TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING. PDF created with pdffactory Pro trial version

TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

KONSEP MATA UANG Mata uang Fungsional

Mata uang Asing (Foreign currency)

Mata uang lokal

Mata uang bukan/selain mata uang lokal

(Local currency) Mata uang lokal adalah mata uang yang menjadi alat transaksi dalam satu wilayah. Contoh: Indonesia menggunakan matauang Rupiah, maka rupiah disebut Local currency.

Mata uang asing adalah mata uang yang bukan/selain matauang lokal dalam satu wilayah. Contoh: Dolar Amerika, Yen Jepang, Euro Eropa, di Indonesia disebut matauang asing.

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2

KONSEP PERTUKARAN MATA UANG

1.

Mata uang lokal

Mata uang Asing

(Local currency)

(Foreign currency)

EXCHANGE RATE (Nilai Tukar) Rasio antara satu unit mata uang dengan mata uang lainnya pada suatu saat tertentu. Ada dua cara: a. Direct Quotation : dari matauang asing ke matauang lokal. b. Indirect Quotation : dari matauang lokal ke matauang asing. Contoh: kurs hari ini, $1 = Rp.8.900,Direct Quotation ( US Dolar equivalent ) = Rp.8.900 / 1 = Rp. 8.900,Indirect Quotation ( Rupiah per US Dolar ) = $1 / Rp.8.900 = $ 0,00011236 Kasus: 1. Berapa US Dolar-kah untuk Rp.450.000 ? Jawab: Rp.450.000 x $ 0,00011236 = $ 50,562 2. Berapa Rupiah-kah untuk $ 100 ? Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Jawab: $ 100 x Rp.8.900 = Rp. 890.000,Kampus LPMB/STEI Ciledug 3


KONSEP PERTUKARAN MATA UANG 2.

FLOATING EXCHANGE RATE (Nilai tukar mengambang) Nilai tukar yang mencerminkan daya beli di pasar dunia ( open market economy ). Nilai ini sangat tergantung pada tingkat inflasi suatu negara. Inflasi naik, daya beli turun, maka nilai tukar ikut turun. Demikian pula sebaliknya..

3.

FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP) Nilai tukar yang ditetapkan oleh Pemerintah untuk kepentingan pengendalian inflasi.

4.

SPOT RATE (Nilai tukar SPOT) Nilai tukar yang berlaku pada saat tertentu dan dapat berubah setiap waktu (on spot). Nilai tukar ini sering digunakan oleh Bank/Lembaga keuangan untuk jangka pendek..

5.

current RATE Nilai tukar yang digunakan pada saat terjadinya transaksi atau pada tanggal Neraca. Biasanya menggunakan spot rate pada penutupan transaksi harian di pasar uang.

6.

historical RATE Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Nilai tukar di masa lalu saat terjadi transaksi dengan menggunakan spot rate saat itu. Kampus LPMB/STEI Ciledug


4

TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING Dibagi 2 macam: 1. Transaksi yang tidak termasuk Forward Contract ( PSAK No.10 2004 ) 2. Transaksi yang termasuk Forward Contract ( PSAK No. 55 2004 ) Apakah yg dimaksud Forward Contract ? Forward Contract adalah kontrak persetujuan untuk suatu nilai tukar mata uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di masa mendatang. Tujuannya untuk mengantisipasi resiko penurunan nilai Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; piutang/hutang mata uang Kampus asing di masa mendatang. LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

5

Transaksi Mata Uang Asing Tidak Termasuk Forward Contracts. PSAK No.10 2004 menetapkan persyaratan untuk transaksi bukan Forward Contracts sebagai berikut 1. Pos aktiva & kewajiban moneter dalam mata uang asing dilaporkan ke dalam mata uang rupiah dengan menggunakan kurs tanggal neraca atau kurs tengah Bank Indonesia. 2. Pos nonmoneter harus dilaporkan menggunakan kurs tanggal transaksi. Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

6

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor (Hutang impor) 1.a. PT Fadali Trading impor mesin genset dari PT Daytona Jepang. Nilai invoice 1.000.000 yen. Current rate adalah 1 yen = Rp.300,-. Transaksi dalam mata uang yen. Jurnal pembelian impor: Persediaan

300.000.000

Hutang Impor (Yen)

-----

----

300.000.000

(Impor dengan invoice 1.000.000 yen kurs transaksi Rp.300) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

