ADÓZÁS ÖSSZEHASONLÍTÁSA 2015-BEN A 6 EGYÉNI VÁLLALKOZÁSNÁL AZ EVA HATÁLYA ALATT ÉS AZ EVA HATÁLYÁN KÍVÜL, valamint KATA esetén ( minimálbér 2013-ban 93.000 forint, 2014/15-ben 100.000 forint) 1. egyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000= 305.000,- Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 - 305.000 - 3.900.000 - 1.000.000 =4.795.000,- Ft Vállalkozói jövedelemadó =4.795.000,Ft x 0,1 = 479.500,- Ft Vállalkozói osztalékalap = 4.795.000- 479.500= 4.315.500,- Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 4.315.500x0,16=690.480 Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000,-Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000,- Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 479.500+ 690.480 = 1.329.980,- Ft Áfa egyenlege = 2.000.000- 500.000 = + 1.500.000,- Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000- 1.800.000 = 8.200.000,- Ft Helyi iparüzési adó = 8.200.000 x 0,02 = 164.000,- Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 164.000 + 1.329.980+ 1.500.000+70.000 = 3.063.980,- Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000,-Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000,-Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000 + 120.000+70.000 = 4.630.000,-Ft. 2. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000 + 300.000 = 605.000,- Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 - 605.000 - 7.400.000 - 1.000.000= 995.000,- Ft
Vállalkozói jövedelemadó = 995.000 x 0,1 = 99.500,- Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 995.000-99.500 = 895.500x0,16=143.280,- Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000,-Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000,- Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 99.500+ 143.280,+ 70.000 =472.780,- Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 - 1.000.000 = + 1.000.000,- Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000 - 4.000.000 = 6.000.000,- Ft Helyi iparüzési adó = 6.000.000 x 0,02 = 120.000,- Ft Fizetendő kiemeIt adók összege = 120.000 + 472.780 + 1.000.000 = 1.662.780,- Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap: 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000,-Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000,-Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000+ 120.000+70.000 = 4.630.000,-Ft. 3. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 2.500.000 = 2.500.000,- Ft A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.0004.800.000=7.200.000>2.500.000) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 - 2.500.000 - 4.800.000 - 800.000= 3.900.000,- Ft Vállalkozói jövedelemadó = 3.900.000 x 0,1 = 390.000,- Ft Vállalkozói osztalékalap = 3.900.000 - 390.000 -2.100.000+ 2.500.000 = 3.910.000,- Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 3.910.000x0,16= 625.600 Ft Jövedelem kivét utáni szja: 1.500.000,-Ft jövedelem kivét után a 2015. évi 16 százalékkal: 240.000,-Ft Összes fizetendő szja = 240.000 + 390.000 + 625.600 + 80.000 = 1.335.600,-Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 - 500.000 = + 1.900.000,-Ft (fizetendő áfa)
Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 - 1.900.000,-Ft = 10.100.000,-Ft Helyi iparüzési adó = 10.100.000 x 0,02 = 202.000,-Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 202.000 + 1.335.600+ 1.900.000 = 3.437.600-Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 3.100.000 = 17.500.000,- Ft Eva 17.500.000 x 0,37 = 6.475.000,- Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 17.500.000 : 2 x 0,02 = 175.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 6.475.000+ 202.000+80.000 = 6.757.000,- Ft. 4. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 3.000.000 + 1.685.160 = 4.685.000,- Ft (A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.000 - 9.000.000 = 3.000.000 < 5.000.000,- Ft ) Létszámnövelő kedvezmény: 12x93.000x1,51=1.685.160 Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 - 4.685.000- 9.000.000 - 200.000 =--1.885.000,- Ft Vállalkozói jövedelemadó = 0,- Ft (negatív adóalap) Jövedelem kivét utáni szja: 2.200.000,-Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal : 2.200.00x0,16= 352.000,-Ft Összes fizetendő szja = 352.000 + 80.000 = 432.000,- Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 - 1.500.000 = + 900.000,- Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 - 3.800.000-1.510.000 = 6.690.000,- Ft Helyi iparüzési adó = 6.690.000 x 0,02 = 134.000,- Ft (kerekítve) Fizetendő kiemelt adók összege = 134.000 + 432.000+ 900.000 = 1.466.000,- Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 4.600.000 = 19.000.000,- Ft Eva 19.000.000 x 0,37 = 7.030.000,- Ft
Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 19.000.000: 2 x 0,02 = 190.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%-a alapján kerül megállapításra: 7.030.000+ 190.000 = 7.220.000,- Ft.
5. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 937.440 = 937.440,-Ft (Foglalkoztatásnövelés 5 fő alatt :12x93.000x0,84=937.440) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 16.000.000 – 937.440 - 5.700.000 = 9.362.560,- Ft Vállalkozói jövedelemadó = 9.362.560x0,10= 936.256,- Ft Vállalkozói osztalékalap = 9.362.560- 936.256= 8.426.304,- Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 8.426.304x0,16=1.348.208- Ft Összes fizetendő szja = 936.256,- Ft + 1.348.208= 2.284.465,- Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 - 800.000 = + 1.200.000,- Ft (fizetendö áfa) Helyi iparűzési adó alapja = 16.000.000 - 4.000.000- 840 000 = 11.160.000,- Ft Helyi iparűzési adó = 11.160.000 x 0,02 = 223.200 ,- Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 223.200 + 2.284.465+ 1.200.000 = 3.707.665,- Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 16.000.000 + 2.000.000 = 18.000.000,- Ft Eva 18.000.000 x 0,37= 6.660.000,- Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 18.000.000: 2 x 0,02 = 180.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%-a alapján kerül megállapításra: 6.660.000 + 180.000 = 6.840.000,- Ft. 6.egyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek: 0,- Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 25.000.000 - 9.750.000 = 15.250.000,- Ft
Vállalkozói jövedelemadó = 15.250.000x0,10= 1.525.000,- Ft Vállalkozói osztalékalap = 15.250.000- 1.525.000= 13.725.000,- Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 13.725.000x0,16=2.196.000,- Ft Összes fizetendő szja = 1.525.000,- Ft + 2.196.000,- Ft = 3.721.000,- Ft Helyi iparűzési adó alapja = 25.000.000,- Ft Helyi iparűzési adó = 25.000.000 x 0,02 = 500.000,- Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 500.000 + 3.721.000,- Ft= 4.221.000,- Ft
b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000,- Ft Eva 26.000.000 x 0,37 = 9.620.000,- Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%-a alapján = 26.000.000 : 2 x 0,02 = 260.000,-Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 9.620.000+ 500.000 = 10.120.000,- Ft.
KATA. Évi 6 millió forint nettó bevételig a KATA főállású jogviszony esetén havi 50.000 forint, mindösszesen feltételezve a teljes évi működést: 600.000 forint. mellékállás esetén, vagyis az egyéni vállalkozónak van legalább 36 órás munkaviszonya, havi 25.000 forint, mindösszesen 300.000 forint. Megfizetendő adó: iparűzési adó.
