© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz
Ukázkový příklad pro účtování celého průběhu roku včetně závěrky Firma
Společnost s ručením omezeným Způsob účtování zásob: A Plátce DPH Datum vzniku účetní jednotky: 15. 2. 2008 Účetní odpisy = daňové odpisy
Počáteční stavy k 1. 1. 2010 022 082 112 221 311 411 431 231 321
100 000,- Kč 20 000,- Kč 30 000,- Kč 230 000,-Kč 160 000,- Kč 200 000,-Kč 120 000,-Kč (zisk) 100 000,-Kč 80 000,-Kč
Úkoly 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Sestavte počáteční rozvahu Zaúčtujte počáteční stavy do deníku a hlavní knihy (včetně sestavení účtu 701) Zaúčtujte účetní případy uvedené níže do deníku a hlavní knihy Vypočítejte účetní hospodářský výsledek a proveďte jeho členění Vypočítejte daň z příjmu právnických osob a zaúčtujte ji Účty uzavřete a vyhotovte účet 702 a 710 včetně proúčtování disponibilního zisku Sestavte konečnou rozvahu a výsledovku Sestavte počáteční rozvahu pro nový rok
Řešení Počáteční rozvaha Aktiva Dlouhodobý majetek 022 082 Oběžná aktiva 112 221 311 Celkem aktiva
Rozvaha k 1. 1. 2010 Vlastní kapitál 100 000,- 411 -20 000,- 431 Cizí zdroje 30 000,- 231 230 000,- 321 160 000,500 000,- Celkem pasiva
1
Pasiva 200 000,120 000,100 000,80 000,500 000,-
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz Deník Datum Číslo Doklad Rozpis PS: 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD 1. 1. 2010 VÚD Účetní případy roku 2010: 3. 1. 2010 1. VÚD
Popis účetního případu
Částka Kč MD
Rozpis PS 022 Rozpis PS 082 Rozpis PS 112 Rozpis PS 221 Rozpis PS 311 Rozpis PS 411 Rozpis PS 431 Rozpis PS 231 Rozpis PS 321
100 000,20 000,30 000,230 000,160 000,200 000,120 000,100 000,80 000,-
Rozdělení zisku: povinný příděl do rezervního fondu ve výši 5 % ze zisku 3. 1. 2010 2. VÚD Rozdělení zisku: zbytek nerozdělen 5. 1. 2010 3. FAP Nákup materiálu: Cena bez DPH DPH 20 % Celkem 8. 1. 2010 4. PŘÍ Materiál převzat na sklad 10. 1. 2010 5. VÝD Výdej materiálu do spotřeby 11. 2. 2010 6. FAV Prodej služeb: Cena bez DPH DPH 20 % Celkem 15. 3. 2010 7. VBÚ Úhrada FAV 20. 3. 2010 8. PPD Výběr peněz z BÚ do poklady 22. 3. 2010 9. VBÚ Výběr peněz z BÚ do poklady 31. 3. 2010 10. VBÚ Úroky z úvěru 22. 4. 2010 11. VPD Placeno pohoštění obchodním partnerům 31. 4. 2010 12. FAP Spotřeba energie: Cena bez DPH DPH 20 % Celkem 5. 4. 2010 13. PŘÍ Převzaty výrobky na sklad ve VN 7. 4. 2010 14. PPD Tržba za prodej výrobků: Cena bez DPH DPH 20 % Celkem 8. 4. 2010 15. VÝD Vyskladnění výrobků ze skladu ve VN 5. 5. 2010 16. VBÚ Úhrada FAP z minulého roku 31. 12. 2010 17. VÚD Odpis SMV Účetní operace na konci účetního období: Nemáme zde žádné Zaúčtování daně z příjmů: 31. 12. 2010 18. VÚD Daň z příjmů PO za rok 2010 Uzavření účtů: 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 022 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 082
2
022 701 112 221 311 701 701 701 701
D 701 082 701 701 701 411 431 231 321
6 000,- 431 421 114 000,- 431 428 10 000,2 000,12 000,10 000,7 000,20 000,4 000,24 000,24 000,15 000,15 000,1 000,1 500,-
111 343 321 112 111 501 112 602 343 311 221 211 261 562 513
311 261 221 221 211
15 000,- 502 3 000,- 343 18 000,321 50 000,- 123 613 70 000,14 000,84 000,40 000,80 000,40 000,-
601 343 211 613 123 321 221 551 082
