perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar
Skripsi Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh : RONY GUNAWAN F 1309076
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit to user 2012 i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO
Kesulitan adalah batu asahan Setiap puncak karir dicapai dengan jalan mengatasi kesulitan- kesulitan
Orang-orang yang berhasil adalah mereka yang berani bermimpi dan berusaha mewujudkan mimpi tersebut dengan kerja keras
“Sungguh bersama kesukaran pasti ada kemudahan; Dan bersama kesukaran pasti ada kemudahan. Karena itu, bila selesai suatu tugas, mulailah tugas yang lain dengan sungguh-sungguh. Hanya kepada Tuhanmu hendaknya kau berharap” (Q.S. Asy Syarh: 5–8 )
Hidup hanya sekali dan matipun juga sekali, berserah dirilah pada Illahi, gunakan waktu dengan sebaik-baiknya karena waktu tidak akan pernah kembali.
Sukses seseorang tidak diukur dari ketinggian yang dicapainya, tapi dari seberapa tinggi dia melompat dari awalnya dan yang paling berat dalam hidup ini bukanlah “bekerja” tetapi bila tidak ada yang dikerjakan.
commit to user iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERSEMBAHAN
Skripsi ini ku persembahkan untuk mereka yang ku sayangi : – Allah SWT atas Rahmat dan RidhoNya sehingga terselesaikannya skripsi ini – Bapak, ibu, adik-adik, dan seluruh keluargaku yang telah mendoakanku setiap saat setiap waktu – Dik Saly yang selalu memberikan doa, dukungan dan semangat. – Makasich untuk teman2 seperjuanganQ anak2 Akuntansi Keuangan angkatan 2009, makasich atas persahabatan n bantuannya selama ini – Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini
commit to user v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR Dengan segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala limpahan
rahmat,
hidayah
dan
karunia-Nya,
sehingga
penulis
dapat
menyelesaikan penulisan Skripsi dengan judul “Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar”. Penyusunan Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan Skripsi ini, penulis banyak mendapatkan bantuan, bimbingan, arahan, dorongan dan nasehat dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1.
Drs. Wisnu Untoro, M.S., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2.
Drs. Santosa Tri Hananta, M.Si, Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3.
M Syafiqurrahman, SE, MM., Ak selaku Dosen Pembimbing Skripsi yang telah bersedia meluangkan waktu dan sabar dalam memberikan pengarahan, bimbingan, dan saran-saran dalam penyusunan Skripsi.
4.
5.
Sri Hartoko, Drs, MBA., Ak., selaku Pembimbing Akademik yang selalu memberikan masukan dan bimbingan. commit to user Staf dan karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. vi
perpustakaan.uns.ac.id
6.
digilib.uns.ac.id
Ibu, Bapak, & Adik-adikku, terima kasih telah memberikan seluruh kasih sayang yang luar biasa, doa yang tiada henti, nasihat, motivasi, semangat, serta dukungan yang memberikan kekuatan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
7.
Teman-teman Suloyo (Asar, Hafidh, Kirana, Mbak Tree, Ririz, Galih, Tohadi) yang senantiasa memberikan hiburan dan semangat di saat apa pun. Semangat juga buat kalian, semoga kita sukses selalu dalam meraih impian. Amin.
8.
Teman-teman kuliah Program S1 Swadana Transfer Angkatan 2009, tim Audit (Karlina, Nindi, Saly, Agnes, Arya, Cahyo, Ian, Lek To, dll), dan tim Susu Segar FC, tetap jalin silaturahmi, & semoga sukses.
9.
Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Dengan adanya keterbatasan yang penulis miliki, penulis menyadari bahwa
dalam penulisan Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, kritik dan saran yang bersifat membangun akan penulis terima dengan segala kerendahan hati. Penulis berharap semoga Skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis pribadi maupun para pembaca yang budiman.
Surakarta,
commit to user vii
Desember 2012
Penulis
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i ABSTRAK ............................................................................................................ ii ABSTRACT.......................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................. iv HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v HALAMAN MOTTO ..........................................................................................vi HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... vii KATA PENGANTAR..........................................................................................viii DAFTAR ISI.........................................................................................................x DAFTAR TABEL ................................................................................................xii DAFTAR GAMBAR ...........................................................................................xiv DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xv BAB I
PENDAHULUAN ................................................................................ 1 A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1 B. Rumusan Masalah ........................................................................... 6 C. Tujuan Penelitian ............................................................................ 6 D. Manfaat Penelitian .......................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 8 A. Pengertian Pajak ............................................................................. 8 to user B. Kepemilikan NPWP commit ....................................................................... 11 viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
C. Pelaporan SSP ................................................................................. 12 D. Pemeriksaan Pajak .......................................................................... 15 E. Penerimaan Pajak............................................................................ 19 F. Kerangka Teoritis ........................................................................... 20 G. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ....................21 BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................... 27 A. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ................... 27 B. Data dan Sumber Data .................................................................... 28 C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel............................ 29 1. Variabel Dependen ................................................................... 29 2. Variabel Independen ................................................................30 D. Metode Analisis Data ..................................................................... 31 1. Analisis Statistik Deskriptif .....................................................32 2. Pengujian Asumsi Klasik ......................................................... 32 3. Pengujian Hipotesis ..................................................................35 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN .....................................................38 A. Hasil Pengumpulan Data ................................................................38 B. Statistik Deskriptif .......................................................................... 39 C. Uji Asumsi Klasik .......................................................................... 40 a. Uji Normalitas .........................................................................40 b. Uji Multikolinearitas ............................................................... 41 c. Uji Autokorelasi ...................................................................... 42 d. Uji Heteroskedastisitas ...........................................................43 commit to user ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
D. Pengujian Hipotesis ........................................................................45 1. Uji Regresi Simultan (Uji F)....................................................45 2. Uji Regresi Parsial (Uji t) ........................................................ 46 3. Uji Ketepatan perkiraan (Uji R2) ............................................. 48 E. Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 49 BAB V PENUTUP ............................................................................................. 52 A. Simpulan..........................................................................................52 B. Keterbatasan ....................................................................................53 C. Rekomendasi ................................................................................... 54 LAMPIRAN DAFTAR PUSTAKA
commit to user x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL IV.1
Statistik Deskriptif ................................................................................... 39
IV.2
Uji Normalitas K-S .................................................................................. 41
IV.3
Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................................... 42
IV.4
Hasil Uji Autokorelasi R-T...................................................................... 43
IV.5
Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 44
IV.6
Hasil Uji F................................................................................................46
IV.7
Hasil Uji t ..................................................................................................46
IV.8
Hasil Uji R2 ............................................................................................... 49
IV.9
Hasil Pengujian Hipotesis ....................................................................... 49
commit to user xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR IV.1 Uji Heteroskedastisitas Grafik Scatterplot ................................................. 61
commit to user xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Perhitungan Rasio Masing-masing Variabel
Lampiran 2
Statistik Deskriptif
Lampiran 3
Hasil Uji Normalitas K-S
Lampiran 4
Grafik Normal Probability P-Plot
Lampiran 5
Tabel Uji Multikolinearitas
Lampiran 6
Tabel Uji Autokorelasi
Lampiran 7
Tabel Uji Heteroskedastisitas
Lampiran 8
Grafik Scatterplot
Lampiran 9
Tabel Uji Koefisien Determinasi
Lampiran 10 Tabel Uji F Lampiran 11 Tabel Uji t
commit to user xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar
RONY GUNAWAN F 1309076
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan wajib pajak badan pada KPP Pratama Karanganyar, dengan menggunakan 36 sampel penelitian wajib pajak badan. Sampel penelitian diambil secara purposive sampling selama periode tahun 2009-2011. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi berganda dengan uji F dan uji t. Sebelum menggunakan analisis regresi berganda, dilakukan uji asumsi klasik terlebih dahulu yang meliputi uji normalitas, uji multikolinearitas, uji autokorelasi, dan uji heteroskedastisitas. Dari hasil uji hipotesis secara simultan (uji F) menunjukkan bahwa kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan pajak memiliki pengaruh secara serentak dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan. Sedangkan berdasarkan hasil uji hipotesis secara parsial (uji t) menunjukkan bahwa variabel kepemilikan NPWP tidak mempunyai pengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan, variabel pelaporan SSP mempunyai pengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan, dan untuk variabel pemeriksaan pajak mempunyai pengaruh negatif dan signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan.
Kata Kunci: Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, Pemeriksaan Pajak, Penerimaan Pajak Penghasilan
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
The Influence of NPWP Ownership, SSP Reporting, and Tax Audit to Income Tax Revenue on Company Taxpayers at KPP Pratama Karanganyar RONY GUNAWAN F 1309076 This study aimed to analyze the influence of NPWP ownership, SSP reporting, and tax audit on income tax revenue on company taxpayers at KPP Pratama Karanganyar, with 36 sample of company taxpayers. Sample were taken by purposive sampling study during the period 2009-2011. The method used in this research is multiple regression analysis with F test and t test. Before using multiple regression analysis, performed classical assumption test first which include normality test, multicollinearity test, autocorrelation test, and heteroscedasticity test. From the result of the simultaneous hypothesis test (F test) showed that NPWP ownership, SSP reporting, and tax audit have simultaneous and significant influence to the income tax revenue. While based on the partial result of hypothesis testing (t test) showed that NPWP ownership variable does not have a significant influence on income tax revenue, SSP reporting variable has a positive and significant influence on income tax revenue, and tax audit variable has a negative and significant effect on income tax revenue.
Keywords: NPWP Ownership, SSP Reporting, Tax Audit, Income Tax Revenue
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB I PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG Indonesia memiliki tujuan nasional, yaitu mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur sebagaimana yang tercantum dalam Pembukaan UUD 1945. Upaya untuk mewujudkan tujuan tersebut salah satunya dengan pembangunan.
