, – hlavní zdroje, z nichž byly finanční prostředky během období získány a podíl těchto jednotlivých zdrojů tj.vztah mezi interními peněžními zdroji a externími peněžními zdroji, – kolik peněžních prostředků účetní jednotka vytvořila a kolik užila v průběhu účetního období, – kde se tyto prostředky vytvořily, kdo je vytvořil a jak byly užity, – informace o změnách finanční pozice a především o změnách likvidity, – hlavní postupy řídících pracovníků a hlavní zásady podnikových politik v oblasti financování, – celkový trend ve finanční situaci účetní jednotky a tendence k jejímu upevňování nebo naopak zeslabování 28

CO LZE ZJISTIT Z PŘEHLEDU O ZMĚNÁCH VK?

● Porovnání stavů mezi minulým a běžným účetním obdobím v uvedených položkách ●Obraty na účtech vytvářející jmění účetní jednotky - podrobně

29

POMOCNÝ ANALYTICKÝ PŘEHLED I.

Tabulky Část I, Část II a Část III obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění;

II. Tabulky Část IV, Část V, Část VI, Část VII, Část VIII a Část IX obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu; III. Tabulky Část X, Část XI, Část XII a Část XIII ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. 30

CO LZE ZJISTIT Z PŘEHLEDU Z PŘÍLOHY ? - Vysvětluje způsob použití účetních metod a jejich

-

působení na strukturu rozvahy a na tvorbu výsledku hospodaření – zásada kontinuity vykazovaných dat Umožňuje vyjádřit podmíněnost vybraných ukazatelů – zásada úplnosti Uvádí vybrané obraty účtů z hlavní knihy – hlubší analýzu dat Umožňuje detailní kontrolu tvorby a užívání finančních fondů – přípustnost podle právních předpisů Doplňující informace podle úvahy a potřeb účetní jednotky – odklon od standardních postupů

31

FINANČNÍ VÝKAZ – Vyhl. č. 449/2009 Sb. INKASA

PLATBY

jsou veškeré došlé finanční prostředky Jsou veškeré poukázané prostředky zvenku dovnitř Rozpočtové jednotky ven z rozpočtové jednotky = přijetí peněz

PŘÍJMY

VÝDAJE

• veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, z domácí ekonomiky i ze zahraničí, včetně přijatých darů a dotací a přijaté splátky půjček , poskytnutých za účelem rozpočtové politiky • nezahrnují na druhé straně návratná inkasa povahy přijatých výpůjček a přijaté splátky půjček za účelem řízení likvidity

• veškeré nenávratné platby na běžné i kapitálové účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) za účelem rozpočtové politiky • nezahrnují splátky úvěrů, umořování vlastních dluhopisů, a výdaje spojené s finančními operacemi za účelem optimalizace likvidity

Od r. 2010 není již součástí účetní závěrky

32

FINANČNÍ VÝKAZ • • • • • • • • • •

Rozpočtové příjmy Rozpočtové výdaje Rekapitulace příjmů a výdajů a jejich konsolidace Financování Stavy a obraty na bankovních účtech Bankovní účty fondů Vybrané záznamové jednotky Závazné ukazatele Výdaje na financování programů Přijaté transfery a půjčky ze SR,SF a RR Vyhláška č. 449/2009 Sb., 33

OPERATIVNÍ DATA – Příloha k č. 5 k Vyhl.č. 383/2009 Sb., OPERATIVNÍ DATA - NÁZEV ZÁZNAMU

DATOVÁ ZÁKLADNA

Soupis pohledávek

Kniha vydaných faktur, Saldokonto (analytická evidence) pohledávek

Soupis závazků

Kniha došlých faktur, Saldokonto (analytická evidence) závazků

Soupis podmíněných pohledávek

PODROZVAHA – Podrozvahové účty

Soupis podmíněných závazků

PODROZVAHA – Podrozvahové účty

Peněžní prostředky

Bankovní účty, Pokladna

Disponibilní majetek

Operativní evidence, Účetní evidence 34

JINÁ DATA – Příloha č. 4 k Vyhl. č. 383/2009 Sb., JINÁ DATA - NÁZEV ZÁZNAMU

DATOVÁ ZÁKLADNA

Vyžádaný primární účetní záznam z účetních knih

Obraty hlavní knihy

Vyžádaný jiný účetní záznam

Účetní knihy resp. operativní evidence

Účetní záznamy o inventarizaci

Dokumentace k inventarizaci, inventurní soupisy, inventurní záznamy, inventurní zápisy , identifikátory majetku uvedené v KM

Vyžádaný konkrétní účetní doklad

Archiv (účetní) dokladů

Vyžádaný seznam primárních účetních záznamů a účetních dokladů dle bližší specifikace

