Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví SVJ Sídliště 738, Hostinné Verze vnitřních s měrnic: č. 1
Vypracovala: Bc. Michaela Hartlová DiS. Schválili: Ing. Miroslav Balatka, předseda výboru SVJ Petr Soukup, místopředseda výboru SVJ Ing. Jiří Jedlička, člen výboru SVJ
……………………………. ……………………………. …………………………….
Místo a datum vydání: V Hostinném, dne 1. 1. 2013 Rozdělovník: 1. Účetní SVJ 2. Výbor SVJ
Přijali: (datum a podpis) …………………………………… ……………………………………
Obsah: 1. 2. 3. 4.
Účtový rozvrh Postupy účtování Účetní závěrka Výsledek hospodaření
Přílohy: 1. Podpisové vzory 1.1 osob oprávněných disponovat s peněžními prostředky SVJ 1.2 členů SVJ odpovědných za jiné činnosti 1.3 osoby odpovědné za správnost účetnictví 2. Účetní osnova Závaznost vnitřních s měrnic Vnitřní směrnice schválené a podepsané statutárním orgánem jsou závazné pro osobu pověřenou vedením účetnictví a pro všechny členy SVJ.
1. Účtový rozvrh - vychází z účtové osnovy pro nevýdělečné organizace Účtová třída 2 211 – Pokladna 221 – Běžný účet 261 – Peníze na cestě Účtová třída 3 311 – Odběratelé 314 – Poskytnuté provozní zálohy 315 – Ostatní pohledávky 321 – Dodavatelé 324 – Přijaté zálohy (krátkodobé) 325 – Ostatní závazky 341 – Daň z příjmů 342 – Ostatní přímé daně 345 – Ostatní daně a poplatky 346 – Dotace ze státního rozpočtu 378 – Jiné pohledávky 379 – Jiné závazky 381 – Náklady příštích období 383 – Výdaje příštích období 389 – Dohadné účty pasivní Účtová třída 5 - Náklady 501 – Spotřeba materiálu 502 – Spotřeba energie 511 – Opravy a udržování 512 – Cestovné 518 – Ostatní služby 521 – Mzdové náklady 538 – Ostatní daně a poplatky 544 – Úroky 549 – Jiné ostatní náklady 591 – Daň z příjmů Účtová třída 6 - Výnosy 641 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení 644 – Úroky 648 – Zúčtování fondů 649 – Jiné ostatní výnosy 691 – Provozní dotace Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé půjčky 911 – Fondy 931 – VH ve schvalovacím řízení 932 – Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let 951 – Dlouhodobé bankovní úvěry 959 – Ostatní dlouhodobé závazky
Závěrkové účty 961 – Počátečný účet rozvažný 962 – Konečný účet rozvažný 963 – Účet výsledku hospodaření Podrozvahové účty 971 – Dlouhodobý hmotný majetek s výjimkou TZ 972 – Dlouhodobý nehmotný majetek 973 – Drobný hmotný majetek 974 – Technické zhodnocení 999 – Vyrovnávací účet
2. Postupy účtování Vycházejí ze: -
-
zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhlášky 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, sdělení MF č. j. 281/55 462/2002 k účtování a daňové povinnosti společenství vlastníků jednotek, publikované ve Finančním zpravodaji č. 5 – 6/2002, českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákona č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů, ve znění pozdějších předpisů.
2.1 Správa domu Správou domu se rozumí zajišťování oprav společných částí domu včetně havarijní údržby, revizí a oprav rozvodů plynu, elektrické energie, rozvodů tepla a teplé užitkové vody, opravy a revize výtahu, plnění dalších povinností souvisejících s provozem domu, odměny vyplývající z dohod o provedení práce pro domovníka, osobu zodpovědnou za provoz výtahu a účetní. Náklady na tyto činnosti jsou provozními náklady a jsou účtovány v 5. účtové skupině. Tyto náklady jsou hrazeny z krátkodobých záloh přijímaných měsíčně od vlastníků jednotek. Předpisy krátkodobých záloh jsou účtovány měsíčně na účtu 324 – 100, podkladem pro stanovení záloh je roční rozpočet nákladů na správu domu. Na konci účetního období jsou náklady na správu rozúčtovány mezi jednotlivé vlastníky. Náklady na správu se při vyúčtování dělí na fond údržby a režijní náklady. Fond údržby se rozúčtovává dle velikosti bytu (spoluvlastnického podílu), režijní náklady se rozúčtovávají paušálně na byt. jednotk u. Zúčtování skutečných nákladů s přijatými zálohami od vlastníků se provádí pomocí výnosového účtu 649-900.