Pembangunan nasional adalah kegiatan yang
berlangsung terus-menerus dan berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat. Dalam melaksanakan pembangunan nasional
masalah
pembiayaan
menjadi
sangat
vital.
Pembiayaan
pembangunan ini direalisasikan ke dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Berpedoman pada APBN, pemerintah memenuhi kebutuhan dana dengan mengandalkan dua sumber pokok, yaitu sumber dana luar negeri dan sumber dana dalam negeri. Sumber dana luar negeri misalnya pinjaman luar negeri dan hibah (grant), sedangkan sumber dana dalam negeri misalnya penjualan migas dan non migas serta pajak. Untuk menjadi bangsa yang mandiri, pemerintah terus mengoptimalkan sumber dana dalam negeri. Perkembangan pajak merupakan komponen utama penerimaan dalam negeri. Hal ini nampak dari terus meningkatnya proporsi penerimaan pajak terhadap total APBN. Pajak commit memberikan to userkontribusi sebesar 80 persen dari
1
2 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
seluruh penerimaan negara. Dalam usaha untuk meningkatkan penerimaan pajak, antara lain fiskus melakukan ekstensifikasi dan intensifikasi penerimaan pajak. Ekstensifikasi ditempuh dengan meningkatkan jumlah Wajib Pajak yang aktif. Sedangkan, intensifikasi dapat ditempuh melalui meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak, pembinaan kualitas
aparatur
perpajakan, pelayanan prima terhadap Wajib Pajak dan pembinaan kepada para Wajib Pajak, pengawasan administratif, pemeriksaan, penyidikan dan penagihan pasif dan aktif serta penegakan hukum. Bagi kantor pelayanan pajak, penerimaan pajak apapun jenisnya baik itu Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), dan jenis pajak lainnya yang diterima sangat tergantung pada tingkat kepatuhan Wajib Pajak baik dalam melaporkan dan melunasi pajaknya. Dengan demikian, pemeriksaan pajak merupakan pagar penjaga agar Wajib Pajak tetap mematuhi kewajibannya. Dari sekian banyak jenis pajak yang ada, Pajak Penghasilan (PPh) merupakan harapan pemerintah untuk setiap tahunnya bertambah besar, baik dari jumlah penerimaan maupun dari segi Wajib Pajak yang membayarnya. PPh Pasal 25 adalah salah satu PPh yang menerapkan Self Assessment System. Sistem yang memberikan kepercayaan dan peran serta masyarakat sebagai Wajib
Pajak,
untuk secara aktif melaksanakan
kewajiban
perpajakannya. Mulai dari menghitung, membayar, serta melaporkan jumlah pajak terutangnya melalui media SPT (Surat Pemberitahuan) dan SSP (Surat commit to user Setoran Pajak). SPT digunakan Wajib Pajak untuk melaporkan pajak terutang
3 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
mereka ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP). SSP adalah surat yang digunakan Wajib Pajak untuk menyetor pajak terutang ke bank, kemudian pihak bank yang akan berkoordinasi dengan KPP dengan menyerahkan SSP tersebut sebagai arsip. Dengan kata lain SSP ini disebut sebagai tanda bukti Wajib Pajak telah membayar pajak yang disetorkan ke bank. Sebelumnya mereka harus memiliki NPWP sebagai syarat mutlak yakni identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Wajib Pajak dituntut secara aktif belajar atau mengetahui isi dan maksud suatu peraturan perpajakan dengan
baik. Wajib
Pajak diwajibkan
untuk menyampaikan
Surat
Pemberitahuan Masa paling lambat dua puluh hari setelah masa pajak dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ketiga. Oleh sebab itu, sangatlah penting bagi masyarakat untuk mengetahui sistem pemungutan Self Assessment, baik mengenai tarif pajak yang berlaku, tata cara pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan. Kesemuanya itu telah diatur dalam Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983, sebagaimana telah diperbaharui dengan Undang-undang Nomor 17 tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh), dan disempurnakan kembali dalam Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008. Keberadaan program ekstensifikasi diharapkan dapat meningkatkan penerimaan pajak karena dengan program tersebut jumlah Wajib Pajak dan jenis objek pajak semakin meningkat. Hidayat (2008) menguji pengaruh kegiatan ekstensifikasi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi commit to user dengan bukti bahwa kegiatan ekstensifikasi memberikan pengaruh yang
4 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan. Hal ini sependapat dengan penelitian Munawarah (2010) yang menguji bahwa Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang terdaftar berpengaruh secara signifikan positif terhadap penerimaan pajak. Keberadaan program intensifikasi pemungutan pajak diharapkan dapat meningkat dengan meningkatkan kesadaran Wajib Pajak untuk membayar pajak
dan
meningkatkan
upaya
penegakan
hukum
serta
upaya
penyempurnaan sistem administrasi pajak. Agusti dan Herawaty (2009) menguji pengaruh tingkat kepatuhan Wajib Pajak badan terhadap peningkatan penerimaan pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak pada KPP Pratama, hasil penelitiannya menyatakan bahwa terdapat pengaruh positif antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan.
Kamila
(2010)
menguji
pengaruh
tingkat
kepatuhan,
pemeriksaan pajak serta perubahan penghasilan kena pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak orang pribadi pada KPP Pratama Surakarta, hasilnya bahwa tingkat kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi. Oktivani (2007) menguji pengaruh pemeriksaan pajak terhadap peneriman negara dengan bukti empiris bahwa pemeriksaan pajak yang dilakukakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Madiun berpengaruh positif terhadap penerimaan negara. Dengan adanya pemeriksaan pajak dapat meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak. Kamila (2010) menguji to user pengaruh tingkat kepatuhan, commit pemeriksaan pajak serta perubahan penghasilan
perpustakaan.uns.ac.id
5 digilib.uns.ac.id
kena pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Surakarta, hasil penelitiannya menyatakan bahwa pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak orang pribadi. Sari dan Afriyanti menguji pengaruh kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25/29 Wajib Pajak badan pada KPP Pratama Denpasar Timur. Hasil dari penelitian menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak badan. Sampel penelitian terdiri atas Wajib Pajak Badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Berdasarkan latar belakang tersebut di atas, maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian terhadap masalah tersebut dengan mengambil judul “Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP, Pelaporan SSP, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Karanganyar”. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian yang dilakukan oleh Sari dan Afriyanti terletak pada variabelnya, penelitian Sari dan Afriyanti menggunakan dua variabel independen berupa kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25/29 Wajib Pajak badan, sementara itu penelitian ini menggunakan tiga variabel independen yang terdiri atas jumlah kepemilikan NPWP, pelaporan SSP dan pemeriksaan pajak. commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
6 digilib.uns.ac.id
B. PERUMUSAN MASALAH
Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka pokok permasalahan yang dirumuskan dalam penelitian ini adalah seperti berikut ini. 1. Apakah terdapat pengaruh jumlah kepemilikan NPWP Wajib Pajak Badan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar? 2. Apakah terdapat pengaruh pelaporan SSP Wajib Pajak Badan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar? 3. Apakah terdapat pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar?
C. TUJUAN PENELITIAN
Tujuan dari penelitian adalah apa yang ingin dicapai dengan penelitian tersebut. Penelitian ini dilakukan dengan tujuan seperti berikut ini. 1. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pengaruh jumlah kepemilikan NPWP Wajib Badan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar. 2. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pelaporan SSP Wajib Pajak Badan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar. 3. Untuk memperoleh bukti empiris terkait pengaruh tingkat pemeriksaan commit to user
7 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar.
D. MANFAAT PENELITIAN
Seorang peneliti memiliki tujuan untuk mendapatkan manfaat yang terwujud dari penelitiannya tersebut baik bagi diri sendiri pada khususnya maupun orang lain pada umumnya. Manfaat dari penelitian ini adalah seperti berikut ini. 1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar Hasil penelitian dapat dijadikan sebagai bahan masukan bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama dalam rangka melaksanakan intensifikasi dan ekstensifikasi untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak. 2. Bagi Masyarakat Umum Hasil penelitian dapat digunakan sebagai satu alat atau media dalam memahami perpajakan di Indonesia terutama manfaat pajak sebagai salah satu sumber penerimaan negara untuk pendanaan pembangunan nasional. 3. Bagi Penelitian berikutnya Hasil penelitian dapat digunakan sebagai referensi dan landasan penelitian untuk penelitian berikutnya terutama penelitian terkait perpajakan di Indonesia.
commit to user
8 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. PENGERTIAN PAJAK Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang utama. Semakin hari peranan penerimaan pajak bagi pembiayaan pengeluaran umum/negara semakin besar. Beberapa ahli memberikan batasan mengenai pengertian pajak, diantaranya dikemukakan Suandy (2002: 2) bahwa pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus” nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment. Definisi pajak menurut Soemitro dalam Mardiasmo (2003) adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaranpengeluaran umum. Atas dasar beberapa pengertian pajak di atas, maka dapat diketahui ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak sebagai berikut ini. a.
Pajak dipungut berdasarkan Undang-Undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya dapat dipaksakan.
b. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
commit to user individual oleh pemerintah.
perpustakaan.uns.ac.id
c.
9 digilib.uns.ac.id
Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.
d. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila
dari pemasukkannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment. e.
Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur. Selain itu menurut Suandy (2002), pajak memiliki beberapa fungsi
seperti berikut ini. a. Fungsi financial, yaitu memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke kas negara, dengan tujuan untuk mebiayai pengeluaran-pengeluaran negara. b. Fungsi mengatur, yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik di bidang ekonomi, sosial maupun politik dengan tujuan tertentu. Terkait dengan pemungutan pajak, Waluyo (2006) membagi 3 sistem pemungutan pajak menjadi seperti berikut ini. a.