7

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor (Hutang Usaha) 1.b. Saat tanggal pelunasan hutang 1.000.000 yen tersebut, Current rate adalah 1 yen = Rp.290,Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun yang sama, maka Jurnal pelunasan hutang: Hutang Impor (Yen)

300.000.000

----

Bank (Yen)

-----

290.000.000

Laba selisih kurs

-----

10.000.000

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.290, kurs transaksi Rp.300) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


8

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor (Hutang Usaha)

Perhitungan: Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000 Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan: 1.000.000 yen x Rp.290= 290.000.000 Laba selisih kurs

10.000.000


9

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor (Hutang Usaha) 1.c. Apabila hutang 1.000.000 yen belum dilunasi sampai akhir periode akuntansi, maka harus dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk mengakui adanya defferal expense akibat hutang impor (Yen) tersebut pada akhir periode . Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), 1 Yen = Rp.302,- maka jurnal penyesuaian sbb: Rugi Selisih Kurs

2.000.000

Hutang Impor (Yen)

----

---2.000.000

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai hutang akibat kenaikan kurs, semulaMateri: Rp.300 Rp.302) Irsanmenjadi Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


10


Perhitungan: Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000 Hutang berdasar kurs tanggal neraca: 1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000 Rugi selisih kurs

2.000.000


11

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor (Hutang Usaha) 1.d. Apabila hutang 1.000.000 yen baru dilunasi pada periode akuntansi selanjutnya, maka jurnal pelunasan hutang impor (Yen) tersebut sbb: Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, 1 Yen = Rp.295,Hutang Impor (Yen)

302.000.000

----

Bank (Yen)

----

295.000.000

Laba Selisih Kurs

----

7.000.000

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.295, kurs tanggal neraca Rp.302) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

12


Perhitungan: Hutang tercatat pada tgl neraca: 1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000 Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan: 1.000.000 yen x Rp.295= 295.000.000 Laba selisih kurs

7.000.000 Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


13

Kesimpulan: transaksi pembelian (hutang impor) Kurs saat Pelunasan Hutang Kurs tanggal neraca Kurs saat Pelunasan Hutang Kurs tanggal neraca

> <

Kurs saat transaksi timbulnya hutang / tanggal neraca

Kurs saat transaksi timbulnya hutang / tanggal neraca

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


=

Rugi Selisih Kurs

=

Laba Selisih Kurs 14

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor (piutang ekspor) 2.a. PT Fadali Trading ekspor mainan anak-anak ke Meijers Inggeris. Nilai invoice US$ 20.000. Current rate adalah US$ 1= Rp.9.000,-. Transaksi dalam mata uang Dolar Amerika. Jurnal penjualan ekspor: Piutang Ekspor (US$) Penjualan Ekspor

180.000.000 -----

----

180.000.000

(Ekspor dengan invoice US$ 20.000 kurs Rp.9.000) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

15

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor (piutang ekspor) 2.b. Saat tanggal menerima transfer pelunasan piutang tersebut, Current rate adalah US$ 1 = Rp.8.900,Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun yang sama, maka Jurnal penerimaan piutang: Bank (US$) Rugi Selisih Kurs Piutang Ekspor (US$)

178.000.000

----

2.000.000

----

-----

180.000.000

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.8.900, kurs transaksi Rp.9.000) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


16

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor (piutang ekspor)

Perhitungan: Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000 Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan: US$ 20.000 x Rp.8.900= 178.000.000 Rugi selisih kurs

2.000.000


17

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor (piutang ekspor) 2.c. Apabila piutang US$ 20.000 belum dilunasi sampai akhir periode akuntansi, maka harus dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk mengakui adanya defferal expense akibat piutang ekspor (US$) tersebut pada akhir periode . Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), US$ 1 = Rp.9.100,- maka jurnal penyesuaian sbb: Piutang Ekspor (US$)

2.000.000

Laba Selisih Kurs

----

---2.000.000

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai piutang akibat kenaikan kurs, semulaMateri: Rp.9.000 menjadi Irsan Lubis, SE.Ak; Rp.9.100) Kampus LPMB/STEI Ciledug


18


Perhitungan: Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000 Piutang berdasar kurs tanggal neraca: US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000 Laba selisih kurs

