Účetní senior Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o.

Kurz: ÚČETNÍ SENIOR ÚČETNICTVÍ PRO POKROČILÉ

Centrum služeb pro podnikání s.r.o. Školící centrum akreditované MŠMT ČR

Účetní senior Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o. © 2012



Příklad č.22: Opravné položky k pohledávkám Společnost ABC, s.r.o. vystavila fakturu za prodané zboží ve výši 180 000 Kč, se splatností 12.5.2012. Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena, proto byla vytvořena zákonná opravná položka ve výši 20% hodnoty pohledávky. V následujícím roce byl vyhlášen konkurz na majetek dlužníka. Společnost ABC, s.r.o., přihlásila svoji pohledávku včas a řádně do konkurzního řízení. V jeho průběhu byla provedena částečná úhrada pohledávky ve výši 30% z celkové hodnoty pohledávky. Současně soud oznámil, že tato úhrada je konečná, zbylá část pohledávky nebude uspokojena pro nedostatek majetku dlužníka.

Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy Obsah účetního případu

Kč

MD

D

180 000

311

604

1.

FAV za prodej zboží

2.

Tvorba zákonné opravné položky k 31.12.2012

36 000

558

391

3.

Částečná úhrada pohledávky na běžný účet v roce 2013

54 000

221

311

4.

a) Rozhodnutí soudu – zrušení opravné položky v 2013 b) Odpis zbývající části pohledávky v 2013

36 000 126 000

391 546

558 311

Příklad č.23: Opravné položky k pohledávkám U jednotlivých případů rozhodněte, jestli lze tvořit zákonnou opravnou položku a v jaké výši. 



Podnikatel Hodan, který vede účetnictví, má vůči Krakatit s.r.o. pohledávku 40 000Kč, která byla splatná 21.8.2012. S.r.o. do konce roku platbu neuhradila. Pan Hodan se rozhodl vytvořit k 31.12.2012 opravnou položku. Návrh na zahájení řízení u soudu pan Hodan zatím nepodal. K 31.12.2012 Hodan nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože neuplynulo více než 6 měsíců od splatnosti pohledávky. Nemohl by vytvořit ani v případě, kdyby pohledávku přihlásil u soudu. Podnikatel Pláteník má vůči podnikateli Honsovi pohledávku za zboží ve výši 100 000Kč, která byla splatná 25.4.2012. Pan Hons do konce roku pohledávku neuhradil. Pláteník se rozhodl vytvořit k 31.12.2012 opravnou položku. V prosinci 2012 podal návrh na soudní řízení. K 31.12.2012 může Pláteník vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj. 20 000Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti, ale méně než 12 měsíců.



Plus a.s. má pohledávku vůči společnosti Restart s.r.o. ve výši 500 000Kč. Pohledávka byla splatná dne 12.3.2012. Ke dni 31.12.2012 se rozhodla společnost Plus a.s. vytvořit opravnou položku. V roce 2012 měla na základním kapitálu Restart s.r.o. podíl 33%. Plus a.s. nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože se jedná o spojené osoby a nemělo by na to ani vliv případné soudní vymáhání.



Huk a.s. má vůči firmě Jim s.r.o. pohledávku za zboží ve výši 250 000Kč, která byla splatná 18.2.2012. Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena. Dne 23.8.2012 podala firma Huk a.s. návrh na soudní řízení.



Jedná se o pohledávku vyšší než 200 000Kč. Vzhledem k tomu, že bylo zahájeno soudní řízení, lze vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj. 50 000Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti a je to méně než 12 měsíců po splatnosti. 

Firma Narcis s.r.o. eviduje v roce 2012 ve svém účetnictví 3 neuhrazené faktury vůči podnikateli Jaklovi ve výši 10 000Kč, 5 000Kč a 19 000Kč. Všechny faktury jsou již 12 měsíců po splatnosti. Narcis s.r.o. nemůže vytvořit opravnou položku dle §8c ve výši 100%, protože vůči témuž dlužníkovi je to celkem 34 000Kč. Může ale vytvořit zákonné opravné položky ve výši 20% ke každé pohledávce, protože jsou nepromlčené a jsou jednotlivě do hodnoty 200 000Kč. Tudíž 2 000Kč, 1 000Kč a 3 800Kč.

Příklad č.24: Pohledávky a závazky ke společníkům Pánové Michal Marušák a Jan Žitný založili společnost ASPIRE, s.r.o., která měla na začátku období na vybraných účtech tyto zůstatky: 353.1 – Pohledávky za upsaný základný kapitál – p. Marušák 353.2 – Pohledávky za upsaný základný kapitál – p. Žitný

150 000 Kč 50 000 Kč

Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy Doklad

Obsah účetního případu

Kč

MD

D

1 000 000

221

365

1.

VBÚ

Společník Žitný půjčil společnosti půjčku

2.

INT

Předpis úroků z půjčky Žitného za běžné období

25 000

562

365

3.

VBÚ

Zaplaceny úroky Žitnému

25 000

365

221

4.

VPD

Společnost půjčila peníze Marušákovi

100 000

355

211

5.

INT

Předpis úroků z půjčky Marušákovi za běžné období

2 000

355

662

6.

