Tvoříme základy Legislativní novinky

Tvoříme základy Legislativní novinky

Informace o aktualitách v legislativě Vydání: Říjen 2014 · www.roedl.cz

Obsah: Právo > Vybrané legislativní změny > Judikatura > Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce > Účinnost vybraných předpisů Daně > Novely daňových zákonů v roce 2015 > Judikatura > Krátce

> Vybrané legislativní změny Přestupkáři pozor! Kateřina Knytlová, Rödl & Partner Praha To že se konkrétní osoba dopustila přestupku již poněkolikáté se v  dnešní době, mimo registr přestupků v  silniční dopravě, dá zjistit pouze stěží. Přestupky sice evidovány jsou, nikoliv však na úrovni centrální. Záznam o přestupku sice existuje, avšak pouze u  toho kterého úřadu, který vedl příslušné řízení, respektive o  přestupku rozhodl. Nově by však měla vzniknout takzvaná centrální evidence přestupků. V dnešní době není ojedinělé, že osoba spáchá přestupek i  poté, kdy pro jiný byla už potrestána. Přitom ve společnosti panuje názor, že je potřeba bojovat s  opakovaným pácháním přestupků, respektive osoby, které páchají přestupky, je třeba citelněji postihovat. Tento záměr byl nyní promítnut i v novele zákona. Novela hovoří o vyšších pokutách pro takové opakované spáchání přestupku, jakož i vzniku výše zmíněné centrální evidence přestupků.

Opakovaným spácháním přestupku přitom nová úprava rozumí situaci, kdy osoba spáchá přestupek do jednoho roku poté, co ji správní orgán uzná vinnou z  předchozího přestupku. Přínosem této nové úpravy by měl být efektivnější, respektive spravedlivý, postih osoby, která se přestupku opětovně dopustí. Podle nové právní úpravy bude mít zjištění recidivy dopad na ukládání sankcí. Osobě, která se opětovně dopustila přestupku, by se zvyšovala horní hranice pokuty o  jednu polovinu, což není málo. Zvýšení pokut by se pak týkalo i těch pokut, které jsou ukládány v rámci blokového řízení. V tomto řízení by tato pokuta mohla být pachateli uložena nově až do výše 5 tisíc korun. Důsledky této nové úpravy by se pak mohly promítnout i v rámci trestního stíhání, při kterém by se mohlo snadno v centrální evidenci přestupků zjistit, že osoba se již v minulosti dostala do střetu se zákonem a na tuto skutečnost by bylo hleděno jako na přitěžující. Bude hazard konečně pod dohledem? Vojtěch Hrdlička, Rödl & Partner Praha Dne 9. října 2014 představilo Ministerstvo financí svůj návrh zákona o provozování sázkových her. Ke zpracování tohoto zákona bylo přikročeno na základě výzvy Evropské unie. Cílem Evropské unie je přimět vybrané členské státy k úpravě jejich zákonů a dosažení tak stoprocentního souladu s evropskými právními předpisy. Tento návrh zákona pak vyslyšel dlouhodobé volání po vhodnější regulaci hazardu, ať už jde o hledisko počtu heren jako takových, státní dozor v této oblasti, anebo stále narůstající počet gamblerů. Dosavadní právní úprava byla v  celé řadě věcí jen málo dostatečná. Návrh zákona nově upravuje například internetové sázkové hry, a to tím způsobem, že stát by už nadále neměl na těchto sázkových hrách nijak tratit. Dále pak upravuje povolovací řízení, které by mělo probíhat ve dvou stupních. V souvislosti s tímto dojde k přenesení určité části rozhodovacích pravomocí příslušných orgánů. 1

Právo / Daně > Účinnost vybraných předpisů Sbírka: 169/2014 Sb. | Účinnost od 01.09.2014 SDĚLENÍ Ministerstva práce a sociálních věcí o rozšíření závaznosti Kolektivní smlouvy vyššího stupně.

Zdroj: archiv Rödl & Partner

Novinkou bude i  centrální informační systém. Ten přispěje mimo jiné i k důslednější kontrole takzvaného praní špinavých peněz. Zákon, který by měl platit od 1. ledna 2016, pocítí i běžní občané či samotná města. Podle tohoto zákona by se nadále nesměly umisťovat například automaty, respektive by měly být odstraněny, z restaurací a dalších zařízení. Na tisíc obyvatel by měly připadat pouhé čtyři automaty a v obcích do pěti tisíc obyvatel by měla být pouze jedna herna.

