Változások az adó- és járulékszabályokban 2011. Mérlegké rlegképes kö könyvelő nyvelők kö kötelező telező tová továbbké bbképzé pzése 2011. MKVK OK Kft. S. Csizmazia Gyö György könyvvizsgá nyvvizsgáló, adó adószaké szakértő rtő
Személy jövedelemadó Minimálbér 2011. 73.500,- →
78.000,-
Garantált bérminimum 2011. 89.500,- →
94.000,-
Talán 2012-től 92.000,- és 108.000,- Ft lesz, de majd kiderül ☺
Adómérték, adóalap Sávosan progresszí progresszív adó adótábla megszű megszűnt Megszű Megszűnt adó adómérté rtékek: 17, 32, 25, 20, (10), 54, 33, (0) helyette
16 % adóalap háromféle lehet (100 %, 119 %, 127 %) Egyé Egyéni vá vállalkozó llalkozók eseté esetében 500 millió millió FtFt-os éves adó adóalapig 10 %, felette 19 %
2.1.1.2. Adómentes juttatások
Adóterhet nem viselő járandóságok
A nyugdíj, A nyugdíast megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék A GYES, anyasági támogatás és gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj Ápolási díj A szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része A felsőoktatási nappalis hallgatónak ösztöndíj, tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, a m) diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege e l e napján érvényes A gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első ved havi minimálbért meg nem haladó része ö j A hallgatói munkadíj havonta a hónap első napján érvényes minimálbéres kétszerese tel A felsőoktatási arany, gyémánt, vas, illetve rubin díszoklevélhez kapcsolódóan kifizetett pénzbeli ö juttatás, amely nem haladja meg az adóév első napján érvényes ókminimálbér havi összegének négyszeresét ad → jogviszonyból származó ösztöndíja Az ösztöndíjas foglalkoztatottnak az ösztöndíjas foglalkoztatási minimálbért meg nem haladó mértéke d íj a k A termőföldről szóló törvényben meghatározottnmezőgazdasági termelő, annak segítő családtagja, u juttatott gazdaságátadási alkalmazottja részére külön jogszabály alapján támogatás egy hónapra eső m i haladó része összegének a havi minimálbért meg nem ó t a A magánszemély által felszolgálásilgdíj megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet l címenkapott felszolgálójaként a fogyasztótólaközvetlenül borravaló h a Magyar Corvin lánc, Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj, Deák Ferenc Az "Útravaló" Ösztöndíjprogram, e v Ösztöndíj, a Kormány érendeletével alapított felsőoktatási ösztöndíj A munkáltatói lakáscélú támogatás 5 millió forintig terjedő összegben k iv ( A szépkorúak juttatása (90, 95, 100 év) A katonai és rendőr hallgatók illetménye (ösztöndíja) és egyéb pénzbeli juttatása.
11 20
ű gsz e lm -tő
n
itt i m t, a
n, va
az
nt e e óm ad
tt s le
!!!
Munkáltatói lakáscélú támogatás
20112011-től adó adómentes!!! 20102010-ben adó adóterhet nem viselő viselő járandó randóság 5 évente 5 millió millió Ft !!! max 30 % !!! Hogyan adható adható a munká munkáltató ltató által? Pénzinté nzintézet útjá tján MÁK útjá tján Mire: Mire: vá vásárlá rlás, építés, bő bővítés, korszerű korszerűsítés Korlá (I. 31.) Korm. rendelet) Méltá Korlátok: tok: (12/2001. ( ltányolható nyolható laká lakásigé sigény egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba, három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba, négy személy esetében: legalább kettő és legfeljebb négy lakószoba. minden további személy esetében + fél lakószoba
r Aká
a
!! s i sre é t esz l r tö g é v
!
Sporteseményre szóló belépő 2010. 08. 16-tól Szja tv. 1. sz. mellé melléklet 8.28. pont b) ré rész: Adó Adómentes termé természetbeni juttatá juttatás az ingyenesen vagy kedvezmé kedvezményesen a kifizető kifizető által ugyanazon magá magánszemé nszemélynek az adóé vben legfeljebb 50 ezer forint érté adóévben rtékben juttatott, sportesemé sporteseményre szó szóló belé belépőjegy, bé bérlet. Juttatá Juttatás formá formája: szá számla, belé belépő, vagy utalvá utalvány Lehet kü külfö lföldi sportesemé sportesemény is! Na de hogyan?
2011. június 18-tól
Szja tv. 1. sz. mellé melléklet (ú (új) 3.2.6. pont Képzé pzési tá támogatá mogatáské sként a kö közcé zcélú juttatá juttatások körében adó adómentes az az összeg amelyet oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra ösztöndíj címén, vagy a szociálisan rászoruló részére szociális segély, valamint szociális ösztöndíj címén, illetve – alkalmanként 500 forintot meg nem haladó összegben – a diák- és szabadidősport résztvevőjének
a Wekerle Sándor Alapkezelő intézmény közvetlenül vagy intézményen keresztül, vagy a Kormány döntése alapján az Áht. és más jogszabályokban foglalt eljárás szerint megszűnő alapítvány, közalapítvány feladatát átvevő közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság az átvett feladatkörében nyújt.
2011. Július 1-től
Szja tv. 1. sz. melléklet 3.2.2. pont
A kö közcé zcélú juttatá juttatások kö körében adó adómentes a sporteredmények elismerésének törvényben, kormányrendeletben, miniszteri rendeletben meghatározott vagy kormánydöntésen alapuló juttatásként folyósított anyagi támogatás
Közfoglalkoztatottnak nyújtott természetbeni ellátások 2011. szeptember 01-től
Szja tv. 1. sz. mellé melléklet 8.40. pont alapjá alapján A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes a közfoglalkoztatási rendszerben a közfoglalkoztatottnak a külön (szociális igazgatásról és szociális ellátásról szóló 1993. évi III.) törvényben meghatározott természetbeni ellátások: élelmiszer, a tankönyv, a tüzelő segély, a közüzemi díjak, illetve a gyermekintézmények térítési díjának kifizetése, valamint a családi szükségletek kielégítését szolgáló, gazdálkodást segítő támogatás
DE a közfoglalkoztatási bér nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül !
Otthonvédelemhez kapcsolódó adómentességek
2011. októ október 0303-tól
Szja tv. 1. sz. mellé melléklet 7.20. és 7.21. pontok alapjá alapján
Egyé Egyéb indokkal adó adómentes a lakó lakóingatlanon alapí alapított zá zálogjog fedezeté fedezetével kö kötött, deviza alapú alapú kölcsö lcsön adó adósa által teljesí teljesített, törvé rvényben rö rögzí gzített árfolyamon tö törté rténő végtö gtörleszté rlesztés miatt megszű megszűnő kötelezettsé telezettség. Egyé Egyéb indokkal adó adómentes a pé pénzü nzügyi inté intézmé zmény által elengedett, lakó lakóingatlanon alapí alapított zá zálogjog fedezeté fedezetével kö kötött, deviza alapú alapú kölcsö lcsönszerző nszerződésbő sből szá származó rmazó követelé vetelés felté feltéve, hogy
a magá magánszemé nszemély kö kötelezett (adó (adós) és a vele kö közös há háztartá ztartásban élő hozzá hozzátartozó tartozójának egy fő főre eső eső jövedelme - a kö kötelezett nyilatkozata alapjá alapján, a nyilatkozatté nyilatkozattétel hó hónapjá napját megelő megelőző három hó hónap átlagá tlagában - nem haladja meg a mindenkori öregsé regségi nyugdí nyugdíjminimum összegé sszegének ké kétszeresé tszeresét vagy b) a kö követelé vetelés biztosí biztosítékául szolgá szolgáló, a magá magánszemé nszemély tulajdoná tulajdonában álló lló laká lakásra a kö követelé vetelés elengedé elengedését megelő megelőzően vé végrehajtá grehajtási eljá eljárás kereté keretében árveré rverést folytattak le.
2.1.1.4. Önálló tevékenységből származó jövedelem Alapvető változás nincs, de…
Ingatlan bérbeadás
Adminisztrá Adminisztráció ciós teher csö csökkené kkenés 2010. 08. 1616-tól:
Nem kell bejelenteni (ha nem áfafa-s) Nem kell adó adószá szám (ha nem áfafa-s)
20112011-től „csak” csak” önálló lló tevé tevékenysé kenység lehet
10 %%-os ktg. ktg. há hányad, vagy tételes ktg. ktg. elszá elszámolá molás (3. sz. mellé melléklet, + az écs 11. sz. mellé melléklet) écs eseté esetén nyilvá nyilvántartá ntartás az 5. sz. mell. II. 3. pont 3 évné vnél ré régebbit is lehet ☺
1,271,27-es adó adóalap kiegé kiegészí szítéssel szá számolni kell Ha van Eho akkor az adó ó alap kiegé é szí í t é s alapja a jö ad kieg sz jövedelem 78 %%-a
Tárgyi eszköz nyilvántartás az 5. sz. mell. II. 3. pont A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza: a tárgyi eszköz megnevezése, a használatbavétel időpontja, az elidegenítés vagy a megsemmisülés időpontja, az értékcsökkenési leírás kulcsa,
az értékcsökkenés kiszámításának alapja, az értékcsökkenés kiszámításának módosult alapja, az előző évek értékcsökkenésének halmozott összege, az adóévben költségként érvényesíthető értékcsökkenés összege, az értékcsökkenés összegének figyelembevételével számított nettó érték
ÉCS alapja = bekerülési érték
Ha a szerzéskori érték bizonylatok hiányában nem állapítható meg, akkor?