Operativní evidence smluv, evidence veřejných zakázek, evidence objednávek, rozpočet , odpisový plán, tvorba rezerv, opravných položek ,tituly časového rozlišení, účtový rozvrh 35



• Popis uplatňovaných • Rámcovou charakteristiku účetních metod zavedených systému účetnictví v rámci reformy účetnictví • Charakteristiku (ne) • Legislativní, organizační a průkaznosti účetnictví a metodické změny zavedené účetní závěrky v souvislosti CSÚIS • Vybrané doporučované postupy pro odhalování Co seminář neobsahuje případných chyb a Šablony a rutinní vzory nedostatků v přenosu a pro kontrolní postupy záznamů dat a informací v IS

PLÁN KONTROLY Správnost, Přípustnost Zdroje dat Volba přístupu Výběr a volba metod

• Legislativní rámec – plnění ustanovení • Metodika,organizace,personální vybavení • Volba kriterií • Výběr vhodné datové základny Kriteria pro vyhodnocení odpovídající úrovně datové základny

• Systémový přístupu • Rizikově orientovaný přístup • Kombinace • Analytické metody • Testy spolehlivosti • Testy věcné správnosti

Podle zaměření a cílů kontroly

STAVOVÉ UKAZATELE

• • • •

Absolutní ukazatele Rozdílové ukazatele Procentní ukazatele Poměrové ukazatele

38

CHARAKTERISTIKA UKAZATELŮ

Absolutní ukazatele stavové svědčí o okamžitém stavu Rozdílové ukazatele o kolik je nová hodnota vyšší (nižší) Procentní nárůst podílu na čem Trendové zvýšení (snížení) o kolik Indexové na kolik % se zvýšil stav oproti výchozímu Poměrové vztah mezi absolutními čísly

39

PRAVIDLA PRO UŽITÍ UKAZATELŮ Vzájemné proporce, Vzájemná vyladěnost

Zdravá míra ,Četnost

Agregace , Obměna

Forma zpracování 40

Výkazové vazby Pomocí kvantitativních a kvalitativních ukazatelů Příčinné souvislosti

Legalita, Přípustnost

Věrnost a poctivost vykazovaných dat

Poměry

Vzájemné ovlivňování

Optimalizace stuktur

Trendy

Rizika,3 E

Prolongace, prognózy

41

Mezivýkazové vazby

Ekonomické vazby Vzájemnosti – křížové odkazy Výdaje a příjmy

Majetek, pohledávky ,závazky,fondy, HV

Náklady a výnosy

42

Vlastnosti ukazatelů Nenahrazují jiné prostředky, ale Zlepšují možnosti argumentace

Podporují záměry

Přednosti Odhalují vývoj a tendence Odhalují rizika a příčiny

Rychlou identifikaci

Odhalují úzké profily

Omezení Možnosti nesprávné argumentace, interpretace

Samostatně pojímané hodnoty

Podceňování vykazovaných odchylek

Nesprávný odhad rizika

43

MEZIVÝKAZOVÉ VAZBY

Vlastní kapitál

Počáteční stav PP

+ Agregované příjmy a výdaje min.období VÝDAJE

MAJETEK

Finanční fondy

VÝNOSY

NÁKLADY

Cizí zdroje PŘÍJMY

Konečný stav PP

Peněžní prostředky

Výsledek hospodaření

ZISK

44

VNITŘNÍ VÝKAZOVÉ VAZBY - ROZVAHA AKTIVA STÁLÁ AKTIVA Dlouhodobý majetek A.I. + A.II + A.III. + A.IV.

OBĚŽNÁ AKTIVA Krátkodobý majetek B.I.+ B.II. +B.III.

PASIVA VLASTNÍ KAPITÁL C.I.+C.II+C.III.C.IV CIZÍ ZDROJE - Dlouhodobé D.II. – Dlouhodobé závazky

CIZÍ ZDROJE – Krátkodobé D.III. – Krátkodobé závazky

45

Mezivýkazové vazby Rozvaha a FV PŘÍRÚSTKY

ZDROJE

STÁLÁ AKTIVA Dlouhodobý majetek A.I. + A.II + A.III. + A.IV.

OBĚŽNÁ AKTIVA Krátkodobý majetek B.I.+ B.II. +B.III.