> Judikatura Zaměstnavatel a nelegální práce. Kolik zaplatí? Monika Štýsová, Rödl & Partner Praha Ústavní soud zasáhl v  měsíci září do často diskutované a  kontroverzní oblasti nelegální práce. Z  podnětu Městského soudu v  Praze rozhodl ve svém nálezu, že spodní hranice pokuty pro zaměstnavatele, kteří mají nějaké dočinění s nelegální prací, bude zrušena.

Kontakt pro další informace:

Mgr. Monika Štýsová Advokátka/Senior Associate Tel.: +420 236 163 760 E-mail: [email protected]

> Novely daňových zákonů v roce 2015 Daňové zákony 2015 Tomáš Zatloukal, Rödl & Partner Praha

Do dne předmětného rozhodnutí byla tato hranice nastavena ve výši 250 tisíc korun. Toto rozhodnutí tak prakticky znamená, že příslušný úřad, jenž bude pokutu ukládat, nebude nijak zvlášť omezen co do její minimální výše.

Připravovaná novela zákona o daních z příjmů na rok 2015, kterou ve třetím čtení schválila Poslanecká sněmovna, obsahuje nejen řadu věcných změn, ale také legislativně technických úprav.

Rozhodnutí bylo odůvodněno tím, že pro malé zaměstnavatele by mohla mít takto vysoce nastavená minimální výše pokuty více než neblahé důsledky. Pevně stanovená výše minimální pokuty navíc neumožňuje přílišnou pružnost co do posuzování každého jednotlivého případu.

Ty reagují na předchozí novelu zákona o  daních z  příjmů, nový občanský zákoník a zákon o obchodních korporacích. Do novely byly promítnuty také změny související s  upuštěním od zavedení jednoho inkasního místa, které měly vstoupit v  účinnost 1. ledna 2015. Ruší se tedy například odvod z úhrnu mezd, plánované osvobození podílů na zisku fyzickým osobám a právnickým osobám s minoritním podílem a další. Superhrubá mzda prozatím zůstává zachována.

Tento stav však asi nevydrží moc dlouho. Nezávisle na tomto rozhodnutí již byl připraven návrh, aby od počátku příštího roku došlo ke změně spodní hranice pokuty, a to „jen“ na částku 50 tisíc korun.

> Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce 26.09. 2014 | Sbírka: 201/2014 | Částka: 85/2014 ZÁKON, kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů. 25.09.2014 | Sbírka: 199/2014 | Částka: 83/2014 VYHLÁŠKA, kterou se mění vyhláška č. 441/2013 Sb., k provedení zákona o oceňování majetku 2

Sbírka: 186/2014 Sb. | Účinnost od 01.09.2014 VYHLÁŠKA o  podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů, kterou se ruší 264/2013 Sb.

Novela dále přináší mimo jiné následující změny a novinky: Daň z příjmů fyzických osob > Sleva na druhé dítě se zvyšuje o  200 korun měsíčně a sleva na další dítě pak dokonce o 300 korun měsíčně oproti současnému stavu. Maximální výše daňového bonusu však zůstává zachována; > Ruší se povinnost podávat daňové přiznání poplatníky, u nichž se dle ročních příjmů solidární přirážka neuplatní i přesto, že jejich některé zálohy byly zvýšené o solidární přirážku, a to již pro rok 2014;

