VERRICHTEN VAN DIENSTEN

BTW

2015 BTW

2015

01 02 03 04 05 06

SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE HANDELINGEN

NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 LOKALE HANDELINGEN

LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN LOKALE HANDELINGEN

HANDELINGEN MET VERLEGGING VAN HEFFING (ANDERE DAN INTRACOMMUNAUTAIRE HANDELINGEN) INTERNATIONALE HANDELINGEN

INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING INTRACOMMUNAUTAIRE DIENST VERRICHTING GELOKALISEERD IN BELGIË INTERNATIONALE HANDELINGEN

INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING INTRACOMMUNAUTAIRE DIENST VERRICHTING LOKALE HANDELINGEN

MET PARTICULIEREN

IN SAMENWERKING MET HET BTW COMPETENCE CENTER VAN

BT W-T [email protected]

[email protected]

01

&

SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE HANDELINGEN NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015

Administratieve tolerantie

Wettelijke regeling

DOCUMENTEN DOCUMENTEN

LEVERANCIER DIENSTVERRICHTER

KLANT

Uitnodiging tot betaling Geen vermelding van btw, btw-tarief of btwvrijstelling op het document

Voorschotfactuur

Wanneer betaling / levering / voltooiing van de dienst = BF

Minder dan 7 dagen voor BF Slechts de factuurdatum is vereist «Definitieve factuur»

Meer dan 7 dagen voor BF Factuurdatum en «vermoedelijke» opeisbaarheidsdatum

Factuur uit te reiken vanaf de betaling of BF

Nieuwe factuur uitreiken indien BF niet gerealiseerd binnen 7d

Ontbreken van 1 van deze 2 data verbeterend stuk noodzakelijk

Btw aan te geven en te betalen vanaf de realisatie van het BF

Btw aan te geven en te betalen vanaf de realisatie van het BF, of op basis van de uitgereikte factuur (bij ontbreken van realisatie van BF)

Btw afgetrokken vanaf de realisatie van het BF op basis van een conforme factuur

Btw kan afgetrokken worden vanaf de ontvangst van de voorschotfactuur zelfs indien het BF zich pas nadien voordoet. De klant heeft 3 maanden om te beschikken over het bewijs van het voordoen van het BF («windowperiode»)

BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing dienst, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling BTW

01

OORZAKEN VAN OPEISBAARHEID: LEV E R I N G VA N G O EDEREN, VO LTO O IING VA N DE DIE NST OF BE TAL ING

02

& LOKALE HANDELINGEN

Levering van goederen / Verrichten van diensten

DOCUMENTEN

Wettelijke regeling BF “GEREALISEERD”

Facturering (uiterlijk) 15e dag van de maand die volgt op de realisatie van het BF 1 1 document en 2 data: factuur met: 1. datum van BF 2. datum van de factuur binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF (behalve indien de factuurdatum = datum van BF, in dat geval één enkele datum : factuurdatum)


KLANT

BTW

02

LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN

BF “NIET GEREALISEERD”

Uitnodiging tot betaling

Administratieve tolerantie BF “NIET GEREALISEERD”

Voorschotfactuur minder dan 7 dagen voor BF

Voorschotfactuur meer dan 7 dagen voor BF

2 documenten:

1 document en 1 datum:

1 document maar 2 data:

1. « uitnodiging tot betalen » die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF (behalve indien de factuurdatum = datum van BF, in dat geval één enkele datum: factuurdatum)

« voorschotfactuur » met btw en alle verplichte vermeldingen – 7 dagen voor het BF

« voorschotfactuur » met btw en alle verplichte vermeldingen +7 dagen voor het BF met vermelding van de « vermoedelijke » datum van het BF of de ultieme betalingsdatum

Rapporteert en betaalt van zodra deze opeisbaar is geworden vanaf de realisatie van het BF Kan de btw aftrekken van zodra deze opeisbaar is geworden en hij in bezit is van een factuur