Official Assessment System Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak terutang.
b.
Self Assessment System Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung, commit user memperhitungkan, membayar danto melaporkan sendiri besarnya pajak yang
10 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
harus dibayar. c.
Withholding System Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Berdasarkan Pasal 1 ayat 2 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengertian Wajib Pajak adalah Orang Pribadi atau Badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. Dengan demikian Wajib Pajak dibedakan menjadi berikut ini. a. Wajib Pajak Orang Pribadi baik usahawan maupun non-usahawan. b. Wajib Pajak Badan, yang meliputi perseroan terbatas (PT), perseroan komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara (BUMN) atau daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi sosial politik atau orang yang sejenis, lembaga, badan usaha tetap dan banyak badan lainnya. c. Pemungut atau pemotong pajak yang ditunjuk oleh pemerintah misalnya bendaharawan pemerintah atau Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara (KPKN). commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
11 digilib.uns.ac.id
B. KEPEMILIKAN NPWP NPWP adalah Singkatan dari Nomor Pokok Wajib Pajak, merupakan identitas Wajib Pajak dalam sistem administrasi perpajakan yang dipergunakan dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan Wajib Pajak. Menurut Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. Setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subyektif dan obyektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak. Wajib Pajak yang telah terdaftar akan memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). NPWP terdiri atas 15 digit, yaitu 9 digit pertama merupakan Kode Wajib Pajak dan 6 digit berikutnya merupakan Kode Administrasi Perpajakan. Yang wajib mempunyai NPWP adalah orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, orang pribadi yang memperoleh penghasilan diatas PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) selama satu tahun dan semua badan usaha. Belum lama ini Direktorat Jendral Pajak mencanangkan target peningkatan NPWP puluhan persen untuk menunjang penghasilan Negara dari sektor pajak. commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
12 digilib.uns.ac.id
Munawarah (2010) yang menguji bahwa Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang terdaftar berpengaruh secara signifikan positif terhadap penerimaan pajak. Untuk meningkatkan penerimaan negara tersebut maka pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat sebagai identitas Wajib Pajak yang memiliki banyak fungsi dalam bidang perpajakan maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di bidang pajak adalah dalam hal pembayaran pajak. Ketika seseorang atau badan hukum telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), maka kewajiban selanjutnya adalah memenuhi segala kewajiban perpajakaannya. Salah satunya adalah melaporkan surat pemberitahuan (SPT) pajak masa dan atau Tahunan. Menyadari bahwa pentingnya kepemilikan NPWP guna meningkatkan kesadaran masyarakat untuk menjadi Wajib Pajak dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya sehingga penerimaan penghasilan pajak akan semakin efektif. Suryadi (2006) menguji hubungan kausal kesadaran, pelayanan, kepatuhan Wajib Pajak dan pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak dengan bukti empiris bahwa kesadaran, pelayanan dan kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh terhadap kinerja penerimaan pajak.
C. PELAPORAN SSP Sistem pemungutan pajak yang berlaku di Indonesia saat ini menuntut commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
13 digilib.uns.ac.id
Wajib Pajak untuk turut aktif dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya. Sistem pemungutan yang berlaku adalah self assesment system, yang mana Wajib Pajak bertanggung jawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakannya dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar serta melaporkan pajaknya tersebut. Sarana administrasi khusus yang digunakan untuk pembayaran pajak disebut sebagai Surat Setoran Pajak atau SSP. Penggunaan sarana ini terkait dengan sistem pembayaran kepada negara, utamanya akan masuk ke kas negara, yakni dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP) menurut Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Mengingat bahwa SSP sangat penting dalam pembayaran atau penyetoran pajak, maka Surat Setoran Pajak berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak bila telah disahkan oleh Pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang, atau bila telah mendapatkan validasi dari pihak lain yang berwenang. SSP terbagi atas : SSP Standar, SSP Khusus, SSPCP (Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak dalam Rangka Impor), dan SSCP (Surat Setoran Cukai atas Barang Kena Cukai dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam Negeri)”. SSP digunakan sebagai bukti pembayaran dengan bentuk, ukuran, commit to user dan isi sebagaimana ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. SSP standar
14 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
dibuat rangkap lima yang peruntukannya sebagai berikut : a. Lembar ke-1 : Untuk Arsip Wajib Pajak. b. Lembar ke-2 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melalui Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara. c. Lembar ke-3 : Untuk dilaporkan oleh Wajib Pajak ke KPP. d. Lembar ke-4 : Untuk arsip Kantor Penerima Pembayaran. e. Lembar ke-5 : Untuk arsip Wajib Pungut atau pihak lain sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. SPT masa atau SSP adalah surat yang digunakan WP untuk menyetor pajak terutang ke Bank, kemudian pihak Bank yang akan berkoordinasi dengan KPP dengan menyerahkan SSP tersebut sebagai arsip. Wajib Pajak diwajibkan untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa paling lambat dua puluh hari setelah masa pajak dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ketiga. Penelitian Sari (2009) menyatakan bahwa Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 25 memiliki pengaruh signifikan positif terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan. Menurut Undang-Undang 16 Tahun 2009, batas waktu penyampaian SPT masa paling lambat dua puluh hari setelah akhir masa pajak, sedangkan batas waktu penyampaian SPT tahunan paling lambat tiga bulan setelah akhir tahun pajak, khusus bagi Wajib Pajak badan perubahan batas waktu penyampaian SPT tahunan paling lambat empat bulan setelah akhir tahun pajak. Pemahaman Wajib Pajak terhadap peraturan perpajakan yang berlaku sangatlah penting guna dapat melaksanakan dan memenuhi commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
15 digilib.uns.ac.id
kewajibannya di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan perpajakan. Agusti dan Herawaty (2009) menguji pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak badan terhadap peningkatan penerimaan pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak pada KPP Pratama, hasil penelitiannya menyatakan bahwa terdapat pengaruh positif antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan.
D. PEMERIKSAAN PAJAK Sejalan dengan berlakunya self assessment system, peranan dan kejujuran Wajib Pajak semakin mutlak diperlukan. Diberlakukannya sistem ini, Wajib Pajak diharapkan dapat melaksanakan seluruh kewajiban perpajakan dan melaporkannya dengan benar pada Kantor Pelayanan Pajak di tempat Wajib Pajak terdaftar. Sebagai konsekuensinya, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dituntut untuk selalu melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak. Salah satu bentuk pengawasan tersebut adalah melalui pemeriksaan. Sebagaimana telah diatur dalam salah satu ketentuan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 sebagimana telah direvisi oleh Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 dan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 serta direvisi kembali oleh Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yaitu dalam pasal 29 ayat (1) bahwa “Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundangcommit to user undangan perpajakan.”
perpustakaan.uns.ac.id
16 digilib.uns.ac.id
Mengacu pada Pasal 1 angka 25 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan mengenai pengertian pemeriksaan adalah sebagai berikut: “Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan dan mengolah data dan atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan.” Berdasarkan definisi di atas, dapat disimpulkan tujuan dari pemeriksaan yaitu menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan dan pembinaan kepada Wajib Pajak serta tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak terdapat dua jenis pemeriksaan yang dilakukan, yaitu seperti berikut ini. a. Pemeriksaan Kantor adalah pemeriksaan yang dilakukan di Kantor Direktorat Jenderal Pajak. b. Pemeriksaan Lapangan adalah pemeriksaan yang dilakukan di tempat kedudukan, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, tempat tinggal Wajib Pajak atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak. Praktiknya hampir semua sistem perpajakan di dunia mengatur kemungkinan dapat dilakukan penelitian dan pemeriksaan laporan perpajakan Wajib Pajak, yang nantinya akan dapat mengungkap seberapa besar kekeliruan commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
17 digilib.uns.ac.id
maupun penyimpangan yang ada. Karena keterbatasan sumber daya manusia atau tenaga pemeriksa di Direktorat Jenderal Pajak, maka pemeriksaan tidak dapat dilakukan terhadap semua Wajib Pajak. Pemeriksaan hanya dilakukan terhadap laporan perpajakan Wajib Pajak yang memiliki kriteria tertentu. Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak, kriteria pemeriksaan pajak untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dilakukan dalam hal-hal sebagai berikut ini. a. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan lebih bayar, termasuk yang telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak, pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan. b. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan rugi, pemeriksaan dengan kriteria ini telah dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan. c. Tidak menyampaikan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan tetapi melampaui jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat Teguran, pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan. d. Melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan. e. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang memenuhi kriteria seleksi commit to user berdasarkan hasil analisis risiko (risk based selection) mengindikasi
18 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
adanya kewajiban perpajakan Wajib Pajak yang tidak dipenuhi sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, pemeriksaan dengan kriteria ini dilakukan dengan jenis pemeriksaan lapangan. Menurut Salip dan Wato (2006) pemeriksaan pajak secara nominal telah meningkatkan penerimaan pajak, namun peningkatan tersebut tidak diikuti oleh peningkatan yang signifikan pada rata-rata rasio laba sebelum pajak terhadap penjualan (EBT) dan rata-rata penerimaan pajak berdasarkan rasio Pajak Penghasilan Badan terhadap penjualan. Tujuan akhir dari pemeriksaan di atas diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, sehingga akan berdampak pada peningkatan penerimaan pajak dan akan masuk dalam kas negara. Dengan demikian, pemeriksaan pajak merupakan pagar penjaga agar Wajib Pajak tetap mematuhi kewajibannya. Menurut Oktivani (2007), pemeriksaan pajak berpengaruh pada penerimaan pajak. Hal ini berarti bahwa pemeriksaan pajak merupakan instrumen penting untuk menentukan tingkat kepatuhan wajib pajak, baik formal maupun material, yang memiliki tujuan untuk menguji dan meningkatkan tax compliance seorang Wajib Pajak, dimana kepatuhan Wajib Pajak merupakan posisi strategis dalam meningkatkan penerimaan pajak. Penelitian Kamila (2010) juga menunjukkan bahwa pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak. commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
19 digilib.uns.ac.id
E. PENERIMAAN PAJAK Penerimaan negara merupakan tulang punggung pelaksanaan kegiatan pemerintahan, terutama untuk mencapai kemandirian dan keberlangsungan dalam membiayai pengeluaran yang semakin waktu bertambah besar. Pengeluaran untuk membiayai belanja negara yang semakin lama semakin bertambah besar tersebut, diperlukan penerimaan negara yang berasal dari dalam negeri tanpa harus bergantung dengan bantuan atau pinjaman dari luar negeri yang semakin lama semakin relatif sulit untuk diharapkan. Hal itu berarti bahwa semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan negara, dalam hal ini yaitu penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak. Penerimaan bukan pajak yaitu antara
lain penerimaan dari
pemanfaatan sumber daya alam (migas), pelayanan oleh pemerintah, pengelolaan kekayaan negara dan lain-lain bersifat sangat tidak stabil dengan besarnya ketergantungan penerimaan-penerimaan tersebut terhadap faktor eksternal, oleh karena itu satu-satunya andalan pemerintah dewasa ini adalah penerimaan dari sektor perpajakan. Begitu besarnya peranan sektor perpajakan dalam mendukung penerimaan negara, maka dibutuhkan kesadaran seluruh lapisan masyarakat akan pentingnya pajak bagi kehidupan berbangsa dan bernegara. Pemerintah diharapkan mengeluarkan kebijakan-kebijakan yang berhubungan dengan perpajakan dengan tetap memperhatikan azas keadilan, kepastian dan kenyamanan. Dalam UUD 1945, pajak diatur dalam Pasal 23A yang menyebutkan bahwa : “Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa commit to user untuk keperluan negara diatur dengan Undang-Uandang.”