Daně > Daňové výhody u soukromého životního pojištění budou omezeny pouze na pojistné smlouvy, které neumožňují dřívější výběr prostředků formou částečných odkupů; > Zavádí se povinnost fyzických osob oznamovat finančnímu úřadu osvobozené příjmy, které převýší 5 milionů korun a které nelze zjistit z rejstříků a evidencí, jejichž seznam správce daně zveřejní. Za nesplnění nebo opožděné splnění této povinnosti hrozí poměrně citelné pokuty; > Osob samostatně výdělečně činných se dotkne úprava výdajových paušálů. Šedesátiprocentní výdajový paušál by měl být zastropován částkou 1,2 milionu a  80procentní paušál pak částkou 1,6 milionu korun českých; > Ustanovení o srážkové dani u autorských honorářů se bude aplikovat pouze na příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize; > Příjem v  podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce, výpůjčce a  výprose bude osvobozen od daně, pokud půjde o  příjem od příbuzného nebo o příjem do 100 tisíc. U zaměstnance bude osvobozen pouze příjem z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele, jejíž výše (jistina) nepřekročí částku ve výši 300 tisíc; > U příjmu z úroků ze zápůjčky nebo úvěru bude možné jako daňový výdaj uplatnit zaplacený úrok z  částek použitých na poskytnutí zápůjčky nebo úvěru. Daň z příjmů právnických osob > Nově budou 5procentní sazbou daně zdaňovány pouze takzvané základní investiční fondy, ostatní fondy budou podléhat standardní sazbě; > Dochází také ke změně ustanovení o cenách obvyklých. Omezuje se například možnost úpravy základu daně směrem dolů, pokud se zároveň mezi sebou spojené osoby nevypořádají. Současně je vypuštěn text, který způsoboval nejasnou hranici mezi bezúplatným příjmem a cenou nula; > Novela zákona mění dosavadní znění ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc). Podle důvodové zprávy by mělo dojít ke zpřísnění podmínek pro využití uvedeného ustanovení a  omezení jeho aplikace především na přefakturaci. Zda se tento záměr podařilo do textu novely jednoznačně promítnout je však diskutabilní; > Poplatníci budou mít možnost tvořit 100procentní opravnou položku již po 30 měsících od splatnosti (a to pro pohledávky vzniklé od 1. ledna 2014). S tím koresponduje změna, podle které budou muset poplatníci dodanit neuhrazené závazky již po 30 měsících od splatnosti; > Navrhuje se zrušení pravidla, které omezuje uplatnění vyšších částek odčitatelných položek (například ztrát) v dodatečném daňovém přiznání.

Vydání: Říjen 2014

Novela daňového řádu Novela daňového řádu přináší nejen řadu technických změn, ale upravuje mimo jiné systém sankcí: > Novela zavádí pokutu ve výši až 500 tisíc korun za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy. Bude ukládána za nesplnění registrační, ohlašovací nebo jiné oznamovací povinnosti nebo záznamní povinnosti; > Další novou sankci představuje pokuta za podání, které bylo učiněno jinak než elektronicky, ačkoliv byl poplatník povinen jej učinit elektronicky. Výše sankce činí 2 tisíce korun. V případě, že poplatník závažně ztíží správu daně, může pokuta dosáhnout dokonce až 50 tisíc. Za pozitivní lze v této souvislosti považovat skutečnost, že i  při nedodržení elektronické formy finanční úřad akceptuje i  obsahově správné podání v  papírové podobě; > Maximální výše pořádkové pokuty za nevyhovění výzvě ke splnění procesní povinnosti nepeněžité povahy se zvyšuje z 50 na 500 tisíc; > Novela znovu zavádí možnost prominutí penále, úroků z  prodlení a  úroků z  posečkané částky (nevztahuje se tedy na pokutu za opožděné podání daňového přiznání). Novela dále zavádí takzvaný úrok z  daňového odpočtu. Pokud by správce daně po podání řádného nebo dodatečného daňového tvrzení zahájil postup k odstranění pochybností, který by trval déle než 5 měsíců, vznikl by daňovému subjektu nárok na úrok ve výši repo sazby stanovené Českou národní bankou zvýšené o  1 procentní bod (tj. aktuálně celkem 1,05 procenta p.a.). Pojistné na sociální zabezpečení a na veřejné zdravotní pojištění > Dochází ke zrušení možnosti volby sazby pojištění u zaměstnavatele s méně než 26 zaměstnanci; > Bude zrušen dopočet vyměřovacího základu při pracovním volnu bez náhrady příjmu nebo neomluvené absenci. Chystané změny v oblasti DPH Zákon o  dani z  přidané hodnoty by měl být pozměněn minimálně třemi novelami. Mezi nejdůležitější navrhované změny pro rok 2015 patří: > Zavedení třetí sazby DPH ve výši 10 procent u potravin pro počáteční a pokračovací kojeneckou výživu a výživu malých dětí, dále u  očkovacích látek a  léků, tištěných knih, obrázkových knih pro děti a tištěných nebo ručně psaných hudebnin; > Rozšíření režimu přenesení daňové povinnosti (takzvaný tuzemský reverse-charge). Vláda může nově svým nařízením stanovit, že se režim dočasně použije při převodu povolenek na emise, na dodání mobilních telefonů, 3