OK indien BF gerealiseerd wordt binnen 7 dagen = « definitieve factuur » Zo niet: verbetering initiële factuur 2

Geen verbeterend stuk indien geen realisatie van BF op vermoedelijke datum

Rapporteert en betaalt de btw, hetzij op basis van de voorschotfactuur, hetzij op basis van de realisatie van het BF Kan de btw onmiddellijk aftrekken op basis van de voorschotfactuur en heeft 3 maanden, de « windowperiode », om over een bewijs van opeisbaarheid te beschikken, zo niet rechtzetting in rooster 61 van zijn btw-aangifte 3

1. BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling. 2. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk. 3. Wanneer de btw nadien toch opeisbaar wordt, kan de klant dit opnemen in rooster 62 (voordien rechtgezet in 61) van zijn aangifte en de btw aftrekken.

03

& LOKALE HANDELINGEN

Handelingen met verlegging van heffing (andere dan intracommunautaire handelingen)

DOCUMENTEN


Facturering (uiterlijk) 15e dag van de maand die volgt op de realisatie van het BF 4


BTW

03




2 documenten:

1 document en 1 datum:

1 document maar 2 data:

factuur met 1. datum van BF 2. datum van de factuur binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF

1. « uitnodiging tot betalen » die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF (behalve indien de factuurdatum = datum van BF, in dat geval één enkele datum : factuurdatum)

« voorschotfactuur » met « Btw verlegd » en alle andere verplichte vermeldingen – 7 dagen voor het BF

« voorschotfactuur » met « Btw verlegd » en alle andere verplichte vermeldingen +7 dagen voor het BF met vermelding van de « vermoedelijke » datum van het BF of de ultieme betalingsdatum

Geeft de handeling aan met verlegging van heffing van zodra de btw opeisbaar geworden is vanaf de realisatie van het BF

KLANT


1 document en 2 data:

(behalve indien de factuurdatum = datum van BF, in dat geval één enkele datum: factuurdatum) LEVERANCIER DIENSTVERRICHTER


HANDELINGEN MET VERLEGGING VAN HEFFING

Betaalt / geeft de btw aan en trekt de btw af (via de verlegging van heffing) van zodra deze opeisbaar geworden is

OK indien BF zich gerealiseerd heeft binnen 7 dagen = « definitieve factuur » Zo niet: verbetering initiële factuur

5

Geen verbeterend stuk indien geen realisatie van BF op vermoedelijke datum

Geeft de handeling aan met verlegging van heffing hetzij op basis van voorschotfactuur hetzij op basis van de realisatie BF (keuze)

Betaalt / geeft de btw aan en trekt de btw af (via de verlegging van heffing) hetzij op basis van de voorschotfactuur hetzij op basis van de realisatie BF (keuze) 6

4. BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling 5. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk. 6. In principe is er geen mogelijkheid tot bekomen van de terugbetaling van de voorafgaand betaalde btw zolang het bewijs van realisatie van het BF niet geleverd werd.

04 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING / INTRACOMMUNAUTAIRE DIENSTVERRICHTING GELOKALISEERD IN BELGIË

&

INTERNATIONALE HANDELINGEN

Intracommunautaire verwerving / Intracommunautaire dienstverrichting gelokaliseerd in België

Wettelijke regeling


BF “GEREALISEERD”


Facturering (uiterlijk) 15e dag van de maand die volgt op de realisatie van het BF 7 & 8 1 document en 2 data:

DOCUMENTEN


KLANT

BTW

04

9


N.A.

factuur met 1. datum van BF 2. datum van de factuur binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF

«Voorschotfactuur»

1 document en 2 data13 : « voorschotfactuur vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant factuurdatum + datum BF of vermoedelijke betalingsdatum

Cf. Geldende regels in het land van de EU leverancier of dienstverrichter

Verlegging van heffing van de btw in N.A. de periode dat btw opeisbaar is 11 & 12