20 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Peran pajak dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Indonesia terus meningkat terhadap seluruh pendapatan negara. Peningkatan penerimaan
pajak merupakan bentuk tanggungjawab sosial negara dalam
rangka meningkatkan kesejahteraan rakyat. Langkah pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor perpajakan dimulai dengan melakukan reformasi perpajakan secara menyeluruh pada tahun 1983 hingga saat ini, dan sejak saat itulah, Indonesia menganut self assesment system. Hasil dari reformasi perpajakan yang dilakukan menunjukkan peningkatan penerimaan pajak yang signifikan setiap tahunnya. Pada awal reformasi perpajakan (tahun 1983), peranan pajak bagi negara melalui kontribusi di APBN masih di bawah 20% per tahun. Setelah dilakukan reformasi perpajakan, peranannya meningkat terus menjadi di atas 20% hingga mencapai 75% tiap tahun. Oleh karena itu, peranan pemerintah melalui upaya intensifikasi dan ekstensifikasi terus dilakukan khususnya pajak Penghasilan (PPh). Mengingat porsi Pajak Penghasilan (PPh) terhadap keseluruhan penerimaan pajak pemerintah masih terbilang rendah dibandingkan pajak lainnya.
F. KERANGKA TEORITIS Untuk menunjukkan arah dari penyusunan penelitian ini serta mempermudah dalam pemahaman dan penganalisaan dari masalah yang dihadapi, maka diperlukan suatu kerangka pemikiran yang akan memberikan gambaran tahap-tahap pemikiran untuk mencapai suatu simpulan. Adapun commit to user kerangka pemikiran pada penelitian ini adalah:
21 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Variabel Independen
Variabel Dependen
Gambar II. 1 Kerangka Pemikiran
Jumlah Kepemilikan NPWP
Peningkatan
Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan
Pelaporan SSP Pemeriksaan Pajak
G. PENELITIAN TERDAHULU DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS Menurut Sekaran (2006: 135) hipotesis adalah suatu hubungan yang diperkirakan secara logis diantara dua atau lebih variabel yang diungkapkan dalam bentuk pernyataan yang dapat diuji. Maksud diuji disini adalah dengan pernyataan tersebut memungkinkan pengumpulan data yang dapat digunakan untuk membuktikan atau menjelaskan fakta-fakta yang diamati ataupun kondisi-kondisi yang diamati, dan digunakan sebagai petunjuk untuk langkah peneliti selanjutnya. 1. Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Untukmeningkatkan penerimaan
negara
tersebut
maka
pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat sebagai identitas Wajib Pajak yang memiliki commit to user banyak fungsi dalam bidang
perpustakaan.uns.ac.id
22 digilib.uns.ac.id
perpajakan maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di bidang pajak adalah dalam hal pembayaran pajak. Dalam hal ini pemerintah melakukannya melalui kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk penambahan Wajib Pajak dengan cara pemberian NPWP, menyadari bahwa pentingnya kepemilikan NPWP guna meningkatkan kesadaran masyarakat untuk menjadi Wajib Pajak dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya sehingga penerimaan penghasilan pajak akan semakin efektif. Peningkatan jumlah kepemilikan NPWP tersebut akan memberikan dampak positif bagi penerimaan pajak jika didukung dengan tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Menurut Hidayat (2008) dalam penelitiannya yang menguji Pengaruh Kegiatan Ekstensifikasi terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi menyimpulkan bahwa kegiatan ekstensifikasi memberikan pengaruh yang signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi, sedangkan penelitian Munawarah (2010) menguji Pengaruh Self Assessment System terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan pada KPP Pratama Medan Petisah. Hasil penelitiannya menyatakan bahwa secara parsial Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang terdaftar berpengaruh secara signifikan positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. Penelitian Sari (2009) yang menguji Pengaruh Self Assessment System terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat, menyimpulkan bahwa secara simultan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 25 mempunyai commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
23 digilib.uns.ac.id
pengaruh signifikan positif terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan. H1 = Jumlah kepemilikan NPWP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak. 2. Pengaruh Pelaporan SSP terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela merupakan tulang punggung self assessment system, dimana Wajib Pajak bertanggung jawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakannya dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar serta melaporkan pajaknya tersebut. Oleh karena itu, kesadaran dan kepatuhan subjek pajak sangat diperlukan. Alat yang sering digunakan untuk menilai kepatuhan Wajib Pajak adalah ketepatan waktu pelaporan SPT (Surat Pemberitahuan) dan SSP (Surat Setoran Pajak). SPT dan SSP yang disampaikan oleh Wajib Pajak berupa informasi mengenai jumlah PPh Terutang yang dapat menjadi dasar untuk mengetahui besarnya penerimaan pajak. Semakin patuh Wajib Pajak melaporkan SSP, maka peningkatan penerimaan pajak akan dapat direalisasikan. Menurut Kamila (2010) dalam penelitiannya yang menguji Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak serta Perubahan Penghasilan Kena Pajak terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Surakarta menyimpulkan bahwa kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Orang user Pribadi. Penelitian Suryadicommit (2006)tomenyimpulkan bahwa kepatuhan Wajib
24 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Pajak berpengaruh signifikan terhadap kinerja penerimaan pajak. Menurut Agusty dan Herawaty (2009) bahwa semakin patuh Wajib Pajak Badan melaporkan dan melunasi kewajiban perpajakannya maka penerimaan pajak akan meningkat. Sari dan Afriyanti (2009) menguji Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Denpasar Timur. Hasil penelitiannya menyatakan bahwa kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak badan. Atas dasar paparan di atas, maka hipotesis kedua dalam penelitian ini dapat dirumuskan seperti berikut ini: H2 = Pelaporan SSP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak. 3. Pengaruh
Pemeriksaan
Pajak
terhadap
Penerimaan
Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan Sistem self assessment yang dianut dalam Sistem Perpajakan Indonesia sekarang ini menuntut Direktorat Jenderal Pajak (DJP) untuk selalu melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak. Salah satu bentuk pengawasan tersebut adalah melalui pemeriksaan. Dengan dilakukannya pemeriksaan, diharapkan Wajib Pajak akan semakin patuh dalam melaporkan dan melunasi kewajiban perpajakannya sehingga akan meningkatkan penerimaan pajak. commit to user Menurut Salip dan Wato (2006) pemeriksaan pajak secara nominal
25 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
telah meningkatkan penerimaan pajak, namun peningkatan tersebut tidak diikuti oleh peningkatan yang signifikan pada rata-rata rasio laba sebelum pajak terhadap penjualan (EBT) dan rata-rata penerimaan pajak berdasarkan rasio Pajak Penghasilan Badan terhadap penjualan. Menurut Gunadi (2005) menganalisis mengenai jumlah tambahan penerimaan pajak dari aktivitas pemeriksaan pajak menunjukkan hasil yang meningkat yaitu 8%, 11%, dan 13% untuk tahun 2001 sampai 2003. Menurut hasil penelitiannya Sari dan Afriyanti (2009) yang menguji Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Denpasar Timur, bahwa kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak Badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur periode 2004-2008. Kepatuhan Wajib Pajak dan pemeriksaan pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25/29 Wajib Pajak badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur periode 2004-2008. Menurut Kamila (2010) dalam penelitiannya yang menguji Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak serta Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Surakarta menyimpulkan bahwa pemeriksaan Wajib Pajak berpengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi.
commit to user
26 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Atas dasar paparan di atas, maka hipotesis ketiga dalam penelitian ini dapat dinyatakan seperti berikut ini: H3 = Pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak.
commit to user
27 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
BAB III METODE PENELITIAN
A. POPULASI, SAMPEL, DAN TEKNIK PENGAMBILAN SAMPEL Populasi mengacu pada keseluruhan kelompok orang, kejadian atau hal minat yang ingin peneliti investigasi (Sekaran, 2006: 121). Penelitian ini dilakukan dengan mengambil populasi Wajib Pajak di Karanganyar. Wajib Pajak yang dimaksud di sini adalah Wajib Pajak Badan yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) Karanganyar. Sampel
(sample)
adalah
sebagian
dari
populasi
yang
karakteristiknya hendak diselidiki, dan dianggap bisa mewakili keseluruhan populasinya (Djarwanto dan Pangestu Subagyo, 1998: 107). Teknik pengambilan sampel yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah menggunakan purposive sampling dengan tipe judgement
sampling.