2.000.000


19

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor (piutang ekspor) 2.d. Apabila piutang US$ 20.000 baru diterima pelunasan pada periode akuntansi selanjutnya, maka jurnal penerimaan piuang tersebut sbb: Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, US$ 1 = Rp.9.050,Bank (US$) Rugi Selisih Kurs Piutang Ekspor (US$)

181.000.000

----

1.000.000

----

----

182.000.000

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050, kurs tanggal neraca Rp.9.100) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


20


Perhitungan: Piutang tercatat pada tgl neraca: US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000 Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan: US$ 20.000 x Rp.9.050= 181.000.000 Rugi selisih kurs

1.000.000 Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


21

Kesimpulan: Transaksi Penjualan (Piutang ekspor) Kurs saat Pelunasan Piutang Kurs tanggal neraca Kurs saat Pelunasan Piutang Kurs tanggal neraca

> <

Kurs saat transaksi timbulnya piutang / tanggal neraca

Kurs saat transaksi timbulnya piutang / tanggal neraca



=

Laba Selisih Kurs

=

Rugi Selisih Kurs 22

Transaksi mata uang asing forward contract Instrumen Derivatif Tujuan Hedging (Forward Contract): 1. Spekulasi pengerakan valuta asing. 2. Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban valas. 3. Kontrak atas transaksi di masa mendatang (Foreign Currency Commitment). 4. Antisipasi terhadap transaksi valas (Cash Flow Hedge).

HEDGING Suatu aktivitas pembelian atau penjualan mata uang asing yang bertujuan untuk meminimalisasi resiko pemilikan piutang atau hutang dalam mata uang asing. Strategi yang digunakan adalah FORWARD CONTRACTS. Forward Contract adalah kontrak persetujuan untuk suatu nilai tukar mata uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di masa Materi: Irsanmendatang. Lubis, SE.Ak;

Kampus LPMB/STEI Ciledug


23

Transaksi mata uang asing forward contract Ketentuan Instrumen Derivatif Menurut PSAK No.55 (2004) : 1. Lindung nilai terhadap perubahan nilai wajar aktiva atau kewajiban yang sudah diakui, atau terhadap resiko perubahan nilai wajar ikatan pasti yang belum diakui yang berkaitan dengan resiko tertentu. 2. Lindung nilai arus kas. 3. Lindung nilai terhadap resiko valuta asing. Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

24

Transaksi mata uang asing forward contract FORWARD CONTRACT Spekulasi Pergerakan Valuta Asing

Laba atau Rugi Selisih Kurs

Umur / Jangka waktu

Diakui, Diukur, Dilaporkan

- 30 hari - 90 hari - 180 hari



Laporan Keuangan 25

Contoh forward contract: spekulasi pergerakan valas Tgl 2 Nov 07, PT Fadali Int’l menanda tangani Forward Contract untuk membeli Dolar Amerika senilai $ 10.000 dengan standar kur untuk 90 hari $1=Rp.9.000,-. Spot rate tgl 2 Nov 07 adalah $1=Rp.9.040,Jurnal dibuat tgl 2 Nov 07: Piutang Forward Contract ($)

90.000.000 ---

Hutang Forward Contract ($)

---

90.000.000

(Penanda tanganan 90 hari forward contract pembelian $10.000 dengan indikasi 30 hari future rate $1=Rp.9.000)


26

Contoh forward contract: spekulasi pergerakan valas Tgl 31 Des 07, diketahui exchange rate untuk 30 hari forward contract adalah $1=Rp.9.050,- (Alasan menggunakan 30 hari forward contract adalah karena merupakan sisa waktu forward contract.) Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07: Piutang Forward Contract ($) Laba selisih kurs Forward Contract

500.000

---

---

500.000

(Penyesuaian saldo piutang forward contract $10.000 dengan indikasi 30 hari forward contract rate $1=Rp.9.050, semula rate $1=Rp.9.000)


27

Contoh forward contract: spekulasi pergerakan valas Tgl 30 Jan 08, saat jatuh tempo 90 hari forward contract, diketahui exchange rate 30 hari forward contract $1=Rp.9.080,Sedangkan spot rate saat itu adalah $1=Rp.9.130,Jurnal dibuat tgl 30 Jan 08 (berakhir masa forward contract): 1.