10

Betaalt de btw onmiddellijk (verlegging van heffing) hetzij op basis van de voorschotfactuur hetzij wanneer de btw opeisbaar is 14 & 15

7. BF (belastbaar feit) Intracommunautaire verwerving = tijdstip van aankomst (bij vervoer door leverancier) of tijdstip terbeschikkingstelling. 8. BF (belastbaar feit) Intracommunautaire dienst: voltooiing van diensten, einde periode van doorlopende dienst, of betaling. 9, 10 & 13. Art 226 BTW Richtlijn 2006/112: vermelding factuurdatum en datum BF of vooruitbetaling. 11 & 14. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire verwerving = datum uitreiking factuur (die levering vaststelt) dan wel 15e v. de maand volgend op de levering indien geen factuur. 12 & 15. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire dienst = datum waarop de dienst voltooid is of een betaling uitgevoerd werd.

05 INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING / INTRACOMMUNAUTAIRE DIENSTVERRICHTING

&

INTERNATIONALE HANDELINGEN


Intracommunautaire levering / Facturering (uiterlijk) 15e dag van Intracommunautaire de maand die volgt op de realisatie dienstverrichting van het BF 16 & 17

DOCUMENTEN

LEVERANCIER DIENSTVERRICHTER KLANT

BTW

05






1 document en 2 data:

2 documenten:

1 document en 1 datum :

factuur met : 1. datum van BF 2. datum van de factuur binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF

1. « uitnodiging tot betalen » die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van de maand die volgt op de realisatie van het BF

« voorschotfactuur » vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant – 7 dagen voor het BF 20

Geeft de handeling aan met vrijstelling / verlegging van heffing in de periode dat btw opeisbaar is 18 & 19


1 document maar 2 data: « voorschotfactuur » vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant + 7 dagen voor het BF “met vermoedelijke” datum van het BF of de ultieme betalingsdatum

Geeft de handeling aan in de periode dat btw opeisbaar is

21 & 22

Cf. geldende regels in het land van de klant

16. BF (belastbaar feit) intracommunautaire levering = tijdstip van aankomst (bij vervoer door leverancier) of tijdstip terbeschikkingstelling. 17. BF (belastbaar feit) intracommunautaire dienst = verrichten van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling 18 & 21. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire levering = datum uitreiking factuur (die levering vaststelt), dan wel 15e v. de maand volgend op de levering indien geen factuur voor die datum. 19 & 22. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire dienst= datum waarop de dienst voltooid is of datum van incassering. 20. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk.

06

&

LOKALE HANDELINGEN MET PARTICULIEREN

LOKALE HANDELINGEN MET PARTICULIEREN


Administratieve tolerantie BF “NIET GEREALISEERD”

Btw-aangifte uiterlijk 20e dag van de maand die volgt op maand/kwartaal waarin de realisatie van het BF of incassering van prijs is gebeurd

Uitnodiging tot betaling is geen oorzaak van opeisbaarheid

N.A.

Voorschotfactuur

DOCUMENTEN

- Financieel dagboek - Ontvangstenboek - Verkoopdagboek 24


Geeft de handeling aan van zodra het BF zich heeft voorgedaan en betaalt de btw binnen 20 dagen van de maand die volgt op rapporteringsperiode

N.A.

Geeft de handeling aan hetzij op het moment van incassering, hetzij op het moment van vrijwillige facturering

KLANT

Trekt de btw niet af maar betaalt ze aan de leverancier/dienstverrichter

N.A.

Trekt de btw niet af maar betaalt ze aan de leverancier/dienstverrichter

Geen verplichting tot facturatie 23

Facturering voor het BF zich voorgedaan heeft of voor de incassering van de prijs

BTW

06

23. Met uitzondering van bepaalde leveringen/diensten aan particulieren waarvoor verplicht een factuur dient uitgereikt te worden: verkoop van nieuwe voertuigen, verhuizen, etc. 24. Voor de gefactureerde handelingen.

VERRICHTEN VAN DIENSTEN

Recommend Documents