Purposive sampling merupakan pengambilan sampel penelitian yang terbatas pada jenis orang tertentu yang dapat memberikan informasi yang diinginkan, dengan alasan karena mereka adalah satu-satunya yang memilikinya atau memenuhi beberapa kriteria yang ditentukan oleh peneliti (Sekaran, 2006: 123). Adapun judgement sampling adalah cara pengambilan sampel dimana subyek dipandang mampu memberikan informasi yang dibutuhkan dalam penelitian (Sekaran, 2006: 123). Kriteria yang digunakan dalam pengambilan sampel penelitian adalah seperti berikut ini. commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
28 digilib.uns.ac.id
1. Wajib Pajak Badan baru yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar tahun 2009 - 2011. 2. Wajib Pajak Badan yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Masa paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa Pajak. 3. Wajib Pajak Badan yang melaporkan nilai PPh terutang dan Penghasilan Kena Pajak tidak sebesar Rp.0,00 (nol).
B. DATA DAN SUMBER DATA Penelitian ini menggunakan data sekunder, yaitu informasi yang diperoleh dari pihak lain (Sekaran, 2006). Alasan menggunakan data sekunder dengan pertimbangan bahwa data ini mempunyai validitas data yang dijamin oleh pihak lain sehingga handal untuk digunakan dalam penelitian. Adapun data tersebut terdiri dari data sebagai berikut ini. 1. Data jumlah kepemilikan NPWP baru Wajib Pajak Badan yang menjadi sampel penelitian. 2. Data Wajib Pajak Badan 2009 - 2011 yang menyampaikan SPT Masa paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa Pajak. 3. Data pemeriksaan oleh fiskus pajak pada KPP Pratama Karanganyar selama kurun waktu 1 Januari 2009 sampai dengan 31 Desember 2011. Metode pengumpulan data adalah suatu cara yang digunakan untuk mendapatkan informasi yang dibutuhkan yang kemudian dikumpulkan commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
29 digilib.uns.ac.id
sebagai bahan penelitian. Penelitian ini menggunakan metode pengumpulan data dengan cara dokumentasi yaitu merupakan pengumpulan data dengan cara meminta data yang telah ada sebelumnya (Djarwanto dan Pangestu Subagyo, 1998: 23). Dokumentasi dikumpulkan terkait dengan data yang dibutuhkan dalam penelitian pada KPP Pratama Karanganyar.
C. DEFINISI OPERASIONAL DAN PENGUKURAN VARIABEL Definisi operasional dalam penelitian ini meliputi variabel-variabel penelitian yang terdiri dari variabel independen dan variabel dependen. Variabel
independen merupakan variabel yang keberadaannya tidak
dipengaruhi oleh variabel lain dan sebaliknya mempengaruhi variabel dependen. Variabel dependen merupakan variabel yang keberadaannya dipengaruhi oleh variabel lainnya. Untuk memberikan gambaran dan pemahaman yang lebih baik, maka berikut ini akan disampaikan beberapa definisi operasional dari masingmasing variabel yang berkaitan dan akan dibahas dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut: 1. Variabel dependen Variabel dependen dalam penelitian ini adalah penerimaan pajak penghasilan. Variabel ini merupakan jumlah penerimaan negara yang berasal dari sektor pajakcommit diukur todengan user mengetahui jumlah penerimaan
30 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
pajak penghasilan sesuai data sekuder yang diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar setiap bulan selama tahun 2009 - 2011. 2. Variabel independen a. Jumlah Kepemilikan NPWP Untuk
meningkatkan penerimaan
negara
tersebut
maka
pemerintah memberlakukan suatu kebijakan berupa keharusan dalam kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat sebagai identitas wajib pajak yang memiliki banyak fungsi dalam bidang perpajakan maupun dalam bidang lainnya, salah satunya di bidang pajak adalah dalam hal pembayaran pajak. Variabel ini diukur dengan mengetahui jumlah kepemilikan NPWP baru Wajib Pajak Badan yang telah diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar setiap bulan selama tahun 2009 - 2011. b. Pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP). Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dalam penelitian ini dinyatakan dengan penyampaian atau pelaporan Surat Pemberitahuan Pajak Masa yang berupa Surat Setoran Pajak (SSP). Alat ukur yang digunakan adalah waktu penyampaian SPT Masa, SPT Masa paling lambat dua puluh hari setelah masa pajak dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ketiga. Variabel kepatuhan pajak ini diukur dengan mengetahui jumlah pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP) setiap bulan selama tahun 2009 - 2011 yang telahcommit diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar. to user
31 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
c. Pemeriksaan Pajak Pemeriksaan pajak yang merupakan serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan, mengolah data dan atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain
dalam
perundang-undangan
rangka melaksanakan
ketentuan peraturan
perpajakan. Ada beberapa
kriteria seorang
Wajib Pajak yang akan diperiksa, antara lain seperti berikut ini. 1) SPT yang dilaporkan menyatakan lebih bayar (wajib diperiksa). 2) SPT tidak atau terlambat disampaikan. 3) SPT memenuhi kriteria yang ditentukan Direktur Jenderal Pajak untuk diperiksa. Variabel pemeriksaan pajak ini diukur dengan mengetahui jumlah pemeriksaan pajak yang telah diperoleh dari KPP Pratama Karanganyar setiap bulan selama tahun 2009 - 2011.
D. METODA ANALISIS DATA Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah model analisis regresi berganda. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan analisis statistik deskriptif, pengujian asumsi klasik dan pengujian hipotesis.
commit to user
32 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
1. Analisis Statistik Deskriptif Analisis deskriptif digunakan untuk menggambarkan nilai maksimum, minimum dan rata-rata masing-masing variabel penelitian yang digunakan. 2. Pengujian Asumsi Klasik a. Uji Normalitas Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi dengan membagi model regresi, variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal (Ghozali, 2005). Untuk menguji normalitas, peneliti menggunakan uji Kolmogorov Smirnov. Kriteria pengujian yang digunakan adalah nilai p-value. Apabila nilai ρ-value > 0,05, maka dapat dinyatakan bahwa data berdistribusi normal, dan apabila jika ρ-value < 0.05, maka dapat dinyatakan bahwa data tidak berdistribusi normal. b. Uji Multikolinieritas Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel independen (Ghozali, 2005). Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi di antara independen. Jika variabel independen saling korelasi, maka variabel-variabel ini tidak orthogonal. Variabel orthogonal adalah variabel independen yang nilai korelasi antar sesame variabel sama dengan nol. Untuk mendeteksi ada atau commit to user
33 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
tidaknya multikolinieritas di dalam model, peneliti akan melihat Tolerence dan Variance Inflation Factors (VIF) dengan alat bantu program Statistical Product and Service Solution (SPSS). Tolerence mengukur variabilitas variabel independen yang terpilih yang tidak dijelaskan variabel independen lainnya. Jadi nilai Tolerence yang rendah sama dengan nilai VIF yang tinggi (karena VIF = 1/Tolerence). Nilai cut off yang umum dipakai untuk menunjukkan adanya multikolinieritas adalah nilai Tolerence < 0.10 atau sama dengan nilai VIF > 10. Bila ternyata dalam model terdapat multikolinieritas, peneliti akan mengatasi hal tersebut dengan transformasi variabel. Transformasi variabel merupakan salah satu cara mengurangi hubungan linier di antara variabel independen. Transformasi dapat dilakukan dalam bentuk logaritma natural dan bentuk first difference atau delta (Ghozali, 2005). a.
Tolerance value < 0,10 dan VIF > 10 maka terjadi multikolinearitas
atau
terdapat
korelasi
antar
variabel
independen. b. Tolerance value > 0,10 dan VIF < 10 : tidak terjadi multikolinearitas atau tidak terdapat korelasi antar variabel independen. c. Uji Autokorelasi Pengujian autokorelasi dilakukan dengan run test. commit to user
34 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Pengujian ini dapat digunakan untuk menguji apakah antar residual terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar residual tidak terdapat hubungan maka data residual terdistribusi secara acak atau random. Berikut ini kriteria pengujian run test. a. Nilai test < 0,05 maka terjadi autokorelasi atau data residual tidak terdistribusi secara acak. b. Nilai test > 0,05 maka tidak terjadi autokorelasi atau dapat disimpulkan bahwa data residual terdistribusi secara acak. d. Uji Heteroskedastisitas Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain tetap, maka disebut
homoskedastisitas
dan
jika
berbeda
disebut
heterokedastisitas. Sebuah model regresi yang baik adalah model regresi yang mempunyai data yang homoskedastisitas atau tidak terjadi
heterokedastisitas.
Kebanyakan
data
cross
section
mengandung situasi heterokedastisitas karena data ini menghimpun data yang mewakili berbagai ukuran (kecil, sedang, atau besar) (Ghozali, 2005).