ROZPOČTOVÉ POLOŽKY Tř 6

ROZPOČTOVÉ POLOŽKY Tř 5

46

MEZIVÝKAZOVÉ VAZBY CF ; R A VZZ -AI PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH

Rozvaha resp. (Předvaha)

P. Stav peněžních prostředků

A.III.5 ; B.III. (s výjimkou B.III.1;B.III.2;B.III.3)

Výkaz zisku a ztráty

A. Peněžní toky z provozní činnosti - Σ= Z. + A.I. + A.II. + A.III. + A.IV

Z. Výsledek hospodaření

C.III.1

C.1 (2)

A. I. Úpravy o nepeněžní operace ( +/ -) Σ =A.I.1 až A.I.6

A.1.1. Odpisy DM

A.I.28- SÚ 551 (+)

A.I.2. Změna stavu opravných položek

Předvaha Účtová skupina 14 až 19

A.I.33 SÚ 556 (+)

A.I.3. Změna stavu rezerv

D.I.1.

A.I.32 SÚ 555 (+)

A.I.4. Zisk (ztráta z prodeje DM)

A.I.29 SÚ 552;A.I.30 SÚ 553; A.I.31 SÚ 554;(+) B.I.13 SÚ 645;B.I.14 SÚ 646; B.I.15 SÚ 647;(-) DFM= A.II.1. SÚ 561 (+); B.II.1 SÚ 661 (-) RH-realizovaná = A.II.4 SÚ 564 (+); B.II.4 SÚ 664 (-);

A.I.5. Výnosy z dividend a podílů na zisku

B.II.5 SÚ 665 (-)

A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace

Vše ostatní , co nebylo uvedeno

47

MEZIVÝKAZOVÉ VAZBY CF ; R A VZZ- AII PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH

Rozvaha resp. Předvaha

Výkaz zisku a ztráty/poznámka

A.II.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek

Celý segment B.II. + Časové rozlišení ( +/-)

Pohledávky řešíme „ brutto“ tj. nezohledňujeme OP

A.II.2. Změna stavu krátkodobých závazků

Celý segment D.III. + Časové rozlišení (+/-) -Vyloučení závazků za dlouhodobý majetek -Vyloučení SU 341

A.II. 3. Změna stavu zásob

Celý segment B.I. (+/-)

A.II. 4. Změna stavu krátkodobého finančního majetku

B.III.1 SÚ 251; B. III. 2. SÚ 253 ; (+/-)

A.II. Peněžní toky ze změny OA a Krátkodobých závazků (+/-) Σ = A.II.1 až A.II.4

- Vyloučení pohledávek za dlouhodobý majetek - Vyloučení pohl. za dividendy, podíly na zisku

Z nápočtu vylučujeme účet 341, je promítnut v části A. III

48

PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH

Rozvaha resp. Předvaha

Výkaz zisku a ztráty

Finanční výkaz

A.III. Zaplacená daň z příjmů doměrků

B.II.12 SÚ 341; B.II.13. SÚ 342; B.II.15. SÚ 344

A. V. 1. SÚ 591; A.V.2. SÚ 595

5362;5365;5363;

B.II.I. SÚ 661; B.II. SÚ 662; B II. 5. SÚ 665; B.II. 6. SÚ 669

8118;8117;8128;8127;2141; 2142;

A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku B. Peněžní toky z DA Σ = B.I.+B.II.+B.III. B.I. Výdaje na pořízení DA

A.I. ; AII. ; AIII; A.IV. MD SÚ 01X; SÚ 02X; SÚ 03X (-) SÚ 041; 042; 051; 052 (+/-) SÚ 06X (-) Zápočet závazků za DM SÚ 321;459; (+/-)

RS Položka 61XX (-) RS Položka 62XX;8124;8128 (-)

B.II. Příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv Σ = B.II.1. až B.II.4. B.II.1. Příjmy z privatizace SM

Nevyplňují USC

B.II.2. Příjmy z prodeje PF

Nevyplňují USC

B.II.3 Příjmy z prodeje DM určeného k prodeji

A.I.;AII.;AIII.; A.IV.; Dal SÚ 01X; SÚ 02X; SÚ 03X (+) Zápočet pohledávek z prodeje DM (+/-)

RS Položka 311X; (+)

B.II.4. Ostatní příjmy z prodeje DA

A.I.3 SÚ 06X (+)

RS Položka 320X; (+)

B.III. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv ( + / - )

A.I.; AII; AIII; A.IV.