7 030,- 591 341 100 000,- 702 022 60 000,- 082 702
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 112 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 123 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 211 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 221 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 231 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 311 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 321 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 343 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 411 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 421 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 428 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 501 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 502 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 513 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 551 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 562 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 601 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 602 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 613 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 591 31. 12. 2010 VÚD Převod KS 341 Proúčtování disponibilního zisku: 31. 12. 2010 VÚD Proúčtování disponibilního zisku
3
33 000,10 000,97 500,158 000,100 000,160 000,30 000,13 000,200 000,6 000,114 000,7 000,15 000,1 500,40 000,1 000,70 000,20 000,10 000,7 030,7 030,-
702 702 702 702 231 702 321 343 411 421 428 710 710 710 710 710 601 602 613 710 341
112 123 211 221 702 311 702 702 702 702 702 501 502 513 551 562 710 710 710 591 702
28 470,- 710 702
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz Hlavní kniha MD 701 – Počáteční účet rozvažný 082 20 000,- 022 411 200 000,- 112 431 120 000,- 221 231 100 000,- 311 321 80 000,obrat 520 000,- obrat
MD PS obrat
MD
obrat KS
MD 3. obrat
MD PS 4. obrat
MD 13. obrat
MD 8. 14. obrat
022 - SMV 100 000,0,- obrat KS
082 – Oprávky k SMV PS 17. 0,- obrat 60 000,-
111 – Pořízení materiálu 10 000,- 4. 10 000,- obrat KS
D 100 000,30 000,230 000,160 000,520 000,-
0,100 000,-
211 – Pokladna 15 000,- 11. 84 000,99 000,- obrat KS
D 1 500,-
221 – Bankovní účet 230 000,- 9. 24 000,- 10. 16. 24 000,- obrat KS
D 15 000,1 000,80 000,96 000,158 000,-
MD PS 6. obrat
10 000,10 000,0,-
D 40 000,40 000,10 000,-
MD PS 7.
obrat KS
D
123 – Výrobky 50 000,- 15. 50 000,- obrat KS
D 15 000,15 000,0,-
MD
D 20 000,40 000,40 000,-
7 000,33 000,-
261 – Peníze na cestě 15 000,- 8. 15 000,- obrat KS
obrat
D
112 – Materiál na skladě 30 000,- 5. 10 000,10 000,- obrat KS
MD 9. obrat
MD 16.
D 24 000,24 000,160 000,-
obrat KS
341 – Daň z příjmů 18. 0,- obrat 7 030,-
D 7 030,7 030,-
MD 3. 12. obrat KS
343 – DPH 2 000,- 6. 3 000,- 14. 5 000,- obrat 13 000,-
MD
4
100 000,0,-
D 80 000,12 000,18 000,30 000,-
obrat KS
1 500,97 500,-
311 – Odběratelé 160 000,- 7. 24 000,24 000,- obrat KS
D
321 - Dodavatelé 80 000,- PS 3. 12. 80 000,- obrat 30 000,-
D 7 000,-
231 – Krátkodobé bankovní úvěry PS 0,- obrat 100 000,-
D 4 000,14 000,18 000,-
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz
MD obrat KS
MD obrat KS
MD
obrat KS
MD 1. 2. obrat KS
411 – Základní kapitál PS 0,- obrat 200 000,-
D 200 000,0,-