Untuk
mendeteksi
ada
atau
tidaknya
heterokedastisitas dalam model, peneliti akan menggunakan uji Glejser dengan bantuan program SPSS. Apabila koefisien parameter commit to user
35 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
beta > 0.05 maka tidak ada masalah heteroskedastisitas (Ghozali, 2005). Jika ternyata dalam model terdapat heteroskedastisitas, maka cara memperbaiki dapat dilakukan: a. Transformasi dalam bentuk model regresi dengan membagi model regresi dengan salah satu variabel independen yang digunakan dalam model tersebut. b. Transformasi logaritma. 3. Pengujian Hipotesis Sesuai dengan kerangka pemikiran dan pengajuan hipotesis di atas maka hipotesis akan diuji dengan persamaan regresi seperti berikut ini: PPJ = β0 + β 1 NPWP + β 2 SSP + β 3 PMRKS + ε Keterangan : PPJ
= Penerimaan Pajak Penghasilan
NPWP
= Jumlah Kepemilikan NPWP
SSP
= Pelaporan Surat Setoran Pajak
PMRKS
= Pemeriksaan Pajak
β0
= konstanta
β1 –β3
= koefisien regresi
ε
= error term commit to user
36 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Adapun langkah-langkah pengujian hipotesis dalam penelitian ini dapat dipaparkan seperti berikut ini: a. Pengujian Parameter Regresi Simultan (Signifikansi-F) Pengujian ini untuk mengetahui apakah model regresi yang digunakan layak (fit) untuk melakukan pengujian hipotesis dalam penelitian ini. Pengujian ini dilakukan dnegan alat bantu program SPSS versi 18.0. Kriteria pengujiannya adalah seperti berikut ini: 1) H0 diterima dan Ha ditolak yaitu apabila ρ-value < 0.05 atau bila nilai signifikansi lebih dari nilai alpha 0,05 berarti model regresi dalam penelitian ini tidak layak (fit) untuk digunakan dalam penelitian. 2) H0 ditolak dan Ha diterima yaitu apabila ρ-value > 0.05 atau bila nilai signifikansi kurang dari nilai alpha 0,05 berarti model regresi dalam penelitian ini layak (fit) untuk digunakan dalam penelitian. b. Pengujian Parameter Regresi Parsial (Signifikansi-t ) Uji ini digunakan untuk mengetahui apakah variabel bebas secara individual mempengaruhi variabel terikat dengan asumsi variabel independen lainnya konstan. Kriteria pengujiannya adalah seperti berikut ini. 1) H0 diterima dan Ha ditolak yaitu apabila ρ-value > 0.05 atau bila commit to user
37 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
nilai signifikansi lebih dari nilai alpha 0,05 berarti variabel independen secara individual tidak berpengaruh terhadap variabel dependen. 2) H0 ditolak dan Ha diterima yaitu apabila ρ-value < 0.05 atau bila nilai signifikansi kurang dari nilai alpha 0,05 berarti variabel independen secara individual berpengaruh terhadap variabel dependen. c. Pengujian Ketepatan Perkiraan (R2) Pengujian ini untuk mengetahui seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel independen. Tingkat ketepatan regresi dinyatakan dalam koefisien determinasi majemuk (R2) yang nilainya antara 0 sampai dengan 1. Nilai yang mendekati 1 berarti variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel independen. Jika dalam suatu model terdapat lebih dari dua variabel independen, maka lebih baik menggunakan nilai adjusted R2.
commit to user
38 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Pada bab ini akan menjelaskan mengenai deskripsi data, pengujian hipotesis dan pembahasan hasil pengujian yang telah dilakukan selama penelitian. Model analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linier berganda menggunakan software SPSS release 18.0.
A. HASIL PENGUMPULAN DATA Penelitian ini bertujuan memberikan bukti empiris pengaruh kepemilikan NPWP, ketepatan pelaporan Surat Setoran Pajak (SSP), pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak Badan. Penelitian ini menggunakan data sekunder berupa data jumlah kepemilikan NPWP, Surat Setoran Pajak (SSP), dan jumlah pemeriksaan Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Karanganyar yang dilaporkan atau disampaikan selama periode 2009 - 2011. Berdasarkan kriteria yang telah ditentukan sebelumnya, diperoleh sejumlah 36 sampel. Sampel yang digunakan yaitu data perbulan selama 3 tahun sesuai periode yang telah ditentukan.
commit to user
39 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
B. STATISTIK DESKRIPTIF Analisis deskriptif digunakan untuk menggambarkan nilai maksimum, minimum dan rata-rata masing-masing variabel penelitian yang digunakan. Alat yang digunakan untuk mendeskripsikan variabel dalam penelitian ini adalah nilai minimum, maksimum, rata-rata (mean) dan standar deviasi. Dalam penelitian ini hasil analisis deskriptif disajikan pada tabel IV.1 sebagai berikut: Tabel IV. 1 Hasil Analisis Deskriptif N
Minimum
Maximum
Mean
Std. Deviation
NPWP
36
25
352
73,50
62,89
SSP
36
1467
3819
1948,03
523,19
PMRKS
36
6
51
21,89
12,93
PPJ
36
4994521800
21375261469
Valid N (listwise)
36
10347287784 3783145291,94
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Tabel di atas menunjukkan untuk Wajib Pajak Badan baru yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) dan menjadi sampel dalam
penelitian
ini memiliki rata-rata nilai PPJ
10.347.287.784,19, nilai minimum
sebesar 4.994.521.800
sebesar
dan
nilai
maksimum sebesar 21.375.261.469 serta nilai standar deviasi sebesar 3.783.145.291,94. Rata-rata nilai NPWP sebesar 73,50, nilai minimum commit to user sebesar 25 dan nilai maksimum sebesar 253 dan dengan standar deviasi
40 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
sebesar 62,58. Rata-rata nilai SSP sebesar 1.948,03, nilai minimum sebesar 1.467 dan nilai maksimum sebesar 3.819 serta nilai standar deviasi sebesar 523,19. Rata-rata nilai PMRKS sebesar 21,89, nilai minimum sebesar 6 dan nilai maksimum sebesar 51 serta nilai standar deviasi sebesar 12,93.
C. UJI ASUMSI KLASIK 1. Uji Normalitas Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi dengan membagi model regresi, variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal (Ghozali, 2005). Untuk menguji normalitas, peneliti menggunakan uji Kolmogorov Smirnov. Kriteria pengujian yang digunakan adalah nilai p-value. Apabila nilai ρ-value > 0,05, maka dapat dinyatakan bahwa data berdistribusi normal, dan apabila jika ρ-value < 0.05, maka dapat dinyatakan bahwa data tidak berdistribusi normal.
commit to user
41 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Tabel IV. 2 Hasil Uji Normalitas dengan Kolmogorov-Smirnov
N Normal Parametersa,,b
Most Extreme Differences
Mean Std. Deviation Absolute Positive Negative
Kolmogorov-Smirnov Z Asymp. Sig. (2-tailed)
Unstandardized Residual 36 -0,0000005 2840475465,59 0,119 0,119 -0,092 0,714 0,688
a. Test distribution is Normal b. Calculated from data
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS Berdasarkan tabel di atas,model memiliki nilai probabilitas signifikansi (Asymp. Sig-(2tailed)) sebesar 0.688. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa model Regresi pada penelitian ini berdistribusi secara normal. Model regresi memenuhi asumsi normalitas. 2. Uji Multikolinieritas Menurut Ghozali (2005), uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel independen. Jika variabel independen saling berkorelasi, maka variabel-variabel ini tidak ortogonal. Variabel ortogonal adalah variabel independen yang nilai korelasi antar sesama variabel independen yang lainnya sama dengan nol. Uji multikolinieritas dilakukan dengan cara commit to user melihat tolerance value dan value-inflating factor (VIF) dengan alat bantu
42 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
program Statistical Product and Service Solution (SPSS). Tabel IV. 3 Hasil Uji Multikolinieritas Collinearity Statistic Model 1 NPWP
Tolerance 0,812
VIF 1,232
Keterangan Tidak terdapat multikolineritas
2
SSP
0,930
1,075
Tidak terdapat multikolineritas
3
PMRKS
0,769
1,300
Tidak terdapat multikolineritas
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS Dari tabel uji dapat dilihat bahwa, Tolerance variabel bebas > 0,10 dan VIF variabel bebas < 10, sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel bebas tidak saling berkorelasi secara signifikan. Hasil pengujian ini menunjukkan
bahwa,
data
yang
dianalisis
memenuhi
asumsi
multikolinearitas. 3. Uji Autokorelasi Pengujian autokorelasi dilakukan dengan run test. Pengujian ini dapat digunakan untuk menguji apakah antar residual terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar residual tidak terdapat hubungan maka data residual terdistribusi secara acak atau random. Berikut ini kriteria pengujian run test.
commit to user
43 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Berikut ini hasil pengujian dengan alat statistik SPSS. Tabel IV. 4 Hasil Uji Autokorelasi dengan Run Test Unstandardized Residual Test Valuea
580569549,39
Cases < Test Value
18
Cases >= Test Value
18
Total Cases
36
Number of Runs Z Asymp. Sig. (2-tailed)
15 -1,184 0,237
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS Dari tabel di atas menunjukkan bahwa nilai tes adalah 580569549.39 dengan probabilitas 0.237 hal ini berarti bahwa nilai tes > 0,05. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa data residual tidak terjadi autokorelasi atau data residual terdistribusi secara acak. 4. Uji Heteroskedastisitas Ghozali dilakukan
(2005)
menyatakan
bahwa
uji
heteroskedastisitas
untuk menguji apakah
dalam
model regresi terjadi
ketidaksamaan variance dari residual suatu pengamatan ke pengamatan yang lain. Model regresi yang baik adalah yang homokedastisitas atau tidak heteroskedastisitas. Uji Heteroskedastisitas dilakukan dengan uji glejser. Yaitu dengan meregresikan nilai residual yang diabsolutkan (sebagai variabel commit to user
44 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
dependen) dengan variabel independen. Kriteria suatu model regresi terkena masalah heteroskedastisitas atau tidaknya adalah sebagai berikut : 1.
Terkena heteroskedastisitas : nilai probabilitas signifikansi (sig) lebih kecil dari 0,05.
2.