Art. 97. § (5) bekezdése alapján a bekerülési érték bizonyítékaként szakértői vélemény is lehet
Ingatlan bérbeadás Tételes, vagy diktált költséghányad? Ingatlan beszerzé beszerzés: 10.000.000,10.000.000,Havi écs: %-os mérté rtékkel) cs: 16.666,16.666,- (2 %Bérleti dí díj: havi 50.000,50.000,Tételes költségelszámolással
Diktált költséghányaddal
Bevétel: 50.000,-
Költség 10 %: 5.000,-
Költség: 16.666,-
Jövedelem: 45.000,-
Jövedelem: 33.334,-
Szja: (45.000 x 1,27) x 16 % = 9.144,-
Szja: (33.333 x 1,27) x 16 % = 6.773,Nettó jövedelem: 43.227,-
Bevétel: 50.000,-
Nettó jövedelem: 40.856,-
2012-től a tervek a lakást bérbeadó esetében
Költség elszámolás A má másik telepü településen bé bérelt ingatlan bé bérleti dí díja Ha a bé bérbeadá rbeadás és bé bérbevé rbevétel is meghaladja a 90 napot A té tételes kö költsé ltségelszá gelszámolá molás eseté esetén alkalmazható alkalmazható
Adóelőleget ki vonja le???
Ha az összevont adó adóalapba tartozó tartozó jövedelem kifizető kifizetőtől szá származik a kifizető kifizető állapí llapítja meg az adó adóelő előleget.
Ha a magá magánszemé nszemély ad szá számlá mlát, akkor a kifizető kifizetőnek nem kell adó adóelő előleget vonni ☺ → magá magánszemé nszemély
Járulé rulék eseté esetén ha a jö jövedelem kifizető kifizetőtől szá származik, akkor az adó adóelő előleget a kifizető kifizetőnek kell mindenké mindenképp levonnia.
Jogértelmezés változás !!! NAV
2011. 03. 0303-án írta: Abban az esetben, ha a magá magánszemé nszemély az önálló lló tevé tevékenysé kenységéből szá származó rmazó bevé bevételé telével és azzal összefü sszefüggé ggésben kapott kö költsé ltségté gtérítés összegé sszegével szemben a költsé ltsége(i)rő ge(i)ről nem nyilatkozik, és má más igazolá igazolás né nélkü lkül elszá elszámolható molható költsé ltség sem merü merül fel, akkor a kifizető kifizető az adó adóelő előleg alapjá alapjául szolgá szolgáló jövedelem megá megállapí llapításánál a 10 szá százalé zalék költsé ltséghá ghányadot alkalmazhatja, azaz a teljes bevé bevétel 90 szá százalé zaléka minő minősül jö jövedelemnek.
A magá magánszemé nszemély a bevallá bevallásában té tételes költsé ltségelszá gelszámolá molást is alkalmazhat !!!
Kérdés Amennyiben a magánszemély az önálló tevékenységből származó bevételével szemben nyilatkozik a tételes költségelszámolásról, akkor a bevétel mekkora hányadára adhat költségnyilatkozatot?
100 % De 2012-től várhatóan megint 50 % lesz !
Része:
2.1.1.5. – 2.1.1.10. Összes jövedelem
Együ Együttadó ttadózó + kü különadó nadózó jövedelem Vállalkozói osztalékalap EKHO-s jövedelem
Nem része:
Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházás Osztalékelőleg Munkaviszony jogellenes megszüntetésére tekintettel bírósági ítélet alapján fizetett összeg
Adóalap-kiegészítés 2011
20112011-ben szemé személyi jö jövedelemadó vedelemadó alapja az bruttó bruttó jövedelmek munká munkáltató ltatói, kifizető kifizetői 27 szá százalé zalékos já járulé rulék-, illetve ehoeho-mérté rtékkel (adó (adóalapalap-kiegé kiegészí szítéssel) nö növelt összege. A „szuperbruttó szuperbruttósítás” fokozatosan 20132013-ig megszű megszűnik??? 20122012-ben a „szuperbruttó szuperbruttósítás” mérté rtéke a felé felére csö csökken (vá (várható rhatóan 13,5% akkor az adó adóterhelé terhelés 18,16% lesz) ??? 20132013-tól pedig nem lesz ??? „Szuperbruttó” Szuperbruttó” 20112011-ben: 127 % * 16 % = 20,32 %
Kifizető Kifizetőt terhelő terhelő jövedelmek adó adóalapja: 1,191,19-szeres szorzó szorzó!
Adójóváírás 2011-ben
a bé bérjö rjövedelem 16%16%-a, legfeljebb havi 12 100 forint, amennyiben a magá magánszemé nszemély jö jövedelme nem haladja meg a jogosultsá jogosultsági hatá határt, amelynek összege évi 2 millió millió 750 ezer forint, ezt követő vetően az adó adójóváír áírás 12%12%-kal fut ki, ami azt jelenti, hogy az adó adójóváír áírás évi 3 millió millió 960 ezer forintos adó adóalap felett nem érvé rvényesí nyesíthető thető.
Határ: 293.450,- Ft
Adóalap-kiegészítés 2012 ???
Havi 202.000,202.000,- FtFt-ig (évi 2.424 e Ft)
megszű megszűnik az adó adóalapkiegé alapkiegészí szítés így az adó adóalap a jövedelem 100 %%-a (16 %%-os adókulcs mellé 16 %%-os adóterhelés)
Havi 202.000,202.000,- Ft feletti ré rész utá után
megmarad a 27 %%-os adó adóalapkiegé alapkiegészí szítés, így az adó adóalap a jö jövedelem 127 %%-a (16 %os adókulcs mellé 20,32 %% %-os adóterhelés)
20122012-től az adó adójóváír áírás a tervek alapjá alapján megszű megszűnik!
Kompenzáció ???
Kompenzáció???
Cél a 213.000,- Ft alatti bérek nettó értékének megőrzése a munkáltatók által, de minden alkalmazottnál !!! Munkáltató kaphatja adókedvezmény formájában (a 27 %-ból) A bruttó bér 21,5 %-a, de max. 16.125,- Ft, vagy a 16.125,- Ft-nak a 75 ezer forint feletti bruttó bér 14 %-át meghaladó része lehet. Vagyis bruttó 190 ezer forint bér felett már nem jár kompenzáció.
Adókedvezmények 2011 Áthú thúzódó kedvezmé kedvezmények: 20152015-ig lehet igé igénybe venni ! 20112011-ben 2 darab marad: szemé személyi + őstermelő stermelő kedvezmé kedvezmény Rendelkezé Rendelkezés az adó adóról Önké nkéntes pé pénztá nztárak eseté esetén és NYESZ szá számla 30 % → 20 % (100 e Ft, vagy 130 e Ft) (ké (két önké nkéntes pé pénztá nztár eseté esetén 120 e Ft, vagy 150 e Ft) DE! – 84/M. § - magá magánnyugdí nnyugdíjbó jból önké nkéntesbe 20 %, max 300.000,300.000,- Ft Megmaradó Megmaradó – áthú thúzódó kedvezmé kedvezmények sorrendje: 1. laká lakáscé scélú hiteltö hiteltörleszté rlesztés áthú thúzódó kedvezmé kedvezménye, 2. szemé személyi kedvezmé kedvezmény, 3. őstermelő stermelői kedvezmé kedvezmény, 4. egyé egyéb
Családi kedvezmény 2011-ben Adó Adókedvezmé kedvezmény helyett, adó adóalap kedvezmé kedvezmény formá formájában lehet érvé rvényesí nyesíteni A há házastá zastársak együ együtt vagy kö közülük a kereső kereső: - az egyegy- és ké kétgyermekesek eseté esetén havonta és gyermekenké gyermekenként 62 500 forinttal csö csökkentheti összevont adó adóalapjá alapját, /havonta és gyermekenké gyermekenként 10 000 forinttal csö ö kken a fizetendő ő adó ó cs fizetend ad mérté rtéke/ - a legalá legalább há három gyermeket nevelő nevelőkné knél az adó adóalap havonta és gyermekenké é nt havi 206 250 forinttal gyermekenk csö csökkenthető kkenthető /gyermekenké /gyermekenként és havonta havi 33 000 adó adócsö csökkenté kkentést jelent/.
Családi kedvezmény jogosultja
Az a magá magánszemé nszemély, aki a csalá családok tá támogatá mogatásáról szó szóló törvé rvény szerint gyermekre tekintettel csalá családi pó pótlé tlékra jogosult, kivé kivéve azt a magá magánszemé nszemélyt, aki a csalá családi pó pótlé tlékot
vagyonkezelő vagyonkezelői joggal felruhá felruházott gyá gyámké mként, vagyonkezelő vagyonkezelő eseti gondnokké gondnokként a gyermekotthonban, a javí javítóinté intézetben nevelt vagy a bü bünteté ntetés-végrehajtá grehajtási inté intézetben lévő, gyermekvé gyermekvédelmi gondoskodá gondoskodás alatt álló lló gyermekre (szemé (személyre) tekintettel kapja, szociá szociális inté intézmé zmény vezető vezetőjeké jeként, az inté intézmé zményben elhelyezett gyermekre (szemé (személyre) tekintettel kapja
A vá várandó randós nő nő és vele kö közös há háztartá ztartásban élő házastá zastársa A csalá családi pó pótlé tlékra sajá saját jogá jogán jogosult gyermek (szemé (személy) A rokkantsá rokkantsági já járadé radékban ré részesü szesülő magá magánszemé nszemély
Családi kedvezmény eltartottja
Kedvezmé Kedvezményezett eltartott
az, akire tekintettel a csalá családok tá támogatá mogatásáról szó szóló törvé rvény szerint csalá családi pó pótlé tlékot folyó folyósítanak, a magzat a vá várandó randóssá sság idő időszaká szakában (fogantatá (fogantatásának 91. napjá napjától megszü megszületé letéséig), az, aki a csalá családi pó pótlé tlékra sajá saját jogá jogán jogosult, a rokkantsá rokkantsági já járadé radékban ré részesü szesülő magá magánszemé nszemély.