2.2 Služby Za náklady na služby jsou považovány náklady na dodávku tepla a teplé užitkové vody, na dodávku studené pitné vody. Náklady na služby jsou hrazeny z krátkodobých záloh přijímaných měsíčně od vlastníků jednotek. Předpisy záloh na služby jsou účtovány každý měsíc na účtech 324-200 a 311-200. Skutečné náklady na služby jsou účtovány na účtech 321-200 a 315-200. V 5. účtové třídě se o nákladech na služby neúčtuje. Náklady na služby se rozúčtují mezi členy SVJ dle jejich skutečné spotřeby. Přeplatky a nedoplatky vlastníků bytů se vypořádají bezhotovostně přes bankovní účet SVJ. Dlouhodobé nedoplatky z předchozích vyúčtování se evidují na účtu 378-900.
2.3 Pokladna a běžný účet Hmotnou odpovědnost a vedení pokladny má předseda výboru, veškeré pohyby pokladní hotovosti zaznamenává do pokladní knihy. Dispoziční práva k běžnému účtu vlastní také předseda výboru a stará se o bezhotovostní platby.
2.4 Evidence majetku Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek, včetně drobného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku, nakoupený z peněžních zdrojů SVJ se bude evidovat na podrozvahových účtech. SVJ nevlastní majetek, ten je ve spoluvlastnictví jednotlivých členů.
2.5 Oběh a archivace dokladů Veškeré doklady předává předseda výboru, na kterého je korespondence týkající se SVJ adresována, účetní, a to jednou měsíčně. Veškeré doklady, které se týkají SVJ, s výjimkou účetních dokladů za probíhající účetní období, budou uloženy u účetní po zákonem stanovenou dobu. Přístup budou mít členové výboru a na vyžádání i vlastníci jednotek a účetní.
2.6 Inventarizace majetku a dokladů Inventarizace bude provedena jako součást závěrkových prací, a to ve formě fyzické u majetku a dokladové u pohledávek a závazků. Tato povinnost je dána povinnost daná zákonem o účetnictví, § 29 a § 30 zák. 563/91 Sb.
2.7 Odměny členů Výboru a Kontrolní komise Všichni členové Výboru se odměn z této činnosti vzdali.
2.8 Telefonní služby Na základě rozhodnutí výboru SVJ ze dne 18. 06. 2013 je měsíčně proplácen paušál na mobilní telefon pro potřeby SVJ předsedovi výboru SVJ.
2.9 Příjmy Příjmy z pronájmu nebytových prostor (kadeřnictví, anténa na internet) budou ponechány v SVJ jako finanční zdroj na opravy a budou na konci účetního období přeúčtovány na účet dlouhodobého fondu na opravy. Finanční příspěvky na provoz společné televizní antény a satelitního přijímače přijímané od SVJ domu č. p. 691, 692, 693, 694 budou ponechány taktéž v SVJ jako finanční zdroj na opravy a budou na konci účetního období přeúčtovány na účet dlouhodobého fondu na opravy.
3. Účetní závěrka Roční účetní závěrka bude sestavena do konce března po skončení roku, a to v rozsahu: Rozvaha (bilance) Výkaz zisků a ztrát Příloha k účetní závěrce Roční účetní závěrka bude zveřejněna do konce března a bude předložena k odsouhlasení na nejbližším Shromáždění společenství vlastníků.
4. Výsledek hospodaření SVJ V době schvalování účetní závěrky je výsledek hospodaření vykázaný v rozvaze i ve výkazu zisku a ztráty uveden jako počáteční zůstatek na účtu 931 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení. Jediným výnosem SVJ je úrok z běžného účtu, který však není předmětem daně z příjmů dle § 18 odst. 4 písm. c, zákona o daních z příjmu. Výsledek hospodaření bude po schválení shromážděním SVJ převeden do fondu tvořeného ze zisku.
Podpisové vzory a) osob oprávněných disponovat peněžními prostředky SVJ b) členů SVJ odpovědných za další činnosti c) osob odpovědných za správu domu d) osob odpovědných za účetnictví