Tidak terkena heteroskedastisitas : nilai probabilitas signifikansi (sig) lebih besar dari 0,05. Tabel IV. 5 Hasil Uji Heteroskedastisitas
1
Model
t
Sig.
Keterangan
(Constant)
-0,422
0,676
Tidak terkena heteroskedastisitas
NPWP
- 0,004
0,997
Tidak terkena heteroskedastisitas
SSP
1,457
0,155
Tidak terkena heteroskedastisitas
PMRKS
-0,365
0,717
Tidak terkena heteroskedastisitas
a. Dependent Variabel: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
Berdasarkan tabel di atas, nilai signifikansi variabel penelitian tidak ada yang memiliki nilai Pvalue kurang dari 0,05. Sehingga dapat disimpulkan model penelitian ini tidak terkena heteroskedastisitas. Secara grafis kesimpulan ini didukung dengan scatterplot.
commit to user
45 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Gambar IV. 1 Uji Heteroskedastisitas
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS Hasil uji heteroskedastisitas menunjukan bahwa titik-titik tersebar di atas dan di bawah angka nol. Titik-titik menyebar dan tidak membentuk pola tertentu yang teratur sehingga dapat disimpulkan bahwa dalam model regresi tidak terjadi heteroskedastisitas.
D. HASIL PENGUJIAN HIPOTESIS 1.
Pengujian Koefisien Regresi Simultan (Uji F) Dari uji koefisien regresi simultan (uji F), dapat dilihat pada tabel anova dibawah ini bahwa didapatkan nilai F hitung sebesar 8.255 dengan commit to user
46 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
tingkat probabilitas 0,000 (signifikansi). Oleh karena P-value lebih kecil dari tingkat signifikansi α = 5%. Artinya bahwa variabel NPWP, SSP, dan Pemeriksaan (PMRKS) berpengaruh secara bersama-sama terhadap variabel Penerimaan Pajak (PPJ). Tabel IV. 6 Hasil Uji F Model 1
Sum of Squares df
Mean Square
F 8,255
Regression
2,185
3
7,285
Residual
2,824
32
8,825
Total
5,009
35
a. Predictors: (Constant), NPWP, SSP, PMRKS b. Dependent Variable: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
2. Pengujian Parameter Regresi Parsial (Signifikansi-t ) Tabel IV. 7 Hasil Uji t
1
Model (Constant)
Unstandardized Coefficients B 3970299213,47
T 1,698
Sig 0,099
NPWP
10473009,01
1,182
0,246
SSP
3853893,11
3,873
0,000
-86814292,97
-1,961
0,059
PMRKS
a. Dependent Variabel: PPJ
Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
commit to user
Sig. 0,000a
47 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Persamaan Regresi : PPJ = 3970299213,47 + 10473009,01 NPWP + 3853893,11 SSP – 86814292,97 PMRKS + ε Keterangan: PPJ
= Penerimaan Pajak Penghasilan
NPWP
= Jumlah Kepemilikan NPWP
SSP
= Pelaporan Surat Setoran Pajak
PMRKS = Pemeriksaan Pajak ε
= error term
Hasil persamaan regresi tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut: a.
Nilai
konstanta
atau
koefisien
a
yang
bertanda
positif
sebesar
3970299213,47 menunjukkan bahwa jika variabel NPWP, SSP dan PMRKS
bernilai 0, maka PPJ adalah sebesar 3970299213,47 . b. Variabel NPWP mempunyai hubungan positif dengan PPJ karena memiliki nilai koefisien regresi sebesar 10473009,01 yang artinya apabila NPWP mengalami peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan pengungkapan PPJ naik sebesar 10473009,01 . Begitu pula sebaliknya apabila NPWP mengalami penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan PPJ turun 10473009,01 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain dianggap konstan.
commit to user
48 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
c.
Variabel SSP mempunyai hubungan positif dengan PPJ karena memiliki nilai koefisien regresi sebesar 3853893.11 yang artinya apabila SSP mengalami peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan pengungkapan PPJ naik sebesar 3853893.11 . Begitu pula sebaliknya apabila SSP mengalami penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan PPJ turun 3853893.11 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain dianggap konstan.
d. Variabel PMRKS mempunyai hubungan negatif dengan PPJ karena memiliki nilai koefisien regresi sebesar -86814292.97 yang artinya apabila PMRKS mengalami peningkatan sebesar satu satuan, maka akan mengakibatkan PPJ turun sebesar 86814292.97 . Begitu pula sebaliknya apabila PMRKS mengalami penurunan sebesar satu satuan maka akan mengakibatkan PPJ naik 86814292.97 dengan asumsi bahwa variabel bebas yang lain dianggap konstan. 3. Pengujian Ketepatan Perkiraan (
)
Dari hasil uji menggunakan SPSS 18.0 yang diperlihatkan oleh tabel dibawah ini, dapat dilihat besarnya nilai Adjusted R2 adalah 0.383 hal ini berarti ketiga variabel independen yaitu NPWP, SSP, dan Pemeriksaan dapat menjelaskan variasi variabel dependen Penerimaan Pajak sebesar 38.3%. Untuk sisanya sebesar 61.7% dijelaskan oleh variabel-variabel yang lain di luar model regresi.
commit to user
49 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Tabel IV. 8 Hasil Uji R2
Model 1
R R Square a 0,661 0,436
Adjusted R Square 0,383
Std. Error of the Estimate 2970640348,022
a. Predictors: (Constant), NPWP, SSP, PMRKS b. Dependent Variable: PPJ Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
E. PEMBAHASAAN HASIL PENELITIAN Pembahasan hasil penelitian dapat dilihat pada tabel berikut ini : Tabel IV. 9 Hasil Pengujian Hipotesis No.
Variabel
Hipotesis
t hitung
Sig.
Kesimpulan
1
NPWP
H1
1,182
0,246
Tidak Berengaruh
2
SSP
H2
3,873
0,000*
Berpengaruh
-1,961 0,059** Berpengaruh 3 PMRKS H3 Sumber: Data sekunder diolah dengan SPSS
*signifikan 5% **signifikan 10% 1. Pengaruh Jumlah Kepemilikan NPWP terhadap Penerimaan Pajak Hasil pengujian hipotesis 1 mengenai pengaruh jumlah kepemilikan NPWP terhadap penerimaan pajak menunjukkan nilai signifikansi 0,246 yang berarti nilai ini lebih besar dari 0,05, sedangkan t hitung sebesar 1,182. Dengan demikian variabel kepemilikan NPWP tidak commit to user
50 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh karena itu, hipotesis 1 dalam penelitian ini menyatakan jumlah kepemilikan NPWP berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak ditolak. Hal ini mungkin dipengaruhi oleh banyaknya orang atau badan yang telah mendaftar sebagai Wajib Pajak dalam bentuk NPWP tetapi tidak menyetorkan kewajiban perpajakannya yang diwujudkan dengan SSP PPh Pasal 25. Ini menunjukkan bahwa penambahan NPWP yang mendaftar tiap bulannya belum tentu akan meningkatkan jumlah penerimaan pajaknya. Penelitian ini sesuai dengan penelitian Sari (2009) yang membuktikan bahwa NPWP tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. 2. Pengaruh Pelaporan SSP terhadap Penerimaan Pajak Hasil pengujian hipotesis 2 mengenai pengaruh pelaporan SSP terhadap penerimaan pajak nilai signifikansi 0,000 yang berarti nilai ini lebih kecil dari 0,05, sedangkan t hitung sebesar 3,873. Dengan demikian variabel pelaporan SSP mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh karena itu, hipotesis 2 dalam penelitian ini menyatakan pelaporan SSP berpengaruh positif terhadap
penerimaan
pajak diterima. Hal
ini berarti bahwa
meningkatnya SSP yang disetor atau dilaporkan, maka akan mempengaruhi penerimaan pajak. Penelitian ini sesuai dengan penelitian Sari (2009) dan Munawarah (2010) yang membuktikan commit user penerimaan pajak. bahwa SSP berpengaruh positiftoterhadap
51 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
3. Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Hasil pengujian hipotesis 3 mengenai pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak nilai signifikansi 0,059 yang berarti nilai ini lebih kecil dari 0,10, sedangkan t hitung sebesar -1,961. Dengan demikian variabel pemeriksaan pajak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan pajak. Oleh karena itu, hipotesis 3 dalam penelitian ini menyatakan pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak ditolak. Dari tanda koefisiennya yang bersifat negatif menunjukkan bahwa semakin tinggi pemeriksaan pajak maka semakin rendah penerimaan pajak. Dengan demikian Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Agusti dan Herawati (2009) yang membuktikan bahwa pemeriksaan tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.
commit to user
52 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
BAB V PENUTUP
Setelah melakukan analisis data dan pembahasan hasil penelitian di Bab IV, maka pada Bab V ini akan dijelaskan mengenai kesimpulan hasil penelitian, saran, dan rekomendasi yang diberikan peneliti. A. SIMPULAN Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan terhadap peneriman pajak. Berdasarkan pembahasan yang sudah dilakukan pada bab sebelumnya, bahwa variabel kepemilikan NPWP, pelaporan SSP, dan pemeriksaan yang terdapat pada model penelitian ini dapat digunakan untuk mengestimasi atau mempunyai pengaruh secara simultan terhadap variabel Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar) berdasarkan hasil uji simultan (Uji Statistik F). Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara statistik terbukti bahwa tidak terdapat pengaruh signifikan kepemilikan NPWP terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian Sari (2009) yang menunjukkan bahwa NPWP tidak mempengaruhi penerimaan pajak. commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
53 digilib.uns.ac.id
Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara statistik terbukti bahwa terdapat pengaruh positif signifikan pelaporan SSP terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian Sari dan Afriyant (2009), Munawarah (2010) yang menunjukkan bahwa pelaporan SSP mempengaruhi penerimaan pajak. Berdasarkan hasil uji-t analisis regresi menunjukkan bahwa secara statistik terbukti bahwa terdapat pengaruh negatif signifikan pemeriksaan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar). Hasil penelitian ini bertentangan dengan penelitian Oktivani (2007) dan Kamila (2010) yang menunjukkan bahwa pemeriksaan mempengaruhi penerimaan pajak.