Akit a csalá családok tá támogatá mogatásáról szó szóló törvé rvény szerint a csalá családi pó pótlé tlék összegé sszegének megá megállapí llapítása szempontjá szempontjából figyelembe vesznek.
Családi kedvezmény igénybevétele
Nyilatkozat kell !!! A csalá családi kedvezmé kedvezmény ugyanazon kedvezmé kedvezményezett eltartott utá után egyszeresen, azonban a jogosulttal kö közös há háztartá ztartásban élő házastá zastárssal, élettá lettárssal érvé rvényesí nyesíthető thető. Amennyiben a gyermeket nevelő nevelő egyedü egyedülálló lló csalá családi pó pótlé tlékát az élettá lettársak egyike sem veszi igé igénybe - az összeg vagy a kedvezmé kedvezményezett eltartottak megosztá megosztásával kö közösen is érvé rvényesí nyesíthető thető (ideé (ideértve azt az esetet is, ha a csalá családi kedvezmé kedvezményt a jogosult egyá egyáltalá ltalán nem tudja érvé rvényesí nyesíteni).
2.1.1.11. Egyéni vállalkozók
Vállalkozói kivét: összevont adóalapba tartozik és 16 %-os mértékű adókötelezettség. Egyéni vállalkozó adóalapjának 500 millió Ftot meg nem haladó része után 10 %, felette 19 % az adómérték. Vállalkozói osztalékalap után 16 %-os az adó Átalányadós egyéni vállalkozó a szünetelés időtartama alatt munkaviszonyt létesíthet.
2.1.1.12. – 2.1.1.13. Ingó értékesítés
Nem kell bevallani a 200.000,200.000,- Ft alatti jö jövedelmet Így csak az adó adó 32.000,32.000,- Ft feletti ré részé szét kell megfizetni
Ingatlan értékesítés
Bekerü Bekerülési érté rték: tö több ré részletben szerzé szerzés, ráép pítés, alapterü áépítés, újjáé jjáép alapterület nö növelé velés eseté esetén legalá legalább a beé beépített anyag érté rtéke, szaké szakértő rtői vélemé lemény Öröklé klés, ajá ajándé ndék → aká akár 50 % Illeté Illetékmentes ajá ajándé ndék eseté esetén → 75 %
Tőkejövedelmek 2011-ben
Osztalé Osztalék 16 % (nincs átmeneti rendelkezé rendelkezés!!!) ☺
Árfolyamnyeresé rfolyamnyereség érté rtékpapí kpapír illeté illetékmentes szerzé szerzése eseté esetén Eladáskor a bekerülési érték: Örökölt: hagyaté hagyatéki leltá leltár szerinti érté rték Ajá Ajándé ndék: ha tudom, hogy az átadó tadó mennyié mennyiért vette; ha nem, akkor 0,0,-
Kamat: mikor realizá realizálódik!?!?
Hatá Határozott idő időtartamú tartamú kamatperió kamatperiódus eseté esetén:
2006. 09. 0101-je elő előtt indult teljes kamatperió kamatperiódusra 2010.12.312010.12.31-e utá után az adó adó mérté rtéke 0 % 2006. 08. 3131-e utá után indult/induló indult/induló teljes kamatperió kamatperiódusra a 2010. 12. 3131-e utá után jóváírt áírt kamat mé mérté rtéke 16 %
Tartó Tartós befekteté befektetés eseté esetén 3 év utá után tová továbbra is 10 % !
Kamatkedvezmé Kamatkedvezmény (72. §): adó adó alapja a kamatkedvezmé kamatkedvezménybő nyből szá származó rmazó jövedelem 1,19
Nyeremé Nyeremény: nem pé pénzbeli nyeremé nyeremény adó adóalapja 1,19
Adóamnesztia 1. ☺ Az offshore cégbő gből szá származó rmazó, illetve a kü külfö lföldi szá számlá mláról hazautalt jö jövedelmekre Magá Magánszemé nszemélyekre Kamatra, osztalé osztalékra, üzletré zletrész elidegení elidegenítésre Hazautalá Hazautalás meghatá meghatározott pé pénzinté nzintézetbe Pénzinté nzintézet megfizet 10 % adó adót Igazolá Igazolást ad ☺ → Vagyonosodá Vagyonosodási vizsgá vizsgálatná latnál elfogadjá elfogadják Csak 2011. év vé végéig
Adóamnesztia 2. ☺
2011. 10. 1212-én fogadtá fogadták el, hatá hatályos 2011. 10. 1616-tól 2011. évi CXXX. Törvény (MK 119. szá szám)
Otthonvé Otthonvédelemhez kapcsoló kapcsolódó
„Vagyongyarapodá Vagyongyarapodás nem vé vélelmezhető lelmezhető és nem állapí llapítható tható meg azon összeggel összefü sszefüggé ggésben, amellyel egyező egyező összeget a magá magánszemé nszemély vé végtö gtörleszté rlesztés cí címén az őt terhelő terhelő tartozá tartozás kiegyenlí kiegyenlítésére haszná használ fel, vagy egyenes ági hozzá hozzátartozó tartozójának ajá ajándé ndékoz és azt e hozzá hozzátartozó tartozója vé végtö gtörleszté rlesztéské sként haszná használ fel e hozzá á tartozó ó t terhelő ő tartozá á s kiegyenlí hozz tartoz terhel tartoz kiegyenlítésére".
2.1.1.14. A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások
Változá ltozás Szja tv. 69. §, 70. §, 71. §-ok
Termé Természetbeni juttatá juttatás megszű megszűnt, helyette:
Egyes meghatá meghatározott juttatá juttatások (70. §) – normá normál adó adózás (16 % Szja + 27 % Eho) Eho) - Adó Adóalap a jövedelem 1,191,19-szerese (adó (adóterhelé terhelés 51,17 %) –
1108A1108A-01 bevallá bevallás 4. és 12. sor
Béren kí kívüli juttatá juttatás (71. §) – kedvezmé kedvezményes adó adózás (16 % Szja) Szja) - Adó Adóalap a jö jövedelem 1,191,19szerese (adó (adóterhelé terhelés 19,04 %) – 1108A1108A-01
bevallá bevallás 5. sor
Cafeteria szorzószámok? Kell-e szabályzat?
71. §
Kinek adható adható?
munkavá munkavállaló llalónak, társas vá vállalkozá llalkozás szemé személyesen kö közremű zreműködő tagjá tagjának
20122012-től a tervek szerint max évi 500.000,500.000,- FtFtig adható adható béren kí kívüli juttatá juttatás Jön a 10 % eho → (30,94% adó adóterhelé terhelés)
Üdülési csekk → de csak szept. 30-ig!!! Minimá együ Minimálbé lbér összegé sszegéig (aká (akár tö több juttató juttatótól isA együtt) K Közeli hozzá 685. § b): hozzátartozó tartozónak is (Ptk. ( SA C a házastárs, a bejegyzett élettárs, az egyeneságbeli rokon, az DE az örökbefogadó-, ! örökbefogadott, a mostoha- és neveltgyermek, ! !(élettárs nem!) ☺a ! I! a testvér ! mostoha- és a nevelőszülő, valamint Y N N EK dt N a r Nyilatkozat !!!A a K SEKK m E g Átvételi e C tartalma? NNelismervény m Ea juttatásban részesülő magánszemély neve, ülő adóazonosító jele, d ü az átvett utalvány értéke, s e az utalványok nyomdai sorszáma!, ég c az átvétel napja, a
a magánszemély aláírása
Önkéntes pénztári munkáltatói támogatások
Önkéntes nyugdíjpénztár esetén minimálbér 50 %-a/hó (39.000,(39.000,- Ft) Önkéntes egészségpénztár esetén minimálbér 30 %-a/hó (23.400,(23.400,- Ft) Csak egy juttatótól!!! 3-havi utólagos többszörözés lehetősége
adó adót mikor kell megfizetni?
Étkeztetés formájában juttatott bevétel
Munkahelyi étkezde, vagy utalvá utalvány Max. Max. havi 18.000,18.000,- Ft Aká Akár tö több kifizető kifizetőtől is ! Átvételi elismervény tartalma?
2012 NÜA által kibocsátott ErzsébetErzsébet-utalvány
a juttatásban részesülő magánszemély neve, adóazonosító jele, az átvett utalvány értéke, az utalványok nyomdai sorszáma!, az átvétel napja, a magánszemély aláírása
Hideg étkezési jegy max havi 5.000,5.000,- Ft
Vagy munkahelyi étkezdében elkölthető max havi 12.500,12.500,- Ft
Helyi utazási bérlet
Adott település közigazgatási határain belül használható! 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről 2010. május 2-től
• legalább 86 % •Napi munkába járás • belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, • helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, • elővárosi buszon, HÉV-en, • menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven •Hazautazás (max. 31.470 Ft/hó) • + légi jármű
Adómentes
Példa 140. old. 2.2.2.1.
25. § (2) bekezdés 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet
A teljes adómentes !!!