Bank ($)

91.300.000

---

Piutang Forward Contract ($)

---

90.500.000

Laba Selisih Kurs Forward Contract

---

800.000

(Penerimaan hasil forward contract $10.000 berdasarkan spot rate tgl jatuh tempo $1=Rp.9.130, Sedangkan nilai forward contract sesuai tgl neraca)

2.

Hutang Forward Contract ($)

90.000.000

---

---

90.000.000

Bank ($) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

(Pembayaran forward contract telah jatuh tempo sesuai kurs saat kontrak) Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

28

Contoh forward contract: Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalam valas Tgl 1 Des 07, PT Fadali Int’l melakukan ekspor 3 kontainer kaleng ikan tuna ke Medusa Int’l di Jepang. Nilai ekspor 15.000.000 yen. Jangka waktu 60 hari. Karena mata uang Yen sangat berfluktuasi, maka PT Fadali melakukan perjanjian 60 hari Hedging dengan PT. Aisha Financing. Berikut adalah data exchange rate yang relevan. 1 Des 07

31 Des 07

30 Jan 08

Spot rate

Rp. 750

Rp. 749,80

Rp. 749,70

30 hari future rate

Rp. 749

Rp. 748,90

Rp. 748,80

60 hari future rate

Rp. 749

Rp. 748,80

Rp. 748,60


29

Contoh forward contract: Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalam valas

Jurnal dibuat tgl 1 Des 07: 1. Piutang Ekspor (Yen) Penjualan Ekspor (Yen)

11.250.000

---

---

11.250.000

(Penjualan ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.750)

2.

Piutang Forward Contract (Yen) Hutang Forward Contract (Yen)

11.235.000 ---

--11.235.000

(Penanda tanganan 60 hari Forward Contract senilai 15.000.000 yen dengan indikasi 60 hari future rate 1 yen=Rp.749)


30


Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07: 1. Rugi Selisih Kurs

3.000

Piutang Ekspor (Yen)

---

--3.000

(Penyesuaian piutang ekspor 15.000.000 dengan spot rate tgl neraca Rp.749,80; kurs transaksi Rp.750)

2.

Hutang Forward Contract (Yen) Laba Selisih Kurs

1.500 ---

--1.500

(Penyesuaian saldo hutang forward contract akibat selisih 30 hari future rate (Rp.749-Rp.748,90) x 15.000.000 yen) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

31

Contoh forward contract: Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalam valas Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract): 1.

Bank (Yen) Rugi Selisih Kurs

11.245.500 1.500

---

---

Piutang Ekspor (Yen)

---

11.247.000

(Penerimaan transfer piutang ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.749,70; sedangkan kurs tgl neraca Rp.749,80)

2.

Hutang Forward Contract (Yen) Rugi Selisih Kurs Bank (Yen)

11.233.500 12.000 ---

---

--11.245.500

(Pembayaran forward contract yg jatuh tempo senilai 15.000.000 yen dengan spot rate tgl 30 Jan 07 yaitu Rp.749,70; sedangkan Hutang forward contract Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; sesuai tgl neraca) Kampus LPMB/STEI Ciledug 32 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com


Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract): 3. Bank (Yen) Piutang Forward Contract (Yen)

11.235.000

---

---

11.235.000

(Penerimaan pembayaran atas piutang forward contract senilai 15.000.000 yen sesuai kurs saat tanda tangan kontrak, yaitu Rp.749)


33

Latihan n

n

PT Indoperkasa pada tgl 1 Mei 2007 memesan tepung terigu dari AS dengan nilai transaksi US$10.000. Terigu akan diterima dan dibayar tgl 30 Juni 2007. Kurs tgl 1 Mei US$1=Rp.9.300, sedangkan kurs tgl 30 Juni US$1=Rp.9.550. Diminta jurnal tgl 1 Mei & 30 Juni. PT Muliana pada tgl 15 Desember 2007 membeli keramik dari Singapura dengan nilai Sin$ 20.000. Pembayaran dilakukan tgl 20 Feb 2008. Adapun kurs untuk Dolar Singapura adalah: - 15 Des 2007 Sin$1=Rp.5.400 - 31 Des 2007 Sin$1=Rp.5.500 - 20 Feb 2008 Sin$1=Rp.5.450 Diminta: Buatlah jurnal tgl 15 Des 07, 31 Des 07, dan 20 Feb 08. Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug


34


35

TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING. PDF created with pdffactory Pro trial version

Recommend Documents