Daně dodání zařízení s  integrovanými obvody (mikroprocesory), dodání plynu a  elektřiny obchodníkovi s  těmito komoditami, dodání certifikátů plynu a  elektřiny, dále při poskytnutí telekomunikačních služeb, dodání herních konzolí, tabletů či laptopů, dodání obilovin nebo při dodání surových nebo polorozpadlých kovů. Současně dochází k implementaci takzvaného mechanismu rychlé reakce, který vládě umožňuje režim krátkodobě rozšířit i na další zboží a služby, pokud by hrozily náhlé a  rozsáhlé daňové podvody. Reverse-charge se bude trvale používat v  případě dodání pozemku či stavby v případě, kdy se plátce rozhodne nevyužít osvobození; > Změna vymezení stavebního pozemku. DPH bude nově podléhat nejen pozemek, na kterém může být podle stavebního povolení nebo udělení souhlasu s  provedením ohlášené stavby provedena stavba, ale také pozemek, na kterém již byly fakticky provedeny stavební práce nebo administrativní úkony za účelem výstavby, nebo v jehož okolí jsou nebo byly prováděny (například přípravné) stavební práce; > V případě poskytnutí telekomunikačních, rozhlasových, televizních a elektronicky poskytovaných služeb osobě nepovinné k dani je místem plnění vždy místo příjemce bez ohledu na osobu poskytovatele. Poskytovatel si může zvolit, že tyto služby vykáže ve státě Evropské unie, kde má sídlo, v případě osoby ze třetí země pak ve státě Evropské unie, kde má provozovnu. Tím se vyhne nutnosti registrace v každé zemi, kde poskytl uvedené služby (jedná se o Mini One-Stop-Shop systém). Od roku 2016 je navrhováno zavedení takzvaného kontrolního hlášení (v dřívějších návrzích novely označováno také jako kontrolní výkaz). Každý plátce, který uskuteční zdanitelné plnění v ČR pro jiného plátce, bude podávat kontrolní hlášení. Zrcadlově má tuto povinnost také příjemce tohoto plnění. Konkrétní obsah hlášení bude vyplývat z příslušného formuláře, úprava v  zákoně tak zůstane pouze v  obecné rovině. Kontrolní hlášení bude nutné podat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období, a to pouze elektronicky. Při nepodání hlášení, či v případě jeho opožděného, neúplného či chybného podání bude plátci uložena pokuta od 1 do 50 tisíc korun. Daňovému subjektu, který v souvislosti s kontrolním hlášením závažně ztíží nebo maří správu daně, pak hrozí pokuta až do výše 500 tisíc korun českých. Omezení plateb v hotovosti Poslanecká sněmovna schválila novelu zákona, kterou dochází ke snížení limitu pro platby v hotovosti ze současných 350 na 270 tisíc korun českých. Uvedená změna ovlivní i  institut ručení za nezaplacenou daň z  přidané hodnoty. Nově tedy bude plátce při platbě na nezveřejněný účet ručit za nezaplacenou daň již od úplaty převyšující 540 tisíc.

4

> Judikatura Daňovou ztrátu z minulých let lze při daňové kontrole uplatnit Nejvyšší správní soud vydal průlomové rozhodnutí, kterým změnil dosavadní judikaturu týkající se uplatňování daňové ztráty z  minulých let proti dani, která byla poplatníkovi doměřena v  rámci daňové kontroly. Dle dosavadních výkladů nebylo takové uplatnění daňové ztráty možné, neboť se jednalo o fakultativní odčitatelnou položku. Dle Nejvyššího správního soudu se však situace změnila se zavedením daňového řádu, který při stanovení daně akcentuje správné zjištění a stanovení daně. Z toho Nejvyšší správní soud dovozuje, že daňovou ztrátu je možné uplatnit i  v  rámci daňové kontroly. Omezení pro uplatnění vyšší daňové ztráty v  dodatečném daňovém přiznání zůstává i  nadále v  platnosti. Chystaná novela zákona o  daních z příjmů by však měla i toto omezení s účinností od 1. ledna 2015 zrušit. Pracující důchodci mohou uplatnit základní slevu na dani Dnem 30. července 2014 zveřejnil Ústavní soud nález sp. zn. Pl. ÚS 31/13, jímž se ruší ustanovení, které znemožňovalo uplatnit základní slevu na poplatníka osobám pobírajícím k 1. lednu zdaňovacího období starobní důchod. Ustanovení se ruší ke dni vyhlášení tohoto nálezu ve Sbírce zákonů. Na základě nálezu budou moci pracující důchodci uplatnit základní slevu na poplatníka bez ohledu na to, zda k 1. lednu pobírají starobní důchod nebo ne. Slevu ve výši 24.840 Kč bude možné uplatnit již za zdaňovací období 2014 prostřednictvím ročního zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání za rok 2014. Ministerstvo financí i  Finanční správa České republiky budou akceptovat závěry uvedeného nálezu. Dle odpovědí na dotazy, které byly k  dané problematice zveřejněny na webových stránkách finanční správy, lze slevu u pracujícího důchodce uplatnit již také při výpočtu čisté mzdy za srpen 2014. Následně byl vyhlášen další nález Ústavního soudu, který teoreticky otevírá možnost uplatnění slevy na dani i  za zdaňovací období 2013. O postoji finanční správy k tomuto nálezu Vás budeme informovat v některém z našich dalších newsletterů. Provize při nákupu stravenek je součástí hodnoty jídla Nejvyšší správní soud také vydal rozhodnutí, kterým potvrdil, že zprostředkovatelská odměna při nákupu stravenek je součástí hodnoty jídla. Daňově uznatelným nákladem je tedy pouze 55 procent této provize.