Egyéb béren kívüli juttatások
az iskolakezdé iskolakezdési tá támogatá mogatás gyermekenké gyermekenként a minimá minimálbé lbér 30 %%-ig
az iskolarendszerű iskolarendszerű képzé pzés (max (max.. minimá minimálbé lbér x 2,5) akkor is, ha munká munkáltató ltatói elrendelé elrendelés alapjá alapján a munkakö munkakör betö betölté ltéséhez szü szüksé kséges, vagy egyé egyébké bként a munká munkáltató ltató tevé tevékenysé kenységével összefü sszefüggő ggő szakmai ismeretek megszerzé megszerzését, bő bővítését szolgá szolgálja. (nincs átmeneti rendelkezés)
a szö szövetkezet kö közössé sségi alapjá alapjából a szö szövetkezet magá magánszemé nszemély tagja részé vben nem pé szére az adóé adóévben pénzben juttatott - egyé egyébké bként adó adóköteles - jövedelem együ együttes érté rtékéből szemé személyenké lyenként a minimá minimálbé lbér havi összegé sszegének max. max. 50 %%-a.
az internethaszná internethasználat juttatá juttatása havi 5000 forintig !!! (2012(2012-től nem szeretné szeretnék megtartani!)
SzéP Kártya ☺
55/2011. (IV. 12.) Korm. rendelet (már 2 x módosították) Évente max. 300.000,- Ft (aká (akár tö több juttató juttatótól is együ együtt) A munkáltató elektronikus utalványt vásárol! Nyilatkozat(ok) !!! Felhasználó (kártya {ingyen} + társkártya {max 1500,-Ft})
munkavállaló, közeli hozzátartozó + élettárs is!!!
Számlanyitás és kártyaigénylés a munkáltatótól Elköltése legkésőbb a juttatás évét követő év dec. 31-ig!!!
Mire használhatjuk? a) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 55.10., 55.20., 55.30., 55.90.), b) éttermi és mozgó vendéglátás (TEÁOR 56.10.), c) belföldi utazásszervezés (TEÁOR 79.12.-bõl belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), d) egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR 86.90.), e) előadó-művészet (TEÁOR 90.01.), f) múzeumi tevékenység (TEÁOR 91.02.), g) növény-, állatkert és természetvédelmi terület működtetése (TEÁOR 91.04.), h) vidámparki, szórakoztatóparki tevékenység (TEÁOR 93.21.), i) máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR 93.29.), j) fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR 96.04.), k) testedzési szolgáltatás (TEÁOR 93.13), l) egyéb sporttevékenység (TEÁOR 93.19-bõl verseny- és lovaglóistállók tevékenysége).
DE !!! Idén még az b)–l) pontjában meghatározott szolgáltatások csak az a) pont szerinti szolgáltatással együttesen vehetők igénybe a kártyával!
Talán 2012-ben
Munkáltatói hozzájárulás: 450.000,- Ft Három elkülönített számla fog tartozni: Szá Szállá lláshelyre 225.000,225.000,- (50 %) Meleg étkezé tkezésre: 150.000,150.000,- (30 %) Szabadidő Szabadidős tevé tevékenysé kenységre, egé egészsé szségmegő gmegőrzé rzésre: 75.000,75.000,- (20 %)
70. § egyes meghatározott juttatások
Hivatali, üzleti utazá utazáshoz kapcsoló kapcsolódó étkezé tkezés vagy má más szolgá szolgáltatá ltatás ré révén a magá magánszemé nszemélynek juttatott adó adóköteles jö jövedelem. Cégtelefon haszná használat kö költsé ltségének 20 %%-a. Több magá magánszemé nszemély, mint biztosí biztosított javá javára kö kötött biztosí biztosítási szerző szerződés alapjá alapján fizetett adó adóköteles biztosí biztosítási dí díj, ha a biztosí biztosítási szerző szerződés nem egyé egyénileg, hanem kizá kizárólag a munkakö munkakör, a beosztá beosztás, a munkaviszonyban eltö eltöltö ltött idő idő, az életkor vagy má más kö közös ismé ismérv alapjá alapján hatá határozza meg a biztosí biztosítottak kö körét. Szja alany által nyú nyújtott repi + üzleti ajá ajándé ndék felté feltételekkel. Cseké Csekély érté rtékű ajá ajándé ndék (minimá (minimálbé lbér 10 %%-a) évente há három alkalommal (nyilvá (nyilvántartá ntartás kell !!!). Rendezvé Rendezvények kö költsé ltségei, ha a rendezvé rendezvény, esemé esemény a juttatá juttatás körülmé lményeibő nyeiből megí megítélhető lhetően dö döntő ntő részben vendé vendéglá glátásra, szabadidő szabadidőprogramra irá irányul. Reklá Reklámajá majándé ndék a minimá minimálbé lbér 1 %%-a erejé erejéig, ha nem ismert az akinek adom !!! (780,(780,- Ft) Érté rtékhatá khatár feletti „Béren kí kívüli juttatá juttatás” (71. §)
Amit 2011-ben nem érdemes adni
Magá Magánnyugdí nnyugdíjpé jpénztá nztári munká munkáltató ltatói tagdí tagdíjkiegé jkiegészí szítés Művelő velődési inté intézmé zmény szolgá szolgáltatá ltatása, vagy utalvá utalvány Munkavá Munkavállaló llalóknak ingyen, kedvezmé kedvezményesen adott termé termék, szolgá szolgáltatá ltatás Sporttevé Sporttevékenysé kenységhez adott szolgá szolgáltatá ltatás, vagy utalvá utalvány Munká Munkáltató ltató által biztosí biztosított szemé személyszá lyszállí llító szolgá szolgáltatá ltatás Nem foglalkoztatott ré részé szére ingyen, vagy kedvezmé kedvezményesen nyú nyújtott termé termék, szolgá szolgáltatá ltatás
Adó Adózás: Adó Adóalap kiegé kiegészí szítés: 1,271,27-es szorzó szorzó utá után 16 % Tb. Tb. já járulé rulék a jogviszony szerint mindké mindkét oldalró oldalról !
Reprezentáció, üzleti ajándék 2011-ben!!! Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidő-program aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Üzleti ajándék
: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány) de maximuma a minimálbér 25 %ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladóan.
2012-től a tervek szerint a repi és üzleti ajándék belekerül az egyes meghatározott juttatások közé (70 §-ba), de a Taoban elismert ktg. lenne.
Adónyilatkozat 1. Az adóé vben kizá adóévben kizárólag ugyanazon munká munkáltató ltatótól szá származik az összes jö jövedelme és a levont adó adó/adó /adóelő előleg, valamint a ténylegesen fizetendő vben nem haladja fizetendő adó adó különbö nbözete az adóé adóévben meg az 1.000,1.000,- FtFt-ot és: tételes kö költsé ltségelszá gelszámolá molással kö költsé ltséget nem szá számolt, szá számol el, a bevé bevételbő telből levoná levonást, a jö jövedelembő vedelemből megosztá megosztás né nélkü lküli csalá családi kedvezmé kedvezményt, az adó adóból adó adójóváír áírást, adó adókedvezmé kedvezményt annyiban érvé rvényesí nyesít, amennyiben az adó adóelő előleg nyilatkozata szerint a munká munkáltató ltató azt figyelembe vette, az adó adójáról rendelkező rendelkező önké nkéntes kö kölcsö lcsönös pé pénztá nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad.
Adónyilatkozat 2. A magá magánszemé nszemély bevallá bevallási kö kötelezettsé telezettségét adó adónyilatkozattal teljesí vben kizá teljesítheti, ha az adóé adóévben kizárólag kifizető kifizetőtől szá származó rmazó olyan bevé bevételt szerzett, amely kifizeté kifizetésenké senként a 100 ezer forintot nem haladta meg, felté feltéve, hogy tételes kö költsé ltségelszá gelszámolá molással kö költsé ltséget, kö költsé ltséghá ghányadot (kivé (kivéve a 10 szá á zalé é k kö ö ltsé é ghá á nyadot), nem szá á molt, szá á mol el, sz zal k lts gh sz sz a bevé é telbő ő l levoná á st, a jö ö vedelembő ő l csalá á di kedvezmé bev telb levon j vedelemb csal kedvezményt, az adó adóból adó adójóváír áírást, adó adókedvezmé kedvezményt nem vett/vesz igé igénybe, az adó adójáról rendelkező rendelkező önké nkéntes kö kölcsö lcsönös pé pénztá nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és az adó adót, adó adóelő előleget a kifizető kifizető hiá hiánytalanul levonta.
Adónyilatkozat 3. A bevallá bevallási kö kötelezettsé telezettség adó adónyilatkozattal teljesí teljesíthető thető akkor is, ha a magá vben adó magánszemé nszemély az adóé adóévben adóelő előleget megá megállapí llapító munká munkáltató ltató(k)tó (k)tól szerzett jö jövedelmet úgy, hogy a levont adó adó/adó /adóelő előleg és a té ténylegesen fizetendő vben összesen az 1.000,fizetendő adó adó különbö nbözete az adóé adóévben 1.000,- forintot nem haladja meg, és emellett má más kifizető kifizető(k)tő (k)től is szerzett kifizeté kifizetésenké senként 100 ezer forintot meg nem haladó haladó bevé bevételt, felté feltéve, hogy 1. tételes kö költsé ltségelszá gelszámolá molással kö költsé ltséget, kö költsé ltséghá ghányadot (kivé (kivéve a 10 szá százalé zalék kö költsé ltséghá ghányadot), nem szá számolt/szá molt/számol el, és 2. a bevé bevételbő telből levoná levonást, a jö jövedelembő vedelemből megosztá megosztás né nélkü lküli csalá családi kedvezmé kedvezményt, az adó adóból adó adójóváír áírást, adó adókedvezmé kedvezményt csak egy – adó adóelő előleget megá megállapí llapító – munká munkáltató ltatónál érvé rvényesí nyesített, és csak annyiban érvé rvényesí nyesít, amennyiben az adó adóelő előlegleg-nyilatkozata szerint ez a munká munkáltató ltató azt figyelembe vette, és 3. az adó adójáról rendelkező rendelkező önké nkéntes kö kölcsö lcsönös pé pénztá nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és 4. az adó adót, adó adóelő előleget a kifizető kifizető hiá hiánytalanul levonta, és 5. az összes jö vben az adó jövedelme az adóé adóévben adójóváír áírás jogosultsá jogosultsági hatá határát nem haladta meg, vagy adó adójóváír áírást nem érvé rvényesí nyesített, nem érvé rvényesí nyesít.