B. KETERBATASAN Pada penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan yang perlu diperhatikan oleh peneliti berikutnya. Beberapa keterbatasan tersebut adalah sebagai berikut ini: 1.
Penelitian ini hanya mengambil tiga variabel independen sehingga hasil penelitian ini belum dapat menjelaskan semua variabel yang mempengaruhi penerimaan pajak.
2.
Penelitian hanya dilakukan untuk periode tiga tahun yaitu 2009 sampai commit to user 2011 yang disebabkan keterbatasan akses perolehan data.
54 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
3.
Sampel dalam penelitian ini dibatasi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar (KPP Pratama Karanganyar) yang menyebabkan hasil penelitian hanya berlaku untuk wilayah yang menjadi sampel penelitian, sehingga belum dapat di generalisasi untuk seluruh wilayah di Indonesia.
C. REKOMENDASI Beberapa rekomendasi untuk penelitian selanjutnya mengenai penerimaan pajak, antara lain: 1. Peningkatan kepatuhan bagi Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan berpengaruh terhadap penerimaan pajak maka Kantor Pelayanan Pajak lebih intensif dalam mengadakan pelatihan pemahaman tentang ketentuan perpajakan penyuluhan dan arti penting pajak bagi pembangunan. Sehingga diharapkan mampu menumbuhkan kesadaran dari diri Wajib Pajak untuk melaporkan besar kewajiban perpajakannya. 2. Pemeriksaan terhadap Wajib Pajak oleh petugas pajak lebih difokuskan dan ditingkatkan, agar dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi
kewajiban
perpajakannya
yang
akan
menyebabkan
peningkatan penerimaan dari sektor pajak. 3. Peneliti selanjutnya disarankan agar menambah variabel independen, dependen, moderating, intervening yang memiliki kemungkinan untuk berpengaruh terhadap hubungan penerimaan pajak. commit to user
55 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
4. Penggunaan data lebih lengkap dan rentang periode waktu penelitian yang lebih panjang sehingga lebih mampu untuk dapat dilakukan generalisasi atas hasil penelitian tersebut.
commit to user
56 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
DAFTAR PUSTAKA
Agusti dan Vinola Herawaty. 2009. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Oleh Pemeriksaan Pajak Pada Kpp Pratama. Jurnal Keuangan Publik. Djarwanto dan Pangestu Subagyo. 1998. Statistik Induktif. Yogyakarta: BPFE. Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Gunadi. 2005. Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Pajak. Jurnal Perpajakan Indonesia, vol 4, 5 : 4-9. Hidayat, Abu Gandjar Aritosa. 2008. Pengaruh Kegiatan Ekstensifikasi Erhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Widyatama. Kamila, Ichwanul. 2010. Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak, Serta Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Pribadi Pada KPP Pratama Surakarta. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Keputusan Menteri Keuangan No. 235/KMK.03/2003 tanggal 3 Juni tentang Kriteria Wajib Pajak yang dapat diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran. Mardiasmo. 2003. Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Penerbit Andi. Munawarah. 2010. Pengaruh Self Assessment System Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Medan Petisah. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Oktivani, Debby. 2007. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Jumlah Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Di KPP Madiun. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Petra. commit to user
57 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak. Salip dan Tendy Wato. 2006. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak. Jurnal Keuangan Publik, vol 4, 2 : 61-81. Sari, Lidya Purnama. 2009. Pengaruh Self Assesment System Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Sari dan Ni Nyoman Afriyanti. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Denpasar Timur. Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. Sekaran, Uma. 2006. Metodologi Penelitian untuk Bisnis. Edisi Keempat. Jakarta : Penerbit Salemba Empat. Suandy, Early. 2002. Hukum Pajak. Jakarta : Salemba Empat. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Waluyo. 2006. Perpajakan Indonesia Edisi Kelima. Jakarta : Salemba Empat.
commit to user
58 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
commit to user
59 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 1 Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011 Bulan
Tahun 2009
2010
2011
Januari
7,266,085,016
8,999,411,407
11,535,374,495
Februari
4,994,521,800
6,465,991,303
8,843,189,302
Maret
11,004,963,153
8,024,780,646
11,659,783,598
April
10,400,767,301
14,826,441,866
21,375,261,469
Mei
5,450,245,405
9,249,014,789
12,681,428,630
Juni
7,388,503,436
7,611,896,217
11,148,238,170
Juli
6,310,851,753
7,631,263,550
11,730,008,675
Agustus
6,425,503,436
8,265,728,482
9,870,376,063
September
5,641,033,279
9,785,749,015
13,137,028,749
Oktober
6,531,605,679
9,004,073,771
12,660,529,452
Nopember
15,582,199,810
10,349,605,467
12,586,315,523
Desember
19,321,265,468
15,524,036,577
13,219,287,479
commit to user
60 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 2 Jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Baru Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011 Tahun Bulan 2009
2010
2011
Januari
172
195
36
Februari
114
95
32
Maret
113
135
44
April
90
61
37
Mei
50
44
41
Juni
86
97
30
Juli
83
50
31
Agustus
58
69
26
September
45
40
25
Oktober
78
90
28
Nopember
62
45
26
Desember
352
37
29
commit to user
61 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 3 Jumlah Surat Setoran Pajak (SSP) Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011 Tahun Bulan 2009
2010
2011
Januari
1,647
1,590
1,965
Februari
1,467
1,485
1,646
Maret
2,019
1,922
2,089
April
1,838
2,036
2,301
Mei
1,645
1,562
1,859
Juni
1,632
1,776
1,794
Juli
1,607
1,966
1,759
Agustus
1,655
1,928
1,865
September
1,480
1,908
1,799
Oktober
1,680
1,912
1,903
Nopember
1,958
1,922
2,092
Desember
2,800
3,819
3,803
commit to user
62 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 4 Jumlah Pemeriksaan Pajak Pada Wajib Pajak Wajib Badan di KPP Pratama Karanganyar Periode Tahun 2009 s.d 2011 Tahun Bulan 2009
2010
2011
Januari
23
18
15
Februari
51
12
6
Maret
47
45
6
April
21
15
17
Mei
42
43
7
Juni
32
35
9
Juli
40
32
23
Agustus
20
14
16
September
17
27
14
Oktober
16
21
7
Nopember
12
15
13
Desember
36
12
9
commit to user
63 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 5 Analisis Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N
Minimum
Maximum
Mean
Std. Deviation
NPWP
36
25
352
73.50
62.892
SSP
36
1467
3819
1948.03
523.189
Pemeriksaan
36
6
51
21.89
12.930
Penerimaan
36 4994521800 21375261469 10347287784.19 3783145291.935
Valid N (listwise) 36
Lampiran 6 Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N Normal Parameters
36 a,b
Mean Std. Deviation
Most Extreme Differences Absolute
-.0000005 2.84047547E9 .119
Positive
.119
Negative
-.092
Kolmogorov-Smirnov Z
.714
Asymp. Sig. (2-tailed)
.688
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
commit to user
64 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 7 Uji Multikolinieritas Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients
1 (Constant)
B
Std. Error
3970299213.477
2338868568.075
10473009.014
8861108.030
3853893.105 -86814292.975
NPWP SSP Pemeriksaan
Standardized
Collinearity
Coefficients
Statistics
Beta
t
Tolerance
VIF
1.698
.099
.174
1.182
.246
.812
1.232
995071.167
.533
3.873
.000
.930
1.075
44274457.353
-.297
-1.961
.059
.769
1.300
a. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 8 Uji Autokorelasi Runs Test Unstandardized Residual Test Value
Sig.
a
-580569549.39929
Cases < Test Value
18
Cases >= Test Value
18
Total Cases
36
Number of Runs
15
Z
-1.184
Asymp. Sig. (2-tailed) a. Median
commit to user
.237
65 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 9 Uji Heteroskedastisitas Coefficientsa Model
Standardized Unstandardized Coefficients B
Std. Error
1 (Constant)
-9223372036854776.0
9223372036854776
NPWP
-197129415275812.7
9223372036854776
SSP
7676041683829334.0 -9223372036854776.0
Pemeriksaan
Coefficients Beta
t
Sig.
-.422
.676
-.001
-.004
.997
5268687407044666
.256
1.457
.155
9223372036854776
-.071
-.365
.717
a. Dependent Variable: absut
Lampiran 10 Grafik Uji Heteroskedastisitas (Uji Glejser)
commit to user
66 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
Lampiran 11 Uji Simultan (Uji F) ANOVAb Model
Sum of Squares
1 Regression 9223372036854776
df
Mean Square
F
Sig.
3 9223372036854776 8.255 .000a
Residual
9223372036854776 32 9223372036854776
Total
9223372036854776 35
a. Predictors: (Constant), Pemeriksaan, SSP, NPWP b. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 12 Uji Parsial (Uji t) Coefficientsa Model
Unstandardized Coefficients B
1 (Constant) NPWP SSP Pemeriksaan
Standardized Coefficients
Std. Error
Beta
t
3970299213.477 2338868568.075
1.698 .099
10473009.014
8861108.030
.174
1.182 .246
3853893.105
995071.167
.533
3.873 .000
-86814292.975
44274457.353
-.297 -1.961 .059
a. Dependent Variable: Penerimaan
Lampiran 13 Uji Koefisien Determinasi (Uji R2) Model Summary Model 1
Sig.
R
R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate a
.661
.436
.383
commit to user a. Predictors: (Constant), Pemeriksaan, SSP, NPWP
2970640348.022
67 digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
commit to user