VBÚ

Částečná úhrada půjčky Žitnému

200 000

365

221

7.

VBÚ

Vrácení půjčky od společníka Marušáka

100 000

221

355

8.

VBÚ

Úhrada úroků z půjčky Marušákem

2 000

221

355

9.

VBÚ

Splacení upsaného vkladu společníka Marušáka

150 000

221

353.1

10.

PPD

Splacení upsaného vkladu společníka Žitného

50 000

211

353.2

11.

ZVL

a) Zúčtování příjmů společníků ze závislé činnosti b) Sražené ZP a SP společníků c) Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti

200 000 22 000 30 000

522 366 366

366 336 342

12.

VPD

Výplata mezd společníkům v hotovosti

148 000

366

211

13.

VPD

Výplata zálohy společníkovi Žitnému na služební cestu

7 000

355

211

14.

INT

Vyúčtování služební cesty společníkem Žitným

8 000

512

355

15.

VPD

Doplatek výdajů společníkovi Žitnému na služební cestu

1 000

355

211

16.

INT

Valná hromada rozhodla o výplatě podílů na zisku

600 000

431

364

17.

INT

Srážková daň z přiznaných podílů 15%

90 000

364

342


18.

VBÚ

a) Výplata přiznaných podílů na zisku společníkům b) Odvod srážkové daně z podílů na zisku c) Odvod zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti

Kurz: ÚČETNÍ SENIOR ÚČETNICTVÍ PRO POKROČILÉ 510 000 90 000 30 000

364 342 342

221 221 221

Příklad č.25: Rozdělení hospodářského výsledku Společnost FLORIA, s.r.o., se základním kapitálem 3 000 000 Kč dosáhla v uplynulém roce čistého zisku 2 500 000 Kč. Valná hromada společnosti rozhodla, že doplní zákonný rezervní fond o částku 250 000Kč, vytvoří zaměstnanecký fond v částce 400 000 Kč, mezi společníky bude ve formě podílů na zisku rozdělena částka 800 000 Kč a zbylá část zisku bude převedena jako nerozdělený zisk minulých let. Doklad


Kč

MD

D

1.

INT

Příděl do zákonného rezervního fondu

250 000

431

421

2.

INT

Tvorba zaměstnaneckého fondu

400 000

431

427

3.

INT

Přiznané podíly na zisku

800 000

431

364

4.

INT

Srážka daně z příjmů z podílů na zisku (15%)

120 000

364

342

5.

INT

Převod nerozděleného zisku do dalších let

1 050 000

431

428

6.

VBÚ

Výplata podílů na zisku společníkům

680 000

364

221

7.

VBÚ

Odvod sražené daně finančnímu úřadu

120 000

342

221

V dalším roce společnost dosáhla ztrátu ve výši 2 300 000 Kč. Valná hromada společnosti rozhodla o úhradě ztráty takto: a) snížením základního kapitálu 800 000 Kč b) ze zákonného rezervního fondu 100 000 Kč c) z nerozděleného zisku minulých let 700 000 Kč d) předpisem pohledávky za společníky 500 000 Kč e) zbývající část převedena do dalších let 200 000 Kč Doklad


Kč

MD

D

1.

INT

Snížení základního kapitálu

800 000

419

431

2.

INT

Snížení ZK zapsáno do OR

800 000

411

419

3.

INT

Úhrada ztráty z rezervního fondu

100 000

421

431

4.

INT

Úhrada ztráty z nerozděleného zisku minulých let

700 000

428

431

5.

INT

Úhrada ztráty předpisem pohledávky za společníky

500 000

354

431

6.

INT

Převedení zbylé části ztráty na ztráty minulých let

200 000

429

431



Příklad č.26: Podíly na zisku Společnost RISK s.r.o. vykazuje tyto hodnoty z roční účetní závěrky: Zřizovací výdaje v zůstatkové ceně Základní kapitál Rezervní fond Sociální fond HV ve schvalovacím řízení Neuhrazená ztráta minulých let

800 000 Kč 20 000 000 Kč 2 000 000 Kč 120 000 Kč 3 600 000 Kč 2 400 000 Kč

Úkol č.1: Valná hromada má schválit roční účetní závěrku a rozhodnout o vyplacení podílů na zisku. Společníci mají zájem na maximální možné výši. Kolik se bude rozdělovat mezi společníky?

Úkol č.2: Navrhněte rozdělení HV v schvalovacím řízení a zaúčtujte to. 1. podmínka:

23 320 000 > 22 000 000

2. podmínka: HV Neodepsané zřizovací výdaje Povinný příděl do RF Neuhrazené ztráty minulých let Nerozdělený zisk minulých let Fondy tvořené ze zisku (volně tvořené) Maximální podíl na zisku Účtování návrhu na rozdělení HV: 1. Úhrada ztráty z minulých let 2. Podíly na zisku 3. Nerozdělený zisk minulých let

3 600 000 - 800 000 0 - 2 400 000 + 0 + 0 400 000

2 400 000 400 000 800 000

431/429 431/364 431/428

Účetní senior Účetnictví pro pokročilé

Recommend Documents