Újdonság: 2011. 05. 23.
Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez Fizetni az OTP-nél vezetett 11707000-22222222 szá számlaszá mlaszámra Cserébe → Adóalapkedvezmény!!! Kedvezménykeret: együttadózó + különadózó jöv. Adóévben + 4 egymást követő évben De nem választhat a magánszemély
munkáltatói adómegállapítást, adóhatóság közreműködésével történő egyszerűsített bevallást vagy, adónyilatkozatot.
Igazolás kell!
+ még az 1 % is adható ☺
2.1.2. EVA
EVAEVA-s EVEV-nak szü szünetelé netelés alatt nem kö kötelező telező bankszá bankszámla Osztalé Osztalék kivá kiváltá ltása 25 % helyett 16 %%-os EVAEVA-s EV cselekvő cselekvőképessé pesség korlá korlátozá tozása, vagy elveszté elvesztése eseté esetén megmarad az adó adóalanyisá alanyiság ha törvé rvényes ké képviselő pviselő folytatja Járulé rulékalap: minimá minimálbé lbér (na de melyik?) EVA alapjá alapját csö csökkenti az Összefogá sszefogás az Államadó llamadóssá sság Ellen Alapba tö törté rténő befizeté befizetés igazolá igazolás ellené ellenében
2.1.3. A 98 %-os különadó 2011. május 6-án a 1747/B/2010. AB határozat hatályon kívül helyezte Ezutá Ezután az Orszá Országgyű ggyűlés 2011. má május 99-én elfogadta a 2011. évi XLVI. tö törvé rvényt, amely má május 1414-én lé lép hatá hatályba és a 20102010-ben és azt kö követő vetően megszerzett jövedelmekre vonatkozik!
EKHO 2010.08.182010.08.18-tól Új FEOR szá számok (sport): 2618 Szakké Szakképzett edző edző, sportszervező sportszervező, -irá irányí nyító, felté feltéve, hogy rendelkezik a sport terü területé letén ké képesí pesítéshez kö kötött tevé tevékenysé kenységek gyakorlá gyakorlásához szü szüksé kséges ké képesí pesítések jegyzé jegyzékéről szó szóló jogszabá jogszabályban meghatá meghatározott ké képesí pesítéssel, szakké szakképzettsé pzettséggel 3716 Hivatá Hivatásos sportoló sportoló, sportmunkatá sportmunkatárs, valamint FEOR szá számtó mtól függetlenü ggetlenül a sportró sportról szó szóló törvé rvényben meghatá meghatározott sportszakember, felté feltéve, hogy a magá magánszemé nszemély sportszervezettel vagy orszá országos sportá sportági szakszö szakszövetsé vetséggel, orszá országos sportá sportági sportszö sportszövetsé vetséggel fenná fennálló lló jogviszonya kereté keretében sporttevé sporttevékenysé kenységgel kapcsolatban kö közvetlenü zvetlenül vagy kö közvetetten feladatot lá lát el, a szö szövetsé vetség szabá szabályzatá lyzatában meghatá meghatározott sportszakembernek minő minősül, és rendelkezik a sport terü területé letén képesí pesítéshez kö kötött tevé tevékenysé kenységek gyakorlá gyakorlásához szü szüksé kséges képesí pesítések jegyzé jegyzékéről szó szóló jogszabá jogszabályban meghatá meghatározott képesí pesítéssel, szakké szakképzettsé pzettséggel. Sportszakember kü különösen a sportedző sportedző (a sportá sportág megjelö megjelölésével), sportoktató sportoktató (a sportá sportág megjelö megjelölésével), mé mérkő rkőzésvezető svezető, versenybí versenybíró, sportorvos, gyú gyúró
EKHO A 25 millió milliós összeghatá sszeghatár helyett évi 100 millió millió forint – a 2010. évben 50 millió millió forint –, ha a magá magánszemé nszemély az adóé vben az orszá adóévben országos sportá sportági szakszö szakszövetsé vetség, orszá országos sportá sportági szö szövetsé vetség első első osztá osztályú lyú versenyrendszeré versenyrendszerében induló induló sportszervezet hivatá hivatásos sportoló ó ja sportol azzal, hogy, ha a magá magánszemé nszemély általá ltalános forgalmi adó adó fizeté fizetésére kö kötelezett, az összeghatá sszeghatáron az általá ltalános forgalmi adó adóval csö csökkentett bevé bevétel értendő rtendő. Az EKHO alapjá alapját csö csökkenti az Összefogá sszefogás az Államadó ó ssá á g Ellen Alapba tö ö rté é llamad ss t rt nő befizeté befizetés igazolá igazolás ellené ellenében 63,3 %
2.1.5. Társasági adó Adó mértéke
2010. jú július 11-től – 2010. december 31
2011, 20122012-ben
500 millió millió forint adó adóalapig 10% Felette 19%
20132013-ban
250 millió millió forint adó adóalapig 10% Felette 19%
Korlá Korlát né nélkü lkül 10% ??? (Sz (Szééll Kálmá lmán Terv???)
Az elté eltérő naptá naptári évet alkalmazó alkalmazók eseté esetében, ha az üzleti év első első napja 2010. aug. 1616-a elő előtt indul
50 millió millió forint adó adóalapig „felté feltételekkel” telekkel” 10 % Egyé Egyébké bként 19 % a teljes évre
Adózás előtti eredményt csökkenti
Adománnyal egy tekintet alá esik a Magyar Kármentő Alapnak történt visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 50 %-a 2010-es évre is lehet alkalmazni a bejelentett részesedés apportálásakor a részesedés kivezetése miatt keletkezett nyereség után is lehet érvényesíteni
Egyéb
Megszűnt a külföldi szervezet adókötelezettsége 2011-től (2010(2010-ben a 30 %%-os) os)
Kellett illeté illetékessé kességigazolá gigazolás, de mikor?
Új adóalany: az európai kutatási infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC) Ellenőrzött külföldi társaság → 10 %-os adómérték Megszűnik a külföldről származó kamatjövedelem adómentessége (kivéve ha van egyezmény) Ha van igazolás, akkor elismert költség az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés
Kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár – korábbi 3+1 helyett 5 + 1 módszer !!!
összehasonlító árak módszerével, amelynek során a szokásos piaci ár az az ár, amelyet független felek alkalmaznak az összehasonlítható eszköz vagy szolgáltatás értékesítésekor a gazdaságilag összehasonlítható piacon; viszonteladási árak módszerével, amelynél a szokásos piaci ár a eszköznek, szolgáltatásnak független felek felé, változatlan formában történő értékesítése során alkalmazott ár, csökkentve a viszonteladó költségeivel és a szokásos haszonnal; költség és jövedelem módszerrel, amelynek során a szokásos piaci árat az önköltség szokásos haszonnal növelt értékében kell meghatározni;
ügyleti nettó nettó nyeresé nyereségen alapuló alapuló módszerrel, dszerrel, amely azt a – megfelelő megfelelő vetí vetítési alapra (kö (költsé ltségek, árbevé rbevétel, eszkö eszközök) vetí vetített – nettó nettó nyeresé nyereséget vizsgá vizsgálja, amelyet az adó adózó az ügyleten realizá realizál; nyeresé nyereségmegosztá gmegosztásos módszerrel, dszerrel, amelynek sorá során az ügyletbő gyletből szá származó rmazó összevont nyeresé nyereséget gazdasá gazdaságilag indokolható indokolható alapon olyan ará arányban kell felosztani a kapcsolt vá vállalkozá llalkozások kö között, ahogy fü független felek járná rnának el az ügyletben;
egyéb módszer.
Feltöltési kötelezettség vált. 2010.12.162010.12.16-tól
Már 2010-es évre is !!! Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt (50 millió helyett) December 20-ig Idén megint a 1101-es bevalláson (és nem az xx46xx46-os)
Iparűzési adó feltöltését is be kell vallani
Sporttal összefüggő kedvezmények 2011. július 1-je után!!! • Látvány-csapatsport ☺: a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda, a jégkorong • Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás elismert ktg. • Adható: • országos sportági szakszövetség az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra, képzéssel összefüggő feladatokra • országos sportági szakszövetsége tagjaként működő amatőr sportszervezet és sportiskolák az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, versenyeztetési költségek támogatása, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére • országos sportági szakszövetsége tagjaként működő hivatásos sportszervezet az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére, képzéssel összefüggő feladatokra, a személyi jellegű ráfordításaira • látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére, képzéssel összefüggő feladatokra
A támogatási igazolások összértéke nem haladhatja meg a támogatott szervezet jóváhagyott sportfejlesztési programjában szereplő:
utánpótlás-fejlesztésre fordítandó tárgyévi kiadásainak 90 %-át, versenyeztetéssel összefüggő költségeinek 90 %-át, tárgyévi személyi jellegű ráfordítása 50 %-át, tárgyévi képzési feladataival összefüggő kiadásainak általános képzés esetén 60 %-át, szakképzés esetén 25 %át, tárgyévi beruházási, felújítási értéke – ideértve a biztonsági követelmények teljesülését szolgáló infrastruktúrafejlesztést is – 70 %-át
Igazolás kiállítása!!! → adókedvezmény az adóév és az azt követő 3 év adójából, az adó 70 %-a erejéig
Tervek 2012-re a Társasági adóban
Elhatárolt veszteség elszámolása max. az adóalap 50 %-ig Repi + üzleti ajándék elismert ktg. Megszűnik a K+F és szoftverfejlesztésben dolgozók bére utáni adókedvezmény
2.1.6. Pénzügyi szervezetek különadója
2011-ben ismételten kell fizetni A 2010-ben alakult pénzintézeteknek is Adóalanyok köre és adóalap nem változott Különadó bevallási határidő: március 10. Különadó befizetés 4 egyenlő részletben:
Március 10., Jú Június 10., Szeptember 10., December 10.