MD 17. obrat
551 – Odpisy 40 000,40 000,- obrat KS
421 – Rezervní fond 1. 0,- obrat 6 000,-
D 6 000,6 000,-
MD 10. obrat
562 – Úroky 1 000,1 000,- obrat KS
428 – Nerozdělený zisk minulých let 2. 0,- obrat 114 000,-
D
431 – HV ve schvalovacím řízení 6 000,- PS 114 000,120 000,- obrat 0,-
MD
114 000,114 000,-
21. obrat
D
MD
120 000,obrat KS
0,-
MD MD 5. obrat
501 – Spotřeba materiálu 7 000,7 000,- obrat KS
D obrat KS
0,7 000,-
MD MD 12. obrat
MD 10. obrat
502 – Spotřeba energie 15 000,15 000,- obrat KS
513 – Náklady na reprezentaci 1 500,1 500,- obrat KS
D 15. obrat KS
0,15 000,-
D
0,1 500,-
5
591 – Daň z příjmů za běžnou činnost 7 030,7 030,- obrat KS
601 – Tržby z prodeje výrobků 14. 0,- obrat 70 000,-
602 – Tržby z prodeje služeb 6. 0,- obrat 20 000,-
613 – Změna stavu výrobků 40 000,- 13. 40 000,- obrat 10 000,-
D 0,40 000,-
D 0,1 000,-
D
0,7 030,-
D 70 000,70 000,-
D 20 000,20 000,-
D 50 000,50 000,-
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz
MD 022 112 123 211 221 311
obrat
MD 501 502 513 551 562 591 702 (HV) obrat
702 – Konečný účet rozvažný 100 000,- 082 33 000,- 231 10 000,- 321 97 500,- 343 158 000,- 411 160 000,- 421 428 341 710 (HV) 558 500,- obrat
710 – Účet zisků a ztrát 7 000,- 601 15 000,- 602 1 500,- 613 40 000,1 000,7 030,28 470,100 000,- obrat
D 60 000,100 000,30 000,13 000,200 000,6 000,114 000,7 030,28 470,558 500,-
D 70 000,20 000,10 000,-
100 000,-
6
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz Členění HV Provozní výnosy (skupina 60 – 64) Provozní náklady (skupina 50 – 55) Provozní HV Finanční výnosy (skupina 66) Finanční náklady (skupina 56 – 57) Finanční HV HV z běžné činnosti (HV provozní + HV finanční) Mimořádné výnosy (skupina 68) Mimořádné náklady (skupina 58) HV z mimořádné činnosti Celkový (účetní) HV (HV z běžné činnosti + HV z mimořádné činnosti)
100 000,63 500,+36 500,0,1 000,-1 000,+35 500,0,0,0,+35 500,-
Výpočet daně z příjmů Účetní HV 513 Základ daně Základ daně zaokrouhlený na 1 000 Kč dolů Daň z příjmů 2010 19 %
35 500,+1 500,37 000,37 000,7 030,-
Výpočet disponibilního zisku Účetní HV Daň z příjmů Disponibilní HV
35 500,-7 030,28 470,-
7
© 2010 Jitka Vachtová – vzdělávání a software, http://www.vachtova.cz Konečná rozvaha Aktiva Dlouhodobý majetek 022 082 Oběžná aktiva 112 123 211 221 311 Celkem aktiva
Rozvaha k 31. 12. 2010 Vlastní kapitál 100 000,- 411 -60 000,- 421 428 33 000,- HV (disponibilní zisk) 10 000,- Cizí zdroje 97 500,- 231 158 000,- 321 160 000,- 341 343 498 500,- Celkem pasiva
Výsledovka (výkaz zisků a ztrát) Náklady Výsledovka k 31. 12. 2010 501 7 000,- 601 502 15 000,- 602 513 1 500,- 613 551 40 000,562 1 000,Celkem náklady 64 500,- Celkem výnosy HV před zdaněním 35 500,591 (daň z příjmů) 7 030,HV (disponibilní zisk) 28 470,Počáteční rozvaha v novém roce Aktiva Dlouhodobý majetek 022 082 Oběžná aktiva 112 123 211 221 311 Celkem aktiva
Rozvaha k 1. 1. 2011 Vlastní kapitál 100 000,- 411 -60 000,- 421 428 33 000,- 431 (HV k rozdělení) 10 000,- Cizí zdroje 97 500,- 231 158 000,- 321 160 000,- 341 343 498 500,- Celkem pasiva
8
Pasiva 200 000,6 000,114 000,28 470,100 000,30 000,7 030,13 000,498 500,Výnosy 70 000,20 000,10 000,-
100 000,-
Pasiva 200 000,6 000,114 000,28 470,100 000,30 000,7 030,13 000,498 500,-