Daně

Vydání: Říjen 2014

> Krátce

Zvýšení spotřební daně z cigaret a tabákových výrobků

Změna podmínek pro získání označení „nespolehlivý plátce“ Generální finanční ředitelství vydalo již druhý dodatek k informaci, která upravuje kritéria, za nichž je plátce DPH označen jako nespolehlivý. Od 1. října 2014 se zejména snižuje hranice evidovaného nedoplatku na DPH z dosavadních 10 milionů na pouhých 500 tisíc korun. Nově bude nespolehlivým také plátce, který nereaguje řádně na výzvy správce daně, nepředloží bez řádného odůvodnění požadované údaje nebo přes výzvy finančního úřadu nepodává daňová přiznání, hlášení či výpis z evidence pro daňové účely. Očekává se, že počet nespolehlivých plátců výrazně naroste.

Poslanecká sněmovna schválila zvýšení spotřební daně z  cigaret, čímž dojde ke zdražení jedné krabičky o  3 až 4 koruny. Zvýšení spotřební daně je důsledkem slabého kurzu koruny, kvůli kterému by Česká republika v roce 2015 nesplňovala limity stanovené Evropskou unií. Novela také reguluje předzásobení při změně sazby.

Kontakt pro další informace:

Ing. Tomáš Zatloukal, LL.M. Daňový poradce/Partner Tel.: +420 233 111 261 E-mail: [email protected]

Tvoříme základy „Naše znalosti tvoří základ našeho poradenství. Na nich stavíme, společně s našimi klienty.“ Rödl & Partner

„Jedinečné lidské věže mohou vyrůst pouze tehdy, mají-li pevný základ.“

„Celek se skládá z jednotlivců“ – u Castellers, i v naší společnosti. Lidské věže symbolizují jedinečným způsobem firemní kulturu společnosti Rödl & Partner. Ztělesňují naši filozofii soudržnosti, rovnováhy, odvahy a týmového ducha. Jsou paralelou růstu vlastní silou, který Rödl & Partner promítl do dnešní podoby. Heslem všech Castellers, jež je i vyjádřením jejich základních životních hodnot, je „Força, Equilibri, Valor i Seny“ (síla, stabilita, odvaha a rozum). Toto heslo charakterizuje i nás. To bylo i jedním z důvodů, proč společnost Rödl & Partner v květnu 2011 navázala spolupráci s Castellers de Barcelona, reprezentanty dlouholeté tradice stavby lidských věží.

Castellers de Barcelona

Legislativní novinky Říjen 2014 Vydavatel:

Rödl & Partner, v.o.s. Platnéřská 2, 110 00 Praha 1 Tel.: + 420 236 163 111 | www.roedl.cz

Redakce:

Mgr. Monika Štýsová – [email protected] Ing. Tomáš Zatloukal – [email protected] Ing. Jana Švédová – [email protected]

Layout/Sazba: Rödl & Partner – [email protected]

Tento dokument má pouze informativní povahu. Při řešení konkrétního případu doporučujeme vždy individuální konzultaci, jelikož aplikace výše uvedených informací bude v konkrétní situaci ovlivněna okolnostmi případu. Advokátní kancelář Rödl & Partner, v.o.s. nepřejímá žádnou odpovědnost za případné nepřesnosti v tomto dokumentu nebo za škodu, která by vznikla jednáním učiněným na základě tohoto dokumentu.