2.1.8. Áfa
Együ Együttmű ttműködő közössé sség – Pjt. Pjt. Áfa levoná levonás benzin eseté esetében: igazoltan a kö környezetet jobban kímélő motorok technoló ó giai fejleszté é s é hez haszná technol fejleszt használja fel FAD:
5 %%-os Áfa
Fizeté Fizetéské sképtelensé ptelenségi eljá eljárás alatt álló lló eseté esetén is Üveghá vegházhatá zhatású gázkereskedelem eseté esetén is Haszná Használt akkumlá akkumlátorok, torok, elemek eseté esetén is Könyv, vagy kotta bá bármely má más fizikai adathordozó adathordozón reproduká reprodukált formá formája (hangoskö hangoskönyv) nyv)
Áfa aló alóli mentesí mentesítés – külfö lföldi adomá adomány eseté esetén ha nem finanszí í rozhatom az á fat finansz fa 2011t ő l utazá á sszervezé 2011 utaz sszervezés eseté esetén nyilatkozat kell az utastó utastól is !!! Adó Adóalap utó utólagos csö csökkenté kkentése szerző szerződéstő stől elá elállá llás, felbontá felbontás eseté esetén
Kulturális szolgáltatás teljesítési helye
2010-ben: a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik 2011-ben: B → B: fő főszabá szabály (37. §), kivé kivéve a belé belépő B → C: ahol a szolgá szolgáltatá ltatást té ténylegesen teljesí teljesítik
2011. 04. 12-től
5 %%-os kulcs alá alá esik: Előadóművész személyes közreműködésével a) vendéglátás keretében, üzletben, b) nem nyilvánosan meghirdetett családi esemény, baráti rendezvény keretében, zárt körben, vagy c) belépődíj nélkül tartott, a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló kormányrendelet hatálya alá nem tartozó, közösségi rendezvényeken nyújtott hangszeres élőzenei szolgáltatás.
2011. 07. 01-től
Héa irá irányelv 2006/112 EK irá irányelv 282/2011/EU rendelet !!! – hazai joganyagba törté rténő átülteté ltetési né nélkü lkül is hatá hatályos Célja: biztosí biztosítsa az áfafa-Irá Irányelv egysé egységes alkalmazá á s á t é rtelmezé é s é t alkalmaz rtelmez Az adó adóalany gazdasá gazdasági tevé tevékenysé kenységének szé székhelye = a vá vállalkozá llalkozás kö központi ügyvezeté gyvezetésének helyé helyével. Gazdasá Gazdasági cé célú letelepedé letelepedés vizsgá vizsgálata → csak az Áfafa-hoz! hoz!
20102010-től a szolgá szolgáltatá ltatás nyú nyújtá jtása miatt fontos, mivel a főszabá szabály a megrendelő megrendelő szé székhelye, mint teljesí teljesítési hely 5 kivé é tel van kiv
Gazdasági célú letelepedés az Áfa tv-ben
Áfa tv. 254. § → Székhely és állandó telephely Telephely: 259. § 2. pont → helyhez kötött + huzamosabb időtartam??? Rendelet nem mondja ki ☺ Mo-on a gyakorlat 3 hónap, de más országban más lehet
Héa rendelet szerinti székhely
Tehá Tehát vizsgá vizsgálandó landó, hogy: 1. 2.
3.
hol van a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelye, hol hozzák meg a vállalkozás irányítására vonatkozó alapvető döntéseket, hol van a vállalkozás ügyvezetése üléseinek helye.
Ha ez nem állapítható meg, akkor a 2-es a nyerő Postai cím nem nyerő ☺
Teljesítéssel érintett telephely (mi az állandó telephely?)
Főszabályos teljesítési hely esetében - A vállalkozásnak csak olyan állandó telephelyét kell figyelembe venni, amelynél a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik ahhoz a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítéséhez, amelyben ez a telephely részt vesz.
Ha a szolgáltatás nyújtó a teljesítési hely: Olyan telephelyet kell figyelembe venni amelynél a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szolgáltatás nyújtásához.
A vállalkozásnak ennél az telephelyénél meglévő tárgyi és személyi erőforrásait a teljesítési hely szerinti tagállamon belüli, adóztatandó termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítésével együtt járó feladatokhoz használja fel, mind a teljesítés előtt vagy a teljesítés során. (kivéve ha csupán adminisztratív támogatást nyújt, pl. könyvelés, számlázás).
Az adóalany az állandó telephely szerinti tagállamban érvényes adószámával állította-e ki a számlát, kivéve, ha a körülményekből arra lehet következtetni, hogy helytelenül alkalmazta ezt az adószámot. Vagyis az adószám önmagában nem jelent telephelyet is!!!
Héa rendelet – magánszemély igénybe vevő
Lakóhely: Lakcí Lakcímnyilvá mnyilvántartá ntartásba bejegyeztek Népessé pesség-nyilvá nyilvántartá ntartásban, vagy hasonló hasonló nyilvá nyilvántartá ntartásban szerepel Amit a magá magánszemé nszemély az adó adóható hatóságnak való valós adatké adatként megadott
Szokásos tartózkodási hely: Ahol a magá magánszemé nszemély szemé személyes mű működés miatt rendszerint tartó tartózkodik Ahol a magá magánszemé nszemély a szakmai mű működés miatt rendszerint tartó tartózkodik
Héa rendelet – Ki a EU-s adóalany? Aki megadta közösségi adószámát A nyújtó azt leellenőrizte – VIES Ha még nincs, de az igénylés folyamatban van – igazolni
Áfa nélkül, vagy Áfa-val számlázzunk???
Héa rendelet - A megrendelő?
Közössé sségi szolgá szolgáltatá ltatásnyú snyújtá jtás (á (áfa né nélkü lkül) sorá során megá megállapí llapítani, hogy:
a vevő adóalany-e, adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást, és nincs belföldön áfa telephelye, vagy, ha van, az a szolgáltatás igénybevételével nem érintett.
Amennyiben (46. §) marketing, reklám, tanácsadás, ügyviteli szolgáltatások, jogok átengedése, típusú szolgáltatást nyújtunk Közösségen kívüli vevő részére, akkor csak arról kell meggyőződni, hogy a megrendelőnek nincs belföldön telephelye, de ha van telephelye, akkor az a szolgáltatás igénybevételével nem érintett.
Héa rendelet – 3. országbeli EU-s adóalany ? Közösségi szolgáltatásnyújtás esetén
Van EU-s illetőségigazolása Ha nincs, akkor egyedi azonosító számmal igazolja EU-s jogállását és azt a szolgáltatást nyújtó rendes kereskedelmi biztonsági eljárással ellenőrizte.
(pl.: igazoltatá igazoltatás, ható hatósági honlapon szereplő szereplő azonosí azonosító)
Héa rendelet
Szolgáltatás igénybevétele: Ha nem adó adóalany veszi igé igénybe → nyú nyújtó jtó a teljesí teljesítési hely Ha adó adóalany veszi igé igénybe, de nem adó adóalanyisá alanyiságára tekintettel → nyú ú jtó ó a teljesí í t é si hely ny jt teljes Ha adó adóalany veszi igé igénybe szemé személyes és adó adóalanyisá alanyisági célra → nyú nyújtó jtó a teljesí teljesítési hely
Vizsgálni a szolgáltatás jellegét is !!! → ha csak személyes célokat szolgálhat, akkor nyújtó a teljesítési hely
Héa rendelet – egyes teljesítési helyek
Tv közvetítési jog → megrendelő adóalany Külföldi Héa visszatérítésben közreműködés → megrendelő adóalany Temetési és kapcsolódó szolgáltatások → megrendelő adóalany Fordítás (mint a tolmácsolás) → megrendelő adóalany
Héa rendelet – közlekedési eszköz bérbeadás
Közlekedési eszköz:
Alkalmas legalá legalább egy szemé személyt AA-ból BB-be törté rténő eljuttatni
Rövid vagy hosszú távú bérlet Szerző Szerződés alapjá alapján Vis maior miatti tú túllé llépés nem érinti Ugyanazt bé bérlik – idő időtartam összeadó sszeadódik Átminő tminősítés eseté esetén az első első 30 nap rö rövid tá távú
Héa rendelet - vendéglátóipar
Belföldire is Rendelet 6. cikk Kiegészítő szolgáltatás is kell helyben Ha csak kiszállítják, az nem szolgáltatás → termékértékesítés !!! Hol és hogyan eszem meg? ☺
EU Bírósági döntés Az áfa visszaigénylés nem EU konform
2011. Október 20-ig
Az Európai Bíróság döntése értelmében a ki nem fizetett beszerzésekhez kapcsolódó áfa visszatérítését kizáró magyar szabályozás nincs összhangban az uniós joggal (áfa irányelv). Az EU Bírósági eljárás 2007-ben indult – ítélet most ☺
A tagá tagállamok - az irá irányelvvel összhangban elő előírhatjá rhatják az adó adó-visszaigé visszaigénylé nylési jog érvé rvényesí nyesítésének elhalasztá elhalasztását, de csak akkor, ha ésszerű sszerű hatá határidő ridőn belü belül megkapjá megkapják az adó adóvisszaté visszatérítést. Az irá irányelv kimondja, hogy az ÁFAFA-fizeté fizetési kötelezettsé telezettség, valamint az ahhoz kapcsoló kapcsolódó adó adólevoná levonási jog abban az idő időpontban keletkezik, amikor a beszerzé beszerzés megtö megtörté rténik, fü függetlenü ggetlenül attó attól, hogy a beszerzé beszerzés ellené ellenérté rtékét kifizetté kifizették-e vagy sem.