RS Položka 3129 (+) 49

ANALÝZA ÚČETNÍCH DAT • Odhaluje podstatu problému • Určuje volbu potřebné metody a techniky vlastního šetření • Odhaluje neočekávané výsledky a vztahy • Odhaluje možnosti a faktory zvyšující míru rizik • Potencionálních nesrovnalostí nebo nezákonných činů • Ostatních neobvyklých nebo neopakujících se transakcí nebo událostí • Umožňuje měření efektivnosti, hospodárnosti, účelnosti

Umožňuje vyhodnocení a konkrétní závěr 50



• Rámcovou charakteristiku systému účetnictví • Charakteristiku (ne) průkaznosti účetnictví a účetní závěrky • Vybrané doporučované postupy pro odhalování případných chyb a nedostatků v přenosu a záznamů dat a informací v IS – Případová studie


PLÁN KONTROLY Správnost, Přípustnost Zdroje dat Volba přístupu Výběr a volba metod

• Legislativní rámec – plnění ustanovení • Metodika,organizace,personální vybavení • Volba kriterií • Výběr vhodné datové základny Kriteria pro vyhodnocení odpovídající úrovně datové základny

• Systémový přístupu • Rizikově orientovaný přístup • Kombinace • Analytické metody • Testy spolehlivosti • Testy věcné správnosti

Podle zaměření a cílů kontroly

ZÁVAZNÉ PŘEDPISY - VÝBĚR Obecně závazné - vnější

Vnitřní

• • • • •

• • • •

• • • •

Zákon o účetnictví + Vyhlášky + ČÚS Rozpočtová pravidla (státu a ÚSC) Zákon o finanční kontrole Zákon o veřejných zakázkách Zákon o podpoře regionálního rozvoje Rozpočtová skladba Vyhláška o účasti SR na financování programů RM Vyhláška, kterou se stanoví zásady a termíny vypořádání vztahů se SR a NF Vyhláška o centrální evidenci dotací

Dotační pravidla (OSS,ÚSC) Účtový rozvrh Veřejné zákazy Oběh dokladů

Předpisy pro řízení a kontrolu finančních prostředků poskytovaných z EU

VNITŘNÍ PŘEDPIS ÚČETNÍ JEDNOTKY Popis způsobu získávání, prověřování nároků – stanovení kriterií Popis přenosu informací a dat mezi zavedenými subsystémy Popis způsobů účtování a evidence poskytnutých dotací- volba syntetických a analytických účtů Popis způsobu kontroly předběžné, průběžné a následné a zúčtování transferů Popis způsobu komunikace s poskytovatelem a způsoby vyúčtování 54

ZDROJE A POUŽITÍ DOTACÍ - HLEDISKA • Podle původu – kde byly rozpočtovány, – odkud byly poukázány

• Podle určení – komu byly určeny

• Podle účelu – na co byly určeny

55

ROZHODOVACÍ DIAGRAM 1.úroveň

Není v režimu transferů

Je v režimu transferů 2. úroveň

PRŮTOK

PŘÍJEMCE

POSKYTOVATEL

3. úroveň

Bez vypořádání

S vypořádáním 4. úroveň

Vypořádání v běžném období

Vypořádání v dalším období 5. úroveň

Režim Ex post celé

Režim záloh v průběhu 56

Okamžik uskutečnění účetního případu Prvotní evidence

Operativní evidence

• Zpracování žádostižadatel

• Účetnictví • Rozvahové • Účty (Pohl. Závazky)

Rozhodnutí

Podrozvaha

• Posouzení a výběr žádosti

Peněžní toky • Účetnictví • Bankovní výpisy

• Příslib o přidělení

• Účetnictví • Faktury • Smlouvy • Výkazy o plnění

Vyúčtování • Účetnictví • Rozvahové účty • Výsledkové účty

Realizace Konečnýpříjemce

57

SYSTÉMOVÝ PŘÍSTUP -KRITERIA • Správnost a pořádek v prvotní evidenci – jádro IS • Vhodná soustava operativní evidence • Zajištění realizace vazby mezi finančními a nefinančními operacemi = propojení finančních a nefinančních systémů • Zajištění požadavků na vedení účetnictví – vnitřní pravidla • Organizace syntetické a analytické evidence – soulad a srovnatelnost informací • Uplatňování účetních metod, způsoby jejich kombinace a výběru – vnitřní předpisy • Víceúčelové využívání informací Soulad mezi hledisky organizačními, ekonomickými, oblastními, územními popř. dalšími

ZHODNOCENÍ POČÍTAČOVÉHO PROSTŘEDÍ • Profil systému,modernizace údržba • Identifikace a vymezení významných transakčních cyklů • Přehled zpracování, tok informací

59

ZHODNOCENÍ ÚROVNĚ ÚČETNÍHO SYSTÉMU • • • • • •

Technika vedení účetnictví Srozumitelnost účetního zápisu Přehlednost účetních zápisů Trvalost použitých metod Systém vedení účetních knih Systém vedení pomocných knih 60

Závěr • Jakkoli organizovaná kontrola může probíhat jen v rámci hlubšího pochopení účetních zásad a principů účetního systému a znalosti jejich propojení s ostatními informačními systémy. 61

Vzdělávací seminář Audit při realizaci projektu IV

Recommend Documents