Tervek 2012-re az Áfa-ban
Általá ltalános adó adómérté rték 25 % → 27 % ( 20 % → 21,2 21,26 %)
St Lucia sziget Dzsibuti 33 %
40 %
Magyarország 27 %
Átállí llítás 2012. februá február 2929-ig Levonható Levonható lesz az üzleti cé célú szgk. szgk. bé bérleti díja (Igazolni !?!? Ará Arányok !?!?)
2.1.9. Helyi adók
Ideiglenes jellegű jellegű az iparű iparűzési tevé tevékenysé kenység:
építőipari tevé tevékenysé kenységet folytat, illető illetőleg termé természeti erő erőforrá forrást tá tár fel vagy kutat, felté feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakí ven belü megszakításokkal vé végzett tevé tevékenysé kenység idő időtartama adóé adóéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot.
Építőipari tevé tevékenysé kenységet folytató folytató vállalkozó llalkozó: az a vállalkozó vben a szá llalkozó, akinek (amelynek) az adóé adóévben számviteli törvé v rvény szerinti érté rtékesí kesítés nettó nettó árbevé rbevétele és az adóé adóév utolsó utolsó napjá napján ké készletre vett befejezetlen termelé termelés, félké lkésztermé sztermék, ké késztermé sztermék érté rtékének együ együttes összege legalá legalább 75 %%-ban építőipari tevé tevékenysé kenységbő gből szá származik.
Hipa adóalap megosztása
Szemé Személyi jellegű jellegű ráfordí fordítás ará arányos megosztá megosztás eseté esetén a min. 10 % kell a szé székhelyre! Nem alkalmazható alkalmazható az eszkö eszközérté rték-ará arányos érté rtékmegosztá kmegosztás, ha a szé székhely szerinti telepü településen nincs eszkö eszköz! Építőipari tevé tevékenysé kenységet vé végző gző vállalkozá llalkozás Adó Adóalap 50 %%-át szé szétosztani az építőipari tevé tevékenysé kenység miatti telephelyek kö között Másik 50 % a szé székhely és a nem építőipari tevé tevékenysé kenység miatti telephely(ek) telephely(ek) kö között Távkö vközlé zlési tevé tevékenysé kenység eseté esetén (75 %%-os szabá szabály) A fogyasztó fogyasztók lakhelye = telephely ☺
Hipa megosztás 2012 ???
A 3,5 tonna össztö ssztömeget meghaladó meghaladó tehergé tehergépjá pjármű rművet, autó autóbuszt üzemeltető zemeltető tulajdonos szé székhelyké khelyként, telephelyké telephelyként csak olyan cí címet adhat meg, ahol a gé gépjá pjármű rművek tényleges tá tárolá rolása, karbantartá karbantartása zajlik. Ezeket az illeté illetékes telepü település jegyző jegyzőjének kell írásban igazolnia! Mi lesz a szgkszgk-t tulajdonló tulajdonló cégekkel??? ☺
Helyi adók 2011.
Építmé tményadó nyadó évi mé mérté rtékének felső felső hatá határa:
m2m2-ben szá számított hasznos alapterü alapterület szerinti adó adóalapalapmegá megállapí llapításná snál max. max. 1100 Ft/m2 (900 Ft/m2 helyett) építmé tmény korrigá korrigált forgalmi érté rtéke szerinti adó adóalapalapmegá megállapí llapításná snál a korrigá korrigált forgalmi érté rték 3,6%3,6%-a (3 % helyett)
2012-re maximum a forgalmi érték 3 %-a lehetne !!! Megszű Megszűnik 20112011-től:
Vállalkozá llalkozások kommuná kommunális adó adója Üdülőépület utá utáni IFA A piacipiaci-vásározó rozó kiskereskedelmi tevé tevékenysé kenység utá utáni adó adókötelezettsé telezettség
2.1.10. Illetékek
2011-től a 35 év alatti első lakást szerző 12 havi részletfizetés feltétel nélkül „csak” az igénybevételről kell nyilatkozni! Eljárási illeték: Kérelmenké relmenként kell az illeté illetéket megfizetni, ha egy beadvá beadványban tö több ké kérelmet terjesztenek elő elő. Bírósági eljá eljárási illeté illeték utó utólagos elszá elszámolá molással törté rténő fizeté fizetése engedé engedéllyel 12 hó hónapra
Új illetékmentességek
2011. 09. 29-től
Mentes az ajá ajándé ndékozá kozási illeté illeték aló alól a a Magyar Állam által a hiteladó hiteladós laká lakása megvá megvásárlá rlásával összefü sszefüggé ggésben, a szociá szociálisan rá rászorult termé természetes szemé személy hiteladó hiteladósok lakhatá lakhatásának biztosí biztosításáról szó szóló törvé rvény rendelkezé rendelkezése alapjá alapján elengedett kö követelé vetelés (17. § (1) bek. bek. r) pont) Mentes a visszterhes vagyoná vagyonátruhá truházási illeté illeték aló alól a magá magánszemé nszemély laká lakásvá svásárlá rlása, amennyiben az a szociá szociálisan rá rászorult termé természetes szemé személy hiteladó hiteladósok lakhatá lakhatásának biztosí biztosításáról szó szóló törvé rvény által rö rögzí gzített vételi jog érvé rvényesí nyesítésével tö törté rténik (26. § (1) bek. bek. u) pont).
Új illetékmentességek
2011. 10. 0303-tól
Mentes az ajá ajándé ndékozá kozási illeté illeték aló alól a lakó lakóingatlanon alapí alapított zá zálogjog fedezeté fedezetével kö kötött, deviza alapú alapú kölcsö lcsönszerző nszerződésbő sből szá származó rmazó követelé vetelés, ha az a tö törvé rvényben rö rögzí gzített árfolyamon vé végtö gtörlesztő rlesztő magá magánszemé nszeméllyel szemben vé végérvé rvényesen megszű megszűnik (17. § (1) bek. bek. s) pont)
Mentes az ajá ajándé ndékozá kozási illeté illeték aló alól a pénzü nzügyi inté intézmé zmény által elengedett, lakó lakóingatlanon alapí alapított zá zálogjog fedezeté fedezetével kö kötött, deviza alapú alapú kölcsö lcsönszerző nszerződésbő sből szá származó rmazó követelé vetelés felté feltéve, hogy a magá magánszemé nszemély kö kötelezett (adó (adós) és a vele kö közös há háztartá ztartásban élő hozzá hozzátartozó tartozójának egy fő főre eső eső jövedelme - a kö kötelezett nyilatkozata alapjá alapján, a nyilatkozatté nyilatkozattétel hó hónapjá napját megelő megelőző három hó hónap átlagá tlagában nem haladja meg a mindenkori öregsé regségi nyugdí nyugdíjminimum összegé sszegének kétszeresé tszeresét vagy a kö követelé vetelés biztosí biztosítékául szolgá szolgáló, a magá magánszemé nszemély tulajdoná tulajdonában álló lló laká lakásra a kö követelé vetelés elengedé elengedését megelő megelőzően vé végrehajtá grehajtási eljá eljárás kereté keretében árveré rverést folytattak le. (17. § (1) bek. . t) pont) bek
2.1.12. Ágazati különadó (2010. évi XCIV. tv.) Még 2011. és 2012. évre. Adóköteles
a bolti kiskereskedelmi tevékenység, a távközlési tevékenység folytatása, továbbá az energiaellátó vállalkozási tevékenysége.
Adó alanya: adóköteles tevékenységet folytató jogi személy, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó, továbbá a külföldi illetőségű szervezet, magánszemély is, a belföldön, fióktelep útján kifejtett adóköteles tevékenysége vonatkozásában. Adó alapja: nettó (áfa nélküli) árbevétel, kapcsolt vállalkozásokét együtt
Adó mértéke:
Bolti kiskereskedelmi tevékenység esetén
Távközlési tevékenység esetén
az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0%, az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,1%, az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,4%, az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 2,5%,
az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0%, az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 4,5%, az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó része után 6,5%,
Energiaellátó vállalkozási tevékenységvégzés esetén
az adóalap 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,3%, az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó része után 1,05%.
2.1.13. Art.
Adónyilatkozat esetén munkáltatói adatszolgáltatás – mint szja bevallás ☺ Bejelentés EV – tevé tevékenysé kenységeket megbontva a körzetkö rzetközponti jegyző jegyzőségen keresztü keresztül Gazdasá Gazdasági tá társasá rsaságok a cé cégbí gbírósághoz be nem jelentetett telephelyet, ami az Art. 178. § 27. pont szerint telephely
Egységes HIPA és IFA nyomtatványok
Több képviselő esetén kijelölés, vagy NAV választ. Önellenőrzés Ellenőrzési határidő – egyszerűsített felszámolás 30→45 nap Külföldi adóhatóság megkeresése Elővezetés Becslés (12 hó hónapot) Ismételt ellenőrzés Mulasztási bírság
2.1.14. Társadalombiztosítás
Járulé rulékalapot ké képező pező jövedelem
Járulé rulékalap
7.665.000,7.665.000,- Ft/é Ft/év – 21.000,21.000,- Ft/nap
Egé Egészsé szségügyi szolgá szolgáltatá ltatási já járulé rulék:
Munkaviszony – munkabé munkabér, na de mennyi? Egyé Egyéni és tá társas vá vállalkozó llalkozók – minimá minimálbé lbér, garantá garantált bérminimum EVAEVA-s adó adóalany – minimá minimálbé lbér, garantá garantált bé bérminimum
Járulé rulékplafon
a hallgató hallgatói munkadí munkadíj
4.950,4.950,- → 5.100 Ft/hó Ft/hó
A Magá (nyugdíjjá jjárulé rulék + Magánszemé nszemélyt terhelő terhelő járulé rulékok (nyugdí egé egészsé szségbiztosí gbiztosítási és munkaerő munkaerőpiaci járulé rulék)
2010. 0101-09 hó hó: (8+1,5) + (7,5) = 17% 2010. 1010-12 hó hó: (0+9,5) + (7,5) = 17% 2011. 0101-11 hó hó: (0+10) + (7,5) = 17,5%
Részmunkaidő szmunkaidős foglalkoztatá foglalkoztatás kedvezmé kedvezménye:
Gyermekgondozá Gyermekgondozási szabadsá szabadságró gról visszaté visszatérő munkavá munkavállaló llaló és az őt helyettesí helyettesítő munkavá munkavállaló llaló együ együttes ré részmunkaidő szmunkaidős (20(20-20 órás) foglalkoztatá foglalkoztatása eseté esetén 20 % Tb. Tb. já járulé rulék
2012-től lehet, hogy a 7,5 % → 8,5 % lesz!
2011. Májusi változások
Betegszabadsá Betegszabadságba nem tartozik bele, vagyis egybő egyből tá táppé ppénz já jár:
Üzemi baleset és foglalkozá foglalkozási betegsé betegség miatti kereső keresőképtelensé ptelenség Veszé Veszélyeztetett terheské terhesként tö törté rténő gondozá gondozásba vé vétel
Táppé ppénz maximuma:
Minimá Minimálbé lbér 200 %%-ának (150 %) 3030-ad ré része, tehá tehát max. max. napi 5.200,5.200,- Ft.
2011. Július 1-től
Passzí Passzív tá táppé ppénzt eltö eltörölté lték Pénzbeli ellá ellátások igé igénylé nylése elektronikus úton
2.1.15. EHO
27 %-os Eho
14 %-os Eho nem változott
Az Szja tv. 70. §-ban lévő juttatá juttatások utá után 450.000 FtFt-os feltö feltölté ltési korlá korlát maradt
Ingatlan bérbeadás – 14 % Eho
2.1.16. Rehabilitációs hozzájárulás
A felté feltételek nem vá változtak 964.500 forint/fő forint/fő/év Megszű Megszűnt a kirendelé kirendelésre és a munkaerő munkaerőkölcsö lcsönzé nzésre vonatkozó vonatkozó kivé kivételszabá telszabály, így ezeket a munkavá munkavállaló llalókat is figyelembe kell venni 20112011-től a munkaadó munkaadói lé létszá tszám megá megállapí llapításakor. Az egysé egységes jogalkalmazá jogalkalmazás elő elősegí segítése érdeké rdekében az Flt. Flt. kiegé kiegészü szült az alá alábbi szabá szabályokkal:
Meghatá Meghatározá rozásra kerü került, hogy kik minő minősülnek megvá megváltozott munkaké munkaképessé pességű munkavá munkavállaló llalóknak a rehab. rehab. hozzá hozzájárulá rulás szempontjá szempontjából. Annak rö rögzí gzítése, hogy a megvá megváltozott munkaké munkaképessé pességet milyen igazolá igazolás, hatá határozat stb. bizonyí bizonyítja.
2.1.17. Start
Start „régió” kedvezmény igénylési lehetőség 2011-től megszűnik. Új start plusz és extra kártyák legkésőbb 2011. december 31-éig igényelhetők. A start extra célcsoportja 2011-ben bővül
Alacsony iskolai vé végzettsé gzettségű, vagy 50 év feletti állá lláskereső skereső, aki 3 hó hónapja van nyilvá nyilvántartva.
Az adó adóellenő ellenőrzé rzésrő sről általá ltalában az adó adózók adó adókötelezettsé telezettségeinek a tü tükré krében Az adóellenőrzés célja adóztatás célja: - állam, helyi önkorm. pénzbevételek - egyben gazdasági folyamatok befolyásolása - hazánkban a költségvetési bevételek 90%-a adójellegű - 2011. január 1. NAV - állami adó- és vámhatósági feladatok összevonása - feladata: állami bevételek kontrollja, védelme - adó, vám, büntetőjogi eszközökkel - ellenőrzöttség, ellenőrizhetőség önkéntes jogkövetés - ellenőrzési tevékenység lényege : - feltárt tényhelyzet jogszabályi követelményhez viszonyítása - számviteli tapasztalatok jogszabályai: Sztv., Tao tv., Art.
Az adó adóellenő ellenőrzé rzés tí típusai Art. 87. § az adóellenőrzés célja megvalósításának ell. típusai - bevallások utólagos vizsgálatára irányuló, ellenőrzéssel lezárt időszak ellenőrzés megkezdésekor: megbízólevél bemutatása adónem, időszak, revizor neve, számviteli hiányosságok : átfogó vizsgálatokból
A 2011. évi Ellenő Ellenőrzé rzési Irá Irányelvrő nyelvről Az Art. rendelkezései az Irányelvvel kapcsolatban - ellenőrzésre történő kiválasztás súlyponti probléma - tételesen képtelenség, nem érdemes Lényeges kérdés: - milyen típusú vizsgálatokkal, - milyen típusú adózói csoport magatartását lehet érdemben és tömegesen befolyásolni Lényeges szempont : - mely adózói csoportok - milyen adóbeszedési kockázatok
A 2011. évi Ellenőrzési Irányelvről (Art. 90.§-a) Meghatá Meghatározza : tartalmi elemeit Ezzel elé elérhető rhető: - való valódi kocká kockázatelemzé zatelemzés - adó adózói csoportokra irá irányí nyított kapacitá kapacitás - költsé ltségveté gvetési kapcsolataik nagysá nagysága, - adó adózók magatartá magatartásában rejlő rejlő mérhető rhető kocká kockázatok Kiemelt figyelemmel szabá szabályozza az ellenő ellenőrzé rzési kapacitá kapacitás felhaszná felhasználását: - aktuá aktuális gazdasá gazdasági folyamatok, - adó adópolitikai cé célkitű lkitűzések, - jogszabá jogszabályvá lyváltozá ltozások, - gazdá gazdálkodá lkodási tí típusok, - adó adóbevé bevételi érdekeket leginká leginkább sé sértő rtő magatartá magatartásformá sformák, - adó adóbevé bevételi szempontbó szempontból legnagyobb kocká kockázatot jelentő jelentő adó adózói csoportok
A 2011. évi Ellenőrzési Irányelvről (Art. 90.§-a) Az irá irányelvben meg kell hatá határozni - adott év kiemelt vizsgá vizsgálati cé céljai, - ellenő ellenőrizendő rizendő főbb tevé tevékenysé kenységi körök(szakma, k(szakma, ágazat), - egyes té térsé rségekre, telepü településekre jellemző jellemző szakmá szakmánké nkénti, tevé tevékenysé kenységenké genkénti jövedelmező vedelmezőségi mutató mutatók, - ezen mutató mutatót el nem érő adó adózók fokozott ellenő ellenőrzé rzésének szempontjai, - ellenő ellenőrzé rzési tí típusok tervezett ará arányszá nyszámai.
2.3. Adóhatósági ellenőrzések
Kiemelt vizsgá vizsgálati cé célok 2011.:
-
transzferá transzferárak ellenő ellenőrzé rzés (nem csak a multicé multicég, hanem kiskis- és középvá pvállalkozá llalkozás) Társasá rsasági adó adó vizsgá vizsgálatok , kü különös figyelem - jelentő jelentős összegű sszegű jegyzett tő tőkeemelé keemelés - befekteté befektetés (kü (különösen üzletré zletrész) vá vásárlá rlása vagy érté rtékesí kesítése - jelentő jelentős összegű sszegű befektetett eszkö eszköz (kiemelten az ingatlanok) megszerzé megszerzése
-
-
tulajdonosokkal szembeni nagy összegű sszegű kötelezettsé telezettség
-
igé igénybe vett kedvezmé kedvezmények
Különös gondossá gondosság az eljá eljárásban - nagy összegű sszegű érté rtékveszté kvesztés - befektetett eszkö eszközökre nagy összegű sszegű, terven felü felüli écs, cs, érté rtékveszté kvesztés - cégcsoporton belü belüli üzletré zletrész érté rtékesí kesítésné snél üzleti vagy cégérté rték nyilvá nyilvántartá ntartás Irá Irányelv elő előírja - reklá reklámkö mköltsé ltségek ellenő ellenőrzé rzése - fejleszté fejlesztési adó adókedvezmé kedvezmény igé igénybevé nybevétel felté feltételeinek teljesí teljesítése - beruhá beruházási adó adókedvezmé kedvezmény ellenő ellenőrzé rzés
Köszönöm a figyelmet
